hoàn thiện hệ thống kiểm soát hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại công ty tnhh y tế cánh cửa việt

Điển hình như vụ buôn bán thuốc ng thư giả của VN Pharma Thái An,2020; Vụ bê bối tài chính tại Công ty Dược phẩm Cửu Long D y Na, 2020; Hay như Vụ việc hàng triệu cổ phiếu của công ty Dư

Trang 1

BỘ CÔNG THƯƠNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH

luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop

luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop

luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop

Trang 2

BỘ CÔNG THƯƠNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH

Trang 3

Công trình được hoàn thành tại Trường Đại học Công nghiệp TP Hồ Chí Minh

Người hướng dẫn khoa học: Tiến sĩ PHẠM QUỐC THUẦN

Luận văn thạc sĩ được bảo vệ tại H i đồng ch ả vệ ận văn thạc sĩ Trường Đại học Công nghiệp thành phố Hồ Chí Minh ngày 12 tháng 05 nă 2022

Thành phần H i đồng đánh giá l ận văn thạc sĩ gồm:

1 TS Nguyễn Thị Thu Hiền - Chủ tịch H i đồng

2 PGS.TS Võ Văn Nhị - Phản biện 1

3 TS Ngô Nhật Phương Diễm - Phản biện 2

4 TS Nguyễn Thị Thu Hoàn - Ủy viên

5 TS Nguyễn Ngọc Khánh Dung - Thư ký

Trang 4

NHIỆM VỤ LUẬN VĂN THẠC SĨ

Họ tên học viên: PHẠM THỊ BÍCH NGỌC MSHV: 18000081

Ngày, tháng, nă sinh: 27/04/1993 Nơi sinh: TP HCM Chuyên ngành: Kế toán – Kiểm toán Mã chuyên ngành: 7340301

I TÊN ĐỀ TÀI:

Hoàn thiện hệ thống kiểm soát n i b tại Công ty TNHH Y tế Cánh Cửa Việt

NHIỆM VỤ VÀ NỘI DUNG:

Nghiên cứ nă thành phần c u thành nên b máy hệ thống kiểm soát n i b , đồng thời phân tích thực trạng tại đơn vi kinh d anh dược phẩm, từ đó ạnh dạn đưa ra các giải pháp để góp phần hoàn thiện hệ thống kiểm soát n i b tại Công ty TNHH

Y tế Cánh Cửa Việt

II NGÀY GIAO NHIỆM VỤ:

III NGÀY HOÀN THÀNH NHIỆM VỤ:

IV NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: Tiến sĩ PHẠM QUỐC THUẦN

Tp Hồ Chí Minh, ngày … tháng … năm 2022

Trang 5

LỜI CẢM ƠN

Tôi xin gửi tới Quý Thầy Cô ở khoa Kế toán – Kiểm toán và Phòng Quản lý sa đại học – Trường đại học Công Nghiệp Thành phố Hồ Chí Minh đã dành tâ h yết và tri thức của ình để truyền đạt vốn kiến thức quý báu và tạo mọi điều kiện thuận lợi

để cho tôi trong suốt thời gian học tập tại trường

Tôi chân thành cả ơn Thầy - Tiến Sĩ Phạm Quốc Thuần đã tận tâ hướng dẫn tôi trong suốt q á trình là đề tài luận văn Nhờ những lời hướng dẫn của Thầy mà tôi

đã nổ lực hoàn thiện bài luận văn này

Mặc dù, tôi đã r t cố gắng trong suốt quá trình nghiên cứu và thực hiện luận văn của ình Nhưng d hạn chế về mặt thời gian cùng với việc thiếu kinh nghiệm trong nghiên cứu nên chắc chắn đề tài của tôi còn khá nhiều thiếu sót và hạn chế Tôi r t mong nhận được những ý kiến đóng góp q ý á của Quý Thầy Cô để luận văn của tôi được hoàn thiện hơn

123docz.net - File bi loi xin lienhe: lethikim34079@hotmail.com

Trang 6

TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ

Mọi tổ chức đều mong muốn hoạt đ ng của công ty mình phát triển hiệu quả, báo

cá tài chính đáng tin cậy, tuân thủ q y định pháp luật Muốn được như vậy thì cần phải xây dựng m t hệ thống kiểm soát n i b chặt chẽ, rõ ràng Bài luận văn là rõ hơn các vai trò q an trọng của kiểm soát n i b trong doanh nghiệp nói chung và với công ty kinh d anh dược phẩm – m t mặt hàng thiết yếu khá nhạy cảm trong xã

h i phát triển ngày nay Kiểm soát n i b là m t giải pháp gi p đơn vị này phát hiện

và ngăn chặn những điểm yếu trong quản lý, gi p đơn vị giảm thiểu rủi ro, sai sót, đảm bảo việc tuân thủ các chính sách và q y định, từ đó nâng ca hiệu quả hoạt

n i b của doanh nghiệp

Từ kết quả nghiên cứu trên, tác giả đã đề xu t m t số giải pháp có tác đ ng trực tiếp đến các nhân tố nhằm hoàn thiện b máy hệ thống kiể s át n i b của công ty dược phẩm Cánh Cửa Việt Tuy nhiên, nghiên cứu này chỉ thực hiện ở m t nhóm mẫu cụ thể, chưa đại diện hết cho t t cả các các doanh nghiệp dược phẩm tại Việt Nam, ngoài ra còn nhiều hạn chế về thời gian, số lượng mẫu nhỏ nên hạn chế tính tổng quát cao của đề tài

Từ khóa: kiểm soát n i b , công ty dược, mặt hàng, nhạy cảm, giải pháp, hoàn

thiện

123docz.net - File bi loi xin lienhe: lethikim34079@hotmail.com

Trang 7

ABSTRACT

All organizations want their company's operations to develop efficiently, with reliable financial reports, and to comply with the law To do this, it is necessary to build a strict and clear internal control system The essay clarifies the important roles of internal control in business in general and with pharmaceutical companies -

a sensitive essential products commodity in today's developed society Internal control is a solution to help this unit detect and prevent weaknesses in management, helping the unit to reduce risks, errors, ensure compliance with policies and regulations, there by improving business performance is high

The theme "Improving the internal control system at Canh Cua Viet Medical Co., Ltd." is evaluating the impact of factors affecting internal control of Canh Cua

Viet Medical Co., Ltd., analyze the current state of the internal control that is currently lacking in this unit, and then give recommendations and solutions to improve the internal control system of the pharmaceutical company

From the above research results, the author has proposed a number of solutions that directly affect the factors to perfect the internal control system of Canh Cua Viet pharmaceutical company However, this study was only carried out in a specific sample group, which is not representative of all pharmaceutical companies in Vietnam Besides, there are many limitations in terms of time and small sample size generality of the topic

Keywords: internal control, pharmaceutical companies, products, sensitive,

solutions, perfect

Trang 8

LỜI CAM ĐOAN

Tôi ca đ an đây là công trình nghiên cứu của riêng tôi Những số liệu, dữ liệu

và kết quả được trình bày trong luận văn này là tr ng thực và n i dung luận văn chưa từng được ai công bố trong b t kỳ nghiên cứu nào T t cả những n i dung được kế thừa, tham khảo từ nguồn tài liệ khác đề được trích dẫn đầy đủ và được hoàn thiện dưới sự hướng dẫn tận tình của người hướng dẫn khoa học

Học Viên

Phạm Thị Bích Ngọc

Trang 9

MỤC LỤC

MỤC LỤC v

DANH MỤC HÌNH ẢNH viii

DANH MỤC BẢNG BIỂU……… ix

DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT……… x

MỞ ĐẦU 1

1 Lý do chọn đề tài 1

2 Mục tiêu nghiên cứu 3

3 Phương pháp nghiên cứu 4

4 Ý nghĩa kh a học và thực tiễn của đề tài 4

5 Kết c u của luận văn 4

CHƯƠNG 1 TỔNG QUAN VỀ VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU 7

1.1 Nghiên cứ nước ngoài 7

1.2 Nghiên cứu tại Việt Nam 10

1.3 Nhận xét nghiên cứu và khe hỏng nghiên cứ trước 14

1.4 Hướng đi của nghiên cứu này 15

TÓM TẮT CHƯƠNG 1 17

CHƯƠNG 2 CƠ SỞ LÝ THUYẾT VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 18

2.1 Khái niệm về hệ thống kiểm soát n i b 18

2.2 Mức đ thực hiện kiểm soát n i b 20

2.3 Giới thiệu COSO 2013 20

2.4 Các b phận c u thành hệ thống kiểm soát n i b theo COSO 2013 23

2.4.1 Môi trường kiểm soát 23

2.4.2 Đánh giá rủi ro 26

2.4.3 Hoạt đ ng kiểm soát 27

2.4.4 Thông tin và truyền thông 28

2.4.5 Việc giám sát 28

luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop

luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop

Trang 10

2.5 Đặc điểm của doanh nghiệp sản xu t kinh d anh dược phẩm ảnh hưởng đến hệ

thống kiểm soát n i b 29

2.6 Phương pháp nghiên cứu 30

2.6.1 Nghiên cứ định tính 30

2.6.2 Nghiên cứ định lượng 42

CHƯƠNG 3 THỰC TRẠNG VỀ HOẠT ĐỘNG CỦA HTKSNB TẠI CÔNG TY TNHH Y TẾ CÁNH CỬA VIỆT VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 47

3.1 Giới thiệu tổng quan về Công ty TNHH Y tế Cánh Cửa Việt 47

3.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty Công ty TNHH Y tế Cánh Cửa Việt 47

3.1.2 Đặc điểm hoạt đ ng kinh d anh dược phẩm của công ty ảnh hưởng đến hệ thống kiểm soát n i b 50

3.2 Thực tế hệ thống kiểm soát n i b tại Công ty TNHH Y tế Cánh Cửa Việt hiện nay 53

3.3 Phân tích mẫu nghiên cứu 56

3.4 Phân tích chung về thực trạng kiểm soát n i b tại Công ty TNHH Y tế Cánh Cửa Việt 58

3.5 Đánh giá trạng kiểm soát n i b tại Công ty TNHH Y tế Cánh Cửa Việt theo từng thành phần c u thành kiểm soát n i b 61

3.5.1 Môi trường kiểm soát 61

3.5.2 Đánh giá rủi ro 64

3.5.3 Hoạt đ ng kiểm soát 67

3.5.4 Thông tin và truyền thông 70

CHƯƠNG 4 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY TNHH Y TẾ CÁNH CỬA VIỆT 78

4.1 Giải pháp đề ra để hoàn thiện hệ thống kiểm soát n i b t ạ i đ ơ n v ị 78

4.1.1 Các giải pháp về Môi trường kiểm soát 78

4.1.2 Các giải pháp về Đánh giá rủi ro 80

4.1.3 Các giải pháp về Hoạt đ ng kiểm soát 82

4.1.4 Các giải pháp về Thông tin và Truyền thông 83 luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop

Trang 11

4.1.5 Các giải pháp về Giám sát 85

4.2 Hàm ý chính sách và m t số gợi ý cho các nghiên cứ tr ng tương lai 85

TÓM TẮT CHƯƠNG 4 87

KẾT LUẬN 88

TÀI LIỆU THAM KHẢO 89

PHỤ LỤC 01ĐỐI TƯỢNG THAM GIA NGHIÊN CỨU ĐỊNH TÍNH 92

PHỤ LỤC 02: DÀN BÀI THẢO LUẬN CHÍNH THỨC 93

PHỤ LỤC 03: BẢNG CÂU HỎI KHẢO SÁT 98

PHỤ LỤC 04: DANH SÁCH ĐỐI TƯỢNG KHẢO SÁT 102

LÝ LỊCH TRÍCH NGANG CỦA HỌC VIÊN 106

Trang 12

DANH MỤC HÌNH ẢNH

Hình 1.1 Mô hình nghiên cứu của Nghiên cứu của Alex Almici (2015) 8

Hình 1.2 Mô hình nghiên cứu của Nghiên cứu của Andrey Y Rogachev (2008) 9

Hình 1.3 Mô hình nghiên cứu của David L Landsittel (2013) 10

Hình 1.4 Các thành phần đ lường KSNB của Nguyễn Thị Hoàng Oanh (2015) 11

Hình 1.5 Các thành phần đ lường KSNB của Phạm Hồng Thái (2011) theo COSO 1992 12

Hình 1.6 Các nhân tố ảnh hưởng đến hệ thống KSNB theo nghiên cứu Lệ Thị Thùy Dung (2017) 14

Hình 3.1 Phân lại đối tượng khảo sát 57

Hình 3.2 Thống kê trình đ chuyên môn của đối tượng khảo sát 57

Hình 3.3 Thống kê số nă kinh nghiệ đối tượng khảo sát 58

Hình 3.4 Giá trị mức đ vận dụng kiểm soát n i b và các thành phần c u thành nên kiểm soát n i b tại Công ty TNHH Y tế Cánh Cửa Việt 59

Hình 3.5 Giá trị thành phần Môi trường kiểm soát và các n i dung c u thành Môi trường kiểm soát tại Công ty TNHH Y tế Cánh Cửa Việt 63

Hình 3.6 Giá trị thành phần Đánh giá rủi ro và các n i dung c thành Môi trường kiểm soát tại Công ty TNHH Y tế Cánh Cửa Việt 66

Hình 3.7 Giá trị thành phần Hoạt đ ng kiểm soát và các n i dung c u thành Hoạt đ ng kiểm soát tại Công ty TNHH Y tế Cánh Cửa Việt 69

Hình 3.8 Giá trị thành phần Thông tin truyền thông và các n i dung c u thành Thông tin truyền thông tại Công ty TNHH Y tế Cánh Cửa Việt 72

Trang 13

DANH MỤC BẢNG BIỂU

Bảng 2.1 Thống kê số liệu doanh thu cho m t trình dược viên q a các nă …… 33 Bảng 2.2 Thang đ sử dụng cho nghiên cứu 42 Bảng 3.1 Thống kê đặc điểm nhân viên tại công ty TNHH Y tế Cánh Cửa Việt 48 Bảng 3.2 Kết quả hoạt đ ng sản xu t kinh doanh 49 Bảng 3.3 Kết quả khảo sát về thực trạng kiểm soát n i b tại Công ty TNHH Y tế Cánh Cửa Việt (Nguồn: dữ liệu khảo sát thực tế nă 2020) 59 Bảng 3.4 Kết quả khảo sát về thực trạng Môi trường kiểm soát tại Công ty TNHH Y

Tế Cánh Cửa Việt (Nguồn: dữ liệu khảo sát thực tế nă 2020) 62 Bảng 3.5 Kết quả khảo sát về thực trạng Đánh giá rủi ro tại Công ty TNHH Y tế Cánh Cửa Việt (Nguồn: dữ liệu khảo sát thực tế nă 2020) 65 Bảng 3.6 Kết quả khảo sát về Hoạt đ ng kiểm soát tại Công ty TNHH Y tế Cánh Cửa Việt (Nguồn: dữ liệu khảo sát thực tế nă 2020) 68 Bảng 3.7 Kết quả khảo sát về Thông tin và truyền thông tại Công ty TNHH Y tế Cánh Cửa Việt (Nguồn: dữ liệu khảo sát thực tế nă 2020) 71 Bảng 3.8 Kết quả khảo sát về Giám sát tại Công ty TNHH Y tế Cánh Cửa Việt (Nguồn: dữ liệu khảo sát thực tế nă 2020) 74

Trang 14

Trang 15

MỞ ĐẦU

1 Lý do chọn đề tài

Thực tế cho th y sự th t bại và sụp đổ của r t nhiều công ty bắt đầu từ việc không

q an tâ đến việc xây dựng nền tảng kiể s át đối với các hoạt đ ng hoặc nếu có xây dựng thì hoạt đ ng còn yếu kém (Lê Thị Thùy Dung, 2017)

Romney và Steinbart, (2009) cho rằng m t hệ thống kiểm soát n i b hiệu quả phải tồn tại trong mọi tổ chức tích lũy hệ thống thông tin để gi p đạt được sứ mệnh và hiệu su t nhằ tăng lợi nhuận và giảm thiểu rủi ro Còn Hurt (2008) thì có kết luận rằng kiểm soát n i b có bốn mục tiê cơ ản, đó là d y trì tài sản để đảm bảo đ tin cậy của báo cáo tài chính, nâng cao hiệu quả hoạt đ ng của tổ chức nhằm nâng cao tính tuân thủ của quản lý

Dược phẩm là m t ngành đặc biệt, liên quan trực tiếp đến sức khỏe và tính mạng

c n người Ngành dược phẩm châu Á nói chung và Việt Nam nói riêng có tốc đ tăng trưởng mạnh mẽ Với các x hướng vĩ ô chính như tăng trưởng thu nhập h gia đình, chiề hướng gia tăng chi tiê từ phía Chính phủ cho dịch vụ chă sóc sức khỏe, những cải thiện đáng kể về tuổi thọ của dân số và nhận thức về sức khỏe, đã

và đang th c đẩy nhu cầ dược phẩ Đặc điể kinh d anh ngành dược – mặt hàng thiết yếu khá nhạy cảm trong v n đề gian lận gần đây gây nhức nhối tr ng dư l ận

Vừa q a, đã phát sinh t số gian lận kinh d anh tr ng lĩnh vực dược phẩm có xu t phát từ sự yếu kém trong hoạt đ ng của HTKSNB tại các đơn vị Điển hình như vụ buôn bán thuốc ng thư giả của VN Pharma (Thái An,2020); Vụ bê bối tài chính tại Công ty Dược phẩm Cửu Long (D y Na, 2020); Hay như Vụ việc hàng triệu cổ phiếu của công ty Dược Viễn Đông trên sàn giao dịch chứng khoán Hồ Chí Minh bị loại khỏi sàn vì m t loạt vi phạm của Doanh nghiệp này trong thời gian qua, Doanh nghiệp đứng trước ng y cơ ị phá sản (Bạch Hường, 2011); Ng ài ra cũng có những vụ bê bối liên q an đến ch t lượng thuốc như vụ việc của công ty Dược

Trang 16

Tr ng ương III phải tạm ngừng m t loạt đây ch yền sản xu t do thuốc không đạt chuẩn ch t lượng theo yêu cầu của Sở Y tế (An Lê, 2019)

Từ những v n đề nóng hổi trong xã h i ngày nay liên q an đến ngành dược, càng cho th y rằng thực trạng những khiếm khuyết của KSNB tr ng các đơn vị này trong việc thưc hiện vai trò của mình Công ty TNHH Y tế Cánh Cửa Việt là m t công ty dược chuyên kinh doanh các loại thuốc chữa bệnh Sản phẩm của Công ty hiện có tại hầu hết các nhà thuốc và bệnh viện trên toàn quốc Qua thời gian công tác tại Công ty Vietgate nhìn thầy còn nhiều tồn tại, hạn chế cần hoàn thiện và nâng cao hiệu quả hoạt đ ng Chẳng hạn như lãnh đạo còn mang tính ch t gia đình và tr ng công việc của cơ q an, cân nhắc người thân vào những vị trí quan trọng Điều này

tạ ch ôi trường làm việc không có sự ph n đ u phát triển Đối với công ty dược phẩ thì ng ồn nhân lực đóng vai trò cực kỳ quan trọng vì ng ồn nhân lực nhiệt huyết, có trình đ chuyên môn cao sẽ gi p công ty đảm bảo doanh th , cũng như tăng hiệu quả kinh d anh Năng lực cạnh tranh về ng ồn nhân lực của các công ty hoạt đ ng kinh d anh dược phẩm phải được xem xét trên cả hai khía cạnh số lượng

và ch t lượng la đ ng Ch t lượng và công dụng của thuốc là nhân tố trực tiếp tác

đ ng đến sự lựa chọn sản phẩm của khách hàng Trên thị trường hiện nay có r t nhiều loại thuốc có hoạt ch t, biệt dược gần giống nhau từ các công ty dược phẩm, sản phẩm công ty có ng y cơ i thay thế trên thị trường Việc quản lý thuốc khi ra ngoài thị trường còn nhiề khâ chưa chặt chẽ, luôn bị tuồn ra chợ sĩ, án phá giá, ảnh hưởng đến uy tín, doanh thu công ty Không những vậy, vừa qua ảnh hưởng của dịch bệnh C vid 19 à Công ty đã không thể nhập được hàng hóa từ nước ngoài về, ảnh hưởng đến việc cung c p thuốc đến bệnh viện kịp thời, gây tổn th t khá nhiều cho công ty cả về mặt y tín cũng giảm sút, T t cả những khiếm khuyết này đã tạo

lỗ hổng trong quá trình quản lý n i b của Công ty Vietgate thị trường dược phẩm

D đó, nếu các doanh nghiệp không có biện pháp kiểm soát và sử dụng hiệu quả, chắc chắn sẽ bị thua lỗ, thiệt hại lớn, cạnh tranh yếu dẫn đến các ng y cơ tr ng h ạt

đ ng kinh doanh công ty Chính vì vậy, m t hệ thống kiểm soát n i b hữu hiệu đang là t nhu cầu cần thiết, m t công cụ tối ư để xác định sự an toàn của nguồn

Trang 17

vốn đầ tư, xác định hiệu quả điều hành, hiệu quả hoạt đ ng đồng thời nâng cao năng lực cạnh tranh

Xu t phát từ vai trò của KSNB, đặc biệt là thực trạng những khiếm khuyết có liên

q an đến KSNB tr ng các công ty dược trong khoản thời gian gần đây, tác giả đã chọn đề tài nghiên cứ “H àn thiện hệ thống kiểm soát n i b tại Công ty TNHH Y

Tế Cánh Cửa Việt” là đề tài luận văn của mình

2 Mục tiêu nghiên cứu

Một là, nghiên cứ đặc điể các d anh nghiệp sản x t, kinh d anh dược phẩ ảnh

Câu hỏi nghiên cứu:

Để đạt được mục tiêu nghiên cứu, tác giả đặt ra các câu hỏi nghiên cứ như sa :

Câu hỏi 1: Đặc điểm của doanh nghiệp sản xu t kinh d anh dược phẩm ảnh hưởng

đến hệ thống kiểm soát n b như thế nào?

Câu hỏi 2: Thực trạng hệ thống KSNB tại Công ty TNHH Y Tế Cánh Cửa Việt?

Câu hỏi 3: Cần đưa ra các nhó giải pháp nào nhằm hoàn thiện hệ thống KSNB tại

Công ty TNHH Y Tế Cánh Cửa Việt để đạt được các mục tiêu quản lý?

Đối tượng, phạm vi nghiên cứu

Đối tượng nghiên cứu: Hệ thống KSNB tại Công ty TNHH Y Tế Cánh Cửa Việt

Khách thể nghiên cứu: Công ty TNHH Y tế Cánh Cửa Việt và các chi nhánh thu c công ty ở các tỉnh, thành phố

Thời gian khảo sát dữ liệu: từ tháng 3 đến tháng 4 nă 2021

Trang 18

3 Phương pháp nghiên cứu

Nghiên cứu sử dụng phương pháp hỗn hợp, cụ thể:

Phương pháp định tính: Phỏng v n các chuyên gia am hiểu và có kinh nghiệm

tr ng lĩnh vực KSNB bao gồm là giảng viên; lãnh đạ Công ty, lãnh đạo các phòng ban, chi nhánh của công ty và các chuyên viên hiện công tác tại Công ty TNHH Y

tế Cánh Cửa Việt giúp hoàn thiện thang đ đ lường mức đ thực hiện của KSNB

tr ng các Công ty dược Bên cạnh đó, nghiên cứ định tính còn giúp tìm hiểu những hạn chế của KSNB và nguyên nhân của những hạn chế này tại Công ty TNHH Y tế Cánh Cửa Việt

Phương pháp định lượng: Được thực hiện bằng phương pháp khả sát hướng đến

mục tiê đánh giá và phân tích ức đ thực hiện của KSNB tại Công ty TNHH Y tế Cánh Cửa Việt

4 Ý nghĩa khoa học và thực tiễn của đề tài

Ý nghĩa khoa học:

Tác giả nghiên cứu cơ sở lý luận KSNB và các yếu tố c u thành hệ thống KSNB

trong doanh nghiệp, từ đó đi sâ phân tích, nghiên cứ và r t ra các đặc điểm ngành sản xu t kinh d anh dược phẩm ảnh hưởng đến các yếu tố c u thành hệ thống KSNB

5 Kết cấu của luận văn

Ngoài phần Mở đầu thì Luận văn có kết cấu bao gồm 4 chương:

Trang 19

Chương 1 Tổng quan về vấn đề nghiên cứu

N i dung chính yếu của chương là trình ày tổng quan các nghiên cứu có liên quan đến kiềm soát n i b , các mô hình nghiên cứu về các nhân tố tác đ ng đền KSNB

Mục tiê chương gi p c ng c p những luận giải cần thiết của đề tài và tạo nền tảng

để đề tài có thể kế thừa về cơ sở lý thuyết, các phương pháp và kết quả nghiên cứu

Bên cạnh đó, tổng quan các nghiên cứu còn giúp tác giả tìm hiểu quá trình hình thành và phát triển các hướng nghiên cứu, từ đó xác định khe hổng nghiên cứu và đưa ra định hướng cho nghiên cứu này

Chương 2 Cơ sở lý thuyết và Phương pháp nghiên cứu

Mục tiêu của chương này là trình bày các khái niệm chính yế liên q an đến KSNB

và tổng q an các cơ sở lý thuyết 5 b phận của hệ thống KSNB Việc trình bày các khái niệ gi p là rõ q an điểm về KSNB của nghiên cứu, từ đó tạo tiền đề cho việc thiết kế, xây dựng thang đ đ lường KSNB tại đơn vị Bên cạnh đó, tr ng chương này tác giả sẽ trình ày phương pháp thiết kế, cách thức, quy trình cụ thể khi thực hiện nghiên cứu

Chương 3 Thực trạng về hoạt động của HTKSNB tại Công ty TNHH Y tế Cánh Cửa Việt và Kết quả nghiên cứu

Giới thiệu tổng quan b máy quản lý Công ty TNHH Y tế Cánh Cửa Việt Bằng phương pháp nghiên cứ đã tiến hành chỉnh sửa thang đ sa ch phù hợp với đối tương nghiên cứ là Công ty dược Vietgate và nêu bật được những hạn chế của KSNB tại đơn vị hiện nay gặp phải Từ đó, tác giả sẽ tóm tắt những kết quả đã đạt được của nghiên cứ định lượng, nêu rõ những đóng góp của đề tài

Chương 4 Giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Công ty TNHH

Y tế Cánh Cửa Việt

Từ nghiên cứu ở chương 3, chương này dựa trên mối quan hệ đã được khám phá của các b phận của KSNB, tác giả đề ra những giải pháp cho từng b phận nhằm hoàn thiện hệ thống KSNB tại Công ty TNHH Y tế Cánh Cửa Việt Kết thúc chương, những hạn chế và phương hướng nghiên cứu kế tiếp được xác định

Trang 20

Phần Tài liệu tham khảo Phần Phụ Lục

Trang 21

CHƯƠNG 1 TỔNG QUAN VỀ VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU

N i dung chính yếu của chương này là trình ày tổng quan các nghiên cứu có liên

q an đến hệ thống KSNB, các mô hình nghiên cứu và các nhân tố tác đ ng đến KSNB Mục tiê chương gi p c ng c p những luận giải cần thiết của đề tài và tạo nền tảng để đề tài có thể kế thừa về cơ sở lý thuyết, các phương pháp và kết quả nghiên cứu Bên cạnh đó, tổng quan các nghiên cứu còn giúp tác giả tìm hiểu quá trình hình thành và phát triển các hướng nghiên cứu, từ đó xác định khe hỏng nghiên cứ và đưa ra định hướng cho nghiên cứu này

1.1 Nghiên cứu nước ngoài

Nghiên cứu của Alex Almici (2015): nghiên cứ này hướng đến mục tiêu tìm hiểu vai trò của KSNB đối với việc phát hiện và kiểm soát các hành vi tha nhũng tr ng ngành dược phẩm khi mà tham những và sai phạm của ngành này đã trở thành m t chủ đề nóng bỏng được báo chí trên toàn thế giới đưa tin tr ng những nă gần đây

Bằng nghiên cứ định tính, nghiên cứ cũng đã xác định các lý do phổ biến của các hành vi tha nhũng tr ng lĩnh vực này, tập trung vào việc đánh giá hiệu quả của các biện pháp kiểm soát n i b của công ty Chính xác hơn, phân tích được thực hiện để xác minh xem liệu KSNB có thực sự được thực hiện trong các công ty dược phẩm hay không và cần cải tiến mạnh mẽ KSNB để chống lại tha nhũng Khách thể của nghiên cứ này là 20 công ty dược phẩm lớn nh t Châu Âu theo doanh thu hoạt đ ng, được niêm yết trên m t hoặc nhiều sàn giao dịch chứng khoán chính vào tháng 12 nă 2014 Kết quả nghiên cứu cho th y KSNB đóng vai trò thiết yếu trong việc kiểm soát và phát hiện các hành vi tham những tr ng các công ty dược và sự yếu kém của việc vận dụng KSNB chính là nguyên nhân thiết yếu dẫn đến các sai sót và tham những tr ng các công ty dược Do tập trung vào việc kiểm soát tham những tr ng các đơn vị dược, vì vậy nghiên cứu của Alex Al ici (2015) đ lường

hệ thống KSNB chủ yếu qua ba thành phần là ôi trường kiể s át, đánh giá rủi ro

Trang 22

và thông tin & truyền thông Mô hình 1.01 trình bày các thành phần c u thành KSNB được nghiên cứu sử dụng

Hình 1.1 Mô hình nghiên cứu của Nghiên cứu của Alex Almici (2015) Nghiên cứu của Andrey Y Rogachev (2008): nghiên cứ này hướng đến hệ thống KSNB phù hợp cho công ty dược phẩ , đã tập trung r t nhiề và đổi mới trong khoa học, tìm kiếm những cách tiến b để quản lý và giảm thiểu rủi ro kinh doanh không chỉ để đạt được lợi thế cạnh tranh mà, trong m t số các trường hợp, để tồn tại Tác giả phân tích tám thành phần có tác đ ng đến hệ thống kiểm soát ERM - Rủi ro Doanh nghiệp Quản lý (ERM) tại Roche Holding ch Công ty Dược phẩm Việc giảm bớt sự can thiệp của chính phủ vào các ngành công nghiệp chính và sự gia tăng các nh cầu bên ngoài từ xã h i về hiệu quả Mặt khác, quản lý, đã dẫn đến sự thay đổi trong ý thức xã h i từ xây dựng hệ thống kiểm soát n i b và kiểm toán rủi

r để giới thiệu m t cách tiếp cận tích hợp để phát triển các hệ thống kiểm soát ERM ch công ty Dược phẩm Ở trong 2001, Ủy ban các tổ chức tài trợ của Ủy ban Treadway (COSO) cùng với PricewaterhouseC pers đã khởi xướng dự án mang tên Quản lý rủi ro doanh nghiệp - Khung tích hợp (ERM) để đạt được hiệu quả tối

đa tr ng q ản lý rủi ro Kết quả nghiên cứu cho th y trách nhiệm của nhà quản lý rủi ro doanh nghiệp có vai trò phát triển, thực hiện và duy trì các chính sách quản lý hoặc - kiểm soát rủi ro, nhưng chính vì vậy rủi r cũng từ các nhà quản lý Nên cần xây dựng quyền hạn, phân biệt rõ chức năng và nhiệm vụ Người quản lý rủi ro trước hết cần đánh giá được rỉ r à công ty Dược đang gánh chịu, biết cách xem

Trang 23

xét và ước lượng rủi r có căn cứ trong việc nhà quản lý đưa ra q yết định xử lý hiệu quả rủi r đó

Hình 1.2 Mô hình nghiên cứu của Nghiên cứu của Andrey Y Rogachev (2008) Nghiên cứu của David L Landsittel (2013): Nghiên cứu này dựa trên phân tích m t khuôn mẫu chuẩn được tích hợp từ nă thành phần c u thành nên hệ thống kiểm soát n i b Với vai trò là m t thành viên c p cao của Ủy ban các tổ chức tài trợ của

Ủy ban Treadway và nắm giữ vai trò chủ tịch COSO nhiề nă liền Tác giả đã Vẽ mối quan hệ là mục tiêu – thành phần c u thành nên mục tiêu Có thể được mô tả dưới dạng m t khối lập phương Mục tiêu là Hoạt đ ng; Báo Cáo và Tuân Thủ được đại diện bởi các c t Nă thành phần kiểm soát n i b được đại diện bởi các hàng Tác giả cũng nêu cách sử dụng Khuôn mẫu tích hợp như thế nào cho phụ thu c vào vai trò, vị trí của các bên liên quan Kết quả của nghiên cứu này là Khuôn khổ đưa ra các yê cầ đối với hệ thống kiểm soát n i b hiệu quả M t hệ thống hiệu quả cung c p sự đảm bảo hợp lý liên q an đến việc đạt được các mục tiêu của đơn vị Hệ thống kiểm soát n i b hiệu quả làm giảm rủi r không đạt được mục tiêu của đơn vị đến mức có thể ch p nhận được và có thể liên q an đến m t, hai luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop

Trang 24

hoặc cả ba các loại mục tiêu Nhưng nó yêu cầu rằng: Mỗi thành phần trong số nă thành phần và các nguyên tắc liên q an đều phải hoạt đ ng Nă thành phần hoạt

đ ng cùng nhau theo cách tích hợp “Hợp tác cùng nha ” đề cập đến việc xác định rằng t t cả nă thành phần cùng nhau giảm thiểu rủi r không đạt được mục tiêu đến mức có thể ch p nhận được Không nên được xem xét m t cách riêng lẻ; thay

và đó, ch ng h ạt đ ng cùng nha như t hệ thống tích hợp Các thành phần phụ thu c lẫn nhau Chính vì thế mà nghiên cứu này còn hạn chế là do thực tế là phán

đ án của c n người trong quá trình ra quyết định có thể bị sai sót và có thể thiên vị;

Sự cố có thể xảy ra do lỗi của c n người, chẳng hạn như các lỗi đơn giản; Khả năng quản lý để kiểm soát n i b ; Các sự kiện bên ngoài ngoài tầm kiểm soát của tổ chức Những hạn chế này ngăn cản h i đồng quản trị và ban quản trị có được sự đảm bảo tuyệt đối về việc đạt được các mục tiêu của đơn vị

Hình 1.3 Mô hình nghiên cứu của David L Landsittel (2013)

1.2 Nghiên cứu tại Việt Nam

Nghiên cứu của Nguyễn Thị Hoàng Oanh (2015): nghiên cứ này hướng đến mục tiê đánh giá thực trạng KSNB tại Công ty CP Dựơc phẩm Euvipharm và

đề ra các giải pháp nhằm hoàn thiện mức đ vận dụng hệ thống KSNB tại đơn

vị Phương pháp nghiên cứ được sữ dụng là khảo sát với các đối tượng là Ban Giá đốc, Kế toán, nhân viên tại các phòng ban Việc đánh giá ức đ thực hiện hệ thống KSNB tại đơn vị được thực hiện dựa trên nền tảng nă thành

Trang 25

phần KSNB the q an điểm của COSO-2004, bao gồm 57 câu hỏi Kết quả khảo sát cho th y thực trạng ôi trường kiểm soát của công ty chưa thật sự hiệu quả, còn tồn đ ng nhiều v n đề về chính sách nhân sự và nguồn lực nhân viên chưa xây dựng khen thưởng, mức đ kỷ luật rõ ràng mà chỉ xử lý theo cảm tính cá nhân; chưa xây dựng m t quy trình mua hàng chặt chẽ và hiệu quả có nhiều sự kiêm nhiệm trong việc xét duyệt mua hàng Khi ra quyết định kinh doanh, nhà quản lý thường chỉ dựa vào thông tin thị trường và kinh nghiệm phán đ án hơn là dựa vào những thông tin do hệ thống kế toán cung c p Ngoài

ra, an lãnh đạo ít tiếp xúc trực tiếp lắng nghe ý kiến từ nhân viên và đặc biệt là chưa nắm bắt những thay đổi tr ng ôi trường pháp lý Trên cơ sở đánh giá những hạn chế của hệ thống KSNB, tác giả đã đề xu t các giải pháp từ khía cạnh vĩ ô lẫn vi ô để hoàn thiện KSNB tại đơn vị Mô hình đ lường mức đ vận dụng KSNB được trình bày tại Sơ đồ 03

Hình 1.4 Các thành phần đ lường KSNB của Nguyễn Thị Hoàng Oanh (2015)

Nghiên cứu của Phạm Hồng Thái (2011): nghiên cứ này hướng đến mục tiêu đánh giá thực trạng KSNB của ngành y tế tại Long An và đề ra các giải pháp nhằm hoàn hiện hệ thống KSNB Phương pháp nghiên cứ được sữ dụng là phỏng v n trực tiếp các đối tượng có liên q an (giá đốc, phó giá đốc, kế toán trưởng) của t t cả các đơn vị thu c Ngành Y tế tỉnh Long An thông qua b câu hỏi luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop

Trang 26

được thiết kế gồm 73 câu Việc đánh giá ức đ thực hiện hệ thống KSNB tại đơn vị được thực hiện dựa trên nền tảng nă thành phần KSNB the q an điểm của COSO-1992 Kết quả khảo sát cho th y các đơn vị trong Ngành Y tế tỉnh Long

An có nhiều cố gắng vận dụng lý thuyết KSNB vào thực tế để kiểm soát và quản lý các hoạt đ ng nhằ đạt được các mục tiê đề ra Tuy nhiên, việc thực hiện chỉ mang tính tự phát, dựa vào kinh nghiệm, không mang tính hệ thống nên vẫn còn

m t số hạn chế nh t định, hệ thống KSNB chưa phát h y hết hiệu quả Nguyên nhân chính dẫn đến những yếu kém này là d các đơn vị nhận thức chưa đóng vai trò, tầm quan trọng của hệ thống KSNB và nhà quản lý cũng chưa được đà tạo chuyên sâu về KSNB Trên cơ sở đánh giá những hạn chế của hệ thống KSNB, tác giả đã đề xu t các giải pháp hoàn thiện hệ thống KSNB của ngành y tế tại Long An

Hình 1.5 Các thành phần đ lường KSNB của Phạm Hồng Thái (2011) theo COSO 1992

Nghiên cứu của Tôn Thị Thu Trang (2014): nghiên cứ này hướng đến đánh giá thực trạng của hệ thống KSNB trên toàn b hoạt đ ng của doanh nghiệp theo các luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop

Trang 27

yếu tố cụ thể và quy trình hoạt đ ng tại từng b phận, chi nhánh tại Công ty Cổ phần Dược Hà Tĩnh Phương pháp điều tra bao gồm quan sát, phỏng v n và chọn mẫu điều tra Tác giả thiết kế phiế điều tra, gồm bảng câu hỏi tập trung khảo sát thực trạng các yếu tố ôi trường kiể s át, đánh giá rủi ro, hệ thống thông tin truyền thông, hoạt

đ ng kiểm soát và hệ thống giá sát Đối tượng chọn mẫ điều tra tại các b phận Kế toán - Tài vụ, Kế hoạch sản xu t, Kinh doanh, Hành chính - Tổng hợp, Kiểm tra ch t lượng, công nhân tại nhà máy sản xu t, 03 chi nhánh trong tỉnh Số lượng phiế điều tra được phát ra và thu về là 45 phiếu Kết quả khảo sát cho th y những mặt đạt được trong KSNB như ph ng cách lãnh đạo luôn tiếp thu cái mới; nhận ra những tác hại của rủi ro và khuyến khích nhân viên phát hiện rủi ro; quy chế quản trị n i b quy định khá rõ ràng chức năng từng b phận Bên cạnh đó, vẫn tồn đ ng khá nhiều mặt hạn chế như cơ c u tổ chức còn nhiều b t câp; b máy kiể s át chưa được thiết lập đầy đủ để đánh giá và giá sát; không thường xuyên tổ chức kiểm soát n i b , minh bạch; …dựa trên những nguyễn nhân chủ quan và khách quan Trên cơ sở đánh giá những hạn chế của hệ thống KSNB, tác giả đã đề xu t các giải pháp hoàn thiện hệ thống KSNB tại Công ty Cổ phần Dược Hà Tĩnh

Nghiên cứu của Lệ Thị Thùy Dung (2017): nghiên cứu này hướng đến các nhân

tố ảnh hưởng đến hệ thống KSNB tại Công ty Cổ phần dược phẩm Bến Tre Phương pháp điều tra bao gồm quan sát, phỏng v n và chọn mẫ điều tra Phương pháp nghiên cứu tác giả sử dụng là hổn hợp: phương pháp định tính: Tổng kết các lý thuyết có liên quan, xây dựng dàn bài thảo luận và tiến hành các cu c thảo luận tay đôi (phỏng

v n các chuyên gia có liên q an đến v n đề nghiên cứu), phân tích dữ liệ định tính,

từ đó đưa ra giả thuyết nghiên cứ và phương pháp định lượng dựa vào các lý thuyết và những nghiên cứ trước đây để đưa ra các giả thuyết nghiên cứu, xây dựng mô hình nghiên cứu Từ đó xây dựng thang đ , ảng câu hỏi, thu thập dữ liệu

Dữ liệu thu thập được sẽ được xử lý, phân tích bởi phần mềm thống kê SPSS

Kết quả cho chúng ta th y, trong các nhân tố ảnh hưởng đến đến hệ thống KSNB của công ty cổ phần dược phẩm Bến Tre, nhân tố có ảnh hưởng lớn nh t là đánh giá rủi r (β = 0.207) Tiếp theo là nhân tố hoạt đ ng kiể s át (β = 0.159), nhân tố đặc luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop

Trang 28

điể công ty dược (β = 0.157), nhân tố thông tin và truyền thông (β = 0.118), nhân

tố giá sát (β = 0.117), nhân tố ôi trường kiểm soát có mức tác đ ng th p nh t (β

= 0.085) Từ kết quả nghiên cứu trên, tác giả đã đề xu t m t số kiến nghị có tác

đ ng trực tiếp đến các nhân tố nh m có giải pháp tốt nh t để nâng cao hệ thống kiể

s át n i b của công ty cổ phần dược phẩm Bến Tre

Hình 1.6 Các nhân tố ảnh hưởng đến hệ thống KSNB theo nghiên cứu Lệ Thị

Thùy Dung (2017)

1.3 Nhận xét nghiên cứu và khe hỏng nghiên cứu trước

Tổng quan nghiên cứ trước cho th y hệ thống kiểm soát n i b là m t đề tài vẫn được nhiề đối tượng lựa chọn nghiên cứu ch đến nay Các đề tài tập trung nghiên cứu sự ảnh hưởng của hệ thống KSNB đến các khía cạnh khác nhau, các khu vực, ngành nghề khác nhau và các nhân tố ảnh hưởng đến hệ thống KSNB tại khu vực tư

và khu vực công, trong phạm vi toàn thế giới hay m t quốc gia, địa phương cụ thể

Trang 29

Các công trình khoa học đã có những nghiên cứu về việc nâng cao hệ thống KSNB

tr ng các lĩnh vực, các d anh nghiệp khác nhau Cụ thể, các nghiên cứ đều cho rằng nă thành phần của hệ thống kiể s át n i b chính là những thành phần quan trọng đ lường mức đ thực hiện, vận dụng KSNB tr ng các đơn vị Đa số các nghiên cứ đề hướng đến mục tiê đánh giá thực trạng hệ thống KSNB và đề nghị các giải pháp để hoàn thiện kiể s át n i b nhằm hạn chế rủi ro về gian lận, ngăn ngừa đến mức th p nh t

Về căn cứ để đ lường mức đ thực hiện KSNB, tùy thu c vào khách thể nghiên

cứ à căn cứ đ lường có thể khác nha Đối với nghiên cứ hướng đến khách thể

là các đơn vị công lập, căn cứ đ lường là các thành phần c u thành KSNB của INTOSAI Đối với nghiên cứ hướng đến khách thể là các doanh nghiệp, căn cứ đ lường là các thành phần c u thành KSNB của COSO

Mặc dù nghiên cứu về KSNB được nhiều nhà nghiên cứ tr ng lĩnh vực kế toán quan tâm, tuy nhiên các nghiên cứ hướng đến khách thể nghiên cứu là các công ty dược cũng còn r t hạn chế Tr ng khi đó, h ạt đ ng của các công ty dược mang tính đặc thù cao, các rủi r phát sinh cũng ang tính đặc thù (Alex Almici (2015), vì vậy đòi hỏi việc thiết kế các câu hỏi khả sát để đ lường mức đ thực hiện KSNB cũng phải phù hợp với ngành dược

1.4 Hướng đi của nghiên cứu này

H àn thiện thang đ đ lường ức đ KSNB phù hợp với công ty dược trên cơ sở tha khả các nghiên cứ trước và kế thừa ý kiến ch yên gia từ nghiên cứ định tính

Thực hiện đ lường ức đ thực hiện KSNB tại công ty TNHH Y tế Cánh Cửa Việt thông q a khả sát các đối tượng là nhà q ản lý; lãnh đạ các phòng an và ch nhánh Công ty TNHH Y tế Cánh Cửa Việt

Trên cơ sở tiếp th ý kiến phỏng v n các ch yên gia về ng yên nhân của những hạn chế về KSNB, kết q ả khả sát về ức đ thực hiện KSNB, tác giả đề x t các giải

Trang 30

pháp nhằ gia tăng ức đ c thực hiện KSNB tại Công ty TNHH Y tế Cánh Cửa Việt

Dựa trên đặc điểm nghiên cứu trên, nghiên cứ này hướng đến những đặc điểm sau:

Với khách thể nghiên cứ là tại đơn vị Công ty TNHH Y tế Cánh Cửa Việt nghiên

cứ này xác định đ lường ức đ thực hiện KSNB dựa trên căn cứ công ố của INTOSAI, vì vậy ch ng tôi lựa chọn kế thừa thang đ của các nghiên cứ trước có khách thể nghiên cứ là công ty kinh d anh dược phẩ

Vì nghiên cứ này chỉ hướng đến kiể s át n i tr ng đơn vị cụ thể kinh d anh lĩnh vực dược phẩ vì vậy các thang đ của các nghiên cứ trước sẽ được tiến hành điề chỉnh ch phù hợp với n i d ng nghiên cứ Công việc này sẽ được thực hiện thông q a phỏng v n ch yên gia là các đối tượng giữ vị trí lãnh đạ đơn vị; Kế t án trưởng, Trưởng phòng tài chính của các đơn vị hành chính sự nghiệp tại Công ty TNHH Y tế Cánh Cửa Việt nhằ chỉnh sửa thang đ ch phù hợp hơn đối với đối tượng nghiên cứ

Trang 31

TÓM TẮT CHƯƠNG 1

Chương 1 này tác giả giới thiệu m t cách tổng quát các nghiên cứu trên thế giới

và tại Việt Nam có liên quan đến đề tài Từ đó, làm cơ sở để tác giả xác định v n

đề nghiên cứu và định hướng nghiên cứu của luận văn Kết quả tổng kết nghiên

cứ cũng hỗ trợ cho tác giả trong việc xây dựng nên các giả thuyết nghiên cứu, cũng như đánh giá được các phương pháp nghiên cứu đã sử dụng Sau đó, dựa trên

cơ sở những nghiên cứu đã tổng kết, tác giả tiến hành đánh giá các nghiên cứu và xác định v n đề nghiên cứu cũng như định hướng nghiên cứu cho luận văn Ngoài

ra, chương này cũng trình bày điểm khác biệt của đề tài với các nghiên cứu trước đây tại Việt Nam Đề tài “H àn thiện hệ thống kiểm soát n i b tại công ty TNHH Y tế Cánh Cửa Việt” tr ng điều kiện hiện nay vẫn còn là m t v n đề c p thiết

Trang 32

CHƯƠNG 2 CƠ SỞ LÝ THUYẾT VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU

Mục tiêu của chương này là trình ày các khái niệm chính yế có liên q an đến KSNB và tổng q an các cơ sở lý thuyết được sử dụng để biện giải mối quan hệ của các nhân tố đến KSNB Việc trình bày các khái niệ gi p là rõ q an điểm của nghiên cứu, từ đó là tiền đề cho việc thiết kế, xây dựng thang đ đ lường các nhân tố KSNB Không những vậy, ở chương này tác giả sẽ trình bày phương pháp nghiên cứ : xác định cụ thể cũng như iện luận sự phù hợp, cần thiết cho từng phương pháp nghiên cứ được sử dụng; nguồn và phương pháp th thập dữ liệu; xây dựng thang đ ch các nhân tố; phương pháp kiể định và phân tích dữ liệu

2.1 Khái niệm về hệ thống kiểm soát nội bộ

Khái niệm kiểm soát n i b (KSNB) được sử dụng lần đầ tiên và nă 1949 ởi

H i kế toán viên công chứng Hoa Kỳ (AICPA) Kiểm soát n i b được định nghĩa

là m t kế hoạch và là cách mà tổ chức giữa an toàn cho tài sản, kiểm tra đ tin cậy của dữ liệ , là tăng tính hiệu quảvà bả đảm các chính sách quản lý được thiết lập

Theo H i kế toán Anh quốc (EAA) định nghĩa về hệ thống KSN như sa : “Hệ thống KSNB là m t hệ thống kiểm soát toàn diện về kinh nghiệ tài chính và các lĩnh vực khác nha được thành lập bởi Ban quản lý nhằm:

 Tiến hành kinh d anh của đơn vị tr ng trật tự và có hiệ q ả;

 Đả ả t ân thủ t yệt đối đường lối kinh d anh của Ban q ản trị;

 Giữ an t àn tài sản;

 Đả ả tính t àn diện và chính xác của số liệ hạch t án, những thành phần riêng lẻ của hệ thống KSNB được c i là h ạt đ ng kiể tra h ặc h ạt đ ng kiể tra n i

The iên đ àn kế toán quốc tế (IFAC), hệ thống KSNB là kế hoạch của đơn vị và toàn b các phương pháp, các ước công việc mà các nhà quản lý doanh nghiệp tuân theo Hệ thống KSNB trợ giúp cho các nhà quản lý đạt được mục tiêu m t cách luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop

Trang 33

chắc chắn theo trình tự và kinh doanh có hiệu quả kể cả việc tôn trọng các quy chế quản lý; giữa an toàn tài sản, ngăn chặn, phát hiện sai phạm và gian lận; ghi chép kế

t án đầy đủ, chính xác, lập báo cáo tài chính kịp thời, đáng tin cậy

Có r t nhiề định nghĩa về KSNB, vì nó ảnh hưởng khác nha đến các bên liên quan trong tổ chức theo những cách khác nhau với những mức đ khác nhau

Theo Cobit (2007), KSNB là 1 q á trình a gồ các tiê ch ẩn, chính sách, cách thức hoạt đ ng và c u trúc của tổ chức được thiết lập để đảm bả đạt được các mục tiê đề ra và tránh được các tình huống không mong muốn

Theo Chuẩn mực kiểm toán số 315 (VSA 315) được ban hành theo Thông tư số 214/2012/TT-BTC có hiệu lực từ 01/01/2014, hệ thống KSNB được định nghĩa

là “q y trình d an q ản trị, an Giá đốc và các cá nhân khác tr ng đơn vị thiết kế, thực hiện và duy trì để tạo sự đảm bảo hợp lý về khả năng đạt được mục tiêu của đơn vị trong việc đảm bảo đ tin cậy của á cào tài chính, đảm bảo hiệu quả, hiệu su t hoạt đ ng, tuân thủ pháp luật và các quy định liên q an.”

Luật Kế toán 2015 cho rằng, “Kiểm soát n i b là việc thiết lập và tổ chức thực hiện trong n i b đơn vị kế t án các cơ chế, chính sách, q y trình, q y định n i b phù hợp với q y định của pháp luật nhằm bả đảm phòng ngừa, phát hiện, xử lý kịp thời rủi r và đạt được yêu cầ đề ra”

Tóm lại, mặc dù khái niệ KSNB được xác định theo nhiều cách khác nhau và

nh n mạnh các khía cạnh khác nha , điểm chung của các định nghĩa này là kiểm soát n i b là sự kiểm tra, quan sát, duy trì và quy tắc trong hoạt đ ng của tổ chức với mục tiê ch ng là đảm bả đ tin cậy của thông tin, bảo vệ tài sản, đảm bảo hoạt đ ng hiệu quả, kiểm soát rủi ro KSNB trong m t tổ chức không chỉ tập trung vào các hoạt đ ng của tổ chức mà còn phải thực hiện mục tiêu, nhiệm vụ, tr ng đó mục tiêu chính là quản trị rủi ro hiệu quả

The á cá COSO 2013, khái niệ KSN được ổ s ng như sa : “KSNB là t

q á trình d người q ản lý, h i đồng q ản trị và các nhân viên của đơn vị chi phối,

nó được thiết lập để c ng c p t sự đả ả hợp lý nhằ thực hiện các ục tiê luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop

Trang 34

liên q an đến h ạt đ ng, á cá và t ân thủ” Khái niệ này nh n ạnh đến ục tiê h ạt đ ng và á cá , là rõ những yê cầ của việc xác định cái gì góp phần

tạ ra KSNB hữ hiệ

2.2 Mức độ thực hiện kiểm soát nội bộ

Tổng quan các nghiên cứ trước cho th y đa phần các nghiên cứu về KSNB đều cho rằng mức đ thực hiện KSNB được khái niệm là mức đ vận dụng, mức đ thực hiện các thành phần c u thành KSNB tại đơn vị (Almici, 2015; Jokipii, 2010)

Tùy theo khách thể nghiên cứu, nền tảng cho việc vận dụng, thực hiện KSNB tại đơn vị có thể là nă thành phần c thành KSNB the q an điểm của COSO (đối với khách thể nghiên cứu là các doanh nghiệp) hoặc INTOSAI (đối với khách thể nghiên cứ là các đơn vị công)

Nghiên cứu này khái niệm mức đ thực hiện KSNB là mức đ vận dụng, mức đ thực hiện các thành phần c u thành KSNB tại đơn vị theo nă thành phần c u thành KSNB của COSO, bao gồ : ôi trường kiể s át, đánh giá rủi ro, thực hiện kiểm soát, thông tin và truyền thông, giám sát

2.3 Giới thiệu COSO 2013

kỷ 21, ôi trường kinh d anh đã thay đổi đáng kể, ngày càng trở nên phức tạp cùng luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop

Trang 35

với sự phát triển công nghệ hiện đại Do đó, t số n i dụng trong báo cáo COSO

1992 không còn phù hợp Đến ngày 14 tháng 5 nă 2013, COSO đã an hành khuôn mẫu mới Với khuôn mẫu mới này, COSO tin rằng sẽ giúp các tổ chức hoạt đ ng có hiệu quả, phát triển và duy trì hệ thống KSNB nhằm nâng cao khả năng đạt được các mục tiêu của tổ chức và thích ứng với những thay đổi trong kinh doanh và hoạt đ ng môi trường

Những nguyên tắc của COSO 2013

Ngoài việc cập nhật ba mục tiêu trên, COSO 2013 còn giới thiệu 17 nguyên tắc được hệ thống hóa, trình bày chi tiết hơn, trọng tâ hơn, từng ước tiếp cận để có thể nhắc nhở về các rủi ro tiềm tàng của tổ chức

- Các nguyên tắc liên quan đến môi trường kiểm soát bao gồm:

Nguyên tắc 1: Đơn vị phải chứng tỏ tính trung thực và giá trị đạ đức

Nguyên tắc 2: H i đồng q ản trị phải chứng tỏ sự đ c lập với người quản lý và thực hiện đảm nhiệm chức năng giá sát cải thiện và vận hành hệ thống KSNB

Nguyên tắc 3: Nhà quản lý dưới sự giám sát của H QT cần thiết lập cơ c u tổchức, các loại á cá , phân định trách nhiệm và quyền hạn nhằ đạt được mục tiêu của đơn vị

Nguyên tắc 4: Đơn vị phải chứng tỏ sự cam kết về việc thu hút, phát triển và giữ chân người tài phù hợp với mục tiêu của đơn vị

Nguyên tắc 5: Đơn vị cần yêu cầu các cá nhân chịu trách nhiệm báo cáo về trách nhiệm của họ trong việc đáp ứng các mục tiêu của đơn vị

- Các nguyên tắc liên quan đến đến rủi ro bao gồm:

Nguyên tắc 6: Đơn vị phải thiết lập mục tiê rõ ràng, đánh giá các rủi ro liên quan đến mục tiêu

Nguyên tắc 7: Đơn vị phải xác định rủi r đối với việc đạt được các mục tiêu trên

t àn đơn vị và phân tích rủi r để là cơ sở cho việc quản lý rủi ro

Trang 36

Nguyên tắc 8: Đơn vị cần xem xét các loại gian lận tiề tàng khi đánh giá rủi ro trong việc đạt được các mục tiêu của đơn vị

Nguyên tắc 9: Đơn vị cần xác định và đánh giá những thay đổi có thể ảnh hưởng đáng kể đến hệ thống KSNB

- Các nguyên tắc liên quan đến hoạt động kiểm soát:

Nguyên tắc 10: Đơn vị phải lựa chọn, thiết lập các hoạt đ ng kiể s át để giảm thiểu rủi r , đạt được mục tiêu của đơn vị ở mức đ có thể ch p nhận được

Nguyên tắc 11: Đơn vị lựa chọn và cải thiện các hoạt đ ng kiểm soát chung trong

ôi trường công nghệ thông tin nhằm hỗ trợ cho việc đạt được các mục tiêu

Nguyên tắc 12: Đơn vị phải triển khai các hoạt đ ng kiểm soát dựa trên các chính sách đã được thiết lập và các thủ tục nhằm thực hiện các chính sách đó

- Nguyên tắc liên quan đến thông tin và truyền thông bao gồm:

Nguyên tắc 13: Đơn vị phải thu thập, tạo ra và sử dụng các thông tin thích hợp, ch t lượng nhằm hỗ trợ cho các b phận của hệ thống KSNB

Nguyên tắc 14: Việc thông tin truyền thông trong n i b đơn vị, a gồ cả mục tiêu và trách nhiệm KSNB là cần thiết để hỗ trợ cho các b phận của hệ thống KSNB

Nguyên tắc 15: Đơn vị phải truyền thông cho các bên liên quan về những v n đề ảnh hưởng hoạt đ ng KSNB

- Những nguyên tắc liên quan đến giám sát bao gồm:

Nguyên tắc 16: Đơn vị phải lựa chọn, cải thiện và thực hiện việc đánh giá liên tục hoặc định kì nhằm bả đảm rằng các b phận c u thành KSNB là hiện hữ và đang được thực hiện đ ng

Nguyên tắc 17: Đơn vị phải đánh giá và thông á những khuyết điểm của KSNB kịp thời cho các bên chịu trách nhiệ để có những khắc phục, a gồ cả những nhà quản lý c p ca và HĐQT (COSO 2013, Internal control –Intergrated Framework, trang 4 –7)

Trang 37

2.4 Các bộ phận cấu thành hệ thống kiểm soát nội bộ theo COSO 2013

Hệ thống kiểm soát n i b được c u thành từ nă thành phần cơ ản sau và chúng

có mối liên hệ chặt chẽ với nhau:

 Môi trường kiểm soát

 Đánh giá rủi ro

 Các hoạt đ ng kiểm soát

 Thông tin và truyền thông

 Giám sát

2.4.1 Môi trường kiểm soát

Môi trường kiể s át đã tạo nên m t sắc thái chung cho m t tổ chức, ảnh hưởng đến ý thức kiểm soát của các nhân viên Môi trường kiểm soát là nền tảng cho t t cả các yếu tố khác trong KSNB, tạo lập m t nền nếp kỷ cương, đạo đức và cơ c u tổ chức Các nhân tố trong môi trường kiểm soát bao gồm:

Sự liêm chính và giá trị đạo đức

Sự liêm chính và tôn trọng giá trị đạ đức của nhà lãnh đạ và đ i ngũ nhân viên xác định thái đ cư xử chuẩn mực trong công việc của họ, thể hiện qua sự tuân thủ các điều lệ, q y định và đạ đức về cách thức ứng xử của cán b công chức nhà nước Thí dụ như công khai tài sản, các vị trí kiêm nhiệm công việc bên ngoài, quà tặng và báo cáo các mâu thuẫn về lợi ích

Đồng thời, phải cho công chúng th y được tinh thần này trong sứ mạng và tiêu chuẩn đạ đức của tổ chức công thông q a các văn ản chính thức

Năng lực nhân viên

Năng lực nhân viên bao gồ trình đ hiểu biết và kỹ năng là việc cần thiết để đảm bảo việc thực hiện có kỷ cương, tr ng thực, tiết kiệm, hiệu quả và hữu hiệu, cũng như có sự am hiể đ ng đắn về trách nhiệm của bản thân trong việc thiết lập

hệ thống KSNB

Trang 38

ãnh đã và nhân viên phải duy trì m t trình đ đủ để hiểu được việc xây dựng thực hiện, duy trì KSNB, vai trò của KSNB và trách nhiệm của họ trong việc thực hiện sứ mạng chung của tổ chức Mỗi cá nhân trong tổ chức đều giữ m t vai trò trong hệ thống KSNB bởi trách nhiệm của họ

ãnh đạ và nhân viên cũng cần có kỹ năng cần thiết để đánh giá rủi ro Việc đánh giá rủi r đảm bảo hoàn thành trách nhiệm của họ trong tổ chức

Đà tạo là m t phương thức hữu hiệu để nâng ca trình đ cho các thành viên trong

tổ chức M t trong những n i d ng đà tạ là hướng dẫn về mục tiêu KSNB, phương pháp giải quyết những tình huống khó xử trong công việc

Triết lý quản lý và phong cách lãnh đạo

Triết lý quản lý và ph ng cách lãnh đạo thể hiện qua cá tính, tư cách và thái đ của nhà lãnh đạo khi điều hành Nếu nhà lãnh đạo c p cao cho rằng KSNB là quan trọng thì những thành viên khác trong tổ chức cũng sẽ cảm nhận được điều đó và sẽ the đó mà tận tâm xây dựng hệ thống KSNB Tinh thần này biểu hiện ra thành những quy định đạo đức ứng xử tr ng cơ quan Ví dụ như việc xây dựng kiểm toán

n i b trong KSNB thể hiện sự quan tâm của lãnh đạ đến KSNB

Ngược lại, nếu các thành viên trong tổ chức cho rằng KSNB không quan trọng có nghĩa là lãnh đạo chưa q an tâ đ ng mức đến KSNB Kết quả là KSNB chỉ còn là hình thức chứ không có ý nghĩa thật sự, dẫn đến mục tiêu, nhiệm vụ của đơn vị không còn đạt được như mong muốn

Cơ cấu tổ chức

M t cơ c u tổ chức hợp lý sẽ đảm bảo cho sự thông suốt trong việc ủy quyền và phân công trách nhiệ Cơ c u tổ chức được thiết kế tổ chức sao cho có thể ngăn ngừa được sự vi phạm các quy chế KSNB và loại được những hoạt đ ng không phù hợp Hoạt đ ng được xem là không phù hợp là những hoạt đ ng mà sự kết hợp của chúng có thể dẫn đến sự vi phạm và che d u sai lầm và gian lận

Cơ c u tổ chức bao gồm:

Trang 39

Năng lực nhân viên

Triết lý quản

lý và phong cách lãnh đạo

Sự liêm chính và giá trị đạ đức

Môi trường kiểm soát

Cơ c u tổ chức Chính sách

nhân sự

 Sự phân chia q yền và trách nhiệ á cá

 Hệ thống á cá phù hợp

Tr ng cơ c u tổ chức cũng a gồm b phận kiểm toán n i b , ban kiểm soát,

b phận thanh tra, kiể tra được tổ chức đ c lập với các đối tượng kiểm toán

và báo cáo trực tiếp đến lãnh đạo cao nh t tr ng cơ q an

về tư cách đạo đức cũng như kinh nghiệm để thực hiện công việc được giao

Nhà lãnh đạo cần thiết lập các chương trình đ ng viên, khuyến khích bằng các hình thức khen thưởng và nâng cao mức khuyến khích cho các hoạt đ ng cụ thể Đồng thời, các hình thức kỷ luật nghiêm khắc cho các hành vi vi phạ cũng cần được các nhà lãnh đạo quan tâm

Trang 40

2.4.2 Đánh giá rủi ro

T t cả các hoạt đ ng đang diễn ra trong mọi đơn vị đều có thể phát sinh những rủi

ro Vì vậy các nhà quản lý phải thận trọng khi xác định và phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến rủi ro làm cho các mục tiêu của doanh nghiệp không thực hiện được

Việc đánh giá và nhận dạng các rủi ro tạ cơ sở để xác định các giải pháp xử lý rủi

ro

Những rủi ro có thể xu t phát từ bên trong hay bên ngoài doanh nghiệp Kinh doanh

là ch p nhận rủi ro Rủi ro càng cao thì lợi nhuận càng lớn Trong thực tế không thể nào loại bỏ hết t t cả các rủi ro V n đề là nhà quản lý quyết định mức rủi ro nào

ch p nhận được và quản lý ch ng như thế nào

Q á trình đánh giá rủi ro cần thực hiện q a các giai đ ạn: xác định đối tượng, tiếp đến xác định các nhân tố ảnh hưởng tới rủi ro của từng đối tượng, và cuối cùng nhận diện rủi ro

Đánh giá rủi ro à đánh giá tầm quan trọng, ước tính thiệt hại mà rủi ro gây ra và khả năng xảy ra rủi ro

Đồ thị biểu diễn mối quan hệ giữa tầm quan trọng của rủi ro với tổn th t ước tính

và khả năng xảy ra rủi ro:

Tiêu đề	Hoàn Thiện Hệ Thống Kiểm Soát Nội Bộ Tại Công Ty TNHH Y Tế Cánh Cửa Việt
Tác giả	Phạm Thị Bích Ngọc
Trường học	Trường Đại Học Công Nghiệp Thành Phố Hồ Chí Minh
Chuyên ngành	Kế Toán
Thể loại	Luận Văn Thạc Sĩ
Năm xuất bản	2022
Thành phố	Thành Phố Hồ Chí Minh

Định dạng
Số trang	121
Dung lượng	21,8 MB