Đang tải... (xem toàn văn)
Microsoft PowerPoint bai giang huong dan quyet toan thue 2014 [Compatibility Mode] 1 1 QUYẾT TOÁN THUẾ 2014QUYẾT TOÁN THUẾ 2014 QUYẾT TOÁN THUẾ QUYẾT TOÁN THUẾ NĂM 2014NĂM 2014 BùiBùi thịthị LệLệ PhPh[.]
QUYẾT TỐN THUẾ 2014 1.NHỮNG THAY ĐỔI TRONG CHÍNH SÁCH THUẾ TNDN HƯỚNG DẪN QUYẾT TOÁN THUẾ 2014 QUYẾT TOÁN THUẾ THẢO LUẬN – GIẢI ĐÁP VƯỚNG MẮC NĂM 2014 Bùi thị Lệ Ph Phươ ương ng Chuyên gia cao cấp THUẾ THU Ế TNDN Thông tư 39/2014/TT-BTC Thông tư 78/2014/TT-BTC Thuế GTGT & TNDN : TT số 119/2014 sửa đổi TT 111/2013 ; TT số 156/2013;TT 219/2013; TT 78/2014; TT39/2014: cải cách, đơn giản thủ tục thuế TT 151/2014 bổ sung, sửa đổi số điều thơng tư Hố đơn: TT số 39/2013 thay TT 64/2013 TT 166/2013 (hiệu lực 2014): xử phạt vi phạm hành TT 10/2014 : Phạt hố đơn Thơng tư 78/2014/TT-BTC có hiệu lực từ 2/8/2014, áp dụng cho toán năm 2014 thay TT 123/2012 Thông tư 119, Thông tư 151, bổ sung sửa đổi Phương pháp tính thuế Kỳ tính thuế 1/ Kê khai Đối với sở xác định doanh thu, chi phí, thực chế độ sổ sách kế toán đầy đủ Thuế TNDN Thu nhập Phần trích lập quỹ Thuế suất phải nộp = tính thuế - KH&CN (nếu có) x thuế TNDN - Kỳ tính thuế năm dương lịch - Kỳ tính thuế khác năm dương lịch - Kỳ tính thuế năm - Kỳ tính thuế năm cuối 2/ Tính theo tỷ lệ %/ doanh thu ( Nộp thuế GTGT theo PP trực tiếp) Đối với sở không xác định chi phí, thực chế độ sổ sách kế tốn không đầy đủ + Đối với dịch vụ (bao gồm lãi tiền gửi, lãi tiền cho vay): 5% Riêng hoạt động giáo dục, y tế, biểu diễn nghệ thuật: 2% + Đối với kinh doanh hàng hóa: 1% + Đối với hoạt động khác: 2% DT để tính thu nhập chịu thuế số trường hợp đặc biệt Thời điểm xác định doanh thu a) Đối với hoạt động bán hàng hóa thời điểm chuyển giao - Trả chậm, trả góp quyền sở hữu, quyền sử dụng hàng hóa cho người mua b) Đối với hoạt động cung ứng dịch vụ thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ cho người mua thời điểm lập hóa đơn cung ứng dịch vụ Trường hợp thời điểm lập hóa đơn cung ứng dịch vụ xảy trước thời điểm dịch vụ hồn thành thời điểm xác định doanh thu tính thuế tính theo thời điểm lập hóa đơn cung ứng dịch vụ c) Đối với hoạt động vận tải hàng không thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ vận chuyển cho người mua d) Trường hợp khác theo quy định pháp luật - Trao đổi - Gia công - Đại lý giá hưởng hoa hồng - Cho thuê tài sản - Vận tải hành khách hàng hoá - Hoạt động xây lắp ( có bao tiêu nguyên liệu, máy móc, thiết bị) - Hợp đồng hợp tác kinh doanh Lưu ý : Tiêu dùng nội THU NHẬP ĐƯỢC MIỄN THUẾ (04) THU NHẬP CHỊU THUẾ Bổ sung số khoản thu nhập phát sinh ① thực tế như: thu nhập từ chuyển nhượng dự án đầu tư; thu nhập từ chuyển nhượng quyền thăm dị, khai thác, chế biến khống sản; thu nhập từ chuyển nhượng quyền góp vốn, quyền tham gia dự án đầu tư Bỏ quy định khoản "hoàn nhập dự phòng" thu nhập xác định thu nhập chịu thuế THU NHẬP ĐƯỢC MIỄN THUẾ (04) ③ Bổ sung quy định miễn thuế thu nhập thực ④ nhiệm vụ Nhà nước giao Ngân hàng Phát triển Việt Nam, Ngân hàng Chính sách Xã hội Bổ sung quy định miễn thuế phần lợi nhuận không chia sở xã hội hoá lĩnh vực giáo dục, y tế lĩnh vực XHH khác để lại để đầu tư phát triển sở XHH theo quy định luật chuyên ngành (hiện có Luật giáo dục đại học) Miễn thuế cho phần lợi nhuận HTX hình thành tài sản không chia 11 ② Bổ sung quy định miễn thuế cho thu nhập từ hoạt động sản xuất muối HTX; thu nhập HTX hoạt động lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp địa bàn kinh tế - xã hội khó khăn đặc biệt khó khăn; thu nhập doanh nghiệp từ trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thuỷ sản địa bàn kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn; thu nhập từ hoạt động đánh bắt hải sản Bổ sung quy định miễn thuế TN DN từ chuyển nhượng chứng giảm phát thải CERs 10 Về xác định TN tính thuế chuyển lỗ hoạt động chuyển nhượng BĐS số khoản PS Bổ sung quy định: Các khoản thu nhập từ chuyển nhượng dự án đầu tư; TN từ chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác, chế biến khống sản; TN từ chuyển nhượng quyền góp vốn, quyền tham gia dự án đầu tư, thu nhập từ chuyển nhượng BĐS hạch toán riêng, bù trừ lãi, lỗ hoạt động với nhau; Sau bù trừ mà bị lỗ số lỗ từ BĐS bù trừ với lãi hoạt động sản xuất kinh doanh Sau bù trừ mà lỗ chuyển lỗ sang năm 12 Chi phí trừ/khơng trừ Điều kiện xđ chi phí trừ 1/ Phục vụ hoạt động SXKD 2/ Có đủ hố đơn chứng từ hợp pháp 3/ Thanh tốn khơng dùng tiền mặt với hố đơn có giá trị từ 20tr trở lên - Tại thời điểm ghi nhận chi phí chưa tốn hay chưa có c từ tốn ko dùng tiền mặt tính vào chi phí trừ - Đối với hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ toán tiền mặt phát sinh trước thời điểm Thơng tư có hiệu lực thi hành điều chỉnh lại theo quy định Điểm Khấu hao tài sản đất thuê theo mức quy định, khi: - Có hợp đồng thuê đất - Hóa đơn tốn khối lượng cơng trình xây dựng bàn giao kèm theo hợp đồng xây dựng công trình, lý hợp đồng, tốn giá trị cơng trình xây dựng mang tên, địa mã số thuế doanh nghiệp - Cơng trình đất quản lý, theo dõi hạch toán theo quy định hành quản lý tài sản cố định 13 14 Chi phí trừ/khơng trừ Khấu hao tài sản với TSCĐ dừng hoạt động: Do sản xuất theo mùa vụ với thời gian 09 tháng; Để sửa chữa, di dời di chuyển địa điểm, bảo trì, bảo dưỡng theo định kỳ, với thời gian 12 tháng, sau tài sản cố định tiếp tục đưa vào phục vụ cho hoạt động SXKD Được trích khấu hao khoản chi phí khấu hao tài sản cố định thời gian tạm dừng tính vào chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế Doanh nghiệp phải lưu giữ cung cấp đầy đủ hồ sơ, lý việc tạm dừng tài sản cố định quan thuế yêu cầu 15 Chi phí trừ/khơng trừ Khấu hao tơ chỗ ngồi có ngun giá 1.6 tỷ dùng làm mẫu, lái thử cho kinh doanh tơ tính vào chi phí trừ DN KHƠNG PHẢI thơng báo với quan Thuế định mức tiêu hao nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, lượng,… DN (DN tuân thủ định mức chung Nhà nước ban hành) 16 Chi phí trừ/khơng trừ Chi phí trừ/khơng trừ Những chí phí phép lập bảng kê : - Mua hàng hóa nơng sản, hải sản, thủy sản người sản xuất, đánh bắt trực tiếp bán ra; - Mua sản phẩm thủ cơng làm đay, cói, tre, nứa, lá, song, mây, rơm, vỏ dừa, sọ dừa nguyên liệu tận dụng từ sản phẩm nông nghiệp người sản xuất thủ công không kinh doanh trực tiếp bán ra; - Mua đất, đá, cát, sỏi hộ gia đình, cá nhân tự khai thác trực tiếp bán ra; - Mua phế liệu người trực tiếp thu nhặt; - Mua đồ dùng, tài sản, dịch vụ hộ gia đình, cá nhân khơng kinh doanh trực tiếp bán ra; - Mua hàng hóa, dịch vụ hộ gia đình, cá nhân kinh doanh (khơng bao gồm trường hợp nêu trên) có mức doanh thu ngưỡng doanh thu chịu thuế giá trị gia tăng (100 triệu đồng/năm) 17 Chi phí trừ/khơng trừ Tiền thưởng sáng kiến, cải tiến phải có quy chế, hội đồng nghiệm thu Tiền tầu xe nghỉ phép theo quy định Bộ luật lao động Tiền công tác phí theo thực tế, mức khốn ( có quy định quy chế tài DN, khơng vượt lần quy định viên chức nhà nước) 19 ① Các khoản tiền lương, tiền thưởng, tiền nhà cho người lao động ghi cụ thể điều kiện hưởng mức hưởng hồ sơ sau: Hợp đồng lao động; Thỏa ước lao động tập thể; Quy chế tài chính; Quy chế thưởng Tiền lương thực chi Quỹ dự phòng tiền lương 17% ( không lỗ, chi tháng đầu năm kiền kề) ② ③ 18 Chi phí trừ/khơng trừ Nâng tỷ lệ khống chế chi phí quảng cáo, khuyến mại lên 15%, khơng phân biệt DN mới, cũ; Loại bỏ số khoản chi khỏi diện chi phí khống chế chiết khấu toán, chi báo biếu, báo tặng.( Bỏ từ 2015) Bổ sung thêm khoản tài trợ tính vào chi phí trừ xác định thu nhập tính thuế TNDN khoản tài trợ theo chương trình Nhà nước địa phương thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội đặc biệt khó khăn 20 Chi phí trừ/khơng trừ Khoản chi đóng góp vào Quỹ hưu trí tự nguyện quỹ mang tính an sinh xã hội cho người lao động DN tính vào chi phí trừ tối đa khơng q tr/ tháng ( năm 2015: tr) Bổ sung nguyên tắc xác định chi phí hợp lý số lĩnh vực đặc thù (ngân hàng, bảo hiểm, chứng khoán, xổ số, ) để đảm bảo sách rõ ràng, minh bạch, nâng cao tính pháp lý 21 Chi phí trừ/không trừ - Các khoản thực chi cho hoạt động phòng, chống HIV/AIDS nơi làm việc doanh nghiệp - Khoản thực chi để thực nhiệm vụ giáo dục quốc phòng an ninh, huấn luyện, hoạt động lực lượng dân quân tự vệ phục vụ nhiệm vụ quốc phòng, an ninh khác theo quy định pháp luật - Khoản thực chi để hỗ trợ cho tổ chức Đảng, tổ chức trị xã hội doanh nghiệp - Các khoản chi khác mang tính chất đặc thù, phù hợp theo ngành nghề, lĩnh vực theo văn hướng dẫn Bộ Tài 23 Chi phí trừ/khơng trừ - Khoản chi có tính chất phúc lợi chi trực tiếp cho người lao động như: chi đám hiếu, hỷ thân gia đình người lao động; chi nghỉ mát, chi hỗ trợ điều trị; chi hỗ trợ bổ sung kiến thức học tập sở đào tạo; chi hỗ trợ gia đình người lao động bị ảnh hưởng thiên tai, địch họa, tai nạn, ốm đau; chi khen thưởng người lao động có thành tích tốt học tập; chi hỗ trợ chi phí lại ngày lễ, tết cho người lao động khoản chi có tính chất phúc lợi khác - Tổng số chi có tính chất phúc lợi nêu khơng q 01 tháng lương bình qn thực tế thực năm tính thuế doanh nghiệp 22 PHẦN II – QUYẾT TOÁN THUẾ 2014 Các loại thuế phải toán Chuẩn bị cho tốn thuế DN cần làm ? Lựa chọn cho năm ? Các nội dung cần ý văn 2013 24 CÁC LOẠI THUẾ PHẢI QUYẾT TOÁN Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) DN với tư cách Người nộp thuế Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) DN với tư cách người chi trả thu nhập cho cá nhân, Người “mặc nhiên” uỷ quyền thu thuế khấu trừ nguồn, Người nộp thuế Các loại thuế khác trình kinh doanh, Tuy khơng phải tốn DN cần phải xử lý vào chi phí trước xác định thuế TNDN CHUẨN BỊ CHO QUYẾT TOÁN THUẾ DN cần phải chắn : Pháp luật, sách thuế có năm qua ? Quy định tác động tới hoạt động DN ? DN làm quy định có hiệu lực? So với quy định mới, DN có thiếu sót khơng ? Nếu có vấn đề xảy xử lý hậu ? Khả bị áp dụng chế tài vi phạm, sai sót ? Các tình thực tiễn tương tự hoạt động ta (được công khai mạng xã hội) 25 26 QUYẾT TOÁN THUẾ TNDN 2014 QUYẾT TỐN THUẾ TNDN 2014 Kế tốn doanh nghiệp cần làm ? Rà sốt lại Hợp đồng kinh tế với nhà cung cấp đối tác tiêu thụ để xác định việc hoàn thành, việc dở dang, hướng làm tiếp 2015 Đối chiếu số liệu công nợ, chốt đầu ra, đầu vào Chứng từ, hoá đơn theo cam kết Hợp đồng, Phụ lục, Thanh lý hợp đồng Triển khai lập báo cáo tài chính, tốn thuế Một số tiêu trọng yếu : Doanh thu, quỹ lương, khấu hao, chi phí, XỬ LÝ THUẾ QUA RÀ SỐT dự phịng, thu nhập 27 Lựa chọn năm ? Khấu hao Chi phí trích trước, trả trước Trích lập Dự phịng Đánh giá lại cơng nợ ngoại tệ Trích lập Quỹ khoa học, cơng nghệ DN Lợi nhuận DN lãi trả nhà đầu tư DN CÓ DOANH THU NĂM TRƯỚC DƯỚI 20 TỶ CẦN CHÚ Ý THUẾ SUẤT THUẾ TNDN 22% VÀ 20% 28 QUYẾT TOÁN THUẾ TNDN 2014 VĂN BẢN HƯỚNG DẪN QUYẾT TỐN THUẾ Theo thơng lệ, TCT có CV hướng dẫn gửi Cục DN CẦN NẮM CHẮC CÁC VĂN BẢN VỀ THUẾ VÀ TÀI CHÍNH DN ÁP DỤNG TRONG NĂM 2014 thuế tỉnh thành phố năm trước Năm 2014 dự kiến hướng dẫn tốn thuế Tài doanh nghiệp: Khấu hao (TT 45), Dự phòng (TT 89 sửa TT 228/2009), TNDN thuế TNCN có thay đổi sách Nộp lợi nhuận sau thuế (cổ tức) phần vốn Nhà Thuế nhà thầu nội dung quan tâm nước DN – Áp dụng tập đồn, tổng cơng ty có kiểm tra tốn thuế: Tạm nộp phần vốn Nhà nước TT số 187/2013 chuyển tiền toán, xác định số thức Thuế : GTGT, TNDN, TNCN kết thúc Hợp đồng 29 30 Thông tư số 16/2013/TT-BTC hướng dẫn Nghị số Thuế TNCN : Nghị định 65/2013, TT số 111/2013 ngày 02/2013/NQ-CP đến kỳ hạn trả nợ xử lý 15/8/2013 thay đổi mức giảm trừ gia cảnh quy toán năm 2013 định thuế chuyển nhượng chứng khoán TT45/2013/TT-BTC ngày 25/4/2013 khấu hao trường hợp toán thuế TNCN TT số 89/203 sửa đổi bổ sung TT 228/2009 Thuế GTGT : TT số 65/2013 sửa đổi TT 06/2012 Thuế TNDN + Thuế GTGT: Nội dung áp dụng từ tháng 7/2013: Nghị định 92/NĐ-CP, TT 141/TT-BTC Hoá đơn: TT số 39/2014 thay TT 64/2013 Nghị định số 83/2013/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành Luật quản lý thuế - Thông tư số 156/2013 Mẫu biểu : TT 156/2013, TT 119/2014, TT 151/2014 NGÀY 16/10/2013 thuế GTGT & TNDN theo Luật sửa đổi tháng 6/2013 31 32 QUYẾ QUY ẾT TOÁN THUẾ THUẾ TNCN 2014 Luật số 26 26/ /2012 2012/QH /QH13 13 ngày 20 20//12 12//2012 sửa đổi, đổi, bổ sung số điều Luật thuế TNCN số 04 04//2007, 2007, với hiệu lực áp dụng từ 01 01//07 07//2012 2012 Chính phủ ban hành Nghị định số 65 65//2013/NĐ 2013/NĐ CP ngày 27 27//6/2013 quy định chi tiết thi hành (thay Nghị định số 100/ 100/2008) 2008) Bộ Tài ban hành Thơng tư hướng dẫn số 111/ 111/2013/TT 2013/TT BTC ngày 15 15//8/2013 33 Cá nhân cư trú: Nộp thuế thu nhập toàn cần (phát sinh Việt Nam phát sinh nước ngoài) Cá nhân không cư trú phải nộp thuế thu nhập phát sinh Việt Nam Xác định cư trú theo tiêu chí : (i) Thời gian có mặt VN năm từ 183 ngày trở lên (ii) Có NƠI Ở VN (bao gồm nơi đăng ký thường trú có Hợp đồng thuê nhà nhà để Việt Nam) 35 ① ② ③ ④ ⑤ Phạm vi nghĩa vụ nộp thuế - tiêu chí xác định đối tượng cư trú Thu nhập chịu thuế, TN không chịu thuế (khoản khơng tính vào thu nhập chịu thuế) Thu nhập miễn thuế Căn tính thuế số loại thu nhập Quy định khấu trừ, khai thuế 34 ① Phạm vi nghĩa vụ nộp thuế THUẾ TNCN ② Thu nhập chịu thuế - Đ3 NĐ, Đ2 TT.111 Các khoản phụ cấp trừ ra, không tính vào thu nhập chịu thuế tiền lương, tiền cơng Một số khoản lợi ích khơng tính vào thu nhập Một số khoản tiền cá nhân nhận mang tính bù đắp chi phí, khơng tính vào thu nhập chịu thuế Quy định thu nhập chịu thuế chuyển nhượng bất động sản 36 ③ Quy định thu nhập miễn thuế Bổ sung quy định : Tiền lương hưu nhận hàng tháng từ Quỹ hưu trí tự nguyện (lương hưu từ Quỹ BHXH miễn) Chuyển nhượng BĐS người thân thuộc, bao ④ CĂN CỨ TÍNH THUẾ MỘT SỐ LOẠI TN Thu nhập từ kinh doanh tiền cơng trừ (khơng phải tính thuế) tối đa triệu đồng/tháng Tiền bồi thường bảo hiểm sức khoẻ (Luật kinh doanh bảo hiểm quy định loại này, trước thuộc bảo hiểm nhân (tương tự đóng BHXH bắt buộc ta) người phụ thuộc thực tế nuôi dưỡng, cấp dưỡng) 37 38 ④ CĂN CỨ TÍNH THUẾ MỘT SỐ LOẠI TN ④ CĂN CỨ TÍNH THUẾ MỘT SỐ LOẠI TN Thu nhập từ chuyển nhượng vốn Giá mua phần vốn chuyển nhượng gồm trị giá Điều 23 NĐ 65/2013 quy định : Nộp thuế 25% thu nhập (Xác định = Giá bán trừ (-) Giá mua chi phí chuyển Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khốn nhượng; Hoặc nộp thuế 2% giá chuyển nhượng Điều 16 hướng dẫn thu nhập = giá bán trừ giá mua chi Điều 23 quy định nộp thuế 20% thu nhập 0,1% trị giá chuyển nhượng (kể cổ phiếu cty CP) Thu nhập từ chuyển nhượng BĐS phần vốn góp lần đầu, lần góp mua bổ sung phí chuyển nhượng Giảm trừ gia cảnh: Quy định lại điều luật (9 triệu đồng/tháng cá nhân, 3,6 triệu đồng/tháng với thọ) Cá nhân nước ngồi, đóng bảo hiểm bắt buộc theo luật họ tiền đóng BH trừ khơng tính thuế gồm nhà ở, cơng trình XD tương lai Khoản cá nhân đóng góp vào Quỹ hưu trí tự nguyện Nộp 20% TN khai tốn thuế trước 31/3 năm sau không cần phải đăng ký trước 39 không xác định giá mua Trước đây: Chưa có quy định giá mua BĐS chuyển nhượng mà trước có nguồn gốc từ hợp thức hố Nay quy định Giá mua theo chứng từ xác định nghĩa vụ tài (cá nhân tự khai) – Điều 12 , TT số 111 Cá nhân không xác định giá mua Áp thuế 2% 40 10 ④ CĂN CỨ TÍNH THUẾ MỘT SỐ LOẠI TN ⑤ Quy định khấu trừ, khai thuế Quy định cấp mã số thuế cho người phụ thuộc để Trúng thưởng casino (điều 15 TT số 111) Luật thuế TNCN quy định cá nhân trúng thưởng nộp thuế giám sát chéo, tránh lợi dụng 10% trị giá trúng thưởng vượt 10 triệu đồng/lần Quy định rõ trường hợp phải khấu trừ, bao gồm Thực tế việc xác định thu nhâp trúng thưởng/lần không thù lao, hoa hồng môi giới, Đại lý bảo hiểm, Xổ số, đơn giản (khơng muốn nói khơng thể) Đại lý bán hàng đa cấp Đề xuất áp dụng phương thức khoán thuế theo tỷ lệ % Khai theo quý để giảm thủ tục cho quan trả thu số tiền trả lại cho khách Bộ Tài có Thơng tư nhập (thuế ≥50 tr./tháng khai nộp theo tháng) hướng dẫn riêng thuế casino Quy định toán thuế thuận lợi cho cá nhân, số trường hợp tốn 41 42 CHÚ Ý TRONG QUYẾT TỐN THUẾ TNCN 2014 CHÚ Ý TRONG QUYẾT TOÁN THUẾ TNCN 2014 Thủ tục uỷ quyền cá nhân - Quyết toán thuế TNCN: Đối tượng toán: Người có nguồn thu nhập nhận DN Nếu có thu nhập từ nơi cá nhân phải tự toán, DN cấp chứng từ khấu trừ thuế TNCN (mẫu số CTT56) - Quyết toán thuế TNCN đơn vị chi trả - Quyết toán thuế TNCN người có thu nhập - Đối với đơn vị chi trả Xác định thu nhập tính thuế : TN thực nhận năm chia 12 tháng TN bình quân tháng - Xác định cá nhân cư trú hay không cư trú - Xác định hợp đồng dài hạn hay ngắn hạn 43 44 11 CHÚ Ý TRONG QUYẾT TOÁN THUẾ TNCN 2014 - CHÚ Ý TRONG QUYẾT TOÁN THUẾ TNCN 2014 Đối với đơn vị chi trả Hợp đồng ngắn hạn: - Nếu thu nhập tr/ lần chi trả: Không phải khấu trừ thuế - Khấu trừ 10% thuế 1/ Kê khai - Nếu khơng có thuế khấu trừ khơng kê khai - Khấu trừ thuế TNCN ≥50 tr./tháng khai nộp theo tháng ( Mẫu 02/KK-TNCN) 2/ Quyết tốn: Có thuế TNCN hay khơng phải tốn nguồn ( Mẫu 05/KK-TNCN) Khơng có chi trả thu nhập khơng phải tốn - Nếu cá nhân có nguồn thu nhập có uỷ quyền đơn vị chi trả toán thay -Tiền thưởng, lương tháng 13, khoản phụ cấp khác - Nếu có nguồn thu nhập, có MST, có làm mẫu 23, khơng khấu trừ Hợp đồng dài hạn - Thu nhập từ nguồn khấu trừ thuế theo biểu thuế luỹ tiến phần - Người lao động đk giảm trừ gia cảnh nơi 45 46 CHÚ Ý TRONG QUYẾT TOÁN THUẾ TNCN 2014 CHÚ Ý TRONG QUYẾT TOÁN THUẾ TNCN 2014 - Những thu nhập chịu thuế: Tiền lương, tiền công, phụ cấp, thưởng - Thu nhập miễn thuế (quy định quy chế) : - - Ăn trưa, Trang phục - - Điện thoại ( dùng cho HĐ SXKD) Cá nhân khơng có MST giảm trừ gia cảnh cho thân toán nguồn chi trả: - - Phụ cấp nghỉ phép, công tác phí - Khơng hồn thuế, chuyển thuế sang kỳ sau - - Chi cho hoạt động phúc lợi - Không giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc - - Thưởng sáng kiến - Không làm mẫu 23 47 Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế TNCN - Chi trả kỳ tính thuế TNDN - Chi trả sau kỳ tính thuế TNDN 48 12 Địa trợ giúp Web: www https//:tava.vn Mail: Taichinhketoanthue.com.vn Chuyên gia cao cấp Bùi Thị Lệ Phương ĐT : 091 334 0354 TRÂN TRỌNG CẢM ƠN ! 49 13 ... định toán thuế thuận lợi cho cá nhân, số trường hợp khơng phải tốn 41 42 CHÚ Ý TRONG QUYẾT TOÁN THUẾ TNCN 2014 CHÚ Ý TRONG QUYẾT TOÁN THUẾ TNCN 2014 Thủ tục uỷ quyền cá nhân - Quyết toán thuế. .. năm tính thuế doanh nghiệp 22 PHẦN II – QUYẾT TOÁN THUẾ 2014 Các loại thuế phải toán Chuẩn bị cho toán thuế DN cần làm ? Lựa chọn cho năm ? Các nội dung cần ý văn 2013 24 CÁC LOẠI THUẾ... KH&CN (nếu có) x thuế TNDN - Kỳ tính thuế năm dương lịch - Kỳ tính thuế khác năm dương lịch - Kỳ tính thuế năm - Kỳ tính thuế năm cuối 2/ Tính theo tỷ lệ %/ doanh thu ( Nộp thuế GTGT theo