(Luận văn) hoàn thiện công tác kế toán thuế và quyết toán thuế tại công ty tnhh giao nhận vận tải trần quang (tranquanglogistics)

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP.HCM KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ lu VÀ QUYẾT TỐN THUẾ TẠI CƠNG TY an va n TNHH GIAO NHẬN VẬN TẢI TRẦN QUANG tn to p ie gh (TRANQUANGLOGISTICS) nl w : KẾ TOÁN Ngành d oa Chuyên ngành : KẾ TOÁN TÀI CHÍNH ll u nf va an lu oi m Giảng viên hướng dẫn : ThS NGUYỄN THANH TÚ : HOÀNG VÕ ĐOAN THỤY MSSV: 1211180035 Lớp : 12DKTC01 z at nh Sinh viên thực z m co l gm @ an Lu TP.Hồ Chí Minh, 2016 n va ac th si BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CƠNG NGHỆ TP HCM KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ lu VÀ QUYẾT TỐN THUẾ TẠI CƠNG TY TNHH an va n GIAO NHẬN VẬN TẢI TRẦN QUANG tn to p ie gh (TRANQUANGLOGISTICS) nl w : KẾ TOÁN Ngành d oa Chun ngành : KẾ TỐN TÀI CHÍNH ll u nf va an lu oi m Giảng viên hướng dẫn : ThS NGUYỄN THANH TÚ : HOÀNG VÕ ĐOAN THỤY MSSV: 1211180035 Lớp : 12DKTC01 z at nh Sinh viên thực z m co l gm @ an Lu n va TP.Hồ Chí Minh, 2016 ac th si LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan: Những nội dung khóa luận tơi thực dẫn góp ý giảng viên hướng dẫn ThS Nguyễn Thanh Tú Những tư liệu thông tin lấy theo số liệu công ty cung cấp Mọi chép không hợp lệ, vi phạm quy chế hay gian trá xin hoàn toàn chịu trách nhiệm lu an TP HCM, Ngày 24 Tháng 06 Năm 2016 va n Người thực p ie gh tn to d oa nl w Hoàng Võ Đoan Thụy ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va i ac th si LỜI CẢM ƠN Đầu tiên em xin gửi lời cảm ơn đến nhà trường tạo điều kiện cho em cọ xát với thực tế đến công ty thực tập nhầm giúp em đỡ bỡ ngỡ bước trường Tiếp đến em xin cảm ơn sâu sắc đến thầy Th.S Nguyễn Thanh Tú – người nhiệt tình giúp đỡ, đóng góp ý kiến ln tạo điều kiện cho em hồn thành tốt khóa luận Cuối em xin chân thành cảm ơn nhân viên cơng ty tận tình bảo cho em giúp em có thêm nhiều kinh nghiệm hồn thành tốt khóa luận ngày hơm Một lần em xin trân trọng cảm ơn kính chúc thầy anh chị công tác công ty dồi sức khỏe, thành đạt nghiệp sống lu an Trân trọng n va tn to TP HCM, Ngày 24 Tháng 06 Năm 2016 Người thực p ie gh nl w d oa Hoàng Võ Đoan Thụy ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ii ac th si DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Từ viết tắt Ý nghĩa Trách nhiệm hữu hạn TNHH Thơng tư TT Bộ Tài Chính BTC BCTC Báo cáo tài GTGT Giá trị gia tăng TNDN Thu nhập doanh nghiệp lu Tài khoản an TK Số dư đầu kỳ SDCK Số dư cuối kỳ NSNN Ngân sách nhà nước TNCT Thu nhập chịu thuế n va SDĐK p ie gh tn to Hóa đơn oa nl w HĐ Đơn vị tính d ĐVT lu Hợp đồng lao động Cán công nhân viên ll u nf CBCNV va an HĐLĐ oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va iii ac th si MỤC LỤC CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ ĐỀ TÀI 1.Lý chọn đề tài: Mục đích nghiên cứu: 3.Phạm vi nghiên cứu: Phương pháp nghiên cứu: 5.Kết cấu đề tài: CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ, KẾ TOÁN THUẾ VÀ QUYẾT TOÁN THUẾ GTGT, THUẾ TNDN 10 2.1 Những vấn đề thuế GTGT, thuế TNDN 10 2.1.1 Thuế GTGT 10 lu 2.1.1.1 Khái niệm 10 an va 2.1.1.2 Đối tượng chịu thuế người nộp thuế 10 n 2.1.1.3 Căn tính thuế phương pháp tính thuế 13 2.1.2 Thuế TNDN 21 ie gh tn to 2.1.1.4 Kê khai, nộp thuế hoàn thuế 18 p 2.1.2.1 Khái niệm 21 w 2.1.2.2 Đối tượng chịu thuế người nộp thuế 21 oa nl 2.1.2.3 Căn tính thuế phương pháp tính thuế 22 d 2.1.2.4 Kê khai, toán nộp thuế 27 an lu 2.2 Những vấn đề kế toán thuế Giá trị gia tăng, Thu nhập doanh nghiệp 27 va 2.2.1 Kế toán thuế GTGT 27 u nf 2.2.1.1 Đặc điểm 27 ll 2.2.1.2 Chứng từ sử dụng 27 m oi 2.2.1.3 Tài khoản sử dụng 28 z at nh 2.2.1.4 Phương pháp hạch toán 29 2.2.2 Kế toán thuế TNDN 32 z @ 2.2.2.1 Đặc điểm 32 gm 2.2.2.2 Chứng từ sử dụng 32 m co l 2.2.2.3 Tài khoản sử dụng 32 2.2.2.4 Phương pháp hạch toán 35 an Lu 2.3Tổ chức cơng tác kế tốn thuế 36 2.4 Nhiệm vụ kế toán thuế 36 n va iv ac th si KẾT LUẬN CHƯƠNG 37 CHƯƠNG 3: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH GIAO NHẬN VẬN TẢI TRANQUANG (TRANQUANGLOGISTICS) 38 3.1 Giới thiệu khái quát công ty 38 3.2 Chức 39 3.3 Tổ chức vận hành SXKD 39 3.4 Cơ cấu tổ chức, quản lý công ty 40 3.5 Cơ cấu tổ chức máy kế toán 42 3.6 Tình hình kinh doanh cơng ty năm vừa qua 45 3.7 Thuận lợi, khó khăn, phương hướng phát triển 45 KẾT LUẬN CHƯƠNG 47 lu CHƯƠNG 4: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ VÀ QUYẾT TỐN THUẾ an TẠI CÔNG TY TRANQUANGLOGISTICS 48 va n 4.1 Kế toán thuế GTGT 48 4.1.2 Chứng từ sử dụng 48 gh tn to 4.1.1 Đặc điểm tổ chức công tác thuế GTGT 48 p ie 4.1.3 Tài khoản sử dụng 48 4.1.4 Một số nghiệp vụ phát sinh 48 nl w 4.1.5 Báo cáo thuế GTGT 69 d oa 4.2 Kế toán thuế Thu nhập doanh nghiệp 71 lu 4.2.1 Đặc điểm tổ chức công tác thuế TNDN 71 va an 4.2.2 Chứng từ sử dụng 71 u nf 4.2.3 Tài khoản sử dụng 71 ll 4.2.4 Một số nghiệp vụ phát sinh 71 m oi 4.2.5 Kê khai, toán thuế TNDN 82 z at nh CHƯƠNG 5: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 90 5.1 Đánh giá chung thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT, thuế TNDN công ty z TranQuangLogistic 90 @ gm 5.1.1 Những mặt đạt 90 l 5.1.2 Những mặt hạn chế 90 m co 5.2 Những kiến nghị, biện pháp, ý kiến tổ chức cơng tác kế tốn thuế GTGT, TNDN công ty TranQuangLogistic 92 an Lu 5.3 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế toán thuế lập báo cáo toán n va v ac th si thuế công ty TranQuangLogistic 95 5.3.1Mục đích hồn thiện 95 5.3.2Giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn thuế công ty TranQuangLogistics 95 KẾT LUẬN CHƯƠNG 97 KẾT LUẬN CHUNG 98 PHỤ LỤC 99 TÀI LIỆU THAM KHẢO 100 lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va vi ac th si DANH SÁCH CÁC BẢNG VÀ SƠ ĐỒ SỬ DỤNG Sơ đồ 2.1 Sơ đồ hạch toán thuế GTGT đầu vào 30 Sơ đồ 2.2 Sơ đồ hạch toán thuế GTGT đầu 31 Sơ đồ 2.3 Sơ đồ hạch toán thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp 31 Sơ đồ 2.4 Sơ đồ hạch toán thuế thu nhập hành .35 Sơ đồ 2.5 Sơ đồ hạch toán thuế thu nhập hoãn lại phải trả 35 Sơ đồ 2.6 Sơ đồ hạch toán tài sản thuế thu nhập hoãn lại .35 Sơ đồ 3.1 Quy trình dịch vụ công ty 39 Sơ đồ 3.2 Sơ đồ cấu tổ chức công ty Tranquanglogistics 40 Sơ đồ 3.3 Sơ đồ máy kế toán công ty Tranquanglogistic 42 lu an Sơ đồ 3.4 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Nhật kí chung 44 n va Bảng 3.1 Bảng số liệu doanh thu lợi nhuận sau thuế công ty năm to 2013,2014,2015 .45 p ie gh tn Sơ đồ 4.1 Sơ đồ hạch toán nghiệp vụ trên: 57 d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va vii ac th si CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ ĐỀ TÀI 1.Lý chọn đề tài: Thuế đời, tồn phát triển với hình thành phát triển Nhà nước vấn đề quan trọng quốc gia giới, từ nước phát triển đến nước phát triển Trong năm qua, nhà nước ta khơng ngừng sửa đổi, bổ sung nhằm hồn thiện sách thuế Việc sửa đổi sách thuế có tác động lớn đến doanh nghiệp Doanh nghiệp phải cập nhật liên tục sách thuế nhằm đảm bảo thực theo sách thuế đề Là cơng ty giao nhận vận tải năm vừa qua, hoạt động kinh doanh lu công ty TNHH MTV GNVT TRAN QUANG ln đạt hiệu cao Đó nhờ nỗ an cơng tác kế tốn cơng ty tuân thủ theo quy định Bộ tài chính, n va lực khơng ngừng ban lãnh đạo nhân viên công ty Bên cạnh to gh tn đặc biệt kế tốn thuế nói chung thuế GTGT, thuế TNDN nói riêng, p ie có sửa đổi luật thuế công ty thực theo Thông tư hướng dẫn làm theo hướng dẫn quan thuế Tuy nhiên, nl w bên cạnh ưu điểm đạt được, cơng tác kế tốn thuế cơng ty cịn số hạn d oa chế cách xếp máy kế toán, việc tổ chức, sử dụng chứng từ, sổ sách việc quản an lu lý sử dụng chi phí hợp lý, cần phải khắc phục để cơng tác kế tốn cơng ty ngày u nf công ty tốt va hoàn thiện, đồng thời giúp cho việc thực nghĩa vụ Ngân sách nhà nước ll Nhận thức tầm quan trọng đó, sau q trình thực tập công ty TNHH MTV m oi GNVT TRAN QUANG , tìm hiểu thực tiễn cơng tác kế tốn cơng ty, sâu z at nh nghiên cứu cơng tác kế tốn thuế mà cụ thể thuế GTGT, thuế TNDN kết hợp với kiến thức học trường hướng dẫn tận tình thầy giáo ThS z gm @ Nguyễn Thanh Tú, em chọn đề tài “Hồn thiện cơng tác kế tốn thuế tốn thuế cơng ty TNHH MTV Giao Nhận Vận Tải Trần Quang” cho khóa luận tốt l m co nghiệp an Lu n va ac th si lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th 86 si lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th 87 si lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th 88 si KẾT LUẬN CHƯƠNG Trong năm vừa qua, hoạt động kinh doanh công ty TranQuangLogistics đạt hiệu cao Đó nhờ nỗ lực khơng ngừng ban lãnh đạo nhân viên công ty Bên cạnh nghiêm chỉnh chấp hành, tuân thủ chuẩn mực, sách kế tốn quy định Bộ tài cơng tác kế tốn, đặc biệt kế tốn thuế nói chung thuế GTGT, thuế TNDN nói riêng Tuy nhiên, bên cạnh ưu điểm đạt được, cơng tác kế tốn thuế cơng ty cịn số hạn chế việc tổ chức, sử dụng chứng từ, sổ sách cần phải khắc phục để việc thực nghĩa vụ Ngân sách nhà nước công ty tốt lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th 89 si CHƯƠNG 5: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 5.1 Đánh giá chung thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT, thuế TNDN công ty TranQuangLogistic: 5.1.1 Những mặt đạt Về công ty làm theo chế độ kế toán thuế GTGT thuế TNDN Thực việc kê khai theo mẫu hướng dẫn thơng tư Số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 Bộ Tài Chính ( thuế GTGT ) thông tư 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 Bộ Tài Chính ( thuế TNDN )  Về tổ chức chứng từ: Công ty tổ chức thực đầy đủ hệ thống chứng từ kế toán thuế GTGT thuế TNDN như: Bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá dịch vụ mua vào (Mẫu số 01- lu an 2/GTGT), Bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá dịch vụ bán (Mẫu số 01- n va 1/GTGT), Tờ khai Thuế GTGT (Mẫu số 01/GTGT), Tờ khai toán thuế TNDN tn to (Mẫu số 03/TNDN) gh Các hoá đơn chứng từ tuân thủ theo qui định, không tẩy xoá, gian lận p ie lưu giữ, bảo quản công ty để phục vụ cho công tác quản lý kiểm tra cần w thiết oa nl Hàng ngày, có nghiệp vụ phát sinh liên quan đến thuế GTGT đầu vào đầu d ra, kế toán ghi chép theo dõi đầy đủ File liệu Template chuẩn, điều an lu nhằm giúp kế tốn tránh bỏ sót hóa đơn GTGT cho cơng việc kê khai thuế GTGT u nf va hàng quý dễ dàng nhanh chóng  Về sổ sách theo dõi thuế GTGT thuế TNDN ll oi m Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán phản ánh kịp thời, xác z at nh sổ sách kế tốn, có phù hợp, thống sổ Nhật Kí Chung Sổ Cái TK 133, TK 3331 Điều giúp cho công tác theo dõi nộp thuế công ty tương đối tốt z Việc kê khai kết hợp với biện pháp kiểm tra, đối chiếu kịp thời tránh sai sót @ gm xảy l Bên cạnh ưu điểm nêu trên, cơng tác kế tốn kế tốn thuế GTGT thuế m co TNDN cơng ty cịn tồn số hạn chế cần khắc phục hoàn thiện nhằm an Lu đáp ứng tốt yêu cầu doanh nghiệp điều kiện 5.1.2 Những mặt cịn hạn chế: n va Nhìn chung, cơng tác kế tốn thuế cơng ty TranQuangLogistics thực ac th 90 si tốt, bên cạnh em nhận thấy có hạn chế cịn tồn sau:  Về tổ chức máy kế toán Kế toán thuế phần hành quan trọng cơng tác kế tốn doanh nghịêp nào, nhiên, cơng ty chưa có kế toán độc lập phụ trách mảng thuế, kế tốn tổng hợp kiêm ln kế tốn thuế dẫn đến việc khác biệt kế toán quan thuế lớn không khách quan Theo em, việc tổ chức máy kế toán chưa thực hợp lý  Về sổ sách kế toán Thứ nhất, TK 133-“Thuế GTGT khấu trừ” có TK cấp TK 1331 – “Thuế GTGT khấu trừ hàng hoá, dịch vụ” TK 1332 – “Thuế GTGT khấu trừ TSCĐ” kế tốn cơng ty theo dõi chung sổ Cái TK 133, lu an không tách biệt rõ ràng hai khoản thuế n va Tương tự TK 3331 –“ Thuế GTGT phải nộp” có TK cấp TK 33311 – “Thuế to GTGT đầu ra” TK 33312 – “Thuế GTGT hàng nhập khẩu” kế tốn cơng ty gh tn theo dõi chung sổ Cái 3331, không tách biệt rõ ràng hai khoản thuế p ie Thứ hai, kế toán chưa mở sổ Cái TK 3334 để theo dõi số thuế TNDN  Về việc quản lý sử dụng hóa đơn GTGT nl w Đối với nghiệp vụ mua dịch vụ: Trong trình hoạt động kinh doanh, cơng d oa ty có giao dịch với số đối tác ngoại tỉnh nghĩa cách xa khoảng cách địa lý, an lu có nhu cầu mua dịch vụ đối tác này, công ty thường yêu cầu qua email nhà va cung cấp có trách nhiệm cung cấp dịch vụ cho cơng ty Do vậy, việc nhận hóa đơn u nf nơi nhà cung cấp mà công ty nhận hóa đơn người bán chuyển đến ll Điều dẫn tới việc cơng ty dễ bị nhận hóa đơn giả ghi sai thơng tin từ m oi phía nhà cung cấp khơng xem xét kỹ hóa đơn nhận z at nh  Về việc kiểm sốt chi phí hợp lý: z Đối với khoản chi phí tiếp khách, công ty không quy định mức chi cụ thể gm @ khoản cho phép mà ghi nhận chi phí theo hóa đơn tốn Điều làm l cho người tiếp khách khơng hạn chế mức chi khơng có giới hạn quy định m co  Về việc kê khai, tốn nộp thuế GTGT, thuế TNDN: Kế tốn khơng phân loại khoản chi phí trừ chi phí khơng trừ an Lu xác định thu nhập chịu thuế theo luật thuế TNDN, điều có dẫn đến việc truy n va thu thuế quan thuế đến kiểm tra Đây nguyên nhân dẫn đến việc truy thu ac th 91 si thuế vào năm 2010 năm 2011 Hàng quý năm 2015, công ty không tạm nộp số thuế TNDN hàng quý cho quan thuế, dẫn đến công ty bị phạt tiền chậm nộp 5.2 Những kiến nghị, biện pháp, ý kiến tổ chức công tác kế tốn thuế GTGT, TNDN cơng ty TranQuangLogistic Để hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN sở thực tiễn công ty với kiến thức học, em xin mạnh dạn đưa số kiến nghị, ý kiến đóng góp sau:  Đối với cơng ty Cơng ty nên bố trí nhân viên kế tốn thuế chuyên theo dõi thuế độc lập với kế toán tổng hợp, cơng ty thương mại dịch vụ giao nhận vận tải lu an ngồi nước, khối lượng cơng việc thuế, đặc biệt thuế GTGT n va nhiều, để việc kê khai thuế hàng quý cập nhật thơng tin thuế thực nhanh Đối với sổ Cái TK 133, công ty nên mở thành sổ chi tiết theo nội dung tài gh tn to cơng ty nên có kế tốn đảm nhận riêng phần hành kế toán thuế p ie khoản cấp 2, là: +Sổ chi tiết tài khoản 1331 – “Thuế GTGT khấu trừ hàng hoá, dịch vụ” nl w +Sổ chi tiết tài khoản 1332 – “ Thuế GTGT khấu trừ TSCĐ” an lu khoản cấp 3, là: d oa Đối với sổ Cái TK 3331, công ty nên mở thành sổ chi tiết theo nội dung tài va +Sổ chi tiết tài khoản 33311 – “Thuế GTGT đầu ra” u nf +Sổ chi tiết tài khoản 33312 – “ Thuế GTGT hàng nhập khẩu” ll Việc mở sổ chi tiết tài khoản giúp nhân viên kế toán theo dõi số m oi thuế GTGT đầu vào đầu chi tiết rõ ràng z at nh Bên cạnh đó, cơng ty nên mở thêm số sổ Nhật ký chuyên dùng để theo dõi z số loại nghiệp vụ chủ yếu mua hàng, bán hàng, chi tiền, thu tiền, để cuối tháng gm @ kế tốn thuế lấy số liệu tổng hợp từ Nhật ký chuyên dùng để đối chiếu số l liệu tổng hợp sổ chi tiết m co Dưới số mẫu sổ Nhật ký chuyên dùng công ty nên mở thêm: an Lu n va ac th 92 si SỔ NHẬT KÝ THU TIỀN Ngày Chứng từ tháng Số khác TK 111 DIỄN GIẢI ghi sổ Tài khoản Ghi có tài khoản Ghi nợ (112) Ngày 511 711 Số Số hiệu tiền lu an SỔ NHẬT KÝ CHI TIỀN n va Chứng từ Ghi có tn to Ngày DIỄN GIẢI gh tháng Số p ie ghi sổ Ghi nợ Tài khoản tài khoản khác TK 111 (112) 152 331 Số Số hiệu tiền d oa nl w Ngày va an lu ll u nf SỔ NHẬT KÝ MUA HÀNG oi Ghi nợ Tài khoản người tài khoản khác bán (Có Ngày Số Số hiệu tiền z Số Phải trả z at nh DIỄN GIẢI tháng ghi sổ m Ngày Chứng từ 153 m co l gm @ TK 331) 152 an Lu n va ac th 93 si SỔ NHẬT KÝ BÁN HÀNG Chứng từ Ngày Phải thu Ghi có tài khoản khách doanh thu DIỄN GIẢI tháng ghi sổ Số Ghi hàng Ngày TK 131) Dịch vụ Hàng Thành hố phẩm (Nợ Hiện cơng ty TranQuangLogistics ứng dụng tin học vào hạch toán kế toán Tuy nhiên, việc hạch toán thực chủ yếu Excel nên đơi bị sai lu lệch cơng thức tính tốn, dẫn đến kết sai báo cáo khơng xác Do vậy, an cơng ty nên sử dụng phần mềm kế tốn để giảm bớt khối lượng cơng việc, thời n va gian cho nhân viên làm tăng độ xác thơng tin kế tốn tn to Tăng cường cơng tác quản lý cơng tác kế tốn nói chung kế tốn thuế ie gh nói riêng cách giao nhiệm vụ cho kế toán trưởng thường xuyên kiểm tra, giám sát p đôn đốc hoạt động phần hành kế toán nhằm phát kịp thời nl w bước điều chỉnh thiếu sót oa  Đối với quan quản lý Nhà nước: d Thứ nhất: Tăng cường công tác quản lý hoá đơn, chứng từ cách: lu va an Xử phạt nặng đối tượng làm hoá đơn giả, làm hoá đơn ghi u nf hố đơn khơng với thực tế ll Hạn chế doanh nghiệp tự in hoá đơn đặc thù điều gây khó khăn cho m oi quan quản lý công tác kiểm tra, kiểm sốt z at nh Nhanh chóng đại hố nghành thuế, trang bị máy vi tính tồn ngành góp phần kiểm sốt hố đơn, chứng từ hiệu z @ Thứ hai: Nâng cao hiệu công tác tra, kiểm tra: l gm Cần phân định rõ chức năng, nhiệm vụ quan chức như: thuế, quản lý thị trường, viện kiểm sốt cơng tác tra, kiểm tra để tạo phối m co hợp đồng bộ, thống thực nhiệm vụ an Lu Công tác tra, kiểm tra phải tiến hành kịp thời, nhanh chóng, tránh gây phiền hà, ảnh hưởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp va n Các kết luận đưa phải xác khách quan, đồng thời có biện pháp xử ac th 94 si lý thích hợp nhằm nâng cao hiệu lực công tác tra Các cán tra thuế phải người công minh, thật thà, trực, độc lập để hạn chế đến mức tối đa việc nhận hối lộ từ phía doanh nghiệp Đây biện pháp trước mắt, lâu dài, cần phải triển khai nhiều công việc nhằm tăng thêm nhận thức thuế nhân dân, phải giúp họ hiểu nộp thuế nghĩa vụ trách nhiệm công dân Việt Nam đồng thời giúp doanh nghiệp nắm bắt sớm sửa đổi, bổ sung sách thuế 5.3 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn thuế lập báo cáo tốn thuế cơng ty TranQuangLogistic 5.3.1 Mục đích hồn thiện Trong năm gần đây, kinh tế Việt Nam đà phát triển theo xu lu an hướng hội nhập với kinh tế giới khu vực, hoạt động kinh doanh doanh n va nghiệp ngày mở rộng phong phú, đa dạng Trong xu hướng đó, để phù to hợp với phát triển kinh tế- xã hội Luật thuế GTGT Luật thuế gh tn TNDN, định, thơng tư, sách thuế liên tục thay thế, sửa đổi, bổ p ie sung dần ổn định Chính liên tục thay đổi nên việc thi hành sách thuế nói chung thuế GTGT thuế TNDN nói riêng với cơng tác hạch tốn nl w loại thuế doanh nghiệp cần điều chỉnh khơng tránh khỏi sai sót d oa Đối với công ty TranQuangLogistics, cập nhật thay đổi Luật an lu thuế GTGT, thuế TNDN, làm theo hướng dẫn Thông tư quan va thuế việc xảy sai sót điều tránh khỏi u nf Xuất phát từ hạn chế nêu trên, việc hoàn thiện cơng tác kế tốn thuế ll cơng ty điều cần thiết, giúp công ty tuân thủ pháp luật việc quản lý, sử dụng hóa m oi đơn, kiểm sốt tốt chi phí nhằm nâng cao lợi nhuận tính số thuế phải nộp, góp z at nh phần tăng thu cho Ngân sách Nhà nước z 5.3.2 Giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn thuế công ty TranQuangLogistics gm @ Xây dựng quy trình quản lý kiểm sốt cơng ty thuế GTGT l - Rủi ro: Nhà cung cấp phát hành hóa đơn giả gửi hóa đơn ghi sai m co số lượng, giá trị - Giải pháp: an Lu + Khi nhận hóa đơn nhà cung cấp, kế tốn nên kiểm tra chi tiết hóa n va đơn so với đơn đặt hàng biên giao nhận hàng (về số lượng, giá cả) nhằm phát ac th 95 si kịp thời thông tin ghi sai hóa đơn (nếu có) + Cơng ty nên đánh số thứ tự hóa đơn nhận từ nhà cung cấp để thuận tiện cho việc kiểm tra tính liên tục hóa đơn giúp xác định việc tất hóa đơn nhận được hạch tốn Xây dựng quy trình quản lý kiểm sốt cơng ty thuế TNDN Kế tốn nên phân loại chi phí trừ không trừ theo luật thuế TNDN loại bỏ chi phí khơng trừ trước tính thu nhập chịu thuế Mặc dù khác quy định kế toán quy định thuế tạo chênh lệch lợi nhuận kế toán trước thuế thu nhập chịu thuế Có mâu thuẫn xảy trình phân phối lợi nhuận, phía Nhà nước thu nhiều thuế tốt, cịn phía doanh nghiệp ngược lại Để dung hịa lợi ích cơng ty lợi ích lu an quan thuế, cơng ty cần có biện pháp quản lý chi phí hợp lý, hạn chế chi n va phí khơng hợp lý phát sinh kỳ, nhằm nâng cao hiệu kinh doanh, tăng lợi nhuận Thứ nhất, khoản chi phí phải Giám đốc phê duyệt phát sinh phải gh tn to giảm chênh lệch lợi nhuận kế toán trước thuế thu nhập chịu thuế p ie có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp lệ Thứ hai, công ty nên quy định định mức chi vài trường hợp cụ thể, ví nl w dụ chi phí tiếp khách, hội nghị; cơng tác phí Các khoản chi phí chi vượt d oa mức quy định phải yêu cầu nhân viên chi chịu trách nhiệm an lu Đối với chi phí điện, điện thoại cần có biện pháp để tránh lãng phí va việc sử dụng (ví dụ nên bật điều hịa từ lúc 9h sáng tắt trước 45 phút, theo ll u nf dõi chặt chẽ số điện thoại gọi cho đối tác kinh doanh, tránh tình trạng sử oi m dụng cho mục đích riêng nhân viên) z at nh Thứ ba, công ty nên thực vận động tiết kiệm chi phí đến phận, cán bộ, nhân viên, có chế độ khen thưởng, xử phạt để khuyến khích z nhân viên thực cách nghiêm túc gm @ Thứ tư, nâng cao ý thức làm việc tuân thủ pháp luật ban lãnh đạo l nhân viên công ty, tránh việc vi phạm quy định hành chính, vi phạm m co hợp đồng làm phát sinh khoản chi phí khơng hợp lý, tạo chênh lệch lợi nhuận kế toán thu nhập chịu thuế an Lu Ngồi ra, cơng ty nên tự tính tạm nộp số thuế TNDN hàng Quý, điều n va giúp công ty tránh việc phải bị phạt số tiền chậm nộp gây tổn thất cho công ty ac th 96 si KẾT LUẬN CHƯƠNG Đề giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn thuế cơng ty TranQuangLogistics góp phần giúp cho cơng ty hạch tốn thuế phù hợp vận dụng Luật thuế Thông tư hướng dẫn vào thực tiễn Để thực điều này, cơng ty cần phải hồn thiện tổ chức máy kế toán, tổ chức chứng từ sổ sách kế tốn Thêm vào đó, ban lãnh đạo cơng ty nhân viên kế tốn cần tơn trọng đạo đức nghề nghiệp, am hiểu tường tận quy định Luật thuế phải có kiến thức vững kế tốn, có quy định kế toán thuế GTGT thuế TNDN lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th 97 si KẾT LUẬN CHUNG Trong giai đoạn nay, thuế GTGT thuế TNDN với cơng tác kế tốn vấn đề quan tâm nước ta Việc áp dụng Luật thuế đem lại sức sống cho kinh tế Việt Nam mà tạo nguồn thu đáng kể cho ngân sách Nhà nước Thuế GTGT, thuế TNDN kích thích sản xuất, gia tăng tiêu dùng, đẩy mạnh xuất khẩu, đầu tư, giúp doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh có lãi Hơn nữa,việc áp dụng thuế GTGT, thuế TNDN bước hội nhập kinh tế nước ta với khu vực giới Điều cốt yếu ban ngành chức nghiên cứu, tìm tịi mơ hình áp dụng tối ưu, đại phù hợp với kinh tế thị trường nước ta Sau thời gian triển khai thực hiện, thuế GTGT thuế TNDN dần bắt lu an kịp với sống thực tiễn Nó cầu nối thiếu doanh nghiệp với Nhà n va nước, kích thích doanh nghiệp phát huy yếu tố nội lực ngoại lực muốn tồn Trong thời gian thực tập phịng kế tốn công ty TranQuangLogistics, gh tn to phát triển kinh tế đầy cạnh tranh p ie sâu vào tìm hiểu thực tế cơng tác kế toán thuế, em nhận thấy ưu điểm w hạn chế tồn tại, qua đưa số giải pháp với mong muốn góp phần vào việc oa nl hồn thiện cơng tác kế tốn thuế cơng ty d Do thời gian có hạn cịn hạn chế mặt thực tiễn nên khóa luận tốt nghiệp an lu khơng tránh khỏi thiếu sót, em mong nhận góp ý thầy ll u nf va giáo để khóa luận tốt nghiệp em hoàn thiện oi m Em xin chân thành cảm ơn ! z at nh Sinh viên Hoàng Võ Đoan Thụy z m co l gm @ an Lu n va ac th 98 si PHỤ LỤC lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th 99 si TÀI LIỆU THAM KHẢO Lê Quang Cường (2013) Thuế NXB Lao động xã hội, TP.HCM Nguyễn Kim Quyến (2011) Thuế NXB Lao động xã hội, TP.HCM Võ Thế Hào (2009) Thuế NXB Lao động xã hội, TP.HCM Luật thuế GTGT, luật thuế TNDN Website tham khảo: www.webketoan.com www.ketoanthienung.vn http://www.gdt.gov.vn/ lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th 100 si