một số nội dung mới về quản lý thuế thu nhập cá nhân (hướng dẫn quyết toán thuế tncn)

BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ MỘT SỐ NỘI DUNG MỚI VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN (HƯỚNG DẪN QUYẾT TỐN THUẾ TNCN) Người trình bày: Tạ Thị Phương Lan Phó vụ trưởng - Vụ Thuế TNCN - TCT ĐT: 04.22212031 - Email: tplan@gdt.gov.vn TP HCM, tháng 01 năm 2014 CĂN CỨ PHÁP LÝ - Luật sửa đổi, bổ sung Luật QLT ngày 20/11/2012 (số 21/2012/QH12) - Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 CP - Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 BTC NỘI DUNG TRÌNH BÀY Phần I Giảm tần suất khai thuế TNCN Phần II Khai thuế số trường hợp Phần III Nơi nộp hồ sơ toán thuế Phần IV Quản lý thu thuế hộ khoán Phần V Quản lý thu thuế hộ cho thuê tài sản PHẦN I: GIẢM TẦN SUẤT KHAI THUẾ TNCN Đối với cá nhân thuộc diện khai thuế trực tiếp với CQT: Cá nhân thuộc diện trực tiếp khai thuế thực khai thuế theo quý (trước khai theo tháng) PHẦN I: GIẢM TẦN SUẤT KHAI THUẾ TNCN Đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập: - Nâng mức thuế TNCN khấu trừ tháng từ trđ lên 50 trđ (của loại tờ khai thuế TNCN) - Trường hợp tổ chức, cá nhân trả thu nhập thuộc diện khai thuế GTGT theo q khai thuế TNCN theo q, khơng phụ thuộc vào mức khấu trừ thuế TNCN tháng nhỏ hay từ 50 trđ trở lên PHẦN II: HƯỚNG DẪN KHAI THUẾ TNCN ĐỐI VỚI MỘT SỐ TRƯỜNG HỢP Hướng dẫn khai thuế đ/v tổ chức trả thu nhập như: DN BH, C.ty QL Quỹ hưu trí tự nguyện, DN bán hàng đa cấp, tổ chức, cá nhân nhận chuyển nhượng vốn cá nhân không cư trú (do có quy định trách nhiệm khấu trừ thuế suất nên việc khai thuế có nhiều điểm khác so với trước đây) PHẦN II:HƯỚNG DẪN KHAI THUẾ TNCN ĐỐI VỚI MỘT SỐ TRƯỜNG HỢP Hướng dẫn số trường hợp khơng phải tốn thuế TNCN: - Cá nhân có thuế phải nộp < thuế nộp mà khơng có u cầu hồn/bù trừ thuế vào kỳ sau - Cá nhân KD có nguồn thu nhập từ KD nộp thuế khoán - Cá nhân có TN từ cho thuê nhà, QSD đất nộp thuế theo KK nơi có nhà, quyền sử dụng đất cho thuê (* Lưu ý: không áp dụng đ/v thuê TS khác) PHẦN II:HƯỚNG DẪN KHAI THUẾ TNCN ĐỐI VỚI MỘT SỐ TRƯỜNG HỢP - Cá nhân có TN từ TLTC theo HĐLĐ từ 03 tháng đơn vị mà có thêm TN vãng lai nơi khác b.quân tháng không 10 trđ, khấu trừ thuế 10% khơng có u cầu khơng QT đ/v TN - Cá nhân có TN từ TLTC theo HĐLĐ từ 03 tháng đơn vị mà có thêm TN từ cho thuê nhà, cho th QSD đất có DT b.qn tháng khơng q 20trđ, nộp thuế nơi cho thuê u cầu khơng QT đ/v TN PHẦN II:HƯỚNG DẪN KHAI THUẾ TNCN ĐỐI VỚI MỘT SỐ TRƯỜNG HỢP Hướng dẫn việc ủy quyền toán thuế TNCN - Trường hợp ủy quyền toán thuế + Cá nhân có TN từ TLTC theo HĐLĐ từ 03 tháng nơi thực tế làm việc vào thời điểm uỷ quyền tốn thuế, kể khơng làm đủ 12 tháng năm PHẦN II:HƯỚNG DẪN KHAI THUẾ TNCN ĐỐI VỚI MỘT SỐ TRƯỜNG HỢP + Cá nhân có TN từ TLTC theo HĐLĐ từ 03 tháng đơn vị, đồng thời có TN vãng lai bqn tháng khơng q 10 trđ khấu trừ thuế theo tỷ lệ 10% 20% khơng có u cầu QT đ/v TN vãng lai ủy quyền QT + Cá nhân có TN từ TLTC theo HĐLĐ từ 03 tháng nơi, đồng thời có thêm TN cho thuê nhà, cho th QSD đất có DT b.qn tháng khơng q 20 trđ nộp thuế nơi cho thuê khơng có u cầu tốn thuế thu nhập từ cho thuê ủy quyền QT PHẦN II:HƯỚNG DẪN KHAI THUẾ TNCN ĐỐI VỚI MỘT SỐ TRƯỜNG HỢP -Trường hợp khơng ủy quyền tốn thuế TNCN + Cá nhân có TN vãng lai khấu trừ thuế theo tỷ lệ 10% 20% (kể trường hợp có TN nơi) khơng uỷ quyền QT + Cá nhân có TN từ TLTC theo HĐLĐ từ 03 tháng nơi, đồng thời có thu nhập vãng lai chưa khấu trừ thuế (bao gồm trường hợp chưa đến mức khấu trừ đến mức khấu trừ không khấu trừ) theo tỷ lệ 10% 20% cá nhân khơng ủy quyền QT PHẦN II:HƯỚNG DẪN KHAI THUẾ TNCN ĐỐI VỚI MỘT SỐ TRƯỜNG HỢP + Cá nhân vừa có TN từ TLTC theo HĐLĐ từ 03 tháng nơi; vừa có TN vãng lai b.qn tháng khơng q 10 trđ khấu trừ thuế; vừa có TN từ cho th nhà, QSD đất có DT b.qn tháng khơng q 20 trđ nộp thuế nơi cho thuê không ủy quyền QT PHẦN II:HƯỚNG DẪN KHAI THUẾ TNCN ĐỐI VỚI MỘT SỐ TRƯỜNG HỢP Hướng dẫn khai thuế số trường hợp - Đ/v TN từ ĐTV (phần tăng thêm giá trị vốn góp, lợi tức ghi tăng vốn, thời điểm cá nhân thực nhận thu nhập (khi giải thể DN, tổ chức lại DN rút vốn.) - Đ/v TN từ c.nhượng vốn góp thời điểm HĐ c.nhượng có hiệu lực Cá nhân chuyển nhượng vốn góp phải khai th chuyển nhượng, khơng phân biệt có phát sinh thu nhập hay không Trường hợp DN nộp thuế thay cho cá nhân c.nhượng thời điểm khai thuế thời điểm DN làm thủ tục c.nhượng PHẦN II:HƯỚNG DẪN KHAI THUẾ TNCN ĐỐI VỚI MỘT SỐ TRƯỜNG HỢP - Cá nhân khơng cư trú chuyển nhượng vốn góp khơng phải khai thuế trước đây, mà tổ chức, cá nhận nhận chuyển nhượng có trách nhiệm khấu trừ thuế khai thuế - Đ/v thừa kế, quà tặng thời điểm xác định làm thủ tục đăng ký QSH, QSD TS thừa kế, quà tặng PHẦN III: NƠI NỘP HỒ SƠ QUYẾT TOÁN THUẾ TNCN Đối với cá nhân có TN từ TLTC - Đ/v cá nhân trực tiếp khai thuế: Nơi nộp hồ sơ QT CQT nơi cá nhân khai thuế năm - Đ/v cá nhân thuộc diện tự QT (không uỷ quyền) + Cá nhân tính giảm trừ thân đâu QT CQT quản lý tổ chức, cá nhân trả thu nhập đó; trường hợp thay đổi nơi làm việc năm nơi cuối cùng; trường hợp nơi cuối khơng tính giảm trừ cho thân QT CCT nơi cư trú (thường trú tạm trú) PHẦN III: NƠI NỘP HỒ SƠ QUYẾT TỐN THUẾ TNCN + Trường hợp năm chưa tính giảm trừ thân nơi QT CCT nơi cư trú (thường trú tạm trú) - Đ/v cá nhân không ký HĐLĐ ký HĐLĐ 03 tháng: QT CCT nơi cá nhân cư trú (thường trú tạm trú) - Đ/v cá nhân thời điểm QT không làm việc nơi QT CCT nơi cư trú (thường trú tạm trú) PHẦN III: NƠI NỘP HỒ SƠ QUYẾT TỐN THUẾ TNCN Đối với cá nhân có thu nhập từ KD - Trường hợp cá nhân KD nơi QT CCT quản lý nơi KD Trường hợp thay đổi nơi KD năm QT CCT quản lý nơi kinh doanh cuối - Trường hợp cá nhân KD nhiều nơi nơi QT CCT nơi cấp mã số thuế - Cá nhân làm đại lý BH, XS, bán hàng ĐC có ĐKKD QT CCT nơi đăng ký KD - Cá nhân làm đại lý BH, XS, bán hàng ĐC khơng ĐKKD QT CCT nơi cư trú (thường trú tạm trú) PHẦN IV: QUẢN LÝ THU THUẾ TNCN ĐỐI VỚI HỘ KHOÁN Xác định TNCT đ/v hộ khốn có s.dụng hố đơn - Trường hợp s.dụng HĐ quyển, DT hố đơn > DT khốn ngồi thuế khốn phải nộp, cịn phải nộp bổ sung thuế TNCN DT cao doanh thu khoán - Trường hợp s.dụng HĐ quan thuế bán lẻ theo số nộp thuế TNCN theo tỷ lệ 10% tính TNCT lần phát sinh PHẦN V: QUẢN LÝ THU THUẾ TNCN ĐỐI VỚI HỘ KHOÁN - Trường hợp hộ khốn s.dụng HĐ có u cầu hồn thuế DT tính thuế năm x.định sau: + Nếu DT HĐ < DT khốn tính theo DT khốn + Nếu DT HĐ > DT khốn tính theo DT HĐ PHẦN V: HƯỚNG DẪN KHAI THUẾ ĐỐI VỚI CÁ NHÂN CHO THUÊ TÀI SẢN Nguyên tắc khai thuế - Hộ gia đình, cá nhân có tài sản cho th thuộc đối tượng phải khai, nộp thuế GTGT, thuế TNCN nộp thuế môn theo thông báo quan thuế - Hộ, cá nhân có tài sản cho thuê lựa chọn hai hình thức khai thuế GTGT thuế TNCN theo Quý theo hợp đồng phát sinh PHẦN V: HƯỚNG DẪN KHAI THUẾ ĐỐI VỚI CÁ NHÂN CHO THUÊ TÀI SẢN Khai thuế theo quý - Hộ, cá nhân có tài sản cho thuê thực khai thuế GTGT, TNCN theo quý tính giảm trừ gia cảnh theo thực tế phát sinh quý - Doanh thu khai thuế quý doanh thu phát sinh quý theo thời hạn thuê hợp đồng Trường hợp quý không phát sinh doanh thu hộ, cá nhân khơng phải khai thuế PHẦN V: HƯỚNG DẪN KHAI THUẾ ĐỐI VỚI CÁ NHÂN CHO THUÊ TÀI SẢN - Thu nhập chịu thuế TNCN ấn định vào Biểu tỷ lệ thu nhập chịu thuế doanh thu theo quy định pháp luật thuế TNCN Khai thuế theo hợp đồng phát sinh - Trường hợp HĐ có kỳ hạn tốn từ 01 năm trở xuống khai nộp thuế GTGT, TNCN theo lần toán QT thuộc diện phải QT - Trường hợp HĐ có kỳ hạn tốn 01 năm lựa chọn hình thức QT hết vào năm đầu QT năm sau : PHẦN V: HƯỚNG DẪN KHAI THUẾ ĐỐI VỚI CÁ NHÂN CHO THUÊ TÀI SẢN + Trường hợp QT hết vào năm đầu DT xác định theo DT trả tiền lần tính GTGC năm tại, năm sau khơng tính lại + Trường hợp QT năm khai DT trả tiền lần tính GTGC năm Cá nhân tạm nộp thuế TNCN GTGT cho thời gian thu tiền trước Khi QT năm DT để tính thu nhập chịu thuế phân bổ theo số tháng cho thuê năm tính GTGC theo thực tế phát sinh năm PHẦN V: HƯỚNG DẪN KHAI THUẾ ĐỐI VỚI CÁ NHÂN CHO THUÊ TÀI SẢN Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế - Đ/v khai thuế theo quý: Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế chậm ngày 30 tháng đầu quý sau - Đ/v khai thuế theo hợp đồng phát sinh: Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế chậm ngày 30 tháng đầu quý sau quý bắt đầu thời hạn thuê Quý bắt đầu thời hạn thuê xác định theo tháng bắt đầu thời hạn thuê theo hợp đồng ... thu hộ, cá nhân khai thu? ?? PHẦN V: HƯỚNG DẪN KHAI THU? ?? ĐỐI VỚI CÁ NHÂN CHO THU? ? TÀI SẢN - Thu nhập chịu thu? ?? TNCN ấn định vào Biểu tỷ lệ thu nhập chịu thu? ?? doanh thu theo quy định pháp luật thu? ??. .. khai thu? ?? TNCN Phần II Khai thu? ?? số trường hợp Phần III Nơi nộp hồ sơ toán thu? ?? Phần IV Quản lý thu thu? ?? hộ khoán Phần V Quản lý thu thu? ?? hộ cho thu? ? tài sản PHẦN I: GIẢM TẦN SUẤT KHAI THU? ?? TNCN... PHẦN V: HƯỚNG DẪN KHAI THU? ?? ĐỐI VỚI CÁ NHÂN CHO THU? ? TÀI SẢN Nguyên tắc khai thu? ?? - Hộ gia đình, cá nhân có tài sản cho thu? ? thu? ??c đối tượng phải khai, nộp thu? ?? GTGT, thu? ?? TNCN nộp thu? ?? môn theo