(Luận văn) hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ công ty cổ phần đầu tư kinh doanh vật liệu xây dựng fico

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HỒ CHÍ MINH t to ng hi ep w n lo ad ju y th DƯƠNG THỊ LAN ĐÀI yi pl HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ & KINH DOANH VẬT LIỆU XÂY DỰNG FICO n ua al n va ll fu Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 60340301 oi m at nh z LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re Người hướng dẫn khoa học: Tiến sĩ NGUYỄN THỊ KIM CÚC Thành phố Hồ Chí Minh - năm 2012 i LỜI CẢM ƠN t to ng hi Trong suốt trình học tập nghiên cứu Trƣờng Đại học Kinh tế Thành ep phố Hồ Chí Minh, tơi đƣợc Q Thầy, Cô Trƣờng Đại học Kinh tế Thành phố w Hồ Chí Minh, đặc biệt Q Thầy, Cơ Khoa Kế tốn- Kiểm tốn giảng dạy tận n lo tình giúp tơi có đƣợc kiến thức q báu để ứng dụng vào cơng việc ad chun mơn nhƣ hoàn thành Luận văn Thạc sĩ y th ju Tơi xin chân thành cảm ơn tồn thể Q Thầy, Cô Trƣờng Đại học Kinh tế yi Thành phố Hồ Chí Minh, đặc biệt Q Thầy, Cơ Khoa Kế tốn – Kiểm tốn pl ua al Tơi xin gởi lời biết ơn sâu sắc đến TS Nguyễn Thị Kim Cúc, giảng viên n trực tiếp hƣớng dẫn, giúp đỡ suốt thời gian qua để hồn thành n va Luận văn ll fu Tôi xin chân thành cảm ơn Ban Giám đốc, tồn thể anh chị phịng ban, chi oi m nhánh trực thuộc Công ty Cổ phần Đầu tƣ & Kinh doanh Vật liệu Xây dựng FICO z thực đƣợc nghiên cứu at nh dành thời gian quý báu để trả lời vấn cung cấp thơng tin hữu ích để tơi z Học viên thực k jm ht vb TP.HCM, ngày 26 tháng 12 năm 2012 om l.c gm Dƣơng Thị Lan Đài an Lu n va ey t re ii HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ CƠNG TY CỔ PHẦN t to ĐẦU TƢ & KINH DOANH VẬT LIỆU XÂY DỰNG FICO ng LỜI CAM ĐOAN hi ep Tôi xin cam đoan đề tài tơi thực hiện, số liệu thu thập w n kết phân tích đề tài trung thực, đề tài không trùng với lo ad đề tài nghiên cứu khoa học y th TP.HCM, ngày 26 tháng 12 năm 2012 ju yi Học viên thực pl n ua al n va ll fu Dƣơng Thị Lan Đài oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re iii MỤC LỤC t to Trang ng hi ep LỜI MỞ ĐẦU .1 CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ w n lo 1.1 Khái quát kiểm soát nội bộ: Lịch sử hình thành phát triển kiểm sốt nội bộ: ju y th 1.1.2 ad 1.1.1 Các khái niệm kiểm soát nội bộ: .8 yi pl 1.1.2.1 Định nghĩa kiểm soát nội theo COSO 1992: ua al n 1.1.2.2 Định nghĩa kiểm soát nội theo COSO 2004: 10 va n 1.1.2.3 Liên hệ Báo cáo COSO 1992 COSO 2004: 12 fu ll 1.2 Các phận hợp thành hệ thống kiểm soát nội bộ: 15 oi m Môi trƣờng kiểm soát: 15 at nh 1.2.1 z 1.2.1.1 Tính trực giá trị đạo đức: 15 z ht vb 1.2.1.2 Năng lực đội ngũ nhân viên: 16 k jm 1.2.1.3 Hội đồng Quản trị Ủy ban Kiểm toán: 16 l.c gm 1.2.1.4 Triết lý quản lý phong cách điều hành: 17 1.2.1.5 Cơ cấu tổ chức: 17 om an Lu 1.2.1.6 Phân chia quyền hạn trách nhiệm: 18 1.2.1.7 Chính sách nhân sự: .18 Nhận dạng kiện tiềm tàng: 20 1.2.4 Đánh giá rủi ro: 21 ey 1.2.3 t re Thiết lập mục tiêu: .19 n va 1.2.2 iv Đối phó rủi ro: 23 1.2.5 t to 1.2.5.1 Các phƣơng pháp đối phỏ rủi ro: 23 ng hi ep 1.2.5.2 Các vấn đề cần xem xét lựa chọn phƣơng pháp đối phó rủi ro: 23 Hoạt động kiểm sốt hoạt động kiểm sốt thơng thƣờng chu 1.2.6 w n trình bán hàng- thu tiền: 24 lo ad 1.2.6.1 Hoạt động kiểm soát: 24 Phân loại hoạt động kiểm soát theo mục đích: .24 ju yi Phân loại hoạt động kiểm soát theo chức năng: 25 pl 1.2.6.1.2 y th 1.2.6.1.1 al n ua 1.2.6.2 Các hoạt động kiểm sốt thơng thƣờng chu trình bán hàng- thu tiền:27 Đặc điểm chu trình: 27 1.2.6.2.2 Mục tiêu kiểm sốt chu trình bán hàng thƣờng bao gồm: 27 1.2.6.2.3 Các thủ tục kiểm sốt chu trình: 27 n va 1.2.6.2.1 ll fu oi m nh Thông tin truyền thông: 33 at 1.2.7 z z 1.2.7.1 Thông tin: .33 vb Giám sát: 35 k 1.2.8 jm ht 1.2.7.2 Truyền thông: .34 gm l.c 1.2.8.1 Giám sát thƣờng xuyên: .36 om 1.2.8.2 Giám sát định kỳ: 36 an Lu 1.2.8.3 Báo cáo phát hiện: 37 n va 1.3 Hạn chế vốn có hệ thống kiểm sốt nội bộ: .38 ey t re TÓM TẮT CHƢƠNG 39 v CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ t to TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƢ & KINH DOANH VẬT ng hi LIỆU XÂY DỰNG FICO 40 ep 2.1 Giới thiệu tổng quan Công ty Cổ phần Đầu tƣ & Kinh doanh Vậy liệu Xây w n dựng FICO: .40 lo ad 2.1.1 Sơ lƣợc công ty: 40 y th ju 2.1.2 Quá trình hình thành phát triển: 40 yi pl 2.1.3 Lĩnh vực hoạt động ngành nghề kinh doanh: .41 al n ua 2.1.4 Đặc điểm kinh doanh, sản xuất công ty: 42 n va 2.1.5 Tổ chức máy công ty: 43 ll fu 2.1.6 Chức nhiệm vụ phận: .45 m oi 2.1.7 Tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty: .47 nh at 2.2 Đặc điểm thực trạng hệ thống kiểm soát nội Công ty Cổ phần Đầu tƣ z z & Kinh doanh Vật liệu Xây dựng FICO: 51 vb jm ht 2.2.1 Thực trạng mơi trƣờng kiểm sốt: 52 k 2.2.1.1 Tính trung thực giá trị đạo đức: 52 gm l.c 2.2.1.2 Năng lực đội ngũ nhân viên: 54 om 2.2.1.3 Hội đồng Quản trị Ủy ban kiểm toán, Ban kiểm soát: 56 an Lu 2.2.1.4 Triết lý quản lý phong cách điều hành: 59 n va 2.2.1.5 Cơ cấu tổ chức: 60 2.2.2 Thực trạng thiết lập mục tiêu: 66 ey 2.2.1.7 Chính sách nhân sự: .64 t re 2.2.1.6 Phân định quyền hạn trách nhiệm: 62 vi 2.2.3 Thực trạng nhận dạng kiện tiềm tàng: .68 t to 2.2.4 Thực trạng đánh giá rủi ro: 70 ng hi ep 2.2.5 Thực trạng đối phó rủi ro: 71 2.2.6 Thực trạng hoạt động kiểm sốt hoạt động kiểm sốt chu trình w bán hàng- thu tiền đơn vị: 72 n lo ad 2.2.6.1 Thực trạng hoạt động kiểm soát đơn vị: 72 y th ju 2.2.6.2 Các hoạt động kiểm soát chu trình bán hàng- thu tiền đơn vị: 75 yi pl 2.2.6.2.1 Những thủ tục kiểm soát cụ thể giai đoạn: 75 al n ua 2.2.6.2.2 Những thủ tục kiểm soát chung: .80 n va 2.2.7 Thực trạng thông tin truyền thông: 85 ll fu 2.2.8 Thực trạng giám sát: 86 m oi 2.3 Đánh giá chung thực trạng hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty Cổ phần Đầu at nh tƣ & Kinh doanh Vật liệu Xây dựng FICO: 88 z 2.3.1 Mơi trƣờng kiểm sốt: .88 z vb jm ht 2.3.2 Thiết lập mục tiêu: 92 k 2.3.3 Nhận dạng kiện tiềm tàng: 92 gm l.c 2.3.4 Đánh giá rủi ro: .93 om 2.3.5 Đối phó rủi ro: 93 an Lu 2.3.6 Hoạt động kiểm soát hoạt động kiểm soát chu trình bán hàngthu tiền: 93 ey t re 2.3.7 Thông tin truyền thông: 95 n 2.3.6.2 Các hoạt động kiểm sốt chu trình bán hàng- thu tiền: 94 va 2.3.6.1 Hoạt động kiểm soát: 93 vii 2.3.8 Giám sát: 95 t to 2.3.9 Tác động phận hệ thống kiểm soát nội chu trình bán ng hi hàng- thu tiền: 95 ep TÓM TẮT CHƢƠNG 98 w CHƢƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG n lo ad KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƢ VÀ y th KINH DOANH VẬT LIỆU XÂY DỰNG FICO 99 ju yi pl 3.1 Quan điểm định hƣớng cho giải pháp: 99 al n ua 3.2 Các giải pháp phận hệ thống kiểm soát nội bộ: .101 n va 3.2.1 Mơi trƣờng kiểm sốt: 101 ll fu 3.2.2 Thiết lập mục tiêu: 107 m oi 3.2.3 Nhận dạng kiện tiềm tàng: 111 nh at 3.2.4 Đánh giá rủi ro: .111 z z 3.2.5 Đối phó rủi ro: .115 vb jm ht 3.2.6 Hoạt động kiểm soát & hoạt động kiểm soát chu trình bán hàng- thu k tiền:… 117 gm l.c 3.2.7 Thông tin truyền thông: 118 om 3.3 Những kiến nghị quy định vĩ mô: 119 an Lu TÓM TẮT CHƢƠNG 120 n va KẾT LUẬN .121 ey t re viii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT t to Tiếng Anh: ng hi AAA : American Accounting Association ep (Hội kế toán Hoa Kỳ) : American Institute of Certified Public Acountants w AICPA n lo ad : Basle Commettee on Banking Supervision ju y th BCBS (Hiệp hội kế tốn viên cơng chứng Hoa Kỳ) (Ủy ban Balse giám sát ngân hàng) yi : Committee on Auditing Procedure pl CAP al : Computer Information System n va CIS n ua (Ủy ban thủ tục kiểm tốn) ll fu (Hệ thống thơng tin điện toán) : Control Objectives for Information and Related Technology oi m CoBIT liên quan) at nh (Các mục tiêu kiểm sốt cơng nghệ thơng tin lĩnh vực có z z : Committee of Sponsoring Organization FEI : Financial Executives Institute IMA : Institute of Management Accountants ey (Hiệp hội Kiểm toán viên nội bộ) t re : Institute of Internal Auditors n IIA va (Hiệp hội Quản trị viên tài chính) an Lu (Hoạch định nguồn lực doanh nghiệp) om : Enterprise Resource Planning l.c ERP gm (Hệ thống quản trị rủi ro doanh nghiệp) k : Enterprise Risk Management Framework jm ERM ht (Ủy ban tổ chức đồng bảo trợ) vb COSO ix (Hiệp hội Kế toán viên quản trị) t to INTOSAI : International Organisation of Supreme Audit Institutions ng hi (Tổ chức quốc tế quan kiểm toán cấp cao) ep ISA : International Standard on Auditing w (Chuẩn mực kiểm toán quốc tế) n : Information System Audit and Control Association lo ISACA ad y th : Over-The-Counter ju OTC (Hiệp hội kiểm soát kiểm tốn hệ thống thơng tin) yi pl ( Thị trƣờng chứng khoán phi tập trung) al : Statement Auditing Procedure n ua SAP : Statement on Auditing Standard ll fu SAS n va (Báo cáo thủ tục kiểm toán) oi : Securities and Exchange Commission (Ủy ban chứng khoán Hoa Kỳ) at nh SEC m (Chuẩn mực kiểm toán) z :Vietnam Standard on Auditing jm ht vb (Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam) z VSA k Tiếng việt: QTRR : Quản trị rủi ro TSCĐ : Tài sản cố định VLXD : Vật liệu xây dựng ey : Kinh doanh t re KD n : Kiểm soát nội va KSNB an Lu : Đầu tƣ om ĐT l.c : Báo cáo tài gm BCTC