hoàn thiện công tác kế toán thuế gtgt và thuế tndn tại công ty tnhh tm kỹ thuật thương mại thiên thanh

- Thứ ba, các pháp nhân và thể nhân chỉ phải nộp cho Nhà nước các khoản thuế đã Hoan thien cong tac ke toan thue GTGT va thue TNDN tai Cong ty TNHH TM ky thuat thuong mai Thie

Trang 1

TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN

CÔNG NGHỆ THIÊN THANH

Hoan thien cong tac ke toan thue GTGT va thue TNDN tai Cong ty TNHH TM ky thuat thuong mai Thien ThanhHoan thien cong tac ke toan thue GTGT va thue TNDN tai Cong ty TNHH TM ky thuat thuong mai Thien ThanhHoan thien cong tac ke toan thue GTGT va thue TNDN tai Cong ty TNHH TM ky thuat thuong mai Thien ThanhHoan thien cong tac ke toan thue GTGT va thue TNDN tai Cong ty TNHH TM ky thuat thuong mai Thien Thanh

125Monday, June 10, 20242:40:40 PM2:40:40 PM125Monday, June 10, 20242:40:40 PM2:40:40 PM125Monday, June 10, 20242:40:40 PM2:40:40 PM

Hoan thien cong tac ke toan thue GTGT va thue TNDN tai Cong ty TNHH TM ky thuat thuong mai Thien ThanhHoan thien cong tac ke toan thue GTGT va thue TNDN tai Cong ty TNHH TM ky thuat thuong mai Thien ThanhHoan thien cong tac ke toan thue GTGT va thue TNDN tai Cong ty TNHH TM ky thuat thuong mai Thien ThanhHoan thien cong tac ke toan thue GTGT va thue TNDN tai Cong ty TNHH TM ky thuat thuong mai Thien ThanhHoan thien cong tac ke toan thue GTGT va thue TNDN tai Cong ty TNHH TM ky thuat thuong mai Thien ThanhHoan thien cong tac ke toan thue GTGT va thue TNDN tai Cong ty TNHH TM ky thuat thuong mai Thien ThanhHoan thien cong tac ke toan thue GTGT va thue TNDN tai Cong ty TNHH TM ky thuat thuong mai Thien ThanhHoan thien cong tac ke toan thue GTGT va thue TNDN tai Cong ty TNHH TM ky thuat thuong mai Thien Thanh

125Hoan thien cong tac ke toan thue GTGT va thue TNDN tai Cong ty TNHH TM ky thuat thuong mai Thien ThanhMonday, June 10, 2024

Trang 2

BỘ CÔNG THƯƠNG BỘ GIÁO DỤC & ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH

KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN 

KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI:

KẾ TOÁN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI KỸ THUẬT

CÔNG NGHỆ THIÊN THANH

Trang 3

Đầu tiên, nhóm em xin dành lời cảm ơn sâu sắc nhất đến ba, mẹ người đã luôn cố gắng tạo điều kiện để chúng em được học tại ngôi trường này, luôn ở bên cạnh động viên và cổ vũ giúp chúng em vượt qua mọi khó khăn Đồng thời nhóm em xin cảm ơn quý Thầy Cô khoa Kế toán – Kiểm toán trường Đại học Công nghiệp thành phố Hồ Chí Minh đã tận tình giảng dạy kiến thức, trau dồi kỹ năng cũng như truyền đạt những kinh nghiệm thực tế quý báu để chúng em có thể tự tin bước vào nghề

Nhóm xin chân thành cảm ơn thầy Huỳnh Huy Hạnh đã hỗ trợ và bên cạnh chúng em trong suốt chặng đường làm khóa luận tốt nghiệp, nhiệt tình hướng dẫn để chúng em có thể hoàn thành một cách tốt nhất cho bài báo cáo này

Hơn hết, nhóm em xin gởi lời cảm ơn đến Ban giám đốc, các anh chị Công ty TNHH Dịch vụ tư vấn Quang Minh đã không quản ngại dành thời gian quý báu của mình để chỉ dẫn, truyền đạt những kinh nghiệm thực tế, đồng thời tạo điều kiện tốt nhất để chúng em hoàn thành tốt quá trình thực tập cũng như bài báo cáo

Với thời gian không nhiều, khả năng nghiên cứu và kinh nghiệm thực tế còn nhiều hạn chế, nên mặc dù đã rất cố gắng nhưng bài báo cáo này chắc chắn sẽ còn nhiều thiếu sót nhất định Vì vậy, rất mong quý thầy cô cùng các anh chị tại công ty cùng đóng góp để bài báo cáo được hoàn thiện hơn

Một lần nữa, nhóm em xin gởi lời cảm ơn chân thành và kính chúc sức khỏe đến tất cả những người đã giúp đỡ em trong thời gian qua Chúc công ty ngày càng thành công và phát triển hơn nữa!

1252410062:40:39 PM2:40:39 PM1252410062:40:39 PM2:40:39 PM1252410062:40:39 PM2:40:39 PM

Trang 4

Nhóm em xin cam đoan đề tài : “Kế toán thuế GTGT và thuế TNDN tại Công ty TNHH Thương Mại Kỹ Thuật Công Nghệ Thiên Thanh” là một công trình nghiên cứu do nhóm chúng em tự tìm hiểu, tự làm và không có sự sao chép của người khác Đề tài là một sản phẩm mà nhóm em nổ lực nghiên cứu trong quá trình thực tập tại công ty Trong quá trình viết có sự tham khảo của các nguồn tài liệu có nguồn gốc rõ ràng và dưới sự chỉ dẫn tận tình của thầy Huỳnh Huy Hạnh Nhóm em xin cam đoan nếu có vấn đề gì nhóm chúng em sẽ chịu hoàn toàn trách nhiệm

1252410062:40:39 PM2:40:39 PM1252410062:40:39 PM2:40:39 PM1252410062:40:39 PM2:40:39 PM

Trang 5

123docz.net - File bi loi xin lienhe: lethikim34079@hotmail.com

1252410062:40:39 PM2:40:39 PM1252410062:40:39 PM2:40:39 PM1252410062:40:39 PM2:40:39 PM

Trang 6

TP HCM, ngày tháng năm

123docz.net - File bi loi xin lienhe: lethikim34079@hotmail.com

1252410062:40:39 PM2:40:39 PM1252410062:40:39 PM2:40:39 PM1252410062:40:39 PM2:40:39 PM

Trang 7

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ, KẾ TOÁN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI KỸ THUẬT CÔNG NGHỆ

1.2.1.3 Căn cứ và phương pháp tính thuế GTGT: 3

1.2.1.4 Quy định về khai, nộp thuế, hoàn thuế GTGT: 6

1.2.1.5 Tài khoản sử dụng: 9

1.2.2 Thuế TNDN: 11

1.2.2.1 Khái niệm 11

1.2.2.2 Phạm vi áp dụng thuế TNDN: 11

1.2.2.3 Căn cứ và phương pháp tính thuế TNDN: 11

1.2.2.4 Quy định về khai, khai quyết toán, nộp thuế TNDN: 14

2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển: 18

2.1.2 Chức năng của công ty: 18

2.1.3 Cơ cấu, bộ máy tổ chức và quản lý: 19

2.1.4 Tổ chức công tác kế toán tại công ty: 20

1252410062:40:39 PM2:40:39 PM1252410062:40:39 PM2:40:39 PM1252410062:40:39 PM2:40:39 PM

Trang 8

2.1.4.3 Phương pháp tính khấu hao tài sản cố định: 23

2.1.4.4 Phương pháp kế toán hàng tồn kho: 23

2.2 Thực trạng kế toán thuế tại Công ty TNHH Thương Mại Kỹ Thuật Công Nghệ Thiên Thanh 23

2.2.1 Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT 23

2.2.1.1 Nguyên tắc tổ chức công tác kế toán thuế GTGT 23

2.2.1.2 Quy trình tổ chức công tác kế toán thuế GTGT 24

2.2.1.3 Kế toán thuế GTGT: 25

2.2.1.4 Một số nghiệp vụ phát sinh 30

2.2.2 Thực trạng công tác kế toán thuế TNDN 39

2.2.2.1 Nguyên tắc tổ chức công tác kế toán thuế TNDN 39

2.2.2.2 Quy trình tổ chức công tác kế toán thuế TNDN 40

2.2.2.3 Kế toán thuế TNDN: 41

2.2.2.4 Một số ghiệp vụ phát sinh 47

CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾGTGT VÀ THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI KỸ THUẬT CÔNG NGHỆ THIÊN THANH 52

3.1 Nhận xét chung về công ty: 52

3.2 Nhận xét về công tác thuế tại Công ty: 53

3.2.1 Công tác thuế GTGT tại Công ty: 54

3.2.2 Công tác thuế TNDN tại Công ty: 57

PHỤ LỤC

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO

1252410062:40:39 PM2:40:39 PM1252410062:40:39 PM2:40:39 PM1252410062:40:39 PM2:40:39 PM

Trang 9

TNHH Trách nhiệm hữu hạn

Trang 10

Sơ đồ 1.1: Tài khoản 133 9

Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lí tại công ty Thiên Thanh 19

Sơ đồ 2.2: Trình tự ghi sổ theo hình thức nhật ký chung 21

Sơ đồ 2.3: Sơ đồ hình thức kế toán tại công ty 22

Lưu đồ 2.1: Quy trình kế toán thuế GTGT 24

Lưu đồ 2.2: Quy trình kế toán thuế TNDN 40

Hình 2.1: Lập tờ khai thuế GTGT trên HTKK 26

Hình 2.2: Nộp tờ khai thuế GTGT 29

Hình 2.3: Lập tờ khai quyết toán thuế TNDN trên HTKK 42

Hình 2.4: Nộp tờ khai quyết toán thuế TNDN 46

Hình 3.1: HĐGTGT 0000021 55

Hình 3.2: Giấy nộp tiền chậm nộp thuế GTGT quý 2/2018 56

Hình 3.3: HĐ bán lẻ 58

1252410062:40:39 PM2:40:39 PM1252410062:40:39 PM2:40:39 PM1252410062:40:39 PM2:40:39 PM

Trang 11

1 Lý do chọn đề tài:

Trong những năm gần đây nền kinh tế Việt Nam đang trên đà phát triển mạnh mẽ, thị trường kinh tế nói chung cũng như các doanh nghiệp nói riêng có nhiều cơ hội mới để phát triển Tuy nhiên kéo theo đó nền kinh tế cũng tạo ra nhiều khó khăn và thách thức cho doanh nghiệp, do đó đòi hỏi doanh nghiệp phải hết sức linh hoạt trong việc tổ chức và quản lý các hoạt động kinh doanh để đạt hiệu suất cao nhất

Kế toán là một công cụ quan trọng phục vụ đắc lực cho doanh nghiệp, thông qua các số liệu trên sổ sách kế toán mà doanh nghiệp có thể biết được tình hình hoạt động hiện tại để từ đó đưa ra các biện pháp giải quyết phù hợp Đặc biệt kế toán thuế là một phần hành rất quan trọng trong bất cứ thành phần doanh nghiệp nào, việc hạch toán đầy đủ và tính toán chính xác số thuế phải nộp cho nhà nước không chỉ góp phần thực hiện nghĩa vụ của doanh nghiệp đối với nhà nước mà còn có thể nâng cao uy tín và doanh tiếng của mình trên thị trường Ngoài ra việc hạch toán thuế chính xác và đầy đủ giúp doanh nghiệp có thể chủ động trong việc nộp thuế, cũng như lên kế hoạch chi tiền hợp lý, không bị động khi có tính huống phát sinh có liên quan

Hiện nay trong các doanh nghiệp thì thuế GTGT và thuế TNDN là 2 loại thuế phổ biến Vì vậy tổ chức công tác kế toán thuế đặc biệt là thuế GTGT và thuế TNDN là rất cần thiết đối với mỗi doanh nghiệp Dưới sự giúp đỡ tận tình của các anh/chị trong công ty, đặc biệt là các anh/chị trong phòng kế toán, cùng với kiến thức được trang bị trong quá trình học tập tại trường cũng như nhận thấy tầm quan trọng của 2 loại thuế GTGT

và thuế TNDN trong tổ chức doanh nghiệp, nhóm em quyết định chọn đề tài “KẾ TOÁN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI KỸ THUẬT CÔNG NGHỆ THIÊN THANH” để làm đề tài cho khóa luận tốt nghiệp 2 Ý nghĩa thực tiễn của đề tài tại đơn vị nghiên cứu:

Kết quả nghiên cứu của đề tài sẽ giúp doanh nghiệp đánh giá được thực trạng các loại thuế tại doanh nghiệp Đồng thời nhận định về tình hình tuân thủ các chuẩn mực, chính sách, nhiệm vụ đối với cơ quan thuế

Kết quả nghiên cứu cũng chỉ ra những thuận lợi, khó khăn và các nhân tố ảnh hưởng đến môi trường thuế tại doanh nghiệp Từ đó đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện tốt hơn công tác thuế của doanh nghiệp trong tương lai

1252410062:40:39 PM2:40:39 PM1252410062:40:39 PM2:40:39 PM1252410062:40:39 PM2:40:39 PM

Trang 12

+ Mục tiêu chung: Nghiên cứu và hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT và thuế TNDN tại Công ty TNHH Thương mại Kỹ thuật Công nghệ Thiên Thanh dựa trên cơ sở lý thuyết và thực tế để đúc kết kinh nghiệm cho bản thân sau này

+ Mục tiêu cụ thể:

• Tìm hiểu rõ hơn cơ sở lí luận về công tác kế toán thuế GTGT và thuế TNDN • Tìm hiểu và đánh giá thực trạng công tác kế toán thuế GTGT và thuế TNDN

tại công ty TNHH Thương mại Kỹ thuật Công nghệ Thiên Thanh

• Trong quá trình nghiên cứu tìm ra những ưu nhược điểm để đề xuất các biện pháp nhằm phát triển và hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT và thuế TNDN tại công ty

• Rút ra bài học và đúc kết kinh nghiệm cho bản thân để làm hành trang sau này - Đối tượng nghiên cứu: Đề tài đi sâu vào nghiên cứu cơ sở lí luận và thực tiễn công tác kế toán thuế GTGT và thuế TNDN

4 Phạm vi và phương pháp nghiên cứu:

- Địa điểm: Nghiên cứu công tác kế toán thuế GTGT và thuế TNDN tại công ty TNHH Thương mại Kỹ thuật Công nghệ Thiên Thanh

- Thời gian: Bài viết nghiên cứu dựa trên số liệu năm 2018 để tìm hiểu và đánh giá công tác kế toán thuế GTGT và thuế TNDN tại công ty

- Phương pháp nghiên cứu: Sử dụng các phương pháp như thu thập số liệu, phỏng vấn trực tiếp, phân tích số liệu, tổng hợp, so sánh

5 Kết cấu của đề tài:

Trang 13

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ, KẾ TOÁN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI

KỸ THUẬT CÔNG NGHỆ THIÊN THANH

1.1 Khái niệm, đặc điểm và vai trò của thuế:

1.1.1 Khái niệm:

Các quy định của thuế ảnh hưởng đến các hoạt động sản xuất kinh doanh của tổ chức và cá nhân Như cá nhân có thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân phải nộp thuế thu nhập cá nhân, cá nhân khi tiêu dùng hàng hóa chịu thuế GTGT, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế bảo vệ môi trường phải trả nhiều hơn cho hàng hóa chịu các loại thuế này, các hoạt động kinh doanh và đầu tư của tổ chức chịu ảnh hưởng của thuế TNDN, thuế chuyển nhượng vốn, thuế chuyển nhượng bất động sản,…và hoạt động của Nhà nước chịu ảnh hưởng của số thuế thu được, cũng như Nhà nước quản lý các hoạt động kinh tế thông qua công cụ thuế Vậy thuế là gì?

Thuế là một khoản đóng góp bắt buộc cho nhà nước do luật pháp qui định đối với

các pháp nhân và thể nhân thuộc đối tượng chịu thuế nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu của nhà nước Thuế là hình thức phân phối lại bộ phận nguồn tài chính của xã hội, không

mang tính hoàn trả trực tiếp cho người nộp

1.1.2 Đặc điểm:

- Thứ nhất, thuế là một khoản thu không bồi hoàn, không mang tính hoàn trả trực tiếp Nộp thuế cho Nhà nước không có nghĩa là cho Nhà nước mượn tiền hay gửi tiền vào Ngân sách nhà nước hoặc là mua một dịch vụ công Nộp thuế là một nghĩa vụ cơ bản nhất của công dân

- Thứ hai, thuế là một khoản thu mang tính bắt buộc, để đảm bảo tập trung thuế trên phạm vi toàn xã hội Chính phủ phải sử dụng hệ thống pháp luật để ban hành các sắc thuế, vì vậy thuế thường được quy định dưới dạng văn bản luật hay pháp lệnh Cho nên, trốn thuế hay gian lận thuế đều bị coi là những hành vi phạm pháp và phải chịu xử phạt về hành chính hoặc hình sự

- Thứ ba, các pháp nhân và thể nhân chỉ phải nộp cho Nhà nước các khoản thuế đã

Hoan thien cong tac ke toan thue GTGT va thue TNDN tai Cong ty TNHH TM ky thuat thuong mai Thien ThanhHoan thien cong tac ke toan thue GTGT va thue TNDN tai Cong ty TNHH TM ky thuat thuong mai Thien ThanhHoan thien cong tac ke toan thue GTGT va thue TNDN tai Cong ty TNHH TM ky thuat thuong mai Thien ThanhHoan thien cong tac ke toan thue GTGT va thue TNDN tai Cong ty TNHH TM ky thuat thuong mai Thien Thanh1252410062:40:39 PM2:40:39 PM1252410062:40:39 PM2:40:39 PM1252410062:40:39 PM2:40:39 PM

Trang 14

được pháp luật quy định

+ Tính xã hội của thuế: Thuế thể hiện tính xã hội rộng rãi vì thuế có liên quan đến mọi tổ chức, cá nhân trong xã hội Thuế gắn liền với Nhà nước, là công cụ có hiệu lực được Nhà nước sử dụng để thực hiện chức năng của mình trong việc quản lý đối với toàn xã hội

- Vai trò của thuế:

+ Là công cụ chủ yếu huy động nguồn lực vật chất cho nhà nước

+ Là công cụ điều tiết kinh tế vĩ mô phù hợp với nền kinh tế từng thời kỳ + Là công cụ điều hòa thu nhập, thực hiện công bằng xã hội trong phân phối + Là công cụ kiểm tra, kiểm soát các hoạt động kinh doanh

Thuế GTGT là thuế gián thu đánh vào đối tượng tiêu dùng HHDV chịu thuế GTGT (người tiêu dùng cuối cùng phải chịu khoản thuế GTGT thông qua giá mua của HHDV, người mua không trực tiếp nộp thuế vào ngân sách, người bán thực hiện nộp khoản thuế này vào ngân sách)

Trang 15

hóa chịu thuế GTGT

- Đối tượng chịu thuế: là tất cả HHDV dùng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng ở Việt Nam (bao gồm cả HHDV mua vào của tổ chức, cá nhân ở nước ngoài), trừ các đối tượng không chịu thuế GTGT theo quy định hiện hành

- Đối tượng không chịu thuế: hầu hết các HHDV tiêu dùng ở Việt Nam đều chịu thuế GTGT Tuy nhiên do tính chất và mục đích kinh tế xã hội nên Luật thuế GTGT quy định một số nhóm HHDV không chịu thuế GTGT (nhóm hàng hóa là sản phẩm nông nghiệp, dịch vụ đầu vào của sản xuất nông nghiệp; nhóm hàng thiết yếu phục vụ cộng đồng không mang tính chất kinh doanh, nhóm hàng do người kinh doanh có thu nhập thấp; nhóm HHDV cần khuyến khích; các dịch vụ tài chính; và theo các cam kết, thông lệ quốc tế)

1.2.1.3 Căn cứ và phương pháp tính thuế GTGT:

❖ Căn cứ tính thuế GTGT:

- Để xác định số thuế GTGT ta cần căn cứ vào giá tính thuế và thuế suất của chính HHDV đó

- Giá tính thuế GTGT được phân biệt cụ thể trong mỗi trường hợp khác nhau

- Thuế suất thuế GTGT hiện nay được được quy định có 3 mức là 0%, 5%, 10% Trong đó:

+ Thuế suất 0%: Áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu Điều kiện áp dụng thuế suất 0%:

• Đối với hàng hóa xuất khẩu: có hợp đồng bán, gia công hàng hóa xuất khẩu; hợp đồng ủy thác xuất khẩu; có chứng từ thanh toán tiền hàng hóa xuất khẩu qua ngân hàng và các chứng từ khác theo quy định của pháp luật; có tờ khai hải quan theo quy định

• Đối với dịch vụ xuất khẩu: có hợp đồng cung ứng dịch vụ với tổ chức, cá nhân ở nước ngoài hoặc ở trong khu phi thuế quan; có chứng từ thanh toán tiền dịch vụ xuất khẩu qua ngân hàng và các chứng từ khác theo quy định của pháp luật + Thuế suất 5%: Áp dụng đối với các HHDV thuộc nhóm: thiết yếu cho đời sống xã hội (như: nước sạch phục vụ sản xuất và sinh hoạt, thực phẩm tươi sống ở khâu kinh doanh thương mại); phục vụ trực tiếp cho sản xuất nông nghiệp, y tế, giáo dục và khuyến khích đầu tư (như: thiết bị, dụng cụ y tế)

Trang 16

+ Thuế suất 10%: Mức thuế suất 10% áp dụng cho tất cả các HHDV thông thường và các HHDV không thiết yếu, không nằm trong diện chịu các mức thuế suất 0% hoặc thuế suất 5%

❖ Phương pháp tính thuế GTGT:

Hiện nay theo quy định thuế GTGT được tính theo 2 phương pháp đó là phương pháp khấu trừ và phương pháp trực tiếp

a) Phương pháp khấu trừ:

- Đối tượng áp dụng là các cơ sở kinh doanh thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ theo quy định pháp luật gồm:

+ Cơ sở kinh doanh có doanh thu hàng năm từ bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ từ 1 tỷ đồng trở lên;

+ Cơ sở kinh doanh đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế (trừ hộ, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp tính trực tiếp);

+ Tổ chức, cá nhân nước ngoài cung cấp HHDV để tiến hành hoạt động tìm kiếm, thăm dò, phát triển và khai thác dầu khí nộp thuế theo phương pháp khấu trừ do bên Việt Nam kê khai khấu trừ nộp thay;

+ Các trường hợp khác theo quy định

- Cách tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ:

Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra – Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ Trong đó:

+ Thuế GTGT đầu ra = Giá tính thuế của * Thuế suất thuế HHDV GTGT bán ra

Số thuế GTGT đầu ra bằng tổng số thuế GTGT của HHDV bán ra ghi trên HĐGTGT Thuế GTGT ghi trên HĐGTGT bằng giá tính thuế của HHDV chịu thuế bán ra nhân với thuế suất thuế GTGT của HHDV đó

+ Thuế GTGT đầu vào (=) tổng số thuế GTGT ghi trên hóa đơn GTGT mua HHDV dùng cho sản xuất, kinh doanh HHDV chịu thuế GTGT, số thuế GTGT ghi trên chứng từ nộp thuế của hàng hóa nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài không có tư cách pháp nhân Việt Nam và cá nhân nước ngoài kinh doanh hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam

b) Phương pháp trực tiếp:

Trang 17

❖ Phương pháp trực tiếp trên GTGT: - Công thức tính:

Số thuế GTGT phải nộp = GTGT của HHDV * Thuế suất thuế GTGT chịu thuế bán ra của HHDV đó Trong đó:

GTGT của HHDV = Giá thanh toán của - Giá thanh toán của HHDV HHDV bán ra mua vào tương ứng

- Số thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp trên GTGT bằng giá trị gia tăng nhân với thuế suất thuế GTGT 10% áp dụng đối với hoạt động mua, bán, chế tác vàng bạc, đá quý

- GTGT của vàng, bạc, đá quý được xác định bằng giá thanh toán của vàng, bạc, đá quý bán ra trừ (-) giá thanh toán của vàng, bạc, đá quý mua vào tương ứng

- Gía thanh toán của vàng, bạc, đá quý bán ra là giá thực tế bán ghi trên hóa đơn bán vàng, bạc, đá quý, bao gồm cả tiền công chế tác (nếu có), thuế GTGT và các khoản phụ thu, phí thu thêm mà bên bán được hưởng

- Gía thanh toán của vàng, bạc, đá quý mua vào được xác định bằng giá trị vàng, bạc, đá quý mua vào hoặc nhập khẩu, đã có thuế GTGT dùng cho mua bán, chế tác vàng, bạc, đá quý bán ra tương ứng

❖ Phương pháp trực tiếp trên doanh thu: - Đối tượng áp dụng:

+ Doanh nghiệp, hợp tác xã có doanh thu hàng năm dưới 1 tỷ đồng; + Doanh nghiệp, hợp tác xã mới thành lập;

+ Hộ cá nhân kinh doanh;

+ Tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam không theo Luật Đầu tư và các tổ chức khác không thực hiện hoặc thực hiện không đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật, trừ các tổ chức, cá nhân nước ngoài cung cấp HHDV để tiến hành hoạt động tìm kiếm, thăm dò, phát triển và khai thác dầu khí + Tổ chức y tế khác không phải là doanh nghiệp hoặc/và hợp tác xã, trừ trường hợp đăng ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ

- Cách tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp: Thuế GTGT phải nộp = Doanh thu * Tỷ lệ %

Trang 18

Trong đó:

+ Doanh thu tính thuế GTGT là tổng số tiền bán HHDV thực tế ghi trên hóa đơn bán hàng đối với HHDV chịu thuế GTGT bao gồm các khoản phụ thu, phí thu thêm mà cơ sở kinh doanh được hưởng

+ Tỷ lệ được quy định như sau:

• Phân phối và cung cấp hàng hóa: 1%;

• Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: 5%;

• Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: 3%;

• Hoạt động kinh doanh khác: 2%

1.2.1.4 Quy định về khai, nộp thuế, hoàn thuế GTGT:

❖ Quy định về khai thuế GTGT:

Kê khai thuế GTGT là loại kê khai theo tháng, quý và từng lần phát sinh

- Khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ: Hồ sơ khai thuế GTGT tháng, quý áp dụng phương pháp khấu trừ thuế:

+ Tờ khai thuế GTGT theo mẫu số 01/GTGT ban hành kèm theo Thông tư số 26/2015/TT-BTC;

+ Bảng kê hóa đơn, chứng từ HHDV bán ra theo mẫu số 01-1/GTGT ban hành kèm theo Thông tư số 119/2014/TT-BTC;

+ Bảng kê hóa đơn, chứng từ HHDV bán ra theo mẫu số 01-2/GTGT ban hành kèm theo Thông tư số 119/2014/TT-BTC;

+ Bảng tổng hợp số thuế GTGT đã nộp của doanh thu kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai, chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh (nếu có) theo mẫu số 01-5/GTGT ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC;

+ Bảng phân bổ thuế GTGT cho địa phương nơi đóng trụ sở chính và cho các địa phương nơi có cơ sở sản xuất trực thuộc không thực hiện hạch toán kế toán (nếu có) theo mẫu số 01-6/GTGT ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC;

+ Bảng phân bổ thuế GTGT cho địa phương nơi có công trình xây dựng, lắp đặt liên tỉnh (nếu có) theo mẫu số 01-7/GTGT ban hành kèm theo Thông tư 26/2015/TT-BTC - Khai thuế giá trị giá tăng tính theo phương pháp trực tiếp trên giá trị giá tăng: Hồ sơ khai thuế giá trị giá tăng tháng/quý tính theo phương pháp trực tiếp trên GTGT là Tờ

Trang 19

khai thuế giá trị giá tăng theo mẫu số 03/GTGT ban hành theo Thông tư số BTC

- Khai thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp trên doanh thu: Hồ sơ khai thuế GTGT tháng/quý tính theo phương pháp trực tiếp trên doanh thu:

+ Tờ khai thuế GTGT theo mẫu số 04/GTGT ban hành theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC;

+ Bảng kê hóa đơn hàng hóa dịch vụ bán ra theo mẫu số 04-1/GTGT ban hành theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC

❖ Quy định về nơi nộp thuế GTGT:

- Người nộp thuế kê khai, nộp thuế GTGT tại địa phương nơi sản xuất, kinh doanh - Người nộp thuế kê khai, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc đóng trên địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương khác với tỉnh, thành phố nơi đóng trụ sở chính thì phải nộp thuế GTGT tại địa phương nơi có cơ sở sản xuất và địa phương nơi đóng trụ sở chính

- Trường hợp doanh nghiệp, hợp tác xã áp dụng phương pháp trực tiếp có cơ sở sản xuất ở tỉnh, thành phố khác nơi đóng trụ sở chính hoặc có hoạt động bán hàng vãng lai ngoại tỉnh thì doanh nghiệp, hợp tác xã thực hiện kê khai, nộp thuế GTGT theo tỷ lệ % trên doanh thu đối với doanh thu phát sinh ở ngoại tỉnh tại địa phương nơi có cơ sở sản xuất, nơi bán hàng vãng lai Doanh nghiệp, hợp tác xã không phải nộp thuế GTGT theo tỷ lệ % trên doanh thu tại trụ sở chính đối với doanh thu phát sinh ở ngoại tỉnh đã kê khai, nộp thuế

- Trường hợp cơ sở kinh doanh dịch vụ viễn thông có kinh doanh dịch vụ viễn thông cước trả sau tại địa phương cấp tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương khác với tỉnh, thành phố nơi đóng trụ sở chính và thành lập chi nhánh hạch toán phụ thuộc nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ cùng tham gia kinh doanh dịch vụ viễn thông cước trả sau tại địa phương đó thì cơ sở kinh doanh dịch vụ viễn thông thực hiện khai, nộp thuế GTGT đối với dịch vụ viễn thông cước trả sau như sau: khai thuế GTGT đối với doanh thu dịch vụ viễn thông cước trả sau của toàn cơ sở kinh doanh với cơ quan thuế quản lý trực tiếp trụ sở chính, nộp thuế GTGT tại địa phương nơi đóng trụ sở chính và tại địa phương nơi có chi nhánh hạch toán phụ thuộc

- Số thuế GTGT phải nộp tại địa phương nơi có chi nhánh hạch toán phụ thuộc được

Trang 20

xác định theo tỷ lệ 2% (đối với dịch vụ viễn thông cước trả sau chịu thuế GTGT với thuế suất 10%) trên doanh thu (chưa có thuế GTGT) dịch vụ viễn thông cước trả sau tại địa phương nơi có chi nhánh hạch toán phụ thuộc

❖ Quy định về hoàn thuế GTGT:

- Các trường hợp hoàn thuế: Người nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ được hoàn thuế GTGT nếu có số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết Việc hoàn thuế GTGT được quy định tại Luật số 106/2016/QH13, Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 và Luật số 31/2013/QH13, bao gồm các trường hợp sau:

+ Trường hợp 1: Cơ sở kinh doanh đã đăng ký nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế nếu có số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết trong tháng hoặc trong quý thì được khấu trừ vào kỳ tiếp theo Trường hợp có sở kinh doanh đã đăng ký nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có dự án đầu tư mới, đang trong giai đoạn đầu tư có số thuế GTGT của hàng hóa dịch vụ mua vào sử dụng cho đầu tư mà chưa được khấu trừ và có số thuế còn lại từ ba trăm triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế giá trị gia tăng;

+ Trường hợp 2: Cơ sở kinh doanh trong tháng, quý có HHDV xuất khẩu nếu có số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ từ 300 triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế GTGT theo tháng, quý Trường hợp cơ sở kinh doanh có hàng hóa nhập khẩu để xuất khẩu, hàng hóa xuất khẩu không thực hiện việc xuất khẩu tại địa bàn hoạt động hải quan theo quy định của Luật Hải quan thì không được hoàn thuế;

+ Trường hợp 3: Cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế được hoàn thuế GTGT khi chuyển đổi sở hữu, chuyển đổi doanh nghiệp, sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động có số thuế GTGT nộp thừa hoặc số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết;

+ Trường hợp 4: Hoàn thuế GTGT đối với các chương trình, dự án sử dụng nguồn vốn hỗ trợ phát triển chính thức (ODA) không hoàn lại hoặc viện trợ không hoàn lại, viện trợ nhân đạo;

+ Trường hợp 5: Đối tượng được hưởng quyền ưu đãi miễn trừ ngoại giao theo quy định của pháp luật về ưu đãi miễn trừ ngoại giao mua HHDV tại Việt Nam để sử dụng được hoàn số thuế GTGT đã trả ghi trên hóa đơn GTGT hoặc trên chứng từ thanh toán ghi giá thanh toán đã có thuế GTGT;

Trang 21

+ Trường hợp 6: Người nước ngoài, người Việt Nam định cư ở nước ngoài mang hộ chiếu hoặc giấy tờ nhập cảnh do cơ quan có thẩm quyền nước ngoài cấp được hoàn thuế đối với hàng hóa mua tại Việt Nam mang theo người khi xuất cảnh;

+ Trường hợp 7: Cơ sở kinh doanh có quyết định hoàn thuế GTGT của cơ quan có thẩm quyền theo quy định của pháp luật và trường hợp hoàn thuế GTGT theo điều ước quốc tế mà Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam là thành viên

- Điều kiện và thủ tục hoàn thuế:

+ Cơ sở kinh doanh, tổ chức thuộc đối tượng được hoàn thuế GTGT phải là cơ sở kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khấu trừ, đã được cấp giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp hoặc giấy phép đầu tư hoặc quyết định thành lập của cơ quan có thẩm quyền, có con dấu theo đúng quy định của pháp luật, lập và lưu giữ sổ kế toán, chứng từ kế toán theo quy định của pháp luật về kế toán, có tài khoản tiền gửi tại ngân hàng theo mã số thuế của cơ sở kinh doanh;

+ Các trường hợp có sở kinh doanh đã kê khai đề nghị hoàn thuế trên Tờ khai thuế GTGT thì không được kết chuyển số thuế đầu vào đã đề nghị hoàn thuế vào số thuế được khấu trừ của tháng tiếp sau;

+ Thủ tục hoàn thuế GTGT thực hiện theo quy định tại Luật Quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành

1.2.1.5 Tài khoản sử dụng:

- TK 133 - Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ TK này có 2 TK cấp 2:

+ TK 1331 - Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hàng hóa, dịch vụ: Phản ánh thuế GTGT được khấu trừ của vật tư, hàng hóa, dịch vụ mua ngoài dùng vào sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ thuế

+ TK 1332 - Thuế GTGT được khấu trừ của tài sản cố định: Phản ánh thuế GTGT đầu vào của quá trình đầu tư, mua sắm tài sản cố định, bất động sản đầu tư dùng vào hoạt động sản xuất, kinh doanh HHDV thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ thuế

Sơ đồ 1.1: Tài khoản 133

Trang 22

- Số thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ; - Kết chuyển số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ;

- Thuế GTGT đầu vào của vật tư, hàng hóa mua vào nhưng đã trả lại, được chiết khấu, giảm giá;

- Số thuế GTGT đầu vào đã được hoàn lại

SDĐK: Số thuế GTGT đầu vào còn được khấu trừ đầu kỳ

- Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ

SDCK: Số thuế GTGT đầu vào còn được khấu trừ cuối kỳ

TK 133

- TK 3331- Thuế GTGT phải nộp: Phản ánh số thuế GTGT đầu ra, số thuế GTGT của hàng nhập khẩu phải nộp, số thuế GTGT đã được khấu trừ, số thuế GTGT đã nộp và còn phải nộp vào NSNN TK này có 2 TK cấp 3:

+ TK 33311 - Thuế GTGT đầu ra: Dùng để phản ánh số thuế GTGT đầu ra, số thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ, số thuế GTGT của hàng bán bị trả lại, bị giảm giá, số thuế GTGT phải nộp, đã nộp, còn phải nộp của sản phẩm, HHDV tiêu thụ trong kỳ

+ TK 33312 - Thuế GTGT hàng nhập khẩu: Phản ánh số thuế GTGT của hàng nhập khẩu phải nộp, đã nộp và còn phải nộp vào NSNN

TK 3331

SDCK: Số thuế GTGT đã nộp thừa vào SDCK: Số thuế GTGT còn phải nộp NSNN cuối kỳ

SDĐK: Số thuế GTGT đã nộp thừa còn tồn đầu kỳ

- Khấu trừ thuế GTGT - Thuế GTGT được miễn giảm - Số thuế GTGT đã nộp vào NSNN

SDĐK: Số thuế GTGT còn phải nộp đầu kỳ

- Số thuế GTGT phải nộp trong kỳ

Trang 23

- Đối tượng nộp thuế TNDN:

+ Người nộp thuế thu nhập doanh nghiệp là tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa và dịch vụ có thu nhập chịu thuế;

+ Doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật nước ngoài có cơ sở thường trú hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam;

+ Tổ chức được thành lập theo Luật Hợp tác xã;

+ Ðơn vị sự nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam; + Tổ chức khác có hoạt động sản xuất, kinh doanh có thu nhập

- Đối tượng chịu thuế TNDN là thu nhập chịu thuế bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh HHDV và thu nhập khác (NĐ 122/2011)

1.2.2.3 Căn cứ và phương pháp tính thuế TNDN:

❖ Căn cứ tính thuế TNDN:

- Căn cứ tính thuế là thu nhập tính thuế và thuế suất Theo Luật thuế TNDN hiện nay, mức thuế suất thuế TNDN là 20%

- Kỳ tính thuế: Kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp được xác định theo năm dương lịch Trường hợp doanh nghiệp áp dụng năm tài chính khác với năm dương lịch thì kỳ tính thuế xác định theo năm tài chính áp dụng

❖ Phương pháp tính thuế TNDN: Thuế TNDN phải nộp = [ Thu nhập

Trang 24

- Thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh HHDV và thu nhập khác

- Thu nhập chịu thuế gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh HHDV và thu nhập khác;

- Thu nhập được miễn thuế:

+ Các khoản thu nhập miễn thuế thu nhập doanh nghiệp do hợp tác xã, doanh nghiệp tự trồng trọt, chăn nuôi, đánh bắt;

+ Thu nhập miễn thuế từ việc thực hiện dịch vụ kỹ thuật trực tiếp phục vụ nông nghiệp;

+ Thu nhập miễn thuế từ nghiên cứu khoa học;

+ Thu nhập miễn thuế của doanh nghiệp có số lao động (Người khuyết tật, người sau cai nghiện ma túy, người nhiễm HIV) >= 30% tổng số lao động bình quân năm của doanh nghiệp;

+ Thu nhập miễn thuế từ hoạt động dạy nghề cho người dân tộc thiểu số, người khuyết tật, trẻ em có hoàn cảnh đặc biệt khó khăn Đối tượng tệ nạn xã hội, người đang và sau cai nghiện, người nhiễm HIV;

+ Thu nhập miễn thuế được chia từ hoạt động góp vốn, mua cổ phần, liên doanh, liên kết kinh tế với doanh nghiệp trong nước;

+ Khoản tài trợ nhận được để sử dụng cho hoạt động Giáo dục, nghiên cứu khoa học, văn hóa, nghệ thuật, từ thiện, nhân đạo và hoạt động xã hội khác tại Việt Nam;

+ Thu nhập miễn thuế từ chuyển nhượng chứng chỉ giảm phát thải lần đầu của doanh nghiệp được cấp chứng chỉ giảm phát thải;

+ Các khoản thu nhập miễn thuế của các đơn vị do thực hiện nhiệm vụ được Nhà nước giao;

Trang 25

+ Phần thu nhập không chia;

+ Thu nhập từ chuyển giao công nghệ thuộc lĩnh vực ưu tiên chuyển giao; + Thu nhập của văn phòng thừa phát lại trong thời gian thực hiện thí điểm - Các khoản lỗ được kết chuyển:

+ Lỗ phát sinh trong kỳ tính thuế là số chênh lệch âm về thu nhập tính thuế chưa bao gồm các khoản lỗ được kết chuyển từ năm trước chuyển sang;

+ Thời gian chuyển lỗ không quá 5 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ - Doanh thu tính thuế:

+ Doanh thu tính thuế thu nhập chịu thuế là toàn bộ tiền bán hàng hóa, tiền gia công, tiền cung cấp dịch vụ;

+ Khoản trợ giá, phụ thu, phụ trội mà doanh nghiệp được hưởng;

+ Nếu doanh nghiệp kê khai GTGT theo phương pháp khấu trừ: Doanh thu tính thuế TNDN là doanh thu chưa bao gồm thuế GTGT;

+ Nếu doanh nghiệp kê khai GTGT theo phương pháp trực tiếp: Doanh thu tính thuế TNDN là doanh thu bao gồm cả thuế GTGT;

+ Trường hợp khách hàng trả tiền trước cho nhiều năm: Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế được phân bổ cho số năm trả tiền trước được xác định theo doanh thu trả tiền một lần;

+ Doanh nghiệp đang trong thời gian hưởng ưu đãi thuế việc xác định số thuế được ưu đãi phải căn cứ vào tổng số thuế TNDN phải nộp của số năm thu tiền trước chia cho số năm thu tiền trước

- Chi phí được trừ:

+ Khoản chi phí thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp;

+ Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp phát theo quy định của pháp luật;

+ Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt;

+ Các khoản chi không thuộc chi phí không được trừ theo NĐ122 - Thu nhập khác:

+ Thu nhập từ chuyển nhượng dự án, thu nhập từ chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản theo quy định của pháp luật;

Trang 26

+ Thu nhập từ quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản;

+ Thu nhập từ chuyển nhượng, thanh lý tài sản (trừ bất động sản), các loại giấy tờ có giá khác;

+ Thu nhập từ lãi tiền gửi, lãi cho vay vốn, bán ngoại tệ; + Hoàn nhập các khoản dự phòng;

+ Khoản nợ khó đòi đã xóa nay đòi được - Thuế suất

+ Kể từ ngày 01/01/2016, thuế suất thuế TNDN áp dụng là 20%;

+ Thuế suất thuế TNDN đối với hoạt động tìm kiếm, thăm dò khai thác dầu khí tại Việt Nam từ 32% đến 50%;

+ Thuế suất thuế TNDN đối với hoạt động tìm kiếm, thăm dò khai thác các mỏ tài nguyên quý hiếm (bạch kim, vàng, bạc…) áp dụng thuế suất 50% Nếu các mỏ tài nguyên quý hiếm có từ 70% diện tích được giao trở lên ở địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội đặc biệt khó khăn thuộc địa bàn ưu đãi thuế TNDN ban hành kèm theo nghị định 218/2013/NĐ-CP áp dụng thuế suất thuế TNDN 40%

1.2.2.4 Quy định về khai, khai quyết toán, nộp thuế TNDN:

❖ Quy định về khai thuế TNDN:

- Kê khai thuế TNDN là loại khai theo từng lần phát sinh, khai quyết toán năm hoặc khai quyết toán thuế đến thời điểm có quyết định về việc doanh nghiệp quyết định chia, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, giải thể, chấm dứt hoạt động Trường hợp chuyển đổi loại hình doanh nghiệp mà bên tiếp nhận kế thừa toàn bộ nghĩa vụ về thuế của doanh nghiệp trước chuyển đổi (như chuyển đổi loại hình doanh nghiệp từ Công ty TNHH sang Công ty cổ phần hoặc ngược lại, chuyển đổi Doanh nghiệp 100% vốn Nhà nước thành Công ty cổ phần và các trường hợp khác theo quy định của Pháp luật) thì không phải khai quyết toán thuế đến thời điểm có quyết định về việc chuyển đổi, doanh nghiệp chỉ khai quyết toán thuế năm theo quy định

- Các trường hợp kê khai thuế TNDN theo từng lần phát sinh:

+ Khai thuế TNDN theo từng lần phát sinh đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản áp dụng đối với doanh nghiệp không có chức năng kinh doanh bất động sản và doanh nghiệp có chức năng kinh doanh bất động sản nếu có nhu cầu

+ Khai thuế TNDN theo từng lần phát sinh áp dụng đối với tổ chức nước ngoài kinh

Trang 27

doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam (gọi chung là nhà thầu nước ngoài) mà tổ chức này không hoạt động theo Luật đầu tư, Luật Doanh nghiệp có thu nhập từ hoạt động chuyên nhượng vốn

❖ Quy định về khai quyết toán thuế TNDN:

Khai quyết toán thuế TNDN bao gồm khai quyết toán thuế TNDN năm và khai quyết toán thuế TNDN đến thời điểm có quyết định về việc doanh nghiệp thực hiện chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi hình thức sở hữu, giải thể chấm dứt hoạt động Hồ sơ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm:

- Tờ khai quyết toán thuế TNDN theo mẫu số 03/TNDN

- Báo cáo tài chính năm hoặc báo cáo tài chính đến thời điểm có quyết định về việc doanh nghiệp thực hiện chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi hình thức sở hữu, giải thể chấm dứt hoạt động

- Một hoặc một số phụ lục kèm theo tờ khai (tùy theo phát sinh của người nộp thuế): + Phụ lục kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh theo mẫu số 03-1A/TNDN, mẫu số 03-1B/TNDN, mẫu số 03-1C/TNDN;

+ Phụ lục chuyển lỗ theo mẫu số 03-2/TNDN;

+ Các phụ lục về ưu đãi về thuế thu nhập doanh nghệp:

• Mẫu số 03-3A/TNDN: Thuế TNDN được ưu đãi đối với cơ sở kinh doanh thành lập mới từ dự án đầu tư, cơ sở kinh doanh di chuyển địa điểm, dự án đầu tư mới • Mẫu số 03-3B/TNDN: Thuế TNNDN được ưu đãi đối với cơ sở kinh doanh đầu tư xây dựng dây chuyền sản xuất mới, mở rộng quy mô, đổi mới công nghệ, cải thiện môi trường sinh thái, nâng cao năng lực sản xuất( đầu tư mở rộng) • Mẫu số 03-3C/TNDN: Thuế TNDN được ưu đãi đối với doanh nghiệp sử dụng

lao động là người dân tộc thiểu số hoặc doanh nghiệp hoạt động sản xuất, xây dựng, vận tải sử dụng nhiều lao động nữ

+ Phụ lục số thuế TNDN đã nộp ở nước ngoài được trừ trong kỳ tính thuế theo mẫu số 03-4/TNDN;

+ Phụ lục thuế TNDN đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản theo mẫu số 03-5/TNDN;

+ Phụ lục báo cáo trích, sử dụng quỹ khoa học và công nghệ (nếu có) theo mẫu số 03-6/TNDN;

Trang 28

+ Phụ lục thông tin về giao dịch liên kết (nếu có) theo mẫu 03-7/TNDN;

+ Phụ lục tính nộp thuế TNDN của doanh nghiệp có các đơn vị sản xuất hạch toán phụ thuộc ở tỉnh thành phố trực thuộc Trung ương khác với địa phương nơi đóng trụ sở chính (nếu có) theo mẫu số 03-8/TNDN

❖ Quy định về nộp thuế TNDN:

- Theo quy định của Luật thuế TNDN và các văn bản hướng dẫn, người nộp thuế không phải lập tờ khai thuế TNDN quý Căn cứ kết quả sản xuất, kinh doanh, người nộp thuế thực hiện tạm nộp số thuế TNDN của quý chậm nhất vào thứ ba mươi của quý tiếp theo quý phát sinh nghĩa vụ thuế

- Đối với doanh nghiệp phải lập báo cáo tài chính quý theo quy định của pháp luật (doanh nghiệp nhà nước, doanh nghiệp niêm yết trên thị trường chứng khoán) thì doanh nghiệp căn cứ vào báo cáo tài chính quý và các quy định của pháp luật về thuế để xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp hàng quý

- Đối với những doanh nghiệp không phải lập báo cáo tài chính quý thì doanh nghiệp căn cứ vào số thuế thu nhập doanh nghiệp của năm trước và dự kiến kết quả sản xuất kinh doanh trong năm để xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp hàng quý - Trường hợp tổng số thuế tạm nộp trong kỳ tính thuế thấp hơn số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp theo quyết toán từ 20% trở lên doanh nghiệp phải nộp tiền chậm nộp đối với phần chênh lệch từ 20% trở lên giữa số thuế tạm nộp với số thuế phải nộp theo quyết toán tính từ ngày tiếp sau ngày cuối cùng của thời hạn nộp thuế quý bốn của doanh nghiệp đến ngày thực nộp số thuế còn thiếu so với số quyết toán

- Để tránh sai lệch lớn giữa số tạm nộp hàng quý và số quyết toán thuế TNDN năm, các doanh nghiệp nên tính số thuế TNDN phải nộp hàng quý dựa trên kết quả kinh doanh của quý đó và các quy định của luật thuế TNDN để xác định số thuế TNDN phải nộp

1.2.2.5 Tài khoản sử dụng:

- TK 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp: Phản ánh số thuế TNDN phải nộp, đã nộp và còn phải nộp vào NSNN

Trang 29

- Chi phí thuế TNDN phát sinh trong năm;

- Thuế TNDN của các năm trước phải nộp bổ sung do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước được ghi tăng chi phí thuế TNDN hiện hành của năm hiện tại

- Số thuế TNDN thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế TNDN tạm phải nộp được giảm trừ vào chi phí thuế TNDN đã ghi nhận trong năm;

- Số thuế TNDN phải nộp được ghi giảm do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước được ghi giảm chi phí thuế TNDN hiện hành của năm hiện tại;

- Kết chuyển số chênh lệch giữa chi phí thuế TNDN phát sinh trong năm lớn hơn khoản được ghi giảm chi phí thuế TNDN trong năm vào TK 911 "Xác định kết quả kinh doanh”

TK 3334

TK 8211

TK 8211 không có số dư cuối kỳ

- Số thuế TNDN thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế TNDN tạm nộp

SDĐK: Số thuế TNDN còn phải nộp đầu kỳ

- Số thuế TNDN tạm nộp/phải nộp trong kỳ

Trang 30

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI KỸ

THUẬT CÔNG NGHỆ THIÊN THANH

2.1 Giới thiệu về Công ty TNHH Thương Mại Kỹ Thuật Công Nghệ Thiên Thanh:

- Mã số thuế: 0313217233;

- Địa chỉ: 47/43 Nguyễn Tư Giản., Phường 12, Quận Gò Vấp, TP Hồ Chí Minh; - Người đại diện pháp luật: Lê Lộc;

- Lĩnh vực:

+ Bán buôn máy móc, thiết bị điện, điện tử;

+ Bán buôn máy móc, thiết bị điện, vật liệu điện (máy phát điện, động cơ điện, dây điện và thiết bị dùng trong mạch điện);

+ Bán buôn trang thiết bị bảo hộ lao động;

+ Bán buôn vật tư, thiết bị máy nén khí, thủy lực; + Bán buôn vật tư, thiết bị ngành nhựa;

+ Bán buôn vật tư, thiết bị công nghiệp;

+ Bán buôn máy móc, thiết bị và phụ tùng máy khác

- Công ty TNHH Thương Mại Kỹ Thuật Công Nghệ Thiên Thanh với 4 năm họat động và đội ngũ nhân viên đầy kinh nghiệm Vì vậy công ty đã dần khẳng định vị trí trên thị trường Việt Nam Công ty cho ra các sản phẩm có chất lượng tốt và giá cả hợp lý luôn là sự lựa chọn ưu tiên của khách hàng

2.1.2 Chức năng của công ty:

- Công ty có chức năng là mua bán các mặt hàng máy móc thiết bị phục vụ cho ngành

Trang 31

công nghệ, công ty mở rộng thị trường hợp tác, phát huy hiệu quả kinh doanh một cách tối ưu nhằm tìm kiếm được lợi nhuận cho doanh nghiệp và góp phần làm phát triển nền kinh tế nước nhà

- Công ty luôn chủ động nắm bắt thông tin và tạo mối liên hệ tốt với khách hàng Từ đó có được uy tín niền tin và sự hợp tác vững mạnh

- Công ty còn có chức năng liên hệ với các khu công nghiệp, công ty của hàng trong nước để cung cấp các nhu cầu cần thiết về thiết bị

2.1.3 Cơ cấu, bộ máy tổ chức và quản lý:

Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lí tại công ty Thiên Thanh

Nguồn: Sinh viên trình bày theo hướng dẫn của kế toán tổng hợp công ty

Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận:

- Giám đốc: Là người đứng đầu đại diện theo pháp luật của công ty, có chức năng quản lý điều hành tổ chức thực hiện mọi hoạt động kinh doanh và các hoạt động khác của công ty Điều hành trực tiếp hoạt động của các phòng ban trong công ty, là người đại diện ký kết các văn bản, hợp đồng đồng thời đưa ra các đối sách, phương hướng, chiến lược phát triển và chịu trách nhiệm pháp lý trong toàn bộ các hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty

- Phòng kinh doanh: Tham mưu cho lãnh đạo về các chiến lược kinh doanh, xây dựng kế hoạch, chiến lược kinh doanh theo tháng, quý, năm, giám sát và kiểm tra chất lượng công việc, sản phẩm của các bộ phận khác nhằm mang đến khách hàng chất lượng dịch vụ cao, có quyền nghiên cứu, đề xuất với lãnh đạo các chiến lược kinh doanh, nghiên cứu đề xuất, lựa chọn đối tác đầu tư liên doanh, liên kết, lập kế hoạch mua sắm trang thiết bị, máy móc phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh, báo cáo thường xuyên về tình

PHÒNG GIÁM ĐỐC

Trang 32

hình chiến lược, những phương án thay thế và cách hợp tác với các khách hàng, nghiên cứu về thị trường, đối thủ cạnh tranh Xây dựng cách chiến lược PR, marketing cho các sản phẩm theo từng giai đoạn và đối tượng khách hàng, xây dựng chiến lược phát triển về thương hiệu

- Phòng kế toán: Xây dựng hệ thống kế toán của doanh nghiệp; cập nhật và nắm bắt các luật thuế, chính sách thuế mới ban hành nhằm đáp ứng đúng theo quy định của pháp luật; quản lý các chi phí đầu vào, đầu ra của công ty; có trách nhiệm báo cáo về tình hình tài chính của công ty cho lãnh đạo khi có yêu cầu; nắm bắt tình hình tài chính và có tham mưu kịp thời cho ban lãnh đạo trong việc đưa ra các quyết định; giải quyết các chế độ tiền lương, thưởng, thai sản…; quản lý doanh thu, lượng hàng, công nợ, hàng tồn kho, tài sản cố định…; thanh toán hợp đồng, tham gia đàm phán các hợp đồng kinh tế - Phòng hành chính: Tham mưu cho Ban lãnh đạo công ty về các vấn đề liên quan đến nhân sự, công văn, hợp đồng, các quy chế áp dụng cho công ty; tham mưu về cách tổ chức các phòng ban, nhân sự theo mô hình công ty, lên kế hoạch tuyển dụng và phát triển nhân lực; lưu trữ các hồ sơ, văn bản, giấy tờ quan trọng; soạn thảo các văn bản, các tài liệu hành chính lưu hành nội bộ và gửi cho khách hàng; đón tiếp khách, đối tác; quản lý tài sản cố định và bảo dưỡng tài sản của công ty; tổ chức, quản lý theo dõi kiểm tra các công tác liên quan đến trật tự, phòng cháy chữa cháy, vệ sinh…

2.1.4 Tổ chức công tác kế toán tại công ty:

2.1.4.1 Hình thức kế toán áp dụng tại công ty:

a) Chính sách kế toán chung:

- Chế độ kế toán: Công ty áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ và vừa ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 của Bộ Tài chính Công ty đã áp dụng các Chuẩn mực kế toán Việt Nam và các văn bản hướng dẫn Chuẩn mực do Nhà nước đã ban hành Các báo cáo tài chính được lập và trình bày theo đúng mọi quy định của từng chuẩn mực, thông tư hướng dẫn thực hiện chuẩn mực và Chế độ kế toán hiện hành

- Đơn vị tiền tệ sử dụng: Đồng Việt Nam (VND)

- Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm - Hình thức Kế toán áp dụng: Sổ Nhật Ký Chung

Trang 33

Sơ đồ 2.2: Trình tự ghi sổ theo hình thức nhật ký chung

Chứng từ kế toán

Bảng cân đối số phát sinh

Báo cáo tài chính

b) Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán:

- Hình thức chứng từ, mẫu biểu sử dụng: Áp dụng theo đúng nội dung, phương pháp lập và ký chứng từ theo quy định của luật kế toán, theo hệ thống chứng từ, mẫu biểu của Thông tư 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 do Bộ Tài Chính ban hành

- Trình tự luân chuyển chứng từ:

+ Lập, tiếp nhận, xử lý chứng từ kế toán;

+ Kế toán viên, kế toán tổng hợp kiểm tra và ký chứng từ kế toán, trình Giám đốc ký duyệt;

+ Phân loại, sắp xếp chứng từ kế toán, định khoản và ghi sổ kế toán; + Lưu trữ, bảo quản chứng từ kế toán

c) Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán:

Hệ thống tài khoản: Hiện nay Công ty TNHH Thương Mại Kỹ Thuật Công Nghệ Thiên Thanh đang sử dụng hệ thống tài khoản được áp dụng thống nhất theo Thông tư 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 do Bộ Tài Chính ban hành và chọn ra những tài

Trang 34

khoản thích hợp để vận dụng vào hoạt động kế toán tại công ty d) Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán:

- Xuất phát từ đặc điểm tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh và yêu cầu hạch toán tại đơn vị mà hiện nay trình tự ghi sổ kế toán của Công ty TNHH Thương Mại Kỹ Thuật Công Nghệ Thiên Thanh xây dựng theo trình tự của hình thức sổ nhật ký chung và phần mềm đang được ứng dụng trong công tác kế toán là phần mềm MISA khá phù hợp với

yêu cầu quản lý và điều kiện của công ty Sơ đồ 2.3: Sơ đồ hình thức kế toán tại công ty

- Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ kế toán, kế toán các phần hành xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập dữ liệu vào máy vi tính theo các bảng biểu được thiết kế sẵn trên phần mềm MISA Cuối tháng, kế toán thực hiện các thao tác khóa sổ (cộng sổ) và lập báo cáo tài chính Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết được thực hiện tự động và luôn đảm bảo chính xác, trung thực theo thông tin đã được nhập trong kỳ Kế toán tổng hợp có thể kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa sổ kế toán với báo cáo tài chính sau khi đã in ra giấy Cuối kỳ, sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết được in ra giấy, đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định pháp luật

e) Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán:

Hệ thống Báo cáo kế toán tại công ty là Báo cáo Tài chính Khi kết thúc niên độ kế Chứng từ kế toán

Bảng tổng hợp chứng từ Kế Toán

MISA

Máy vi tính Báo cáo tài chính Sổ kế toán

Ghi chú: Nhập số liệu hàng ngày

In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm Đối chiếu, kiểm tra

Trang 35

toán, Kế toán tổng hợp lập và gửi báo cáo tài chính cho cơ quan thuế trực tiếp quản lý thuế Nội dung, hình thức trình bày, thời hạn lập, nộp và công khai báo cáo tài chính tổng hợp thực hiện theo chế độ kế toán Việt Nam và các quy định pháp lý có liên quan của cơ quan Nhà nước Việt Nam

2.1.4.2 Các loại thuế phải nộp:

- Các loại thuế phải nộp: + Thuế Giá trị gia tăng

+ Thuế thu nhập doanh nghiệp + Thuế thu nhập cá nhân

+ Phí, lệ phí và các khoản phải nộp khác

- Hạch toán thuế Gía trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ

2.1.4.3 Phương pháp tính khấu hao tài sản cố định:

- Nguyên tắc ghi nhận tài sản cố định (hữu hình, vô hình, thuê tài chính): Tài sản cố định được ghi nhận theo giá gốc

- Phương pháp khấu hao tài sản cố định (hữu hình, vô hình, thuê tài chính): tài sản cố định hữu hình và tài sản cố định vô hình được tính theo phương pháp đường thẳng trong suốt thời gian hữu dụng ước tính của tài sản

2.1.4.4 Phương pháp kế toán hàng tồn kho:

- Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: Ghi nhận theo giá gốc - Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê Khai thường xuyên

- Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho: Bình quân gia quyền cuối kỳ

2.2 Thực trạng kế toán thuế tại Công ty TNHH Thương Mại Kỹ Thuật Công Nghệ Thiên Thanh

2.2.1 Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT

2.2.1.1 Nguyên tắc tổ chức công tác kế toán thuế GTGT

- Kế toán ghi nhận thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

- Kế toán ghi nhận thuế GTGT đầu vào khi phát sinh các khoản: chi phí kinh doanh, khi mua HHDV từ nhà cung cấp, cước dịch vụ, phí ngân hàng, chi phí thuế môn bài, thẻ cào, đồ dùng văn phòng, chi phí thức ăn, nước uống khi gặp mặt khách hàng,…

- Kế toán hạch toán thuế GTGT đầu ra khi cung cấp hàng hóa cho khách hàng

Trang 36

- Cuối mỗi quý, kế toán tiến hành khấu trừ giữa số tổng cộng trên cột thuế GTGT của Bảng kê hàng hóa dịch vụ mua vào với số tổng cộng phát sinh bên nợ TK 133 và số tổng cộng trên cột thuế GTGT của Bảng kê hàng hóa dịch vụ bán ra với số tổng cộng phát sinh bên có TK 333

2.2.1.2 Quy trình tổ chức công tác kế toán thuế GTGT

- Quy trình thực hiện công việc được trình bày qua lưu đồ sau:

Lưu đồ 2.1: Quy trình kế toán thuế GTGT

Lưu đồ kế toán thuế GTGT

Kế Toán Viên

Kiểm tra

Tờ khai thuế GTGT, BC26/

AC

In A

Tờ khai thuế GTGT, BC26/AC

Tờ khai thuế GTGT, BC26/AC đã ký

Tờ khai thuế GTGT, BC26/AC

Trang 37

Lưu trữ bằng tay theo số thứ tự

Hướng luân chuyển của dữ liệu

- Mô tả quy trình tổ chức công tác kế toán thuế: Kế toán thuế thường xuyên thu thập hóa đơn chứng từ liên quan đến thuế GTGT từ kế toán viên Kế toán thuế dựa trên hóa đơn GTGT để lập Bảng kê theo dõi HĐGTGT mua vào – bán ra Dựa vào hóa đơn và chứng từ đã thu thập, cuối mỗi quý kế toán thuế lập Tờ khai thuế GTGT và báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn (BC26/AC) trình lên cho giám đốc ký và nộp cho cơ quan thuế, trong trường hợp có phát sinh tiền thuế thì tiến hành nộp tiền cho cơ quan thuế Cuối mỗi quý, kế toán thuế in Tờ khai thuế GTGT, báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn, bảng kê mua vào – bán ra và lưu trữ

- 1331 - Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hóa, dịch vụ;

Trang 38

- 1332 - Thuế GTGT được khấu trừ của tài sản cố định; - 33311 - Thuế GTGT đầu ra

❖ Cơ sở lập tờ khai thuế GTGT:

- Căn cứ vào hóa đơn GTGT đầu vào và đầu ra; - Căn cứ vào tờ khai thuế GTGT của quý trước

❖ Quy trình lập tờ khai thuế GTGT:

Công ty sử dụng phần mềm hỗ trợ kê khai (HTKK) để lập tờ khai thuế Để lập tờ khai kế toán mở phần mềm và điền đầy đủ thông tin rồi chọn thuế GTGT, chọn tờ khai 01/GTGT tờ khai thuế GTGT khấu trừ, chọn kỳ tính thuế (ở đây công ty tính thuế GTGT theo quý), sau đó chọn phụ lục rồi bấm đồng ý Kế tiếp phần mềm sẽ hiện tờ khai thuế GTGT và kế toán nhập dữ liệu đã kết xuất từ MISA lên tờ khai, một số nội dung phần mềm sẽ tự nhập hoặc lấy từ tờ khai quý trước

Hình 2.1: Lập tờ khai thuế GTGT trên HTKK

❖ Phương pháp lập tờ khai thuế GTGT: tờ khai thuế GTGT được lập theo phương pháp khấu trừ Các chỉ tiêu trên tờ khai thuế GTGT được lập như sau:

A Không phát sinh hoạt động mua, bán trong kỳ (đánh dấu “X”)

Trang 39

Chỉ tiêu [21]: doanh nghiệp có phát sinh hoạt động mua bán trong kỳ, nên không tích vào

B Thuế GTGT còn được khấu trừ kỳ trước chuyển sang

Chỉ tiêu[ 22]: được chuyển từ chỉ tiêu [41] trên tờ khai thuế GTGT của kỳ trước chuyển sang = 0

C Kê khai thuế GTGT phải nộp Ngân sách nhà nước I – Hàng hóa, dịch vụ (HHDV) mua vào trong kỳ

1 Giá trị và thuế GTGT của HHDV mua vào

- Chỉ tiêu [23]: Giá trị của HHDV mua vào, số liệu ghi vào mã số này là: Tổng giá trị HHDV mua vào trong kỳ chưa có thuế GTGT = 616.988.179

- Chỉ tiêu [24]: Thuế GTGT của HHDV mua vào, số liệu ghi vào mã số này là: Tổng toàn bộ số tiền thuế GTGT của HHDV mua vào = 61.698.819

2 Tổng số thuế GTGT được khấu trừ kỳ này

Chỉ tiêu [25]: số liệu ghi vào mã số này là: Tổng số tiền thuế GTGT của HHDV mua vào được khấu trừ = 61.698.819

II – HHDV bán ra trong kỳ

1 HHDV bán ra không chịu thuế GTGT

Chỉ tiêu [26]: số liệu ghi vào mã số này là tổng doanh thu của việc bán HHDV không chịu thuế GTGT = 0

2 HHDV bán ra chịu thuế GTGT ([27]=[29]+[30]+[32]+[32a]; [28]=[31]+[33]) - Chỉ tiêu [27]: giá trị HHDV = 59.150.000 + 619.738.550 = 678.888.550 - Chỉ tiêu [28]: thuế GTGT = 61.973.855 Trong đó:

a Hàng hoá, dịch vụ bán ra chịu thuế suất 0%,

Chỉ tiêu [29]: số liệu ghi vào mã số này là tổng doanh thu của việc bán HHDV chịu thuế suất 0% = 59.150.000

b Hàng hoá, dịch vụ bán ra chịu thuế suất 5%,

- Chỉ tiêu [30]: số liệu ghi vào mã số này là tổng doanh thu của việc bán HHDV chịu thuế suất 5% = 0

- Chỉ tiêu [31]: số liệu ghi vào mã số này là tổng thuế GTGT của việc bán HHDV chịu thuế suất 5% = 0

c Hàng hoá, dịch vụ bán ra chịu thuế suất 10%

Trang 40

- Chỉ tiêu [32]: số liệu ghi vào mã số này là tổng doanh thu của việc bán HHDV chịu thuế suất 10% = 619.7338.550

- Chỉ tiêu [33]: số liệu ghi vào mã số này là tổng thuế GTGT của việc bán HHDV chịu thuế suất 10% = 61.973.855

d Hàng hoá, dịch vụ bán ra không tính thuế

- Chỉ tiêu [32a]: số liệu ghi vào mã số này là tổng doanh thu của việc bán HHDV không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT = 0

3 Tổng doanh thu và thuế GTGT của HHDV bán ra ([34]=[26]+[27]; [35]=[28]) - Chỉ tiêu [34]: giá trị HHDV = 59.150.000 + 619.738.550 = 678.888.550 - Chỉ tiêu [35]: giá trị thuế GTGT = 61.973.855

III – Thuế GTGT phát sinh trong kỳ ([36]=[35]-[25]

Chỉ tiêu [36]: Thuế GTGT phát sinh trong kỳ = 61.973.855 – 61.698.819 = 275.036 IV – Điều chỉnh tăng, giảm thuế GTGT còn được khấu trừ của kỳ trước

1 Điều chỉnh giảm

- Chỉ tiêu [37]: Nếu Chỉ tiêu [43] trên tờ khai bổ sung (KHBS) của kỳ trước là số âm thì cần nhập số tiền đó vào Chỉ tiêu [37] của kỳ hiện tại = 0

2 Điều chỉnh tăng

- Chỉ tiêu [38]: Nếu Chỉ tiêu [43] trên tờ khai bổ sung (KHBS) của kỳ trước là số dương thì cần nhập số tiền đó vào Chỉ tiêu [38] của kỳ hiện tại = 0

V - Thuế GTGT đã nộp ở địa phương khác của hoạt động kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng, bất động sản ngoại tỉnh

Chỉ tiêu [39]: Thuế GTGT = 0

VI – Xác định nghĩa vụ thuế GTGT phải nộp trong kỳ

1 Thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ [22]+[37]-[38]-[39] ≥ 0)

([40a]=[36]-Chỉ tiêu [40a]: Thuế GTGT = 275.306

2 Thuế GTGT mua vào của dự án đầu tư được bù trừ với thuế GTGT cần phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh cùng kỳ tính thuế

Chỉ tiêu [40b]: Thuế GTGT = 0

3 Thuế GTGT còn phải nộp trong kỳ ([40]=[40a]-[40b]) Chỉ tiêu [40]: Thuế GTGT = 275.036