Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế tại chi cục thuế quận hoàn kiếm, thành phố hà nội

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH DOANH VÀ CÔNG NGHỆ HÀ NỘI - - PHẠM MINH HỒNG GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ VÀ CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN HOÀN KIẾM, THÀNH PHỐ HÀ NỘI Chuyên ngành : TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG Mã số : 60.34.02.01 uy Ch ên LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ đề t tố hi ng Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS NGUYỄN VĂN HIỆU ệp nh Ki tế HÀ NỘI - 2017 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan rằng: số liệu kết nghiên cứu luận văn trung thực chưa sử dụng để bảo vệ học vị Tôi xin cam đoan giúp đỡ cho việc thực luận văn cảm ơn thông tin trích dẫn luận văn ghi rõ nguồn gốc Tác giả luận văn Phạm Minh Hoàng ên uy Ch đề t tố hi ng ệp nh Ki tế MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU DANH MỤC SƠ ĐỒ LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ VÀ CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ ên uy Ch 1.1 Nội dung Thuế 1.1.1 Khái niệm thuế 1.1.2 Đặc điểm Thuế 1.1.3 Vai trò Thuế 1.2 Những vấn đề nợ thuế quản lý nợ thuế .3 1.2.1 Khái niệm nợ thuế quản lý nợ thuế .3 1.2.2 Đặc điểm nợ thuế 1.2.3 Nguyên nhân tác động nợ thuế .5 1.2.4 Phân loại nợ thuế .7 1.2.5 Tổng quan quản lý nợ thuế 13 1.2.6 Quy trình quản lý nợ thuế 14 1.3 Những vấn đề cưỡng chế nợ thuế 21 1.3.1 Khái niệm cưỡng chế nợ thuế 21 1.3.2 Đặc điểm cưỡng chế nợ thuế 21 1.3.3 Các biện pháp cưỡng chế thuế phổ biến 22 1.3.4 Quy trình cưỡng chế nợ thuế 25 1.3.5 Vai trò cưỡng chế nợ thuế 26 1.4 Những nhân tố ảnh hưởng đến quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế 26 1.4.1 Mối quan hệ quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế .26 1.4.2 Những nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế .27 1.5 Kinh nghiệm quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế Chi cục thuế quận Hai Bà Trưng- học kinh nghiệm áp dụng cho Chi cục thuế quận Hoàn Kiếm 29 đề t tố hi ng ệp nh Ki tế 1.5.1 Kinh nghiệm quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế .29 1.5.2 Kinh nghiệm áp dụng cho Chi cục thuế quận Hoàn Kiếm 33 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ VÀ CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN HOÀN KIẾM GIAI ĐOẠN 2012-2016 35 ên uy Ch 2.1 Đặc điểm kinh tế xã hội Quận Hoàn Kiếm cấu tổ chức Chi cục thuế quận Hoàn Kiếm .35 2.1.1 Đặc điểm kinh tế xã hội Quận Hoàn Kiếm .35 2.1.2 Sơ lược trình hình thành phát triển máy quản lý Chi cục thuế Quận Hoàn Kiếm 38 2.2 Khái quát tình hình quản lý thu thuế đánh giá kết thu thuế Chi cục thuế quận Hoàn Kiếm .44 2.2.1 Thực trạng thu thuế tại Chi cục thuế Hoàn Kiếm giai đoạn 2012-2016 .44 2.2.2 Khái quát tình hình quản lý thu thuế Chi cục thuế quận Hoàn Kiếm 46 2.2.3 Kết thu thuế địa bàn quận Hoàn Kiếm giai đoạn 20122016 48 2.3 Thực trạng công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế địa bàn quận Hoàn Kiếm 53 2.3.1 Thực trạng công tác quản lý nợ thuế địa bàn 53 2.3.2 Thực trạng công tác cưỡng chế nợ thuế 69 2.4 Đánh giá chung công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế chi cục thuế quận Hoàn Kiếm .71 2.4.1 Kết đạt nguyên nhân 71 2.4.2 Những hạn chế nguyên nhân 74 đề CHƯƠNG 3: CÁC GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ VÀ CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN HOÀN KIẾM 79 t tố 3.1 Mục tiêu, yêu cầu công tác quản lý nợ cưỡng chế thuế địa bàn quận Hoàn Kiếm .79 3.2 Các giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế Chi cục thuế Quận Hoàn Kiếm 82 3.2.1 Giải pháp nhằm tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ nâng cao ý thức NNT 82 hi ng ệp nh Ki tế 3.2.2 Các giải pháp nghiệp vụ quản lý nợ thuế 83 3.2.3 Các giải pháp quản lý cưỡng chế nợ thuế .89 3.2.4 Thiết lập ngân hàng liệu thuế cập nhật, hoàn thiện hệ thống văn pháp luật QLN CCNT 92 3.2.5 Hồn thiện mơ hình tổ chức máy QLN CCNT .93 3.2.6 Tăng cường ứng dụng CNTT vào công tác QLN CCNT 97 3.3 Kiến nghị 98 KẾT LUẬN 100 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 101 ên uy Ch đề t tố hi ng ệp nh Ki tế DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT STT Tên đầy đủ CCNT Cưỡng chế nợ thuế CQT Cơ quan thuế CTN - NQD Cơng thương nghiệp - Ngồi quốc DN Doanh doanh nghiệp DNNN Doanh nghiệp nhà nước GTGT Giá trị gia tăng KBNN Kho bạc Nhà nước KK - KTT Kê khai - Kế toán thuế NHTM Ngân hàng thương mại 10 NNT Người nộp thuế 11 NSNN Ngân sách nhà nước 12 QLN Quản lý nợ 13 CNKD Cá nhân kinh doanh 14 SXKD Sản xuất kinh doanh 15 TNCN Thu nhập cá nhân 16 UBND Ủy ban nhân dân 17 ĐTNT Đối tượng nộp thuế 18 CNTT Công nghệ thông tin ên uy Ch Từ viết tắt đề t tố hi ng ệp nh Ki tế DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1 Tình hình NNT cấp mã địa bàn Quận Hoàn Kiếm giai đoạn 2012 – 2016 37 Bảng 2.2 Thực thu Ngân sách Nhà nước Chi cục Thuế quận Hoàn Kiếm qua năm từ năm 2012 – 2016 45 Bảng 2.3 Kết thu ngân sách giai đoạn 2012-2016 Chi cục thuế quận Hoàn Kiếm 49 Bảng 2.4 Tổng hợp nợ thuế giai đoạn 2012-2016 54 Bảng 2.5 Nợ thuế phân theo mức độ tuổi nợ giai đoạn 2012-2016 56 Bảng 2.6 Cơ cấu nợ thuế theo sắc thuế 59 Bảng 2.7 Nợ thuế phân theo nội dung, tính chất nợ .62 Bảng 2.8 Phân loại nợ thuế theo đối tượng nợ 63 Bảng 2.9 Số thuế thu từ biện pháp QLT thực giai đoạn 20122016 65 Bảng 2.10 Kết thu nợ đọng Thuế giai đoạn 2012-2016 68 Bảng 2.11 Các biện pháp cưỡng chế thực giai đoạn 2012-2016 .70 DANH MỤC SƠ ĐỒ Ch uy Sơ đồ 1.1 Quy trình quản lý nợ thuế 15 Sơ đồ 1.2 Quy trình quản lý nợ thuế ứng dụng TMS 16 ên Sơ đồ 1.3: Quy trình cưỡng chế nợ thuế 25 đề Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức máy Chi cục 43 t tố Sơ đồ 2.2 Quy trình quản lý thuế theo chế NNT tự khai, tự nộp thuế 47 hi ng ệp nh Ki tế LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Nợ thuế tốn khó mà ngành thuế phải tìm cách giải Mặc dù thời gian qua, có nhiều biện pháp nghiên cứu áp dụng số thuế nợ khơng giảm mà cịn có xu hướng gia tăng Nợ thuế khiến mục tiêu thu ngân sách không đạt Đến lượt nợ thu ngân sách từ thuế không đạt kết mong đợi làm thiếu hụt nguồn ngân sách để thực nhiệm vụ trị Nhà nước Như vậy, thực tiễn đặt đòi hỏi thiết phải nghiên cứu để giải toán nợ thuế nhằm đảm bảo mục tiêu thu ngân sách quốc gia đảm bảo nguồn tài để Nhà nước thực nhiêm vụ trị Muốn giải tốn phải tìm biện pháp hồn thiện cơng tác quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế Trong bối cảnh chung nước, Chi cục thuế quận Hoàn Kiếm tập trung đẩy mạnh công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế Thực tế thời gian qua cho thấy công tác quản lý nợ thuế chi cục thuế quận Hoàn Kiếm đạt nhiều kết tích cực Tuy nhiên, q trình triển khai công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế cịn gặp phải số vướng mắc, khó khăn, hiệu quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế cịn thấp nên tình trạng nợ Ch đọng thời gian qua diễn nhiều, gây thất thu cho NSNN uy Đứng trước thực trạng đó, việc quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ toàn ên Ngành thuế nói chung Chi cục thuế quận Hồn Kiếm nói riêng đặt đề nhiệm vụ trọng tâm công tác quản lý thuế nhằm ngăn chặn hành vi vi phạm thuế, nâng cao ý thức tự giác người nộp thuế, chống thất t tố thu cho NSNN, góp phần bảo đảm cơng xã hội, địi hỏi phải có biện ng pháp khả thi để thực tốt công tác hi Xuất phát từ lý trên, định chọn: "Giải pháp hồn ệp thiện cơng tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế Chi cục thuế quận nh Ki Hoàn Kiếm, TP Hà Nội" để làm đề tài luận văn thạc sỹ kinh tế tế Mục đích nghiên cứu đề tài Trên sở nghiên cứu thực trạng, phân tích làm rõ vấn đề lý luận thực tiễn công tác Quản lý nợ Cưỡng chế nợ thuế Chi cục thuế quận Hoàn Kiếm luận văn tập trung giải số vấn đề sau: - Phân tích thực trạng cơng tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Chi cục thuế quạn Hoàn Kiếm giai đoạn 2012-2016 Những mặt tích cực hạn chế cơng tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Phân tích, đánh giá nguyên nhân hạn chế - Đề xuất giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Chi cục thuế quận Hoàn Kiếm thời gian tới Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài - Đề tài tập trung nghiên cứu vấn đề lý luận thực tiễn công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế Chi cục thuế quận Hoàn Kiếm - Phạm vi nghiên cứu đề tài là: công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế đối tượng nộp thuế Chi cục thuế quận Hoàn Kiếm trực tiếp quản lý giai đoạn 2012-2016 Phương pháp nghiên cứu - Phương pháp vật biện chứng vật lịch sử; - Phương pháp nghiên cứu tài liệu kết hợp với khảo sát thực tế; Ch - Phương pháp thống kê; mô tả - khái quát, phương pháp diễn giải - quy nạp; uy - Phương pháp phân tích - tổng hợp, phương pháp đối chiếu - so sánh ên Ý nghĩa khoa học thực tiễn đền tài đề Về lý luận, đề tài hệ thống hóa nội dung vấn đề quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Qua góp phần bổ sung, hồn thiện lý luận t tố quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế ng Về thực tiễn, đề tài khảo sát, đánh giá thực trạng công tác quản lý nợ hi cưỡng chế nợ thuế chi cục thuế quận Hoàn Kiếm; kết quả, hạn chế ệp nguyên nhân hạn chế công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế Chi nh Ki tế cục thuế quận Hồn Kiếm Trên sở đề giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý nợ thuế Chi cục thuế quận Hoàn Kiếm thời gian tới Kết cấu luận văn Ngồi lời nói đầu, kết luận danh mục tài liệu tham khảo nội dung luận văn gồm có chương: Chương 1: Những vấn đề lý luận công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế Chương 2: Thực trạng công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế Chi cục thuế quận Hoàn Kiếm giai đoạn 2012-2016 Chương 3: Giải pháp nâng cao hiệu công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Chi cục thuế quận Hoàn Kiếm thời gian tới ên uy Ch đề t tố hi ng ệp nh Ki tế nước, sai sót tạm tính nghĩa vụ thuế, chứng từ luân chuyển chậm thất lạc +Theo dõi kê khai, nộp thuế NNT, xác định số liệu nợ khơng xác ứng dụng quản lý thuế NNT, kiểm tra xác định nguyên nhân chênh lệch, lập biên hồ sơ chuyển phận kê khai kế toán thuế điều chỉnh nợ thuế kịp thời + Thực rà soát lại thủ tục giải khiếu nại, ban hành định giải khiếu nại báo cáo cấp có thẩm quyền giải khoản nợ chờ xử lý khiếu nại Khi có định giải khiếu nại đơn đốc cán quản lý nợ xử lý dứt điểm khoản nợ chờ xử lý khiếu nại + Chủ động đối chiếu nợ với DN, xác định số chênh lệch, phân tích nguyên nhân, lập hồ sơ chuyển phận kê khai kế toán thuế điều chỉnh kịp thời, đồng thời, sở làm để phận quản lý nợ theo dõi, đôn đốc xử lý nợ + Hướng dẫn NNT lập hoàn chỉnh hồ sơ đề nghị xử lý nợ trường hợp đề nghị gia hạn nộp thuế, xóa tiền thuế nợ bù trừ hoàn thuế Theo dõi diễn biến xử lý khoản nợ để cập nhập thông tin kịp thời phân loại xác khoản nợ thuế Đối với khoản nợ trả lời thức khơng thuộc diện xóa nợ, gia hạn thực biện pháp đơn đốc khoản nợ có khả thu + Đối với khoản nợ chờ xử lý khiếu nại, quan thuế rà soát lại Ch thủ tục giải khiếu nại, thuộc quyền giải cấp phải uy khẩn trương chuyển cấp có thẩm quyền giải theo quy định pháp luật ên - Tăng cường đôn đốc, cưỡng chế nợ thuế để kịp thời thu vào NSNN đề khoản nợ có khả thu t tố + Theo dõi sát tình hình kê khai, nộp thuế NNT để thực biện pháp đôn đốc thu nộp khoản nợ đến 30 ngày, không để phát sinh nợ ng hi + Thông báo tiền nợ thuế tiền phạt cho NNT biết khoản nợ sau ệp 30 ngày đến 90 ngày ấn định thời gian phải nộp khoản nợ đọng, ngày nh 88 Ki ấn định áp dụng biện pháp cưỡng chế thu nợ tế + Xác định NNT có khoản nợ 90 ngày để thực biện pháp cưỡng chế nợ thuế + Thường xuyên gọi điện thoại nhắc nhở, đôn đốc, phát hành thông báo nợ thuế, nợ tiền phạt chậm nộp đến người nợ thuế cịn nợ ngân sách nhà nước + Phân cơng cụ thể cán quản lý theo DN nợ để thông báo nợ tiền thuế tiền phạt, mời làm việc DN nợ thuế lớn để xác định nguyên nhân lập biên yêu cầ nộp thuế cam kết trả nợ thuế thời hạn Nếu DN cố tình áp dụng biện pháp cưỡng chế phù hợp để thu hồi nợ thuế vào NSNN + Gửi công văn phối hợp với Cục thuế khác hỗ trợ việc đôn đốc khoản nợ thuế XDCB tỉnh + Tăng cường xử lý nghiêm minh vi phạm thuế để răn đe Theo dõi sát tình hình kê khai, nộp thuế NNT để kịp thời nắm số nợ phát sinh, thực biện pháp đôn đốc thu nộp để không phát sinh nợ -  Đối với khoản thuế, phí phát sinh kỳ tính thuế phải đôn đốc tổ chức cá nhân nộp đầy đủ vào NSNN không để phát sinh thêm khoản nợ 3.2.3 Các giải pháp quản lý cưỡng chế nợ thuế - Trong công tác quản lý thu ngân sách nhà nước (NSNN), việc quản lý đôn đốc thu nợ cưỡng chế nợ thuế nhiệm vụ quan trọng nan giải Ngành thuế tun truyền, giải thích, đơn đốc NNT thực hiện  Ch nghĩa vụ thuế mình, mà phải áp dụng cương biện pháp uy chế tài để đảm bảo công việc thực thi nghĩa vụ thuế Nhà ên nước đề - Để làm tốt công tác cưỡng chế nợ thuế cần đẩy mạnh triển khai t tố thời gian tới phối hợp với ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng, hệ thống kho bạc thực trích tiền từ tài khoản tiền gửi tổ chức, cá nhân ng trây ỳ vào ngân sách đồng thời với việc công khai phương tiện thông tin hi đại chúng đối tượng trốn thuế, chây ỳ nợ thuế ệp -  Đội QLN CCNT cần phối hợp chặt chẽ với đội như: Đội tuyên nh 89 Ki truyền hỗ trợ NNT, đội KK - KKT tin học, đội Kiểm tra để nắm bắt tế tình hình đối tượng nợ, có biện pháp xử lý kịp thời khoản nợ đọng, hạn chế nợ phát sinh -  Xây dựng hoàn thiện đề án nâng cao lực cưỡng chế thuế, đồng thời phối hợp với phòng tin học để xây dựng phần mềm CCNT để đảm bảo tính hiệu tính hiệu lực công tác quản lý đối tượng thuộc diện cưỡng chế nợ thuế 3.2.3.1 Thực tốt biện pháp xử lý nợ cưỡng chế nợ thuế - Ủy ban nhân dân thành phố đạo ngành trực thuộc Ủy ban nhân dân phường phối hợp quan thuế quản lý chặt chẽ đối tượng sản xuất kinh doanh địa bàn, khai thác nguồn khu mới, chống thất thu hộ, doan h thu chịu thuế, phát xủ lý sở kinh doanh không đăng ký, trốn lậu thuế Phát động hiệu “lấy địa bàn phường đơn vị chống ẩn lậu thuế, chống thất thu thuế” - Bám sát, bám qui trình quản lý nợ, phân loại nợ thuế, thông báo đầy đủ kịp thời số thuế nợ đến NNT, đến chủ DN Tăng cường biện pháp đôn đốc nợ thuế, phát sinh nợ thuế cần có biên pháp đơn đốc kịp thời như: gọi điện, gửi mail, thông báo mời chủ DN nợ thuế đến quan thuế giải trình, ký cam kết Trong trường hợp đặc biệt phận quản lý nợ xuống trực tiếp để nắm bắt khó khăn - Định kỳ hàng tháng, hàng quý ngành tổ chức đánh giá kết quản lý thu nợ thuế số giải pháp khác đủ mạnh nhằm giảm thiểu số thuế nợ uy Ch đọng - Đẩy mạnh công tác tra, kiểm tra việc chấp hành nghĩa vụ thu, nộp ên thuế, xử lý nghiêm trường hợp không kê khai kê khai nộp thuế không đề với thực tế kinh doanh để trốn thuế, hành vi chiếm đoạt tiền thuế t tố - Cơ quan thuế cấp tổ chức xử lý miễn, giảm, hoàn thuế kịp thời, quy định pháp luật thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho NNT ng Tăng cường công tác hậu kiểm để đảm bảo việc hoàn thuế, xử lý miễn, giảm, gia hi hạn thuế chặt chẽ, đối tượng, sách pháp luật Nhà nước Khi ệp phát trường hợp đề nghị hoàn thuế sai, kê khai miễn, giảm thuế không nh 90 Ki quy định, quan thuế có biện pháp truy thu tiền thuế vào ngân sách tế nhà nước, có yếu tố cấu thành tội phạm chuyển quan có chức điều tra truy cứu trách nhiệm hình 3.2.3.2 Tăng cường đào tạo bồi dưỡng nâng cao chất lượng đội ngũ cán thuế Đội ngũ cán thuế yếu tố nòng cốt toàn hoạt động ngành thuế nới chung cơng tác QLN&CCNT nói riêng Chất lượng đội ngũ cán tốt, có lực chun mơn cao hiệu công tác quản lý nợ cao Cải cách hành năm qua cho thấy, yếu lớn chất lượng đội ngũ cán công chức chưa đáp ứng yêu cầu cải cách đại hóa ngành Thuế Mặc dù cơng tác đào tạo, bồi dưỡng lớn, nhìn chung chất lượng cịn thấp Do vậy, cần quan tâm trọng đến vấn đề chất lượng cán công chức Cụ thể, để nâng cao lực cán công tác QLN&CCNT, việc cán phải tham gia buổi tập huấn ngành, quan tổ chức, ý thức tự nghiên cứu học hỏi cán công chức phịng thường xun phải làm tốt số nội dung sau: - Một mục tiêu cải cách đại hóa ngành thuế đội ngũ cán thuế trung thực , chuyên nghiệp, văn minh đtơi lại tin tưởng, hài lịng cho NNT Để hoàn thành mục tiêu đề ra, giải pháp then chốt phải nâng cao trình độ, lực, kĩ nghiệp vụ cán thuế - Trước hết cần xây dựng tiêu chuẩn cán công chức thuế lĩnh vực công tác, vị trí cơng việc.trên sở đánh giá kiến thức cán Ch thiếu, yếu để tổ chức đào tạo cán phù hợp làm để uy đánh giá, bố trí luân phiên, luân chuyển cán Đồng thời cấu lại nguồn nhân ên lực theo hướng tập trung cho chức quản lý thuế đề - Tổ chức lớp nghiệp vụ QLNT CCNT mở lớp đào tạo kỹ t tố quản lý cho đội ngũ cán lãnh đạo thuế cấp Thường xuyên mở lớp đào tạo, tập huấn chuyên môn nghiệp vụ cho công chức thuế (nhất công tác ng tin học) sách có thay đổi, bổ xung Thường xuyên tổ chức giao lưu hi với cấp Uỷ quyền cấp đội ngũ UNT thuế phường, tranh thủ lãnh ệp đạo quyền công tác thu ngân sách địa bàn Thường xuyên nh Ki 91 tế cập nhật sách thuế để áp dụng cho công tác QLN CCNT phù hợp linh hoạt - Tổ chức triển khai ứng dụng phần mềm QLN thật hiệu tới cán để giúp cho công tác QLN đảm bảo đắn ,chính xác kịp thời Hàng năm nên cử số cán thuộc đội QLN CCNT giao lưu học hỏi kinh nghiệm Cục khác để tiếp thu cách thức quản lí mới, nâng cao trình độ nghiệp vụ thực tế - Thực đồng quản lý cán nâng cao chất lượng đội ngũ cán bộ, lực lãnh đạo , đạo, điều hành Đổi phương pháp làm việc, tăng cường tinh minh bạch,trách nhiệm hoạt động công vụ Phân định rõ chức nhiệm vụ ,trách nhiệm thẩm quyền cho cán tạo bước chuyển biến thật kỉ luật, kỉ cương tồn ngành - Cần có đánh giá khen thưởng động viên kịp thời tổ chức cá nhân có thành tích tốt ,đồng thời cần xử lý nghiêm khắc trường hợp vi phạm 10 điều kỷ luật ngành ,những cán thoái hoá biến chất - Ngành thuế cấp quan tâm bổ xung thêm lực lượng cán cho Cục - Thường xuyên kiểm tra đánh giá kỹ cán thơng qua việc u cầu tra cứu, phân tích, đánh giá đề xuất sở liệu nợ thuế theo mẫu biểu định trước - Định kỳ có ln phiên cơng việc đảm bảo cho cán ln ln có hội thách thức với công việc, đối tượng địa bàn quản lý khác Ch 3.2.4 Thiết lập ngân hàng liệu thuế cập nhật, hoàn thiện hệ thống văn uy pháp luật QLN CCNT ên - Tổng Cục thuế chủ trì phối hợp với đơn vị Bộ, Cục thuế, đề khẩn trương thực rà soát, xây dựng, sửa đổi, bổ sung chế sách t tố thuế đảm bảo hành lang pháp lý phục vụ tốt cho công tác QLN CCNT - Cần phải bổ sung thêm chế tài điều chỉnh để đảm bảo công ng bình đẳng trách nhiệm với pháp luật thuế DN hoạt động lĩnh ệp tư lại quan nhà nước hi vực xây dựng có cơng trình nghiệm thu chưa thu tiền mà chủ đầu nh Ki 92 tế - Ban hành quy định QLN CCNT đảm bảo phù hợp, đồng với văn pháp luật hành phù hợp với tình hình thực tế quản lý thu nay, tháo gỡ vướng mắc để thu kịp thời khoản thu vào ngân sách nhà nước - Nghiên cứu kinh nghiệm quốc tế, xây dựng chế xác định xác giá trị tài sản cố định giá nguyên, nhiên vật liệu đầu vào; xây dựng danh mục số hàng hóa dịch vụ chủ yếu , tham chiếu xác định giá hàng hóa bán đấu tranh chống chuyển giá - Tổ chức nghiên cứu, xây dựng chuyên đề quản lý thuế chuyên sâu phục vụ cho công tác quản lý tồn ngành Thuế Cục thuế khẩn trương rà sốt, tổng hợp vướng mắc trình quản lý thuế có ý kiến đóng góp với cấp bất cập quy định quản lý nợ thuế áp dụng Cục - Lập Ngân hàng liệu riêng cho ngành thuế giúp cán thuế tự tìm hiểu văn pháp luật thuế tự trau dồi thêm kỹ nghiệp vụ Khi có vấn đề thực tế phát sinh, cán thuế nhanh chóng thực theo quy định Ngân hàng liệu thuế coi kho tài liệu tổng hợp mà đối tượng xem hiểu dễ dàng truyền tải Để thực giải pháp này, phận Tổng Cục thuế cần cử cán có kinh nghiệm phối hợp với phận tin học để tạo Ngân hàng liệu thuế có đày đủ văn pháp Ch luật liên quan đến trình làm việc Định kỳ, Ngân hàng liệu cập nhật uy văn pháp luật, quy trình quản lý nợ quy trình cưỡng chế nợ thuế ên đưa vào hiệu lực, đánh dấu văn pháp luật hết hiệu lực, t tố theo dõi đề quy định sửa đổi ghi bổ sung quy định để người xem tiện Bên cạnh cần xây dựng có số chế sách để giúp DN ng tháo gỡ khó khăn sản xuất kinh doanh có hiệu hi 3.2.5 Hồn thiện mơ hình tổ chức máy QLN CCNT ệp Mơ hình tổ chức máy mà nước ta áp dụng mô hình nh 93 Ki hỗn hợp, kết hợp mơ hình tổ chức máy theo sắc thuế, theo đối tượng tế theo chức Thực mơ hình tổ chức khắc phục chồng chéo quảnlý, phân định rõ nhiệm vụ cho phận Trước đây, cơng tác QLN CCNT cịn bị phân tán nhiều phận quản lý công tác QLN CCNT tập trung, Cục thuế tập trung đội QLN CCNT Để nâng cao hiệu công tác QLN CCNT cần hoàn thiện tổ chức máy nhân cách hợp lý Việc xếp, tổ chức cán hợp lý góp phần khơng nhỏ vào việc thực kế hoạch thu đề nâng cao hiệu thu thuế DN 3.2.5.1 Phối hợp chặt chẽ với phận, quan chức khác Cơ quan thuế cấp tiếp tục phối hợp chặt chẽ với Bộ, ngành, quyền địa phương cấp, quan thông tin đại chúng việc quản lý NNT, công tác chống trốn thuế, gian lận thuế, tra hoạt động chuyển giá, xử lý nợ đọng thuế Kịp thời tổ chức nghiên cứu xây dựng chế phối hợp cung cấp thông tin với quan, ban, ngành ngành thuế chuyển sang quản lý thuế theo phương pháp rủi ro Đội QLN CCNT cần phối hợp đồng tất khâu quản lý thuế:kế toán thuế, xử lý tờ khai, kiểm tra, tra, xử phạt vi phạm hành thuế để huy động đầy đủ, kịp thời tiền thuế phát sinh vào NSNN, hạn chế tối đa nợ phát sinh Tăng cường thực chế phối hợp với ngành như: Ngân hàng thương mại , kho bạc, Quản lý thị trường, Sở Kế hoạch Đầu tư; Công an; Đài Ch phát & Truyền hình thành phố; quan quản lý đất đai, tài nguyên để uy thực cưỡng chế thu nợ cách có hiệu nhất, cụ thể: ên - Phối hợp chặt chẽ với quan Kho bạc để tăng cường quản lý thuế nhà đề thầu hoạt động xây dựng bản, thực thi cơng cơng trình sử nhà nước t tố dụng nguồn vốn ngân sách nhà nước bố trí dự tốn chi ngân sách ng - Phối hợp với Ngân hàng Nhà nước, Ngân hàng thương mại hi việc quản lý tốn khơng dùng tiền mặt, đấu tranh hành vi vi ệp phạm việc lập DN “ma”, mở tài khoản giao dịch chuyển tiền qua ngân nh 94 Ki hàng nhằm “hợp pháp hóa” thủ tục để khấu trừ thuế Các ngân hàng, tổ tế chức tín dụng, phát nhanh trường hợp DN có dấu hiệu khả tốn, thực giám sát, phong tỏa tài khoản DN nợ đọng thuế, nhằm góp phần ngăn ngừa hành vi trốn thuế, chây ỳ nợ thuế… - Phối hợp quan quản lý đất đai, tài nguyên để quản lý thu đúng, thu đủ, thu kịp thời khoản tiền sử dụng đất, tiền thuê đất, khoản thu phát sinh từ hoạt động khai thác khoáng sản - Phối hợp chặt chẽ với quan Công an quận, thành phố, xã, thị trấn việc xác minh địa điểm kinh doanh DN địa bàn, kiểm tra tồn DN sau đăng ký kinh doanh, thực điều tra làm rõ, đưa xét xử số vụ án điểm việc thành lập DN để bn bán hố đơn, trốn lậu thuế - Phối hợp với Sở Kế hoạch Đầu tư việc tổ chức thực có hiệu cửa liên thông công tác đăng ký kinh doanh, cấp mã số thuế cấp dấu Phối hợp thực việc hậu kiểm DN sau cấp Giấy phép kinh doanh nhằm phát hiện, ngăn chặn kịp thời việc thành lập DN để kinh doanh bất hợp pháp - Phối hợp chặt chẽ với phòng: Giáo dục đào tạo, Y tế, Văn hố thơng tin, Thể dục thể thao, Uỷ ban nhân dân thành phố việc tạo điều kiện đẩy mạnh hoạt động sản xuất kinh doanh, tăng cường quản lý thu thuế hoạt động nghiệp có thu, hoạt động cung ứng dịch vụ ngồi cơng lập (hoạt động giáo dục, y tế, văn hoá, thể thao ), đối tượng có thu nhập cao - Phối hợp với Đài phát & Truyền hình thành phố làm tốt công tác Ch tuyên truyền, phổ biến công tác thuế sách thuế sửa đổi, bổ sung, uy chế tài xử lý hành vi vi phạm lĩnh vực thuế, kịp thời biểu dương ên đơn vị điển hình chấp hành tốt nghĩa vụ thuế, đồng thời đưa tin đối tượng đề dây dưa chây ỳ nợ thuế nhằm nâng cao ý thức tự giác đối tượng nộp thuế t tố 3.2.5.2 Đẩy mạnh cơng tác cải cách hành lĩnh vực Thuế Cơng tác cải cách hành có vai trị quan trọng việc quản lý nợ ng thuế cưỡng chế thuế Đẩy mạnh công tác cải cách hành lĩnh vực hi thuế nâng cao ý thức nộp thuế NNT, nâng cao hiệu công tác quản lý ệp nợ thuế cưỡng chế nợ thuế Các biện pháp cải cách hành áp dụng nh 95 Ki như: tế - Tiếp tục hồn thiện số quy trình quản lý thuế đáp ứng yêu cầu quản lý thuế tập trung triển khai quan thuế từ trung ương tới địa phương Phần mềm quản lý thuế tập trung quan thuế địi hỏi thay đổi tồn diện, đồng quy trình quản lý thuế, từ thay đổi hành vi công chức thuế hành vi NNT trình đảm bảo thu thuế vào NSNN Thời gian qua, số quy trình ban hành để đáp ứng yêu cầu quản lý thuế, nhiên cần tiếp tục bổ sung, sửa đổi quy trình cịn lại, nhằm tạo đột phá quản lý thuế, ví dụ: Tuyên truyền, hỗ trợ NNT; Quản lý hóa đơn, chứng từ; Trao đổi thơng tin phận quan thuế - Cần có quy định cụ thể quyền hạn, trách nhiệm phận mối quan hệ phận với sử dụng phần mềm quản lý khai thác thơng tin có liên quan Phần mềm quản lý thuế tập trung đòi hỏi phối kết hợp chặt chẽ phận quan thuế khai thác thông tin NNT để thực chức quản lý Khác với cách quản lý trước đây, phận quan thuế sử dụng phần mềm quản lý riêng theo chức năng, phận quản lý tự cập nhật thông tin NNT cung cấp thông tin cho phận khác có yêu cầu Để khai thác thông tin hệ thống phục vụ cho thực nhiệm vụ quản lý thuế, địi hỏi cơng chức thuế phải có kỹ sử dụng máy tính, nắm vững pháp luật thuế, cẩn thận trung thực - Thực cải cách tổ chức máy quản lý thuế, đẩy mạnh phát triển Ch nguồn nhân lực quản lý thuế việc đào tạo tăng cường lực cho uy cán quản lý thuế theo kịp với cải cách diễn bối cảnh gia ên tăng đáng kể số lượng giao dịch đa quốc gia diễn biến phức tạp đa đề dạng hành vi gian lận thuế quốc tế Nâng cao lực kỹ t tố cán thuế điều hành quản lý thuế quốc tế; Nâng cao kiến thức kinh nghiệm cán thuế quản lý hiệu việc thu nợ thuế; Tăng cường kỹ ng cán thuế việc giải tranh chấp khiếu nại thuế hi - Trong thời gian tới, việc kê khai thuế qua mạng nộp thuế điện tử cần ệp triển khai tới tất chủ thể nộp thuế, từ DN đến hộ gia đình nh 96 Ki cá nhân nộp thuế tất vùng miền Công việc thực tế với q trình thực hóa đơn điện tử giao dịch mua bán nêu Khi đó, bên cạnh tảng sở hạ tầng công nghệ thông tin xây dựng, việc mở rộng phát triển hình thức tốn với tham gia nhiều chủ thể ngân hàng thương mại, công ty cung cấp dịch vụ internet đường truyền với hệ thống quản lý thuế tập trung quan thuế rõ ràng việc thực khai thuế, nộp thuế NNT nhanh chóng, thuận lợi hiệu công tác quản lý quan thuế nâng lên rõ rệt - Kiểm soát, đánh giá kết quản lý thuế thông qua khảo sát phản hồi NNT (đánh giá hài lòng NNT) Khảo sát phản hồi NNT công cụ thiết yếu để đo lường đánh giá NNT dịch vụ công quan thuế Các khảo sát giúp giám sát đánh giá tác động chương trình cải cách quản lý thuế, thể qua phản hồi tốt hay xấu NNT. Tăng cường đối thoại với NNT để tìm giải pháp giúp NNT tuân thủ tốt pháp luật thuế tiết kiệm nguồn lực cho quan thuế - Đẩy mạnh mở rộng phát triển hệ thống đại lý thuế theo hướng đẩy mạnh việc xã hội hóa hoạt động hỗ trợ NNT tạo tiền đề nhằm tăng dần số lượng đại lý thuế nâng cao chất lượng dịch vụ đại lý thuế cung cấp; mở rộng, đa dạng hoá dịch vụ đại lý thuế Đồng thời, xây dựng hệ thống đại lý thuế thực trở thành cầu nối quan Thuế NNT; hỗ trợ, tạo điều kiện thuận lợi cho NNT tuân thủ pháp luật thuế; giảm chi phí thời gian, nguồn lực cho quan Thuế NNT thực thi pháp luật thuế góp phần nâng cao hiệu lực, hiệu Ch công tác quản lý thuế uy 3.2.6 Tăng cường ứng dụng CNTT vào công tác QLN CCNT ên - Tiếp tục đẩy mạnh ứng dụng phát triển kỹ thuật quản lý rủi ro đề công tác tra, kiểm tra, phân loại người nợ thuế, khoản nợ thuế mức t tố độ cao hiệu tốt như: mở rộng ứng dụng phần mềm phân tích rủi ro NNT để lập kế hoạch tra thuế cho Cục thuế ng - Kịp thời xây dựng triển khai phần mềm ứng dụng kiểm tra hồ sơ hi khai thuế GTGT quan thuế; nâng cấp ứng dụng hỗ trợ công tác QLN ệp CCNT để bảo đảm việc theo dõi nợ thuế chặt chẽ, công khai, minh bạch, công nh 97 Ki bằng, dân chủ tế - Xây dựng hệ thống thông tin sở liệu tổ chức, cá nhân nộp thuế đầy đủ, phối hợp trao đổi thông tin với tổ chức, cá nhân ngành thuế; xây dựng phương pháp đánh giá phân loại khoản nợ sở thông tin sử dụng kỹ thuật đánh giá rủi ro; xây dựng phương pháp dự báo số nợ thuế dự báo ảnh hưởng thay đổi nhân tố bên tới số thuế nợ - Cần thiết lập chế chia sẻ liệu cần thiết ứng dụng quản lý thuế toàn đơn vị ngành cho phận tra Cục thuế để dễ dàng tra cứu, khai thác phục vụ phân tích hồ sơ tra - Tiếp tục phát huy, hoàn thiện phần mềm hỗ trợ kê khai cho NNT; triển khai rộng rãi ứng dụng hỗ trợ kê khai Thuế điện tử, phấn đấu 100% NNT khai Thuế qua mạng 3.3 Kiến nghị Chính phủ cần tập trung tháo gỡ khó khăn cho sở kinh doanh, tạo điều kiện thúc đẩy hoạt động sản xuất kinh doanh Các bộ, ngành, quan Chính phủ khẩn trương tham mưu để Chính phủ kịp thời điều chỉnh ban hành sách, hướng dẫn sát hợp với biến động sản xuất kinh doanh như: sách miễn giảm thuế, sách hướng dẫn tìm thêm thị trường tiêu thụ sản phẩm, sách hỗ trợ vốn, trọng hỗ trợ vốn cho doanh nghiệp vừa nhỏ, hỗ troewj cho dự án có hiệu quả, tạo nhiều việc làm, kích thích phát triển doanh nghiệp Mặt khác, cần thiết phải hạn chế việc thay đổi sách thuế Việc thay Ch đổi sách thuế gây khó khăn cho doanh nghiệp hoạch định chiến uy lược kinh doanh dài hạn, ảnh hưởng đến số nộp ngân sách số tiền nợ thuế ên tăng lên hay giảm đề Cơ quan thuế phải phép cung cấp thông tin đối tượng nợ thuế t tố cho tổ chức tài ngân hàng, tổ chức tín dụng đối tượng nợ thuế lớn, nợ thuế kéo dài, để các ngân hàng, tổ chức tài có “Danh ng sách đen” để hạn chế khoản vay đối tượng nợ thuế Việc cần phải hi rà soát, phân loại phối hợp cung cấp với ngân hàng theo quý, để đảm ệp bảo đối tượng đáp ứng yêu cầu nghĩa vụ thuế với nhà nước nh Ki 98 tế tháo “Vòng kim cơ” với giao dịch ngân hàng Cịn đối tượng cố tình chây ì nợ khó lịng tiếp cận vốn vay ngân hàng Tiếp đó, cần xây dựng hệ thống liệu quốc gia tài khoản ngân hàng người nộp thuế để liên thông với liệu quan thuế, có kiểm tra, kiểm soát việc quan, tổ chức, cá nhân mở nhiều tài khoản giao dịch ngân hàng khác Xây dựng liệu tài sản cá nhân như: Sở hữu nhà, đất, bất động sản, động sản, sở cho phép quan thuế có quyền truy cập, tra cứu để kiểm tra phục vụ công tác quản lý, cưỡng chế nợ thuế Mặt khác, kiến nghị với quan quản lý, nhà hoạch định sách cần nghiên cứu, sửa đổi bổ sung quy định cho phép quan thuế chủ động lựa chọn biện pháp cưỡng chế nợ thuế đối tượng cụ thể để đảm bảo hiệu quả, thay phải làm theo thủ tục, bước quy trình nay, có nhiều trường hợp thực theo quy trình đến bước cuối thu nợ, cưỡng chế thuế Đặc biệt, cần nghiên cứu cho phép quan thuế có quyền khởi kiện người nộp thuế nợ thuế kéo dài, số lượng lớn (như cách làm ngành Bảo hiểm) Đồng thời nghiên cứu sửa đổi, đưa thêm nội dung hành vi nợ tiền thuế, chây ì khơng nộp thuế vào loại tội danh hình phải chịu phạt tù Ngoài ra, phải xây dựng hoàn thiện hệ thống quan chuyên trách tổ chức, kê biên bán đấu giá tài sản cách độc lập, chuyên nghiệp Ch Nghiên cứu xem xét trao thêm quyền cho quan thuế có quyền điều tra uy hành vi trốn, nợ thuế Bổ sung quy định bắt buộc việc phối, kết hợp ên quan quản lý thuế với quan liên quan quản lý người nộp đề thuế như: Cơ quan Thuế - Kế hoạch Đầu tư - Công an - Kho bạc Nhà nước - t tố Hải quan…, nhằm mục đích có biện pháp hạn chế tổng thể trường hợp nợ thuế, từ nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế người hi thuế thời gian tới ng nộp thuế, góp phần kéo giảm tình trạng nợ thuế, đối tượng chây ì nợ ệp nh Ki 99 tế KẾT LUẬN Đất nước ta đà phát triển hội nhập, sách, đường lối ngày hồn thiện Chính sách quản lý thuế ngày trọng Quản lý thu nợ cưỡng chế nợ thuế chức Luật quản lý thuế, nhằm ngăn chặn kịp thời hành vi vi phạm thuế, chống thất thu thuế, đảm bảo nguồn thu cho NSNN đồng thời chấn chỉnh làm chuyển biến nhận thức việc chấp hành chế độ sách pháp luật NNT địa bàn, từ thực tốt nhiệm vụ mà Đảng đề thời kỳ Căn vào dự báo tình hình kinh tế - xã hội Quận Hồn Kiếm thời gian tới xác định đắn quan điểm đề xuất giải pháp, luận văn đề xuất phương hướng nhóm giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý nợ thuế địa bàn Quận Hoàn Kiếm năm tới Luận văn đưa nhóm kiến nghị với nhà nước thành phố, Quận Hoàn Kiếm số điều kiện thực giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế địa bàn Quận Hoàn Kiếm Mặc dù cố gắng để nội dung đề tài đảm bảo tính lý luận thực tiễn cao, song đối tượng nghiên cứu đề tài vấn đề phức tạp có nhiều thay đổi theo thời gian, đống thời, hạn chế thời gian nghiên cứu, nguồn tài liệu Ch tham khảo nên không trành khỏi khiềm khuyết định Tôi mong nhận uy nhiều ý kiến đóng góp thầy giáo để đề tài hồn thiện ên Tơi xin trân trọng cảm ơn Nhà trường, người hướng dẫn khoa học PGS đề TS thầy giáo Nguyễn Văn Hiệu cô, chú, anh, chị Chi cục thuế Quận Hồn Kiếm giúp đỡ tơi suốt q trình thực khóa luận t tố hi ng ệp nh Ki tế DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2007), Thơng tư số 166/2013/TT-BTC hướng dẫn xử lý vi phạm pháp luật thuế Nguyễn Thị Bất - Vũ Duy Hào (2002), Giáo trình quản lý thuế, NXB Thống kê Mai Văn Bưu - Đồn Thị Thu Hà (1999), Giáo trình quản lý Nhà nước kinh tế, Nhà xuất Khoa học Kỹ thuật, Hà Nội Mai Văn Bưu, Phan Kim Chiến (2001), Quản lý Nhà nước kinh tế (Giáo trình sau đại học), Nhà xuất Khoa học Kỹ thuật, Hà Nội Nguyễn Thị Liên, Nguyễn Văn Hiệu (2008), Giáo trình nghiệp vụ thuế, Học viện Tài Chính Đỗ Đức Minh, Nguyễn Việt Cường (2005), Giáo trình Lý thuyết thuế, NXB Tài Qch Đức Pháp (2002) "Tiến trình cải cách hệ thống sách thuế Việt nam”, Tạp chí thuế Nhà nước, (Số 4) Bộ tài (2013), Thơng tư số 215/2013/TT-BTC Hướng dẫn cưỡng chế thi hành định hành thuế Bộ Tài (2003), Thơng tư số 127/2003/TT-BTC ngày 22/12/2003 Ch Bộ Tài Chính hướng dẫn thực Quyết định 197/2003/QĐ-TTg ngày ên khai, tự nộp uy 23/9/2003 Thủ tướng Chính phủ việc ban hành chế quản lý thuế tự đề 10.Chính phủ nước Cộng hòa XHCNVN (2007), Nghị định số 129/2013/NĐ-CP quy định xử phạt vi phạm hành thuế cưỡng chế thi t tố hành định hành thuế ng 11.Chi cục thuế Quận Hồn Kiếm (2012): Báo cáo công tác thuế năm 2012 hi ệp 12.Chi cục thuế Quận Hồn Kiếm (2013): Báo cáo cơng tác thuế năm 2013 nh Ki 13.Chi cục thuế Quận Hoàn Kiếm (2014): Báo cáo công tác thuế năm 2014 tế 14.Chi cục thuế Quận Hồn Kiếm (2015): Báo cáo cơng tác thuế năm 2015 15.Chi cục thuế Quận Hoàn Kiếm (2016): Báo cáo công tác thuế năm 2016 16.Quốc hội (2012), Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế số 21/2012/QH13 17.Quốc hội (2004), Luật Phá sản số 21/2004/QH11 18.Quốc hội (2006), Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 19.Tổng Cục thuế (2014), Quyết định số 1401/QĐ-TCT ban hành ngày 14/10/2011 việc ban hành quy trình quản lý nợ thuế 20.Tổng cục thuế (2015), Quyết định số 751/Đ-TCT, ban hành quy trình cưỡng chế nợ thuế 21 Tổng Cục thuế, (năm 2011), Tài liệu bồi dưỡng kiến thức quản lý nợ thuế, tài liệu lưu hành nội 22 Thủ tướng phủ (2011), Quyết định số 732/QĐ-TTg Thủ tướng Chính phủ ngày 17/5/2011 v/v phê duyệt chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 23 Lê Xuân Trường, Lê Minh Thắng (2012), Nâng cao hiệu công tác Ch quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế, Đề tài nghiên cứu khoa học cấp Học viện, ên uy Học viện Tài 24 Lê Xuân Trường, Lê Minh Thắng (2012), Nâng cao hiệu công tác đề quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế, Tạp chí Tài số 3/2012 t tố 25 Website Bộ tài chính: www.mof.gov.vn ng 26 Website Tổng cục thuế: www.gdt.gov.vn hi 27 Website Chỉ số lực cạnh tranh cấp tỉnh: www.pcivietnam.org ệp nh Ki tế