hoàn thiện công tác quản lý nợ thuế tại chi cục thuế khu vực thốt nốt vĩnh thạnh thành phố cần thơ

DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Viết tắt CCT CBCC CQT CP DN DNTN MST NĐ NSNN NHTM KBNN NNT NQ NQD QLN&CCNT HĐND UBND Viết đầy đủ Chi cục Thuế Cán bộ công chức Cơ quan thuế Chính phủ Doanh nghiệ

Trang 1

LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ

NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS BÙI THỊ MINH NGUYỆT

Đồng Nai, 2022

luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop

luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop

Trang 2

i

LỜI CAM ĐOAN

Tôi tên Trần Ngọc Quý là học viên lớp Thạc sĩ Quản lý Kinh tế K28A4

Trường Đại Học Lâm Nghiệp, là người thực hiện nghiên cứu đề tài “Hoàn

thiện công tác quản lý nợ thuế tại chi cục thuế khu vực Thốt Nốt – Vĩnh Thạnh, thành phố Cần Thơ” Tôi xin cam đoan đề tài này là công trình do

chính tôi thực hiện, các số liệu thu thập và kết quả phân tích trong đề tài là trung thực, không trùng với bất kỳ đề tài nghiên cứu khoa học nào

Người cam đoan

luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop

luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop

Trang 3

LỜI CẢM ƠN

Để thực hiện được nghiên cứu luận văn này tôi chân thành cảm ơn sự truyền đạt kiến thức của Quý thầy, cô trường Đại học Lâm Nghiệp, sự giúp đỡ tận tình của Ban Lãnh đạo, các anh, chị, em chuyên viên tại cơ quan đã quan tâm giúp đỡ, tạo mọi điều kiện cho tôi hoàn thành luận văn này

Đặc biệt, tôi xin chân thành cảm ơn sâu sắc đến TS Bùi Thị Minh Nguyệt, người đã tận tình trực tiếp hướng dẫn, giúp đỡ, động viên tôi trong suốt quá trình nghiên cứu và hoàn thành luận văn

Trân trọng cảm ơn Ban lãnh đạo, các doanh nghiệp, tổ chức hoạt động trên địa bàn huyện Thới Lai đã nhiệt tình hỗ trợ, cung cấp thông tin cần thiết để tôi hoàn thành phiếu khảo sát phục vụ cho luận văn

Xin chân thành cảm ơn các anh, chị công tác tại Chi cục Thuế khu vực Thốt Nốt – Vĩnh Thạnh đã tạo mọi điều kiện thuận lợi, cung cấp số liệu, bảng biểu để tôi thực hiện luận văn này

Tôi xin chân thành cảm ơn những người thân và bạn bè đồng nghiệp luôn luôn động viên và tạo điều kiện tốt nhất cho tôi học tập và thực hiện nghiên cứu này

Trang 4

1 Sự cần thiết nghiên cứu 1

2 Mục tiêu nghiên cứu 3

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 3

3.1 Đối tượng nghiên cứu 3

3.2 Phạm vi nghiên cứu 3

4 Nội dung nghiên cứu 4

5 Kết cấu của luận văn 4

Chương 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ NỢ THUẾ 5

1.1 Cơ sở lý luận về quản lý nợ thuế 5

1.1.1 Một số khái niệm cơ bản 5

1.1.1.1 Khái niệm về thuế 5

1.1.1.2 Khái niệm về nợ thuế 6

1.1.1.3 Khái niệm về quản lý nợ thuế 7

1.1.2 Đặc điểm, vai trò công tác quản lý nợ thuế 8

1.1.2.2 Vai trò công tác quản lý nợ thuế 9

1.1.3 Quy trình quản lý nợ thuế 10

1.1.4 Nội dung công tác quản lý nợ thuế 12

1.1.4.1 Xây dựng chỉ tiêu thu tiền thuế nợ 12

1.1.4.2 Đôn đốc thu và xử lý tiền thuế nợ 14

Trang 5

1.1.4.3 Thực hiện đôn đốc thu nộp 21

1.1.4.4 Công khai thông tin người nợ thuế 23

1.1.4.5 Công tác kiểm tra giám sát, báo cáo kết quả thu nợ thuế 25

1.1.5 Tiêu chí đánh giá hiệu quả công tác quản lý nợ thuế 28

1.1.6 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý nợ thuế 29

1.1.6.1 Nhóm yếu tố chủ quan 29

1.1.6.2 Nhóm yếu tố khách quan 31

1.2 Kinh nghiệm trong công tác quản lý nợ thuế 32

1.2.1 Kinh nghiệm tại Chi cục Thuế quận Ô Môn 32

1.2.2 Kinh nghiệm tại các Chi cục Thuế của tỉnh An Giang 33

1.2.3 Kinh nghiệm tại Chi cục Thuế thành phố Tuy Hòa, tỉnh Phú Yên 35

1.2.4 Bài học kinh nghiệm cho Chi cục Thuế khu vực Thốt Nốt – Vĩnh Thạnh 36

Chương 2 ĐẶC ĐIỂM ĐỊA BÀN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 38

2.1 Đặc điểm địa bàn nghiên cứu 38

2.1.1 Giới thiệu chung về quận Thốt Nốt, Thành phố Cần Thơ 38

2.1.2 Giới thiệu chung về Chi cục Thuế khu vực Thốt Nốt – Vĩnh Thạnh, Thành phố Cần Thơ 39

2.1.2.1 Lịch sử hình thành và phát triển 39

2.1.2.2 Tổ chức bộ máy của Chi cục Thuế khu vực Thốt Nốt – Vĩnh Thạnh 39 2.1.3 Tình hình biến động số lượng doanh nghiệp năm 2018-2021 45

2.1.4 Tình hình thu ngân sách nhà nước tại quận Thốt Nốt 47

2.1.5 Những mặt thuận lợi và khó khăn ảnh hưởng đến quá trình quản lý thu thuế trên địa bàn quận Thốt Nốt 49

2.1.5.1 Thuận lợi 49

2.1.5.2 Khó khăn 49

2.2 Phương pháp nghiên cứu 50

123docz.net - File bi loi xin lienhe: lethikim34079@hotmail.com

Trang 6

2.2.1 Phương pháp chọn mẫu nghiên cứu 50

2.2.2 Phương pháp thu thập số liệu 51

2.2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu thứ cấp 51

2.2.2.2 Phương pháp thu thập số liệu sơ cấp 52

2.2.3 Phương pháp tổng hợp thông tin, số liệu 53

2.2.4 Phương pháp xử lý số liệu 53

2.2.4.1 Phương pháp xử lý số liệu thứ cấp 53

2.2.4.2 Phương pháp xử lý số liệu sơ cấp 54

2.2.5 Phương pháp phân tích số liệu 54

2.2.5.1 Phương pháp thống kê mô tả 54

2.2.5.2 Phương pháp thống kê so sánh 54

2.2.6 Các chỉ tiêu nghiên cứu 55

2.2.6.1 Chỉ tiêu kế hoạch thu nợ thuế 55

2.2.6.2 Chỉ tiêu về triển khai kế hoạch thu nợ thuế 55

2.2.6.3 Chỉ tiêu công tác kiểm tra giám sát 56

Chương 3 KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 57

3.1 Tình hình quản lý nợ thuế tại Chi cục Thuế khu vực Thốt Nốt – Vĩnh Thạnh giai đoạn 2018-2021 57

3.1.1 Thực trạng về nợ thuế tại Chi cục Thuế khu vực Thốt Nốt – Vĩnh Thạnh giai đoạn 2018-2021 57

3.1.2 Thực trạng công tác quản lý nợ thuế tại Chi cục 60

3.1.2.1 Công tác lập kế hoạch thu nợ 60

3.1.2.2 Tình hình thực hiện thu nợ thuế và xử lý thu nợ thuế 63

3.1.2.3 Công tác kiểm tra, giám sát, báo cáo kết quả thu nợ thuế 69

3.2 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý nợ thuế tại Chi cục 74

3.2.1 Các yếu tổ chủ quan 74

3.2.2 Nhóm yếu tố khách quan 77

123docz.net - File bi loi xin lienhe: lethikim34079@hotmail.com

Trang 7

3.3 Đánh giá kết quả đạt được và những hạn chế trong công tác quản lý nợ

thuế 78

3.3.1 Những kết quả đạt được 78

3.3.2 Những tồn tại, hạn chế 80

3.3.3 Nguyên nhân của hạn chế 82

3.4 Một số giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý nợ thuế trên địa bàn quận Thốt Nốt 83

3.4.1 Quan điểm, mục tiêu quản lý nợ thuế trên địa bàn quận Thốt Nốt 83

3.4.2 Đề xuất một số giải pháp hoàn thiện công tác quản lý nợ thuế tại Chi cục Thuế khu vực Thốt Nốt – Vĩnh Thạnh 86

3.4.2.1 Đẩy mạnh và quan tâm nhiều hơn đến công tác lập kế hoạch thu nợ thuế 86

3.4.2.2 Tăng cường công tác triển khai thu nợ thuế 87

3.4.2.3 Chú trọng đến công tác kiểm tra giám sát, báo cáo kết quả thu nợ thuế 88

3.4.2.4 Tăng cường trách nhiệm bộ phận quản lý nợ và công chức thuế trong công tác quản lý nợ thuế 90

3.4.2.5 Tăng cường đào tạo, bồi dưỡng đội ngũ cán bộ thuế 91

3.4.2.5 Giải pháp về hiện đại hóa công tác quản lý thuế gắn với cải cách thủ tục hành chính thuế 93

3.4.2.6 Tăng cường trách nhiệm của thủ trưởng cơ quan thuế các cấp 93

3.4.2.7 Tăng cường tuyên truyền, giáo dục đối với đối tượng nộp thuế 94

KẾT LUẬN 95 TÀI LIỆU THAM KHẢO

PHỤ LỤC

Trang 8

DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT

Viết tắt

CCT CBCC CQT CP DN DNTN MST NĐ NSNN NHTM KBNN NNT NQ NQD

QLN&CCNT HĐND

UBND

Viết đầy đủ

Chi cục Thuế Cán bộ công chức Cơ quan thuế Chính phủ Doanh nghiệp

Doanh nghiệp tư nhân Mã số thuế

Nghị định

Ngân sách nhà nước Ngân hàng thương mại Kho bạc nhà nước Người nộp thuế Nghị quyết

Ngoài Quốc doanh

Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế Hội đồng nhân dân

Ủy ban nhân dân

Trang 9

DANH MỤC CÁC BẢNG

Bảng 2.1 Tình hình khai thuế trên địa bàn quận Thốt Nốt 46

giai đoạn 2018 -2020 46

Bảng 2.2 Số thu nộp NSNN tại quận Thốt Nốt năm 2018-2020 48

Bảng 2.3 Số lượng Doanh nghiệp và tỷ lệ khảo sát 50

Bảng 3.1 Số liệu nợ thuế từ năm 2018 - 2021 tại Chi cục Thuế khu vực Thốt Nốt – Vĩnh Thạnh 57

Bảng 3.2 Đánh giá của đối tượng nợ thuế đối với công tác lập kế hoạch quản lý nợ thuế trên địa bàn khu vực Thốt Nốt – Vĩnh Thạnh (n= 90) 62

Bảng 3.3 Số lượng các đơn vị nợ thuế theo loại hình kinh doanh trên địa bàn Thốt Nốt - Vĩnh Thạnh giai đoạn 2018 – 2021 64

Bảng 3.4 Đánh giá của đối tượng nợ thuế đối với công tác triển khai thu nợ thuế (n= 90) 66

Bảng 3.5 Công tác tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế 68

Bảng 3.6 Giải quyết đề nghị hoàn thuế trên địa bàn Thốt Nốt – Vĩnh Thạnh giai đoạn 2018 – 2021 71

Bảng 3.7 Công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ trên địa bàn Thốt Nốt – Vĩnh Thạnh giai đoạn 2018 – 2021 72

Bảng 3.8, Đánh giá của đối tượng nợ thuế đối với công tác kiểm tra, giám sát, báo cáo kết quả thu nợ thuế (n=30) 73

Trang 10

Trang 11

1

MỞ ĐẦU 1 Sự cần thiết nghiên cứu

Thuế là nguồn thu chủ yếu của Ngân sách nhà nước (NSNN), có tác động tới mọi lĩnh vực của nền kinh tế, nền kinh tế ngày càng phát triển thì nguồn thu thuế ngày càng gia tăng Nhà nước sử dụng thuế như là một công cụ hiệu quả để thực hiện được các chức năng, nhiệm vụ của mình, điều tiết nền kinh tế, hỗ trợ doanh nghiệp thúc đẩy sản xuất kinh doanh, tạo nguồn thu đảm bảo nhu cầu chi tiêu chung của đất nước, giải quyết các vấn đề an sinh xã hội, kinh tế hạ tầng giao thông, góp phần đảm bảo xã hội dân chủ, công bằng, văn minh Với tầm quan trọng, Nhà nước không ngừng quan tâm cải cách về hệ thống thuế để đáp ứng nhu cầu phát triển trong nước và hội nhập với thế giới

Quản lý thuế phải được hiện đại hóa toàn diện về phương pháp quản lý, thủ tục hành chính, bộ máy tổ chức, đội ngũ cán bộ và áp dụng rộng rãi công nghệ thông tin, kỹ thuật hiện đại trên cơ sở dữ liệu thông tin về người nộp thuế để kiểm soát tất cả đối tượng chịu thuế Sự thay đổi cơ chế quản lý thuế theo hình thức tự khai, tự nộp là một bước ngoặt thể hiện xu hướng mới trong quản lý thuế tạo sự chủ động và dân chủ hơn cho người nộp thuế Tuy nhiên, cần phải có biện pháp quản lý thuế cụ thể với đặc điểm của từng đối tượng nộp thuế để góp phần nâng cao hiệu quả của sự đổi mới nêu trên Bên cạnh những thành tựu đạt được trong công tác quản lý thuế vẫn còn tồn tại các hạn chế cần được khắc phục Một trong những hạn chế đó là tình trạng nợ đọng tiền thuế của các doanh nghiệp và hộ kinh doanh đã khiến cho NSNN bị thất thu Cùng với việc triển khai thực hiện Luật quản lý thuế, ngành thuế đã kiện toàn bộ máy hệ thống quản lý thuế theo mô hình chức năng bao gồm các bộ phận chuyên môn như sau: Kê khai kế toán thuế - tin học, Kiểm tra – thanh tra thuế, Kiểm tra nội bộ, Hành chánh – nhân sự - tài vụ - ấn chỉ, tuyên truyền luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop

Trang 12

– nghiệp vụ - pháp chế, Quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế Trong đó quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế là một trong những chức năng quan trọng, giúp nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật về thuế của người nộp thuế, đảm bảo thu đúng, thu đủ tiền thuế vào NSNN, chống thất thu thuế đảm bảo công bằng giữa người nộp thuế Quản lý được tình trạng nợ đọng tiền thuế và kết quả đem lại từ việc đôn đốc thu hồi tiền thuế nợ có tác động sâu sắc đến công tác quản lý thuế, là một trong những yếu tố quan trọng để đánh giá chất lượng hiệu quả trong công tác quản lý thuế

Những năm gần đây, số tiền thuế nợ tại Chi cục Thuế khu vực Thốt Nốt - Vĩnh Thạnh có chiều hướng gia tăng, khó có khả năng thu tiền thuế nợ do các cá nhân, công ty, doanh nghiệp kinh doanh lúa gạo, thủy sản v v phá sản ngừng hoạt động kinh doanh, bỏ địa chỉ kinh doanh Mặc dù Chi cục Thuế đã tăng cường công tác quản lý nợ thuế theo quy định nhưng phần lớn chỉ thu được các khoản nợ có khả năng thu, còn đối với các khoản nợ khó thu đã áp dụng các biện pháp cưỡng chế theo quy định nhưng vẫn không thu được tiền thuế nợ vào NSNN Việc xử lý các khoản nợ ảo, nợ không chính xác, công tác lập kế hoạch thu nợ hàng năm, công tác phân tích những yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý nợ còn hạn chế, bên cạnh đó ý thức chấp hành thuế của người nộp thuế chưa cao, dẫn đến chiếm dụng tiền thuế, trốn thuế ngày càng nhiều gây thất thu cho NSNN

Với mục tiêu đánh giá phân tích tình hình quản lý nợ thuế trong những năm qua, đúc kết được trong quá trình thực tiễn công tác thuế và

những kiến thức đã học tác giả chọn đề tài nghiên cứu “Hoàn thiện công

tác quản lý nợ thuế tại Chi cục Thuế khu vực Thốt Nốt – Vĩnh Thạnh, Thành phố Cần Thơ” nhằm đưa ra một số biện pháp nâng cao hiệu quả

công tác quản lý nợ thuế

Trang 13

2 Mục tiêu nghiên cứu

- Mục tiêu tổng quát: Trên cơ sở đánh giá thực trạng công tác quản lý nợ thuế, nhằm đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý nợ thuế trong thời gian tới tại Chi cục thuế khu vực Thốt Nốt – Vĩnh Thạnh, thành phố Cần Thơ

- Mục tiêu cụ thể:

+ Hệ thống hóa cơ sở lý luận và thực tiễn về quản lý nợ thuế

+ Đánh giá được thực trang công tác quản lý nợ thuế tại Chi cục thuế khu vực Thốt Nốt – Vĩnh Thạnh, thành phố Cần Thơ

+ Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý nợ thuế tại Chi cục thuế khu vực Thốt Nốt – Vĩnh Thạnh, thành phố Cần Thơ

+ Đề xuất các giải pháp hoàn thiện công tác quản lý nợ thuế tại Chi cục thuế khu vực Thốt Nốt – Vĩnh Thạnh, thành phố Cần Thơ trong thời gian tới

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

3.1 Đối tượng nghiên cứu

Đối tượng nghiên cứu luận văn: Luận văn tập trung nghiên cứu về công tác quản lý nợ thuế trên địa bàn quận Thốt Nốt do Chi cục thuế khu vực Thốt Nốt – Vĩnh Thạnh quản lý

3.2 Phạm vi nghiên cứu

- Phạm vi về nội dung: Luận văn tập trung nghiên cứu về thực trang công tác quản lý nợ thuế và giải pháp hoàn thiện công tác quản lý nợ thuế tại địa bàn quận Thốt Nốt do Chi cục thuế khu vực Thốt Nốt – Vĩnh Thạnh quản lý

- Phạm vi về không gian: Nghiên cứu được thực hiện tại địa bàn quận Thốt Nốt do Chi cục thuế khu vực Thốt Nốt – Vĩnh Thạnh quản lý

- Phạm vi về thời gian: Số liệu thứ cấp để nghiên cứu trong luận văn được thu thập trong thời gian từ năm 2018 đến năm 2021 Số liệu sơ cấp được

Trang 14

phỏng vấn được điều tra trực tiếp các đối tượng nợ thuế và cán bộ quản lý nợ thuế Thời gian thực hiện: 01/2022 - 03/2022

4 Nội dung nghiên cứu

- Cơ sở lý luận và thực tiễn về công tác quản lý nợ thuế

- Thực trạng về tình hình nợ thuế, quản lý nợ thuế tại Chi cục thuế khu vực Thốt Nốt – Vĩnh Thạnh

- Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý nợ thuế tại Chi cục thuế khu vực Thốt Nốt – Vĩnh Thạnh

- Đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý nợ thuế tại Chi cục thuế khu vực Thốt Nốt – Vĩnh Thạnh

5 Kết cấu của luận văn

Ngoài phần mở đầu, kết luận, danh mục bảng, sơ đồ, phụ lục, nội dung chính của luận văn được thể hiện trong 03 chương:

Chương 1: Cơ sở lý luận và thực tiễn về quản lý nợ thuế Chương 2: Đặc điểm địa bàn và phương pháp nghiên cứu Chương 3: Kết quả nghiên cứu và thảo luận

Trang 15

Chương 1

CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ NỢ THUẾ

1.1 Cơ sở lý luận về quản lý nợ thuế

1.1.1 Một số khái niệm cơ bản

1.1.1.1 Khái niệm về thuế

Thuế ra đời là tất yếu khách quan gắn liền với sự ra đời, tồn tại và phát triển của nhà nước Để đảm bảo sự tồn tại và hoạt động của mình, nhà nước phải dùng quyền lực chính trị vốn có để tập trung một phần của cải trong xã hội vào tay nhà nước nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu chung Việc huy động, tập trung của cải đó có thể được thực hiện bằng các cách khác nhau, trong đó

có hình thức đóng góp bắt buộc được gọi là thuế

Giáo trình lý thuyết thuế của Học viện Tài chính định nghĩa: “Thuế là một khoản thu nhập được chuyển giao một cách bắt buộc từ các thể nhân và pháp nhân cho nhà nước, do pháp luật quy định nhằm sử dụng cho mục đích công cộng”

Theo Luật quản lý thuế số 38/2019/QH14 của Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam ngày 13/6/2019 đề cập về khái niệm về thuế:

“Thuế là một khoản nộp ngân sách nhà nước bắt buộc của tổ chức, hộ gia đình, hộ kinh doanh, cá nhân theo quy định của các luật thuế”

Như vậy, mặc dù có nhiều cách định nghĩa về thuế nhưng đều có thể nhận xét chung như sau: Thuế không chỉ là nguồn thu chính của quốc gia mà còn là công cụ điều tiết vĩ mô quan trọng của Nhà nước Đây là khoản thu nộp mang tính chất bắt buộc mà các tổ chức hoặc cá nhân trong xã hội phải nộp cho Nhà nước khi có đủ các điều kiện theo qui định Mối quan hệ gắn bó này giữa Nhà nước và NNT không thay đổi trong xã hội có chế độ kinh tế, chính trị khác nhau Và nguồn thu thuế sẽ giúp Nhà nước thực hiện thõa mãn các

Trang 16

nhu cầu phát triển kinh tế và xã hội của quốc gia Một trong những đặc trưng quan trọng của thuế là mang tính pháp lý cao Mỗi khoản thuế phát sinh được xác định trên cơ sở thu nhập của NNT và sẽ trở thành khoản nộp thuế bắt buộc mà NNT nộp vào NSNN Tuy nhiên, trong thực tế bởi nhiều lý do khác nhau mà NNT chưa nộp thuế hoặc không nộp thuế đầy đủ cho Nhà nước đúng theo thời gian quy định, từ đó hình thành nên khoản nợ thuế

1.1.1.2 Khái niệm về nợ thuế

Nợ thuế là hiện tượng NNT không nộp thuế đầy đủ và đúng hạn số tiền thuế phải nộp vào NSNN theo quy định của pháp luật về thuế Có thể hiểu nợ thuế như sau:

Tiền nợ thuế là khoản tiền được xác định là phải nộp vào NSNN đúng theo quy định của pháp luật nhưng NNT vẫn chưa thực hiện hoặc thực hiện không đầy đủ nghĩa vụ của mình vào NSNN

Theo Quyết định số 1401/QĐ-TCT của Tổng cục Thuế ngày 28 tháng 07 năm 2015 về việc ban hành Quy trình quản lý nợ thuế có giải thích như sau:

“ Tiền thuế nợ là: các khoản tiền thuế; phí, lệ phí; các khoản thu từ đất; thu từ khai thác tài nguyên khoáng sản và các khoản thu khác thuộc NSNN do cơ quan thuế quản lý thu theo quy định của pháp luật (gọi chung là tiền thuế) nhưng đã hết thời hạn quy định mà NNT chưa nộp vào NSNN”

Người nợ thuế là NNT có khoản tiền thuế nợ đã hết đã hết thời hạn quy định mà NNT chưa nộp vào NSNN

Thời điểm bắt đầu tính nợ đối với một khoản thuế nợ là ngày tiếp theo

ngày hết hạn nộp thuế theo quy định của pháp luật về thuế

Thời điểm kết thúc tính nợ đối với một khoản thuế nợ (ngày thanh toán) là ngày khoản nợ được nộp vào NSNN; hoặc ngày có hiệu lực thi hành của văn bản xoá nợ, miễn nộp hoặc xử lý bằng các hình thức khác

Trang 17

Khoản nợ là số tiền thuế bắt đầu được tính nợ hay được gọi là bắt đầu

phát sinh tiền thuế nợ

Số ngày nợ thuế của một khoản thuế nợ là khoảng thời gian liên tục tính theo ngày, kể từ thời điểm bắt đầu tính nợ đến thời điểm kết thúc tính nợ, bao gồm cả ngày nghỉ, ngày lễ theo quy định của pháp luật

Tiền chậm nộp thuế là khoản tiền phạt được tính trên số tiền thuế nợ và số ngày nợ thuế của một khoản nợ nhân với tỷ lệ % theo quy định

Tiền thuế đã nộp NSNN đang chờ điều chỉnh: là các khoản tiền thuế, phí, lệ phí và các khoản thu khác thuộc NSNN do cơ quan thuế quản lý thu theo quy định của pháp luật mà NNT đã nộp nhưng có một số sai sót trên chứng từ nộp tiền; chứng từ luân chuyển chậm hoặc thất lạc; chờ ghi thu - ghi chi; tiền thuế được gia hạn nộp thuế nhưng chưa kịp thời hạch toán/ghi nhận/cập nhật trên ứng dụng mà cơ quan thuế đang điều chỉnh theo đúng quy định

1.1.1.3 Khái niệm về quản lý nợ thuế

Quản lý nợ thuế là hoạt động theo dõi, nắm bắt tình hình nợ thuế của CQT nhằm thực hiện các biện pháp đôn đốc số thuế mà NNT đã kê khai, CQT đã tính thuế nhưng đã hết thời hạn quy định mà chưa nộp vào NSNN

Đối với CQT, quản lý nợ thuế là xây dựng chương trình, kế hoạch, mục tiêu, chính sách, lập chỉ tiêu thu nợ hàng năm, chỉ đạo, kiểm tra, hướng dẫn thực hiện nhiệm vụ, giải pháp về quản lý nợ thuế, xây dựng đội ngũ cán bộ quản lý nợ thuế, cơ sở vật chất công nghệ thông tin, thực hiện các thủ tục và quy trình quản lý để phân loại đôn đốc tiền thuế nợ, xem xét, giải quyết các văn bản đề nghị gia hạn, khoanh nợ thuế, xóa nợ thuế, miễn tiền chậm nộp và đề ra các biện pháp thu nợ trên địa bàn quản lý

Đối với công chức thực hiện nhiệm vụ: xác định đối tượng nợ thuế, phân loại nợ thuế theo từng khoản nợ, nhóm nợ nhằm phản ánh kịp thời các thay đổi liên quan đến tính chất nợ thuế, xác định đúng số tiền còn nợ thuế và

Trang 18

thực hiện các bước đôn đốc thu tiền thuế nợ Kiểm tra, nhắc nhở NNT thực hiện nghĩa vụ thuế, gửi thông báo tiền thuế nợ theo đúng quy định, thực hiện các nghiệp vụ xử lý nợ thuế, xóa nợ, gia hạn, khoanh nợ, miễn tiền chậm nộp, nếu NNT vẫn không thực hiện thì tiến hành áp dụng các biện pháp cưỡng chế nợ thuế theo đúng quy định của luật quản lý thuế

Như vậy quản lý nợ thuế là công việc theo dõi, nắm bắt tình hình nợ thuế và thực hiện các biện pháp đôn đốc thu hồi số tiền thuế nợ của NNT, đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời tiền thuế vào NSNN, đây là công tác quan trọng trong công tác quản lý thuế

1.1.2 Đặc điểm, vai trò công tác quản lý nợ thuế

1.1.2.1 Đặc điểm của nợ thuế

Nợ thuế là một hành vi tâm lý phổ biến:

- Như chúng ta đã biết, trong hệ thống thuế bao gồm nhiều sắc thuế khác nhau, tuy nhiên các sắc thuế dù trực tiếp hay gián tiếp đều đánh vào thu nhập của các thể nhân hay pháp nhân trong nền kinh tế Nói cách khác, thuế là một hình thức phân phối thu nhập có tính chất bắt buộc mà mọi người có nghĩa vụ phải nộp cho nhà nước Như vậy, hành vi nộp thuế luôn ảnh hưởng đến lợi ích kinh tế của người nộp thuế Vì vậy, ở Việt Nam cũng như các nước trên thế giới, người nộp thuế thường có xu hướng trốn hoặc tránh thuế

- Tình hình này đặc biệt nghiêm trọng trong điều kiện các nước đang phát triển, trong đó có Việt Nam, khi mà nhận thức xã hội về thuế còn thấp, đại bộ phận người dân chưa hiểu rõ bản chất và lợi ích của việc nộp thuế, chưa phê phán, lên án mạnh mẽ hành vi gian lận tiền thuế, chưa hỗ trợ tích cực cho cơ quan thuế để thu thuế theo đúng pháp luật Tình trạng trốn thuế, gian lận thuế, nợ đọng thuế còn khá phổ biến vừa làm thất thu NSNN, vừa không đảm bảo công bằng xã hội Hay nói cách khác, những người nộp thuế

Trang 19

luôn tìm mọi cách để tối thiểu hóa số thuế mà họ phải nộp Một trong các cách đó là nợ thuế

Nợ thuế là một hành vi vi phạm pháp luật:

- Quy phạm pháp luật thuế là các quy tắc xử sự có tính bắt buộc chung do nhà nước đặt ra và đảm bảo thực hiện để điều chỉnh các quan hệ xã hội phát sinh trong quá trình các chủ thể thực hiện nghĩa vụ nộp thuế vào NSNN

- Trong các quy định của pháp luật về thuế luôn luôn đề cập đến các phạm vi điều chỉnh như: Mức nộp thuế, người nộp thuế và thời gian phải nộp thuế

- Như vậy, hành vi nợ thuế là hành vi vi phạm pháp luật thuế của người nộp thuế bằng cách chậm nộp hoặc không nộp số tiền thuế phải nộp vào NSNN theo quy định của pháp luật thuế

Nợ thuế chưa hẳn là hành vi trốn thuế

- Trốn thuế là hành vi cố ý vi phạm pháp luật của đối tượng nộp thuế bằng mọi hình thức, thủ đoạn để làm giảm số thuế phải nộp vào NSNN Còn nợ thuế mới chỉ là hành vi dây dưa, chậm nộp thuế khi quá thời hạn nộp theo quy định của pháp luật Tất nhiên, trong một số trường hợp, việc nợ thuế có thể là một hành vi nằm trong chuỗi hành vi nhằm trốn thuế Chẳng hạn như, một số doanh nghiệp cố tình nợ một số thuế lớn sau đó bỏ trốn không thực hiện nghĩa vụ nộp thuế

Nợ thuế khác với hành vi tránh thuế: Tránh thuế là hành vi lợi dụng sơ hở của Luật Thuế để giảm nghĩa vụ thuế Đây không phải là hành vi vi phạm pháp luật Còn nợ thuế thì khác hoàn toàn về bản chất, đó là nghĩa vụ đã được luật pháp xác định nhưng cố tình dây dưa, chậm nộp

1.1.2.2 Vai trò công tác quản lý nợ thuế

Thông qua quản lý nợ thuế, CQT theo dõi nắm bắt được chính xác được tình hình thực hiện nghĩa vụ của NNT Đảm bảo NNT nộp các khoản nợ

Trang 20

thuế khi đến hạn nộp, nộp đúng hạn, đầy đủ và kịp thời vào NSNN; đảm bảo thực hiện nghiêm túc pháp luật về thuế và góp phần nâng cao ý thức tuân thủ của NNT Không để xảy ra tình trạng NNT thực hiện tốt nghĩa vụ thuế và NNT có ý thức tuân thủ kém đều được áp dụng cách hành xử giống nhau

Quản lý nợ thuế có vai trò quan trọng trong việc thực hiện phân tích nợ thuế để qua đó có giải pháp cụ thể, phù hợp với từng nhóm nợ thuế, từng NNT nợ

Quản lý chặt chẽ tiền thuế nợ và kết quả đem lại từ việc đôn đốc thu nợ thuế góp phần chống thất thoát NSNN, hạn chế việc chây ỳ, trốn thuế, đảm bảo việc quản lý tất cả các khoản thu của Nhà nước và chính sách thuế được thực hiện

Quản lý nợ thuế góp phần tạo ra sự công bằng xã hội, tránh tình trạng cạnh tranh không lành mạnh, thiếu bình đẳng và hạn chế tối đa việc khiếu nại, tố cáo giữa các NNT

Quản lý nợ thuế tốt cũng tạo ra một kênh thông tin đúng đắn, chủ động để xử lý các khoản nợ thuế của NNT Qua đó, cơ quan quản lý có biện pháp xử lý chính xác, phù hợp tạo điều kiện cho hoạt động sản xuất kinh doanh của NNT

1.1.3 Quy trình quản lý nợ thuế

Nhằm quy định trách nhiệm, nội dung, trình tự, thủ tục, thời gian để triển khai thực hiện thống nhất trong cơ quan thuế các cấp trong việc xây dựng và thực hiện chỉ tiêu, đôn đốc thu hồi và xử lý các khoản tiền thuế nợ của NNT có nghĩa vụ nộp thuế vào NSNN (sau đây gọi là quản lý nợ thuế), đã được quy định tại Luật quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn về thuế thì quy trình quản lý nợ thuế được ra đời Quy trình quản lý nợ thuế được Tổng cục thuế ban hành theo quyết định số 1401/QĐ-TCT ngày 28/7/2015

Nội dung của quy trình quản lý nợ thuế được khái quát bằng sơ đồ như sau:

Trang 21

Quy trình quản lý nợ thuế

Xây dựng chỉ tiêu thu tiền thuế nợ Đôn đốc thu và xử lý nợ thuế

Xác định số tiền thuế nợ năm thực hiện

Lập chỉ tiêu thu tiền thuế nợ năm kế hoạch

Báo cáo chỉ tiêu thu tiền thuế nợ

Phê duyệt chỉ tiêu thu tiền thuế nợ

Triển khai thực hiện chỉ tiêu thu tiền thuế nợ

Phân công quản lý nợ thuế

Phân loại tiền thuế nợ

Thực hiện đôn đốc thu nộp

Xử lý các văn bản, hồ sơ đề nghị xóa nợ tiền thuế, gia hạn tiền thuế, nộp dần tiền thuế nợ, miễn tiền chậm nộp, hoàn kiêm bù trừ

Xử lý tiền thuế đang chờ điều chỉnh, tiền thuế nợ khó thu

Đôn đốc tiền thuế nợ đối với cơ sở sản xuất trực thuộc ở địa phương khác nơi cơ sở kinh doanh đóng trụ sở chính và đơn vị ủy nhiệm thu Lập nhật ký theo dõi nợ thuế và báo cáo kết quả thực hiện công tác quản lý nợ

Lưu trữ tài liệu, dữ liệu về quản lý nợ thuế

Hình 2.1 Quy trình quản lý nợ thuế

luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop

Trang 22

1.1.4 Nội dung công tác quản lý nợ thuế

Mục tiêu của quản lý nợ thuế là đảm bảo đủ số thuế phải nộp của người nộp thuế vào Ngân sách nhà nước theo quy định của pháp luật Căn cứ vào quy trình quản lý nợ thuế, CQT thực hiện như sau

1.1.4.1 Xây dựng chỉ tiêu thu tiền thuế nợ

Bộ phận quản lý nợ là đầu mối tham mưu cho lãnh đạo cơ quan thuế giao chỉ tiêu thu nợ cho các bộ phận trong cơ quan thuế

* Xác định các chỉ tiêu thực hiện đến thời điểm lập chỉ tiêu thu nợ:

a) Căn cứ xác định:

- Chỉ tiêu thu nợ do Cục Thuế giao;

- Số liệu, tình hình tiền thuế nợ tại các báo cáo theo mẫu 01/QLN, 02/QLN, 05/QLN, 13/QLN quy định tại qui trình này;

b) Lập báo cáo theo mẫu 04/QLN để phân tích, tổng hợp, phân loại kết quả thực hiện thu tiền thuế nợ 10 tháng trên địa bàn theo tổng số, từng nhóm đối tượng nợ tiền thuế, theo khu vực kinh tế, sắc thuế

* Dự kiến tình hình thu tiền thuế nợ:

a) Căn cứ dự kiến:

- Các chỉ tiêu thực hiện thu tiền thuế nợ 10 tháng;

- Phân tích tình hình nợ các tháng cuối năm: dự kiến những khoản tiền thuế nợ sẽ phát sinh và khả năng thu tiền thuế nợ Trong đó, tập trung phân tích Danh sách NNT có số tiền thuế nợ lớn (mẫu số 13/QLN)

- Xác định tiền thuế nợ năm trước (là năm trước năm xây dựng chỉ tiêu thu tiền thuế nợ): tại báo cáo tổng hợp phân loại tiền thuế nợ năm trước, kỳ báo cáo tháng 12

b) Dự kiến tiền thuế nợ năm thực hiện: căn cứ tiền thuế nợ năm trước và tiền thuế nợ tại thời điểm lập chỉ tiêu thu tiền thuế nợ, theo đó, phân tích,

Trang 23

đánh giá khả năng thu và xử lý các khoản tiền thuế nợ để dự báo số tiền thuế nợ đến thời điểm 31/12 năm thực hiện

Lập chỉ tiêu thu tiền thuế nợ năm kế hoạch:

- Căn cứ vào số tiền thuế nợ năm thực hiện đã được xác định ở trên và chỉ tiêu thu tiền thuế nợ cơ quan thuế cấp trên hướng dẫn hàng năm

- Phân tích, dự báo tình hình kinh tế, các chính sách về quản lý nợ mới ban hành, từ đó:

+ Đề xuất chỉ tiêu thu tiền thuế nợ cho năm kế hoạch

+ Đề ra các biện pháp để thực hiện các chỉ tiêu thu tiền thuế nợ đã xác định

(1.4) Báo cáo chỉ tiêu thu tiền thuế nợ đã lập ở điểm 2 cho Cục Thuế Chi cục Thuế lập và gửi báo cáo về Cục Thuế trước ngày 05/12 Cục Thuế lập và gửi báo cáo về Tổng cục Thuế trước ngày 10/12 (1.5) Phê duyệt chỉ tiêu thu tiền thuế nợ

Căn cứ vào kết quả tổng hợp của các Cục Thuế đã báo cáo ở trên Tổng cục Thuế phê duyệt chỉ tiêu thu tiền thuế nợ giao cho các Cục Thuế chậm nhất là ngày 31/12 hàng năm

Căn cứ vào chỉ tiêu do Tổng cục Thuế giao và kết quả tổng hợp ở trên, Cục Thuế giao chỉ tiêu thu tiền thuế nợ cho phòng quản lý nợ, các phòng tham gia thực hiện quy trình, các Chi cục Thuế chậm nhất là ngày 31/01 năm tiếp theo và báo cáo kết quả về Tổng cục Thuế

Triển khai thực hiện chỉ tiêu thu tiền thuế nợ

Các Chi cục Thuế căn cứ vào chỉ tiêu thu nợ do Cục Thuế giao, giao chỉ tiêu thu tiền thuế nợ cho đội quản lý nợ, các đội tham gia thực hiện quy trình và báo cáo kết quả về Cục Thuế

- Đội quản lý nợ:

Trang 24

+ Xây dựng chỉ tiêu thu tiền thuế nợ đối với toàn bộ số tiền thuế nợ do Chi cục Thuế quản lý;

+ Dự kiến, trình lãnh đạo Chi cục Thuế giao chỉ tiêu thu tiền thuế nợ cho đội quản lý nợ, các đội tham gia thực hiện quy trình;

+ Giao nhiệm vụ thu tiền thuế nợ cho công chức thuộc đội quản lý nợ Các đội tham gia thực hiện quy trình:

+ Tham gia xây dựng chỉ tiêu thu tiền thuế nợ;

+ Giao nhiệm vụ thu tiền thuế nợ cho công chức thuộc đội quản lý

1.1.4.2 Đôn đốc thu và xử lý tiền thuế nợ

- Phân công quản lý nợ thuế:

Hàng tháng, trước ngày khóa sổ thuế một ngày làm việc thực hiện phân công quản lý nợ thuế cho công chức quản lý nợ hoặc công chức tham gia thực hiện quy trình theo nguyên tắc như sau:

+ Đối với doanh nghiệp: Phân công quản lý nợ thuế cho công chức có kinh nghiệm thuộc bộ phận quản lý nợ hoặc bộ phận tham gia thực hiện quy

trình theo loại hình doanh nghiệp, sắc thuế, ngành nghề, địa bàn hành chính,

địa bàn thu và theo các phương thức phù hợp khác

+ Đối với hộ kinh doanh và cá nhân có nghĩa vụ nộp thuế vào NSNN: Phân công quản lý nợ thuế cho công chức quản lý nợ theo địa bàn thu như: phường, xã, thị trấn…

+ Các đơn vị chủ trì cuộc thanh tra (bộ phận thanh tra, kiểm tra, quản lý thuế TNCN, quản lý các khoản thu từ đất…) có trách nhiệm đôn đốc các khoản tiền thuế ghi trên quyết định xử lý vi phạm về thuế qua thanh tra, kiểm tra việc chấp hành pháp luật thuế đã ban hành Đồng thời, thông báo cho bộ phận quản lý nợ ngay sau khi ban hành quyết định xử lý vi phạm về thuế (bản sao) để tổ chức xác minh thông tin và thực hiện cưỡng chế khi trường hợp này quá thời hạn ghi trên quyết định mà NNT chưa nộp

Trang 25

+ Các bộ phận được giao nhiệm vụ quản lý thu tiền thuế nợ (bộ phận kiểm tra thuế, quản lý thuế TNCN, quản lý các khoản thu từ đất, trước bạ và thu khác…): đôn đốc các khoản tiền thuế nợ đã quá thời hạn nộp từ 1 đến 90 ngày Trường hợp đã quá thời hạn 60 ngày trở lên thì thông báo cho bộ phận quản lý nợ tổ chức xác minh thông tin để thực hiện cưỡng chế khi các khoản tiền thuế nợ này quá thời hạn nộp từ ngày thứ 91

Hàng tháng, sau ngày khoá sổ thuế 01 ngày làm việc, trưởng phòng, đội trưởng đội quản lý nợ và trưởng phòng, đội trưởng đội tham gia thực hiện quy trình có trách nhiệm:

a) Đôn đốc, nhắc nhở công chức quản lý nợ thực hiện quy trình

b) Đối với NNT mới phát sinh tiền thuế nợ, thực hiện phân công theo nguyên tắc nêu trên

c) Nếu có thay đổi trong tháng về tình hình công chức (như nghỉ ốm, thuyên chuyển công tác hoặc thực hiện luân chuyển công việc) thực hiện phân công lại việc quản lý NNT: công chức quản lý nợ và công chức tham gia thực hiện quy trình phải bàn giao đầy đủ hồ sơ của NNT đã được phân công cho công chức tiếp nhận Việc bàn giao phải có biên bản xác nhận của lãnh đạo phòng hoặc đội

- Phân loại tiền thuế nợ:

Hàng ngày, ngay khi nhận được hồ sơ và các tài liệu liên quan đến việc thay đổi tính chất nợ của NNT, công chức quản lý nợ và công chức tham gia thực hiện quy trình căn cứ tiêu thức phân loại tiền thuế nợ và hồ sơ nhận được, để phân loại tính chất theo từng khoản nợ, nhóm nợ, nhằm phản ánh kịp thời các thay đổi liên quan đến tính chất nợ

Khoản nợ được phân loại là có số tiền thuế nợ mới phát sinh tính đến thời điểm phân loại.Phân theo từng khoản nợ, nhóm nợ, nhằm phản ánh kịp

Trang 26

thời các thay đổi liên quan đến tính chất nợ Để phân loại nợ thuế có các căn cứ phân loại nợ như sau:

+ Phân loại theo thời gian nợ thuế

+ Phân loại theo khả năng thu hồi nợ thuế + Phân loại theo tính chất nợ thuế

+ Phân loại theo sắc thuế

+ Phân loại theo loại hình kinh tế

a/ Phân loại nợ thuế theo thời gian nợ thuế

Để nâng cao hiệu quả trong quản lý nợ thuế thì việc phân loại nợ thuế theo thời gian nợ là rất cần thiết

Theo cách phân loại này thì nợ thuế được phân thành các nhóm sau: - Tiền thuế nợ từ 01 đến 30 ngày: là số tiền thuế đã quá thời hạn nộp từ 01 đến 30 ngày nhưng NNT chưa nộp vào NSNN

- Tiền thuế nợ từ 31 đến 60 ngày: là số tiền thuế đã quá thời hạn nộp từ 31 đến 60 ngày nhưng NNT chưa nộp vào NSNN

- Tiền thuế nợ từ 61 đến 90 ngày: là số tiền thuế đã quá thời hạn nộp từ 61 đến 90 ngày nhưng NNT chưa nộp vào NSNN

- Tiền thuế nợ từ 91 ngày đến 120 ngày: là số tiền thuế đã quá thời hạn nộp từ 91 ngày đến 120 ngày nhưng NNT chưa nộp vào NSNN

- Tiền thuế nợ từ 121 ngày trở lên: là số tiền thuế đã quá thời hạn nộp từ 121 trở lên nhưng NNT chưa nộp vào NSNN

b/ Phân loại theo khả năng thu hồi nợ thuế

Theo cách phân loại này thì nợ thuế được phân thành nợ có khả năng thu và nợ khó thu:

- Nợ có khả năng thu: nợ có khả năng thu được hiểu là số tiền nợ thuế của người nợ thuế được xác định phải nộp vào NSNN nhưng còn trong thời hạn nộp thuế hoặc đã hết hạn nộp theo quy định của pháp luật mà chưa nộp và

Trang 27

không thuộc một trong các trường hợp thuộc nhóm nợ khó thu và nợ không có khả năng thu hồi Người nộp thuế thuộc nhóm này thì vẫn đang hoạt động sản xuất kinh doanh bình thường, không có dấu hiệu bất thường trong chấp hành pháp luật về thuế không lâm vào tình trạng quá khó khăn dẫn đến không còn khả năng nộp thuế Cơ quan thuế vẫn tiếp tục chia nợ có khả năng thu thành các loại: Nợ thuế dưới 30 ngày, nợ thuế từ 30 ngày đến 90 ngày Thời điếm đến 90 ngày là mốc quan trọng vì đã đến thời gian thực hiện cưỡng chế nợ thuế theo quy định của Luật quản lý thuế

- Tiền thuế nợ khó thu, bao gồm các trường hợp sau:

+ Tiền thuế nợ của NNT được pháp luật coi là đã chết, mất tích, mất năng lực hành vi dân sự chưa có hồ sơ đề nghị xoá nợ

+ Tiền thuế nợ có liên quan đến trách nhiệm hình sự: là số tiền thuế nợ của NNT đang trong giai đoạn bị điều tra, khởi tố hình sự, đang chờ bản án hoặc kết luận của cơ quan pháp luật, chưa thực hiện được nghĩa vụ nộp thuế

+ Tiền thuế nợ của NNT bỏ địa chỉ kinh doanh: là số tiền thuế nợ của NNT mà cơ quan thuế đã kiểm tra, xác định NNT không còn hoạt động kinh doanh và đã thông báo cơ sở kinh doanh không còn hoạt động tại địa chỉ đăng ký kinh doanh với cơ quan thuế

+ Tiền thuế nợ của NNT chờ giải thể: là số tiền thuế nợ của NNT đã thông qua quyết định giải thể doanh nghiệp nhưng chưa thanh toán đầy đủ các khoản nợ thuế theo quy định của pháp luật

+ Tiền thuế nợ của NNT mất khả năng thanh toán: là số tiền thuế nợ của người nợ thuế đã có quyết định phá sản doanh nghiệp hoặc đang trong thời gian làm thủ tục phá sản doanh nghiệp nhưng chưa làm các thủ tục xử lý nợ theo quy định của pháp luật

+ Tiền thuế nợ đã áp dụng hết các biện pháp cưỡng chế nợ thuế và dưới 10 năm: là các khoản tiền thuế nợ mà cơ quan thuế đã áp dụng đến biện pháp

Trang 28

cưỡng chế nợ thuế cuối cùng là thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh hoặc giấy phép thành lập và hoạt động, giấy phép hành nghề nhưng vẫn không thu hồi được tiền thuế nợ, thời gian nợ dưới 10 năm

+ Tiền thuế nợ đã áp dụng hết các biện pháp cưỡng chế nợ thuế và từ 10 năm trở lên: là các khoản tiền thuế nợ mà cơ quan thuế đã áp dụng đến biện pháp cưỡng chế nợ thuế cuối cùng là thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh hoặc giấy phép thành lập và hoạt động, giấy phép hành nghề nhưng vẫn không thu hồi được tiền thuế nợ, thời gian nợ từ 10 năm trở lên

c/ Phân loại theo tính chất nợ thuế

Căn cứ vào tính chất của từng khoản nợ, nợ thuế được phân thành các nhóm sau:

- Tiền thuế đang khiếu nại: là số tiền thuế mà NNT phải nộp NSNN theo quy định nhưng NNT đã có văn bản gửi cơ quan thuế khiếu nại về số tiền thuế phải nộp, cơ quan thuế đang trong giai đoạn giải quyết khiếu nại

- Tiền thuế đã hết thời gian gia hạn nộp thuế: là số tiền thuế đã được gia hạn nộp thuế nhưng khi hết thời gian gia hạn nộp thuế, NNT chưa nộp thuế vào NSNN

- Tiền thuế nợ đang xử lý: là số tiền thuế nợ của NNT có văn bản đề

nghị xử lý nợ, hồ sơ kèm theo văn bản đề nghị đầy đủ theo quy định, cơ quan thuế đã tiếp nhận hồ sơ và đang trong thời gian thực hiện các thủ tục tại cơ

quan thuế để ban hành quyết định hoặc văn bản xử lý nợ, bao gồm các trường

hợp sau:

+ Xử lý miễn giảm + Xử lý gia hạn nộp thuế + Xử lý xóa nợ

+ Xử lý nộp dần tiền thuế nợ

+ Xử lý bù trừ các khoản nợ NSNN với số tiền thuế được hoàn trả

Trang 29

- Tiền thuế đang chờ điều chỉnh, bao gồm các trường hợp sau:

+ Do sai sót NNT ghi sai, ghi thiếu các chỉ tiêu trên chứng từ thu NSNN;

+ Các sai sót của KBNN, NHTM;

+ Các sai sót của cơ quan thuế như: xử lý sai dữ liệu về số thuế phải nộp hoặc đã nộp NSNN; NNT kê khai thuế với cơ quan thuế quản lý trực tiếp cơ sở sản xuất kinh doanh tại trụ sở chính, đã nộp thuế của cơ sở sản xuất trực thuộc tại địa bàn tỉnh/thành phố khác nơi đóng trụ sở chính, cơ quan thuế quản lý trực tiếp cơ sở sản xuất kinh doanh tại trụ sở chính chưa nhận được chứng từ nộp thuế

+ Các sai sót khác

+ Tiền thuế chờ điều chỉnh do chứng từ luân chuyển chậm hoặc thất lạc: chứng từ luân chuyển từ KBNN, NHTM sang cơ quan thuế không thực hiện đúng quy định; chứng từ thất lạc, cơ quan thuế đã nhận được sau thời gian thất lạc do NNT hoặc KBNN, ngân hàng cung cấp; chứng từ do công chức thuế hoặc ủy nhiệm thu đã thu nhưng chưa kịp thời thực hiện các thủ tục thanh toán tiền thuế, nộp tiền vào NSNN theo đúng quy định

+ Tiền thuế chờ ghi thu - ghi chi: là số tiền thuế NNT đã kê khai và thực hiện các thủ tục nộp NSNN nhưng cơ quan có thẩm quyền làm thủ tục ghi thu, ghi chi vào NSNN hoặc số tiền chưa đến thời hạn được cơ quan có thẩm quyền thực hiện thủ tục ghi thu - ghi chi theo định kỳ (tháng, quý, năm)

+ Tiền thuế được gia hạn nộp thuế nhưng chưa kịp thời hạch toán/ghi nhận/cập nhật trên ứng dụng dẫn đến hệ thống vẫn theo dõi là tiền thuế nợ

+ Tiền thuế không tính tiền chậm nộp: là số tiền thuế nợ của NNT đã được cơ quan thuế ban hành quyết định không tính tiền chậm nộp

d/ Phân loại nợ thuế theo sắc thuế

Trang 30

Theo cách phân loại nợ thuế theo sắc thuế, thì nợ thuế được phân thành các nhóm sau:

Tiền thuế, phí: Bao gồm các sắc thuế: Thuế GTGT, Thuế TNDN, Thuế tiêu thụ đặc biệt, Thuế TNCN, Thuế tài nguyên, Lệ phí môn bài, Phí - lệ phí khác, Thuế bảo vệ môi trường,Thu khác (không bao gồm các mục thu khác về đất) Các khoản thu từ đất: Bao gồm tiền thuê mặt đất, mặt nước, mặt biển;Thu tiền sử dụng đất; thuế nhà đất (đất PNN); thuế sử dụng đất nông nghiệp; thuế sử dụng đất PNN; thu khác từ đất

Phạt, tiền chậm nộp: Bao gồm tiền phạt, tiền chậm nộp

e/ Phân loại nợ theo loại hình kinh tế

Theo hình thức phân loại này, nợ thuế được phân thành các nhóm sau: Nợ thuế của DNNN Trung ương, nợ thuế của DNNN Địa phương, nợ thuế của DN có vốn ĐTNN

Nợ thuế của DN ngoài quốc doanh, nợ thuế của Hộ kinh doanh

Kết quả phân loại tiền thuế nợ hàng tháng sẽ được chốt cùng thời điểm khóa sổ thuế Kết quả phân loại sẽ là căn cứ để thực hiện các biện pháp đôn đốc; báo cáo và tính tiền chậm nộp của kỳ báo cáo đã khóa sổ Sau thời điểm khóa sổ nếu có sự thay đổi về phân loại tiền thuế nợ thì được tổng hợp vào kỳ báo cáo tiếp theo

Công chức quản lý nợ và công chức tham gia thực hiện quy trình lập báo cáo phân loại tiền thuế nợ theo người nộp thuế theo mẫu số 12/QLN tại ứng dụng quản lý nợ thuế để làm cơ sở đôn đốc thu nợ

- Về hồ sơ phân loại tiền thuế nợ

Công chức quản lý nợ và công chức tham gia thực hiện quy trình căn cứ vào trạng thái của NNT trên ứng dụng quản lý thuế để thực hiện phân loại tiền thuế nợ Bộ phận kê khai và kế toán thuế có trách nhiệm cung cấp hồ sơ

Trang 31

liên quan đến việc cập nhật trạng thái của NNT trên ứng dụng quản lý thuế để bộ phận quản lý nợ có cơ sở phân loại tiền thuế nợ

Hồ sơ để phân loại nợ đối với từng khoản nợ, nhóm nợ căn cứ vào quy định của pháp luật (chi tiết tại Phụ lục số 03 ban hành kèm theo quy trình) Không thực hiện thanh toán, bù trừ tiền thuế, tiền phạt, tiền chậm nộp

Đối với khoản nợ đã được phân loại vào nhóm tiền thuế nợ đang xử lý, tiền thuế không tính tiền chậm nộp bộ phận quản lý nợ thông báo cho bộ phận kiểm tra, kê khai và kế toán thuế để không thực hiện thanh toán, bù trừ

1.1.4.3 Thực hiện đôn đốc thu nộp

Hàng tháng, ngay sau khi khóa sổ thuế và chốt kết quả phân loại tiền thuế nợ, công chức quản lý nợ hoặc công chức tham gia thực hiện quy trình thực hiện như sau:

Đối với khoản nợ từ 01 đến 30 ngày, kể từ ngày hết hạn nộp thuế: Công chức quản lý nợ hoặc công chức tham gia thực hiện quy trình thực hiện đôn đốc bằng điện thoại Trường hợp thủ trưởng cơ quan thuế giao nhiệm vụ đôn đốc nợ cho bộ phận kiểm tra thuế, quản lý các khoản thu từ đất, trước bạ và thu khác, quản lý thuế thu nhập cá nhân… thì các bộ phận này thực hiện đôn đốc bằng điện thoại và các loại hình thông tin khác

Trường hợp đã được sự đồng ý của NNT và điều kiện về cơ sở hạ tầng thuận lợi, có thể đôn đốc qua hình thức nhắn tin và gửi thư điện tử cho chủ doanh nghiệp hoặc người địa diện theo pháp luật của NNT thông báo về số tiền thuế nợ

Đối với khoản nợ từ ngày thứ 31 trở lên, kể từ ngày hết hạn nộp thuế, công chức quản lý nợ và công chức tham gia thực hiện quy trình thực hiện: Lập thông báo tiền thuế nợ, tiền phạt và tiền chậm nộp theo mẫu số 07/QLN (ban hành kèm theo quy trình) trên hệ thống ứng dụng quản lý thuế; các

Trang 32

khoản nợ thuế của NNT tại Thông báo 07/QLN bao gồm các khoản nợ mới phát sinh từ 01 ngày trở lên

Trình lãnh đạo cơ quan thuế phê duyệt:

Tại Cục Thuế, Thông báo 07/QLN có thể ủy quyền cho trưởng phòng quản lý nợ hoặc trưởng phòng tham gia thực hiện quy trình ký

Tại Chi cục Thuế, Thông báo 07/QLN do lãnh đạo Chi cục Thuế ký Sau khi lãnh đạo cơ quan thuế phê duyệt, bộ phận quản lý nợ hoặc bộ phận được giao nhiệm vụ quản lý nợ gửi Thông báo 07/QLN cho NNT, không in Bảng kê kèm theo Thông báo 07/QLN Trường hợp NNT đề nghị thì gửi Thông báo 07/QLN kèm theo bảng kê qua thư điện tử (Email) cho NNT

Hàng tháng, bộ phận quản lý nợ hoặc bộ phận được giao nhiệm vụ quản lý nợ lập danh sách tổng hợp Thông báo 07/QLN đã ban hành (theo mẫu số 14/QLN): bộ phận kê khai và kế toán thuế và các bộ phận có liên quan khác khi cần tra cứu các thông tin về Thông báo 07/QLN của NNT thực hiện khai thác, kết xuất trên ứng dụng quản lý thuế

Sau khi ban hành Thông báo 07/QLN, nếu NNT phản ánh về số liệu tiền thuế nợ tại Thông báo 07/QLN không chính xác thì công chức quản lý nợ hoặc công chức tham gia thực hiện quy trình phối hợp với NNT để thực hiện: Đối chiếu số liệu:

+ Nếu nguyên nhân chênh lệch từ phía NNT thì cơ quan thuế trao đổi qua điện thoại với NNT, đề nghị NNT cung cấp văn bản, chứng từ chứng minh đã nộp thuế (nếu tài liệu chưa được gửi tới cơ quan thuế) Trường hợp cần thiết thì cơ quan thuế có thể gửi văn bản đề nghị NNT cung cấp Sau khi xác định số liệu về tiền thuế nợ, công chức quản lý nợ hoặc công chức tham gia thực hiện quy trình thông báo cho bộ phận kê khai và kế toán thuế thực hiện điều chỉnh kịp thời, theo đúng quy định

Trang 33

+ Nếu nguyên nhân chênh lệch từ phía cơ quan thuế thì bộ phận quản lý nợ hoặc bộ phận tham gia thực hiện quy trình thông báo cho bộ phận kê khai và kế toán thuế điều chỉnh lại dữ liệu

Ban hành lại Thông báo 07/QLN: Công chức quản lý nợ hoặc công chức tham gia thực hiện quy trình thực hiện ban hành lại Thông báo 07/QLN theo số liệu đã xác định lại, trong đó tại Thông báo ban hành lại ghi rõ: thông báo này thay thế cho thông báo số…, đã ban hành ngày

Đối với khoản tiền thuế nợ quá thời hạn nộp từ 61 ngày hoặc trước 30 ngày tính đến thời điểm hết thời gian gia hạn nộp thuế, thời gian không tính tiền chậm nộp: công chức thuộc bộ phận quản lý nợ thực hiện xác minh thông tin để thực hiện cưỡng chế nợ thuế theo quy định của pháp luật

Đối với khoản tiền thuế nợ trên 90 ngày kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế; khoản tiền thuế nợ đã quá thời hạn gia hạn nộp thuế, thời hạn không tính tiền chậm nộp; NNT có hành vi bỏ địa chỉ kinh doanh, tẩu tán tài sản; NNT không chấp hành quyết định xử phạt vi phạm hành chính về thuế: bộ phận quản lý nợ trình thủ trưởng cơ quan thuế ban hành quyết định cưỡng chế thi

hành quyết định hành chính thuế bằng biện pháp cưỡng chế phù hợp

1.1.4.4 Công khai thông tin người nợ thuế

Hàng tháng, cơ quan thuế thực hiện công khai thông tin người nợ thuế theo quy định tại Điều 47 Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật quản lý thuế và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật quản lý thuế Lập báo cáo tình hình công khai thông tin người nợ thuế (theo mẫu số 13/QLN)

Các trường hợp không ban hành Thông báo 07/QLN

Trường hợp được nộp dần tiền thuế nợ, cơ quan thuế không thực hiện cưỡng chế nợ thuế và không ban hành Thông báo 07/QLN, thực hiện đôn đốc thu nộp theo Quyết định nộp dần tiền thuế nợ

Trang 34

Đối với tiền thuế đang chờ điều chỉnh cơ quan thuế không tính chậm nộp và không ban hành Thông báo 07/QLN Trường hợp cần thiết mời NNT đến để đối chiếu, điều chỉnh tiền thuế nợ, cơ quan thuế lập Thông báo điều chỉnh tiền thuế nợ (mẫu số 11/QLN) gửi NNT

Tại Cục Thuế, Thông báo 11/QLN có thể ủy quyền cho trưởng phòng quản lý nợ hoặc trưởng phòng tham gia thực hiện quy trình ký Tại Chi cục Thuế, Thông báo 11/QLN do lãnh đạo Chi cục Thuế ký

Đối với các trường hợp tiền thuế nợ khó thu; tiền thuế nợ đang xử lý; hộ gia đình và cá nhân có số tiền thuế nhỏ: ở địa bàn có số lượng NNT lớn, biên chế công chức quản lý nợ, trang thiết bị làm việc chưa đảm bảo, cơ quan thuế có thể chưa ban hành Thông báo 07/QLN

Cục trưởng Cục Thuế tỉnh, thành phố ban hành quy định về số tiền thuế nợ nhỏ chi tiết theo từng nhóm NNT (ngưỡng phải ban hành Thông báo 07/QLN), phù hợp với từng địa bàn quận/huyện để tạm thời chưa ban hành Thông báo 07/QLN Trường hợp cần thiết phải ban hành Thông báo 07/QLN, cơ quan thuế có thể ban hành thông báo và gửi NNT theo quý hoặc 6 tháng một lần, đảm bảo thực hiện cưỡng chế nợ thuế

Đối với số tiền thuế nợ của hộ kinh doanh dưới ngưỡng phải ban hành Thông báo 07/QLN, bộ phận quản lý nợ lập danh sách tổng hợp tiền thuế nợ (theo mẫu số 15/QLN), trình lãnh đạo cơ quan thuế phê duyệt và chuyển đội thuế phường, xã để thông báo công khai

Lập nhật ký và sổ theo dõi tình hình nợ thuế Lập nhật ký

Khi NNT phát sinh nợ thuế, công chức quản lý nợ hoặc công chức tham gia thực hiện quy trình lập và ghi nhật ký theo dõi tiền thuế nợ của NNT theo mẫu số 08/QLN ban hành kèm theo quy trình

Trang 35

Nhật ký theo dõi tiền thuế nợ được lập riêng cho từng NNT để theo dõi từng khoản tiền thuế nợ Sau mỗi biện pháp đôn đốc, xử lý nợ thuế, công chức quản lý nợ hoặc công chức tham gia thực hiện quy trình thực hiện ghi nhật ký

Lập sổ theo dõi tình hình nợ thuế

Hàng tháng, sau khi lập nhật ký, công chức quản lý nợ hoặc công chức tham gia thực hiện quy trình:

Chuyển cho công chức được giao nhiệm vụ tổng hợp của bộ phận quản lý nợ hoặc bộ phận tham gia thực hiện quy trình tổng hợp theo mẫu số 09/QLN ban hành kèm theo quy trình

Công chức được giao nhiệm vụ tổng hợp của các bộ phận tham gia thực hiện quy trình chuyển phòng quản lý nợ hoặc đội quản lý nợ tổng hợp theo mẫu số 09/QLN trên địa bàn quản lý

Đối với các đơn vị đã triển khai ứng dụng quản lý nợ thuế, công chức quản lý nợ phải nhập các dữ liệu kịp thời, theo dõi quá trình tự động lập và ghi nhật ký tại ứng dụng này

1.1.4.5 Công tác kiểm tra giám sát, báo cáo kết quả thu nợ thuế

Lập và gửi báo cáo

Định kỳ hàng tháng, cơ quan thuế cấp dưới lập và gửi báo cáo lên cơ quan thuế cấp trên các loại báo cáo như sau:

- Báo cáo tổng hợp phân loại nợ thuế theo sắc thuế và loại hình kinh tế (mẫu số 02/QLN)

- Báo cáo tổng hợp phân loại tiền thuế nợ theo ngành nghề kinh doanh (mẫu số 03/QLN)

- Báo cáo công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế (mẫu số 04/QLN) - Báo cáo kết quả thu tiền thuế nợ (mẫu số 05/QLN)

- Báo cáo tình hình ban hành Quyết định gia hạn nộp thuế, nộp dần tiền thuế, miễn tiền chậm nộp và xóa nợ (mẫu số 06/QLN)

Trang 36

- Sổ theo dõi tình hình nợ thuế (mẫu số 09/QLN) theo tổng số tiền thuế nợ của NNT, theo đó:

+ TP Hà Nội, TPHCM: báo cáo NNT nợ từ 10 tỷ đồng trở lên

+ Các tỉnh: Hà Giang, Tuyên Quang, Lào Cai, Lai Châu, Điện Biên, Sơn La, Yên Bái, Bắc Kạn, Cao Bằng, Lạng Sơn, Thái Nguyên: báo cáo NNT nợ từ 01 tỷ đồng trở lên

+ Các tỉnh/TP còn lại: báo cáo NNT nợ từ 02 tỷ trở lên - Báo cáo tiền thuế đang chờ điều chỉnh (mẫu số 10/QLN)

- Báo cáo tình hình công khai thông tin người nợ thuế (mẫu số 13/QLN)

Báo cáo điều chỉnh số liệu theo kết luận của cơ quan kiểm toán, thanh tra và các cơ quan chức năng khác: căn cứ đề nghị ghi tăng/giảm tiền thuế nợ, cơ quan thuế báo cáo kịp thời lên cơ quan thuế cấp trên số tiền thuế nợ mà cơ quan chức năng đã đề nghị ghi tăng/giảm ngay sau khi ký thông qua biên bản kiểm toán, thanh tra… Theo đó, điều chỉnh số liệu tại các báo cáo có liên quan như mẫu 02/QLN, 03/QLN…

Thời hạn gửi báo cáo hàng tháng

Ngay sau ngày khóa sổ thuế một ngày làm việc, cơ quan thuế cấp dưới gửi báo cáo nợ thuế lên cơ quan thuế cấp trên Trường hợp thời hạn gửi báo cáo trùng vào ngày nghỉ, ngày lễ thì ngày gửi báo cáo là ngày làm việc tiếp theo

Báo cáo ước số tiền thuế nợ

Định kỳ hàng tháng, cơ quan thuế tổ chức đánh giá, ước tính kịp thời số tiền thuế nợ tại thời điểm ngày cuối tháng trước, lập báo cáo tổng hợp phân loại tiền thuế nợ theo cơ quan thuế (mẫu số 01/QLN) và báo cáo kết quả thu tiền thuế nợ (mẫu số 05/QLN), gửi về Tổng cục Thuế vào ngày cuối cùng của tháng

Trang 37

Hình thức gửi báo cáo

- Gửi qua thư điện tử (Email)

- Truyền qua hệ thống ứng dụng quản lý thuế

Riêng đối với báo cáo tháng 12 hàng năm: cơ quan thuế cấp dưới gửi lên cơ quan thuế cấp trên bằng ba hình thức: thư điện tử (Email), truyền qua hệ thống ứng dụng quản lý thuế và bằng văn bản (có ký tên, đóng dấu của thủ trưởng cơ quan thuế)

Trường hợp cưỡng chế nợ thuế:

Cưỡng chế nợ thuế là một khâu hết sức quan trọng trong công tác quản lý thuế nói chung Đặc biệt là trong điều kiện kinh tế khó khăn, số lượng doanh nghiệp nợ thuế ngày càng nhiều Do vậy, việc áp dụng các biện pháp quản lý nợ thuế nhiều khi không có hiệu quả Để tăng hiệu lực, hiệu quả của công tác thu hồi nợ thuế, thì nhất thiết phải dùng đến các biện pháp cưỡng chế nợ

Các trường hợp NNT nợ tiền thuế, tiền chậm nộp tiền thuế CQT đã đôn đốc nhưng NNT chưa nộp vào NSNN mà đã quá 90 ngày kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế, hết thời hạn gia hạn nộp thuế theo quy định của Luật quản lý thuế thì công chức quản lý nợ thực hiện các biện pháp cưỡng chế nợ thuế theo quy định

Theo quy định của Luật quản lý thuế, nguyên tắc áp dụng các biện pháp cưỡng chế nợ thuế là phải áp dụng lần lượt các biện pháp cưỡng chế theo quy định, nếu không đủ điều kiện để áp dụng biện pháp thứ nhất thì mới áp dụng biện pháp thứ hai, và cứ như thế cho đến hết, không được tùy tiện bỏ qua biện pháp trước để tiến hành các bước sau, tức là việc áp dụng các biện pháp cưỡng chế nợ thuế phải được tuân theo một trình tự nhất định

Theo quy định hiện hành, có 6 biện pháp cưỡng chế nợ thuế theo thứ tự như sau:

Trang 38

(1) Cưỡng chế bằng biện pháp trích tiền từ tài khoản của đối tượng bị cưỡng chế tại kho bạc nhà nước, tổ chức tín dụng; yêu cầu phong tỏa tài khoản

(2) Cưỡng chế bằng biện pháp khấu trừ một phần tiền lương hoặc thu nhập

(3).Cưỡng chế bằng biện pháp thông báo hóa đơn không còn giá trị sử dụng

(4).Cưỡng chế bằng biện pháp kê biên tài sản, bán đấu giá tài sản kê biên

(5).Cưỡng chế bằng biện pháp thu tiền, tài sản của đối tượng bị cưỡng chế do tổ chức, cá nhân khác nắm giữ

(6).Cưỡng chế bằng biện pháp thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp, giấy phép thành lập và hoạt động, giấy phép hành nghề

Như vậy có thể nói, cưỡng chế nợ thuế là khâu cuối cùng và quan trọng trong công tác quản lý nợ thuế nói chung Để thực hiện cưỡng chế nợ thuế có hiệu quả, công chức quản lý nợ thuế cần theo dõi chặt chẽ tình hình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp đặc biệt là nắm bắt kịp thời các thông tin của doanh nghiệp có liên quan đến công tác cưỡng chế nợ thuế

1.1.5 Tiêu chí đánh giá hiệu quả công tác quản lý nợ thuế

Tiến hành xây dựng các tiêu chí và chuẩn mực đánh giá chất lượng công tác thu nợ Xây dựng hệ thống hỗ trợ, đồng thời theo dõi, giám sát việc thực hiện công tác thu nợ thuế Chỉ tiêu về nợ thuế sẽ là một tiêu chí để đánh giá chất lượng quản lý thuế của các cơ quan thuế ngoài việc thực hiện kế hoạch thu ngân sách được giao hàng năm Các tiêu chí đánh giá hiệu quả công tác quản lý nợ thuế cần được nghiên cứu kỹ lưỡng Trên cơ sở các tiêu chí này,

Trang 39

sẽ đề ra các chuẩn mực cần đạt được của công tác quản lý nợ thuế Có thể nghiên cứu áp dụng tiêu chí cụ thể dưới đây:

- Kế hoạch số thu NSNN, công thức tính:

Tỉ lệ số thu NSNN = Số thu NSNN thực hiện / Số thu NSNN kế hoạch đầu năm

Ý nghĩa: Xây dựng kế hoạch thu nợ thuế trên địa bàn - Tình hình nợ đọng tiền thuế, công thức tính:

Tỉ lệ nợ có khả năng thu =Số lượng nợ thuế có khả năng thu/ Tổng số nợ thuế

Tỉ lệ nợ khó thu = Số lượng nợ thuế khó thu/ Tổng nợ thuế

Tỉ lệ nợ chờ điều chỉnh = Số lượng nợ chờ điều chỉnh/ Tổng nợ thuế Ý nghĩa: Đánh giá số thuế nợ qua các năm trên địa bàn quận Thốt Nốt - Công tác tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế:

Số lượng phổ biến luật và văn bản thuế mới, hỗ trợ thuế tại cơ quan thuế, hỗ trợ qua điện thoại, và đăng bài trên các phương tiện thông tin đại chúng đến người nộp thuế trên địa bàn

1.1.6 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý nợ thuế

Công tác quản lý nợ thuế trong quá trình thực hiện cũng bị ảnh hưởng bởi một số yếu tố khách quan và chủ quan nhất định

Trang 40

Bởi vì quy trình quản lý nợ thuế hiệu quả sẽ góp phần tạo nền tảng tốt để các đội chức năng kết hợp ăn ý, các khâu quản lý được thực hiện một cách hợp lý, tránh tình trạng chồng chéo nhau khi thực hiện nhiệm vụ

Thứ hai, các công cụ hỗ trợ quản lý thuế như phần mềm hỗ trợ về kê khai kế toán thuế, quản lý nợ thuế, công nghệ thông tin trong công tác quản lý nợ là yếu tố rất quan trọng tác động đến công tác quản lý nợ thuế Nâng cao và cải thiện ứng dụng các công nghệ hiện đại sẽ đạt hiệu quả cao hơn trong công tác quản lý nợ thuế, bởi các ứng dụng, phần mềm này sẽ giảm thiểu sức lao động, tăng độ chính xác thông tin, số liệu nợ thuế giữa cơ quan thuế quản lý và NNT, góp phần tăng hiệu quả công tác quản lý nợ thuế

Các hoạt động hỗ trợ như tuyên truyền, giải đáp, hỗ trợ về chính sách pháp luật, cung cấp các hệ thống phần mềm hỗ trợ về kê khai kế toán thuế, đây cũng là yếu tố rất quan trọng tác động đến công tác quản lý nợ Một thời gian dài chúng ta chưa coi trọng việc tuyên truyền giáo dục, cung cấp các dịch vụ hỗ trợ chất lượng cao để nâng cao sự hiểu biết, tự giác tuân thủ pháp luật của đối tượng nộp thuế Hiện nay chúng ta mới bước đầu thực hiện tuyên truyền rộng rãi, tuy nhiên còn chưa thực sự hiệu quả

Thứ ba, các chính sách pháp luật về thuế cũng là yếu tố quan trọng ảnh hưởng đến công tác quản lý nợ thuế Chính sách, pháp luật phải đồng bộ và phù hợp với tình hình thực tế Do cơ chế chính sách thuế có thể làm cho gánh nặng thuế quá cao vượt quá sức chịu đựng của người nộp thuế trong phạm vi khả năng nộp thuế của mình, khiến cho người nộp thuế tìm mọi cách để trốn thuế, hoặc họ không có đủ khả năng để nộp thuế nên phải nợ thuế

Chế tài xử lý về thuế chưa đủ mạnh, đây là yếu tố ảnh hưởng đến việc chống thất thu thuế nói chung và công tác thu hồi nợ thuế nói riêng

Thứ tư, trình độ nghiệp vụ, năng lực chuyên môn của cán bộ làm công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế còn hạn chế Con người luôn là nhân tố