hoàn thiện công tác quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn thành phố phan thiết tỉnh bình thuận

- Yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn thành phố Phan Thiết luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop

Trang 1

TRƯỜNG ĐẠI HỌC LÂM NGHIỆP

LA BÍCH GIANG

HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH

PHỐ PHAN THIẾT, TỈNH BÌNH THUẬN

CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ MÃ SỐ:8310110

LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ

NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS PHẠM THỊ TÂN

luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop

luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop

luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop

luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop

Trang 2

LỜI CAM ĐOAN

Tôi xin cam đoan rằng, tất cả nguồn số liệu được sử dụng trong phạm vi nội dung nghiên cứu của luận văn này là trung thực và chưa hề được dùng để bảo vệ một học vị khoa học nào

Tôi xin cam đoan rằng, các thông tin trích dẫn trong luận văn đều đã được chỉ rõ nguồn gốc và mọi sự giúp đỡ cho luận văn đã được gửi lời cảm ơn

Phan Thiết, ngày tháng năm 2022

Người cam đoan

La Bích Giang

Trang 3

LỜI CẢM ƠN

Với tất cả sự kính trọng và biết ơn sâu sắc nhất, tôi xin chân thành bày tỏ lòng biết ơn của mình tới TS Phạm Thị Tân đã tận tình hướng dẫn, dành nhiều công sức, thời gian và tạo điều kiện cho tôi trong suốt quá trình học tập và thực hiện luận văn

Tôi cũng xin chân thành cảm ơn Ban giám hiệu, các thầy cô giáo Khoa Kinh tế và Quản trị kinh doanh, phòng Đào tạo sau đại học, Trường Đại học Lâm nghiệp đã chỉ bảo, giảng dạy trong suốt thời gian tôi học tập tại trường

Tôi xin chân thành cảm sự giúp đỡ nhiệt tình của Ban lãnh đạo và cán bộ quản lý phòng Kê khai Chi cục Thuế Thành phố Phan Thiết đã đã cung cấp thông tin, giúp đỡ tôi trong suốt quá trình thực hiện luận văn

Mặc dù luận văn đã hoàn thiện với tất cả sự cố gắng cũng như năng lực của mình, tuy nhiên không thể tránh khỏi những thiếu sót Vì vậy, tôi rất mong nhận được sự góp ý, chỉ bảo của quý thầy cô, đó chính là sự giúp đỡ quý báu mà tôi mong muốn nhất để cố gắng hoàn thiện hơn trong quá trình nghiên cứu và công tác

Xin chân thành cảm ơn./

Phan Thiết, ngày tháng năm 2022

Người cam đoan

La Bích Giang

Trang 4

1 Tính cấp thiết của đề tài 1

2 Mục tiêu nghiên cứu 2

2.1 Mục tiêu chung 2

2.2 Mục tiêu cụ thể 2

3 Đối tượng nghiên cứu và phạm vi nghiên cứu 3

3.1 Đối tượng nghiên cứu 3

3.2 Phạm vi nghiên cứu 3

3.2.1 Phạm vi về nội dung nghiên cứu 3

3.2.2 Phạm vi về không gian 3

3.2.3 Phạm vi về thời gian 3

4 Nội dung nghiên cứu 3

5 Kết cấu của đề tài 4

CHƯƠNG 1.CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ 5

1.1 Cơ sở lý luận về quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể 5

1.1.1 Hộ kinh doanh cá thể 5

1.1.1.1 Khái niệm hộ kinh doanh cá thể 5

1.1.1.2 Đặc điểm hộ kinh doanh cá thể 6

1.1.1.3 Các sắc thuế áp dụng đối với hộ kinh doanh cá thể 7

Trang 5

1.1.2 Quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể 13

1.1.2.1 Khái niệm 13

1.1.2.2 Sự cần thiết của quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể 14

1.1.2.3 Mục tiêu quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể 15

1.1.3 Nội dung quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể 17

1.1.3.1 Lập kế hoạch quản lý thuế 17

1.1.3.2 Thực hiện quản lý thu thuế 18

1.1.4 Tiêu chí đánh giá kết quả quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể 24

1.1.4.1 Quản lý đối tượng nộp thuế, doanh thu tính thuế 24

1.1.4.2 Tiêu chí quản lý nợ đọng thuế 25

1.1.4.3 Tiêu chí thanh tra, kiểm tra thuế 26

1.1.5 Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể261.1.5.1 Hệ thống chính sách thuế 26

1.1.5.2 Ý thức của người nộp thuế 27

1.1.5.3 Sự phối hợp giữa các ban ngành chức năng 28

1.1.5.4 Tổ chức bộ máy quản lý thu thuế hộ kinh doanh 29

1.1.5.5 Triển khai chương trình Quản lý thuế 30

1.2 Cơ sở thực tiễn về quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể 31

1.2.1 Kinh nghiệm của một số địa phương về quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể 31

1.2.2 Bài học rút ra cho Chi cục thuế thành phố Phan Thiết 34

CHƯƠNG 2 ĐẶC ĐIỂM ĐỊA BÀN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 352.1 Tổng quan về thành phố Phan Thiết tỉnh Bình Thuận 35

2.1.1 Đặc điểm tự nhiên 35

2.1.2 Đặc điểm kinh tế - xã hội 36

2.1.3 Khái quát về chi cục thuế thành phố Phan Thiết tỉnh Bình Thuận 402.1.4 Thuận lợi và khó khăn đối với công tác quản lý thu thuế đối với hộ kinh

123docz.net - File bi loi xin lienhe: lethikim34079@hotmail.com

Trang 6

doanh cá thể trên địa bàn thành phố Phan Thiết 43

2.2 Phương pháp nghiên cứu 45

2.2.1 Số liệu, thông tin thứ cấp 45

2.2.2 Thu thập thông tin sơ cấp 46

2.2.3 Phương pháp xử lý số liệu 48

2.2.4 Phương pháp phân tích số liệu 48

2.3 Hệ thống chỉ tiêu nghiên cứu 49

CHƯƠNG 3 KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 50

3.1 Thực trạng công tác quản thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn thành phố Phan Thiết 50

3.1.1 Khái quát tình hình kinh doanh của hộ cá thể tại thành phố Phan Thiết 503.1.1.1 Ngành nghề kinh doanh của các hộ cá thể thành phố Phan Thiết 50

3.1.1.2 Kết quả thu thuế cho Ngân sách nhà nước thành phố Phan Thiết 53

3.1.2 Quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn thành phố Phan Thiết 54

3.1.2.1 Bộ máy quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể 54

3.1.2.2 Lập kế hoạch quản lý thu thuế 57

3.1.2.3 Thực hiện quản lý thu thuế 61

3.1.2.4 Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 74

3.1.2.5 Thanh tra, kiểm tra công tác quản lý thuế 77

3.2 Các yếu tố ảnh hưởng đến quản thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn thành phố Phan Thiết 80

3.2.1 Hệ thống chính sách thuế 80

3.2.2 Trách nhiệm ý thức của hộ kinh doanh cá thể 81

3.2.3 Sự phối hợp trong quản lý thu thuế của các ban ngành chức năng 82

3.2.4 Tổ chức bộ máy quản lý thu thuế tại Chi cục thuế TP.Phan Thiết 83

3.2.5 Ảnh hưởng của việc triển khai các chương trình quản lý thuế 84

123docz.net - File bi loi xin lienhe: lethikim34079@hotmail.com

Trang 7

3.3 Đánh giá chung về công tác quản thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể

trên địa bàn thành phố Phan Thiết 85

3.3.1 Ưu điểm 85

3.3.2 Tồn tại 87

3.3.3 Nguyên nhân của những hạn chế 89

3.4 Giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thu thuế của các hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn thành phố Phan Thiết 90

3.4.1 Quan điểm, định hướng của tỉnh Bình Thuận về hoàn thiện quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể 90

3.4.2 Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn thành phố Phan Thiết 93

3.4.2.1 Giải pháp về tuyên truyền – hỗ trợ người nộp thuế 93

3.4.2.2 Giải pháp về thanh tra, kiểm tra 93

3.4.2.3 Nâng cao năng lực cán bộ thuế 96

3.4.2.4 Tăng cường quản lý nợ thuế thông qua việc giao chỉ tiêu thu nợ cho cán bộ thuế quản lý địa bàn, kết hợp với việc tổ chức cưỡng chế thuế qua Ngân hàng, Kho bạc và bên thứ ba 99

3.4.2.5 Giải pháp về công tác phối hợp 100

3.4.2.6 Tăng cường công tác giám sát quản lý thu thuế, kiểm tra, xử lý vi phạm 100

Trang 8

Trang 9

DANH MỤC BẢNG

Bảng 1.1 Mức thu lệ phí môn bài HKD phải nộp 8

Bảng 1.2 Tỷ lệ % tính thuế GTGTcho HKD 9

Bảng 1.3 Thuế suất thuế TNCN cho cá nhân kinh doanh 11

Bảng 2.1 Tình hình lao động trên địa bàn thành phố, 2019 - 2021 37

Bảng 2.2 Giá trị sản xuất của thành phố Phan Thiếtgiai đoạn 2019 – 2021 38Bảng 2.3 Danh sách chọn các hộ điều tra 47

Bảng 3.1 Số lượng hộ kinh doanh trên địa bàn thành phố Phan Thiết 51

Bảng 3.2 Số thu thuế của chi cục thuế Phan Thiết năm 2019 – 2021 53

Bảng 3.3 Tổng hợp dự toán thu ngân sách từ hộ kinh doanh cá thể 58

Bảng 3.4 Dự toán thu thuế của hộ kinh doanh cá thể tại các xã, thị trấn trên địa bàn thành phố Phan Thiết- Tr.đ 59

Bảng 3.5 Tình hình quản lý cấp mã số thuế hộ kinh doanh trên địa bàn TP Phan Thiết 64

Bảng 3.6 Đánh giá của hộ kinh doanh về công tác quản lý đăng ký thuế tại Chi cục thuế TP Phan Thiết - % 66

Bảng 3.7 Kết quả điều tra doanh thu HKD tại thành phố Phan Thiết 67

Bảng 3.8 Tình hình quản lý hộ nộp thuế tại Chi cục thuế thành phố Phan Thiết 68

Bảng 3.9 Kết quả miễn giảm thuế đối với các hộ kinh doanh 70

Bảng 3.10 Báo cáo tổng kết tình hình nợ thuế tại Chi cục thuế Phan Thiết 72

Bảng 3.11 Kết quả thực hiện tuyên truyền hỗ trợ năm 2020-2021 75

Bảng 3.12 Kết quả kiểm tra thuế hộ kinh doanh cá thể giai đoạn 2019 - 2021 của Chi cục thuế thành phố Phan Thiết 78

Bảng 3.13 Ý kiến của HKD về công tác quản lý thuế hiện nay (%) 79

Bảng 3.14 Trình độ chuyên môn của cán bộ công chức ngành thuế tại Chi cục thuế Tp Phan Thiết 84

Trang 10

DANH MỤC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ

Hình 2.1 Cơ cấu tổ chức của Chi cục Thuế TP Phan Thiết 41Biểu đồ 3.1 Cơ cấu hộ kinh doanh cá thể theo ngành nghề năm 2022 - % 52Sơ đồ 3.1: Quy trình quản lý thuế đối với hộ kinh doanh 56Biểu đồ 3.2 Ý kiến đánh giá công tác lập kế hoạch thu thuế hộ kinh doanh –điểm bình quân 60Biểu đồ 3.3 Đánh giá của hộ điều tra về công tác miễn giảm thuế tại Chi cục thuế Phan Thiết - Đơn vị: % 71Biểu đồ 3.4 Đánh giá về việc kiểm tra quyết toán thuế tại Chi cục thuế Phan Thiết - % 73Biểu đồ 3.5 Ý kiến của các hộ kinh doanh cá thể về công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế -% 76Biểu đồ 3.6 Đánh giá của hộ kinh doanh về hiểu biết chính sách thuế - Đơn vị % 81

Trang 11

MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết của đề tài

Có thể nói tạo nguồn thu cho NSNN là “vai trò cơ bản của thuế” Vì vậy để củng cố và phát huy tốt vai trò này cần phải “đặt thuế ở trong mối quan hệ với tăng trưởng kinh tế và thực hiện công bằng xã hội Chính sự tăng trưởng kinh tế và thực hiện công bằng xã hội là cơ sở tồn tại và phát triển của thuế” Do đó, vấn đề quản lý thu thuế như thế nào cho phù hợp, thực hiện “thu đúng, thu đủ” và đạt hiệu quả luôn phải được đặt lên hàng đầu nhằm tạo ra nguồn thu ổn định cho ngân sách nhàn nước và “đảm bảo sự công bằng trong nghĩa vụ đóng góp của người dân”

Tại Việt Nam, nguồn thu thuế chủ yếu đến từ các doanh nghiệp, hộ kinh doanh chiếm tới 70% trên tổng thu nội địa của NSNN hàng năm, nguồn thu thuế từ hộ kinh doanh cá thể chỉ chiếm tỷ trọng khá khiêm tốn Tuy nhiên, đây là nguồn thu có tiềm năng do số lượng hộ kinh doanh rất lớn và không ngừng tăng lên

Trong những năm qua, cùng với tiến trình cải cách hệ thống thuế cả nước, quản lý thu thuế tại Chi cục Thuế thành phố Phan Thiết đã có những bước chuyển căn bản, tổ chức quản lý thu thuế ngày càng hiện đại hoá, công tác quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn thành phố Phan Thiết đã có nhiều chuyển biến tích cực góp phần hạn chế thất thu, tăng thu ngân sách nhà nước với tỷ lệ năm sau cao hơn năm trước Tuy nhiên tình trạng vi phạm luật thuế, trốn thuế còn xảy ra dưới nhiều hình thức, tinh thần tự giác, ý thức chấp hành nghĩa vụ nộp thuế đối với các đối tượng chưa cao Trong đó, hộ kinh doanh cá thể tại địa bàn Phan Thiết với trên 6 ngàn hộ nhưng do những đặc thù về sở hữu tư liệu sản xuất; quy mô hoạt động sản xuất kinh doanh, trình độ quản lý cũng như ý thức trong việc tuân thủ pháp luật đã tạo ra nhiều hạn chế, khó khăn trong công tác quản lý thuế đối với đối tượng này Kết quả này dẫn

Trang 12

tới số thu thuế của các hộ kinh doanh dịch vụ chưa tương xứng với tiềm lực phát triển, quy mô về giá trị thu chỉ chiếm gần 2% nguồn thu ngân sách nhà nước của địa phương, do đó cần đẩy mạnh công tác quản lý thu thuế đối với các hộ kinh doanh cá thể nhằm hướng đến mục tiêu có số thu ngân sách cao phục vụ cho tiến trình xây dựng và phát trỉên đất nước

Việc nâng cao hiệu quả quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể là một đòi hỏi cấp thiết, là một nhiệm vụ trọng tâm của Chi cục Thuế thành phố Phan Thiết trong giai đoạn hiện nay Việc đi sâu nghiên cứu quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể sẽ góp phần thúc đẩy quá trình cải cách thuế thực hiện Nghị quyết số 19/NQ-CP về những nhiệm vụ, giải pháp chủ yếu tiếp tục cải thiện môi trường đầu tư và nâng cao cạnh tranh quốc gia trong thời gian qua; đồng thời tiến tới sự minh bạch, bình đẳng trong thực hiện pháp luật về kinh doanh và pháp luật về thuế của các cá nhân kinh doanh Nhận thức được

tầm quan trọng của vấn đề, em chọn đề tài “Hoàn thiện công tác quản lý thu

thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn thành phố Phan Thiết, tỉnh Bình

Thuận” để làm luận văn tốt nghiệp thạc sỹ chuyên ngành quản lý kinh tế 2 Mục tiêu nghiên cứu

2.1 Mục tiêu chung

Trên cơ sở phân tích thực trạng quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn thành phố Phan Thiết tỉnh Bình Thuận, đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thu thuế đối với các hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn thành phố trong thời gian tới

Trang 13

- Phân tích các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn thành phố Phan Thiết

- Đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn thành phố Phan Thiết trong thời gian tới

3 Đối tượng nghiên cứu và phạm vi nghiên cứu

3.1 Đối tượng nghiên cứu

- Hoạt động của các hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn thành phố Phan Thiết

- Công tác quản lý thu thuế của các hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn thành phố Phan Thiết tại chi cục Thuế thành phố Phan Thiết tỉnh Bình Thuận

3.2 Phạm vi nghiên cứu

3.2.1 Phạm vi về nội dung nghiên cứu

Thực trạng quản lý thu thuế của hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn thành phố Phan Thiết tại chi cục Thuế thành phố Phan Thiết tỉnh Bình Thuận

4 Nội dung nghiên cứu

- Lý luận và thực tiễn về thuế và quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể

- Thực trạng công tác quản lý thu thuế đối với các hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn thành phố Phan Thiết

- Yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn thành phố Phan Thiết

Trang 14

- Giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thu thuế của các hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn thành phố Phan Thiết trong thời gian tới

5 Kết cấu của đề tài

Ngoài phần mở đầu, kết luận và danh mục tài liệu tham khảo, luận văn gồm 3 chương

Chương 1: Cơ sở lý luận và thực tiễn về quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể

Chương 2: Đặc điểm địa bàn và phương pháp nghiên cứu Chương 3: Kết quả nghiên cứu và thảo luận

Trang 15

1.1.1.1 Khái niệm hộ kinh doanh cá thể

Những người tham gia thương trường đầu tiên có lẽ là những cá nhân mong muốn tìm kiếm lợi nhuận thông qua việc mua bán, trao đổi hàng hóa và dịch vụ Cá nhân kinh doanh thường được coi là thương nhân đơn lẻ hay doanh nghiệp cá thể Về mặt học thuật người ta thường gọi đó là thương nhân thể nhân để phân biệt với các công ty mà thường được gọi là thương nhân pháp nhân

Tại Việt Nam, do yếu tố văn hóa gia đình Việt Nam cùng với những dấu ấn do lịch sử để lại, hộ kinh doanh được hiểu bao gồm cá nhân kinh doanh, hộ gia đình hay một nhóm người cùng góp vốn làm ăn nhưng không thành lập pháp nhân Theo quy định tại Nghị định 27- HĐBT ngày 09/3/1988 của Hội đồng Bộ trưởng (nay là Chính phủ), hộ cá thể có các điều kiện sau: (i) Tư liệu sản xuất và các vốn khác thuộc quyền sở hữu của người đứng tên đăng ký kinh doanh; (ii) chủ đăng ký kinh doanh phải là người lao động trực tiếp; (iii) những người lao động khác phải là bố mẹ, vợ chồng, con hoặc những người thân khác có tên trong sổ đăng ký hộ khẩu của người đứng tên đăng ký kinh doanh; (iiii) thu nhập sau khi đóng thuế thuộc quyền sở hữu của chủ hộ Cùng với thời gian, khái niệm về Hộ kinh doanh được mở rộng và định nghĩa đầy đủ hơn

Nghị Định 01/2021/NĐ-CP về đăng kí kinh doanh, khái niệm pháp lý về hộ kinh doanh được sử dụng thống nhất hiện nay là: “HKD cá thể do một cá nhân là công dân Việt Nam hoặc một nhóm người hoặc một hộ gia đình làm chủ, chỉ

Trang 16

được kinh doanh tại một địa điểm, sử dụng không quá mười lao động, không có con dấu và chịu trách nhiệm bằng toàn bộ tài sản của mình đối với hoạt động kinh doanh” (điều 66)

Trên góc độ quản lý thu thuế thì hộ kinh doanh cá thể là hộ gia đình, cá nhân, nhóm cá nhân thực hiện sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ, là đối tượng chịu thuế theo quy định tại các Luật thuế hiện hành hoặc/và có thu nhập chịu thuế theo quy định của Luật thuế thu nhập cá nhân (TNCN)

1.1.1.2 Đặc điểm hộ kinh doanh cá thể

Hộ kinh doanh cá thể là hình thức quy mô nhỏ, lẻ nhưng lại có phạm vi phân bố rộng khắp, hộ kinh doanh có thể hoạt động tại các địa bàn, khu vực vùng sâu, vùng xa, nơi điều kiện kinh tế, xã hội còn khó khăn và ngành nghề của hộ kinh doanh phụ trách đôi khi là các lĩnh vực ngành nghề, chế biến và dịch vụ nhỏ, thô sơ; tất cả các hoạt động kinh doanh của hộ kinh doanh có thể nói là một trong các kênh để đưa hàng hóa tới người dân, đặc biệt là người dân tại vùng sâu, vùng xa, nơi điều kiện kinh tế, xã hội còn khó khăn; góp phần tham gia vào bộ phận thực hiện các dịch vụ đa dạng và phong phú trong nền kinh tế như dịch vụ phân phối hàng hóa thiết yếu, dịch vụ sinh hoạt, giải trí, dịch vụ tư vấn, hỗ trợ…, hộ kinh doanh có thể xem là đơn vị phân phối các sản phẩm, hàng hóa của các doanh nghiệp đến với người dân Chính nhờ tính chất hoạt động kinh doanh này mà hộ kinh doanh có lợi thế về linh hoạt, nhờ cấu trúc quy mô nhỏ nên hộ kinh doanh dễ dàng trong khả năng thay đổi mặt hàng kinh doanh, chuyển hướng kinh doanh và cả địa điểm kinh doanh để phù hợp với hoạt động sản xuất kinh doanh khi cần thiết Có thể nói đây là lợi thế vượt trội của hộ kinh doanh so với doanh nghiệp

Hộ kinh doanh không có con dấu và tự chịu trách nhiệm bằng toàn bộ tài sản của mình đối với hoạt động kinh doanh

Trang 17

Hộ kinh doanh có thể chọn kinh doanh bất cứ ngành nghề, lĩnh vực nào phù hợp với điều kiện của từng hộ

Hộ kinh doanh (bao gồm cả hộ hành nghề tư nhân) nếu có mức thu nhập dưới mức lương tối thiểu (do Chính phủ quy định) không phải đăng ký kinh doanh (trừ các ngành nghề kinh doanh có điều kiện) và chưa phải nộp thuế

Trước 01/08/2021 Hộ kinh doanh chỉ được đăng ký kinh doanh tại một địa điểm, sử dụng ít lao động (không quá 10 lao động) Quy mô kinh doanh và lợi nhuận thu được của hộ kinh doanh thường được giới hạn ở quy mô nhỏ, vừa và chủ yếu nhằm trang trải cho các nhu cầu tiêu dùng của hộ

Hiện nay, theo Thông tư 40/2021/TT-BTC đã mở rộng thêm “Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh quy mô lớn” là hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có quy mô về doanh thu, lao động đáp ứng từ mức cao nhất về tiêu chí của doanh nghiệp siêu nhỏ trở lên, có số lao động tham gia bảo hiểm xã hội bình quân năm từ 10 người trở lên hoặc tổng doanh thu của năm trước liền kề từ 3 tỷ đồng trở lên; hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trong lĩnh vực thương mại, dịch vụ có số lao động tham gia bảo hiểm xã hội bình quân năm từ 10 người trở lên hoặc tổng doanh thu của năm trước liền kề từ 10 tỷ đồng trở lên

1.1.1.3 Các sắc thuế áp dụng đối với hộ kinh doanh cá thể

(1) Thuế môn bài: Trong hệ thống thuế nước ta, thuế môn bài là một sắc thuế trực thu rất quen thuộc với mọi đối tượng nộp thuế Thuế môn bài là thuế đăng ký kinh doanh được tính theo năm Mức thuế được áp dụng theo số tuyệt đối căn cứ vào loại hình doanh nghiệp hoặc mức thu nhập 1 tháng

Về thời gian tính và nộp thuế môn bài: Hộ ra kinh doanh vào thời gian 6 tháng đầu năm thì nộp mức thuế môn bài cả năm, hộ ra kinh doanh vào 6 tháng cuối năm thì nộp 50% mức thuế môn bài cả năm Hộ đang kinh doanh thì nộp thuế môn bài ngay tháng đầu của năm dương lịch, hộ mới ra kinh doanh thì nộp thuế môn bài ngay trong tháng bắt đầu kinh doanh

Trang 18

Cách tính phí Môn bài dựa theo doanh thu một năm của hộ kinh doanh Quy định có 3 mức thu như sau:

Bảng 1.1 Mức thu lệ phí môn bài HKD phải nộp Bậc

1 Doanh thu trên 500 triệu đồng/năm 1.000.000 2 Doanh thu trên 300 đến 500 triệu đồng/năm 500.000 3 Doanh thu trên 100 đến 300 triệu đồng/năm 300.000

(Nguồn: Thông tư 65/2020/TT-BTC)

Doanh thu để làm căn cứ xác định mức thu lệ phí môn bài đối với cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình tại khoản này là tổng doanh thu tính thuế thu nhập cá nhân theo quy định của pháp luật về thuế thu nhập cá nhân

Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình nêu tại khoản này có thay đổi doanh thu thì căn cứ để xác định mức thu lệ phí môn bài là doanh thu tính thuế thu nhập cá nhân của năm trước liền kề năm tính lệ phí môn bài

Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình mới ra kinh doanh trong năm thì mức doanh thu làm cơ sở xác định mức thu lệ phí môn bài là doanh thu của năm tính thuế theo quy định của pháp luật về thuế thu nhập cá nhân

(2) Thuế giá trị gia tăng

Thuế giá trị gia tăng (GTGT) là loại thuế gián thu đánh vào phần giá trị tăng thêm của các sản phẩm hàng hoá, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng

Đối tượng chịu thuế GTGT là tất cả hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng ở Việt Nam trừ các đối tượng quy định tại Điều 5 Luật thuế GTGT

Trang 19

Người nộp thuế GTGT là tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT và các tổ chức, cá nhân nhập khẩu hàng hóa chịu thuế GTGT

Phương pháp tính thuế: thuế giá trị gia tăng được thực hiện theo 2 phương pháp, đó là: phương pháp khấu trừ thuế và phương pháp tính thuế trực tiếp Đối tượng nộp thuế GTGT là tất cả các HKD có hoạt động sản xuất, kinh doanh

hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT quy định tại Thông tư

40/2021/TT-BTC hướng dẫn về thuế GTGT, thuế TNCN và quản lý thuế đối với hộ kinh

doanh, cá nhân kinh doanh

Riêng HKD có doanh thu tính thuế 100 triệu đồng/năm trở xuống không phải nộp thuế giá trị gia tăng, không phải nộp thuế thu nhập cá nhân.

Theo quy định của Thông tư số 40/2021/TT-BTC thì HKD áp dụng phương pháp tính thuế GTGT theo tỷ lệ trực tiếp trên doanh thu

2 Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu 5%

3 Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hoá, xây dựng

(Nguồn: Thông tư 40/2021/TT-BTC) Số thuế GTGT

thuế GTGT

Tỷ lệ thuế GTGT x

Trang 20

(3) Thuế thu nhập cá nhân

Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) là loại thuế trực thu tính trên phần thu nhập của các cá nhân có thu nhập được quy định tại Điều 3-Luật thuế TNCN Đối tượng nộp thuế TNCN: Là cá nhân cư trú có thu nhập chịu thuế theo quy định tại Điều 3-Luật thuế TNCN phát sinh trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam và cá nhân không cư trú có thu nhập chịu thuế phát sinh trong lãnh thổ Việt Nam

Thu nhập chịu thuế: Thu nhập chịu thuế TNCN bao gồm các loại thu nhập sau: (Trừ thu nhập được miễn thuế theo quy định tại Điều 4- Luật thuế TNCN)

Thu nhập từ kinh doanh bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ; thu nhập từ hoạt động hành nghề độc lập của cá nhân có giấy phép hoặc chứng chỉ hành nghề theo quy định của pháp luật, thu nhập chịu thuế từ kinh doanh được xác định bằng doanh thu trừ các khoản chi phí hợp lý liên quan trực tiếp đến việc tạo ra thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế

Thu nhập từ tiền lương, tiền công, thù lao, tiền nhận được từ tham gia hiệp hội kinh doanh, hội đồng quản trị, ban kiểm soát, hội đồng quản lý các tổ chức, tiền thưởng trừ tiền thưởng có kèm theo danh hiệu được nhà nước phong tặng, tiền thưởng kèm theo giải thưởng quốc gia, quốc tế, tiền thưởng về cải tiến kỹ thuật, phát minh, sáng chế, tiền thưởng về khai báo các hành vi vi phạm pháp luật; các khoản thu nhập có tính chất tiền lương, tiền công, các khoản phụ cấp, trợ cấp trừ các khoản phụ cấp, trợ cấp theo quy định của pháp luật về ưu đãi người có công, phụ cấp quốc phòng, an ninh, phụ cấp độc hại, nguy hiểm, phụ cấp thu hút, phụ cấp khu vực theo quy định của pháp luật, trợ cấp khó khăn đột xuất, trợ cấp tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp, các khoản trợ cấp khác do Bảo hiểm xã hội chi trả, trợ cấp giải quyết tệ nạn xã hội

Thu nhập từ đầu tư vốn bao gồm tiền lãi cho vay; lợi tức cổ phần; thu nhập từ đầu tư vốn dưới các hình thức khác trừ thu nhập từ lãi trái phiếu Chính phủ

Thu nhập từ chuyển nhượng vốn

Trang 21

Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản

Thu nhập từ trúng thưởng như xổ số, khuyến mãi, cá cược, các trò chơi có thưởng

Thu nhập từ bản quyền bao gồm chuyển giao, chuyển quyền sử dụng các đối tượng của quyền sở hữu trí tuệ, chuyển giao công nghệ

Thu nhập từ nhượng quyền thương mại

Thu nhập từ thừa kế là chứng khoán, phần vốn trong các tổ chức kinh tế, cơ sở kinh doanh, bất động sản và các tài sản khác phải đăng ký sở hữu hoặc đăng ký sử dụng

k) Thu nhập từ quà tặng là chứng khoán, phần vốn trong các tổ chức kinh tế, cơ sở kinh doanh, bất động sản và các tài sản khác phải đăng ký sở hữu hoặc đăng ký sử dụng

Theo Thông tư số 40/2021/TT-BTC thì HKD nộp thuế TNCN theo công thức sau:

Doanh thu tính thuế TNCN là doanh thu bao gồm thuế (trường hợp thuộc diện chịu thuế) của toàn bộ tiền bán hàng, tiền gia công, tiền hoa hồng, tiền cung ứng dịch vụ phát sinh trong kỳ tính thuế từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ Thuế suất thuế TNCN trên doanh thu được quy định theo từng hoạt động như sau:

Số thuế TNCN

thuế TNCN

Tỷ lệ thuế TNCN x

Trang 22

Bảng 1.3 Thuế suất thuế TNCN cho cá nhân kinh doanh

3 Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hoá, xây

(Nguồn: Thông tư 40/2021/TT-BTC)

Trường hợp cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán có sử dụng hóa đơn quyển, nếu trong quý doanh thu trên hoá đơn cao hơn doanh thu khoán thì ngoài việc nộp thuế theo doanh thu khoán còn phải nộp bổ sung thuế thu nhập cá nhân đối với phần doanh thu trên hoá đơn cao hơn doanh thu khoán

(4) Thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB)

Thuế TTĐB là loại thuế gián thu đánh vào việc sản xuất, nhập khẩu một số loại hàng hoá và kinh doanh dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thu đặc biệt

Đối tượng chịu thuế TTĐB: Đối tượng chịu thuế TTĐB, bao gồm 10 nhóm hàng hóa và 5 loại hình dịch vụ Người nộp thuế TTĐB: Là tổ chức, cá nhân sản xuất, nhập khẩu hàng hoá và kinh doanh dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thu đặc biệt

Các HKD khi kinh doanh các mặt hàng, dịch vụ chịu thuế TTĐB được quy định tại Chương II, điều 5 Thông tư số 195/2015/TT-BTC ngày 24/11/2015 về hướng dẫn thi hành Nghị định số 108/2015/NĐ-CP ngày 28/10/2015 của Chính

Trang 23

phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật thuế TTĐB và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế TTĐB Theo đó đối với sản phẩm tiêu thụ trong nước:

Đối với hàng nhập khẩu: Giá tính thuế TTĐB = Giá tính thuế NK + Thuế NK Giá tính thuế NK do cơ quan hải quan xác định và được ghi trên tờ khai hải quan

Đối với hàng xuất khẩu thì không thuộc diện chịu thuế TTĐB Dịch vụ chịu thuế gồm 5 nhóm dịch vụ:

- Kinh doanh vũ trường, matxa, karaoke;

- Kinh doanh casino, trò chơi bằng máy Jacpot; - Kinh doanh giải trí có đặt cược;

- Kinh doanh sân gôn bao gồm có bán thẻ Hội viên, vé chơi gôn; - Kinh doanh xổ số kiến thiết

1.1.2 Quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể

1.1.2.1 Khái niệm

Quản lý: Là sự tác động có ý thức để chỉ huy, điều hành, hướng dẫn các quy trình và hành vi hoạt động của con người để hướng đến mục đích, đúng với ý chí và phù hợp với quy luật khách quan (Lê Xuân Trường, 2014)

Thuế

Sản lượng HHNK

Giá tính thuế

NK Số thuế TTĐB

Số lượng, trọng lượng HH, DV

Giá thuế TTĐB

1+ thuế xuất thuế TTĐB

Trang 24

Quản lý thu thuế của Nhà nước là một nội dung của quản lý thuế, nó liên quan đến cách thức mà các luật thuế được thực thi, là cách thức mà ở đó sự tuân thủ được thúc đẩy và cưỡng chế bởi cơ quan thuế

Theo luật quản lý thuế của Trung Quốc: “Quản lý thu thuế là một chuỗi các hoạt động đảm bảo mục tiêu thu ngân sách Nhà nước bao gồm quản lý đăng ký thuế, quản lý sổ sách chứng từ, quản lý khai bảo nộp thuế, trưng thu tiền thuế, kiểm tra thuế, và đảm bảo trách nhiệm pháp luật về thuế” (Nguyễn Thị Lệ Thủy, 2009)

Theo luật quản lý thuế của Việt Nam: “Quản lý thu thuế là quá trình thực thi các chức năng quản lý từ quản lý đăng ký thuế, kê khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế, quản lý hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế, quản lý xóa nợ tiền thuế, tiền phạt, quản lý thông tin người nộp thuế, kiểm tra, thanh tra thuế, cưỡng chế thi hành các quyết định hành chính thuế, xử lý vi phạm luật thuế, và giải quyết khiếu nại tố cáo về thuế” (Nguyễn Thị Lệ Thủy, 2009)

Nguyên tắc quản lý thu thuế:

- Tất cả các cơ quan, tổ chức, cá nhân trong xã hội đều có trách nhiệm tham gia quản lý thuế

- Việc quản lý thuế được thực hiện theo quy định của Luật quản lý thuế và các quy định khác của pháp luật có liên quan

- Việc quản lý thuế phải bảo đảm công khai, minh bạch, bình đẳng; bảo

đảm quyền và lợi ích hợp pháp của người nộp thuế

1.1.2.2 Sự cần thiết của quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể

Trong bối cảnh hiện nay, yêu cầu tăng cường quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh là rất cần thiết bởi những lý do sau:

Quản lý thu thuế có vai trò quyết định trong việc đảm bảo nguồn thu từ thuế được tập trung, chính xác, kịp thời, thường xuyên, ổn định vào NSNN Thông qua việc lựa chọn áp dụng các biện pháp quản lý thu thuế có hiệu quả,

Trang 25

cũng như xây dựng và áp dụng quy trình, thủ tục về thuế hợp lý, cơ quan thuế đảm bảo thu thuế đúng luật, đầy đủ, kịp thời vào NSNN

Thông qua hoạt động quản lý thu thuế góp phần hoàn thiện chính sách, pháp luật cũng như các quy định về quản lý thu thuế Những điểm còn bất cập trong chính sách thuế và khiếm khuyết trong các luật thuế được phát hiện trong quá trình áp dụng luật vào thực tiễn và qua các hoạt động quản lý thu thuế Trên cơ sở đó, cơ quan quản lý điều hành thực hiện pháp luật đề xuất bổ sung, sửa đổi các luật thuế

Hộ cá nhân kinh doanh góp phần thúc đẩy chuyển dịch cơ cấu kinh tế, cơ cấu lao động trên các địa bàn Với sự phát triển nhanh chóng của hộ cá nhân kinh doanh đã tạo nên sự thay đổi quan trọng đối với nhiều vùng nông thôn, góp phần tạo sự phát triển cân bằng giữa nông thôn và thành thị, đồng thời, góp phần thúc đẩy tăng trưởng kinh tế, tạo nguồn thu ổn định cho NSNN

Hộ cá nhân kinh doanh huy động được một khối lượng lớn vốn từ người dân, khai thác tiềm năng, sức sáng tạo trong dân, thúc đẩy hoạt động kinh doanh Tuy quy mô hoạt động không lớn nhưng lại thu hút được nguồn vốn nằm rải rác trong dân, tận dụng triệt để được cơ sở hạ tầng như đất đai, nhà cửa… Đây là môi trường phát huy khả năng sáng tạo, tính năng động, nhạy bén trong sản xuất kinh doanh của người lao động

Với ưu thế tận dụng các nguồn lực hiện có của từng cá nhân, hộ gia đình, hộ cá nhân kinh doanh đã góp phần quan trọng trong việc tạo việc làm, sử dụng số lượng lớn lao động phục vụ cho nhu cầu sản xuất kinh doanh, tăng thu nhập cho một bộ phận dân cư, đóng góp tích cực cho hoạt động xóa đói giảm nghèo ở các địa phương, giải quyết vấn đề thất nghiệp cho xã hội

1.1.2.3 Mục tiêu quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể

Quản lý thu thuế đối với hộ HKD cá thể là quá trình tác động vào chủ thể quản lý nhằm đạt được các mục tiêu nhất định, các mục tiêu đó cụ thể là:

Trang 26

Chống thất thu thuế Thuế là nguồn thu chủ yếu của ngân sách Nhà nước, chiếm 80% tổng thu ngân sách có vai trò quan trọng trong huy động nguồn lực tài chính cho nhà nước Việc tăng cường quản lý thu thuế các chủ thể nói chung và hộ kinh doanh cá thể nói riê ng giúp tăng nguồn thu, hạn chế được tình trạng trốn thuế, nâng cao ý thức tuân thủ thuế của các hộ kinh doanh cá thể từ đó chống được thất thu thuế

Tạo sự công bằng giữa các hộ kinh doanh Việc quản lý thu thuế đối với các hộ kinh doanh còn nhằm mục tiêu tạo sự công bằng giữa các hộ kinh doanh cá thể vì các hộ kinh doanh đều bình đẳng trước pháp luật, cạnh tranh theo cơ chế thị trường nhưng nếu không quản lý tốt một bộ phận hộ kinh doanh không thực hiện tốt nghĩa vụ thuế, chiếm dụng thuế làm cho các hộ kinh doanh tuân thủ thuế tốt cảm thấy không công bằng dẫn tới tình trạng tìm cách trốn thuế vì vậy việc quản lý tốt thu thuế đối với hộ kinh doanh góp phần tạo ra sự công bằng giữa các hộ kinh doanh, từ đó nâng cao ý thức của người nộp thuế Ngoài ra, trong khi các thành phần kinh doanh khác là các doanh nghiệp, các hợp tác xã thực hiện nghiêm túc việc tự tính, tự khai, nộp thuế đầy đủ, mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh được hạch toán đầy đủ trên sổ sách, kế toán, cơ quan thuế không phải tốn quá nhiều công sức trong việc thường xuyên nắm bắt tình hình hoạt động của các cơ sở kinh doanh này nhưng vẫn đảm bảo thu đủ số thuế phải nộp vào ngân sách nhà nước thì đối với HKD lại cho thấy: Số lượng các hộ gia đình, cá nhân kinh doanh rất lớn, hoạt động sản xuất kinh doanh ở tất cả các lĩnh vực của nền kinh tế, từ sản xuất, gia công, chế biến, xây dựng, vận tải đến các loại hình doanh nghiệp, dịch vụ và được trải rộng ởi khắp nơi (có thể kinh doanh tại nhà, thuê nhà mặt phố hoặc kinh doanh tập trung tại các chợ) Do quy mô nhỏ gọn, năng động nhạy bén nên các hộ kinh doanh rất dễ thay đổi hình thức hoạt động, thay đổi chủ HKD, di chuyển đi nơi khác hoặc bỏ kinh doanh đã phần nào gây khó khăn

Trang 27

cho công tác quản lý của cơ quan thuế Do đó, công tác quản lý thu thuế đối với các HKD không sâu sát, thường xuyên kiểm tra, nắm tình hình thì rất rễ dẫn đến việc không thu được thuế khi các hộ chuyển đi nơi khác hoặc bỏ kinh doanh, quản lý tốt công tác thuế đối với HKD nhằm đảm bảo tính công bằng giữa các cơ sở sản xuất kinh doanh

Tăng cường sự tuân thủ thuế của người nộp thuế Quản lý thu thuế là một trong những nội dung cơ bản của quản lý tài chính nhà nước Giống như các hoạt động quản lý khác, quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể cũng phải thông qua công cụ luật pháp, chính sách để điều chỉnh hành vi của người nộp thuế Đồng thời, trong quá trình triển khai thực hiện các chính sách đó, bằng công tác thanh tra, kiểm tra đối tượng nộp thuế, ý thức chấp hành pháp luật thuế của người dân được nâng cao Ý thức chấp hành pháp luật biểu hiện một xã hội văn minh, hiện đại Nhà nước phải quản lý bằng luật pháp, mọi người dân trong nước phải sống và làm việc theo hiến pháp và pháp luật

1.1.3 Nội dung quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể

1.1.3.1 Lập kế hoạch quản lý thuế

Kế hoạch quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh nằm trong kế hoạch chung của cơ quan thuế Tuy số thu từ hộ kinh doanh chiếm tỉ lệ nhỏ trong tổng số thu của cơ quan thuế nhưng với vai trò của mình, việc quản lý hộ kinh doanh luôn được quan tâm của các cấp các ngành, của cơ quan thuế từ khâu xây dựng kế hoạch đến khâu tổ chức quản lý Việc xây dựng kế hoạch thu thuế đối với hộ kinh doanh được thực hiện hàng năm trên cơ sở đánh giá số thực thu năm trước, tốc độ tăng thu và sổ bộ dự kiến cho năm sau Tháng 7 hàng năm, khi có hướng dẫn về xây dựng dự toán thu cho năm sau, Chi cục thuế triển khai đến đội thuế liên xã phường - quản lý hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán tiến hành xây dựng dự toán thu đối với hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán trên địa bàn quản lý Việc xây dựng phải căn cứ vào hướng

Trang 28

dẫn chung của toàn ngành và phù hợp với tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của hộ kinh doanh, lấy ý kiến của hội đồng tư vấn thuế xã, gửi về chi cục để chi cục tổng hợp, xây dựng dự toán cho toàn chi cục

1.1.3.2 Thực hiện quản lý thu thuế

Việc quản lý thuế đối với hộ kinh doanh từ khâu đăng ký thuế; tính thuế, kê khai nộp thuế; quản lý nợ thuế; thanh tra kiểm tra đều được thực hiện thống nhất theo các quy trình của Tổng cục thuế

(2.1) Quản lý đối tượng nộp thuế

Quản lý đối tượng nộp thuế là nhiệm vụ hết sức quan trọng của cơ quan thuế trong việc quản lý thu thuế Quản lý đối tượng nộp thuế thể hiện việc quản lý số lượng doanh nghiệp, hộ kinh doanh đăng ký kinh doanh, đăng ký thuế, được cấp mã số thuế Đó là quá trình cơ quan thuế thực hiện các bước công việc từ khâu quản lý đăng ký thuế, nhập và xử lý dữ liệu khai ban đầu của người nộp thuế, thông tin người nộp thuế phục vụ cho công tác quản lý thu thuế theo quy định của Luật thuế, trên cơ sở đó cung cấp các thông tin về người nộp thuế cho các bộ phận chức năng khai thác và quản lý kê khai nộp thuế

Quản lý đối tượng nộp thuế tại địa bàn, nắm bắt đầy đủ thông tin về người nộp thuế để tạo cơ sở cho việc xác định ngành nghề kinh doanh, quy mô kinh doanh, làm căn cứ xác định doanh thu tính thuế và số thuế phải nộp Quản lý đối tượng nộp thuế không đầy đủ về số lượng, cập nhật không chính xác các thông tin khai ban đầu và khai bổ sung của người nộp thuế sẽ làm giảm tính pháp lý trong quản lý thu thuế và thất thu thuế, gây bất bình đẳng giữa người nộp thuế với nhau Quản lý đối tượng nộp thuế mang ý nghĩa quản lý nguồn thu, chống sót hộ và tạo công bằng trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế của người nộp thuế Quản lý đối tượng nộp thuế là khâu đầu tiên và quan trọng trong quá trình quản lý thu thuế

Trang 29

Đăng ký thuế: Là việc hộ kinh doanh thực hiện khai báo nghĩa vụ phải nộp

thuế của mình với cơ quan thuế Cơ quan thuế sẽ quản lý đăng ký thuế thông qua việc cấp mã số thuế cho hộ kinh doanh Quản lý đăng ký thuế bao gồm việc tiếp nhận và xử lý hồ sơ đăng ký thuế mới, cấp mã số thuế; tiếp nhận hồ sơ và xử lý thông tin về thay đổi địa điểm kinh doanh, loại hình, vốn, ngành nghề kinh doanh và xử lý vi phạm về đăng ký thuế

Kê khai thuế: Cá nhân kinh doanh được cơ quan Thuế phát mẫu Tờ khai

thuế và Tờ rơi tuyên truyền, hướng dẫn về chính sách thuế, đồng thời được hướng dẫn khai doanh thu và tính thuế phải nộp của năm tính thuế Trường hợp cá nhân kinh doanh chưa được cấp mã số thuế thì cơ quan Thuế thực hiện cấp mã số thuế theo quy định về Đăng ký thuế dựa trên thông tin tại Hồ sơ khai thuế

Cá nhân kinh doanh nộp thuế khoán có sử dụng hoá đơn quyển của cơ quan Thuế được cơ quan Thuế cung cấp mẫu Báo cáo sử dụng hoá đơn áp dụng đối với cá nhân kinh doanh theo mẫu quy định và hướng dẫn khai doanh thu, tính thuế phải nộp theo doanh thu phát sinh trên hoá đơn

Trường hợp cá nhân kinh doanh có yêu cầu khai thuế điện tử thì thực hiện theo hướng dẫn về khai thuế điện tử của Tổng cục Thuế

Quản lý thông tin người nộp thuế: Hệ thống thông tin về người nộp thuế là

tất cả các thông tin tài liệu liên quan đến nghĩa vụ thuế của người nộp thuế, bao gồm các thông tin định danh thông tin về tình hình sản xuất kinh doanh, kê khai, nộp thuế, tình hình tuân thủ pháp luật thuế, giải quyết khiếu nại tố cáo về thuế và các thông tin khác do người nộp thuế và các tổ chức, cá nhân khác tự nguyện cung cấp hoặc cung cấp theo yêu cầu bắt buộc của cơ quan nhà nước có thẩm quyền

Thông tin về người nộp thuế được thu thập từ các nguồn: Thông tin, tài liệu do cơ quan quản lý thu thuế thu thập trong quá trình theo dõi đăng ký, kê

Trang 30

khai, nộp thuế; miễn thuế, giảm thuế; xoá nợ; kiểm tra, điều tra; giải quyết khiếu nại, tố cáo; xử lý vi phạm về thuế; và quản lý sử dụng hoá đơn của người nộp thuế; thông tin, tài liệu liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế của người nộp thuế; thông tin về chính sách và tình hình phát triển kinh tế; đặc thù ngành sản xuất kinh doanh của người nộp thuế Cơ quan quản lý thu thuế có trách nhiệm xây dựng hệ thống thông tin người nộp thuế thống nhất từ trung ương đến địa phương; đảm bảo cơ sở dữ liệu tập trung về trung ương; xây dựng chế độ thông tin, báo cáo thường xuyên, định kỳ giữa cơ quan quản lý thu thuế các cấp

(2.2) Quản lý nợ thuế

Theo dõi, phân tích số thuế nợ của người nộp thuế theo từng loại thuế, mức nợ, tuổi nợ, phân theo nhóm nợ: (1) Nợ khó thu: là các khoản tiền nợ thuế của người nộp thuế gặp khó khăn, không có khả năng thực hiện nghĩa vụ với ngân sách Nhà nước (2) Nợ chờ xử lý: là các khoản nợ thuế của người nộp thuế phải nộp ngân sách Nhà nước nhưng đã có văn bản gửi đến cơ quan thuế đề nghị xử lý miễn, giảm, xóa nợ, gia hạn nộp thuế, xử lý bù trừ các khoản nộp ngân sách Nhà nước (3) Nợ có khả năng thu: là số tiền nợ thuế của người nộp thuế được xác định phải nộp vào ngân sách Nhà nước nhưng đã hết hạn nộp theo quy định của pháp luật về thuế mà chưa nộp vào ngân sách Nhà nước và không thuộc các trường hợp nợ thuộc hai nhóm nợ khó thu, nợ chờ xử lý nêu trên

Kết hợp phân tích nợ với phân tích thông tin về sản xuất kinh doanh, tình hình tài chính của người nộp thuế để xây dựng kế hoạch, biện pháp tổ chức thu nợ, áp dụng các biện pháp cưỡng chế nợ thuế phù hợp

Giám sát chặt chẽ việc thực hiện nghĩa vụ nộp tiền nợ thuế của người nộp thuế Có biện pháp kịp thời đôn đốc, xử phạt nợ thuế, theo quy định của luật thuế

Trang 31

Cưỡng chế nợ thuế: Việc cưỡng chế nợ thuế xuất phát từ việc người nộp thuế có nợ thuế thuộc diện phải cưỡng chế thuế nhưng chưa nộp tiền thuế vào ngân sách Nhà nước Người nộp thuế nợ thuế trên 90 ngày, cơ quan thuế đã phát hành thông báo nợ thuế, lập các thủ tục về quản lý nợ thuế những nợ thuế trên 90 ngày chưa nộp vào ngân sách Nhà nước, cơ quan thuế ban hành Quyết định cưỡng chế nợ thuế theo quy định của Luật quản lý thu thuế làm cơ sở tổ chức cưỡng chế nợ thuế

Các biện pháp cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế ( Điều

93-Luật QLT) bao gồm:

Trích tiền từ tài khoản của đối tượng bị cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế tại Kho bạc Nhà nước, ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác; yêu cầu phong tỏa tài khoản;

Khấu trừ một phần tiền lương hoặc thu nhập;

Kê biên tài sản, bán đấu giá tài sản kê biên theo quy định của pháp luật để thu đủ tiền thuế, tiền phạt;

Thu tiền, tài sản khác của đối tượng bị cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế do tổ chức, cá nhân khác đang nắm giữ;

Dừng làm thủ tục hải quan đối với hàng hóa nhập khẩu; Thu hồi mã số thuế; đình chỉ việc sử dụng hóa đơn;

Thu hồi giấy chứng nhận kinh doanh, giấy phép thành lập và hoạt động, giấy phép hành nghề

(2.3) Tuyên truyền, hỗ trợ về thuế

Tuyên truyền, hỗ trợ về thuế là các hoạt động của cơ quan thuế nhằm triển khai, phổ biến chính sách thuế, thông tin, hướng dẫn để hộ kinh doanh hiểu biết đầy đủ các quy định về chính sách thuế và các thủ tục hành chính thuế; tác động vào những hành vi tâm lý xã hội của hộ kinh doanh nhằm nâng cao nhận thức, đạo đức kinh doanh, khuyến khích hộ kinh doanh

Trang 32

chấp hành tốt chính sách thuế, giảm sai sót do thiếu hiểu biết từ đó giảm chi phí hành chính thuế, chi phí thanh tra, cưỡng chế thuế

Hoạt động tuyên truyền gồm các nội dung:

Phát triển các chương trình tuyên truyền, phổ biến chính sách thuế qua các phương tiện thông tin đại chúng Các hình thức cổ động trực quan nâng cao nhận thức về nghĩa vụ thuế, cải cách thủ tục hành chính thuế, phong cách phục vụ, cải thiện hình ảnh của cơ quan thuế, tạo mối quan hệ tốt đẹp giữa cơ quan thuế và hộ kinh doanh

Tôn vinh, khen thưởng hộ kinh doanh chấp hành tốt nghĩa vụ thuế qua đó nâng cao ý thức tự giác chấp hành nghĩa vụ thuế, tạo tác động lan tỏa đến các hộ kinh doanh khác

Thu thập thông tin từ hộ kinh doanh về nhu cầu hỗ trợ về thuế, vướng mắc trong thực hiện chính sách thuế tạo điều kiện cải thiện ý thức chấp hành

Hoạt động hỗ trợ gồm các nội dung:

Cung cấp đầy đủ các thông tin về chính sách thuế, thủ tục hành chính thuế và các quy trình tuân thủ thuế

Hướng dẫn, tư vấn cho hộ kinh doanh thực hiện các thủ tục đăng ký thuế, khai thuế, thực hiện đúng các quy định về sổ sách kế toán, các báo cáo thuế, các thủ tục miễn, giảm, hoàn thuế

Giải đáp các thắc mắc của hộ kinh doanh trong quá trình thực hiện các chính sách thuế Tuyên truyền hỗ trợ về thuế là hoạt động có vị trí hết sức quan trọng trong toàn bộ quá trình quản lý thu thuế Khâu này làm tốt, hiệu quả sẽ giảm đáng kể khối lượng công việc và chi phí quản lý thu thuế Cơ quan thuế kết hợp nhiều hình thức tuyên truyền hỗ trợ về thuế như trao đổi trực tiếp tại trụ sở cơ quan thuế, giải đáp vướng mắc qua điện thoại, trả lời bằng văn bản, tuyên truyền hỗ trợ gián tiếp qua các ấn phẩm, qua hệ thống

Trang 33

mạng thông tin thuế, tổ chức các Hội nghị tuyên dương khen thưởng, Hội nghị đối thoại…

(2.4) Thanh tra, kiểm tra thuế

Kiểm tra thuế là hoạt động của cơ quan thuế nhằm đo lường, phát hiện những sai sót, tìm ra nguyên nhân và biện pháp điều chỉnh kịp thời hoạt động của người nộp thuế nhằm đảm bảo thực hiện đúng quy định của Luật thuế

Kiểm tra thuế là một trong những nội dung quan trọng của quản lý thuế hiện đại, đặc biệt trong điều kiện thực hiện cơ chế người nộp thuế tự tính thuế, tự khai, tự nộp thuế và tự chịu trách nhiệm về việc thực hiện nghĩa vụ thuế, thì kiểm tra thuế là hoạt động giám sát của cơ quan quản lý thu thuế đối với các hoạt động, giao dịch liên quan đến phát sinh nghĩa vụ thuế và tình hình thực hiện các thủ tục hành chính thuế, chấp hành nghĩa vụ nộp thuế của người nộp thuế, đảm bảo pháp luật thuế được thực thi nghiêm chỉnh trong đời sống

Kiểm tra thuế cần được tiến hành thường xuyên, linh hoạt và theo kế hoạch dưới hai hình thức sau:

Kiểm tra thuế tại trụ sở cơ quan quản lý thu thuế: Kiểm tra thuế tại trụ sở cơ quan quản lý thu thuế được thực hiện thường xuyên đối với các hồ sơ thuế nhằm đánh giá tính đầy đủ, chính xác của các thông tin, chứng từ trong hồ sơ thuế, sự tuân thủ pháp luật về thuế của người nộp thuế Khi kiểm tra hồ sơ thuế, công chức quản lý thu thuế thực hiện việc đối chiếu, so sánh nội dung trong hồ sơ thuế với các thông tin, tài liệu có liên quan, các quy định của pháp luật về thuế, kết quả kiểm tra thực tế hàng hoá trong trường hợp cần thiết đối với hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu

Kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế: Trường hợp hết thời hạn theo thông báo của cơ quan quản lý thu thuế mà người nộp thuế không giải trình,

Trang 34

bổ sung thông tin, tài liệu hoặc không khai bổ sung hồ sơ khai thuế hoặc giải trình, khai bổ sung hồ sơ thuế không đúng thì thủ trưởng cơ quan quản lý thu thuế quản lý trực tiếp ấn định số thuế phải nộp hoặc ra quyết định kiểm tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế

Các trường hợp kiểm tra sau thông quan, bao gồm kiểm tra sau kế hoạch, kiểm tra chọn mẫu để đánh giá việc tuân thủ pháp luật về thuế và kiểm tra đối với hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu đã được thông quan có dấu hiệu vi phạm pháp luật về thuế Khả năng bị phát hiện trốn thuế, bị cưỡng chế thực hiện nghĩa vụ thuế và mức xử phạt đối với các vi phạm về thuế là những yếu tố tác động mạnh đến ý thức tuân thủ thuế của người nộp thuế nhất là hộ kinh doanh

1.1.4 Tiêu chí đánh giá kết quả quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể

Kết quả thực hiện dự toán thu thuế

Nhiệm vụ chính trị của cơ quan thuế là hoàn thành dự toán thu ngân sách Nhà nước Số thuế thu được hàng năm chính là “sản phẩm” của cơ quan thuế trong hoạt động quản lý thu thuế tại địa bàn Hoàn thành dự toán thu thuế là chỉ tiêu quan trọng nhất để đánh giá kết quả quản lý thu thuế của đơn vị thu thuế

Cùng với việc hoàn thành dự toán thu thuế, kết quả thu thuế còn được đánh giá ở chỉ tiêu mức tăng trưởng số thu so với thực hiện của các năm trước và tỷ lệ huy động thuế trên GDP Trong kế hoạch cải cách và hiện đại hóa hệ thống thuế giai đoạn 2021- 2025, đảm bảo tỷ lệ động viên về thuế và phí vào NSNN bình quân hàng năm đạt từ 23-24% GDP và tốc độ tăng trưởng số thu bình quân từ 16-18% năm

1.1.4.1 Quản lý đối tượng nộp thuế, doanh thu tính thuế

Quản lý đối tượng nộp thuế: Chỉ tiêu quản lý đối tượng nộp thuế phản ánh việc quản lý thu thuế của cơ quan thuế một cách đầy đủ, đúng quy định của Luật quản lý thu thuế, các Luật thuế Yêu cầu của cơ quan quản lý thu

Trang 35

thuế là quản lý tất cả đối tượng nộp thuế trên địa bàn, đưa vào lập bộ thuế, quản lý thu thuế theo quy định Việc quản lý đối tượng nộp thuế không đầy đủ thể hiện công tác quản lý thu thuế kém hiệu quả

Doanh thu tính thuế: là chỉ tiêu phản ánh doanh thu thực tế kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế của người nộp thuế trong kỳ tính thuế Doanh thu của hộ kinh doanh cá thể là chỉ tiêu tài chính phản ánh tổng giá trị được tính bằng tiền của hàng hóa dịch vụ đã tiêu thụ (bán ra, tiêu dùng nội bộ) trong một thời gian nhất định Doanh thu của hộ kinh doanh cá thể gồm doanh thu của hoạt động mua, bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ Qua công tác nắm địa bàn hoạt động sản xuất kinh doanh và các thông tin kê khai đăng ký thuế của người nộp thuế, các Đội thuế tiến hành sắp xếp phân loại các hộ kinh doanh theo ngành nghề kinh doanh, mặt hàng kinh doanh, quy mô kinh doanh và theo phương pháp tính thuế

1.1.4.2 Tiêu chí quản lý nợ đọng thuế

Chỉ tiêu nợ đọng thuế đánh giá việc thu, nộp thuế chưa kịp thời Mục tiêu của công tác quản lý nợ thuế là xử lý người nộp thuế dây dưa, chây ỳ tiền thuế, tiền phạt nhằm thu đúng, thu đủ, thu kịp thời các khoản thu vào ngân sách Nhà nước theo quy định của pháp luật thuế

Chỉ tiêu nợ đọng thuế được Bộ Tài chính sử dụng để đánh giá công tác quản lý nợ thuế là tỷ lệ (%) nợ đọng thuế trên tổng số tiền thuế thu nộp ngân sách Nhà nước trong năm Ngành Thuế đặt chỉ tiêu tổng số nợ thuế không vượt quá 5%, so với tổng thu ngân sách Nhà nước hàng năm (không bao gồm nợ không còn đối tượng để thu, nợ phát sinh từ các khoản thu không giao trong doanh thu và tiền thuế đã nộp vào ngân sách Nhà nước đang chờ điều chỉnh); giảm 100% nợ chờ điều chỉnh; giảm 50% nợ chờ xử lý; thu trên 80% các khoản tiền thuế nợ đến 90 ngày và trên 90 ngày (không bao gồm nhóm nợ khó thu, nợ chờ xử lý, chờ điều chỉnh).Việc quản lý nợ thuế, giảm tỷ lệ nợ

Trang 36

hàng năm đánh giá hiệu quả quản lý thu thuế của ngành Thuế nói chung và của từng đơn vị thu thuế nói riêng

1.1.4.3 Tiêu chí thanh tra, kiểm tra thuế

Công tác thanh tra, kiểm tra thuế nhằm phát hiện, ngăn chặn những hành vi vi phạm pháp luật thuế đã xảy ra hoặc có thể xảy ra Để tăng hiệu quả quản lý thu thuế và giảm mức độ vi phạm về thuế, ngành Thuế cần xây dựng và áp dụng phương pháp quản lý rủi ro Mục tiêu của ngành Thuế là phải thanh tra tối thiểu 3% tổng số người nộp thuế; tỷ lệ kiểm tra phải đạt tối thiểu 25% Số vụ vi phạm về thuế bị phát hiện, số thuế truy thu và phạt về thuế nhiều hay ít vừa là chỉ tiêu đánh giá kết quả quản lý thu thuế của ngành Thuế, vừa là yếu tố tác động đến ý thức tuân thủ pháp luật thuế của người nộp thuế

1.1.5 Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể

1.1.5.1 Hệ thống chính sách thuế

Hệ thống chính sách thuế là tập hợp hệ thống các văn bản quy phạm pháp luật về thuế được ban hành trong một giai đoạn nhất định để thực hiện đầy đủ các chức năng của thuế Hệ thống chính sách thuế luôn tồn tại và trở thành một yếu tố chủ yếu chi phối toàn hệ thống thuế Hệ thống chính sách thuế phán ánh nội dung các cam kết về thuế; tác động trực tiếp đến mô hình và quy mô của bộ máy tổ chức thu thuế; giúp phát triển, mở rộng và nâng cao trình độ hiểu biết về thuế của NNT; quy định mối quan hệ giữa bộ máy quản lý thu thuế với NNT trong việc thực hiện thu, nộp thuế vào NSNN theo chính sách đang áp

dụng

Chính sách thuế có nội dung đơn giản, rõ ràng, dễ hiểu, mang tính phổ thông, phù hợp với trình độ chung của cả người nộp thuế và người quản lý và quan trọng là các mức thuế suất phải được tiến hành trên sự phân tích khoa học, toàn diện để tìm ra được những sự hợp nhất trong quản lý và hành thu, sẽ

Trang 37

tăng được tính hiệu quả của công tác quản lý thu thuế Chính sách thuế nếu được đưa đến NNT một cách thường xuyên và nhất quán sẽ tạo những hiệu ứng tốt từ phía NNT, nâng cao tính tự nguyện chấp hành pháp luật, giúp NNT có thói quen sống và làm việc theo pháp luật sẽ hạn chế được tối đa hành vi

trốn thuế, gian lận thuế, chây ì tiền thuế, góp phần tăng thu cho Ngân sách

Các quy định về các khoản phải nộp, cách xác định để áp dụng thu đối với hộ kinh doanh còn chưa khoa học, như: thuế môn bài được chia thành 6 bậc mà cách xác định từng bậc lại phải xác định được thu nhập tính thuế, hay là thuế thu nhập cá nhân, tạm thu theo quý, mức thu phải xác định được thu nhập tính thuế để áp vào biểu lũy tiến từng phần…do đó, tâm lý của nhiều hộ kinh doanh là việc xác định mức thuế phải nộp bao nhiêu là theo ý chí chủ quan của cơ quan thuế, nên họ chưa nâng cao ý thức tự giác chấp hành nghĩa vụ thuế mà thụ động theo sự đôn đốc, nhắc nhở của cán bộ thuế quản lý, điều này cũng dẫn đến việc cán bộ thuế phải đi lại nhiều lần, mất nhiều thời gian

và công sức trong quản lý

1.1.5.2 Ý thức của người nộp thuế

Ý thức pháp luật có mối quan hệ mật thiết với chính sách pháp luật và giáo dục pháp luật Ý thức pháp luật là sản phẩm của quá trình phát triển xã hội chịu ảnh hưởng sâu sắc của các hệ tư tưởng và quan niệm xã hội, cũng như chịu sự ảnh hưởng trực tiếp của chính sách pháp luật Do đó, việc tìm hiểu các đặc điểm về mặt xã hội, về mặt nhận thức quá trình hình thành ý thức pháp luật

là một việc khá quan trọng

Mức độ, trình độ hiểu biết và chấp hành pháp luật thuế của NNT ở mỗi quốc gia trong từng thời kỳ cũng là yếu tố ảnh hưởng rất lớn đến tính chất, quy mô, trình độ cần phải có của công tác quản lý thu thuế Người nộp thuế với các hành vi chấp hành pháp luật về thuế của họ là một yếu tố có vai trò đặc

Trang 38

biệt đối với công tác quản lý của cơ quan thuế Bởi vì, việc tuân thủ pháp luật

thuế của người nộp thuế là đối tượng chính của công tác quản lý thu thuế

Xuất phát từ trình độ sản xuất kinh doanh còn lạc hậu, quy mô nhỏ lẻ, dẫn đến trình độ hiểu biết về thuế, ý thức chấp hành các luật, pháp lệnh về thuế của đại bộ phận nhân dân còn hạn chế; tình trạng trốn thuế, gian lận thuế, nợ đọng thuế còn diễn ra khá phổ biến ở nhiều nơi

Các hộ kinh doanh cá thể chưa, hoặc không muốn chuyển sang hoạt động theo các loại hình doanh nghiệp do khung pháp lý cho hộ kinh doanh cá thể hoạt động còn thiếu, đặc biệt là chính sách thuế không rõ ràng minh bạch, thường xuyên có sự thay đổi, đã làm cho khá nhiều hộ kinh doanh cá thể đăng ký hoạt động theo loại hình doanh nghiệp được một thời gian xin quay trở lại kinh doanh dưới hình thức hộ kinh doanh cá thể

Tâm lý tiêu tiền mặt và thói quen không lấy hóa đơn khi mua hàng hóa, dịch vụ của người tiêu dùng vô tình hay cố ý góp phần khích lệ hộ kinh doanh cá thể trốn thuế do không phải sử dụng hóa đơn, dẫn đến việc cơ quan thuế

không quản lý được thực chất doanh thu của hộ kinh doanh

1.1.5.3 Sự phối hợp giữa các ban ngành chức năng

Thu thuế nhằm mục đích đảm bảo nguồn chi, ngoài việc nuôi sống bộ máy Nhà nước còn để đảm bảo thực hiện các mục tiêu phát triển KT – XH Sự phối hợp của các cơ quan, ban ngành trong công tác quản lý thu thuế một mặt sử dụng chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn của mình để hỗ trợ cơ quan thuế trong tổ chức và quản lý thu thuế, mặt khác để giám sát công tác quản lý thu thuế của cơ quan thuế Ngoài ra, với mục tiêu gắn thu chi Ngân sách cho các cấp chính quyền sẽ làm cho chính quyền gắn được trách nhiệm của mình trong việc đảm bảo nguồn chi, từ đó sẽ sát sao trong công tác phối hợp quản lý đối với người nộp thuế Một thực tế cho thấy, ở địa phương nào có sự vào cuộc, phối hợp chặt chẽ của các cấp ủy, chính quyền các ban ngành với cơ

Trang 39

quan thuế trong tổ chức triển khai thực hiện thì hiệu quả công tác quản lý thu thuế sẽ rất hiệu quả, cụ thể: công tác tuyên truyền chính sách thuế trên các phương tiện thông tin đại chúng để nhân dân biết và thực hiện; sự vào cuộc của các cơ quan chức năng: quản lý thị trường, công an, viện kiểm sát… sẽ nâng cao tính hiệu lực trong quản lý; cấp ủy, chính quyền từ các tổ, bản phối hợp quản lý chặt chẽ các hộ mới ra kinh doanh, gắn việc thực hiện nghĩa vụ thuế với tiêu chí đánh giá kết quả thi đua của các gia đình có hoạt động sản

xuất kinh doanh trong khu vực

1.1.5.4 Tổ chức bộ máy quản lý thu thuế hộ kinh doanh

Tổ chức bộ máy: Là tổng thể các đơn vị, các bộ phận cấu thành dựa trên chức năng nhiệm vụ được giao Để một tổ chức hoạt động tốt, tổ chức bộ máy cần đáp ứng được các yêu cầu như: tinh gọn, hiệu quả, hiệu lực (gọn nhẹ, không cồng kềnh, nặng nề); đúng chức năng nhiệm vụ; phối hợp chặt chẽ giữa các bộ phận; vận hành một cách nhịp nhàng

Để thống nhất trong công tác quản lý thu thuế đối với các HKD thì việc phân bổ nguồn lực phục vụ cho công tác quản lý phải hợp lý, hiệu quả, bởi vì: một đặc điểm nổi bật, chung nhất của các HKD là phát triển nhanh chóng về số lượng, ngành nghề kinh doanh đa dạng, quy mô không đồng đều Tuy nhiên, cách xác định số thuế phải nộp khá đơn giản, chủ yếu là thu theo phương pháp khoán thuế, hoặc nếu có nộp thuế theo kê khai thì cũng chỉ thực hiện kê khai doanh số bán ra, mua vào, nên trình độ của của cán bộ, công chức thuế quản lý thu thuế trực tiếp đối với khu vực này đòi hỏi không cao, do vậy để nâng cao hiệu quả trong công tác quản lý thu thuế cơ quan thuế cần tổ chức bộ máy quản lý và xây dựng cơ chế quản lý khoa học, chủ yếu tăng cường cán bộ có trình độ thực hiện tại các bộ phận quản lý hành chính (nhất là trình độ sử dụng ứng dụng công nghệ thông tin trong các khâu cấp mã số thuế, lập sổ bộ, theo dõi thu nộp) nhằm đảm bảo tính khoa học

Trang 40

trong theo dõi, quản lý, giảm chi phí về thời gian và nhân lực Đồng thời, tăng cường cán bộ công chức có trình độ cho bộ phận thanh tra, kiểm tra thuế để tổ chức tốt chức năng kiểm tra, giám sát của cơ quan thuế, đảm bảo quản lý chặt chẽ về số lượng, doanh số bán hàng, đôn đốc các hộ chấp hành nghiêm chỉnh chính sách về thuế

1.1.5.5 Triển khai chương trình Quản lý thuế

Trong điều kiện thực hiện cải cách hoạt động quản lý thu thuế, người nộp thuế tự khai, tự tính, tự nộp thuế, thì việc nắm bắt chính sách để cán bộ tuyên truyền pháp luật về thuế và hỗ trợ người nộp thuế có vai trò hết sức to lớn không chỉ đối với người nộp thuế mà còn có ý nghĩa quan trọng đối với cả các cơ quan quản lý thu thuế, mọi người dân và các cơ quan trong toàn bộ hệ thống chính trị Được thể hiện rõ nét trên các khía cạnh sau:

Là kênh chính thống chuyển tải chính sách thuế đến người nộp thuế; thông tin nhanh chóng, đầy đủ và phong phú về chính sách thuế, các sự kiện thời sự, các văn bản pháp luật thuế mới, những vấn đề nảy sinh trong thực tiễn quản lý và chấp hành pháp luật thuế; từ đó làm thay đổi thái độ và cách cư xử của người nộp thuế trong việc tuân thủ pháp luật thuế

Giáo dục cho mọi người dân nói chung, người nộp thuế nói riêng ý thức được tiền thuế là của dân, do dân đóng góp và phục vụ cho lợi ích chung của toàn dân; việc thực hiện pháp luật thuế đòi hỏi sự tự giác cao dựa trên ý thức pháp luật của mọi người dân, mọi người nộp thuế; trang bị những kiến thức cơ bản, cần thiết về chính sách thuế, quản lý thuế làm cơ sở, điều kiện cho việc hình thành quan điểm, lập trường, thái độ đúng đắn, tiến bộ và tích cực; huy động được lực lượng to lớn hợp sức đấu tranh, lên án, xử lý hành vi gian lận thuế ….; từ đó xây dựng và hoàn thiện một hệ ý thức xã hội tiến bộ, tích cực, tuân thủ pháp luật thuế