Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế tại cục thuế tỉnh hà giang

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH DOANH VÀ CÔNG NGHỆ HÀ NỘI - - LÊ THANH HÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ VÀ CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH HÀ GIANG Chuyên ngành : TÀI CHÍNH - NGÂN HÀNG Mã số : 60.34.02.01 Ch ên uy LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ đề t tố hi ng Người hướng dẫn khoa học: TS TRẦN TRỌNG KHOÁI ệp nh Ki tế HÀ NỘI - 2016 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan rằng: số liệu kết nghiên cứu luận văn trung thực chưa sử dụng để bảo vệ học vị Tôi xin cam đoan giúp đỡ cho việc thực luận văn cảm ơn thơng tin trích dẫn luận văn ghi rõ nguồn gốc Hà Nội, ngày 10 tháng 09 năm 2016 Tác giả luận văn Lê Thanh Hà ên uy Ch đề t tố hi ng ệp nh Ki tế MỤC LỤC ên uy Ch LỜI CAM ĐOAN DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ VÀ CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ 1.1 Nội dung Thuế .4 1.1.1 Khái niệm thuế 1.1.2 Đặc điểm Thuế .4 1.1.3 Vai trò Thuế 1.2 Những vấn đề nợ thuế quản lý nợ thuế 1.2.1 Khái niệm nợ thuế quản lý nợ thuế 1.2.2 Đặc điểm nợ thuế 1.2.3 Nguyên nhân tác động nợ thuế 1.2.4 Phân loại nợ thuế 10 1.2.5 Tổng quan quản lý nợ thuế .14 1.2.6 Quy trình quản lý nợ thuế 17 1.3 Những vấn đề cưỡng chế nợ thuế .23 1.3.1 Khái niệm cưỡng chế nợ thuế .23 1.3.2 Đặc điểm cưỡng chế nợ thuế 23 1.3.3 Vai trò cưỡng chế nợ thuế .24 1.3.4 Quy trình cưỡng chế nợ thuế 25 1.4 Những nhân tố ảnh hưởng đến quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế .25 1.4.1 Mối quan hệ quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế 25 1.4.2 Những nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế 26 1.5 Kinh nghiệm quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế Cục thuế Thành phố Hồ Chí Minh - học kinh nghiệm áp dụng cho Cục thuế tỉnh Hà Giang .27 1.5.1 Kinh nghiệm quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế 27 1.5.2 Kinh nghiệm áp dụng cho Cục thuế tỉnh Hà Giang .30 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ VÀ đề t tố hi ng ệp CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH HÀ GIANG GIAI ĐOẠN 2013-2015 32 nh Ki tế ên uy Ch 2.1 Đặc điểm kinh tế xã hội Tỉnh Hà Giang cấu tổ chức Cục thuế tỉnh Hà Giang 32 2.1.1 Đặc điểm kinh tế xã hội Tỉnh Hà Giang .32 2.1.2 Cơ cấu tổ chức Cục thuế tỉnh Hà Giang .33 2.2 Khái quát tình hình quản lý thu thuế đánh giá kết thu thuế Cục thuế tỉnh Hà Giang 38 2.2.1 Khái quát tình hình quản lý thu thuế Cục thuế tỉnh Hà Giang 38 2.2.2 Kết thu thuế địa bàn Tỉnh Hà Giang giai đoạn 2013-2015 40 2.3 Thực trạng công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế địa bàn Tỉnh Hà Giang 45 2.3.1 Thực trạng công tác quản lý nợ thuế địa bàn 45 2.3.2 Thực trạng công tác cưỡng chế nợ thuế .62 2.4 Đánh giá chung công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế Cục thuế tỉnh Hà Giang, Tỉnh Hà Giang 65 2.4.1 Kết đạt nguyên nhân 65 2.4.2 Những hạn chế nguyên nhân 67 CHƯƠNG 3: CÁC GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ VÀ CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH HÀ GIANG 72 3.1 Mục tiêu, yêu cầu công tác quản lý nợ cưỡng chế thuế địa bàn Tỉnh Hà Giang 72 3.2 Các giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế Cục thuế tỉnh Hà Giang 74 3.2.1 Tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ nâng cao ý thức NNT 74 3.2.2 Các giải pháp nghiệp vụ quản lý nợ thuế .75 3.2.3 Các giải pháp quản lý cưỡng chế nợ thuế 80 3.2.4 Thiết lập ngân hàng liệu thuế cập nhật, hoàn thiện hệ thống văn pháp luật QLN CCNT 83 3.2.5 Hồn thiện mơ hình tổ chức máy QLN CCNT 85 3.2.6 Tăng cường ứng dụng CNTT vào công tác QLN CCNT 88 KẾT LUẬN 90 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 91 đề t tố hi ng ệp nh Ki tế DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT STT Từ viết tắt Tên đầy đủ CCNT Cưỡng chế nợ thuế CQT Cơ quan thuế CTN - NQD Cơng thương nghiệp - Ngồi quốc doanh DN Doanh nghiệp DNNN Doanh nghiệp nhà nước GTGT Giá trị gia tăng KBNN Kho bạc Nhà nước KK - KTT Kê khai - Kế toán thuế NHTM Ngân hàng thương mại 10 NNT Người nộp thuế 11 NSNN Ngân sách nhà nước 12 QLN Quản lý nợ 13 CCNT Cưỡng chế nợ thuế 14 SXKD Sản xuất kinh doanh 15 TNCN Thu nhập cá nhân 16 UBND Ủy ban nhân dân ên uy Ch đề t tố hi ng ệp nh Ki tế DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ Bảng 2.1 Kết thu ngân sách giai đoạn 2013-2015 Cục thuế tỉnh Hà Giang 41 Bảng 2.2 Tổng hợp nợ thuế giai đoạn 2013-2015 45 Bảng 2.3 Nợ thuế phân theo mức độ tuổi nợ giai đoạn 2013-2015 47 Bảng 2.4 Cơ cấu nợ thuế theo sắc thuế 50 Bảng 2.5 Nợ thuế phân theo nội dung, tính chất nợ 53 Bảng 2.6 Phân loại nợ thuế theo đối tượng nợ 55 Bảng 2.7 Số thuế thu từ biện pháp QLT thực giai đoạn 2013-2015 .58 Bảng 2.8 Kết thu nợ đọng Thuế giai đoạn 2013-2015 61 Bảng 2.9 Các biện pháp cưỡng chế thực giai đoạn 2013-2015 63 Sơ đồ 2.1 Quy trình quản lý nợ thuế .18 Sơ đồ 2.2 Cơ cấu tổ chức Cục thuế tỉnh Hà Giang 35 Sơ đồ 2.3 Quy trình quản lý thuế theo chế NNT tự khai, tự nộp thuế 39 ên uy Ch đề t tố hi ng ệp nh Ki tế LỜI MỞ ĐẦU Sự cần thiết nghiên cứu đề tài Nguồn thu thuế nguồn thu chủ yếu lâu dài Nhà nước nhằm huy động tập trung phần cải vật chất xã hội vào ngân sách Nhà nước Ngân sách huy động nhiều cách khác khơng có nguồn thu mang tính chất bền vững thuế Thuế khoản thu bắt buộc, không bồi hoàn trực tiếp nhà nước tổ chức cá nhân nhằm trang trải chi phí mục đích chung Một tài lành mạnh phải dựa chủ yếu vào nguồn thu nội kinh tế quốc dân Việc chủ thể nộp thuế - thực nghĩa vụ nộp thuế theo quy định pháp luật tạo nguồn tài quan trọng, chiếm tỉ lệ lớn cấu nguồn thu ngân sách nhà nước Doanh thu từ thuế sử dụng để trang trải cho hoạt động đầu vào cần thiết để sản xuất hàng hóa dịch vụ cơng phủ, ngồi cịn có phần dành để chi đầu tư phát triển kinh tế Để tạo điều kiện cho doanh nghiệp sản xuất kinh doanh, Nhà nước ban hành luật, sách thơng thống giảm giấy tờ, thủ tục, thời gian việc thành lập doanh nghiệp; miễn giảm, gia hạn DN gặp khó khăn Tuy nhiên số doanh nghiệp lợi dụng thơng thống để nợ đọng, chiếm đoạt tiền thuế gây nhiều khó khăn cho cán thu thuế làm thất thu NSNN Do vậy, công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ vấn Ch đề cấp bách Ngành thuế Quản lý nợ thuế kết đem lại từ việc đôn uy đốc thu nợ thước đo để đánh giá chất lượng hiệu công tác quản lý thuế Đây cịn yếu tố quan trọng góp phần ên nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế người nộp thuế, đảm bảo thu đúng, thu đề đủ, thu kịp thời tiền thuế cho NSNN nhằm chống thất thu thuế, đảm bảo công t tố đối tượng nộp thuế Những năm qua, việc quản lý thuế tỉnh Hà Giang nói chung có nhiều ng thành tựu, đóng góp tích cực vào nguồn thu ngân sách Tuy nhiên, vấn đề nợ thuế hi cịn nhiều tồn tại, q trình triển khai cơng tác quản lý nợ gặp phải số ệp vướng mắc, khó khăn nên tình trạng nợ đọng thời gian qua mức cao, gây nh Ki thất thu cho NSNN tế Đứng trước thực trạng đó, việc quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ tồn Ngành thuế nói chung Cục thuế tỉnh Hà Giang nói riêng đặt nhiệm vụ trọng tâm công tác quản lý thuế nhằm ngăn chặn hành vi vi phạm thuế, nâng cao ý thức tự giác người nộp thuế, chống thất thu cho NSNN, góp phần bảo đảm cơng xã hội Xuất phát từ lý trên, định chọn: "Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế Cục thuế tỉnh Hà Giang" để làm đề tài luận văn thạc sỹ kinh tế Mục đích nghiên cứu đề tài Trên sở nghiên cứu thực trạng, phân tích làm rõ vấn đề lý luận thực tiễn công tác Quản lý nợ Cưỡng chế nợ thuế Cục thuế tỉnh Hà Giang; luận văn tập trung giải số vấn đề sau: - Phân tích thực trạng công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Cục thuế tỉnh Hà Giang giai đoạn 2013-2015 Những mặt tích cực hạn chế cơng tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Phân tích, đánh giá ngun nhân hạn chế - Đề xuất giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Cục thuế tỉnh Hà Giang thời gian tới Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài - Đề tài tập trung nghiên cứu vấn đề lý luận thực tiễn công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế Cục thuế tỉnh Hà Giang - Phạm vi nghiên cứu đề tài công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ Ch thuế đối tượng nộp thuế Cục thuế tỉnh Hà Giang trực tiếp quản lý uy giai đoạn 2013-2015 ên Phương pháp nghiên cứu - Phương pháp vật biện chứng vật lịch sử; đề - Phương pháp nghiên cứu tài liệu kết hợp với khảo sát thực tế; t tố - Phương pháp thống kê; mô tả - khái quát, phương pháp diễn giải - quy nạp; - Phương pháp phân tích - tổng hợp, phương pháp đối chiếu - so sánh ng Ý nghĩa khoa học thực tiễn đền tài hi Về lý luận, đề tài hệ thống hóa nội dung vấn đề quản ệp lý nợ cưỡng chế nợ thuế Qua góp phần bổ sung, hồn thiện lý luận quản lý nh Ki nợ cưỡng chế nợ thuế tế Về thực tiễn, đề tài khảo sát, đánh giá thực trạng công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Cục thuế tỉnh Hà Giang; kết quả, hạn chế nguyên nhân hạn chế công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế Cục thuế thành phố Hà Giang Trên sở đề giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý nợ thuế Cục thuế thành phố Hà Giang thời gian tới Kết cấu luận văn Ngồi lời nói đầu, kết luận danh mục tài liệu tham khảo nội dung luận văn gồm có chương: Chương 1: Những vấn đề lý luận công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế Chương 2: Thực trạng công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế Cục thuế tỉnh Hà Giang giai đoạn 2013-2015 Chương 3: Giải pháp nâng cao hiệu công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Cục thuế tỉnh Hà Giang thời gian tới ên uy Ch đề t tố hi ng ệp nh Ki tế CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ VÀ CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ 1.1 Nội dung Thuế 1.1.1 Khái niệm thuế Có nhiều cách hiểu khác đề cập “Thuế” Dưới số trích dẫn tiêu biểu: Giáo trình Lý thuyết thuế Học viện Tài định nghĩa: “Thuế khoản đóng góp bắt buộc từ thể nhân pháp nhân cho Nhà nước theo mức độ thời hạn pháp luật quy định nhằm sử dụng cho mục đích cơng cộng” (Bộ tài 2013, tr28) Theo điều 4, Luật số 78/2006/QH11 Quốc hội: “Thuế nguồn thu chủ yếu NSNN Nộp thuế theo quy định pháp luật nghĩa vụ quyền lợi tổ chức, cá nhân Cơ quan, tổ chức, cá nhân có trách nhiệm tham gia quản lý thuế.” Như hiểu: Thuế khoản nộp tiền mà thể nhân pháp nhân có nghĩa vụ bắt buộc phải thực theo luật Nhà nước Thuế hình thức động viên tài ra đời với đời máy nhà nước Thuế sách thuế gắn liền với sách kinh tế xã hội, phận quan trọng cấu thành sách tài quốc gia Nhà nước sử Ch dụng công cụ thuế để điều tiết kinh tế, đảm bảo công xã hội, đặc biệt uy tạo nguồn thu chủ yếu cho NSNN ên 1.1.2 Đặc điểm Thuế Thuế có thuộc tính tương đối ổn định qua giai đoạn phát triển đề biểu thành đặc trưng riêng có nó, qua giúp ta phân biệt thuế với t tố công cụ khác Những đặc trưng là: ng Tính bắt buộc: Thuế khác với đa số khoản chuyển giao tiền từ người sang cho người kia: tất khoản chuyển giao tự nguyện hi ệp thuế lại bắt buộc Thuế khoản động viên bắt buộc gắn với quyền lực Nhà nước (qua hệ thống pháp luật thuế Nhà nước), thuộc tính bản, tất yếu nh Ki tế - Tăng cường quản lý thu thuế, phí lĩnh vực khó quản lý như: Xây dựng tư nhân; Vận tải tư nhân; Cho thuê nhà, thuê cửa hàng cửa hiệu Cho thuê nhà trọ; khám chữa bệnh tư nhân; trông giữ xe đạp xe máy, trông giữ xe bãi đỗ xe Tăng cường quản lý thu thuế hoạt động nghiệp có thu, hoạt động cung ứng dịch vụ ngồi cơng lập (hoạt động giáo dục, y tế, văn hố, thể thao ), đối tượng có thu nhập cao - Phối hợp với quyền phường Ban quản lý chợ tổ chức thực tốt công tác uỷ nhiệm thu ngân sách, đảm bảo thu ngân sách sát phát sinh, không để nợ đọng thuế Phối hợp với quan công an xác minh địa điểm kinh doanh DN địa bàn, kiểm tra tồn DN sau đăng ký kinh doanh, quản lý chặt công tác đăng ký kinh doanh, cấp mã số thuế; thực điều tra làm rõ, đưa xét xử số vụ án trọng điểm việc thành lập DN để bn bán hố đơn, trốn lậu thuế nhằm răn đe, ngăn chặn tình trạng thành lập DN bất hợp pháp - Tăng cường việc nắm bắt kịp thời thông tin số lượng ĐTNT kinh doanh hay ngừng hoạt đông, chuyển địa điểm, trọng cơng tác xác định xác người đứng đầu DN nhân thân, tiền án, tiền có nhiều trường hợp người đứng đầu DN không đủ điều kiện quy định, bị cấm kinh doanh mà hoạt động kinh doanh bình thường hay số trường hợp chủ DN sau vi phạm lẩn trốn thời gian lại tiếp tục đứng thành lập DN với tên - Tổ chức đánh giá, tổng kết công tác chống thất thu, nợ đọng thuế địa bàn quản lý, đánh giá mức độ thất thu, nợ đọng thuế địa bàn, lĩnh vực, xác Ch định rõ lĩnh vực thất thu, nhận dạng xác nhóm tổ chức, cá nhân NNT uy có khả rủi ro cao để lập danh sách DN cần tra, kiểm tra thuế, tập ên trung thu nợ thuế Tập trung sáu lĩnh vực chủ yếu: kiểm tra, tra chống chuyển đề giá loại hình DN địa bàn; hồn thuế, khấu trừ thuế GTGT, thu tiền sử dụng đất, tiền thuê đất; quản lý thu thuế hàng hóa, chống thất thu t tố kinh doanh thương mại, dịch vụ du lịch, khai thác mỏ; chống thất thu ng loại hình kinh doanh phát sinh thương mại điện tử, kinh doanh qua mạng, hi thường xuyên theo dõi “sức khoẻ” của DN để đôn đốc thu hồi nợ ệp 3.2.2.2 Nâng cao hiệu công tác xây dựng kế hoạch thực quản lý thu nợ thuế nh 77 Ki - Xây dựng quy trình quản lý thu nợ thuế để quản lý tất loại nợ thuế tế tất đối tượng Cùng với xây dựng kế hoạch tổng thể quản lý nợ đọng thuế Hướng dẫn phân loại nợ thuế phục vụ cho việc tổng hợp, đánh giá nợ thuế đối tượng địa bàn Theo dõi xác số nợ đọng, phân tích rõ ngun nhân nợ, xây dựng các  biện pháp quản lý nợ, thu nợ thích hợp, có hiệu Đồng thời, xây dựng chế xử lý khoản nợ thuế khơng có khả thu hồi.   - Xây dựng cách chi tiết, khoa học kế hoạch thực quản lý thu nợ; bố trí, xếp, phân cơng cán có lực, có trách nhiệm, đảm bảo thực tốt công tác QLTN CCNT Dành thời gian nhân lực để hoàn thiện hồ sơ khoản nợ khó thu theo quy định, đảm bảo đủ sở cho việc phân loại thuế xử lý nợ thuế - Cơ quan thuế cấp triển khai đồng biện pháp thu hồi nợ đọng thuế, đôn đốc, cưỡng chế nợ thuế theo thủ tục, trình tự quy định pháp luật Tổ chức theo dõi, giám sát chặt chẽ thường xuyên biến động khoản nợ thuế để đôn đốc thu nợ kịp thời Ban hành thông báo nộp tiền nợ thuế, tiền phạt chậm nộp số thuế nợ đến DN, NNT Tổ chức đôn đốc thu nộp, thực cưỡng chế theo quy định pháp luật DN, NNT “chây ỳ”, cố tình chiếm dụng tiền thuế ngân sách nhà nước - Áp dụng "quản lý rủi ro" công tác thu nợ cưỡng chế nợ thuế: Xây dựng sở liệu cho việc phân tích, đánh giá rủi ro nợ thuế; xây dựng hệ thống tiêu thức đánh giá rủi ro; áp dụng việc phân tích thơng tin tình hình sản xuất kinh Ch doanh ĐTNT; xây dựng kế hoạch thu nợ sở phân tích rủi ro thực uy thu nợ theo kế hoạch đề ên 3.2.2.3 Tăng cường quản lý phân loại nợ thuế đề Để đẩy mạnh giải pháp công tác thu nợ đọng thuế cần thực tốt công tác phân loại nợ thuế để có biện pháp xử lý nhóm nợ cụ thể Thực t tố kiểm tra, rà sốt lại, phân loại, nhóm nợ, tuổi nợ, tiến hành  lập kế hoạch thu ng hồi nợ đọng thuế áp dụng biện pháp cưỡng chế thích hợp Cụ thể: hi - Xử lý khoản nợ khó thu cách hợp lý ệp + Thiết lập đầy đủ hồ sơ khoản nợ khó thu, từ chuyển hồ sơ có đủ nh 78 Ki điều kiện để đề nghị xóa nợ tiền thuế, tiền phạt theo quy định DN bị tế tuyên bố phá sản thực khoản toán theo quy định pháp luật phá sản mà không tài sản để nộp tiền thuế, tiền phạt; cá nhân pháp luật coi chết, tích, lực hành vi dân mà khơng có tài sản để nộp tiền thuế, tiền phạt + Phối hợp với quyền địa phương quan chức xác định đối tượng bỏ trốn, tích để có biện pháp thu hồi tiền thuế nợ vào ngân sách nhà nước + Thực ban hành giấy mời gửi số chủ DN ngừng, nghỉ kinh doanh nợ thuế lên quan thuế làm việc, xác định rõ trách nhiệm việc hoàn thành nghĩa vụ với NSNN - Tham mưu cho lãnh đạo phận quan thuế giải kịp thời khoản nợ chờ xử lý + Thường xuyên đối chiếu, điều chỉnh kịp thời số liệu NNT lập sai chứng từ nộp tiền quan kho bạc hạch toán sai mục lục ngân sách nhà nước, sai sót tạm tính nghĩa vụ thuế, chứng từ luân chuyển chậm thất lạc +Theo dõi kê khai, nộp thuế NNT, xác định số liệu nợ khơng xác ứng dụng quản lý thuế NNT, kiểm tra xác định nguyên nhân chênh lệch, lập biên hồ sơ chuyển phận kê khai kế toán thuế điều chỉnh nợ thuế kịp thời + Thực rà soát lại thủ tục giải khiếu nại, ban hành định giải khiếu nại báo cáo cấp có thẩm quyền giải khoản nợ chờ Ch xử lý khiếu nại Khi có định giải khiếu nại đơn đốc cán uy quản lý nợ xử lý dứt điểm khoản nợ chờ xử lý khiếu nại ên + Chủ động đối chiếu nợ với DN, xác định số chênh lệch, phân tích nguyên đề nhân, lập hồ sơ chuyển phận kê khai kế toán thuế điều chỉnh kịp thời, đồng thời, sở làm để phận quản lý nợ theo dõi, đôn đốc xử lý nợ t tố + Hướng dẫn NNT lập hoàn chỉnh hồ sơ đề nghị xử lý nợ ng trường hợp đề nghị gia hạn nộp thuế, xóa tiền thuế nợ bù trừ hồn thuế Theo hi dõi diễn biến xử lý khoản nợ để cập nhập thông tin kịp thời phân loại ệp xác khoản nợ thuế Đối với khoản nợ trả lời thức nh 79 Ki khơng thuộc diện xóa nợ, gia hạn thực biện pháp đơn đốc tế khoản nợ có khả thu + Đối với khoản nợ chờ xử lý khiếu nại, quan thuế rà soát lại thủ tục giải khiếu nại, thuộc quyền giải cấp phải khẩn trương chuyển cấp có thẩm quyền giải theo quy định pháp luật - Tăng cường đôn đốc, cưỡng chế nợ thuế để kịp thời thu vào NSNN khoản nợ có khả thu + Theo dõi sát tình hình kê khai, nộp thuế NNT để thực biện pháp đôn đốc thu nộp khoản nợ đến 30 ngày, không để phát sinh nợ + Thông báo tiền nợ thuế tiền phạt cho NNT biết khoản nợ sau 30 ngày đến 90 ngày ấn định thời gian phải nộp khoản nợ đọng, ngày ấn định áp dụng biện pháp cưỡng chế thu nợ + Xác định NNT có khoản nợ 90 ngày để thực biện pháp cưỡng chế nợ thuế + Thường xuyên gọi điện thoại nhắc nhở, đôn đốc, phát hành thông báo nợ thuế, nợ tiền phạt chậm nộp đến người nợ thuế nợ ngân sách nhà nước + Phân công cụ thể cán quản lý theo DN nợ để thông báo nợ tiền thuế tiền phạt, mời làm việc DN nợ thuế lớn để xác định nguyên nhân lập biên yêu cầ nộp thuế cam kết trả nợ thuế thời hạn Nếu DN cố tình áp dụng biện pháp cưỡng chế phù hợp để thu hồi nợ thuế vào NSNN + Gửi công văn phối hợp với Cục thuế khác hỗ trợ việc đôn đốc Ch khoản nợ thuế XDCB tỉnh uy + Tăng cường xử lý nghiêm minh vi phạm thuế để răn đe Theo dõi ên sát tình hình kê khai, nộp thuế NNT để kịp thời nắm số nợ phát sinh, thực đề biện pháp đôn đốc thu nộp để không phát sinh nợ -  Đối với khoản thuế, phí phát sinh kỳ tính thuế phải đơn đốc t tố tổ chức cá nhân nộp đầy đủ vào NSNN không để phát sinh thêm khoản ng nợ hi 3.2.3 Các giải pháp quản lý cưỡng chế nợ thuế ệp - Trong công tác quản lý thu ngân sách nhà nước (NSNN), việc quản lý đôn nh 80 Ki đốc thu nợ cưỡng chế nợ thuế nhiệm vụ quan trọng nan giải Ngành tế thuế tun truyền, giải thích, đơn đốc NNT thực hiện  nghĩa vụ thuế mình, mà phải áp dụng cương biện pháp chế tài để đảm bảo công việc thực thi nghĩa vụ thuế Nhà nước - Để làm tốt công tác cưỡng chế nợ thuế cần đẩy mạnh triển khai thời gian tới phối hợp với ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng, hệ thống kho bạc thực trích tiền từ tài khoản tiền gửi tổ chức, cá nhân trây ỳ vào ngân sách đồng thời với việc công khai phương tiện thông tin đại chúng đối tượng trốn thuế, chây ỳ nợ thuế -  Đội QLN CCNT cần phối hợp chặt chẽ với đội như: Đội tuyên truyền hỗ trợ NNT, đội KK - KKT tin học, đội Kiểm tra để nắm bắt tình hình đối tượng nợ, có biện pháp xử lý kịp thời khoản nợ đọng, hạn chế nợ phát sinh -  Xây dựng hoàn thiện đề án nâng cao lực cưỡng chế thuế, đồng thời phối hợp với phòng tin học để xây dựng phần mềm CCNT để đảm bảo tính hiệu tính hiệu lực công tác quản lý đối tượng thuộc diện cưỡng chế nợ thuế 3.2.3.1 Thực tốt biện pháp xử lý nợ cưỡng chế nợ thuế -  Ủy ban nhân dân thành phố đạo ngành trực thuộc Ủy ban nhân dân phường phối hợp quan thuế quản lý chặt chẽ đối tượng sản xuất kinh doanh địa bàn, khai thác nguồn khu mới, chống thất thu hộ, doan h thu chịu thuế, phát xủ lý sở kinh doanh không đăng ký, trốn lậu thuế Ch Phát động hiệu “lấy địa bàn phường đơn vị chống ẩn lậu thuế, chống thất uy thu thuế” ên -  Bám sát, bám qui trình quản lý nợ, phân loại nợ thuế, thông báo đầy đề đủ kịp thời số thuế nợ đến NNT, đến chủ DN Tăng cường biện pháp đôn đốc nợ thuế, phát sinh nợ thuế cần có biên pháp đơn đốc kịp thời như: gọi điện, t tố gửi mail, thông báo mời chủ DN nợ thuế đến quan thuế giải trình, ký cam hi khó khăn ng kết Trong trường hợp đặc biệt phận quản lý nợ xuống trực tiếp để nắm bắt ệp -  Định kỳ hàng tháng, hàng quý ngành tổ chức đánh giá kết quản lý nh 81 Ki thu nợ thuế số giải pháp khác đủ mạnh nhằm giảm thiểu số thuế nợ đọng tế -  Đẩy mạnh công tác tra, kiểm tra việc chấp hành nghĩa vụ thu, nộp thuế, xử lý nghiêm trường hợp không kê khai kê khai nộp thuế không với thực tế kinh doanh để trốn thuế, hành vi chiếm đoạt tiền thuế -  Cơ quan thuế cấp tổ chức xử lý miễn, giảm, hoàn thuế kịp thời, quy định pháp luật thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho NNT Tăng cường công tác hậu kiểm để đảm bảo việc hoàn thuế, xử lý miễn, giảm, gia hạn thuế chặt chẽ, đối tượng, sách pháp luật Nhà nước Khi phát trường hợp đề nghị hoàn thuế sai, kê khai miễn, giảm thuế không quy định, quan thuế có biện pháp truy thu tiền thuế vào ngân sách nhà nước, có yếu tố cấu thành tội phạm chuyển quan có chức điều tra truy cứu trách nhiệm hình 3.2.3.2 Tăng cường đào tạo bồi dưỡng nâng cao chất lượng đội ngũ cán thuế Đội ngũ cán thuế yếu tố nịng cốt tồn hoạt động ngành thuế nới chung cơng tác QLN&CCNT nói riêng Chất lượng đội ngũ cán tốt, có lực chuyên mơn cao hiệu cơng tác quản lý nợ cao Cải cách hành năm qua cho thấy, yếu lớn chất lượng đội ngũ cán công chức chưa đáp ứng yêu cầu cải cách đại hóa ngành Thuế Mặc dù cơng tác đào tạo, bồi dưỡng lớn, nhìn chung chất lượng thấp Do vậy, cần quan tâm trọng đến vấn đề chất lượng cán công chức Cụ thể, để nâng cao lực cán cơng tác QLN&CCNT, ngồi việc cán phải tham gia buổi tập huấn ngành, quan tổ chức, ý thức tự Ch nghiên cứu học hỏi cán cơng chức phịng thường xun phải làm tốt uy số nội dung sau: ên - Một mục tiêu cải cách đại hóa ngành thuế đội đề ngũ cán thuế trung thực , chuyên nghiệp, văn minh đtơi lại tin tưởng, hài lịng cho NNT Để hoàn thành mục tiêu đề ra, giải pháp then chốt t tố phải nâng cao trình độ, lực, kĩ nghiệp vụ cán thuế ng - Trước hết cần xây dựng tiêu chuẩn cán công chức thuế lĩnh hi vực cơng tác, vị trí cơng việc.trên sở đánh giá kiến thức cán ệp thiếu, yếu để tổ chức đào tạo cán phù hợp làm để đánh giá, nh 82 Ki bố trí luân phiên, luân chuyển cán Đồng thời cấu lại nguồn nhân lực theo tế hướng tập trung cho chức quản lý thuế - Tổ chức lớp nghiệp vụ QLNT CCNT mở lớp đào tạo kỹ quản lý cho đội ngũ cán lãnh đạo thuế cấp Thường xuyên mở lớp đào tạo, tập huấn chuyên môn nghiệp vụ cho công chức thuế (nhất công tác tin học) sách có thay đổi, bổ xung Thường xuyên tổ chức giao lưu với cấp Uỷ quyền cấp đội ngũ UNT thuế phường, tranh thủ lãnh đạo quyền cơng tác thu ngân sách địa bàn Thường xuyên cập nhật sách thuế để áp dụng cho công tác QLN CCNT phù hợp linh hoạt - Tổ chức triển khai ứng dụng phần mềm QLN thật hiệu tới cán để giúp cho công tác QLN đảm bảo đắn ,chính xác kịp thời Hàng năm nên cử số cán thuộc đội QLN CCNT giao lưu học hỏi kinh nghiệm Cục khác để tiếp thu cách thức quản lí mới, nâng cao trình độ nghiệp vụ thực tế - Thực đồng quản lý cán nâng cao chất lượng đội ngũ cán , lực lãnh đạo , đạo, điều hành Đổi phương pháp làm việc, tăng cường tinh minh bạch,trách nhiệm hoạt động công vụ Phân định rõ chức nhiệm vụ ,trách nhiệm thẩm quyền cho cán tạo bước chuyển biến thật kỉ luật, kỉ cương toàn ngành - Cần có đánh giá khen thưởng động viên kịp thời tổ chức cá nhân có thành tích tốt ,đồng thời cần xử lý nghiêm khắc trường hợp vi phạm 10 điều kỷ luật ngành ,những cán thoái hoá biến chất Ch - Ngành thuế cấp quan tâm bổ xung thêm lực lượng cán cho Cục uy - Thường xuyên kiểm tra đánh giá kỹ cán thông qua việc yêu đề định trước ên cầu tra cứu, phân tích, đánh giá đề xuất sở liệu nợ thuế theo mẫu biểu - Định kỳ có ln phiên cơng việc đảm bảo cho cán ln ln có hội t tố thách thức với công việc, đối tượng địa bàn quản lý khác hi pháp luật QLN CCNT ng 3.2.4 Thiết lập ngân hàng liệu thuế cập nhật, hoàn thiện hệ thống văn ệp - Tổng Cục thuế chủ trì phối hợp với đơn vị Bộ, Cục thuế, khẩn nh 83 Ki trương thực rà soát, xây dựng, sửa đổi, bổ sung chế sách thuế tế đảm bảo hành lang pháp lý phục vụ tốt cho công tác QLN CCNT - Cần phải bổ sung thêm chế tài điều chỉnh để đảm bảo cơng bình đẳng trách nhiệm với pháp luật thuế DN hoạt động lĩnh vực xây dựng có cơng trình nghiệm thu chưa thu tiền mà chủ đầu tư lại quan nhà nước - Ban hành quy định QLN CCNT đảm bảo phù hợp, đồng với văn pháp luật hành phù hợp với tình hình thực tế quản lý thu nay, tháo gỡ vướng mắc để thu kịp thời khoản thu vào ngân sách nhà nước - Nghiên cứu kinh nghiệm quốc tế, xây dựng chế xác định xác giá trị tài sản cố định giá nguyên, nhiên vật liệu đầu vào; xây dựng danh mục số hàng hóa dịch vụ chủ yếu , tham chiếu xác định giá hàng hóa bán đấu tranh chống chuyển giá - Tổ chức nghiên cứu, xây dựng chuyên đề quản lý thuế chuyên sâu phục vụ cho cơng tác quản lý tồn ngành Thuế Cục thuế khẩn trương rà soát, tổng hợp vướng mắc q trình quản lý thuế có ý kiến đóng góp với cấp bất cập quy định quản lý nợ thuế áp dụng Cục - Lập Ngân hàng liệu riêng cho ngành thuế giúp cán thuế tự tìm hiểu văn pháp luật thuế tự trau dồi thêm kỹ nghiệp vụ Khi có vấn đề thực tế phát sinh, cán thuế nhanh chóng thực theo quy định Ngân hàng liệu thuế coi kho tài liệu tổng hợp mà đối Ch tượng xem hiểu dễ dàng truyền tải Để thực giải pháp này, uy phận Tổng Cục thuế cần cử cán có kinh nghiệm phối hợp với phận ên tin học để tạo Ngân hàng liệu thuế có đày đủ văn pháp luật liên quan đề đến trình làm việc Định kỳ, Ngân hàng liệu cập nhật văn pháp luật, quy trình quản lý nợ quy trình cưỡng chế nợ thuế đưa vào hiệu lực, t tố đánh dấu văn pháp luật hết hiệu lực, quy định sửa đổi ghi ng bổ sung quy định để người xem tiện theo dõi hi Bên cạnh cần xây dựng có số chế sách để giúp DN ệp tháo gỡ khó khăn sản xuất kinh doanh có hiệu nh 84 Ki 3.2.5 Hồn thiện mơ hình tổ chức máy QLN CCNT tế Mơ hình tổ chức máy mà nước ta áp dụng mô hình hỗn hợp, kết hợp mơ hình tổ chức máy theo sắc thuế, theo đối tượng theo chức Thực mơ hình tổ chức khắc phục chồng chéo quảnlý, phân định rõ nhiệm vụ cho phận Trước đây, công tác QLN CCNT bị phân tán nhiều phận quản lý cơng tác QLN CCNT tập trung, Cục thuế tập trung đội QLN CCNT Để nâng cao hiệu cơng tác QLN CCNT cần hồn thiện tổ chức máy nhân cách hợp lý Việc xếp, tổ chức cán hợp lý góp phần khơng nhỏ vào việc thực kế hoạch thu đề nâng cao hiệu thu thuế DN 3.2.5.1 Phối hợp chặt chẽ với phận, quan chức khác Cơ quan thuế cấp tiếp tục phối hợp chặt chẽ với Bộ, ngành, quyền địa phương cấp, quan thông tin đại chúng việc quản lý NNT, công tác chống trốn thuế, gian lận thuế, tra hoạt động chuyển giá, xử lý nợ đọng thuế Kịp thời tổ chức nghiên cứu xây dựng chế phối hợp cung cấp thông tin với quan, ban, ngành ngành thuế chuyển sang quản lý thuế theo phương pháp rủi ro Đội QLN CCNT cần phối hợp đồng tất khâu quản lý thuế:kế toán thuế, xử lý tờ khai, kiểm tra, tra, xử phạt vi phạm hành thuế để huy động đầy đủ, kịp thời tiền thuế phát sinh vào NSNN, hạn chế tối đa nợ phát sinh Tăng cường thực chế phối hợp với ngành như: Ngân hàng Ch thương mại , kho bạc, Quản lý thị trường, Sở Kế hoạch Đầu tư; Công an; Đài uy phát & Truyền hình thành phố; quan quản lý đất đai, tài nguyên để thực ên cưỡng chế thu nợ cách có hiệu nhất, cụ thể: đề - Phối hợp chặt chẽ với quan Kho bạc để tăng cường quản lý thuế nhà thầu hoạt động xây dựng bản, thực thi cơng cơng trình sử dụng nguồn t tố vốn ngân sách nhà nước bố trí dự toán chi ngân sách nhà nước ng - Phối hợp với Ngân hàng Nhà nước, Ngân hàng thương mại việc hi quản lý tốn khơng dùng tiền mặt, đấu tranh hành vi vi phạm ệp việc lập DN “ma”, mở tài khoản giao dịch chuyển tiền qua ngân hàng nhằm nh 85 Ki “hợp pháp hóa” thủ tục để khấu trừ thuế Các ngân hàng, tổ chức tín dụng, tế phát nhanh trường hợp DN có dấu hiệu khả toán, thực giám sát, phong tỏa tài khoản DN nợ đọng thuế, nhằm góp phần ngăn ngừa hành vi trốn thuế, chây ỳ nợ thuế… - Phối hợp quan quản lý đất đai, tài nguyên để quản lý thu đúng, thu đủ, thu kịp thời khoản tiền sử dụng đất, tiền thuê đất, khoản thu phát sinh từ hoạt động khai thác khoáng sản - Phối hợp chặt chẽ với quan Công an quận, thành phố, xã, thị trấn việc xác minh địa điểm kinh doanh DN địa bàn, kiểm tra tồn DN sau đăng ký kinh doanh, thực điều tra làm rõ, đưa xét xử số vụ án điểm việc thành lập DN để buôn bán hoá đơn, trốn lậu thuế - Phối hợp với Sở Kế hoạch Đầu tư việc tổ chức thực có hiệu cửa liên thơng công tác đăng ký kinh doanh, cấp mã số thuế cấp dấu Phối hợp thực việc hậu kiểm DN sau cấp Giấy phép kinh doanh nhằm phát hiện, ngăn chặn kịp thời việc thành lập DN để kinh doanh bất hợp pháp - Phối hợp chặt chẽ với phòng: Giáo dục đào tạo, Y tế, Văn hố thơng tin, Thể dục thể thao, Uỷ ban nhân dân thành phố việc tạo điều kiện đẩy mạnh hoạt động sản xuất kinh doanh, tăng cường quản lý thu thuế hoạt động nghiệp có thu, hoạt động cung ứng dịch vụ ngồi cơng lập (hoạt động giáo dục, y tế, văn hố, thể thao ), đối tượng có thu nhập cao - Phối hợp với Đài phát & Truyền hình thành phố làm tốt cơng tác tun truyền, phổ biến cơng tác thuế sách thuế sửa đổi, bổ sung, chế Ch tài xử lý hành vi vi phạm lĩnh vực thuế, kịp thời biểu dương đơn vị uy điển hình chấp hành tốt nghĩa vụ thuế, đồng thời đưa tin đối tượng dây dưa ên chây ỳ nợ thuế nhằm nâng cao ý thức tự giác đối tượng nộp thuế đề 3.2.5.2 Đẩy mạnh công tác cải cách hành lĩnh vực Thuế Cơng tác cải cách hành có vai trị quan trọng việc quản lý nợ t tố thuế cưỡng chế thuế Đẩy mạnh cơng tác cải cách hành lĩnh vực thuế ng nâng cao ý thức nộp thuế NNT, nâng cao hiệu công tác quản lý nợ thuế hi cưỡng chế nợ thuế Các biện pháp cải cách hành áp dụng như: ệp - Tiếp tục hoàn thiện số quy trình quản lý thuế đáp ứng yêu cầu quản lý nh 86 Ki thuế tập trung triển khai quan thuế từ trung ương tới địa tế phương Phần mềm quản lý thuế tập trung quan thuế đòi hỏi thay đổi tồn diện, đồng quy trình quản lý thuế, từ thay đổi hành vi cơng chức thuế hành vi NNT trình đảm bảo thu thuế vào NSNN Thời gian qua, số quy trình ban hành để đáp ứng yêu cầu quản lý thuế, nhiên cần tiếp tục bổ sung, sửa đổi quy trình cịn lại, nhằm tạo đột phá quản lý thuế, ví dụ: Tuyên truyền, hỗ trợ NNT; Quản lý hóa đơn, chứng từ; Trao đổi thông tin phận quan thuế - Cần có quy định cụ thể quyền hạn, trách nhiệm phận mối quan hệ phận với sử dụng phần mềm quản lý khai thác thơng tin có liên quan Phần mềm quản lý thuế tập trung đòi hỏi phối kết hợp chặt chẽ phận quan thuế khai thác thông tin NNT để thực chức quản lý Khác với cách quản lý trước đây, phận quan thuế sử dụng phần mềm quản lý riêng theo chức năng, phận quản lý tự cập nhật thông tin NNT cung cấp thông tin cho phận khác có u cầu Để khai thác thơng tin hệ thống phục vụ cho thực nhiệm vụ quản lý thuế, địi hỏi cơng chức thuế phải có kỹ sử dụng máy tính, nắm vững pháp luật thuế, cẩn thận trung thực - Thực cải cách tổ chức máy quản lý thuế, đẩy mạnh phát triển nguồn nhân lực quản lý thuế việc đào tạo tăng cường lực cho cán quản lý thuế theo kịp với cải cách diễn bối cảnh gia tăng đáng kể số lượng giao dịch đa quốc gia diễn biến phức tạp đa dạng Ch hành vi gian lận thuế quốc tế Nâng cao lực kỹ cán thuế uy điều hành quản lý thuế quốc tế; Nâng cao kiến thức kinh nghiệm cán ên thuế quản lý hiệu việc thu nợ thuế; Tăng cường kỹ cán thuế đề việc giải tranh chấp khiếu nại thuế - Trong thời gian tới, việc kê khai thuế qua mạng nộp thuế điện tử cần t tố triển khai tới tất chủ thể nộp thuế, từ DN đến hộ gia đình cá ng nhân nộp thuế tất vùng miền Cơng việc thực hi với q trình thực hóa đơn điện tử giao dịch mua bán nêu Khi đó, ệp bên cạnh tảng sở hạ tầng công nghệ thông tin xây dựng, việc mở nh 87 Ki rộng phát triển hình thức tốn với tham gia nhiều chủ thể tế ngân hàng thương mại, công ty cung cấp dịch vụ internet đường truyền với hệ thống quản lý thuế tập trung quan thuế rõ ràng việc thực khai thuế, nộp thuế NNT nhanh chóng, thuận lợi hiệu cơng tác quản lý quan thuế nâng lên rõ rệt - Kiểm soát, đánh giá kết quản lý thuế thông qua khảo sát phản hồi NNT (đánh giá hài lòng NNT) Khảo sát phản hồi NNT công cụ thiết yếu để đo lường đánh giá NNT dịch vụ công quan thuế Các khảo sát giúp giám sát đánh giá tác động chương trình cải cách quản lý thuế, thể qua phản hồi tốt hay xấu NNT. Tăng cường đối thoại với NNT để tìm giải pháp giúp NNT tuân thủ tốt pháp luật thuế tiết kiệm nguồn lực cho quan thuế - Đẩy mạnh mở rộng phát triển hệ thống đại lý thuế theo hướng đẩy mạnh việc xã hội hóa hoạt động hỗ trợ NNT tạo tiền đề nhằm tăng dần số lượng đại lý thuế nâng cao chất lượng dịch vụ đại lý thuế cung cấp; mở rộng, đa dạng hoá dịch vụ đại lý thuế Đồng thời, xây dựng hệ thống đại lý thuế thực trở thành cầu nối quan Thuế NNT; hỗ trợ, tạo điều kiện thuận lợi cho NNT tuân thủ pháp luật thuế; giảm chi phí thời gian, nguồn lực cho quan Thuế NNT thực thi pháp luật thuế góp phần nâng cao hiệu lực, hiệu công tác quản lý thuế 3.2.6 Tăng cường ứng dụng CNTT vào công tác QLN CCNT - Tiếp tục đẩy mạnh ứng dụng phát triển kỹ thuật quản lý rủi ro công tác tra, kiểm tra, phân loại người nợ thuế, khoản nợ thuế mức độ Ch cao hiệu tốt như: mở rộng ứng dụng phần mềm phân tích rủi ro uy NNT để lập kế hoạch tra thuế cho Cục thuế ên - Kịp thời xây dựng triển khai phần mềm ứng dụng kiểm tra hồ sơ khai đề thuế GTGT quan thuế; nâng cấp ứng dụng hỗ trợ công tác QLN CCNT để bảo đảm việc theo dõi nợ thuế chặt chẽ, công khai, minh bạch, công bằng, dân chủ t tố - Xây dựng hệ thống thông tin sở liệu tổ chức, cá nhân nộp thuế ng đầy đủ, phối hợp trao đổi thông tin với tổ chức, cá nhân ngành thuế; xây hi dựng phương pháp đánh giá phân loại khoản nợ sở thông tin sử dụng ệp kỹ thuật đánh giá rủi ro; xây dựng phương pháp dự báo số nợ thuế dự báo ảnh nh 88 Ki hưởng thay đổi nhân tố bên tới số thuế nợ tế - Cần thiết lập chế chia sẻ liệu cần thiết ứng dụng quản lý thuế toàn đơn vị ngành cho phận tra Cục thuế để dễ dàng tra cứu, khai thác phục vụ phân tích hồ sơ tra - Tiếp tục phát huy, hoàn thiện phần mềm hỗ trợ kê khai cho NNT; triển khai rộng rãi ứng dụng hỗ trợ kê khai Thuế điện tử, phấn đấu 100% NNT khai Thuế qua mạng ên uy Ch đề t tố hi ng ệp nh Ki 89 tế KẾT LUẬN Đất nước ta đà phát triển hội nhập, sách, đường lối ngày hồn thiện Chính sách quản lý thuế ngày trọng Quản lý thu nợ cưỡng chế nợ thuế chức Luật quản lý thuế, nhằm ngăn chặn kịp thời hành vi vi phạm thuế, chống thất thu thuế, đảm bảo nguồn thu cho NSNN đồng thời chấn chỉnh làm chuyển biến nhận thức việc chấp hành chế độ sách pháp luật NNT địa bàn, từ thực tốt nhiệm vụ mà Đảng đề thời kỳ Căn vào dự báo tình hình kinh tế - xã hội Tỉnh Hà Giang thời gian tới xác định đắn quan điểm đề xuất giải pháp, luận văn đề xuất phương hướng nhóm giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý nợ thuế địa bàn Tỉnh Hà Giang năm tới Luận văn đưa nhóm kiến nghị với nhà nước thành phố, Tỉnh Hà Giang số điều kiện thực giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế địa bàn Tỉnh Hà Giang Mặc dù cố gắng để nội dung đề tài đảm bảo tính lý luận thực tiễn cao, song đối tượng nghiên cứu đề tài vấn đề phức tạp có nhiều thay đổi theo thời gian, đống thời, hạn chế thời gian nghiên cứu, nguồn tài liệu tham khảo nên không trành khỏi khiềm khuyết định Tơi mong nhận nhiều ý kiến đóng góp thầy giáo để đề tài hồn thiện Ch Tôi xin trân trọng cảm ơn Nhà trường, người hướng dẫn khoa học thầy giáo uy TS Trần Trọng Khối cơ, chú, anh, chị Cục thuế tỉnh Hà Giang ên giúp đỡ suốt q trình thực khóa luận đề t tố hi ng ệp nh Ki 90 tế DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2007), Thơng tư số 166/2013/TT-BTC hướng dẫn xử lý vi phạm pháp luật thuế Chính phủ nước Cộng hịa XHCNVN (2007), Nghị định số 129/2013/NĐ-CP quy định xử phạt vi phạm hành thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế Cục thuế tỉnh Hà Giang (2013): Báo cáo công tác thuế năm 2013 Cục thuế tỉnh Hà Giang (2014): Báo cáo công tác thuế năm 2014 Cục thuế tỉnh Hà Giang (2015): Báo cáo công tác thuế năm 2015 Quốc hội (2006), Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 Quốc hội (2012), Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế số 21/2012/QH13 Quốc hội (2004), Luật Phá sản số 21/2004/QH11 Quốc hội (2006), Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 10 Tổng Cục thuế (2011), Quyết định số 1395/QĐ-TCT ban hành ngày 14/10/2011 việc ban hành quy trình quản lý nợ thuế 11 Tổng Cục thuế, (năm 2011), Tài liệu bồi dưỡng kiến thức quản lý nợ thuế, tài liệu lưu hành nội 12 Thủ tướng phủ (2011), Quyết định số 732/QĐ-TTg Thủ tướng Chính phủ ngày 17/5/2011 v/v phê duyệt chiến lược cải cách hệ thống thuế giai Ch đoạn 2011-2020 13 Lê Xuân Trường, Lê Minh Thắng (2012), Nâng cao hiệu công tác uy quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế, Đề tài nghiên cứu khoa học cấp Học viện, Học ên viện Tài đề 14 Lê Xuân Trường, Lê Minh Thắng (2012), Nâng cao hiệu công tác t tố quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế, Tạp chí Tài số 3/2012 15 Website Bộ tài chính: www.mof.gov.vn ng 16 Website Tổng Cục thuế: www.gdt.gov.vn hi 17 Website Cục thuế Hà Giang: www.tuyenquang.gdt.gov.vn ệp 18 Website Tỉnh Hà Giang: www.tuyenquang.gov.vn nh 91 Ki 19 Website Chỉ số lực cạnh tranh cấp tỉnh: www.pcivietnam.org tế