Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế tại chi cục thuế huyện hậu lộc

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH DOANH VÀ CÔNG NGHỆ HÀ NỘI - - PHẠM VĂN THÀNH GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ VÀ CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN HẬU LỘC Chuyên ngành : TÀI CHÍNH - NGÂN HÀNG Mã số : 60.34.02.01 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: TS VŨ QUỐC DŨNG HÀ NỘI - 2017 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan rằng: số liệu kết nghiên cứu luận văn trung thực chưa sử dụng để bảo vệ học vị Tôi xin cam đoan giúp đỡ cho việc thực luận văn cảm ơn thơng tin trích dẫn luận văn ghi rõ nguồn gốc Hà Nội, ngày 21 tháng 04 năm 2017 Tác giả luận văn Phạm Văn Thành MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT LỜI MỞ ĐẦU .1 CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ QUẢN LÝ NỢ THUẾ VÀ CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ 1.1 Những vấn đề quản lý nợ thuế 1.1.1.Khái niệm, đặc điểm phân loại nợ thuế .7 1.1.2 Khái niệm quản lý nợ thuế 20 1.1.3.Yêu cầu công tác quản lý nợ thuế 20 1.1.4.Vai trị cơng tác quản lý nợ thuế 20 1.2 Những vấn đề cưỡng chế nợ thuế 21 1.2.1 Khái niệm cưỡng chế nợ thuế 21 1.2.2 Đặc điểm cưỡng chế nợ thuế 21 1.2.3.Yêu cầu công tác cưỡng chế nợ thuế 22 1.2.4 Vai trị cơng tác cưỡng chế nợ thuế .23 1.3 Mối quan hệ quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế .24 1.4 Những yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế 25 1.4.1 Nhóm yếu tố chủ quan 25 1.4.2 Nhóm yếu tố khách quan 26 1.5 Những nội dung cơng tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế hành Việt Nam 27 1.5.1 Nội dung quy trình quản lý nợ thuế 27 1.5.2 Nội dung quy trình cưỡng chế nợ thuế .29 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ VÀ CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN HẬU LỘC 43 2.1.Tình hình chung thực cơng tác quản lý thuế Chi cục thuế huyện Hậu Lộc thời gian qua 43 2.1.1 Giới thiệu chung tình hình kinh tế - xã hội huyện Hậu Lộc .43 2.1.2 Cơ cấu tổ chức Chi cục Thuế huyện Hậu Lộc 44 2.1.3.Thực trạng nợ thuế địa bàn huyện Hậu Lộc giai đoạn 20142016 49 2.2.Thực trạng công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế Chi cục thuế huyện Hậu Lộc thời gian qua .58 2.2.1 Thực trạng công tác quản lý nợ thuế 58 2.2.2 Thực trạng công tác cưỡng chế nợ thuế .67 2.2.3 Nguyên nhân chủ yếu thực trạng công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế chi cục thuế huyện Hậu Lộc thời gian qua 71 Kết luận chương .75 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ VÀ CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN HẬU LỘC 76 3.1 Các quan điểm định hướng việc đề xuất giải pháp hoàn thiện công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế địa bàn huyện Hậu Lộc 76 3.1.1 Quan điểm quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế .76 3.1.2 Định hướng chung cho công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế 77 3.2 Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế Chi cục thuế Hậu Lộc .80 3.2.1 Giải pháp nghiệp vụ quản lý nợ thuế .80 3.2.2 Tăng cường trách nhiệm phận quản lý nợ thuế công chức thuế công tác quản lý nợ thuế Phối hợp chặt chẽ với phận, quan chức khác 81 3.2.3 Tăng cường đào tạo, bồi dưỡng đội ngũ cán thuế 84 3.2.4 Đảm bảo phối hợp nhịp nhàng phận quản lý nợ thuế phận khác có liên quan quản lý nợ đôn đốc thu nộp thuế 85 3.2.5 Tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin phục vụ công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế 86 3.2.6 Tăng cường tuyên truyền, giáo dục đối tượng nộp thuế 86 3.3 Các giải pháp điều kiện 88 3.3.1 Hồn thiện mơ hình tổ chức máy quản lý nợ thuế 88 3.3.2 Đổi công tác xây dựng kế hoạch thu hồi nợ thuế quản lý công chức phận quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế 89 3.3.3 Sửa đổi quy định biện pháp cưỡng chế nợ thuế theo hướng phù hợp 90 3.3.4 Điều chỉnh quy định phạt nộp chậm thuế 91 3.3.5 Hoàn thiện điều kiện quy định biện pháp xử lý nợ thuế người nộp thuế lâm vào tình trạng giải thể, phá sản bỏ trốn, tích .93 3.3.6 Tiếp tục đẩy mạnh cơng tác cải cách hành chính, giảm bớt thủ tục rườm rà, cản trở sản xuất kinh doanh .94 3.3.7 Xây dựng hệ thống thông tin sở liệu NNT đầy đủ 97 KẾT LUẬN 98 TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1 Cơ cấu tổ chức Chi cục thuế huyện Hậu Lộc 45 Bảng 2.1 Tổng hợp nợ thuế qua ba năm 2014 - 2016 50 Bảng 2.2 Quản lý nợ thuế khu vực NQD giai đoạn 2014 - 2016 .51 Bảng 2.3 Cơ cấu nợ thuế theo sắc thuế 53 Bảng 2.4 Chỉ tiêu thu tiền nợ thuế 2014-2016 56 Bảng 2.5 Tổng hợp nợ thuế giai đoạn 2014-2016 60 Bảng 2.6 Kết thu nợ đọng Thuế giai đoạn 2014-2016 .63 Bảng 2.7 Các biện pháp cưỡng chế thực giai đoạn 2014 2016 .68 DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CÁC CHỮ VIẾT TẮT STT Từ viết tắt Tên đầy đủ CCNT Cưỡng chế nợ thuế CQSDĐ Chuyển quyền sử dụng đất CQT Cơ quan thuế CTN-NQD Công thương nghiệp - Ngoài quốc doanh DNNN Doanh nghiệp nhà nước ĐTNN Đầu tư nước KBNN Kho bạc nhà nước KK-KTT Kê khai-Kế toán thuế KNT Khả thu 10 LPTB&TK Lệ phí trước bạ & Thu khác 11 MST Mã số thuế 12 NHTM Ngân hàng thương mại 13 NNT Người nộp thuế 14 NSNN Ngân sách nhà nước 15 QLN Quản lý nợ 16 QLT Quản lý thuế 17 QLN&CCNT Quản lý nợ & Cưỡng chế nợ thuế 18 SDĐNN Sử dụng đất nông nghiệp 19 SXKD Sản xuất kinh doanh 20 TH-NV-DT Tổng hợp-Nghiệp vụ-Dự toán 21 TNCN Thu nhập cá nhân 22 TSDĐ Tiền sử dụng đất 23 UBND Ủy ban nhân dân 24 UNT Ủy nhiệm thu LỜI MỞ ĐẦU Sự cần thiết nghiên cứu đề tài Như biết, thuế mối quan tâm hàng đầu Nhà nước Thuế công cụ tài quan trọng khơng thể việc tạo nguồn thu chủ yếu cho ngân sách Nhà nước, mà thuế cịn cơng cụ hữu hiệu để Nhà nước tiến hành điều chỉnh vĩ mô kinh tế góp phần điều hồ thu nhập, thực công xã hội phân phối Tuy nhiên, đặc điểm thuế khơng hồn trả trực tiếp, chuyển giao thu nhập thơng qua thuế khơng mang tính chất đối giá Vì vậy, số tổ chức, cá nhân tâm lý muốn chậm chễ, chiếm dụng tiền thuế dẫn đến phát sinh số thuế nợ đọng Ngoài ra, số ĐTNT gặp phải rủi ro cố bất thường gây ảnh hưởng đến khả nộp thuế làm phát sinh nợ đọng thuế Nợ đọng thuế phổ biến, song số nợ đọng thuế lớn thường xuyên có tác động không nhỏ tới việc thực mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội đất nước, làm giảm vai trò đất nước việc động viên nguồn thu cho NSNN Nợ thuế cao ảnh hưởng tới hiệu quả, hiệu lực sách công tác quản lý Cơ quan Thuế Do vậy, việc đẩy mạnh công tác quản lý nợ thuế, hạn chế đến mức thấp nợ đọng thuế mục đích quan trọng ngành thuế Quản lý nợ thuế khâu quan trọng hệ thống quản lý thuế, chức quan trọng mơ hình quản lý thuế theo chế tự khai - tự nộp Quản lý nợ đọng kết đem lại từ việc đôn đốc thu nợ cưỡng chế thuế thước đo để đánh giá chất lượng hiệu công tác quản lý thuế Việc triển khai thực Luật quản lý thuế tạo sở pháp lý để đổi công tác quản lý nợ thuế; ngược lại việc quản lý nợ đọng tốt lại có tác động to lớn với cơng tác quản lý thuế nói chung, tạo chuyển biến mạnh mẽ từ phía ĐTNT CQT Do đó, việc tăng cường cơng tác quản lý nợ thuế có ý nghĩa vô quan trọng không với việc làm giảm số thuế nợ đọng, tăng thu cho NSNN mà cịn có ý nghĩa quan trọng cơng tác quản lý thuế nói chung Nhận thức tầm quan trọng công tác quản lý nợ thuế nên lựa chọn nghiên cứu đề tài “Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế Chi cục thuế huyện Hậu Lộc" Tình hình nghiên cứu Trong thời gian qua, nước ta có số đề tài khoa học, luận văn cơng trình nghiên cứu số tác giả đề cập đến vấn đề nhiều khía cạnh phạm vi khác Tuy nhiên đề tài tập trung nghiên cứu hoạt động quản lý nợ thuế, quy trình quản lý nợ thuế chưa có cơng trình nghiên cứu đồng cấp nghiên cứu tăng cường quản lý nợ thuế Chi cục Thuế huyện Hậu Lộc sở nghiên cứu, phân tích làm rõ vấn đề lý luận thực tiễn công tác quản lý nợ thuế Chi cục Thuế huyện Hậu Lộc, luận văn tập trung nghiên cứu vấn đề: lý luận quản lý nợ ; Phân tích thực trạng hoạt động quản lý nợ thuế Chi cục Thuế huyện Hậu Lộc; Đề xuất số giải pháp nhằm đổi tăng cường hoạt động quản lý nợ thuế Chi cục Thuế huyện Hậu Lộc Đã có nhiều cơng trình khoa học nước nghiên cứu cơng tác quản lý nợ cưỡng chế thuế nói riêng thuế Việt Nam Cụ thể sau: - Cơng trình nghiên cứu TS Lê Xn Trường (2010): “Nâng cao hiệu công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế Việt Nam” Đây công trình nghiên cứu tồn diện quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế Việt Nam Cơng trình làm rõ vấn đề lý luận, đánh giá toàn diện thực trạng quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế Việt Nam sở phân tích số liệu tổng hợp ngành Thuế Từ đó, đề xuất giải pháp nâng cao hiệu công tác nợ cưỡng chế nợ thuế Việt Nam Tuy nhiên, cơng trình cịn đưa giải pháp ngắn hạn, chưa đưa giải pháp dài hạn - TS Nguyễn Xuân Sơn (2012) với báo khoa học “2012 năm tổng tiến công vào hoạt động chuyển giá, thất thu nợ đọng thuế”; Tạp chí Tài số (569) 2012 Qua viết tác giả đánh giá thực trạng nợ thuế địa phương tiêu biểu nước, hoạt động ngành Thuế nhằm chống chuyển giá, thất thu nợ đọng thuế Tuy nhiên, viết chưa đề cập đầy đủ, chi tiết khía cạnh quản lý nợ thuế, chưa sâu vào vấn đề quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế -ThS Nguyễn Xuân Thành – Cục thuế TP Hà Nội với báo khoa học: “Giải pháp thu hồi nợ thuế sau tra cục thuế TP Hà Nội” , Tạp chí Tài số (569) 2012 Bài viết phân tích rõ nguyên nhân đặc biệt từ phía quan thuế (tại phịng tra, phòng kiểm tra, quản lý nợ, kê khai kế tốn thuế) để từ đề xuất số giải pháp Tuy nhiên, viết không nghiên cứu toàn diện quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế mà nghiên cứu giải pháp quản lý, thu hồi nợ thuế sau tra TP Hà Nội Tóm lại, nghiên cứu làm bật lên khía cạnh riêng đưa giải pháp vấn đề quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế Tuy nhiên, đa phần nghiên cứu nghiên cứu vấn đề có nghiên cứu đầy đủ chưa đưa giải pháp dài hạn Đề tài nghiên cứu khoa học cấp học viện TS Lê Xuân Trường có nghiên cứu toàn diện quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế Việt Nam, cơng trình chưa đề cập tình hình giai đoạn 2012-2014 Mục đích nhiệm vụ nghiên cứu 3.1 Mục đích nghiên cứu Mục đích luận văn đề xuất giải pháp nhằm đổi hoàn thiện hoạt động quản lý nợ thuế Chi cục Thuế huyện Hậu Lộc