luận văn thạc sĩ hoàn thiện công tác kế toán thuế và quyết toán thuế tại công ty tnhh giao nhận vận tải trần quang tranquanglogistics

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP.HCM KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ VÀ QUYẾT TỐN THUẾ TẠI CƠNG TY TNHH GIAO NHẬN VẬN TẢI TRẦN QUANG (TRANQUANGLOGISTICS) Ngành : KẾ TỐN Chun ngành : KẾ TỐN TÀI CHÍNH Giảng viên hướng dẫn : ThS NGUYỄN THANH TÚ Sinh viên thực : HOÀNG VÕ ĐOAN THỤY MSSV: 1211180035 Lớp : 12DKTC01 TP.Hồ Chí Minh, 2016 c BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP HCM KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ VÀ QUYẾT TỐN THUẾ TẠI CƠNG TY TNHH GIAO NHẬN VẬN TẢI TRẦN QUANG (TRANQUANGLOGISTICS) Ngành : KẾ TOÁN Chuyên ngành : KẾ TỐN TÀI CHÍNH Giảng viên hướng dẫn : ThS NGUYỄN THANH TÚ Sinh viên thực : HOÀNG VÕ ĐOAN THỤY MSSV: 1211180035 Lớp : 12DKTC01 TP.Hồ Chí Minh, 2016 c LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan: Những nội dung khóa luận tơi thực dẫn góp ý giảng viên hướng dẫn ThS Nguyễn Thanh Tú Những tư liệu thông tin lấy theo số liệu công ty cung cấp Mọi chép không hợp lệ, vi phạm quy chế hay gian trá tơi xin hồn tồn chịu trách nhiệm TP HCM, Ngày 24 Tháng 06 Năm 2016 Người thực Hoàng Võ Đoan Thụy i c LỜI CẢM ƠN Đầu tiên em xin gửi lời cảm ơn đến nhà trường tạo điều kiện cho em cọ xát với thực tế đến công ty thực tập nhầm giúp em đỡ bỡ ngỡ bước trường Tiếp đến em xin cảm ơn sâu sắc đến thầy Th.S Nguyễn Thanh Tú – người ln nhiệt tình giúp đỡ, đóng góp ý kiến ln tạo điều kiện cho em hồn thành tốt khóa luận Cuối em xin chân thành cảm ơn nhân viên công ty tận tình bảo cho em giúp em có thêm nhiều kinh nghiệm hoàn thành tốt khóa luận ngày hơm Một lần em xin trân trọng cảm ơn kính chúc thầy cô anh chị công tác công ty dồi sức khỏe, thành đạt nghiệp sống Trân trọng TP HCM, Ngày 24 Tháng 06 Năm 2016 Người thực Hoàng Võ Đoan Thụy ii c DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Từ viết tắt TNHH TT BTC Ý nghĩa Trách nhiệm hữu hạn Thơng tư Bộ Tài Chính BCTC Báo cáo tài GTGT Giá trị gia tăng TNDN Thu nhập doanh nghiệp TK Tài khoản SDĐK Số dư đầu kỳ SDCK Số dư cuối kỳ NSNN Ngân sách nhà nước TNCT Thu nhập chịu thuế HĐ ĐVT HĐLĐ CBCNV Hóa đơn Đơn vị tính Hợp đồng lao động Cán cơng nhân viên iii c MỤC LỤC CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ ĐỀ TÀI 1.Lý chọn đề tài: Mục đích nghiên cứu: 3.Phạm vi nghiên cứu: Phương pháp nghiên cứu: 5.Kết cấu đề tài: CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ, KẾ TOÁN THUẾ VÀ QUYẾT TOÁN THUẾ GTGT, THUẾ TNDN 10 2.1 Những vấn đề thuế GTGT, thuế TNDN 10 2.1.1 Thuế GTGT 10 2.1.1.1 Khái niệm 10 2.1.1.2 Đối tượng chịu thuế người nộp thuế 10 2.1.1.3 Căn tính thuế phương pháp tính thuế 13 2.1.1.4 Kê khai, nộp thuế hoàn thuế 18 2.1.2 Thuế TNDN 21 2.1.2.1 Khái niệm 21 2.1.2.2 Đối tượng chịu thuế người nộp thuế 21 2.1.2.3 Căn tính thuế phương pháp tính thuế 22 2.1.2.4 Kê khai, toán nộp thuế 27 2.2 Những vấn đề kế toán thuế Giá trị gia tăng, Thu nhập doanh nghiệp 27 2.2.1 Kế toán thuế GTGT 27 2.2.1.1 Đặc điểm 27 2.2.1.2 Chứng từ sử dụng 27 2.2.1.3 Tài khoản sử dụng 28 2.2.1.4 Phương pháp hạch toán 29 2.2.2 Kế toán thuế TNDN 32 2.2.2.1 Đặc điểm 32 2.2.2.2 Chứng từ sử dụng 32 2.2.2.3 Tài khoản sử dụng 32 2.2.2.4 Phương pháp hạch toán 35 2.3Tổ chức công tác kế toán thuế 36 2.4 Nhiệm vụ kế toán thuế 36 iv c luan.van.thac.si.hoan.thien.cong.tac.ke.toan.thue.va.quyet.toan.thue.tai.cong.ty.tnhh.giao.nhan.van.tai.tran.quang.tranquanglogisticsluan.van.thac.si.hoan.thien.cong.tac.ke.toan.thue.va.quyet.toan.thue.tai.cong.ty.tnhh.giao.nhan.van.tai.tran.quang.tranquanglogisticsluan.van.thac.si.hoan.thien.cong.tac.ke.toan.thue.va.quyet.toan.thue.tai.cong.ty.tnhh.giao.nhan.van.tai.tran.quang.tranquanglogisticsluan.van.thac.si.hoan.thien.cong.tac.ke.toan.thue.va.quyet.toan.thue.tai.cong.ty.tnhh.giao.nhan.van.tai.tran.quang.tranquanglogistics KẾT LUẬN CHƯƠNG 37 CHƯƠNG 3: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH GIAO NHẬN VẬN TẢI TRANQUANG (TRANQUANGLOGISTICS) 38 3.1 Giới thiệu khái quát công ty 38 3.2 Chức 39 3.3 Tổ chức vận hành SXKD 39 3.4 Cơ cấu tổ chức, quản lý công ty 40 3.5 Cơ cấu tổ chức máy kế toán 42 3.6 Tình hình kinh doanh công ty năm vừa qua 45 3.7 Thuận lợi, khó khăn, phương hướng phát triển 45 KẾT LUẬN CHƯƠNG 47 CHƯƠNG 4: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ VÀ QUYẾT TỐN THUẾ TẠI CƠNG TY TRANQUANGLOGISTICS 48 4.1 Kế toán thuế GTGT 48 4.1.1 Đặc điểm tổ chức công tác thuế GTGT 48 4.1.2 Chứng từ sử dụng 48 4.1.3 Tài khoản sử dụng 48 4.1.4 Một số nghiệp vụ phát sinh 48 4.1.5 Báo cáo thuế GTGT 69 4.2 Kế toán thuế Thu nhập doanh nghiệp 71 4.2.1 Đặc điểm tổ chức công tác thuế TNDN 71 4.2.2 Chứng từ sử dụng 71 4.2.3 Tài khoản sử dụng 71 4.2.4 Một số nghiệp vụ phát sinh 71 4.2.5 Kê khai, toán thuế TNDN 82 CHƯƠNG 5: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 90 5.1 Đánh giá chung thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT, thuế TNDN công ty TranQuangLogistic 90 5.1.1 Những mặt đạt 90 5.1.2 Những mặt hạn chế 90 5.2 Những kiến nghị, biện pháp, ý kiến tổ chức công tác kế tốn thuế GTGT, TNDN cơng ty TranQuangLogistic 92 5.3 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế toán thuế lập báo cáo toán v luan.van.thac.si.hoan.thien.cong.tac.ke.toan.thue.va.quyet.toan.thue.tai.cong.ty.tnhh.giao.nhan.van.tai.tran.quang.tranquanglogisticsluan.van.thac.si.hoan.thien.cong.tac.ke.toan.thue.va.quyet.toan.thue.tai.cong.ty.tnhh.giao.nhan.van.tai.tran.quang.tranquanglogisticsluan.van.thac.si.hoan.thien.cong.tac.ke.toan.thue.va.quyet.toan.thue.tai.cong.ty.tnhh.giao.nhan.van.tai.tran.quang.tranquanglogisticsluan.van.thac.si.hoan.thien.cong.tac.ke.toan.thue.va.quyet.toan.thue.tai.cong.ty.tnhh.giao.nhan.van.tai.tran.quang.tranquanglogistics c luan.van.thac.si.hoan.thien.cong.tac.ke.toan.thue.va.quyet.toan.thue.tai.cong.ty.tnhh.giao.nhan.van.tai.tran.quang.tranquanglogisticsluan.van.thac.si.hoan.thien.cong.tac.ke.toan.thue.va.quyet.toan.thue.tai.cong.ty.tnhh.giao.nhan.van.tai.tran.quang.tranquanglogisticsluan.van.thac.si.hoan.thien.cong.tac.ke.toan.thue.va.quyet.toan.thue.tai.cong.ty.tnhh.giao.nhan.van.tai.tran.quang.tranquanglogisticsluan.van.thac.si.hoan.thien.cong.tac.ke.toan.thue.va.quyet.toan.thue.tai.cong.ty.tnhh.giao.nhan.van.tai.tran.quang.tranquanglogistics thuế công ty TranQuangLogistic 95 5.3.1Mục đích hồn thiện 95 5.3.2Giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn thuế cơng ty TranQuangLogistics 95 KẾT LUẬN CHƯƠNG 97 KẾT LUẬN CHUNG 98 PHỤ LỤC 99 TÀI LIỆU THAM KHẢO 100 vi luan.van.thac.si.hoan.thien.cong.tac.ke.toan.thue.va.quyet.toan.thue.tai.cong.ty.tnhh.giao.nhan.van.tai.tran.quang.tranquanglogisticsluan.van.thac.si.hoan.thien.cong.tac.ke.toan.thue.va.quyet.toan.thue.tai.cong.ty.tnhh.giao.nhan.van.tai.tran.quang.tranquanglogisticsluan.van.thac.si.hoan.thien.cong.tac.ke.toan.thue.va.quyet.toan.thue.tai.cong.ty.tnhh.giao.nhan.van.tai.tran.quang.tranquanglogisticsluan.van.thac.si.hoan.thien.cong.tac.ke.toan.thue.va.quyet.toan.thue.tai.cong.ty.tnhh.giao.nhan.van.tai.tran.quang.tranquanglogistics c luan.van.thac.si.hoan.thien.cong.tac.ke.toan.thue.va.quyet.toan.thue.tai.cong.ty.tnhh.giao.nhan.van.tai.tran.quang.tranquanglogisticsluan.van.thac.si.hoan.thien.cong.tac.ke.toan.thue.va.quyet.toan.thue.tai.cong.ty.tnhh.giao.nhan.van.tai.tran.quang.tranquanglogisticsluan.van.thac.si.hoan.thien.cong.tac.ke.toan.thue.va.quyet.toan.thue.tai.cong.ty.tnhh.giao.nhan.van.tai.tran.quang.tranquanglogisticsluan.van.thac.si.hoan.thien.cong.tac.ke.toan.thue.va.quyet.toan.thue.tai.cong.ty.tnhh.giao.nhan.van.tai.tran.quang.tranquanglogistics DANH SÁCH CÁC BẢNG VÀ SƠ ĐỒ SỬ DỤNG Sơ đồ 2.1 Sơ đồ hạch toán thuế GTGT đầu vào 30 Sơ đồ 2.2 Sơ đồ hạch toán thuế GTGT đầu 31 Sơ đồ 2.3 Sơ đồ hạch toán thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp 31 Sơ đồ 2.4 Sơ đồ hạch toán thuế thu nhập hành .35 Sơ đồ 2.5 Sơ đồ hạch tốn thuế thu nhập hỗn lại phải trả 35 Sơ đồ 2.6 Sơ đồ hạch tốn tài sản thuế thu nhập hỗn lại .35 Sơ đồ 3.1 Quy trình dịch vụ công ty 39 Sơ đồ 3.2 Sơ đồ cấu tổ chức công ty Tranquanglogistics 40 Sơ đồ 3.3 Sơ đồ máy kế toán công ty Tranquanglogistic 42 Sơ đồ 3.4 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Nhật kí chung 44 Bảng 3.1 Bảng số liệu doanh thu lợi nhuận sau thuế công ty năm 2013,2014,2015 .45 Sơ đồ 4.1 Sơ đồ hạch toán nghiệp vụ trên: 57 vii luan.van.thac.si.hoan.thien.cong.tac.ke.toan.thue.va.quyet.toan.thue.tai.cong.ty.tnhh.giao.nhan.van.tai.tran.quang.tranquanglogisticsluan.van.thac.si.hoan.thien.cong.tac.ke.toan.thue.va.quyet.toan.thue.tai.cong.ty.tnhh.giao.nhan.van.tai.tran.quang.tranquanglogisticsluan.van.thac.si.hoan.thien.cong.tac.ke.toan.thue.va.quyet.toan.thue.tai.cong.ty.tnhh.giao.nhan.van.tai.tran.quang.tranquanglogisticsluan.van.thac.si.hoan.thien.cong.tac.ke.toan.thue.va.quyet.toan.thue.tai.cong.ty.tnhh.giao.nhan.van.tai.tran.quang.tranquanglogistics c luan.van.thac.si.hoan.thien.cong.tac.ke.toan.thue.va.quyet.toan.thue.tai.cong.ty.tnhh.giao.nhan.van.tai.tran.quang.tranquanglogisticsluan.van.thac.si.hoan.thien.cong.tac.ke.toan.thue.va.quyet.toan.thue.tai.cong.ty.tnhh.giao.nhan.van.tai.tran.quang.tranquanglogisticsluan.van.thac.si.hoan.thien.cong.tac.ke.toan.thue.va.quyet.toan.thue.tai.cong.ty.tnhh.giao.nhan.van.tai.tran.quang.tranquanglogisticsluan.van.thac.si.hoan.thien.cong.tac.ke.toan.thue.va.quyet.toan.thue.tai.cong.ty.tnhh.giao.nhan.van.tai.tran.quang.tranquanglogistics CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ ĐỀ TÀI 1.Lý chọn đề tài: Thuế đời, tồn phát triển với hình thành phát triển Nhà nước vấn đề quan trọng quốc gia giới, từ nước phát triển đến nước phát triển Trong năm qua, nhà nước ta không ngừng sửa đổi, bổ sung nhằm hồn thiện sách thuế Việc sửa đổi sách thuế có tác động lớn đến doanh nghiệp Doanh nghiệp phải cập nhật liên tục sách thuế nhằm đảm bảo thực theo sách thuế đề Là công ty giao nhận vận tải năm vừa qua, hoạt động kinh doanh công ty TNHH MTV GNVT TRAN QUANG đạt hiệu cao Đó nhờ nỗ lực khơng ngừng ban lãnh đạo nhân viên công ty Bên cạnh cơng tác kế tốn công ty tuân thủ theo quy định Bộ tài chính, đặc biệt kế tốn thuế nói chung thuế GTGT, thuế TNDN nói riêng, có sửa đổi luật thuế công ty thực theo Thông tư hướng dẫn làm theo hướng dẫn quan thuế Tuy nhiên, bên cạnh ưu điểm đạt được, công tác kế tốn thuế cơng ty cịn số hạn chế cách xếp máy kế toán, việc tổ chức, sử dụng chứng từ, sổ sách việc quản lý sử dụng chi phí hợp lý, cần phải khắc phục để cơng tác kế tốn cơng ty ngày hoàn thiện, đồng thời giúp cho việc thực nghĩa vụ Ngân sách nhà nước công ty tốt Nhận thức tầm quan trọng đó, sau q trình thực tập cơng ty TNHH MTV GNVT TRAN QUANG , tìm hiểu thực tiễn cơng tác kế tốn cơng ty, sâu nghiên cứu cơng tác kế tốn thuế mà cụ thể thuế GTGT, thuế TNDN kết hợp với kiến thức học trường hướng dẫn tận tình thầy giáo ThS Nguyễn Thanh Tú, em chọn đề tài “Hồn thiện cơng tác kế tốn thuế tốn thuế cơng ty TNHH MTV Giao Nhận Vận Tải Trần Quang” cho khóa luận tốt nghiệp luan.van.thac.si.hoan.thien.cong.tac.ke.toan.thue.va.quyet.toan.thue.tai.cong.ty.tnhh.giao.nhan.van.tai.tran.quang.tranquanglogisticsluan.van.thac.si.hoan.thien.cong.tac.ke.toan.thue.va.quyet.toan.thue.tai.cong.ty.tnhh.giao.nhan.van.tai.tran.quang.tranquanglogisticsluan.van.thac.si.hoan.thien.cong.tac.ke.toan.thue.va.quyet.toan.thue.tai.cong.ty.tnhh.giao.nhan.van.tai.tran.quang.tranquanglogisticsluan.van.thac.si.hoan.thien.cong.tac.ke.toan.thue.va.quyet.toan.thue.tai.cong.ty.tnhh.giao.nhan.van.tai.tran.quang.tranquanglogistics c