Hướng dẫn kê khai thuế theo phương pháp trực tiếp Doanh nghiệp thành lập 2014 kê khai theo phương pháp trực tiếp Ngày 19/6/2013 Quốc hội thông qua Luật số 31/2013/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế giá trị gia tăng, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2014 Theo đó, phương pháp tính th́ GTGT có số thay đổi cách tính đối tượng áp dụng sau: a/ Đối tượng áp dụng: • Doanh nghiệp, hợp tác xã có doanh thu hàng năm mức ngưỡng doanh thu tỷ đồng, trừ trường hợp đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế quy định khoản Điều 10 Luật (Luật số 31/2013/QH13); • Hộ, cá nhân kinh doanh; • Tổ chức, cá nhân nước ngồi kinh doanh khơng có sở thường trú Việt Nam có doanh thu phát sinh Việt Nam chưa thực đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ, trừ tổ chức, cá nhân nước ngồi cung cấp hàng hóa, dịch vụ để tiến hành hoạt động tìm kiếm, thăm dò, phát triển khai thác dầu, khí nộp thuế theo phương pháp khấu trừ bên Việt Nam khấu trừ nộp thay; • - Tổ chức kinh tế khác, trừ trường hợp đăng ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế quy định khoản Điều 10 Luật (số 31/2013/QH13); b/ Cách tính: Số thuế GTGT phải nộp = Doanh thu x tỷ lệ % Trong đó, tỷ lệ % quy định sau: - Phân phối, cung cấp hàng hoá: 1%; - Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: 5%; - Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hoá, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: 3%; - Hoạt động kinh doanh khác: 2%.” (Riêng hoạt động mua bán, chế tác vàng, bạc, đá q, có cách tính khác: Số thuế giá trị gia tăng phải nộp = (giá toán vàng, bạc, đá quý bán - giá toán vàng, bạc, đá quý mua vào tương ứng) x thuế suất thuế giá trị gia tăng) Theo các qui định trên, Doanh nghiệp có doanh thu hàng năm mức ngưỡng doanh thu tỷ đồng có lựa chọn phương pháp tính thuế: i/ Hoặc theo phương pháp trực tiếp (mặc định) ii/ Hoặc theo phương pháp khấu trừ (phải thông báo đăng ký với quan thuế) Khác ? Thứ nhất: kê khai doanh thu ( DT ) khai thuế đầu đầu vào Thứ hai: kê khai chi phí ( CP ) Lấy DT - CP = lợi nhuận x thuế suất (0%,5%,10%(xem Biểu thuế suất áp dụng kê khai thuế pp trực tiếp theo Thông tư số 219/2013/TT-BTC ) = thuế trực tiếp Kiểu làm cái thu th́ liền cái khơng phải cuối năm (Kê khai thuế theo phương pháp trực tiếp bạn ko cần quan tâm tới thuế VAT Bởi tất hóa đơn đầu vào bạn (kể HD có VAT) đưa vào chi phí Kê khai theo PPTT khơng lập bảng kê mua vào (thực tế PM ko có bảng kê mua vào cho bạn lập) Ngoại trừ trường hợp sau: Thứ 1: có vốn đầu tư vào tài sản cố định tỷ Thứ 2: có dự án ký kết hợp đồng với cơng ty tỷ Thì áp dụng phương pháp kê khai khấu trừ Doanh nghiệp ráng cố gắng năm trường hợp Cách khai thuế pp trực tiếp cho doanh nghiệp thành lập không phát sinh Mẫu 03: Áp dụng cho DN KD vàng bạc đá quý Mẫu 05: Áp dụng cho DN có doanh thu KD vãng lai, ngoại tỉnh Nếu DN bạn không thuộc đối tượng kê khai theo mẫu 04 Vào HTKK 3.2.1 thấy rõ Khai thuế giá trị gia tăng tính theo phương pháp trực tiếp giá trị gia tăng Hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng tháng/quý tính theo phương pháp trực tiếp giá trị gia tăng Tờ khai thuế giá trị gia tăng theo mẫu số 03/GTGT ban hành theo Thông tư 156/2013/TT-BTC Khai thuế giá trị gia tăng tính theo phương pháp trực tiếp doanh thu Hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng tháng/quý tính theo phương pháp trực tiếp doanh thu Tờ khai thuế giá trị gia tăng mẫu số 04/GTGT Bảng kê hóa đơn hàng hóa dịch vụ bán theo mẫu số 04-1/GTGT ban hành kèm theo Thông tư 156/2013/TT-BTC Hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng theo lần phát sinh tính theo phương pháp trực tiếp doanh thu Tờ khai thuế giá trị gia tăng mẫu số 04/GTGT ban hành kèm theo Thơng tư 156/2013/TT-BTC Thơng tin ví dụ thêm Ví dụ tờ khai giá trị gia tăng quý, tháng Hồ sơ kê khai thuế GTGT theo tháng hay quý tính theo phương pháp trực tiếp GTGT tờ khai thuế GTGT theo mẫu số 03/GTGT Đây cí dụ mẫu tờ khai thuế 03/GTGT: Mẫu số 03/GTGT: Tờ khai thuế GTGT dành cho người nộp thuế tính thuế theo phương pháp trực tiếp GTGT sở mua bán vàng bạc, đá quý ngoại tệ ban hành kèm theo Thông tư số 06/2012/TT-BTC ngày 11/01/2012 Bộ Tài Mẫu số: 03/GTGT (Ban hành kèm theo Thông tư số 06/2012/TT-BTC ngày 11/01/2012 Bộ Tài chính) CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc TỜ KHAI THUẾ GTGT(Dành cho người nộp thuế tính thuế theo phương pháp tính trực tiếp GTGT sở mua bán vàng bạc, đá quý) [01] Kỳ tính thuế: Tháng năm … [02] Lần đầu: [03] Bổ sung lần thứ: [04] Tên người nộp thuế: …………………………………… [05] Mã số thuế: [06] Địa chỉ: …………………………………………………………………………… [07] Quận/huyện: [08] Tỉnh/thành phố: [09] Điện thoại: ………… [10] Fax: [11] Email: [12] Tên đại lý thuế (nếu có): …………………………………… [13] Mã số thuế: [14] Địa chỉ: …………………………………………………………………………… [15] Quận/huyện: [16] Tỉnh/thành phố: [17] Điện thoại: [18] Fax: [19] Email: [20] Hợp đồng đại lý thuế: Số ngày Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam STT Chỉ tiêu (1) (2) Hàng hóa, dịch vụ Hàng hóa, dịch Hàng hóa, dịch chịu thuế suất 0% vụ chịu thuế vụ chịu thuế không chịu thuế suất 5% suất 10% (3) (4) (5) GTGT âm kết chuyển kỳ trước [21] [22] [23] Tổng doanh thu hàng hóa, dịch vụ [24] [25] [26] bán chịu thuế GTGT Giá vốn hàng hóa, dịch vụ mua ngồi sử dụng cho SXKD hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT bán [27] [28] [29] GTGT chịu thuế kỳ: [30] = [24] - [27] - [21]; [31] = [25] - [28] - [22]; [32] = [26] - [29] - [23]; [30] [31] [32] Thuế GTGT [33] = [30] [34] = [31] [35] = [32] x 10% [33] [34] [35] phải x x nộp: 0%; 5%; Tổng doanh thu hàng hóa, dịch vụ bán chịu thuế GTGT [36] = [24] + [25] + [26]: Tổng thuế giá trị gia tăng phải nộp kỳ [37] = [33] + [34] + [35]: Tôi cam đoan số liệu khai chịu trách nhiệm trước pháp luật số liệu khai./ Ngày tháng … năm … NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ NGƯỜI NỘP THUẾ Họ tên:…… ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ Chứng hành nghề số: Ký, ghi rõ họ tên; chức vụ đóng dấu (nếu có) Phương pháp Cách làm tờ khai thuế giá trị gia tăng trực tiếp phầm mềm hỗ trợ kê khai sau: Cách gọi: Từ menu chức “Kê khai/Thuế GTGT” chọn “Tờ khai GTGT trực tiếp (04/GTGT)” hình kê khai hiển thị Bạn nhấn vào nút lệnh “Đồng ý” để hiển thị tờ khai GTGT trực tiếp mẫu 04/GTGT Trường hợp tờ khai lần đầu Trên form “Chọn kỳ tính thuế” chọn trạng thái tờ khai Tờ khai lần đầu, sau nhấn nút “Đồng ý”, hình kê khai hiển thị Hướng dẫn nhập liệu hệ thống kê khai HTKK 3.2.1: Các tiêu NSD tự nhập: + Chỉ tiêu [21], [22], [23], [24], [25], [26] kiểu số, không âm Các tiêu tự tính: + Chỉ tiêu [27] = [21] – [24] + Chỉ tiêu [28] = [22] – [25] + Chỉ tiêu [29] = [23] – [26] + Chỉ tiêu [30] = [27] * 0% + Chỉ tiêu [31] = [28] * 5%, nếu [28] < [31] = + Chỉ tiêu [32] = [29] * 10%, nếu [29] < [32] = + Chỉ tiêu [33] = [21] + [22] + [23] + Chỉ tiêu [34] = [30] + [31] + [32] Trường hợp tờ khai bổ sung Nếu a/chị chọn tờ khai “Tờ khai bổ sung” form “Chọn kỳ tính thuế” Ứng dụng cho phép NSD chọn thêm lần bổ sung ngày lập tờ khai bổ sung sau nhấn nút Đồng ý hình kê khai hiển thị, form nhập liệu bao gồm sheet “Tờ khai điều chỉnh” “KHBS” Các tiêu đưa lên KHBS gồm: [30], [31], [32] cách lấy liệu tương tự tờ 01/GTGT Mức thuế suất kê khai thuế phương pháp trực tiếp Mức thuế suất áp dụng kê khai thuế phương pháp trực tiếp theo tải Thông tư số 219/2013/TT-BTC Nghị định số 209/2013/NĐ-CP từ Bộ Tài Chính các hướng dẫn chi tiết số điều luật cần tham khảo luật thuế giá trị gia tăng Tóm tắt - Phân phối, cung cấp hàng hoá: 1%; - Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: 5%; - Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hoá, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: 3%; - Hoạt động kinh doanh khác: 2%.” PHỤ LỤC BẢNG DANH MỤC NGÀNH NGHỀ TÍNH THUẾ GTGT THEO TỶ LỆ % TRÊN DOANH THU (Ban hành kèm theo Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 Bộ Tài chính) 1) Phân phối, cung cấp hàng hố: tỷ lệ 1% - Hoạt động bán buôn, bán lẻ các loại hàng hóa (trừ giá trị hàng hóa đại lý bán giá hưởng hoa hồng) 2) Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: tỷ lệ 5% - Dịch vụ lưu trú, kinh doanh khách sạn, nhà nghỉ, nhà trọ; - Dịch vụ cho thuê nhà, đất, cửa hàng, nhà xưởng, cho thuê tài sản đồ dùng cá nhân khác; - Dịch vụ cho thuê kho bãi, máy móc, phương tiện vận tải; Bốc xếp hàng hoá hoạt động dịch vụ hỗ trợ khác liên quan đến vận tải kinh doanh bến bãi, bán vé, trơng giữ phương tiện; - Dịch vụ bưu chính, chuyển phát thư tín bưu kiện; - Dịch vụ môi giới, đấu giá hoa hồng đại lý; - Dịch vụ tư vấn pháp luật, tư vấn tài chính, kế toán, kiểm toán; dịch vụ làm thủ tục hành thuế, hải quan; - Dịch vụ xử lý liệu, cho thuê cổng thông tin, thiết bị công nghệ thông tin, viễn thông; - Dịch vụ hỗ trợ văn phòng các dịch vụ hỗ trợ kinh doanh khác; - Dịch vụ tắm hơi, massage, karaoke, vũ trường, bi-a, internet, game; - Dịch vụ may đo, giặt là; Cắt tóc, làm đầu, gội đầu; - Dịch vụ sửa chữa khác bao gồm: sửa chữa máy vi tính các đồ dùng gia đình; - Dịch vụ tư vấn, thiết kế, giám sát thi công xây dựng bản; - Các dịch vụ khác; - Xây dựng, lắp đặt không bao thầu nguyên vật liệu (bao gồm lắp đặt máy móc, thiết bị cơng nghiệp) 3) Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hố, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: tỷ lệ 3% - Sản xuất, gia cơng, chế biến sản phẩm hàng hóa; - Khai thác, chế biến khoáng sản; - Vận tải hàng hóa, vận tải hành khách; - Dịch vụ kèm theo bán hàng hóa dịch vụ đào tạo, bảo dưỡng, chuyển giao công nghệ kèm theo bán sản phẩm; - Dịch vụ ăn uống; - Dịch vụ sửa chữa bảo dưỡng máy móc thiết bị, phương tiện vận tải, tơ, mơ tơ, xe máy xe có động khác; - Xây dựng, lắp đặt có bao thầu nguyên vật liệu (bao gồm lắp đặt máy móc, thiết bị cơng nghiệp) 4) Hoạt động kinh doanh khác: tỷ lệ 2% - Hoạt động sản xuất các sản phẩm thuộc đối tượng tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ với mức thuế suất thuế GTGT 5%; - Hoạt động cung cấp các dịch vụ thuộc đối tượng tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ với mức thuế suất thuế GTGT 5%; - Các hoạt động khác chưa liệt kê các nhóm 1, 2, nêu Link google: Biểu thuế suất áp dụng kê khai thuế phương pháp trực tiếp Theo Bộ Tài Chính ... Ví dụ tờ khai giá trị gia tăng quý, tháng Hồ sơ kê khai thuế GTGT theo tháng hay quý tính theo phương pháp trực tiếp GTGT tờ khai thuế GTGT theo mẫu số 03/GTGT Đây cí dụ mẫu tờ khai thuế... trị gia tăng Tờ khai thuế giá trị gia tăng theo mẫu số 03/GTGT ban hành theo Thông tư 156/2013/TT-BTC Khai thuế giá trị gia tăng tính theo phương pháp trực tiếp doanh thu Hồ sơ khai thuế giá... đối tượng kê khai theo mẫu 04 Vào HTKK 3.2.1 thấy rõ Khai thuế giá trị gia tăng tính theo phương pháp trực tiếp giá trị gia tăng Hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng tháng/quý tính theo phương