Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế tại chi cục thuế quận hoàn kiếm, thành phố hà nội

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH DOANH VÀ CÔNG NGHỆ HÀ NỘI - - PHẠM MINH HỒNG GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ VÀ CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN HOÀN KIẾM, THÀNH PHỐ HÀ NỘI Chuyên ngành : TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG Mã số : 60.34.02.01 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS NGUYỄN VĂN HIỆU HÀ NỘI - 2017 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan rằng: số liệu kết nghiên cứu luận văn trung thực chưa sử dụng để bảo vệ học vị Tôi xin cam đoan giúp đỡ cho việc thực luận văn cảm ơn thơng tin trích dẫn luận văn ghi rõ nguồn gốc Tác giả luận văn Phạm Minh Hoàng MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU DANH MỤC SƠ ĐỒ LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ VÀ CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ 1.1 Nội dung Thuế 1.1.1 Khái niệm thuế 1.1.2 Đặc điểm Thuế 1.1.3 Vai trò Thuế 1.2 Những vấn đề nợ thuế quản lý nợ thuế .3 1.2.1 Khái niệm nợ thuế quản lý nợ thuế .3 1.2.2 Đặc điểm nợ thuế 1.2.3 Nguyên nhân tác động nợ thuế .5 1.2.4 Phân loại nợ thuế .7 1.2.5 Tổng quan quản lý nợ thuế 13 1.2.6 Quy trình quản lý nợ thuế 14 1.3 Những vấn đề cưỡng chế nợ thuế 21 1.3.1 Khái niệm cưỡng chế nợ thuế 21 1.3.2 Đặc điểm cưỡng chế nợ thuế 21 1.3.3 Các biện pháp cưỡng chế thuế phổ biến 22 1.3.4 Quy trình cưỡng chế nợ thuế 25 1.3.5 Vai trò cưỡng chế nợ thuế 26 1.4 Những nhân tố ảnh hưởng đến quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế 26 1.4.1 Mối quan hệ quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế .26 1.4.2 Những nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế .27 1.5 Kinh nghiệm quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế Chi cục thuế quận Hai Bà Trưng- học kinh nghiệm áp dụng cho Chi cục thuế quận Hoàn Kiếm 29 1.5.1 Kinh nghiệm quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế .29 1.5.2 Kinh nghiệm áp dụng cho Chi cục thuế quận Hồn Kiếm 33 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ VÀ CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN HOÀN KIẾM GIAI ĐOẠN 2012-2016 35 2.1 Đặc điểm kinh tế xã hội Quận Hoàn Kiếm cấu tổ chức Chi cục thuế quận Hoàn Kiếm .35 2.1.1 Đặc điểm kinh tế xã hội Quận Hoàn Kiếm .35 2.1.2 Sơ lược trình hình thành phát triển máy quản lý Chi cục thuế Quận Hoàn Kiếm 38 2.2 Khái quát tình hình quản lý thu thuế đánh giá kết thu thuế Chi cục thuế quận Hoàn Kiếm .44 2.2.1 Thực trạng thu thuế tại Chi cục thuế Hoàn Kiếm giai đoạn 2012-2016 .44 2.2.2 Khái quát tình hình quản lý thu thuế Chi cục thuế quận Hoàn Kiếm 46 2.2.3 Kết thu thuế địa bàn quận Hoàn Kiếm giai đoạn 20122016 48 2.3 Thực trạng công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế địa bàn quận Hoàn Kiếm 53 2.3.1 Thực trạng công tác quản lý nợ thuế địa bàn 53 2.3.2 Thực trạng công tác cưỡng chế nợ thuế 69 2.4 Đánh giá chung công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế chi cục thuế quận Hoàn Kiếm .71 2.4.1 Kết đạt nguyên nhân 71 2.4.2 Những hạn chế nguyên nhân 74 CHƯƠNG 3: CÁC GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ VÀ CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN HOÀN KIẾM 79 3.1 Mục tiêu, yêu cầu công tác quản lý nợ cưỡng chế thuế địa bàn quận Hoàn Kiếm .79 3.2 Các giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế Chi cục thuế Quận Hoàn Kiếm 82 3.2.1 Giải pháp nhằm tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ nâng cao ý thức NNT 82 3.2.2 Các giải pháp nghiệp vụ quản lý nợ thuế 83 3.2.3 Các giải pháp quản lý cưỡng chế nợ thuế .89 3.2.4 Thiết lập ngân hàng liệu thuế cập nhật, hoàn thiện hệ thống văn pháp luật QLN CCNT 92 3.2.5 Hồn thiện mơ hình tổ chức máy QLN CCNT .93 3.2.6 Tăng cường ứng dụng CNTT vào công tác QLN CCNT 97 3.3 Kiến nghị 98 KẾT LUẬN 100 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 101 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT STT Từ viết tắt Tên đầy đủ CCNT Cưỡng chế nợ thuế CQT Cơ quan thuế CTN - NQD Cơng thương nghiệp - Ngồi quốc DN Doanh doanh nghiệp DNNN Doanh nghiệp nhà nước GTGT Giá trị gia tăng KBNN Kho bạc Nhà nước KK - KTT Kê khai - Kế toán thuế NHTM Ngân hàng thương mại 10 NNT Người nộp thuế 11 NSNN Ngân sách nhà nước 12 QLN Quản lý nợ 13 CNKD Cá nhân kinh doanh 14 SXKD Sản xuất kinh doanh 15 TNCN Thu nhập cá nhân 16 UBND Ủy ban nhân dân 17 ĐTNT Đối tượng nộp thuế 18 CNTT Công nghệ thông tin DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1 Tình hình NNT cấp mã địa bàn Quận Hoàn Kiếm giai đoạn 2012 – 2016 37 Bảng 2.2 Thực thu Ngân sách Nhà nước Chi cục Thuế quận Hoàn Kiếm qua năm từ năm 2012 – 2016 45 Bảng 2.3 Kết thu ngân sách giai đoạn 2012-2016 Chi cục thuế quận Hoàn Kiếm 49 Bảng 2.4 Tổng hợp nợ thuế giai đoạn 2012-2016 54 Bảng 2.5 Nợ thuế phân theo mức độ tuổi nợ giai đoạn 2012-2016 56 Bảng 2.6 Cơ cấu nợ thuế theo sắc thuế 59 Bảng 2.7 Nợ thuế phân theo nội dung, tính chất nợ .62 Bảng 2.8 Phân loại nợ thuế theo đối tượng nợ 63 Bảng 2.9 Số thuế thu từ biện pháp QLT thực giai đoạn 20122016 65 Bảng 2.10 Kết thu nợ đọng Thuế giai đoạn 2012-2016 68 Bảng 2.11 Các biện pháp cưỡng chế thực giai đoạn 2012-2016 .70 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Quy trình quản lý nợ thuế 15 Sơ đồ 1.2 Quy trình quản lý nợ thuế ứng dụng TMS 16 Sơ đồ 1.3: Quy trình cưỡng chế nợ thuế 25 Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức máy Chi cục 43 Sơ đồ 2.2 Quy trình quản lý thuế theo chế NNT tự khai, tự nộp thuế 47 LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Nợ thuế tốn khó mà ngành thuế phải tìm cách giải Mặc dù thời gian qua, có nhiều biện pháp nghiên cứu áp dụng số thuế nợ không giảm mà cịn có xu hướng gia tăng Nợ thuế khiến mục tiêu thu ngân sách không đạt Đến lượt nợ thu ngân sách từ thuế không đạt kết mong đợi làm thiếu hụt nguồn ngân sách để thực nhiệm vụ trị Nhà nước Như vậy, thực tiễn đặt đòi hỏi thiết phải nghiên cứu để giải toán nợ thuế nhằm đảm bảo mục tiêu thu ngân sách quốc gia đảm bảo nguồn tài để Nhà nước thực nhiêm vụ trị Muốn giải tốn phải tìm biện pháp hồn thiện công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế Trong bối cảnh chung nước, Chi cục thuế quận Hồn Kiếm tập trung đẩy mạnh cơng tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế Thực tế thời gian qua cho thấy công tác quản lý nợ thuế chi cục thuế quận Hoàn Kiếm đạt nhiều kết tích cực Tuy nhiên, q trình triển khai cơng tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế gặp phải số vướng mắc, khó khăn, hiệu quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế thấp nên tình trạng nợ đọng thời gian qua cịn diễn nhiều, gây thất thu cho NSNN Đứng trước thực trạng đó, việc quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ tồn Ngành thuế nói chung Chi cục thuế quận Hồn Kiếm nói riêng đặt nhiệm vụ trọng tâm công tác quản lý thuế nhằm ngăn chặn hành vi vi phạm thuế, nâng cao ý thức tự giác người nộp thuế, chống thất thu cho NSNN, góp phần bảo đảm cơng xã hội, địi hỏi phải có biện pháp khả thi để thực tốt công tác Xuất phát từ lý trên, định chọn: "Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế Chi cục thuế quận Hoàn Kiếm, TP Hà Nội" để làm đề tài luận văn thạc sỹ kinh tế Mục đích nghiên cứu đề tài Trên sở nghiên cứu thực trạng, phân tích làm rõ vấn đề lý luận thực tiễn công tác Quản lý nợ Cưỡng chế nợ thuế Chi cục thuế quận Hoàn Kiếm luận văn tập trung giải số vấn đề sau: - Phân tích thực trạng cơng tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Chi cục thuế quạn Hoàn Kiếm giai đoạn 2012-2016 Những mặt tích cực hạn chế công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Phân tích, đánh giá nguyên nhân hạn chế - Đề xuất giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Chi cục thuế quận Hoàn Kiếm thời gian tới Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài - Đề tài tập trung nghiên cứu vấn đề lý luận thực tiễn công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế Chi cục thuế quận Hoàn Kiếm - Phạm vi nghiên cứu đề tài là: công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế đối tượng nộp thuế Chi cục thuế quận Hoàn Kiếm trực tiếp quản lý giai đoạn 2012-2016 Phương pháp nghiên cứu - Phương pháp vật biện chứng vật lịch sử; - Phương pháp nghiên cứu tài liệu kết hợp với khảo sát thực tế; - Phương pháp thống kê; mô tả - khái quát, phương pháp diễn giải - quy nạp; - Phương pháp phân tích - tổng hợp, phương pháp đối chiếu - so sánh Ý nghĩa khoa học thực tiễn đền tài Về lý luận, đề tài hệ thống hóa nội dung vấn đề quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Qua góp phần bổ sung, hồn thiện lý luận quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Về thực tiễn, đề tài khảo sát, đánh giá thực trạng công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế chi cục thuế quận Hoàn Kiếm; kết quả, hạn chế nguyên nhân hạn chế công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế Chi cục thuế quận Hồn Kiếm Trên sở đề giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý nợ thuế Chi cục thuế quận Hoàn Kiếm thời gian tới Kết cấu luận văn Ngoài lời nói đầu, kết luận danh mục tài liệu tham khảo nội dung luận văn gồm có chương: Chương 1: Những vấn đề lý luận công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế Chương 2: Thực trạng công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế Chi cục thuế quận Hoàn Kiếm giai đoạn 2012-2016 Chương 3: Giải pháp nâng cao hiệu công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Chi cục thuế quận Hoàn Kiếm thời gian tới