NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ VÀ CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ
Nội dung cơ bản về Thuế
Có nhiều cách hiểu khác nhau đề cập về “Thuế” Dưới đây là một số trích dẫn tiêu biểu:
Giáo trình Lý thuyết thuế của Học viện Tài chính định nghĩa rằng thuế là khoản đóng góp bắt buộc từ cá nhân và tổ chức cho Nhà nước, được quy định bởi pháp luật về mức độ và thời hạn, nhằm phục vụ cho các mục đích công cộng (Bộ tài chính 2013, tr28).
Theo Luật số 78/2006/QH11, thuế được xác định là nguồn thu chủ yếu của ngân sách nhà nước Mọi tổ chức và cá nhân đều có nghĩa vụ nộp thuế theo quy định pháp luật, đồng thời cũng được hưởng quyền lợi từ việc thực hiện nghĩa vụ này Các cơ quan, tổ chức và cá nhân có trách nhiệm trong việc quản lý thuế.
Thuế là khoản nộp bắt buộc mà cá nhân và tổ chức phải thực hiện theo quy định của pháp luật đối với Nhà nước Nó ra đời cùng với sự hình thành bộ máy nhà nước và đóng vai trò quan trọng trong việc động viên tài chính Chính sách thuế liên quan chặt chẽ đến các chính sách kinh tế xã hội, tạo thành một phần thiết yếu của chính sách tài chính quốc gia Nhà nước sử dụng thuế như công cụ để điều tiết nền kinh tế, đảm bảo công bằng xã hội và tạo nguồn thu chủ yếu cho ngân sách nhà nước.
Thuế sở hữu những thuộc tính tương đối ổn định qua các giai đoạn phát triển, thể hiện những đặc trưng riêng biệt giúp phân biệt thuế với các công cụ tài chính khác Những đặc trưng này đóng vai trò quan trọng trong việc xác định bản chất và chức năng của thuế trong nền kinh tế.
Thuế là một khoản đóng góp bắt buộc từ người dân, khác với các khoản chuyển giao tiền tự nguyện giữa cá nhân Nó được quy định bởi quyền lực của Nhà nước thông qua hệ thống pháp luật thuế, thể hiện tính chất cơ bản và thiết yếu của nó trong nền kinh tế.
Chuyên đề tốt nghiệp Kinh tế khách quan phân tích sự khác biệt giữa thuế và các hình thức động viên tài chính khác như phí, lệ phí, và công trái Bài viết nhấn mạnh tính chất tự nguyện và tính chất đối giá của các hình thức này, từ đó giúp hiểu rõ hơn về vai trò và ý nghĩa của thuế trong nền kinh tế.
Tính không hoàn trả trực tiếp của thuế thể hiện qua việc Nhà nước hoàn trả gián tiếp cho người nộp thuế thông qua các dịch vụ công cộng Trước khi thu thuế, Nhà nước không cung ứng dịch vụ công nào cho người nộp thuế, và sau khi nộp thuế, cũng không có sự bồi hoàn trực tiếp nào Đặc điểm này giúp phân biệt thuế với các khoản phí, lệ phí, vốn có tính đối giá và mang tính tự nguyện.
Thuế không chỉ là công cụ phân phối lại tài chính mà còn tác động sâu sắc đến sự biến đổi kinh tế - xã hội, phản ánh quyền lực chính trị của Nhà nước qua các luật pháp do cơ quan lập pháp ban hành Sự ổn định của luật thuế là yếu tố quan trọng, giúp các nhà đầu tư và doanh nghiệp có thời gian để thực hiện chiến lược kinh doanh và đạt được hiệu quả đầu tư mong muốn.
Vai trò của thuế thể hiện công dụng vốn có và tính ổn định tương đối của nó Trong suốt quá trình tồn tại và phát triển, thuế luôn thực hiện hai chức năng cơ bản.
Chức năng huy động nguồn lực tài chính cho Nhà nước là một trong những chức năng cơ bản của thuế, giúp tập trung quỹ tiền tệ cần thiết cho hoạt động của Nhà nước Nhờ vào việc thu thuế, Nhà nước có thể đảm bảo cơ sở vật chất cho sự tồn tại và hoạt động của mình, đồng thời tạo ra nền tảng cho việc phân phối và phân phối lại tổng sản phẩm xã hội cũng như thu nhập quốc dân Thuế đóng góp một phần lớn vào ngân sách Nhà nước, khẳng định vai trò quan trọng của nó trong việc duy trì và phát triển kinh tế.
Chức năng điều tiết kinh tế được thực hiện thông qua việc quy định các hình thức thu thuế đa dạng, xác định chính xác đối tượng chịu thuế và đối tượng nộp thuế, cũng như xây dựng các mức thuế hợp lý, phù hợp với khả năng tài chính của người nộp thuế.
Chuyên đề tốt nghiệp Kinh tế nộp thuế tập trung vào việc sử dụng linh hoạt các ưu đãi và miễn giảm thuế để kích thích hoạt động kinh tế Qua đó, nhà nước hướng dẫn các hoạt động kinh tế đi vào quỹ đạo chung, phù hợp với lợi ích xã hội Như vậy, chức năng điều tiết kinh tế của thuế đã được thực hiện thông qua việc điều chỉnh và kích thích các hoạt động này.
Chức năng huy động nguồn lực tài chính và chức năng điều tiết kinh tế có mối quan hệ chặt chẽ, trong đó chức năng huy động tài chính ảnh hưởng đến sự phát triển của chức năng điều tiết Sự vận dụng hiệu quả chức năng điều tiết kinh tế giúp nâng cao khả năng huy động nguồn lực tài chính từ thuế Khi chức năng này được củng cố, Nhà nước có thể tác động sâu rộng đến các quá trình kinh tế và xã hội, tạo điều kiện tăng thu nhập cho doanh nghiệp và người dân, từ đó mở rộng khả năng huy động nguồn lực tài chính.
Sự thống nhất giữa hai chức năng của thuế không loại trừ những mâu thuẫn tiềm ẩn Việc tăng cường chức năng huy động tài chính giúp Nhà nước gia tăng thu nhập, từ đó mở rộng khả năng thực hiện các chương trình kinh tế - xã hội Tuy nhiên, nếu chức năng huy động này được thực hiện quá mức, nó sẽ dẫn đến gánh nặng thuế nặng nề, làm giảm động lực phát triển kinh tế và xói mòn vai trò điều tiết của Nhà nước.
Trong quá trình quản lý thuế và hoạch định chính sách thuế, cần chú ý đến mối quan hệ giữa chức năng điều tiết kinh tế và chức năng huy động nguồn tài chính của thuế ở từng giai đoạn phát triển kinh tế khác nhau.
Những vấn đề cơ bản về nợ thuế và quản lý nợ thuế
1.2.1 Khái niệm nợ thuế và quản lý nợ thuế
Trong quá trình quản lý thuế, nợ thuế là điều khó tránh khỏi, có thể do pháp luật cho phép người nộp thuế (NNT) được gia hạn hoặc giãn hoãn thời gian nộp thuế Nợ thuế có thể phát sinh từ nhiều nguyên nhân, cả chủ quan lẫn khách quan, dẫn đến việc NNT chưa nộp đầy đủ số thuế trong thời hạn quy định Để đảm bảo thu đủ ngân sách Nhà nước, cần có các biện pháp quản lý hiệu quả.
Chuyên đề tốt nghiệp về kinh tế tập trung vào quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế Để nắm bắt rõ hơn về quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế, trước tiên chúng ta cần tìm hiểu một số khái niệm cơ bản liên quan.
Tiền nợ thuế là khoản thuế mà người nộp đã xác định phải nộp vào Ngân sách Nhà nước nhưng chưa thực hiện nghĩa vụ này đúng hạn theo quy định pháp luật.
Người nợ thuế là các tổ chức và cá nhân chưa thanh toán đầy đủ các loại thuế, phí, lệ phí, cùng các khoản phải nộp khác theo quy định của pháp luật.
Khoản nợ thuế là số tiền mà người nộp thuế (NNT) phải trả, được xác định bởi cơ quan có thẩm quyền tại một thời điểm cụ thể, dựa trên từng lần phát sinh nghĩa vụ nộp thuế của NNT đó.
Mức nợ: Là số tiền thuế còn nợ của NNT tại một thời điểm, ở một ngưỡng nhất định nào đó khi phân loại nợ thuế.
Tuổi nợ là khoảng thời gian liên tục tính từ khi bắt đầu phát sinh khoản nợ cho đến khi khoản nợ đó được xác định tuổi Thời gian này được tính theo ngày, bao gồm cả ngày nghỉ và ngày lễ.
Thời điểm bắt đầu tính nợ đối với một khoản thuế nợ là ngày tiếp theo ngày hết hạn nộp thuế theo quy định của pháp luật về thuế.
Thời điểm kết thúc tính nợ thuế là ngày khoản nợ được nộp vào ngân sách nhà nước hoặc ngày văn bản xóa nợ, miễn nộp, hoặc xử lý bằng các hình thức khác có hiệu lực thi hành.
Tiền phạt chậm nộp thuế là khoản tiền phạt tính trên số tiền thuế nợ và số ngày nợ thuế Số ngày nợ thuế được xác định từ thời điểm bắt đầu tính nợ cho đến khi số tiền nợ được nộp vào ngân sách nhà nước, bao gồm cả ngày nghỉ và ngày lễ.
Quản lý nợ thuế là quá trình theo dõi và đánh giá tình hình nợ thuế cùng các khoản thu khác do cơ quan thuế quản lý Công việc này bao gồm việc thực hiện các biện pháp nhằm đôn đốc thu hồi số thuế nợ từ người nộp thuế (NNT).
Bộ phận quản lý nợ thuế tại Tổng Cục thuế được gọi là Ban quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế Tại các Cục thuế, chức năng này được thực hiện bởi phòng quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế, trong khi ở cấp đội, nhiệm vụ này thuộc về đội quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế.
Chuyên đề tốt nghiệp Kinh tế
1.2.2 Đặc điểm của nợ thuế
Nợ thuế là hành vi tâm lý phổ biến
Thuế là một nghĩa vụ bắt buộc mà mọi cá nhân và tổ chức phải thực hiện theo quy định của Nhà nước, ảnh hưởng trực tiếp đến lợi ích của người nộp thuế (NNT) Tình trạng trốn và tránh thuế diễn ra phổ biến, không chỉ ở Việt Nam mà còn trên toàn thế giới Đặc biệt, ở Việt Nam - một quốc gia đang phát triển với nền kinh tế còn gặp nhiều khó khăn và nhận thức về thuế còn hạn chế, tâm lý tìm cách trốn thuế dẫn đến nợ thuế trở thành vấn đề nghiêm trọng.
Nợ thuế quá hạn là hành vi vi phạm pháp luật thuế
Nợ thuế quá hạn xảy ra khi người nộp thuế (NNT) không thực hiện nghĩa vụ nộp thuế đúng hạn theo quy định của pháp luật Các quy định này bao gồm mức thuế phải nộp, danh tính người nộp thuế và thời hạn nộp thuế Do đó, hành vi nợ thuế quá hạn được coi là vi phạm pháp luật thuế.
Nợ thuế chưa hẳn là hành vi trốn thuế
Tiền nợ thuế là khoản thuế phải nộp vào Ngân sách Nhà nước nhưng đã quá hạn nộp theo quy định pháp luật Hành vi trốn thuế xảy ra khi người nộp thuế cố tình vi phạm pháp luật bằng nhiều hình thức nhằm giảm số thuế phải nộp vào Ngân sách Nhà nước.
Nợ thuế thường chỉ là hành vi chây ỳ hoặc chậm nộp, nhưng nó có thể được xem là một phần trong chuỗi hành vi trốn thuế và vi phạm pháp luật Tuy nhiên, cũng có những trường hợp mà pháp luật cho phép người nộp thuế được nợ trong một khoảng thời gian nhất định, vì vậy nợ thuế không nhất thiết đồng nghĩa với việc trốn thuế.
1.2.3 Nguyên nhân và tác động của nợ thuế
Theo Bộ Tài chính, cơ chế chính sách về thu ngân sách nhà nước (NSNN) đã được cải thiện đáng kể, đặc biệt sau khi Luật Quản lý thuế có hiệu lực Công tác quản lý thu, chống thất thu và xử lý nợ đọng thuế cũng được tăng cường Tuy nhiên, vẫn còn nhiều trường hợp nợ thuế và trốn thuế chưa được phát hiện và xử lý kịp thời.
Những vấn đề cơ bản về cưỡng chế nợ thuế
1.3.1 Khái niệm cưỡng chế nợ thuế
Trong quản lý thuế, khi người nộp thuế (NNT) không tự giác thực hiện nghĩa vụ thuế, cơ quan thuế sẽ ban hành quyết định hành chính yêu cầu NNT thực hiện nghĩa vụ này Nếu NNT không tuân thủ, cơ quan thuế sẽ tiến hành cưỡng chế thuế để buộc NNT thi hành các quyết định theo quy định của pháp luật.
Cưỡng chế thuế là biện pháp mà cơ quan thuế và các cơ quan bảo vệ pháp luật áp dụng để buộc người nộp thuế thực hiện nghĩa vụ thuế của mình Để đảm bảo hiệu quả của công tác cưỡng chế thuế, thường chỉ được thực hiện sau khi cơ quan thuế đã áp dụng đầy đủ các biện pháp quản lý và đôn đốc thu nợ thuế nhưng vẫn không thu đủ tiền thuế vào ngân sách nhà nước Do đó, cưỡng chế thuế được xem là công cụ cần thiết để nâng cao hiệu lực của pháp luật thuế và góp phần chống thất thu ngân sách nhà nước.
1.3.2 Đặc điểm của cưỡng chế nợ thuế
- Cưỡng chế là hành vi thi hành pháp luật về thuế
Chuyên đề tốt nghiệp Kinh tế
Cưỡng chế thuế là một biện pháp quan trọng nhằm xử lý những người nợ thuế không tuân thủ quy định của cơ quan thuế Các biện pháp này được quy định rõ ràng trong luật về cưỡng chế thuế, thể hiện việc cơ quan thuế thực hiện quyền hạn của mình trong việc thi hành pháp luật về thuế.
- Cưỡng chế thuế được thực hiện sau khi NNT có hành vi nợ thuế
Cưỡng chế thuế chỉ được áp dụng khi có nợ thuế phát sinh và các biện pháp thu hồi không thành công Trong trường hợp này, cưỡng chế thuế sẽ đóng vai trò quan trọng trong việc thu hồi tiền nợ thuế cho ngân sách nhà nước.
Để thực hiện các biện pháp cưỡng chế thuế hiệu quả, cần có sự phối hợp chặt chẽ giữa cơ quan thuế và các cơ quan thi hành luật khác Sự hợp tác này đảm bảo rằng các quy trình thu thuế được thực hiện đúng quy định và mang lại hiệu quả cao trong việc thu hồi nợ thuế.
Công tác cưỡng chế thuế yêu cầu sự phối hợp chặt chẽ giữa cơ quan thuế và các cơ quan, ban, ngành chức năng như kho bạc, công an và viện kiểm sát Việc này liên quan đến lợi ích của người nộp thuế (NNT), do đó cần thực hiện các thủ tục pháp lý nghiêm ngặt theo chức trách của từng cơ quan Sự hợp tác giữa cơ quan thuế và các cơ quan Nhà nước khác là cần thiết để đảm bảo hiệu lực và hiệu quả của công tác cưỡng chế thuế.
1.3.3 Vai trò của cưỡng chế nợ thuế
Cưỡng chế thuế dựa trên số liệu nợ từ quản lý nợ nhằm nâng cao sự tuân thủ của người nộp thuế một cách hiệu quả và tiết kiệm chi phí Do đó, cưỡng chế thuế đóng vai trò quan trọng trong việc đảm bảo hiệu quả quản lý thuế và quản lý nợ Vai trò của cưỡng chế thuế được thể hiện qua việc cải thiện tình hình thu nợ và tăng cường ý thức tuân thủ nghĩa vụ thuế của người nộp thuế.
Cưỡng chế thuế là biện pháp quan trọng để đảm bảo người nộp thuế tuân thủ nghiêm ngặt các quy định của luật thuế, đồng thời giúp Nhà nước thu đủ, thu đúng và kịp thời các khoản thuế cần thiết.
Thứ hai, cưỡng chế thuế đảm bảo công bằng trong thực hiện nghĩa vụ thuế.
Bên cạnh những người nộp thuế tuân thủ pháp luật và kê khai nộp thuế đúng hạn, vẫn có không ít trường hợp chây ỳ, trốn tránh nghĩa vụ nộp thuế và tiền phạt vào ngân sách nhà nước Mặc dù cơ quan thuế đã thực hiện nhiều biện pháp để xử lý tình trạng này, nhưng vẫn cần tăng cường các giải pháp nhằm nâng cao ý thức chấp hành nghĩa vụ thuế của người nộp thuế.
Chuyên đề tốt nghiệp Kinh tế nhấn mạnh tầm quan trọng của các biện pháp quản lý nợ thuế trong việc đảm bảo công bằng giữa các đối tượng nộp thuế và các thành phần kinh tế Do các biện pháp hiện tại chưa thực sự phù hợp và chế tài chưa đủ mạnh, việc thu hồi số tiền thuế còn nợ vào ngân sách nhà nước (NSNN) gặp khó khăn, dẫn đến tình trạng cạnh tranh không lành mạnh Vì vậy, áp dụng các biện pháp cưỡng chế là cần thiết để chống thất thu thuế, đảm bảo nghĩa vụ nộp thuế được thực hiện đầy đủ, đúng hạn và kịp thời.
Cưỡng chế thuế không chỉ nâng cao ý thức chấp hành nghĩa vụ thuế của người nộp thuế (NNT) mà còn giúp giảm thiểu nợ đọng và đảm bảo sự công bằng trong nghĩa vụ thuế giữa các đối tượng nộp thuế.
1.3.4 Quy trình cưỡng chế nợ thuế
Công tác CCNT chỉ đạt hiệu quả khi xác định đúng mục tiêu và phải đảm bảo các yêu cầu sau:
CCNT cần đảm bảo tính hiệu lực của pháp luật Nhà nước, đảm bảo rằng các quyết định cưỡng chế được thực hiện một cách thống nhất từ trung ương đến địa phương.
CCNT cần đảm bảo hiệu quả trong quản lý thuế bằng cách đạt được kết quả và mục tiêu với chi phí tối thiểu Điều này yêu cầu cơ quan thuế cân nhắc kỹ lưỡng trước khi thực hiện các biện pháp cưỡng chế, so sánh giữa số tiền thu được và chi phí bỏ ra, đồng thời xem xét các yếu tố như thời gian, địa điểm và hình thức cưỡng chế hợp lý.
Thứ ba: CCNT phải đảm bảo tính tuân thủ pháp luật của NTT, thông qua
CCNT góp phần nâng cao tính hiệu quả của pháp luật thuế, đồng thời góp phần răn đe, nâng cao ý thức tuân thủ của ĐTNT.
Những nhân tố ảnh hưởng đến quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế
1.4.1 Mối quan hệ giữa quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế
QLN và CCNT là hai khái niệm độc lập nhưng lại có mối quan hệ chặt chẽ, hỗ trợ và bổ sung cho nhau.
QLN đóng vai trò quan trọng trong việc giúp CQT lựa chọn và thực hiện các biện pháp cưỡng chế nợ một cách hiệu quả Bằng cách áp dụng các phương pháp phân loại nợ và tiêu chí đánh giá rủi ro, CQT có thể xác định các khoản nợ cần được ưu tiên thu hồi.
Để nâng cao hiệu quả thu hồi nợ thuế, cần phân loại các khoản nợ để áp dụng biện pháp cưỡng chế phù hợp Các khoản nợ thông thường có thể không cần cưỡng chế, trong khi những khoản nợ khó thu cần các biện pháp như trích tiền gửi từ ngân hàng Việc quản lý nợ tốt sẽ thúc đẩy thu hồi nợ hiệu quả, giảm số lượng khoản nợ khó thu và từ đó giảm khối lượng công việc cưỡng chế thuế Ngược lại, hiệu quả của các biện pháp cưỡng chế sẽ làm giảm số tiền nợ thuế và số lượng khoản nợ đang theo dõi, dẫn đến giảm khối lượng công việc quản lý nợ cho cơ quan thuế.
1.4.2 Những nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế
Kinh tế xã hội ảnh hưởng lớn đến công tác cưỡng chế nợ thuế, đặc biệt khi nền kinh tế suy thoái, các doanh nghiệp gặp khó khăn và thua lỗ kéo dài, dẫn đến việc không có khả năng thanh toán nợ thuế Trong bối cảnh này, các biện pháp cưỡng chế nợ thuế thường được áp dụng linh hoạt hơn, như giãn nợ thuế hoặc chia nợ thuế, nhằm hỗ trợ doanh nghiệp khôi phục hoạt động sản xuất kinh doanh.
Ý thức tuân thủ pháp luật của người nộp thuế (NNT) đóng vai trò quan trọng trong công tác cưỡng chế nợ thuế Nếu NNT không có ý thức chấp hành tốt, việc áp dụng các biện pháp cưỡng chế sẽ gặp khó khăn, vì họ có thể cố tình chây ỳ không nộp thuế Hơn nữa, trong trường hợp các quy định chính sách chưa rõ ràng, NNT có thể lợi dụng để tính thuế sai, dẫn đến khiếu nại khi cơ quan thuế phát hiện và quyết định truy thu.
Tính hiệu quả của các biện pháp cưỡng chế nợ thuế đóng vai trò quan trọng trong công tác thu hồi nợ thuế Khi các biện pháp này không hiệu quả, công tác cưỡng chế sẽ trở nên tốn kém về thời gian và công sức của cán bộ thuế, đồng thời không đạt được kết quả tối ưu trong việc thu hồi nợ.
Chuyên đề tốt nghiệp Kinh tế thuế cần cưỡng chế.
Sự phù hợp trong việc lựa chọn biện pháp cưỡng chế là yếu tố then chốt Nếu cán bộ thuế chọn biện pháp cưỡng chế hiệu quả nhưng không phù hợp với tình hình thực tế và khoản nợ cần thu hồi, việc thực hiện biện pháp này sẽ gặp nhiều khó khăn, thậm chí không thể thu hồi được nợ.
Năng lực của đội ngũ cưỡng chế nợ thuế đóng vai trò quan trọng trong việc thực hiện công tác này Đội ngũ có chuyên môn vững vàng và thái độ làm việc tích cực sẽ tiến hành tìm hiểu kỹ lưỡng thông tin về người nợ thuế Họ sẽ lựa chọn biện pháp cưỡng chế phù hợp và xử lý hiệu quả các tình huống phát sinh ngoài dự kiến.
Sự phối hợp giữa các cơ quan hữu quan và cơ quan thuế trong quản lý và cưỡng chế nợ thuế là rất quan trọng Ví dụ, việc cung cấp số dư tài khoản ngân hàng là cần thiết để hỗ trợ công tác thu nợ Nếu cấp ủy và chính quyền địa phương không chỉ đạo chặt chẽ các cơ quan chức năng phối hợp với cơ quan thuế, việc đôn đốc và cưỡng chế nợ sẽ gặp nhiều khó khăn.
Kinh nghiệm quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế của Cục thuế Thành phố Hồ Chí Minh - bài học kinh nghiệm áp dụng cho Cục thuế tỉnh Hà Giang
1.5.1 Kinh nghiệm quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế
Thành phố Hồ Chí Minh dẫn đầu cả nước về tốc độ tăng trưởng kinh tế, đóng góp lớn vào GDP quốc gia Tổng thu ngân sách năm 2005 đạt 58,850 tỷ đồng, tăng 22,21% so với 2004, và đến năm 2015, con số này đã vượt 159,120 tỷ đồng Tuy nhiên, tình hình nợ thuế cũng đáng lo ngại, với tổng nợ thuế lên tới 19,666 tỷ đồng tính đến tháng 12/2015, tăng 0.01% so với cùng kỳ năm trước.
Nợ thuế phát sinh chủ yếu do một số doanh nghiệp giải thể hoặc ngừng hoạt động mà không thông báo cho cơ quan thuế, dẫn đến việc vẫn còn nợ tiền thuế Thêm vào đó, tình hình kinh tế khó khăn và tác động kéo dài của khủng hoảng trong nhiều năm qua đã khiến nhiều doanh nghiệp và cơ sở sản xuất kinh doanh rơi vào tình trạng nợ thuế.
Chuyên đề tốt nghiệp về tình trạng hàng hóa tiêu thụ chậm và hàng tồn kho lớn cho thấy doanh nghiệp phải đối mặt với chi phí lưu kho cao và lãi suất vay ngân hàng tăng, dẫn đến thua lỗ kéo dài Nhiều doanh nghiệp còn cố tình chây ì, chiếm dụng tiền thuế của ngân sách nhà nước, gây ra tình trạng nợ thuế gia tăng.
Ngành Thuế TP Hồ Chí Minh đã nhận thức rõ tầm quan trọng của quản lý nợ thuế và trong nhiều năm qua, đã chú trọng đến các biện pháp hiệu quả để quản lý nợ thuế Điều này bao gồm việc đôn đốc thu nợ thuế và áp dụng các biện pháp cưỡng chế nợ thuế theo quy định để đảm bảo sự tuân thủ.
Cơ quan thuế đã triển khai nhiều biện pháp cưỡng chế nợ thuế, bao gồm việc trích tiền từ tài khoản của đối tượng tại KBNN và tổ chức tín dụng, yêu cầu phong tỏa tài khoản Ngoài ra, cơ quan cũng thực hiện khấu trừ một phần tiền lương hoặc thu nhập của cá nhân nợ thuế, thông báo hóa đơn không còn giá trị sử dụng, và tiến hành kê biên, bán đấu giá tài sản theo quy định pháp luật để thu hồi tiền thuế nợ và các khoản phạt Bên cạnh đó, cơ quan thuế còn thu tiền và tài sản khác do tổ chức, cá nhân khác đang giữ, cũng như thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, giấy phép thành lập và hoạt động của doanh nghiệp.
Cục Thuế TP Hồ Chí Minh đã ban hành quyết định cưỡng chế thuế và tiến hành thực hiện, tuy nhiên, trong quá trình thực hiện đã phát sinh nhiều tồn tại và bất cập cần được giải quyết.
Biện pháp "trích tiền từ tài khoản của đối tượng bị cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế" chỉ có hiệu quả khi số dư tài khoản đủ để thanh toán nghĩa vụ thuế Mặc dù có quy định yêu cầu doanh nghiệp khai báo tài khoản với cơ quan thuế, nhiều doanh nghiệp vẫn cố tình không cung cấp hoặc cung cấp thông tin không đầy đủ, gây khó khăn cho cơ quan thuế trong việc xác minh và yêu cầu phong tỏa tài khoản Hơn nữa, khi cơ quan thuế tìm được tài khoản, quy trình thủ tục thường mất nhiều thời gian, trong khi doanh nghiệp có thể rút hết tiền, dẫn đến việc quyết định cưỡng chế trở nên vô hiệu khi tài khoản không còn tiền.
Chuyên đề tốt nghiệp Kinh tế
Biện pháp “Ngăn chặn tạm dừng xuất cảnh đối với người đại diện theo pháp luật của doanh nghiệp còn nợ tiền thuế, tiền phạt” chỉ có hiệu lực với cá nhân, chủ doanh nghiệp tư nhân và công ty một thành viên, không áp dụng cho các công ty cổ phần, nơi thường có số nợ thuế lớn Hơn nữa, việc tạm dừng xuất cảnh chỉ thực hiện được đối với người nước ngoài khi rời Việt Nam mà chưa hoàn thành nghĩa vụ thuế, trong khi đối với người Việt Nam, biện pháp này chỉ áp dụng khi họ xuất cảnh để định cư ở nước ngoài.
Biện pháp khấu trừ một phần tiền lương hoặc thu nhập theo quy định hiện nay không đạt hiệu quả cao, vì chỉ áp dụng được với những người làm công ăn lương, trong khi thu nhập tự do và các nguồn thu khác gây khó khăn cho cơ quan thuế Các cơ quan chi trả lương thường không hợp tác khi nhận quyết định cưỡng chế thuế, nhiều khi còn cố tình trì hoãn việc khấu trừ Hơn nữa, nhiều cá nhân nợ thuế đã chuyển nơi làm việc và sinh sống, làm cho việc theo dõi và thu nợ của cơ quan thuế trở nên khó khăn hơn.
Biện pháp “Thông báo hóa đơn không còn giá trị” là một hình thức cưỡng chế thuế có tính pháp lý cao, có thể khiến doanh nghiệp (DN) không thể hoạt động do thiếu hóa đơn Trước khi áp dụng biện pháp này, cơ quan thuế cần thu thập thông tin về hóa đơn của DN Tuy nhiên, DN thường tìm cách né tránh và kéo dài thời gian cung cấp thông tin về số hóa đơn còn tồn Trong thời gian này, DN vẫn có thể sử dụng hóa đơn, trong khi cơ quan thuế chưa thể áp dụng biện pháp mạnh mẽ hơn.
Quyết định cưỡng chế thông báo hóa đơn không còn giá trị sử dụng phải được gửi đến tổ chức, cá nhân liên quan trong vòng 3 ngày làm việc trước khi có hiệu lực Trong khoảng thời gian này, nhiều doanh nghiệp đã lợi dụng để xuất hóa đơn cho khách hàng, nhằm thu tiền và trốn tránh nghĩa vụ nộp thuế vào ngân sách nhà nước Đặc biệt, cần xem xét vấn đề cưỡng chế thông báo hóa đơn không còn giá trị sử dụng đối với các đối tượng đặc thù như ngành viễn thông.
Chuyên đề tốt nghiệp về Kinh tế internet và bảo hiểm có tác động lớn đến số lượng khách hàng sử dụng dịch vụ Do đó, việc thực hiện các nghiên cứu này gặp nhiều khó khăn.
Biện pháp kê biên tài sản và bán đấu giá để thu đủ tiền thuế và tiền phạt là một giải pháp hiệu quả nếu được thực hiện đúng cách Tuy nhiên, thực tế cho thấy có nhiều khó khăn trong việc xác định quyền sở hữu tài sản kê biên, đặc biệt là khi pháp luật không quy định rõ ràng về việc đăng ký tài sản Việc xác định tỷ lệ trách nhiệm của người nợ thuế cũng gặp nhiều phức tạp, nhất là trong trường hợp tài sản có đồng sở hữu hoặc khi chi nhánh trực thuộc công ty ở tỉnh khác nhưng lại tự khai thuế GTGT Trong những tình huống này, việc áp dụng biện pháp cưỡng chế kê biên tài sản trở nên khó khăn, vì chi nhánh không phải là người nợ thuế và tài sản thuộc về công ty chính.
Vào thứ sáu, biện pháp thu hồi chứng nhận đăng ký kinh doanh và các giấy phép liên quan đã được áp dụng Đây được xem là biện pháp mạnh nhất, vì khi thực hiện, doanh nghiệp buộc phải giải thể, dẫn đến việc khó khăn trong việc thu hồi nợ thuế.
1.5.2 Kinh nghiệm áp dụng cho Cục thuế tỉnh Hà Giang
Nghiên cứu về quản lý nợ thuế của Cục thuế TP.Hồ Chí Minh cho thấy cần áp dụng thêm các biện pháp gián tiếp nhằm hạn chế quyền giao dịch của đối tượng nợ thuế, như cấm ký hợp đồng với cơ quan Nhà nước và từ chối cấp “Chứng nhận nộp thuế” Quy định rõ ràng rằng chỉ những đối tượng không nợ thuế mới được hưởng ưu đãi thuế từ Nhà nước là cần thiết Đồng thời, cơ quan thuế cần được phép cung cấp thông tin về đối tượng nợ thuế cho các tổ chức tài chính như ngân hàng, giúp họ nhận diện các đối tượng nợ thuế lớn và kéo dài.
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ VÀ CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH HÀ GIANG GIAI ĐOẠN 2013-2015
Đặc điểm kinh tế xã hội của Tỉnh Hà Giang
Hà Giang là một tỉnh nằm ở vùng núi phía Bắc Việt Nam, giáp với tỉnh Cao Bằng ở phía đông, tỉnh Yên Bái và Lào Cai ở phía tây, và tỉnh Tuyên Quang ở phía nam.
Hà Giang, nằm ở phía bắc Việt Nam, giáp với tỉnh Vân Nam và tỉnh Quảng Tây của Trung Quốc Tỉnh có diện tích khoảng 7,929.48 km² và có 277.5 km đường biên giới tiếp giáp với Trung Quốc Theo thống kê năm 2015, dân số Hà Giang đạt 792,472 người, với mật độ dân số trung bình 102 người/km² Tỉnh bao gồm 10 huyện và một thành phố trực thuộc Địa hình của Hà Giang được chia thành 3 vùng chính.
- Vùng cao phía bắc còn gọi là cao nguyên Đồng Văn, gồm các huyện Quản
Bạ, Yên Minh, Đồng Văn, Mèo Vạc với 90% diện tích là núi đá vôi, đặc trưng cho địa hình Karst.
Vùng cao phía tây, bao gồm các huyện Hoàng Su Phì và Xí Mần, thuộc cao nguyên Bắc Hà, nổi tiếng với độ cao từ 1.000m đến trên 2.000m, thường được biết đến với tên gọi vòm nâng sông Chảy.
Vùng núi thấp tại Hà Giang bao gồm các huyện như Bắc Mê, Vị Xuyên và Bắc Quang, nổi bật với những dải rừng già xen lẫn thung lũng bằng phẳng dọc theo các sông, suối.
Hà Giang sở hữu diện tích rừng tự nhiên rộng lớn lên tới 345.860 ha, với nhiều sản vật quý hiếm, đóng vai trò quan trọng trong việc bảo vệ môi trường sinh thái đầu nguồn cho vùng đồng bằng Bắc Bộ Rừng Hà Giang không chỉ cung cấp nguyên vật liệu cho sản xuất công nghiệp, xây dựng và y tế, mà còn là điểm đến lý tưởng cho du lịch sinh thái Tỉnh Hà Giang đã khảo sát và phát hiện 28 loại khoáng sản khác nhau, trong đó có những mỏ với trữ lượng lớn trên một triệu tấn và hàm lượng khoáng chất cao.
Chuyên đề tốt nghiệp về kinh tế ăngtimon tập trung vào các mỏ như Mậu Duệ và Bó Mới (Yên Minh), mỏ sắt ở Tùng Bá, Bắc Mê, cùng với mỏ chì - kẽm ở Na Ngoài ăngtimon, khu vực này còn chứa nhiều khoáng sản quý giá khác như pirít, thiếc, chì, đồng, mangan, vàng sa khoáng và đá quý Hiện nay, một số mỏ đang được khai thác hiệu quả, đóng góp vào sự phát triển kinh tế địa phương.
GDP của Hà Giang năm 2015 ước tính tăng trưởng 5,05% so với năm 2014, đạt 10.806 tỷ đồng Trong cơ cấu GDP, nông - lâm nghiệp chiếm 33,3%, công nghiệp xây dựng chiếm 23,8%, và hàng hóa, dịch vụ tiêu dùng xã hội chiếm 42,9%.
Giá trị hàng xuất khẩu tại địa bàn ước đạt 30,556 triệu USD, tăng 4.5% so với cùng kỳ năm trước Đồng thời, giá trị hàng hoá nhập khẩu cũng ghi nhận mức 18.58 triệu USD, tăng 8.3% so với cùng kỳ.
- Số lượng DN đang hoạt động trên địa bàn tỉnh Hà Giang tính đến 31/12/2015 là 1098 DN, với tổng số vốn đầu tư phát triển là 5,230.6 tỷ đồng.
- Các khu công nghiệp trong Tỉnh Hà Giang:
Khu công nghiệp Bình Vàng, tọa lạc tại huyện Vị Xuyên, tỉnh Hà Giang, có tổng diện tích 225 ha Tại đây, có 13 dự án đầu tư với tổng vốn đăng ký đạt 4.863,27 tỷ đồng, trong đó 5 dự án đã chính thức đi vào hoạt động.
Khu kinh tế cửa khẩu Thanh Thủy, giáp với Châu Văn Sơn, tỉnh Vân Nam (Trung Quốc), có chiều dài biên giới 26km và diện tích quy hoạch 28,781 ha, thu hút khoảng 18,000 lao động (năm 2015) Đây là khu kinh tế tổng hợp, đa ngành, bao gồm thương mại - dịch vụ và công nghiệp - nông lâm nghiệp, đóng vai trò quan trọng trong việc thu hút đầu tư và hội nhập quốc tế Ngoài ra, khu vực này còn là cửa ngõ giao thương quốc tế, là đầu mối xuất nhập cảnh quan trọng, kết nối tỉnh Vân Nam (Trung Quốc) với miền Bắc Việt Nam và hành lang biển Đông, cũng như giữa các nước ASEAN và Đông Bắc Á.
Cơ cấu tổ chức của Cục thuế tỉnh Hà Giang
Cục thuế tỉnh Hà Giang, thuộc Tổng Cục thuế, được thành lập vào ngày 31/8/1991 theo quyết định số 336-TC/TCCB của Bộ Tài Chính.
Cục thuế Hà Giang là đơn vị thuộc Tổng Cục thuế, có nhiệm vụ quản lý thuế, phí, lệ phí và các khoản thu khác của ngân sách nhà nước.
Chuyên đề tốt nghiệp Kinh tế sách nhà nước thuộc phạm vi nhiệm vụ của ngành thuế trên địa bàn theo quy định của pháp luật.
Cục thuế tỉnh Hà Giang có tư cách pháp nhân, có con dấu riêng, được mở tài khoản tại kho bạc theo quy định của pháp luật.
- Tên đơn vị: Cục thuế tỉnh Hà Giang.
- Trụ sở cơ quan: Đường Nguyễn Trãi – Thành phố Hà Giang – Tỉnh Hà Giang.
- Website: http://hagiang.gdt.gov.vn
Cục thuế tỉnh Hà Giang có 11 đơn vị trực thuộc, bao gồm 10 Chi cục thuế huyện và 1 Chi cục thuế thành phố Cơ quan này có nhiệm vụ tổ chức và thực hiện quản lý thuế, phí, lệ phí, cùng các khoản thu khác cho Ngân sách Nhà nước theo quy định pháp luật.
Cơ cấu tổ chức của Cục thuế tỉnh Hà Giang gồm: Ban lãnh đạo và 11 phòng chức năng.
Chuyên đề tốt nghiệp Kinh tế
Sơ đồ 2.2 Cơ cấu tổ chức của Cục thuế tỉnh Hà Giang
Ban lãnh đạo Cục làm việc theo quy chế của cơ quan phụ trách từng phần công việc, cụ thể:
Cục trưởng - Bí thư Đảng Bộ có trách nhiệm trước Cục trưởng Tổng cục thuế và HĐND - UBND Tỉnh Hà Giang trong việc chỉ đạo, điều hành và tổ chức thực hiện nhiệm vụ theo thẩm quyền Cấp phó sẽ được phân công đảm trách từng phần công việc tại đơn vị Cục trưởng cũng chịu trách nhiệm chỉ đạo trực tiếp công tác tổ chức thi đua, thanh tra, tài vụ toàn ngành và công tác dự toán.
Các Cục phó có nhiệm vụ hỗ trợ Cục trưởng trong việc quản lý và chịu trách nhiệm về các công việc được phân công Mỗi phòng ban trực thuộc có chức năng và nhiệm vụ cụ thể, góp phần vào hoạt động chung của Cục.
1- Phòng Quản lý nợ và Cưỡng chế nợ thuế.
1) Xây dựng chương trình, kế hoạch quản lý nợ thuế và cưỡng chế thu tiền thuế nợ, tiền phạt trên địa bàn;
2) Thực hiện các thủ tục thu tiền thuế nợ, tiền phạt; theo dõi, đôn đốc, tổng hợp kết quả thu hồi tiền thuế nợ, tiền phạt vào ngân sách nhà nước; thực hiện xác nhận tình trạng nợ ngân sách nhà nước;
3) Theo dõi tình hình kê khai, nộp thuế của NNT, phân loại nợ thuế theo quy định; phân tích tình trạng nợ thuế của từng NNT trên địa bàn;
4) Thu thập thông tin về NNT còn nợ tiền thuế; đề xuất biện pháp đôn đốc thu nợ và cưỡng chế nợ tiền thuế, tiền phạt; cung cấp thông tin về tình hình nợ thuế theo yêu cầu của các cơ quan pháp luật và theo chỉ đạo của lãnh đạo Cục Thuế; cung cấp danh sách các tổ chức và cá nhân chây ỳ nợ thuế để thông báo công khai trên các phương tiện thông tin đại chúng;
5) Tham mưu, đề xuất xử lý các hồ sơ xin khoanh nợ, giãn nợ, xoá nợ thuế, tiền phạt và giải quyết các hồ sơ xử lý khác về nợ thuế; thẩm
Phòng thuế thu nhập cá nhân
Phòng kiểm tra nội bộ
Phòng tuyên truyền và hỗ trợ NNT
Phòng quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế
Phòng tổng hợp – nghiệp vụ-dự toán
Phòng kê khai - kế toán thuế
Phòng tổ chức cán bộ
Phòng hành chính - quản trị - tài vụ
CHI CỤC THUẾ CÁC HUYỆN, THÀNH PHỐ
Chuyên đề tốt nghiệp Kinh tế
6) Theo dõi kết quả xử lý nợ của cơ quan thuế cấp trên và thực hiện các quyết định xử lý nợ đối với NNT;
7) Thẩm định và trình cấp có thẩm quyền xử lý các khoản nợ không có khả năng thu hồi theo quy định; hướng dẫn NNT lập hồ sơ xử lý nợ thuế;
8) Lập hồ sơ đề nghị cưỡng chế và đề xuất biện pháp thực hiện cưỡng chế thu tiền thuế nợ trình Lãnh đạo Cục Thuế ra quyết định và thực hiện cưỡng chế theo thẩm quyền hoặc tham mưu, phối hợp với các cơ quan có thẩm quyền, thực hiện cưỡng chế thu tiền thuế nợ theo quy định;
9) Tổng hợp, báo cáo kết quả thực hiện công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế thuộc phạm vi Cục quản lý; đề xuất các biện pháp nâng cao hiệu quả công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế;
10) Tổ chức công tác bảo quản, lưu trữ hồ sơ nghiệp vụ và các văn bản pháp quy của Nhà nước thuộc lĩnh vực quản lý của Phòng;
2- Phòng Tuyên truyền và hỗ trợ NNT.
Cục trưởng Cục thuế cần tổ chức các hoạt động tuyên truyền về chính sách và pháp luật thuế nhằm hỗ trợ người nộp thuế trong khu vực quản lý của Cục Đồng thời, Cục trưởng cũng sẽ thực hiện các nhiệm vụ khác được giao.
3- Phòng Kiểm tra nội bộ.
Cục trưởng Cục thuế có trách nhiệm tổ chức và chỉ đạo công tác kiểm tra việc tuân thủ pháp luật và tính liêm chính của cơ quan thuế cùng với công chức thuế Ngoài ra, Cục trưởng cũng phải giải quyết các khiếu nại, bao gồm cả khiếu nại về quyết định xử lý thuế, và xử lý các tố cáo liên quan đến việc chấp hành công vụ, nhằm bảo vệ sự liêm chính của cơ quan thuế và công chức thuế trong phạm vi quản lý.
Cục trưởng Cục thuế cần triển khai công tác thanh tra nhằm đảm bảo việc chấp hành pháp luật thuế của người nộp thuế (NNT) Đồng thời, cần giải quyết các tố cáo liên quan đến hành vi trốn thuế và gian lận thuế trong phạm vi quản lý của Cục thuế.
Chuyên đề tốt nghiệp Kinh tế
Cục trưởng Cục thuế có trách nhiệm kiểm tra và giám sát việc kê khai thuế, đồng thời thực hiện dự toán thu đối với người nộp thuế nằm trong phạm vi quản lý trực tiếp của Cục thuế.
6 - Phòng Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán.
Khái quát tình hình quản lý thu thuế và đánh giá kết quả thu thuế tại Cục thuế tỉnh Hà Giang
2.2.1 Khái quát tình hình quản lý thu thuế tại Cục thuế tỉnh Hà Giang
Trong những năm vừa qua, Cục thuế tỉnh Hà Giang quản lý thu thuế theo cơ chế tự khai, tự nộp.
Cơ chế tự khai, tự nộp thuế yêu cầu đổi mới bộ máy quản lý thuế theo mô hình chức năng, trong đó tổ chức bộ máy ngành thuế được phân chia thành các bộ phận như vụ ở cấp Tổng Cục thuế và phòng, đội ở cấp Văn phòng Cục, Cục thuế Mỗi bộ phận đảm nhận chức năng quản lý thuế cơ bản cho hầu hết các loại thuế và tất cả các đối tượng nộp thuế theo thẩm quyền được phân công Các chức năng quản lý thuế cơ bản này đóng vai trò quan trọng trong việc nâng cao hiệu quả thu thuế.
- Tuyên truyền giáo dục pháp luật thuế và hỗ trợ NNT.
- Xử lý tờ khai và kế toán thuế.
- Quản lý nợ thuế và cưỡng chế thu nợ thuế.
- Thanh tra, kiểm tra thuế.
Sơ đồ 2.3 Quy trình quản lý thuế theo cơ chế NNT tự khai, tự nộp thuế.
Tuyên truyền Pháp luật thuế và hỗ trợ NNT.
Để đảm bảo sự phối hợp hiệu quả giữa các bộ phận chức năng, cơ quan quản lý thuế và các cơ quan liên quan, cần thiết lập các quy trình nghiệp vụ ngành thuế Những quy trình này bao gồm tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế, quản lý đăng ký thuế, quản lý khai thuế và nộp thuế, kế toán thuế, thanh tra thuế, kiểm tra thuế, cũng như quản lý nợ và hóa đơn Việc này nhằm đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ thu ngân sách nhà nước một cách thông suốt và thuận lợi.
Cục thuế tỉnh Hà Giang đã đạt được kết quả thu thuế tích cực nhờ áp dụng hiệu quả cơ chế tự khai và tự nộp thuế cùng với các quy trình nghiệp vụ chuyên nghiệp Số thu thuế hàng năm luôn tăng trưởng, năm sau cao hơn năm trước Đội ngũ cán bộ quản lý thuế được đào tạo bài bản, thường xuyên cập nhật kiến thức và kỹ năng mới trong lĩnh vực quản lý thuế.
Kinh tế xã hội Tỉnh Hà Giang đang trên đà phát triển mạnh mẽ, với nhiều doanh nghiệp hoạt động hiệu quả Người dân ngày càng nhận thức rõ hơn về nghĩa vụ nộp thuế, điều này góp phần tạo điều kiện thuận lợi cho Cục thuế trong công tác quản lý thuế.
2.2.2 Kết quả thu thuế trên địa bàn Tỉnh Hà Giang trong giai đoạn 2013-2015
Kê khai và Kế toán thuế
Kiểm tra thanh tra thuế.
Chuyên đề tốt nghiệp về kinh tế tập trung vào lạm phát tăng cao và sự gia tăng giá cả, gây khó khăn cho sản xuất kinh doanh Đồng thời, tác động của nghị quyết số 11/NQ- cũng được xem xét nhằm hiểu rõ hơn về tình hình kinh tế hiện nay.
Chính phủ đã thắt chặt chi tiêu công nhằm kiềm chế lạm phát và ổn định kinh tế vĩ mô, dẫn đến sự giảm mạnh trong nhu cầu tiêu dùng và hàng tồn kho lớn Lãi suất tín dụng tăng cao cùng với thủ tục vay vốn phức tạp đã khiến doanh nghiệp khó tiếp cận vốn, gây khó khăn trong sản xuất kinh doanh và buộc nhiều công trình xây dựng không thuộc khu vực trọng điểm phải dừng thi công Tuy nhiên, nhờ sự chỉ đạo sát sao của ban lãnh đạo và nỗ lực của cán bộ Cục thuế tỉnh Hà Giang, số thu ngân sách nhà nước vẫn đạt kết quả khả quan, cao hơn năm trước.
Chuyên đề tốt nghiệp Kinh tế
Bảng 2.1 Kết quả thu ngân sách giai đoạn 2013-2015 tại Cục thuế tỉnh Hà Giang Đơn vị: Triệu đồng
% So với dự toán Dự toán Thực hiện
% So với dự toán Dự toán Thực hiện
1 Khu vực DNNN Trung ương 36.170 54.123 150 46.040 64.922 141 79.150 75.595 96
2 Khu vực DNNN Địa phương 7.500 11.306 151 8.500 12.598 148 12.560 12.106 96
3 DN có vốn đầu tư Nhà nước 376 350 226 65 400 185 46
5 Thuế thu nhập cá nhân 28.700 35.255 123 15.000 35.948 240 42.000 45.384 108
6 Thuế sử dụng đất nông nghiệp 1.170 1.803 154 1.400 1.1651 118 2.000 1.985 99
7 Thu tiền sử dụng đất 28.850 62.194 232 27.000 44.979 167 40.000 59.236 148
8 Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 130 397 305 320 428 134 330 402 122
9 Tiền thuê đất, mặt nước 2.560 3.111 122 2.500 4.481 179 7.430 9.076 122
10 Thuế bảo vệ môi trường 35.000 40.248 115 40.000 44.188 110 50.000 109.609 219
13 Tiền nhà sở hữu Nhà nước 80 2.299 2874 100 4.666 4.666 70 1.652 2.360
14 Thu quyền khai thác khoáng sản 2.943 44.000 7.359 17
(Nguồn: Cục thuế tỉnh Hà Giang)
Chuyên đề tốt nghiệp Kinh tế
Kết quả thu thuế giai đoạn 2013-2015 của Cục Tỉnh Hà Giang được thể hiện ở bảng 2.1.
Theo nghiên cứu bảng số liệu, kế hoạch thu ngân sách hàng năm giao cho Cục thuế tỉnh Hà Giang ngày càng gia tăng, trong khi số thu thực tế của Cục thuế luôn vượt mức dự toán đề ra.
Trong giai đoạn từ 2013 đến 2015, số thu ngân sách đã có sự tăng trưởng đáng kể Năm 2013, số thu đạt 869,391 triệu đồng, vượt 119,391 triệu đồng so với dự toán, tương ứng tỷ lệ hoàn thành 116% Năm 2014, số thu thực hiện là 1,032,784 triệu đồng, vượt 167,784 triệu đồng, tương đương với 19% so với dự toán Tuy nhiên, năm 2015, số thu đạt 1,245,195 triệu đồng, chỉ vượt dự toán 7%, cho thấy tỷ lệ vượt mức so với dự toán đã giảm đáng kể so với hai năm trước.
Trong giai đoạn 2013-2014, thu từ khu vực doanh nghiệp nhà nước trung ương (DNNN TW) và doanh nghiệp nhà nước địa phương (DNNN ĐP) đã tăng mạnh Cụ thể, số thu thực tế từ khu vực DNNN TW đã vượt dự toán 50% trong năm.
Từ năm 2013 đến năm 2014, tỷ lệ thu ngân sách ở khu vực doanh nghiệp nhà nước (DNNN) địa phương đạt lần lượt 41% và 51%, trong khi khu vực DNNN trung ương đạt 48% Tuy nhiên, đến năm 2015, số thu thực hiện không hoàn thành chỉ tiêu đề ra, với tỷ lệ chỉ đạt 96% so với dự toán ở cả hai khu vực DNNN trung ương và DNNN địa phương.
Thuế thu từ khu vực CTN – NQD luôn chiếm tỉ trọng lớn nhất trong tổng thu ngân sách Năm 2013, số thu từ khu vực này vượt dự toán 7%, đạt 36,604 triệu đồng Năm 2014, mức vượt dự toán tăng lên 13% Tuy nhiên, đến năm 2015, số thu chỉ vượt dự toán 2%, nhưng vẫn cao hơn 80,983 triệu đồng so với năm 2014.
Năm 2015, thuế trước bạ tăng mạnh lên 20,173 triệu đồng so với năm 2013, tương ứng với tỷ lệ tăng 46,97% và vượt dự toán 31% Đồng thời, thuế thu nhập cá nhân (TNCN) cũng ghi nhận mức tăng 9,436 triệu đồng so với năm 2014, với tỷ lệ tăng 26,24%, vượt dự toán 8%.
Ngoài ra các khoản thu từ phí, lệ phí, thuế nhà đất, thuế bảo vệ môi trường và thuế khác cũng tăng đáng kể
Cục thuế tỉnh Hà Giang đã hoàn thành xuất sắc các nhiệm vụ được giao, thể hiện sự nỗ lực và hiệu quả trong công tác quản lý thuế.
- Công tác kiểm tra thuế: Trong năm đã tiến hành kiểm tra các đối tượng nộp
Chuyên đề tốt nghiệp Kinh tế thuế đã được thực hiện tại trụ sở cơ quan thuế và trụ sở người nộp thuế (NNT) theo kế hoạch được phê duyệt Kết quả, 100% kế hoạch kiểm tra tại trụ sở NNT đã được hoàn thành, dẫn đến việc xử lý và truy thu hơn 3.484 triệu đồng nộp vào ngân sách nhà nước (NSNN).
Trong năm qua, công tác kiểm tra nội bộ đã được thực hiện tại 11 đơn vị, hoàn thành kế hoạch được Cục Thuế tỉnh phê duyệt Kết quả kiểm tra phản ánh tình hình thực hiện nhiệm vụ và việc chấp hành chính sách của nhà nước tại các đơn vị, đóng vai trò quan trọng trong việc giúp lãnh đạo có những định hướng và điều chỉnh kịp thời.
Thực trạng công tác quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế trên địa bàn Tỉnh Hà Giang
2.3.1 Thực trạng công tác quản lý nợ thuế trên địa bàn
2.3.1.1 Tình hình nợ thuế trong giai đoạn 2013-2015
Cục thuế tỉnh Hà Giang luôn hoàn thành vượt mức dự toán ngân sách hàng năm, với kết quả năm sau cao hơn năm trước, nhờ vào việc cải cách và hiện đại hóa công tác quản lý thuế Điều này đã góp phần tích cực vào sự phát triển kinh tế xã hội của tỉnh Tuy nhiên, cùng với sự phát triển kinh tế và tốc độ tăng trưởng nguồn thu ngân sách nhà nước, số thuế nợ đọng cũng gia tăng qua các năm, như thể hiện trong bảng số liệu kèm theo.
Bảng 2.2 Tổng hợp nợ thuế giai đoạn 2013-2015 Đơn vị: Triệu đồng
2014/2013 2015/2014 Tổng số thu ngân sách 869,391 1,032,784 1,245,195 15.82 20.56
Tỷ lệ nợ đọng thuế so với tổng thu NS (%) 23.48 22.37 23.00 (4.73) 2.81
(Nguồn: Cục thuế tỉnh Hà Giang)
Bảng số liệu cho thấy, trong khi số thu ngân sách nhà nước (NSNN) liên tục gia tăng, thì tốc độ tăng nợ thuế cũng đang có xu hướng tăng lên, với mức tăng của năm sau cao hơn năm trước.
Năm 2014 số thu tăng 15.82% thì nợ thuế cũng tăng 11.63% so với năm 2013; năm 2015 số thu tăng 20.56% thì nợ thuế tăng mạnh 24.02% so với năm
Năm 2014, tỷ lệ nợ đọng thuế so với tổng thu ngân sách đạt mức cao nhất vào năm 2013, với con số 23,48% Nguyên nhân chủ yếu dẫn đến tình trạng này là do ảnh hưởng của suy thoái kinh tế kéo dài từ những năm trước.
Từ năm 2009 đến 2010, tình hình kinh tế gặp nhiều khó khăn, với tỷ lệ lạm phát cao và giá cả hàng hóa, dịch vụ tăng mạnh Những yếu tố này đã ảnh hưởng đáng kể đến hiệu quả sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp trên địa bàn, gây tác động trực tiếp đến số lượng và hoạt động của họ.
Chuyên đề tốt nghiệp về kinh tế thu vào ngân sách nhà nước cho thấy tình hình hoạt động của các doanh nghiệp đang gặp nhiều khó khăn Thay vì vay vốn từ ngân hàng hoặc tổ chức tín dụng, các doanh nghiệp có xu hướng chiếm dụng tiền thuế để làm vốn kinh doanh, dẫn đến việc nợ thuế gia tăng.
Trong hai năm 2014 và 2015, tỷ lệ nợ đọng thuế so với tổng thu ngân sách tại Hà Giang đã giảm nhẹ xuống còn 22.37% và 23%, cho thấy sự hiệu quả trong công tác quản lý nợ của Cục thuế tỉnh Mặc dù có sự cải thiện này, để đánh giá chính xác hiệu quả quản lý nợ thuế, cần xem xét nhiều khía cạnh và chỉ tiêu khác nhau Tỷ lệ nợ đọng thuế không luôn phản ánh đúng thực trạng, do đó cần phân tích từng loại nợ và sự biến động của chúng để có biện pháp thu hồi nợ đọng thuế phù hợp.
2.3.1.1 Xác định chỉ tiêu thu tiền nợ thuế Để có biện pháp quản lý nợ phù hợp, căn cứ khả năng thu hồi tiền nợ thuế dựa trên những thông tin về người nợ thuế theo các tiêu thức đã phân tích, cán bộ thuế theo dõi quản lý nợ tiến hành phân loại theo hình thức nợ thuế như: nợ khó thu, nợ chờ xử lý và nợ thông thường…Việc phân loại nợ nhằm xác định được nguyên nhân, tình trạng, tuổi nợ của từng khoản nợ thuế Qua đó có thể áp dụng các biện pháp quản lý nợ thuế có hiệu quả Trong quy trình quản lý nợ thuế, công việc đầu tiên là phải xác định được chỉ tiêu thu tiền nợ thuế Chuyên đề tốt nghiệp Kinh tế
Bảng 2.3 Nợ thuế phân theo mức độ và tuổi nợ giai đoạn 2013-2015 Đơn vị: Triệu đồng.
STT Nhóm nợ Thời điểm 31/12/2013 Thời điểm 31/12/2014 Thời điểm 31/12/2015
Số tuyệt đối (%) Số tuyệt đối (%) Số tuyệt đối (%)
1 Tiền thuế nợ khó thu 42,424.6 18.68 35,689 15.45 40,756 14.23
Chết, mất tích, mất năng lực hành vi dân sự 3,403.6 1.5 3,803.2 1.65 3870 1.35
Lâm vào tình trạng phá sản 5,504.5 2.42 6,258.9 2.71 18,893 6.59 Đã giải thể 822.5 0.37 1,763.4 0.76 123 0.04
2 Tiền thuế nợ đến 90 ngày 56.040 24.67 61,204.2 26.49 48,195 16.82
3 Tiền thuế nợ trên 90 ngày 128.129,1 56.4 133,583.3 57.83 196,682 68.65
4 Tiền thuế nợ chờ xử lý 562.1 0.25 536.1 0.23 867 0.3
( Nguồn: Cục thuế tỉnh Hà Giang)
Chuyên đề tốt nghiệp Kinh tế
Bảng 2.3 chỉ ra rằng nợ quá hạn trên 90 ngày luôn chiếm tỷ trọng lớn nhất trong tổng số nợ, với tỷ lệ từ 56.4% đến 68.65% Tiếp theo là nợ đến 90 ngày và tiền thuế khó thu, trong khi nợ chờ xử lý chiếm tỷ trọng thấp nhất, chỉ từ 0.23% đến 0.3% trong tổng nợ thuế.
Tổng số nợ khó thu chủ yếu phát sinh từ các trường hợp như người nộp thuế (NNT) qua đời, mất năng lực hành vi dân sự, chấm dứt hoạt động kinh doanh, hoặc rơi vào tình trạng phá sản Dữ liệu cho thấy tỷ trọng nợ khó thu đã giảm dần qua các năm, từ 18.68% năm 2013 xuống còn 15.45% năm 2014 và chỉ còn 14.23% năm 2015 Những nợ này chủ yếu liên quan đến các tổ chức, cá nhân đã giải thể hoặc phá sản, NNT bỏ trốn, mất tích, và những doanh nghiệp đang trong quá trình giải quyết theo luật phá sản Mặc dù tỷ trọng nợ khó thu không cao, nhưng khả năng thu hồi từ các đối tượng này gần như là không thể, gây ra lo ngại lớn cho tình hình tài chính.
Trong giai đoạn 2013-2015, tỷ lệ nợ khó thu có xu hướng giảm dần, với số nợ khó thu năm 2014 đạt 35,689 triệu đồng, giảm 6,735.6 triệu đồng so với năm 2013 Mặc dù năm 2015 chứng kiến sự gia tăng nợ khó thu 5,067 triệu đồng so với năm 2013, nhưng chỉ chiếm 14.23% tổng số nợ thuế Nguyên nhân chính là do quản lý nợ ngày càng chặt chẽ, áp dụng nhiều giải pháp hiệu quả để rà soát và phân loại tổ chức, cá nhân khai thuế, từ đó đôn đốc nộp ngay vào ngân sách nhà nước nhằm hạn chế chuyển sang nợ khó thu.
Nợ thuế có khả năng thu chiếm tỷ trọng lớn nhất trong tổng nợ thuế, chủ yếu là tiền nợ thuế trên 90 ngày, luôn duy trì ở mức cao Cuối năm 2015, nợ thuế trên 90 ngày chiếm 68.65% tổng số nợ Năm 2014, số tiền nợ đạt 133,583.3 triệu đồng, tăng 5,454.2 triệu đồng (4.25%) so với năm 2013 Đến năm 2015, nợ thuế trên 90 ngày tăng thêm 63,098.7 triệu đồng, với tỷ lệ tăng 47.23%.
Nguyên nhân của vấn đề này bao gồm cả yếu tố khách quan và chủ quan Trong đó, nguyên nhân chủ quan chủ yếu xuất phát từ việc tổ chức bộ máy, biên chế và đào tạo nghiệp vụ của cơ quan thuế còn nhiều hạn chế.
Hiện nay, số lượng cán bộ công chức phụ trách quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế còn thiếu, chưa đáp ứng đủ yêu cầu nhiệm vụ Một số Văn phòng Cục thuế và Chi cục thuế đã triển khai ứng dụng quản lý nợ, đáp ứng được một phần nhu cầu công việc.
Chuyên đề tốt nghiệp về kinh tế dung cơ bản trong công tác quản lý nợ thuế cho thấy rằng nhiều chi cục thuế vẫn chưa đủ điều kiện để triển khai ứng dụng quản lý nợ Điều này dẫn đến khó khăn trong việc thực hiện quy trình quản lý nợ, khiến đơn vị phải theo dõi và tổng hợp số liệu một cách thủ công, tốn nhiều thời gian Việc tính phạt chậm nộp cho các đơn vị nợ thuế cũng trở nên khó khăn, ảnh hưởng đến hiệu quả công tác quản lý nợ.
Một trong những mục tiêu quan trọng của quản lý nợ thuế là ngăn chặn sự gia tăng nợ thuế Cơ quan thuế cần vừa hạn chế nợ mới phát sinh, vừa tập trung vào việc thu hồi nợ tồn đọng Đặc biệt, những khoản nợ khó thu yêu cầu áp dụng các biện pháp cưỡng chế thuế thay vì chỉ dựa vào các biện pháp đôn đốc thông thường.
Đánh giá chung về công tác quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế tại Cục thuế tỉnh Hà Giang, Tỉnh Hà Giang
2.4.1 Kết quả đạt được và nguyên nhân
Công tác QLN và CCNT tại Cục thuế tỉnh Hà Giang thời gian qua đã từng bước đi vào nề nếp và đạt được những kết quả nhất định:
Thứ nhất: Tính đến thời điểm 30/12/2015, toàn tỉnh đã thực hiện các biện pháp đôn đốc thu nợ thuế và cưỡng chế nợ Thuế, thu được 194,8 tỷ tương ứng 84,3
Tính đến ngày 31/12/2014, tổng số nợ là 231 tỷ đồng, trong đó 175,8 tỷ đồng được quản lý qua biện pháp quản lý nợ và 19 tỷ đồng qua biện pháp cưỡng chế nợ thuế 100% nợ có khả năng thu đã được chuyển sang năm sau Cục đã thực hiện thu hẹp số nợ theo chỉ tiêu không quá 5% theo công văn số 5852/TCT-QLN ngày 68/12/2014 của Tổng cục Thuế, đồng thời giải quyết các công việc trong quy trình quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế đúng thời gian quy định.
Công tác phân loại và quản lý nợ đã được thực hiện hiệu quả, với việc phân loại theo nhiều tiêu chí khác nhau Cục đã tiến hành rà soát và xác định chính xác số nợ đọng của từng đối tượng, khu vực kinh tế và sắc thuế, đồng thời phân tích nguyên nhân dẫn đến các khoản nợ Nhờ đó, các biện pháp quản lý nợ đã được cải thiện đáng kể.
Việc áp dụng biện pháp đôn đốc thu nợ tại Cục đã được thực hiện đúng quy trình và đạt hiệu quả tốt Hàng tháng, Cục phát hành thông báo nộp thuế và thực hiện đôn đốc qua điện thoại, đồng thời gửi thông báo đối chiếu nợ với doanh nghiệp Sau khi nhận thông báo, cán bộ sẽ dựa trên phản hồi của người nộp thuế để điều chỉnh và phân loại nợ cho kỳ tiếp theo Cục cũng phối hợp với Đội KK&KTT và tin học để điều chỉnh kịp thời các trường hợp nợ sai, góp phần hạn chế sai sót trong việc tính phạt Mỗi cán bộ được phân công thực hiện quy trình từ đầu đến cuối, đảm bảo công việc phân tích và đôn đốc được thực hiện hiệu quả.
Thứ tư: Công tác QLN và CCNT bước đầu làm chuyển biến ý thức tuân thủ pháp luật thuế của NNT.
Trong năm, Cục thuế đã phát hành 2.300 thông báo về tiền nợ thuế, đảm bảo rằng 100% đối tượng nợ thuế đều nhận được thông báo Đồng thời, tổ chức các hoạt động thanh tra và kiểm tra để quản lý hiệu quả tình hình nợ thuế.
Chuyên đề tốt nghiệp về kinh tế tập trung vào các doanh nghiệp có số nợ quá hạn trên 90 ngày, đặc biệt là nợ thuế từ khu vực ngoài quốc doanh Một số doanh nghiệp tiêu biểu bao gồm Công ty TNHH Thanh Bình với nợ 7,8 tỷ, Công ty TNHH Đức Sơn nợ hơn 4,9 tỷ, Công ty CP Thủy điện Thái An nợ 5,9 tỷ, Công ty TNHH Hoàng Gia nợ 4,6 tỷ, Công ty ĐTXD Sơn Vũ nợ 6 tỷ, và Công ty TNHH Đức Tiến cũng có nợ lớn.
6 tỷ ), CTy TNHH Phả Lại ( nợ gần 6,4 tỷ ), CTy Nho Quế 3( nợ 19,3 tỷ ), CTy CP thủy điện Sông Bạc ( nợ 3,8 tỷ), Cty Bitexco ( Nợ 5,8 tỷ)
Vào thứ Sáu, Cục đã tiến hành rà soát và đối chiếu các ứng dụng công nghệ thông tin như phần mềm quản lý thuế và phần mềm quản lý nợ nhằm phát hiện và xử lý kịp thời các lỗi phát sinh Các phòng kiểm tra đã cung cấp hồ sơ và tài liệu liên quan đến số thuế truy thu và phạt cho phòng Kê khai kế toán thuế & Tin học để hỗ trợ công tác đối chiếu Đồng thời, Cục cũng theo dõi việc kê khai nộp thuế của doanh nghiệp, và nếu phát hiện sai sót giữa số liệu kê khai và số liệu trên phần mềm quản lý thuế, sẽ tiến hành kiểm tra xác định nguyên nhân và chuyển cho phòng Kê khai kế toán thuế để điều chỉnh kịp thời.
Công tác QLN và CCNT đạt được kết quả trên là do các nguyên nhân sau:
Kết quả đạt được là nhờ vào sự lãnh đạo chặt chẽ của cấp uỷ và chính quyền địa phương, cùng với sự phối hợp hiệu quả giữa các ngành trong việc triển khai các Luật thuế và quản lý thu thuế tại từng khu vực Sự đoàn kết, thống nhất và quyết tâm của toàn thể cán bộ, công nhân viên chức trong Cục cũng đóng vai trò quan trọng trong thành công này.
Đại đa số các đối tượng nộp thuế có ý thức chấp hành tốt nghĩa vụ nộp thuế của mình.
Để nâng cao hiệu quả quản lý nợ thuế và cưỡng chế thu nợ, cần tăng cường công tác phối hợp liên ngành giữa các cơ quan như Công an, Quản lý thị trường, Hải quan và Ngân hàng thương mại Sự hợp tác này sẽ giúp tối ưu hóa quy trình thu hồi nợ thuế và đảm bảo thực thi pháp luật một cách hiệu quả.
Chính phủ đã thực hiện cải cách hành chính thuế theo đề án 30, nhằm hướng dẫn người dân và doanh nghiệp trong việc thực hiện các thủ tục hành chính thuế Công tác tuyên truyền, hỗ trợ và tư vấn cho người nộp thuế đã được đẩy mạnh, tạo ra những hiệu quả tích cực trong việc nâng cao nhận thức và giảm bớt khó khăn cho người dân và doanh nghiệp.
Phòng thuế đã làm việc với hội đồng tư vấn thuế phường và lãnh đạo Cục để giải quyết triệt để các vướng mắc về thuế, nhằm duy trì ổn định chính trị địa phương và đảm bảo công bằng xã hội.
Chuyên đề tốt nghiệp Kinh tế
Ứng dụng công nghệ tin học trong quản lý nợ thông qua phần mềm QLN đã nâng cao hiệu quả thu nợ, giúp quá trình này diễn ra nhanh chóng, chính xác và bảo mật dữ liệu Phần mềm đáp ứng nhu cầu phân loại nợ thuế rõ ràng và tổng hợp báo cáo nhanh, giảm thiểu công việc thủ công cho cán bộ Việc in Thông báo nợ thuế và Thông báo tiền phạt chậm nộp thuế được thực hiện một cách chính xác, nhanh chóng và đầy đủ, đặc biệt đảm bảo tính bảo mật cao trong công tác in thông báo tiền phạt chậm nộp thuế.
Cục thuế đã chủ động phối hợp với cơ quan công an trong việc nợ đọng
Trong vòng 90 ngày, cần kiên quyết thu hồi nợ cũ hoặc hoàn tất thủ tục để thực hiện cưỡng chế Đồng thời, tranh thủ sự phối hợp của chính quyền các cấp để tiến hành thu hồi nợ hiệu quả.
2.4.2 Những hạn chế và nguyên nhân
Bên cạnh những kết quả đạt được nêu trên thì công tác QLN và CCNT ở Cục thuế tỉnh Hà Giang vẫn còn một số tồn tại sau:
Thứ nhất: Số tiên nợ thuế vẫn tăng hàng năm Tổng số tiền thuế nợ đến tại thời điểm 31/12/2015 của Cục thuế tỉnh Hà Giang là 318,3 tỷ đồng
Trong đó: Nợ khó thu: 40,8 tỷ đồng
Nợ chờ xử lý: 0,9 tỷ đồng
Nợ chờ điều chỉnh: 31,7 tỷ đồng
Nợ có khả năng thu: 244,9 tỷ đồng
Thứ hai: Vẫn tồn tại số nợ khó thu từ năm trước chưa thu hồi được
Thứ ba: Công tác thu hồi nợ đọng năm 2014 chưa đạt chỉ tiêu giao, chỉ đạt
Thư tư: Công tác cưỡng chế nợ thuế còn gặp nhiều khó khăn do chưa quản lý được tình hình cụ thể của ĐTNT.
Trình độ tin học của cán bộ thuế còn hạn chế, cùng với sự thay đổi thường xuyên của chính sách pháp luật thuế, dẫn đến việc cập nhật thông tin không kịp thời Việc áp dụng phần mềm trong quản lý thuế và công tác quản lý nợ thuế chưa đạt hiệu quả mong muốn Hệ thống cơ sở dữ liệu vẫn tồn tại nhiều lỗi và việc khai thác thông tin không đồng bộ, gây khó khăn trong việc xuất số liệu nợ thuế và lập báo cáo một cách kịp thời và chính xác.
Chuyên đề tốt nghiệp Kinh tế
Vào thứ sáu, nhận thức về việc chấp hành nghĩa vụ thuế và pháp luật thuế của người nộp thuế (NNT) vẫn còn thấp, dẫn đến tình trạng nộp thuế chậm trễ và kéo dài Nhiều đối tượng vẫn tiếp tục tìm cách trốn thuế, gây khó khăn cho công tác quản lý thuế.
Vào thứ bảy, nhiều biện pháp cưỡng chế nợ thuế chưa được triển khai hiệu quả, và việc thực hiện các biện pháp này theo quy định của pháp luật vẫn chưa nghiêm túc.
* Nguyên nhân của những hạn chế trên:
Công tác QLN và CCNT vẫn còn những hạn chế trên là do các nguyên nhân sau:
CÁC GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ VÀ CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH HÀ GIANG
Mục tiêu, yêu cầu đối với công tác quản lý nợ và cưỡng chế thuế trên địa bàn Tỉnh Hà Giang
Trong những năm tới, mục tiêu thu nợ và cưỡng chế thuế là phát hiện và xử lý kịp thời các đối tượng chây ỳ nợ thuế, nhằm đảm bảo thu đúng, đủ và kịp thời cho ngân sách nhà nước Các quy định xử lý cần tuân thủ pháp luật, tôn trọng sự tuân thủ tự nguyện của người nộp thuế và đảm bảo công bằng Việc tạo ra một hành lang pháp lý minh bạch và hợp lý là yếu tố quan trọng để nâng cao hiệu quả quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế.
Chính vì vậy, quan điểm về quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế cần phải gắn với mục tiêu nói trên Cụ thể là:
Để đảm bảo thu đủ số nợ thuế theo quy định của Luật, cần theo dõi nợ một cách chính xác và đầy đủ Việc này giúp phát hiện kịp thời các đối tượng có hành vi cố tình dây dưa trong việc nợ tiền thuế và tiền phạt, từ đó có biện pháp ngăn chặn và xử lý hiệu quả.
Một trong những mục tiêu quan trọng của quản lý nợ thuế là theo dõi chính xác và đầy đủ số thuế nợ đọng, tạo cơ sở cho cán bộ phân tích và phân loại nợ thuế Việc này giúp đưa ra biện pháp đôn đốc và thu nợ thuế một cách hiệu quả Hơn nữa, việc theo dõi chính xác số thuế nợ đọng còn giúp phát hiện kịp thời các đối tượng nộp thuế chây ỳ và xử lý các hành vi chiếm đoạt tiền thuế, đảm bảo thu đúng, thu đủ và thu kịp thời các khoản thu ngân sách nhà nước theo quy định pháp luật.
Cần thực hiện cơ chế thu nợ và cưỡng chế thuế phù hợp với hoạt động sản xuất kinh doanh của từng đối tượng nộp thuế, đồng thời tuân thủ thông lệ quốc tế Điều này không chỉ tạo điều kiện cho đối tượng nộp thuế tự nguyện tuân thủ nghĩa vụ mà còn đảm bảo công bằng xã hội và nguồn thu cho ngân sách nhà nước.
Chuyên đề tốt nghiệp Kinh tế
Thực tế đã chứng minh rằng sự phát triển của sản xuất kinh doanh là chìa khóa để tăng nguồn thu cho Ngân sách Nhà nước (NSNN) Vì vậy, trong bối cảnh nền kinh tế đang suy giảm, Nhà nước cần tạo điều kiện hỗ trợ doanh nghiệp (DN) thông qua các chính sách ưu đãi, giúp họ vượt qua khó khăn và duy trì hoạt động kinh doanh bình thường Khi đó, DN có thể hoạt động trôi chảy, tạo ra lợi nhuận và đóng góp tích cực vào sự phát triển của nền kinh tế.
Để đảm bảo thực hiện tốt nghĩa vụ thuế và tránh nợ đọng, cần căn cứ vào thực tế hoạt động sản xuất kinh doanh của đối tượng nộp thuế khi áp dụng cơ chế thu nợ và cưỡng chế thuế Điều này sẽ tạo cơ hội cho đối tượng nộp thuế tự nguyện tuân thủ nghĩa vụ thuế của mình.
Cải cách thuế và quản lý nợ thuế là quá trình nhằm đơn giản hóa chính sách thuế, đảm bảo tính khoa học và phù hợp với thông lệ quốc tế Điều này đòi hỏi cải cách thể chế chính sách để tạo điều kiện thuận lợi cho nhà đầu tư, đồng thời thiết lập môi trường cạnh tranh công bằng giữa doanh nghiệp nhà nước và doanh nghiệp nước ngoài Mục tiêu cuối cùng là đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước.
Để nâng cao hiệu quả quản lý nợ và cưỡng chế thuế, cần tập trung vào việc cải thiện hiệu lực và hiệu quả của công tác quản lý thuế.
Thực tế cho thấy, nhiều tổ chức và cá nhân tại Việt Nam vẫn cố tình trốn thuế và gian lận thuế bằng các thủ đoạn tinh vi, gây thiệt hại cho ngân sách nhà nước Hành vi này không chỉ diễn ra ở một số đơn vị mà còn lan rộng ra khắp cả nước Nếu không có biện pháp quản lý hiệu quả, tình trạng vi phạm sẽ gia tăng Do đó, cần thiết phải áp dụng các biện pháp quản lý nợ và cưỡng chế thuế nhằm phát hiện kịp thời các hành vi chây ỳ, đảm bảo thu đủ và kịp thời tiền thuế vào ngân sách nhà nước, đồng thời tạo môi trường cạnh tranh công bằng cho các doanh nghiệp và nâng cao tính tuân thủ pháp luật của người nộp thuế.
Hiệu lực của pháp luật thuế phụ thuộc vào việc tất cả các khâu trong quy trình quản lý chức năng hoạt động hiệu quả Mỗi khâu trong quy trình quản lý thuế không chỉ liên kết chặt chẽ mà còn có sự tác động qua lại với nhau.
Hiệu quả của từng khâu trong công tác quản lý thuế cần được xem xét trong mối quan hệ với các khâu khác và hiệu quả tổng thể của quản lý thuế Nếu công tác kê khai kế toán thuế, thanh tra, kiểm tra và tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế (NNT) không đạt yêu cầu, quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế sẽ gặp nhiều khó khăn Kê khai kế toán thuế không chính xác dẫn đến thiếu dữ liệu để quản lý nợ thuế hiệu quả Thanh tra, kiểm tra kém sẽ làm gia tăng nợ thuế và gây khó khăn trong việc nắm bắt hồ sơ của đơn vị Cuối cùng, nếu công tác tuyên truyền và hỗ trợ NNT không hiệu quả, NNT sẽ không hiểu rõ chính sách thuế, từ đó gián tiếp ảnh hưởng đến quản lý nợ thuế.
Quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế cần hướng đến mục tiêu nâng cao hiệu lực hệ thống thuế và cải thiện hiệu quả quản lý nợ thuế, từ đó phát huy tối đa tính hiệu lực của pháp luật thuế.
Giải pháp nâng cao hiệu quả quản lý nợ và cưỡng chế thuế cần được thực hiện phù hợp với trình độ quản lý và điều kiện xã hội hiện tại của Việt Nam.
Quan điểm này dựa trên nguyên tắc lịch sử của chủ nghĩa duy vật biện chứng, nhấn mạnh rằng chính sách thuế và quản lý nợ cần phải phù hợp với điều kiện kinh tế, chính trị và xã hội của đất nước Nếu chính sách thuế không tương thích và không hỗ trợ người nộp thuế trong việc phát triển sản xuất kinh doanh, nó có thể trở nên vô hiệu hoặc không đạt được hiệu quả như mong đợi.
Các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế tại Cục thuế tỉnh Hà Giang
3.2.1 Tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ nâng cao ý thức NNT
Tăng cường tuyên truyền giáo dục pháp luật thuế là cần thiết để nâng cao ý thức chấp hành trong xã hội, giúp hạn chế nợ thuế, đặc biệt là các khoản nợ mới phát sinh Công tác tuyên truyền và hỗ trợ đóng vai trò quan trọng trong việc nâng cao nhận thức về nghĩa vụ thuế của người nộp thuế (NNT) Cần công bố công khai trên các phương tiện thông tin đại chúng những trường hợp nợ thuế kéo dài, bao gồm danh tính giám đốc, kế toán trưởng và số nợ thuế Đồng thời, cần ghi nhận và nêu gương những tổ chức, cá nhân thực hiện tốt nghĩa vụ thuế.
Chuyên đề tốt nghiệp Kinh tế trên đài truyền thanh trên địa bàn.
Làm tốt công tác tuyên truyền chính sách pháp luật, chủ trương chính là bước khởi đầu giúp cho các khâu quản lý sau được thuận lợi.
Cần phát triển đa dạng hình thức tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế (NNT) qua nhiều kênh như trực tiếp, văn bản, điện thoại, hội nghị, và cập nhật thông tin trên các phương tiện truyền thông đại chúng như báo in, truyền hình, và website Nội dung tuyên truyền cần tập trung, dễ hiểu, súc tích và thuận tiện cho việc tra cứu Đồng thời, triển khai hệ thống trả lời điện thoại tự động và trung tâm dịch vụ hỗ trợ NNT là rất cần thiết.
Khuyến khích người nộp thuế (NNT) mở rộng áp dụng kê khai thuế điện tử và đầu tư vào công nghệ thông tin để phát triển kinh doanh trong môi trường hội nhập Điều này bao gồm việc đăng ký sử dụng hóa đơn tự in và hóa đơn đặt in, thực hiện khai thuế điện tử, và chú trọng đến công tác kế toán doanh nghiệp Đồng thời, NNT cần nâng cao ý thức trách nhiệm xã hội, đặc biệt là nghĩa vụ nộp thuế.
Xây dựng và ban hành tiêu chuẩn đánh giá chất lượng dịch vụ hỗ trợ người nộp thuế (NNT) là cần thiết để nâng cao hiệu quả công tác thuế Đồng thời, tổ chức điều tra xã hội học giúp đánh giá chính xác chất lượng hỗ trợ NNT từ các cơ quan thuế ở mọi cấp độ.
Hỗ trợ tổ chức và cá nhân phát triển dịch vụ tư vấn, kế toán thuế và đại lý thuế; khuyến khích hoạt động của đại lý thuế Cải thiện ứng dụng và hạ tầng truyền thông để hỗ trợ người nộp thuế trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế Tăng cường tổ chức hội nghị với người nộp thuế để phổ biến và đối thoại về chính sách thuế, cũng như quy định hóa đơn chứng từ trong giao dịch hàng hóa và dịch vụ, có thể thông qua các cuộc họp của Đảng, chính quyền và đoàn thể địa phương.
Để tổ chức và chuẩn bị nội dung tuyên truyền hiệu quả, cần chú trọng đến việc đáp ứng yêu cầu nội dung đồng thời giúp người nộp thuế (NNT) nhận thức rõ tầm quan trọng của việc thực hiện nghĩa vụ thuế Kinh nghiệm cho thấy, trong quá trình tuyên truyền, cần lắng nghe tâm tư của NNT và áp dụng chính sách một cách thấu hiểu thực tiễn Điều này không chỉ cải thiện mối quan hệ giữa nhân dân, NNT và các cơ quan chức năng mà còn khơi dậy ý thức tự tôn, tự giác và tích cực trong kinh doanh cũng như thực hiện nghĩa vụ thuế.
3.2.2 Các giải pháp về nghiệp vụ quản lý nợ thuế Đây là giải pháp đặc biệt quan trọng trong điều kiện hiện nay và thời gian
Quản lý nợ thuế chính xác là điều kiện cần thiết để cơ quan thuế áp dụng các biện pháp đôn đốc thu nợ hiệu quả Nếu việc quản lý nợ thuế không đầy đủ, sẽ dẫn đến việc phản ánh sai lệch thực trạng nợ, kéo dài tình trạng nợ ảo và gây khó khăn cho các biện pháp cưỡng chế của Nhà nước Đảm bảo quản lý nợ chính xác không chỉ giúp đôn đốc thu nợ mà còn giảm thiểu số nợ thuế và chống thất thu ngân sách nhà nước Do đó, việc thực hiện tốt các biện pháp đôn đốc thu nộp thuế dựa trên thông tin chính xác về các khoản nợ thuế là rất quan trọng.
Cục thuế tỉnh Hà Giang cần triển khai đồng bộ các giải pháp quản lý nợ thuế, bắt đầu từ việc rà soát và xác định số thuế nợ đọng của từng người nợ thuế Việc phân loại nợ theo tính chất, tình trạng và nguyên nhân là rất quan trọng, bao gồm nợ khó thu, nợ chờ xử lý, nợ chờ điều chỉnh và nợ có khả năng thu Cần phân loại nguyên nhân nợ như nợ do luân chuyển chứng từ chậm, nợ khó khăn về tài chính, và nợ do chây ỳ cố tình không nộp thuế Từ đó, áp dụng các biện pháp đôn đốc thu nợ hiệu quả Đồng thời, cần kiểm tra xác định và phân loại cụ thể các doanh nghiệp được áp dụng giảm thuế và giãn thời hạn nộp thuế, cũng như xác định số thuế còn phải thu để giao chỉ tiêu và có biện pháp đôn đốc thu nợ kịp thời.
3.2.2.1 Tăng cường quản lý đối tượng nợ
Trong bối cảnh môi trường kinh doanh tại tỉnh được cải thiện, số lượng doanh nghiệp, đặc biệt là doanh nghiệp ngoài quốc doanh (NQD), ngày càng gia tăng với sự đa dạng trong các lĩnh vực hoạt động Những doanh nghiệp này là nguồn thuế chính và trực tiếp, vì vậy việc quản lý chặt chẽ sẽ góp phần quan trọng vào việc giảm nợ thuế Để nâng cao hiệu quả quản lý người nộp thuế (NNT), cần có những biện pháp cụ thể và đồng bộ.
Tiến hành phân loại các doanh nghiệp để xác định rõ những đơn vị chưa tuân thủ chế độ hóa đơn, chứng từ theo quy định Từ đó, triển khai các biện pháp tư vấn và hỗ trợ phù hợp cho các doanh nghiệp này.
DN này Bên cạnh đó cần phải xử phạt nghiêm những DN cố tình vi phạm chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ.
Rà soát và quản lý thu thuế đối với 100% các đối tượng có địa điểm kinh doanh cố định là cần thiết Cần kiểm tra việc kê khai thuế của doanh nghiệp để hạn chế tình trạng trốn thuế do kê khai không đúng và không đầy đủ kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh.
Chuyên đề tốt nghiệp Kinh tế
Để nâng cao hiệu quả quản lý thu thuế và phí, cần tập trung vào các lĩnh vực khó quản lý như xây dựng cơ bản tư nhân, vận tải tư nhân, cho thuê nhà và cửa hàng Đồng thời, cần chú trọng đến việc quản lý thu thuế đối với các hoạt động sự nghiệp có thu, cũng như các dịch vụ ngoài công lập trong lĩnh vực giáo dục, y tế, văn hóa và thể thao Điều này đặc biệt quan trọng đối với các đối tượng có thu nhập cao nhằm đảm bảo công bằng và minh bạch trong hệ thống thuế.
Ban quản lý chợ phối hợp chặt chẽ với chính quyền địa phương và cơ quan công an để thực hiện công tác thu ngân sách hiệu quả, đảm bảo không có nợ đọng thuế Họ xác minh địa điểm kinh doanh của doanh nghiệp, kiểm tra sự tồn tại sau đăng ký, và quản lý quy trình đăng ký kinh doanh cùng cấp mã số thuế Đồng thời, các vụ án trọng điểm liên quan đến việc thành lập doanh nghiệp để buôn bán hóa đơn và trốn thuế sẽ được điều tra và đưa ra xét xử nhằm răn đe, ngăn chặn tình trạng thành lập doanh nghiệp bất hợp pháp.
Cần tăng cường việc nắm bắt kịp thời thông tin về số lượng doanh nghiệp tư nhân (ĐTNT) đang hoạt động, ngừng hoạt động hoặc chuyển địa điểm Đặc biệt, chú trọng xác định chính xác người đứng đầu doanh nghiệp về nhân thân, tiền án, tiền sự, vì nhiều trường hợp người đứng đầu không đủ điều kiện quy định, bị cấm kinh doanh nhưng vẫn hoạt động bình thường Hơn nữa, một số chủ doanh nghiệp sau khi vi phạm có thể lẩn trốn một thời gian và tiếp tục thành lập doanh nghiệp mới dưới tên khác.
Tổ chức đánh giá và tổng kết công tác chống thất thu, nợ đọng thuế tại các địa bàn quản lý, nhằm xác định mức độ thất thu và nợ đọng thuế theo từng lĩnh vực Cần nhận diện rõ các lĩnh vực còn thất thu và các nhóm tổ chức, cá nhân có nguy cơ cao để lập danh sách các doanh nghiệp cần thanh tra, kiểm tra thuế và tập trung vào việc thu hồi nợ thuế Các lĩnh vực trọng tâm bao gồm: kiểm tra, thanh tra chống chuyển giá, hoàn thuế, khấu trừ thuế GTGT, quản lý thu thuế đối với hàng hóa, và chống thất thu trong các lĩnh vực mới như thương mại điện tử Đồng thời, cần thường xuyên theo dõi tình hình "sức khỏe" của doanh nghiệp để thúc đẩy việc thu hồi nợ hiệu quả.
3.2.2.2 Nâng cao hiệu quả công tác xây dựng kế hoạch và thực hiện quản lý thu nợ thuế
- Xây dựng quy trình quản lý thu nợ thuế để quản lý tất cả các loại nợ thuế