Tài liệu hướng dẫn quyết toán thuế TNCN

NỘI DUNG TUYÊN TRUYỀN HỖ TRỢ NGƯỜI NỘP THUẾ THỰC HIỆN QUYẾT TOÁN THUẾ TNCN NĂM 2014 I ĐỐI TƯỢNG QUYẾT TOÁN THUẾ TNCN Đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập 1.1 Tổ chức, cá nhân trả thu nhập thuộc diện chịu thuế TNCN không phân biệt có phát sinh khấu trừ thuế hay khơng phát sinh khấu trừ thuế có trách nhiệm khai tốn thuế tốn thuế thay cho cá nhân có uỷ quyền Trường hợp tổ chức, cá nhân không phát sinh trả thu nhập năm 2014 khơng phải khai toán thuế TNCN 1.2 Tổ chức trả thu nhập chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi, giải thể phá sản theo quy định Luật Doanh nghiệp phải tốn thuế số thuế TNCN khấu trừ chậm ngày thứ 45 kể từ ngày có định việc chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi, giải thể, phá sản cấp chứng từ khấu trừ thuế cho người lao động để làm sở cho người lao động thực toán thuế TNCN Riêng tổ chức, cá nhân trả thu nhập giải thể, chấm dứt hoạt động có phát sinh trả thu nhập không phát sinh khấu trừ thuế tổ chức, cá nhân trả thu nhập khơng thực tốn thuế thu nhập cá nhân, cung cấp cho quan thuế danh sách cá nhân chi trả thu nhập năm (nếu có) theo Mẫu 25/DS-TNCN ban hành kèm theo Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 Bộ Tài chậm ngày thứ 45 kể từ ngày có định việc giải thể, chấm dứt hoạt động Trường hợp sau tổ chức lại doanh nghiệp (chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi), người lao động điều chuyển từ tổ chức cũ đến tổ chức (tổ chức hình thành sau tổ chức lại doanh nghiệp), cuối năm người lao động có ủy quyền tốn thuế tổ chức phải thu lại chứng từ khấu trừ thuế TNCN tổ chức cũ cấp cho người lao động để làm tổng hợp thu nhập, số thuế khấu trừ toán thuế thay cho người lao động Đối với cá nhân trực tiếp toán thuế 2.1.Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền cơng; thu nhập từ kinh doanh có trách nhiệm khai tốn thuế có số thuế phải nộp thêm có số thuế nộp thừa đề nghị hoàn bù trừ thuế vào kỳ khai thuế tiếp theo, trừ trường hợp sau: - Cá nhân có số thuế phải nộp nhỏ số thuế tạm nộp mà khơng có u cầu hoàn thuế bù trừ thuế vào kỳ sau - Cá nhân, hộ kinh doanh có thu nhập từ kinh doanh thực nộp thuế theo phương pháp khốn - Cá nhân, hộ gia đình có thu nhập từ việc cho thuê nhà, cho thuê quyền sử dụng đất thực nộp thuế theo kê khai nơi có nhà, quyền sử dụng đất cho thuê - Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên đơn vị mà có thêm thu nhập vãng lai nơi khác bình quân tháng năm không 10 triệu đồng đơn vị trả thu nhập khấu trừ thuế nguồn theo tỷ lệ 10% khơng có u cầu khơng toán thuế phần thu nhập - Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền cơng ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên đơn vị mà có thêm thu nhập từ cho thuê nhà, cho thuê quyền sử dụng đất có doanh thu bình qn tháng năm khơng q 20 triệu đồng nộp thuế nơi có nhà cho th, có quyền sử dụng đất cho th khơng có u cầu khơng tốn thuế phần thu nhập - Cá nhân đại lý bảo hiểm, đại lý xổ số, bán hàng đa cấp tổ chức trả thu nhập khấu trừ thuế thu nhập cá nhân khơng tốn thuế phần thu nhập 2.2 Cá nhân cư trú có thu nhập từ chuyển nhượng chứng khốn, cuối năm có yêu cầu áp dụng thuế suất 20% thu nhập tính thuế thực khai tốn thuế trực tiếp với quan thuế Trường hợp cá nhân chuyển nhượng chứng khoán nộp thuế theo thuế suất 0,1% giá chuyển nhượng chứng khoán lần mà khơng có u cầu xác định lại số thuế TNCN theo thuế suất 20% khơng phải tốn thuế Về việc ủy quyền toán thuế 3.1 Trường hợp ủy quyền toán thuế a) Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền cơng ủy quyền cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập toán thuế phần thu nhập tổ chức, cá nhân trả trường hợp sau: - Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền cơng ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực tế làm việc vào thời điểm uỷ quyền tốn thuế, kể trường hợp khơng làm việc đủ 12 tháng năm Trường hợp tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực việc tổ chức lại doanh nghiệp (chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi) người lao động điều chuyển từ tổ chức cũ đến tổ chức (tổ chức hình thành sau tổ chức lại doanh nghiệp), năm người lao động khơng có thêm thu nhập từ tiền lương, tiền công, thu nhập từ kinh doanh nơi khác uỷ quyền tốn cho tổ chức - Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên đơn vị, đồng thời có thu nhập vãng lai nơi khác bình qn tháng năm khơng q 10 triệu đồng đơn vị trả thu nhập khấu trừ thuế theo tỷ lệ 10% cá nhân u cầu tốn thuế thu nhập vãng lai ủy quyền tốn tổ chức trả thu nhập ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên Nếu cá nhân có yêu cầu tốn thuế thu nhập vãng lai cá nhân trực tiếp toán với quan thuế Ví dụ 1: Năm 2014, Ơng E có thu nhập từ tiền lương, tiền công theo hợp đồng lao động 03 tháng Công ty A, đồng thời có thu nhập từ hợp đồng dịch vụ với 02 công ty khác Công ty B, Công ty C Tại Cơng ty B có thu nhập 24 triệu đồng khấu trừ thuế 10% Tại công ty C có thu nhập 30 triệu đồng khấu trừ thuế 10% Như thu nhập vãng lai bình quân tháng năm 2014 Ông E nhỏ 10 triệu đồng (24 triệu đồng + 30 triệu đồng) : 12 tháng = 4,5 triệu đồng/tháng), Ông E thuộc diện phải tốn thuế khơng có u cầu tốn thuế thu nhập vãng lai Ông E ủy quyền toán thuế năm 2014 cho Cơng ty A Cơng ty A tốn thuế thay Ơng E phần thu nhập Cơng ty A trả - Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên đơn vị, đồng thời có thêm thu nhập từ cho thuê nhà, cho thuê quyền sử dụng đất có doanh thu bình qn tháng năm không 20 triệu đồng nộp thuế TNCN nơi có nhà, có quyền sử dụng đất cho th khơng có u cầu tốn thuế thu nhập từ cho thuê nhà, cho thuê quyền sử dụng đất ủy quyền tốn tổ chức trả thu nhập ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên Nếu cá nhân có yêu cầu toán thuế thu nhập từ cho thuê nhà, cho thuê quyền sử dụng đất cá nhân trực tiếp toán với quan thuế Ví dụ 2: Năm 2014, Ơng E có thu nhập từ tiền lương, tiền công theo hợp đồng lao động 03 tháng Cơng ty A, đồng thời có thu nhập từ cho thuê nhà với thời hạn cho thuê 08 tháng, doanh thu cho thuê 25 triệu đồng/tháng nộp thuế nơi cho thuê Như vậy, doanh thu cho thuê nhà bình quân tháng năm 2014 Ông E nhỏ 20 triệu đồng ((8 tháng x 25 triệu đồng/tháng) : 12 tháng = 16,6 triệu đồng/tháng), ông E thuộc diện phải tốn thuế khơng có u cầu tốn thuế phần thu nhập từ cho thuê nhà Ơng E uỷ quyền cho cơng ty A tốn thuế thay Cơng ty A tốn thuế thay cho Ông E phần thu nhập Công ty A trả b) Cá nhân ủy quyền cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập toán thay theo mẫu số 04-2/TNCN ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 Bộ Tài chính, kèm theo chụp hóa đơn, chứng từ chứng minh đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học (nếu có) 3.2 Trường hợp khơng ủy quyền tốn thuế - Cá nhân đảm bảo điều kiện ủy quyền cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập toán thuế theo hướng dẫn điểm 3.1 nêu tổ chức, cá nhân trả thu nhập cấp chứng từ khấu trừ thuế TNCN khơng ủy quyền tốn thuế cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập (trừ trường hợp tổ chức, cá nhân trả thu nhập thu hồi hủy chứng từ khấu trừ thuế cấp cho cá nhân) - Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công không đảm bảo điều kiện ủy quyền cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập toán thuế theo hướng dẫn điểm 3.1 nêu trên, thuộc diện phải toán thuế TNCN theo quy định trực tiếp tốn thuế với quan thuế toàn thu nhập phát sinh năm, cụ thể số trường hợp không ủy quyền toán thuế TNCN sau: + Cá nhân có thu nhập vãng lai khấu trừ thuế theo tỷ lệ 10% (kể trường hợp có thu nhập vãng lai nơi) cá nhân khơng uỷ quyền tốn + Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên đơn vị, đồng thời có thu nhập vãng lai chưa khấu trừ thuế (bao gồm trường hợp chưa đến mức khấu trừ đến mức khấu trừ không khấu trừ) cá nhân khơng ủy quyền tốn thuế Ví dụ 3: Năm 2014, Ơng E có thu nhập từ tiền lương, tiền công theo hợp đồng lao động 03 tháng Cơng ty A, đồng thời có thu nhập từ hợp đồng dịch vụ với 02 công ty khác Công ty B, Công ty C Tại Cơng ty B có thu nhập 10 triệu đồng khấu trừ thuế 10% Tại Cơng ty C có thu nhập 1,5 triệu đồng chưa đến mức khấu trừ thuế Như vậy, năm 2014 Ơng có khoản thu nhập chưa khấu trừ thuế, Ông E thuộc diện tốn thuế Ơng E khơng ủy quyền tốn Cơng ty A, mà trực tiếp toán với quan thuế - Cá nhân vừa có thu nhập từ tiền lương, tiền cơng ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên đơn vị; vừa có thu nhập vãng lai nơi khác bình qn tháng năm khơng q 10 triệu đồng khấu trừ thuế; vừa có thu nhập từ cho thuê nhà, cho thuê quyền sử dụng đất có doanh thu bình qn tháng năm khơng q 20 triệu đồng nộp thuế TNCN nơi cho th khơng ủy quyền cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập tốn thuế Ví dụ 4: Năm 2014, Ơng E có thu nhập từ tiền lương, tiền công theo hợp đồng lao động 03 tháng Cơng ty A, đồng thời có thu nhập vãng lai cho thuê nhà Doanh thu từ cho thuê nhà bình quân tháng năm 2014 20 triệu đồng nộp thuế nơi cho thuê Như vậy, Ơng E thuộc diện phải tốn thuế khơng ủy quyền tốn cho Cơng ty A mà trực tiếp toán với quan thuế 3.3 Trường hợp điều chỉnh sau ủy quyền toán thuế Cá nhân sau ủy quyền toán thuế, tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực toán thuế thay cho cá nhân, phát cá nhân thuộc diện trực tiếp toán thuế với quan thuế tổ chức, cá nhân trả thu nhập khơng điều chỉnh lại tốn thuế TNCN, cấp chứng từ khấu trừ thuế cho cá nhân theo số tốn ghi vào góc bên trái chứng từ khấu trừ thuế nội dung: “Công ty … tốn thuế TNCN thay cho Ơng/Bà … (theo ủy quyền) dòng (số thứ tự) … Phụ lục Bảng kê 05-1/BK-TNCN” để cá nhân trực tiếp toán thuế với quan thuế II CĂN CỨ TÍNH THUẾ TNCN Thu nhập chịu thuế Thu nhập chịu thuế xác định theo hướng dẫn Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013; Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014; Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 Bộ Tài Đối với khoản tiền nhà ở, điện, nước dịch vụ kèm theo (nếu có) khơng bao gồm: khoản lợi ích nhà người sử dụng lao động xây dựng, cung cấp miễn phí cho người lao động làm việc khu công nghiệp; nhà người sử dụng lao động xây dựng khu kinh tế, địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội khó khăn, địa bàn có điều kiện kinh tế đặc biệt khó khăn cung cấp miễn phí cho người lao động áp dụng từ 01/01/2014 Các khoản phụ cấp, trợ cấp khơng tính vào thu nhập chịu thuế tổng hợp Danh mục tổng hợp khoản phụ cấp, trợ cấp quan nhà nước có thẩm quyền ban hành làm sở xác định thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công, ban hành công văn số 1381/TCT-TNCN ngày 24/4/2014 Tổng cục Thuế Thu nhập tính thuế bình qn tháng Khi thực tốn thuế năm thu nhập tính thuế bình qn tháng xác định tổng thu nhập năm (12 tháng) trừ (-) tổng khoản giảm trừ năm sau chia cho 12 tháng, cụ thể sau: Thu nhập tính thuế bình quân tháng = Tổng thu nhập chịu thuế - Tổng khoản giảm trừ 12 tháng Ví dụ 5: Năm 2014, Ông E cá nhân cư trú có thu nhập 06 tháng đầu năm 20 triệu đồng/tháng; 06 tháng cuối năm Ơng E có phát sinh thu nhập 05 tháng 10 triệu đồng/tháng có 01 tháng khơng phát sinh thu nhập Trong năm 2014 Ơng E có tính giảm trừ cho thân 01 người phụ thuộc ngồi khơng có khoản thu nhập khác Như vậy, cuối năm Ơng E thuộc diện tốn thuế thu nhập tính thuế bình qn tháng năm 2014 xác định sau: - Tổng thu nhập chịu thuế năm 2014: (20 triệu đồng x tháng) + (10 triệu đồng x tháng) = 170 triệu đồng - Tổng khoản giảm trừ năm 2014: (9 triệu đồng + 3,6 triệu đồng) x 12 tháng = 151,2 triệu đồng - Thu nhập tính thuế năm 2014: 170 triệu đồng - 151,2 triệu đồng = 18,8 triệu đồng - Thu nhập tính thuế bình qn tháng năm 2014: 18,8 triệu đồng: 12 tháng = 1,57 triệu đồng Quy đổi thu nhập không bao gồm thuế TNCN thành thu nhập có thuế TNCN Việc quy đổi thu nhập khơng bao gồm thuế TNCN thành thu nhập có thuế TNCN thực theo hướng dẫn khoản 4, Điều 7, Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 Bộ Tài Trường hợp người sử dụng lao động áp dụng sách tiền thuế giả định, tiền nhà giả định thực việc quy đổi cho năm 2014 theo hướng dẫn công văn số 12495/BTC-TCT ngày 06/9/2014 Bộ Tài Các khoản giảm trừ Các khoản giảm trừ trừ vào thu nhập chịu thuế cá nhân trước xác định thu nhập tính thuế từ tiền lương, tiền cơng, thu nhập từ kinh doanh thực theo hướng dẫn Điều Thơng tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 Bộ Tài Cụ thể số nội dung cần lưu ý sau: 4.1 Về việc tính giảm trừ gia cảnh cho thân Trường hợp kỳ tính thuế cá nhân cư trú chưa tính giảm trừ gia cảnh cho thân tính giảm trừ gia cảnh cho thân chưa đủ 12 tháng tính đủ 12 tháng thực toán thuế theo quy định Riêng cá nhân cư trú người nước việc tính giảm trừ gia cảnh thực theo hướng dẫn tiết c.1.2, điểm c, khoản 1, Điều Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 Bộ Tài Ví dụ 6: Giả sử từ tháng 01/2014 đến tháng 6/2014 ơng G khơng có thu nhập từ tiền lương, tiền công Từ tháng 7/2014 đến tháng 12/2014 ông G có thu nhập từ tiền lương, tiền cơng ký hợp đồng lao động không kỳ hạn để làm việc Cơng ty Y năm 2014 ơng G tính giảm trừ gia cảnh cho thân từ tháng 7/2014 đến hết tháng 12/2014 (tương ứng với tháng có phát sinh thu nhập) Nếu ơng G thực toán (ủy quyền toán trực tiếp tốn với quan thuế) ơng G tính giảm trừ cho thân đủ 12 tháng 4.2 Về việc tính giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc Việc giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc mà người nộp thuế có nghĩa vụ ni dưỡng tính kể từ tháng có phát sinh nghĩa vụ ni dưỡng theo hướng dẫn Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 Bộ Tài chính, cụ thể số nội dung cần lưu ý sau: - Người phụ thuộc đăng ký có đầy đủ hồ sơ chứng minh người phụ thuộc theo quy định điểm g, khoản 1, Điều Thông tư số 111/2014/TT-BTC ngày 15/8/2013 Bộ Tài tính giảm trừ gia cảnh năm 2014, kể trường hợp người phụ thuộc chưa quan thuế cấp MST - Trường hợp người nộp thuế đăng ký giảm trừ người phụ thuộc sau thời điểm thực tế phát sinh nghĩa vụ nuôi dưỡng Mẫu số 16/ĐK-TNCN khai “thời điểm tính giảm trừ” với thời điểm thực tế phát sinh nghĩa vụ ni dưỡng tốn thuế TNCN tính lại theo thực tế phát sinh nghĩa vụ nuôi dưỡng mà đăng ký lại - Trường hợp người nộp thuế đăng ký giảm trừ người phụ thuộc sau thời điểm thực tế phát sinh nghĩa vụ nuôi dưỡng Mẫu số 16/ĐK-TNCN khai “thời điểm tính giảm trừ” sau thời điểm thực tế phát sinh nghĩa vụ nuôi dưỡng, cá nhân thuộc diện phải tốn thuế tốn thuế để tính lại theo thực tế phát sinh, cá nhân đăng ký lại Mẫu số 16/ĐK-TNCN ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 Bộ Tài gửi kèm theo hồ sơ tốn thuế Ví dụ 7: Giả sử tháng 3/2014 bà K sinh con, tháng 6/2014 bà K đăng ký giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc, Mẫu 16/ĐK-TNCN bà K khai tiêu “thời điểm tính giảm trừ” tháng 3/2014 năm bà K tạm tính giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc kể từ tháng 6/2014, tốn bà K tính giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc từ tháng 3/2014 đến hết tháng 12/2014 mà đăng ký lại Ví dụ 8: Giả sử tháng 3/2014 bà K sinh con, tháng 6/2014 bà K đăng ký giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc, Mẫu 16/ĐK-TNCN bà K khai tiêu “thời điểm tính giảm trừ” tháng 6/2014 năm bà K tạm tính giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc kể từ tháng 6/2014, tốn để tính lại theo thực tế phát sinh từ tháng 3/2014 bà K phải đăng ký lại theo thực tế phát sinh Mẫu số 16/ĐK-TNCN ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 Bộ Tài gửi kèm theo hồ sơ toán thuế - Trường hợp người nộp thuế chưa tính giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc năm tính thuế tính giảm trừ gia cảnh cho NPT kể từ tháng phát sinh nghĩa vụ nuôi dưỡng người nộp thuế thực tốn thuế khai đầy đủ thơng tin NPT vào mẫu phụ lục Bảng kê 05-3/BK-TNCN - Trường hợp người nộp thuế có phát sinh nghĩa vụ ni dưỡng người phụ thuộc khác hướng dẫn tiết d.4, điểm d, khoản Điều Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 Bộ Tài (như: anh, chị, em ruột; ơng, bà nội ngoại; cơ, dì…) thời hạn đăng ký giảm trừ gia cảnh chậm ngày 31/12/2014, đăng ký giảm trừ gia cảnh thời hạn nêu người nộp thuế không giảm trừ gia cảnh người phụ thuộc cho năm 2014 4.3 Điều kiện để xác định người khuyết tật, khơng có khả lao động người phụ thuộc Người khuyết tật, khơng có khả lao động theo hướng dẫn tiết đ.1.1, điểm đ, khoản 1, Điều Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 Bộ Tài người thuộc diện điều chỉnh pháp luật người khuyết tật, người mắc bệnh hiểm nghèo khơng có khả lao động Bệnh hiểm nghèo áp dụng theo Danh mục ban hành kèm theo công văn số 16662/BTC-TCT ngày 02/12/2013 Bộ Tài chờ hướng dẫn thức văn Bộ Y tế III THỦ TỤC, HỒ SƠ QUYẾT TOÁN THUẾ TNCN Hồ sơ khai toán thuế Hồ sơ khai toán thuế TNCN năm 2014 thực theo hướng dẫn điểm b.2, khoản 1; điểm b.2, khoản 2; điểm b.2, khoản Điều 16 Thông tư số 156/TT-BTC ngày 06/11/2013; Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 Bộ Tài Cụ thể số nội dung cần lưu ý sau: - Trường hợp tổ chức trả thu nhập không cấp chứng từ khấu trừ thuế cho cá nhân tổ chức trả thu nhập chấm dứt hoạt động quan thuế sở liệu ngành thuế để xem xét xử lý hồ sơ toán thuế cho cá nhân mà khơng bắt buộc phải có chứng từ khấu trừ thuế - Trường hợp người nộp thuế bị chứng từ khấu trừ thuế (liên giao cho người nộp thuế) người nộp thuế sử dụng chụp chứng từ khấu trừ thuế (liên lưu tổ chức chi trả thu nhập) để chứng minh số thuế thu nhập khấu trừ, tạm nộp năm hồn thuế, tốn thuế Cơ quan thuế nhận hồ sơ có trách nhiệm đối chiếu chứng từ khấu trừ thuế người nộp thuế cung cấp với thông tin hệ thống liệu ngành thuế số tài liệu khác liên quan giải hồ sơ hồn thuế, tốn thuế cho người nộp thuế - Tổ chức, cá nhân trả thu nhập khai đầy đủ (100%) số lượng người phụ thuộc tính giảm trừ năm 2014 vào Phụ lục Bảng kê 05-3/BK-TNCN kèm theo hồ sơ toán thuế TNCN để làm sở cấp MST cho người phụ thuộc Đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập có số lượng người phụ thuộc lớn có yêu cầu cấp trước MST người phụ thuộc gửi thơng tin người phụ thuộc trước gửi hồ sơ toán Cơ quan thuế có trách nhiệm hỗ trợ để đơn vị gửi trước thơng tin người phụ thuộc Khi gửi hồ sơ toán thuế năm 2014, Phụ lục Bảng kê 05-3/BK-TNCN tổ chức, cá nhân trả thu nhập khai lại thông tin người phụ thuộc cấp MST gửi trước mà khai thông tin người phụ thuộc cịn lại tính giảm trừ năm 2014 Nơi nộp hồ sơ toán thuế 2.1 Đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập Theo hướng dẫn khoản Điều 16 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 Bộ Tài nơi nộp hồ sơ toán thuế TNCN tổ chức, cá nhân trả thu nhập sau: - Tổ chức, cá nhân trả thu nhập sở sản xuất, kinh doanh nộp hồ sơ khai thuế quan thuế trực tiếp quản lý tổ chức, cá nhân - Tổ chức trả thu nhập quan Trung ương; quan thuộc, trực thuộc Bộ, ngành, UBND cấp tỉnh; quan cấp tỉnh nộp hồ sơ khai thuế Cục Thuế nơi tổ chức đóng trụ sở - Tổ chức trả thu nhập quan thuộc, trực thuộc UBND cấp huyện; quan cấp huyện nộp hồ sơ khai thuế Chi cục Thuế nơi tổ chức đóng trụ sở - Tổ chức trả thu nhập quan ngoại giao, tổ chức quốc tế, văn phịng đại diện tổ chức nước ngồi nộp hồ sơ khai thuế Cục Thuế nơi tổ chức đóng trụ sở 2.2 Đối với cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền cơng Theo hướng dẫn điểm c.2.1, khoản 2, Điều 16 Thơng tư số 156/2013/TT0BTC ngày 15/8/2013 Bộ Tài điểm b, khoản 4, Điều Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 Bộ Tài nơi nộp hồ sơ tốn cá nhân cư trú có thu nhập nhập từ tiền lương, tiền công sau: - Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền cơng trực tiếp khai thuế năm nơi nộp hồ sơ toán thuế Cục Thuế nơi cá nhân nộp hồ sơ khai thuế năm - Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền cơng từ hai nơi trở lên thuộc diện tự toán thuế nơi nộp hồ sơ tốn thuế sau: + Cá nhân tính giảm trừ gia cảnh cho thân tổ chức, cá nhân trả thu nhập nộp hồ sơ tốn thuế quan thuế trực tiếp quản lý tổ chức, cá nhân trả thu nhập Trường hợp cá nhân có thay đổi nơi làm việc tổ chức, cá nhân trả thu nhập cuối có tính giảm trừ gia cảnh cho thân nộp hồ sơ tốn thuế quan thuế quản lý tổ chức, cá nhân trả thu nhập cuối Trường hợp cá nhân có thay đổi nơi làm việc tổ chức, cá nhân trả thu nhập cuối khơng tính giảm trừ gia cảnh cho thân nộp hồ sơ toán thuế Chi cục Thuế nơi cá nhân cư trú (nơi đăng ký thường trú tạm trú) Ví dụ 9: Trong năm 2014, Ơng S có thu nhập từ 02 nơi Thành phố Hồ Chí Minh thuộc diện phải toán thuế TNCN năm 2014 Tháng 01 năm 2015, ông S chuyển Hà Nội làm việc Công ty A Chi cục Thuế quận Hoàn Kiếm quản lý cư trú Chi cục Thuế quận Tây Hồ Như vậy, Ông S nộp hồ sơ tốn tại: Chi cục Thuế quận Hồn Kiếm thời điểm tốn năm 2014, Ơng S tính giảm trừ thân Cơng ty A Chi cục Thuế quận Tây Hồ thời điểm tốn năm 2014, Ơng S khơng tính giảm trừ thân Công ty A + Trường hợp cá nhân chưa tính giảm trừ gia cảnh cho thân tổ chức, cá nhân trả thu nhập nộp hồ sơ tốn thuế Chi cục Thuế nơi cá nhân cư trú (nơi đăng ký thường trú tạm trú) - Trường hợp cá nhân không ký hợp đồng lao động, ký hợp đồng lao động 03 tháng, ký hợp đồng cung cấp dịch vụ có thu nhập nơi nhiều nơi khấu trừ 10% toán thuế Chi cục Thuế nơi cá nhân cư trú (nơi đăng ký thường trú tạm trú) - Cá nhân năm có thu nhập từ tiền lương, tiền công nơi nhiều nơi thời điểm tốn khơng làm việc tổ chức, cá nhân trả thu nhập nơi nộp hồ sơ toán thuế Chi cục Thuế nơi cá nhân cư trú (nơi đăng ký thường trú tạm trú) 2.3 Đối với cá nhân, nhóm cá nhân có thu nhập từ kinh doanh Theo hướng dẫn điểm c.2.2, khoản 2, Điều 16 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 Bộ Tài nơi nộp hồ sơ tốn cá nhân cư trú có thu nhập nhập từ kinh doanh sau: - Trường hợp cá nhân, nhóm cá nhân kinh doanh nơi nộp hồ sơ tốn Chi cục Thuế trực tiếp quản lý nơi cá nhân, nhóm cá nhân kinh doanh Trường hợp thay đổi nơi kinh doanh năm nộp hồ sơ tốn quan thuế quản lý nơi kinh doanh cuối - Trường hợp cá nhân kinh doanh nhiều nơi nơi nộp hồ toán thuế Chi cục Thuế nơi cấp mã số thuế cho cá nhân kinh doanh Nơi cấp mã số thuế quan thuế cấp mã số thuế cho cá nhân 2.4 Đối với Cá nhân vừa có thu nhập từ kinh doanh vừa có thu nhập từ tiền lương, tiền công Theo hướng dẫn điểm c.2.3, khoản 2, Điều 16 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 Bộ Tài nơi nộp hồ sơ tốn cá nhân cư trú vừa có thu nhập từ kinh doanh, vừa có thu nhập từ tiền lương, tiền công Chi cục Thuế nơi cá nhân kinh doanh Việc xác định nơi toán theo thu nhập từ kinh doanh thực theo hướng dẫn khoản 2.3 nêu 2.5 Đối với Cá nhân có thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán Theo hướng dẫn điểm c.2, khoản 5, Điều 16 Thông tư số 156/2013/TTBTC ngày 6/11/2013 Bộ Tài cá nhân có thu nhập từ chuyển nhượng chứng khốn có u cầu toán thuế nộp hồ sơ toán thuế sau: - Cá nhân chuyển nhượng chứng khoán Cơng ty chứng khốn nộp hồ sơ toán thuế quan thuế trực tiếp quản lý Cơng ty chứng khốn - Các trường hợp chuyển nhượng chứng khoán khác, cá nhân nộp hồ sơ toán thuế Chi cục Thuế nơi cá nhân trú (nơi đăng ký thường trú tạm trú) 2.6 Đối với cá nhân cư trú nhiều nơi thuộc diện toán thuế quan thuế nơi cá nhân cư trú Trường hợp cá nhân cư trú nhiều nơi thuộc diện toán thuế quan thuế nơi cá nhân cư trú cá nhân lựa chọn nơi cư trú để 10 toán thuế 2.7 Trách nhiệm tiếp nhận xử lý hồ sơ toán thuế quan thuế Cơ quan thuế có trách nhiệm hướng dẫn tiếp nhận hồ sơ toán thuế TNCN theo hướng dẫn nêu Trường hợp quan thuế hạch toán nghĩa vụ toán thuế cá nhân vào ứng dụng quản lý thuế ngành quan thuế khơng trả lại hồ sơ tốn thuế có trách nhiệm xử lý hồ sơ theo quy định Thời hạn nộp hồ sơ toán thuế TNCN Tổ chức, cá nhân trả thu nhập cá nhân thuộc diện khai toán thuế nộp hồ sơ toán thuế chậm ngày thứ 90 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch IV HỒN THUẾ Việc hồn thuế TNCN tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực toán thay cho cá nhân có ủy quyền tốn thuế thực theo quy định Điều 28 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 Bộ Tài Điều 53 Thơng tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 Bộ Tài Theo đó, hồ sơ hoàn thuế tổ chức, cá nhân trả thu nhập khơng bao gồm tờ khai tốn thuế TNCN (áp dụng tổ chức, cá nhân nộp tờ khai toán thuế cho quan thuế) Việc hoàn thuế TNCN cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền cơng trực tiếp tốn với quan thuế; cá nhân có thu nhập từ kinh doanh; cá nhân chuyển nhượng chứng khoán có u cầu tốn thuế thực theo hướng dẫn Điều 28 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 Bộ Tài Cơ quan thuế thực hồn thuế thu nhập cá nhân theo quy trình hồn thuế ban hành kèm theo Quyết định số 905/QĐ-TCT ngày 01/7/2011 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế công văn số 3228/TCT-KK ngày 12/8/2014 việc sửa đổi, bổ sung số điểm quy trình hồn thuế 905/QĐ-TCT ngày 01/7/2011 11 ... 16662/BTC-TCT ngày 02/12/2013 Bộ Tài chờ hướng dẫn thức văn Bộ Y tế III THỦ TỤC, HỒ SƠ QUYẾT TỐN THUẾ TNCN Hồ sơ khai tốn thuế Hồ sơ khai toán thuế TNCN năm 2014 thực theo hướng dẫn điểm b.2, khoản 1;... tiếp nhận hồ sơ toán thuế TNCN theo hướng dẫn nêu Trường hợp quan thuế hạch toán nghĩa vụ toán thuế cá nhân vào ứng dụng quản lý thuế ngành quan thuế khơng trả lại hồ sơ tốn thuế có trách nhiệm... thuộc diện toán thuế quan thuế nơi cá nhân cư trú cá nhân lựa chọn nơi cư trú để 10 toán thuế 2.7 Trách nhiệm tiếp nhận xử lý hồ sơ toán thuế quan thuế Cơ quan thuế có trách nhiệm hướng dẫn tiếp