Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống
1
/ 55 trang
THÔNG TIN TÀI LIỆU
Thông tin cơ bản
Định dạng
Số trang
55
Dung lượng
3,19 MB
Nội dung
HỌC VIỆN DOANH NGHIỆP KEYTAS WE SPECIALIZE IN SERVING FDI COMPANY HƯỚNG DẪN QUYẾT TOÁN THUẾ TNCN NĂM 2020 Đào tạo Thực hành Kế toán – Thuế doanh nghiệp FDI Dịch vụ Kế toán – Thuế doanh nghiệp FDI Email: keytascompany@gmail.com Zalo: 0974 987917 Website: www.ketoanfdi.com HỆ THỐNG VĂN BẢN PHÁP LUẬT Khóa: Thực hành Kế tốn – Thuế doanh nghiệp FDI 0974987917 Khóa: Ơn thi Đại lý thuế Ơn thi Cơng chức thuế HỆ THỐNG VĂN BẢN PHÁP LUẬT Giảm trừ thân: 11 triệu đồng/người/tháng • Áp dụng từ kỳ tốn năm 2020 Giảm trừ người phụ thuộc: 4,4 triệu đồng/người/tháng • Áp dụng từ kỳ tốn năm 2020 Khóa: Thực hành Kế tốn – Thuế doanh nghiệp FDI 0974987917 Khóa: Ôn thi Đại lý thuế Ôn thi Công chức thuế ĐỐI TƯỢNG PHẢI QUYẾT TOÁN • Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền cơng có trách nhiệm khai tốn thuế có số thuế phải nộp thêm • Cá nhân có số thuế nộp thừa có đề nghị hồn bù trừ vào kỳ khai thuế • Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công thuộc diện xét giảm thuế thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn, bệnh hiểm nghèo • Cá nhân cư trú người nước kết thúc hợp đồng làm việc Việt Nam phải khai toán thuế với quan thuế trước xuất cảnh Khóa: Thực hành Kế toán – Thuế doanh nghiệp FDI 0974987917 Khóa: Ơn thi Đại lý thuế Ơn thi Cơng chức thuế LƯU Ý: ĐỐI TƯỢNG PHẢI QUYẾT TỐN Thu nhập vãng lai Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 (ba) tháng trở lên đơn vị mà có thêm thu nhập vãng lai nơi khác bình qn tháng năm khơng q 10 (mười) triệu đồng, đơn vị trả thu nhập, khấu trừ thuế nguồn theo tỷ lệ 10% khơng có u cầu khơng tốn thuế phần thu nhập Khóa: Thực hành Kế tốn – Thuế doanh nghiệp FDI 0974987917 Khóa: Ơn thi Đại lý thuế Ơn thi Cơng chức thuế LƯU Ý: ĐỐI TƯỢNG PHẢI QUYẾT TỐN DN có chi trả thu nhập Tổ chức trả thu nhập từ tiền lương, tiền cơng khơng phân biệt có phát sinh khấu trừ thuế hay khơng phát sinh khấu trừ thuế có trách nhiệm khai toán thuế năm toán thay cho cá nhân có ủy quyền Khóa: Thực hành Kế tốn – Thuế doanh nghiệp FDI 0974987917 Khóa: Ơn thi Đại lý thuế Ơn thi Cơng chức thuế CÁ NHÂN KHƠNG PHẢI THỰC HIỆN QUYẾT TỐN Cá nhân cư trú có số thuế TNCN nộp thừa mà khơng có u cầu hồn thuế bù trừ thuế vào kỳ khai thuế Cá nhân cư trú không phát sinh số thuế phải nộp thêm Cá nhân khơng cư trú Việt Nam có phát sinh khấu trừ tạm nộp năm Khóa: Thực hành Kế tốn – Thuế doanh nghiệp FDI 0974987917 Khóa: Ôn thi Đại lý thuế Ôn thi Công chức thuế TỔ CHỨC KHƠNG PHẢI THỰC HIỆN QUYẾT TỐN Tổ chức không phát sinh chi trả thu nhập từ tiền lương tiền công Tổ chức trả thu nhập giải thể, chấm dứt hoạt động có phát sinh trả thu nhập khơng phát sinh khấu trừ thuế TNCN tổ chức trả thu nhập khơng thực tốn thuế TNCN, cung cấp cho quan thuế danh sách cá nhân chi trả thu nhập năm (nếu có) theo mẫu số 05/DS-TNCN ban hành kèm theo Thông tư số 92/2015/TT-BTC chậm ngày thứ 45 kể từ ngày có định việc giải thể, chấm dứt hoạt động Khóa: Thực hành Kế tốn – Thuế doanh nghiệp FDI 0974987917 Khóa: Ơn thi Đại lý thuế Ơn thi Cơng chức thuế QUYẾT TỐN THUẾ Cá nhân khơng cư trú Cá nhân cư trú • Khơng phải tốn nước • Nộp đủ 20% TNCT • Quyết tốn nơi chi trả thu nhập • Tự tốn với quan thuế Khóa: Thực hành Kế tốn – Thuế doanh nghiệp FDI 0974987917 Khóa: Ơn thi Đại lý thuế Ơn thi Cơng chức thuế Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 (ba) tháng trở lên đơn vị mà có thêm thu nhập vãng lai nơi khác bình qn tháng năm khơng q 10 (mười) triệu đồng, đơn vị trả thu nhập khấu trừ thuế nguồn theo tỷ lệ 10% khơng có u cầu khơng tốn thuế phần thu nhập Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 (ba) tháng trở lên tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực tế làm việc vào thời điểm uỷ quyền tốn, kể trường hợp khơng làm việc đủ 12 (mười hai) tháng năm ỦY QUYỀN QUYẾT TOÁN THUẾ Tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực thuế thay cho cá nhân phần thu nhập từ tiền lương, tiền công mà cá nhân nhận từ tổ chức, cá nhân trả thu nhập Khóa: Thực hành Kế tốn – Thuế doanh nghiệp FDI 0974987917 Khóa: Ơn thi Đại lý thuế Ơn thi Cơng chức thuế HƯỚNG DẪN KÊ KHAI MẪU 02/QTT-TNCN MỘT SỐ CHỈ TIÊU CẦN LƯU Ý 23 • [23] Tổng TNCT phát sinh Việt Nam: Là tổng khoản thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công khoản thu nhập chịu thuế khác có tính chất tiền lương tiền cơng phát sinh Việt Nam, bao gồm thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công làm việc khu kinh tế thu nhập chịu thuế miễn theo Hiệp định tránh đánh thuế hai lần (nếu có) 26 • [26] Tổng TNCT phát sinh Việt Nam: tổng khoản thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công khoản thu nhập chịu thuế khác có tính chất tiền lương tiền cơng phát sinh ngồi Việt Nam 32 • [32] Các khoản đóng bảo hiểm trừ: khoản bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp, bảo hiểm trách nhiệm nghề nghiệp số ngành nghề phải tham gia bảo hiểm bắt buộc Bao gồm bảo hiểm có tính chất tương tự đóng nước ngồi) 33 • [33] Khoản đóng quỹ hưu trí tự nguyện trừ: tổng khoản đóng vào Quỹ hưu trí tự nguyện theo thực tế phát sinh tối đa khơng vượt q (03) triệu đồng/tháng Khóa: Thực hành Kế tốn – Thuế doanh nghiệp FDI 0974987917 Khóa: Ôn thi Đại lý thuế Ôn thi Công chức thuế HƯỚNG DẪN KÊ KHAI MẪU 02/QTT-TNCN MỘT SỐ CHỈ TIÊU CẦN LƯU Ý 37 38 39 40 43 • [37] Đã khấu trừ: Là tổng số thuế mà tổ chức, cá nhân trả thu nhập khấu trừ từ tiền lương, tiền công của cá nhân theo thuế suất Biểu thuế lũy tiến phần kỳ tổng số thuế mà tổ chức, cá nhân trả thu nhập khấu trừ theo thuế suất 10% kỳ, vào chứng từ khấu trừ thuế của tổ chức, cá nhân trả thu nhập • [38] Đã tạm nộp: Là số thuế cá nhân trực tiếp kê khai tạm nộp Việt Nam, vào chứng từ nộp thuế vào ngân sách nhà nước • [39] Đã nộp nước giảm trừ (nếu có): số thuế nộp nước ngồi xác định tối đa số thuế phải nộp tương ứng với tỷ lệ thu nhập nhận từ nước ngồi so với tổng thu nhập khơng vượt q số thuế [35] x {[26]/([22] – [25])}x 100% • [40] Đã khấu trừ tạm nộp trùng toán vắt năm: số thuế khấu trừ, nộp thực tế phát sinh chứng từ kê khai Tờ khai tốn thuế năm trước • [43] Tổng số thuế TNCN giảm khác: số thuế giảm tính kỳ tính thuế trước Trường hợp năm trước toán thuế theo 12 liên tục kể từ đến Việt Nam, năm tốn thuế theo năm dương lịch trừ số thuế tính trùng tính năm trước Khóa: Thực hành Kế toán – Thuế doanh nghiệp FDI 0974987917 Khóa: Ơn thi Đại lý thuế Ơn thi Cơng chức thuế CHỨNG TỪ KÈM THEO KHI QUYẾT TỐN 02/QTT-TNCN • Bản chụp chứng từ chứng minh số thuế khấu trừ, tạm nộp năm, số thuế nộp nước ngồi (nếu có) • Cá nhân cam kết chịu trách nhiệm tính xác của thơng tin chụp • Giấy xác nhận thu nhập quan chi trả (liên quan giảm trừ bảo hiểm) • Trường hợp tổ chức trả thu nhập không cấp chứng từ khấu trừ thuế cho cá nhân tổ chức trả thu nhập chấm dứt hoạt động quan thuế sở liệu của ngành thuế để xem xét xử lý hồ sơ toán thuế cho cá nhân mà khơng bắt buộc phải có chứng từ khấu trừ thuế • Trường hợp, theo quy định của luật pháp nước ngoài, quan thuế nước ngồi khơng cấp giấy xác nhận số thuế nộp, người nộp thuế nộp chụp Giấy chứng nhận khấu trừ thuế (ghi rõ nộp thuế theo tờ khai thuế thu nhập nào) quan trả thu nhập cấp chụp chứng từ ngân hàng số thuế nộp nước ngồi có xác nhận của người nộp thuế Khóa: Thực hành Kế tốn – Thuế doanh nghiệp FDI 0974987917 Khóa: Ơn thi Đại lý thuế Ơn thi Cơng chức thuế NƠI NỘP HỒ SƠ QUYẾT TOÁN 02/QTT-TNCN • Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền cơng trực tiếp khai thuế nơi nộp hồ sơ toán thuế Cục Thuế nơi cá nhân nộp hồ sơ khai thuế năm • Cá nhân tính giảm trừ gia cảnh cho thân tổ chức, cá nhân trả thu nhập nộp hồ sơ tốn thuế quan thuế trực tiếp quản lý tổ chức, cá nhân trả thu nhập • Trường hợp cá nhân có thay đổi nơi làm việc tổ chức, cá nhân trả thu nhập cuối có tính giảm trừ gia cảnh cho thân nộp hồ sơ toán thuế quan thuế quản lý tổ chức, cá nhân trả thu nhập cuối • Trường hợp cá nhân có thay đổi nơi làm việc tổ chức, cá nhân trả thu nhập cuối không tính giảm trừ gia cảnh cho thân nộp hồ sơ toán thuế Chi cục Thuế nơi cá nhân cư trú (nơi thường trú tạm trú) • Trường hợp cá nhân chưa tính giảm trừ gia cảnh cho thân tổ chức, cá nhân trả thu nhập nộp hồ sơ toán thuế Chi cục Thuế nơi cá nhân cư trú (nơi thường trú tạm trú) Khóa: Thực hành Kế tốn – Thuế doanh nghiệp FDI 0974987917 Khóa: Ôn thi Đại lý thuế Ôn thi Công chức thuế NƠI NỘP HỒ SƠ QUYẾT TOÁN 02/QTT-TNCN • Trường hợp cá nhân khơng ký hợp đồng lao động, ký hợp đồng lao động 03 (ba) tháng, ký hợp đồng cung cấp dịch vụ có thu nhập nơi nhiều nơi khấu trừ 10% tốn thuế Chi cục Thuế nơi cá nhân cư trú (nơi thường trú tạm trú) • Cá nhân năm có thu nhập từ tiền lương, tiền công nơi nhiều nơi thời điểm tốn khơng làm việc tổ chức, cá nhân trả thu nhập nơi nộp hồ sơ tốn thuế Chi cục Thuế nơi cá nhân cư trú (nơi thường trú tạm trú) • Trường hợp cá nhân cư trú nhiều nơi thuộc diện toán thuế quan thuế nơi cá nhân cư trú cá nhân lựa chọn nơi cư trú để tốn thuế • Cá nhân sử dụng ứng dụng để gửi file liệu trang web http://thuedientu.gdt.gov.vn (eTax) ứng dụng hỗ trợ tự động xác định quan thuế nộp hồ sơ toán thuế sau cá nhân khai đầy đủ thông tin ứng dụng Khóa: Thực hành Kế tốn – Thuế doanh nghiệp FDI 0974987917 Khóa: Ơn thi Đại lý thuế Ơn thi Cơng chức thuế HƯỚNG DẪN KÊ KHAI TỜ KHAI 05/QTT-TNCN LƯU Ý MỘT SỐ CHỈ TIÊU Khóa: Thực hành Kế tốn – Thuế doanh nghiệp FDI 0974987917 Khóa: Ơn thi Đại lý thuế Ôn thi Công chức thuế HƯỚNG DẪN KÊ KHAI TỜ KHAI 05/QTT-TNCN LƯU Ý MỘT SỐ CHỈ TIÊU [21] [22] [24] [26] • [21] Tổng số người lao động: Là tổng số cá nhân nhận thu nhập từ tiền lương tiền công tổ chức, cá nhân trả thu nhập kỳ • [22] Cá nhân cư trú có hợp đồng lao động: Là tổng số cá nhân cư trú nhận thu nhập từ tiền lương tiền công theo hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tổ chức, cá nhân trả thu nhập kỳ Chỉ tiêu [22] tổng số dòng tiêu [06] mẫu số 051/BK-QTT-TNCN • [24] Cá nhân cư trú: Là tổng số cá nhân cư trú mà tổ chức, cá nhân trả thu nhập khấu trừ thuế kỳ Chỉ tiêu [24] tổng số dòng tiêu [20] Mẫu số 051/BK-QTT-TNCN > cộng với tổng số dòng tiêu [15] Mẫu số 05-2/BK-QTTTNCN > ứng với tiêu [10] Mẫu số 05-2/BK-QTT-TNCN bỏ trống • [26] Tổng số cá nhân thuộc diện miễn, giảm thuế theo Hiệp định tránh đánh thuế hai lần: Là tổng số cá nhân có thu nhập chịu thuế miễn, giảm thuế TNCN theo Hiệp định tránh đánh thuế hai lần Chỉ tiêu [26] tổng số dòng tiêu [13] Mẫu số 05-1/BK-QTT-TNCN > cộng với tổng số dòng tiêu [14] Mẫu số 05-2/BK-QTT-TNCN > Khóa: Thực hành Kế tốn – Thuế doanh nghiệp FDI 0974987917 Khóa: Ơn thi Đại lý thuế Ơn thi Cơng chức thuế HƯỚNG DẪN KÊ KHAI TỜ KHAI 05/QTT-TNCN LƯU Ý MỘT SỐ CHỈ TIÊU [11] • [11] Tổng số: Là tổng khoản thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công trả kỳ cho cá nhân cư trú có ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên, kể khoản tiền lương, tiền công nhận làm việc khu kinh tế thu nhập miễn, giảm thuế theo Hiệp định tránh đánh thuế hai lần [15] • [15] Tổng số tiền giảm trừ gia cảnh: Là khoản giảm trừ cho thân người nộp thuế khoản giảm trừ cho người phụ thuộc Trong đó: - Giảm trừ cho thân = 11 triệu đồng/tháng x Tổng số tháng tính giảm trừ năm Trường hợp cá nhân ủy quyền toán cho tổ chức trả thu nhập giảm trừ cho thân tính đủ 12 tháng 132 triệu đồng/năm - Giảm trừ cho người phụ thuộc = 4,4 triệu đồng/người x Tổng số tháng tính giảm trừ cho người phụ thuộc kỳ Trường hợp cá nhân ủy quyền toán cho tổ chức trả thu nhập giảm trừ cho người phụ thuộc tính đủ theo thực tế phát sinh nêu cá nhân có đăng ký giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc theo quy định [18] • [18] Quỹ hưu trí tự nguyện trừ: Là khoản đóng góp vào Quỹ hưu trí tự nguyện theo thực tế phát sinh tối đa không 01 triệu đồng/tháng, kể trường hợp đóng góp vào nhiều quỹ Khóa: Thực hành Kế tốn – Thuế doanh nghiệp FDI 0974987917 Khóa: Ơn thi Đại lý thuế Ơn thi Cơng chức thuế HƯỚNG DẪN KÊ KHAI TỜ KHAI 02/QTT-TNCN THUEDIENTU.GDT.GOV.VN Chọn: CÁ NHÂN Khóa: Thực hành Kế tốn – Thuế doanh nghiệp FDI 0974987917 Khóa: Ơn thi Đại lý thuế Ơn thi Cơng chức thuế HƯỚNG DẪN KÊ KHAI TỜ KHAI 02/QTT-TNCN THUEDIENTU.GDT.GOV.VN Chọn: Đăng nhập Khóa: Thực hành Kế tốn – Thuế doanh nghiệp FDI 0974987917 Khóa: Ôn thi Đại lý thuế Ôn thi Công chức thuế HƯỚNG DẪN KÊ KHAI TỜ KHAI 02/QTT-TNCN THUEDIENTU.GDT.GOV.VN Chọn: Đăng nhập Khóa: Thực hành Kế tốn – Thuế doanh nghiệp FDI 0974987917 Khóa: Ơn thi Đại lý thuế Ơn thi Cơng chức thuế HƯỚNG DẪN KÊ KHAI TỜ KHAI 02/QTT-TNCN THUEDIENTU.GDT.GOV.VN Chọn: Quyết toán thuế Khóa: Thực hành Kế tốn – Thuế doanh nghiệp FDI 0974987917 Khóa: Ơn thi Đại lý thuế Ơn thi Cơng chức thuế CÁC KHĨA ĐÀO TẠO TRỰC TIẾP VÀ ONLINE Khóa: Thực hành Kế tốn – Thuế doanh nghiệp FDI 0974987917 Khóa: Ơn thi Đại lý thuế Ơn thi Cơng chức thuế CÁC DỊCH VỤ TẠI ĐẠI LÝ THUẾ KEYTAS SÁCH ÔN CÔNG CHỨC THUẾ ... cư trú Việt Nam, người Việt Nam làm việc nước ngoài, người Việt Nam cư trú dài hạn nước Việt Nam làm việc • Riêng trợ cấp chuyển vùng lần người nước đến cư trú Việt Nam, người Việt Nam làm việc... việc Việt Nam, người lao động người Việt Nam làm việc nước ngồi phép năm lần 10 • Khoản tiền học phí cho của người lao động nước làm việc Việt Nam học Việt Nam, của người lao động Việt Nam làm... phát sinh khấu trừ thuế TNCN tổ chức trả thu nhập khơng thực toán thuế TNCN, cung cấp cho quan thuế danh sách cá nhân chi trả thu nhập năm (nếu có) theo mẫu số 05/DS -TNCN ban hành kèm theo Thông