Đang tải... (xem toàn văn)
Lưu ý phần điều chỉnh giảm Tổng lợi nhuận trước thuế TNDN, phần đã xuất hóa đơn, ghi nhận trong năm 2017 nhưng bị thuế thanh tra kéo về các năm trước và đã truy thu, phạt nộp chậm thuế[r]
(1)34 Lưu ý làm báo cáo tài tốn thuế năm 2017 A Một số vấn đề lưu ý lập báo cáo tài chính, tốn thuế TNDN, TNCN năm 2017 nói chung:
1 Ghi nhận lệ phí mơn đầu năm tài
a) Ghi nhận lệ phí mơn phải nộp Nợ TK 6422/6425 Có TK 3338/3339 b) Chi tiền nộp thuế môn
Nợ 3338/3339 Có 111/112
2 Kết chuyển lợi nhuận chưa phân phối đầu năm
a) Trường hợp có lãi ghi: Nợ TK 4212 Có TK 4211 b) Trường hợp lỗ ghi: Nợ TK 4211 Có TK 4212
3 Tính nộp thuế TNDN tạm tính > hạch toán
+ Căn số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp vào Ngân sách Nhà nước hàng quý theo quy định
Nợ TK 8211 Có TK 3334
+ Khi nộp tiền thuế thu nhập doanh nghiệp vào NSNN, ghi: Nợ TK 3334 Có TK 111, 112,
+ Cuối năm, xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp năm tài chính:
- Nếu số thuế thu nhập doanh nghiệp thực tế phải nộp nhỏ số thuế thu nhập doanh nghiệp
tạm nộp hàng quý năm, số chênh lệch ghi: Nợ TK 3334 Có TK 8211
- Nếu số thuế thu nhập doanh nghiệp thực tế phải nộp lớn số thuế thu nhập doanh nghiệp
tạm nộp hàng quý năm, số chênh lệch phải nộp thiếu, ghi: Nợ TK 8211 Có TK 3334
- Khi thực nộp số chênh lệch thiếu thuế thu nhập doanh nghiệp vào Ngân sách Nhà nước, ghi:
Nợ TK 3334 Có TK 111, 112
(2)5 Tiền ngân hàng: Có tài khoản ngân hàng nhớ lấy nhiêu sổ phu để đối chiếu, kể tài khoản khơng có phát sinh
6 Thuế GTGT khấu trừ: Kiểm trả xem số dư tiêu 43 tờ khai thuế GTGT tháng 12/2017 quý 04/2017 so với số dư TK 1331 nào?
- Thông thường hóa đơn tháng/ q khai tháng/q kết
- Ngược lại hóa đơn mua vào khai không tháng/quý > số dư nợ TK 1331 lớn
bằng số dư tiêu 43
7 Công nợ phải thu phải trả: Làm biên đối chiếu công nợ phải thu, phải trả hết
31/12/2017
8 Tiền tạm ứng : kiểm tra đồi chiếu để hoàn ứng ứng mà chưa xài hết Hàng tồn kho:
- Kiểm tra hàng nhập ok chưa?- Xuất hàng tính giá xuất kho chưa?
- Tuyệt đối không để xuất số lượng hàng tồn kho có
- Lập dự phịng khơng?
10 Phân bổ chi phí trả trước:
- Đã phân bổ chưa?
- Loại chi phí hợp lý? chi phí khơng hợp lý?
11 Tài sản cố định:
- Đã khấu hao chưa?
- Chi phí khấu hao hợp lý? chi phí chưa hợp lý
12 Thuế phải nộp: Lên thuế xin tình hình thuế năm 2017 để đối chiếu cho nhanh
- Thuế môn bài? hạch tốn chi phí đóng tiền chưa?
- Thuế GTGT? Căn khai báo, chứng từ nộp thuế hạch toán để xem chưa?
- Thuế TNCN? Thuế TNCN nhớ làm tốn năm để có số xác lên BCTC
- Thuế TNDN? Thuế TNDN lưu ý bút tốn Nợ 8211 Có 3334, Nợ 3334 Có 8211 có phát
sinh nộp quý, cuối năm
- Thuế khác?
13 Lương, BHXH, BHYT, BHTN, CPCĐ, thuế TNCN
- Hạch tốn lương chưa?
- trích khoản theo lương chưa?
(3)14 Các khoản tiền vay, mượn : kiểm tra lại kỹ để hoàn trả
15 Doanh thu: Doanh thu chịu thuế TNDN? doanh thu không?
- Doanh thu bán hàng?
- Doanh thu tài chính?
- Doanh thu khác?
16 Giá vốn: Giá vốn trừ giá vốn không trừ?
- Căn để tính giá thành gì? có vượt định mức cho phép khơng?
- Đã hạch tốn, tập hợp, kết chuyển giá vốn chưa?
17 Chi phí: Chi phí hợp lý? chi phí khơng hợp lý?
- Chi phí bán hàng?
- Chi phí quản lý?
- Chi phí lãi vay ( tài chính) ?
- Chi phí khác?
18 Kết chuyển doanh thu chi phí : xem kết chuyển hết chưa? TK từ loại đến loại số dư cuối kỳ
19 Lập tốn thuế TNDN > xác định số thuế phải nộp 20 Lập toán thuế TNCN > xác định số thuế phải nộp 21 Căn vào toán thuế TNDN để hạch toán vào phần mềm:
a) Số thuế phái nộp theo toán = số thuế tạm tính q -> khơng làm thêm
b) Số thuế phải nộp theo toán lớn số thuế tạm tính quý > hạch tốn thu thêm thuế Nợ 8211 Có 3334
c) Số thuế phải nộp theo toán nhỏ số tạm tính q > hạch tốn Nợ 3334 Có 8211 22 Căn tốnThuế TNCN > điều chỉnh giảm thuế tăng lương tăng thuế giảm lương vào phần mềm
23 Kết chuyển 8211 > 911, Kết chuyển 911 > 4212 24 Lập Báo cáo tài -> xong
25 Kiểm tốn báo cáo tài trước nộp cho quan nhà nước theo quy định
B Lưu ý QUYẾT TOÁN THUẾ TNDN:
26 Lỗ phép chuyển liên tục năm, năm trước có lỗ năm 2017 nhớ đính kèm phụ
lục 03-2A Phụ lục có tác dụng:
(4)tính thuế này"
- Nếu năm 2017 lỗ, phụ lục cột " số lỗ chuyển phần tính thuế này" để trống,
mục đích theo dõi số lỗ năm số lỗ chuyển năm trước
27 Lưu ý phần điều chỉnh tăng Tổng lợi nhuận trước thuế TNDN khác biệt kế toán luật thuế: Gõ từ tiêu B2 B7
Đặc biệt ý khoản chi phí khơng trừ tính thuế TNDN, nhớ gõ vào tiêu B4 28 Lưu ý phần điều chỉnh giảm Tổng lợi nhuận trước thuế TNDN, phần xuất hóa đơn, ghi nhận năm 2017 bị thuế tra kéo năm trước truy thu, phạt nộp chậm thuế Gõ vào tiêu B9 đến B11 tương ứng
29 Lưu ý thuế suất công ty áp dụng để gõ thu nhập tính thuế vào cột C7, C8, C9 tương ứng
30 Doanh nghiệp có ưu đãi thuế nhớ chọn phụ lục 03-3A, lưu ý tiêu từ C11 đến C15 31 Nhớ gõ số tiền thuế TNDN tạm tính nộp vào NSNN 04 quý năm 2017 vào cột E1
Căn pháp lý : TT78/2014/TT-BTC, TT151/2014/TT-BTC, TT96/2015/TT-BTC C Vài dịng lưu ý tốn thuế TNCN nói riêng:
32 Vấn đề giảm trừ thân
Người lao động ký hợp đồng từ tháng trở lên giảm trừ thân 9.000.000 đồng/tháng Những anh chị em Doanh nghiệp tốn thay (Tích cá nhân ủy quyền toán thay): Giảm trừ thân 12 tháng
Số cịn lại (Khơng tích cá nhân ủy quyền toán thay: Giảm trừ theo số tháng thực tế làm việc
33 Về vấn đề giảm trừ người phù thuộc:
Người lao động ký hợp đồng từ tháng trở lên giảm trừ người phù thuộc 3.600.000 đồng/tháng
Giảm trừ tính từ phát sinh nuôi dưỡng
34 Về vấn đề cam kết 02 để khấu trừ thuế
Người lao động ký hợp đồng thời vụ tháng doanh nghiệp chi trả nếu: Mỗi lần chi trả triệu đồng/tháng khơng phải khấu trừ thuế TNCN
(5)khơng vượt 108tr có mst cá nhân thời điểm cam kết
Lưu ý : Cam kết 02 có thu nhập khơng phải hiểu theo kiểu thu nhập nơi
Căn pháp lý:
- Thông tư 111/2013/TT-BTC Hướng dẫn Luật thuế thu nhập cá nhân Nghị định
65/2013/NĐ-CP
- Thông tư 92/2015/TT-BTC - Hướng dẫn thực thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập cá