Trang 1 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠOTRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH DOANH VÀ CÔNG NGHỆ HÀ NỘI------PHẠM THÙY NGÂNGIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ VÀ CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾTẠI CHI CỤC THUẾ THÀN
NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ VÀ CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ
Những vấn đề cơ bản về nợ thuế và quản lý nợ thuế
1.1.1 Khái niệm nợ thuế và quản lý nợ thuế
Trước khi tìm hiểu về nợ thuế, cần nắm rõ khái niệm thuế, vì có nhiều cách hiểu khác nhau về thuật ngữ này Dưới đây là một số trích dẫn tiêu biểu liên quan đến thuế.
Theo giáo trình Thuế của Đại học Kinh doanh và Công nghệ Hà Nội (tái bản năm 2015), thuế được định nghĩa là khoản nộp bắt buộc mà cá nhân và tổ chức phải đóng cho Nhà nước, dựa trên quy định của pháp luật về mức độ và thời gian, nhằm phục vụ cho các mục đích công cộng.
Theo Luật số 78/2006/QH11, thuế là nguồn thu chính của ngân sách nhà nước, và việc nộp thuế là nghĩa vụ cũng như quyền lợi của tất cả tổ chức và cá nhân Mỗi cơ quan, tổ chức, và cá nhân đều có trách nhiệm trong việc quản lý thuế.
Theo Wikipedia, thuế là khoản tiền mà công dân, hoạt động và tài sản phải nộp để chính quyền huy động tài chính, tái phân phối thu nhập và điều tiết các hoạt động kinh tế-xã hội.
Thuế là khoản nộp bắt buộc mà cá nhân và tổ chức phải thực hiện theo quy định của pháp luật đối với Nhà nước, đóng vai trò quan trọng trong chính sách tài chính quốc gia Nó được xem như công cụ tài chính nhằm điều tiết nền kinh tế và đảm bảo công bằng xã hội, đồng thời là nguồn thu chủ yếu cho ngân sách nhà nước Đặc trưng của thuế là tính bắt buộc và tính pháp lý cao, yêu cầu người nộp thuế phải chuyển giao khoản nộp này vào ngân sách nhà nước Tuy nhiên, có thể xảy ra tình trạng nợ thuế do nhiều nguyên nhân, bao gồm cả quy định pháp luật cho phép nợ trong thời hạn nhất định Do đó, quản lý nợ thuế trở thành một yếu tố quan trọng trong quản lý thuế nhằm đảm bảo thu đúng, thu đủ và kịp thời các khoản thuế phải nộp vào ngân sách nhà nước.
Tiền nợ thuế: Là số tiền thuế được xác định phải nộp vào Ngân sách
Nhà nước nhưng đã quá thời hạn nộp theo quy định của pháp luật mà chưa nộp vào Ngân sách Nhà nước.
Người nợ thuế là các tổ chức và cá nhân chưa thanh toán đầy đủ các loại thuế, phí, lệ phí và các khoản phải nộp khác theo quy định của pháp luật.
Khoản nợ là số tiền thuế mà cơ quan có thẩm quyền xác định tại một thời điểm cụ thể, dựa trên từng lần phát sinh nghĩa vụ nộp thuế của người nộp thuế (NNT) nhất định.
Mức nợ: Là số tiền thuế còn nợ của người nộp thuế tại một thời điểm, ở một ngưỡng nhất định nào đó khi phân loại nợ thuế.
Tuổi nợ là khoảng thời gian liên tục tính từ thời điểm bắt đầu vay cho đến khi khoản nợ được xác định tuổi Thời gian này được tính theo ngày, bao gồm cả ngày nghỉ và ngày lễ.
Thời điểm bắt đầu tính nợ đối với một khoản thuế nợ là ngày tiếp theo ngày hết hạn nộp thuế theo quy định của pháp luật về thuế.
Thời điểm kết thúc tính nợ thuế là ngày khoản nợ được nộp vào ngân sách nhà nước hoặc ngày văn bản xóa nợ, miễn nộp có hiệu lực thi hành.
Tiền phạt chậm nộp thuế là khoản tiền phạt tính trên số tiền thuế nợ và số ngày nợ thuế Số ngày nợ thuế được tính liên tục từ thời điểm bắt đầu nợ cho đến khi số tiền nợ được nộp vào ngân sách nhà nước, bao gồm cả ngày nghỉ và ngày lễ theo Bộ Luật Lao động.
Quản lý nợ thuế là quá trình theo dõi và nắm bắt tình hình nợ thuế cũng như các khoản thu khác do cơ quan thuế quản lý Công việc này bao gồm việc thực hiện các biện pháp đôn đốc nhằm thu hồi số thuế nợ của người nộp thuế (NNT).
Bộ phận quản lý nợ thuế tại Tổng cục Thuế được gọi là Ban quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế Tại cấp cục thuế, chức năng này được thực hiện bởi phòng quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế, trong khi đó, tại Chi cục Thuế, nhiệm vụ này thuộc về đội quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế.
1.1.2 Đặc điểm của nợ thuế
Nợ thuế là hành vi tâm lý phổ biến
Thuế là một nghĩa vụ bắt buộc mà mọi công dân phải thực hiện theo quy định của Nhà nước, ảnh hưởng trực tiếp đến lợi ích của người nộp thuế (NNT) Hệ quả là nhiều NNT có xu hướng trốn hoặc tránh thuế, một tình trạng phổ biến không chỉ ở Việt Nam mà còn trên toàn thế giới Đặc biệt, trong bối cảnh Việt Nam là một nước đang phát triển với nền kinh tế còn gặp nhiều khó khăn và nhận thức về thuế còn hạn chế, tâm lý tìm cách trốn thuế và dẫn đến nợ thuế ngày càng gia tăng.
Nợ thuế quá hạn là hành vi vi phạm pháp luật thuế
Nợ thuế quá hạn xảy ra khi người nộp thuế (NNT) không nộp hoặc chậm nộp số tiền thuế theo thời hạn quy định của pháp luật Các quy định pháp luật về thuế bao gồm mức nộp thuế, danh tính NNT và thời hạn nộp thuế Do đó, hành vi nợ thuế quá hạn được xem là vi phạm pháp luật thuế.
Nợ thuế chưa hẳn là hành vi trốn thuế
Tiền nợ thuế là số tiền thuế phải nộp vào Ngân sách Nhà nước nhưng chưa được nộp đúng hạn theo quy định pháp luật Trốn thuế là hành vi cố ý vi phạm pháp luật nhằm giảm số thuế phải nộp, trong khi nợ thuế chỉ là việc chậm nộp Việc nộp thuế là một phần của chuỗi hành vi có thể dẫn đến trốn thuế và vi phạm pháp luật Tuy nhiên, cũng có trường hợp nợ thuế do pháp luật cho phép người nộp thuế được nợ trong thời gian nhất định, vì vậy nợ thuế không nhất thiết đồng nghĩa với trốn thuế.
Phân loại nợ thuế là việc phân chia nợ thuế thành những nhóm khác nhau theo những tiêu thức nhất định.
Những vấn đề cơ bản về cưỡng chế nợ thuế
Trong quản lý thuế, một số người nộp thuế (NNT) không tự giác thực hiện nghĩa vụ thuế, dẫn đến việc cơ quan thuế phải ban hành quyết định hành chính yêu cầu NNT thực hiện nghĩa vụ này Nếu NNT không tuân thủ, cơ quan thuế sẽ tiến hành cưỡng chế thuế để buộc NNT thi hành các quyết định theo quy định của pháp luật.
Cưỡng chế thuế là biện pháp mà cơ quan thuế và các cơ quan bảo vệ pháp luật sử dụng để buộc người nộp thuế thực hiện nghĩa vụ thuế của mình Để đảm bảo hiệu quả trong công tác cưỡng chế, thường chỉ được thực hiện sau khi cơ quan thuế đã áp dụng đầy đủ các biện pháp quản lý và đôn đốc thu nợ thuế nhưng vẫn không thu đủ tiền vào ngân sách nhà nước Do đó, cưỡng chế thuế được xem là công cụ cần thiết để nâng cao hiệu lực của pháp luật thuế và góp phần chống thất thu ngân sách nhà nước.
1.2.2 Đặc điểm của cưỡng chế nợ thuế
- Cưỡng chế là hành vi thi hành pháp luật về thuế
Cưỡng chế thuế là một biện pháp quan trọng nhằm xử lý những người nợ thuế không tuân thủ quy định của cơ quan thuế Các biện pháp cưỡng chế này được quy định rõ ràng trong luật về cưỡng chế thuế, thể hiện sự thi hành pháp luật về thuế của cơ quan chức năng.
- Cưỡng chế thuế được thực hiện sau khi NNT có hành vi nợ thuế
Cưỡng chế thuế chỉ được áp dụng khi có nợ thuế phát sinh, và cơ quan thuế đã thực hiện các biện pháp thu nợ mà vẫn không thu hồi được Khi đó, công tác cưỡng chế thuế sẽ có vai trò quan trọng trong việc thu hồi tiền nợ thuế cho ngân sách nhà nước.
Việc thực hiện các biện pháp cưỡng chế thuế cần có sự phối hợp chặt chẽ giữa cơ quan thuế và các cơ quan thi hành luật khác để đảm bảo hiệu quả trong công tác thu hồi nợ thuế.
Việc cưỡng chế thuế yêu cầu sự phối hợp chặt chẽ giữa cơ quan thuế và các ban, ngành chức năng như kho bạc, công an và viện kiểm sát Do liên quan đến lợi ích của người nộp thuế (NNT), quy trình cưỡng chế cần tuân thủ các thủ tục pháp lý nghiêm ngặt Sự hợp tác giữa cơ quan thuế và các cơ quan nhà nước khác là điều cần thiết để đảm bảo hiệu lực và hiệu quả trong công tác cưỡng chế thuế.
1.2.3 Vai trò của cưỡng chế nợ thuế
Cưỡng chế thuế dựa trên số liệu nợ từ quản lý nợ nhằm nâng cao sự tuân thủ của người nộp thuế một cách hiệu quả và tiết kiệm chi phí Do đó, cưỡng chế thuế đóng vai trò quan trọng trong việc cải thiện quản lý thuế và quản lý nợ, góp phần nâng cao hiệu quả công tác này.
Cưỡng chế thuế là biện pháp quan trọng nhằm đảm bảo người nộp thuế tuân thủ nghiêm ngặt luật thuế, đồng thời giúp Nhà nước thu đủ, đúng và kịp thời số tiền thuế cần thiết.
Cưỡng chế thuế là biện pháp cần thiết để đảm bảo công bằng trong thực hiện nghĩa vụ thuế Trong khi nhiều người nộp thuế tuân thủ pháp luật và kê khai đúng hạn, vẫn tồn tại tình trạng một số cá nhân cố tình trốn tránh nghĩa vụ nộp thuế Mặc dù cơ quan thuế đã áp dụng nhiều biện pháp quản lý nợ, nhưng do các biện pháp chưa thực sự hiệu quả và chế tài chưa đủ mạnh, việc thu hồi nợ thuế vào ngân sách nhà nước (NSNN) vẫn chưa đạt yêu cầu Điều này dẫn đến sự cạnh tranh không công bằng giữa các đối tượng nộp thuế và các thành phần kinh tế Do đó, việc thu nợ qua các biện pháp cưỡng chế là rất quan trọng để chống thất thu thuế, đảm bảo công bằng trong nghĩa vụ nộp thuế và góp phần thu đủ, đúng, kịp thời số tiền thuế vào NSNN.
Cưỡng chế thuế không chỉ nâng cao ý thức của người nộp thuế về nghĩa vụ tuân thủ pháp luật thuế mà còn giúp giảm thiểu nợ đọng và đảm bảo công bằng trong nghĩa vụ thuế giữa các cá nhân tham gia nộp thuế.
1.2.4 Yêu cầu đối với công tác cưỡng chế nợ thuế
Công tác CCNT chỉ đạt hiệu quả khi xác định đúng mục tiêu và phải đảm bảo các yêu cầu sau:
CCNT cần đảm bảo tính hiệu lực của pháp luật Nhà nước, và khi ban hành các quyết định cưỡng chế, cần thực hiện một cách thống nhất từ trung ương đến địa phương.
CCNT cần đảm bảo hiệu quả trong quản lý thuế bằng cách đạt được kết quả và mục tiêu với chi phí tối thiểu Điều này yêu cầu CQT phải cân nhắc kỹ lưỡng trước khi quyết định cưỡng chế, so sánh giữa số thu và chi phí, đồng thời xem xét các yếu tố ảnh hưởng như thời gian, địa điểm và hình thức cưỡng chế hợp lý.
CCNT cần đảm bảo rằng NNT tuân thủ pháp luật, từ đó nâng cao hiệu quả của hệ thống thuế Đồng thời, CCNT cũng đóng vai trò quan trọng trong việc răn đe và nâng cao ý thức tuân thủ của ĐTNT.
1.2.5 Những nhân tố ảnh hưởng đến công tác cưỡng chế nợ thuế
Kinh tế xã hội ảnh hưởng lớn đến công tác cưỡng chế nợ thuế, đặc biệt khi nền kinh tế suy thoái, doanh nghiệp gặp khó khăn và không có khả năng trả nợ Trong những trường hợp này, biện pháp cưỡng chế nợ thuế thường được áp dụng linh hoạt hơn, như giãn nợ thuế hoặc chia nợ thuế, nhằm hỗ trợ doanh nghiệp khôi phục sản xuất kinh doanh.
Ý thức tuân thủ pháp luật của người nộp thuế (NNT) có ảnh hưởng lớn đến công tác cưỡng chế nợ thuế Khi NNT không chấp hành tốt, việc áp dụng biện pháp cưỡng chế sẽ gặp khó khăn, do họ có thể cố tình trì hoãn việc nộp thuế Hơn nữa, nếu chính sách thuế không rõ ràng, NNT có thể tính thuế sai, dẫn đến khiếu nại khi cơ quan thuế quyết định truy thu, từ đó gây cản trở cho quá trình thu hồi nợ thuế.
Mối quan hệ giữa quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế
QLN và CCNT là hai khái niệm độc lập nhưng lại có mối quan hệ chặt chẽ, tương hỗ và bổ sung cho nhau.
QLN đóng vai trò quan trọng trong việc giúp CQT lựa chọn và thực hiện các biện pháp cưỡng chế thu nợ hiệu quả Bằng cách phân loại nợ và đánh giá rủi ro, CQT có thể xác định những khoản nợ cần ưu tiên thu hồi và áp dụng các biện pháp cưỡng chế phù hợp cho từng đối tượng nợ thuế Việc phân loại nợ giúp nhận diện các khoản nợ thông thường không cần cưỡng chế ngay, trong khi những khoản nợ khó thu sẽ cần biện pháp như trích tiền gửi từ ngân hàng Một QLN hiệu quả sẽ thúc đẩy thu hồi nợ thuế, giảm số lượng khoản nợ khó thu và giảm khối lượng công việc cưỡng chế thuế, từ đó giảm chi phí cho CQT Ngược lại, hiệu quả của CCNT sẽ làm giảm số tiền nợ thuế và số lượng khoản nợ đang theo dõi, dẫn đến giảm khối lượng công việc quản lý nợ cho QLN.
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ VÀ CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ NAM ĐỊNH GIAI ĐOẠN 2012-2014
Đặc điểm kinh tế xã hội của Thành phố Nam Địnhvà cơ cấu tổ chức của chi Cục Thuế Thành phố Nam Định
2.1.1 Đặc điểm kinh tế xã hội của Thành phố Nam Định
Thành phố Nam Định, nằm ở phía Bắc tỉnh Nam Định, tọa lạc tại trung tâm khu vực phía Nam đồng bằng sông Hồng với tọa độ 24°24’ đến 20°27’ vĩ độ Bắc và từ 106°07’ đến 106°12’ kinh độ Đông, trải dài hai bên bờ sông Đào Thành phố có tiềm năng phát triển đa dạng và giữ vai trò là trung tâm kinh tế, chính trị, văn hóa của tỉnh, với vị trí thuận lợi trong vùng tam giác kinh tế, tiếp giáp nhiều đầu mối giao thông quan trọng Diện tích tự nhiên của Thành phố Nam Định khoảng 46,4 km², với dân số 231.900 người Địa hình Nam Định được chia thành ba vùng khác nhau.
Vùng đồng bằng thấp trũng bao gồm các thành phố Vụ Bản, Ý Yên, Mỹ Lộc, Nam Trực, Trực Ninh và Xuân Trường Khu vực này có tiềm năng lớn cho việc thâm canh nông nghiệp, phát triển công nghiệp dệt, chế biến, cơ khí và các ngành nghề truyền thống.
Vùng đồng bằng ven biển bao gồm các thành phố Giao Thủy, Hải Hậu và Nghĩa Hưng, sở hữu bờ biển dài 72 km và đất đai phì nhiêu Khu vực này có nhiều tiềm năng phát triển kinh tế tổng hợp ven biển, hứa hẹn mang lại nhiều cơ hội cho sự phát triển bền vững.
Vùng trung tâm công nghiệp – dịch vụ thành phố Nam Định nổi bật với các ngành công nghiệp dệt may, cơ khí, chế biến, cùng với các nghề truyền thống và phố nghề phong phú Nơi đây đã hình thành và phát triển nhiều dịch vụ tổng hợp và chuyên ngành từ lâu, khẳng định vị thế của Nam Định như một trong những trung tâm công nghiệp dệt và công nghiệp nhẹ hàng đầu của cả nước, đồng thời là trung tâm thương mại - dịch vụ quan trọng phía Nam đồng bằng sông Hồng.
TP Nam Định là đô thị lớn thứ ba trên toàn miền Bắc chỉ sau Hà Nội và Hải Phòng từ xưa đến nay.
Nam Định sở hữu bờ biển dài 72 km, tạo điều kiện lý tưởng cho hoạt động chăn nuôi và đánh bắt hải sản Nơi đây còn nổi bật với khu bảo tồn thiên nhiên quốc gia Xuân Thủy tại thành phố Giao Thủy, cùng với 4 cửa sông lớn: cửa Ba Lạt sông Hồng, cửa Đáy sông Đáy, cửa Lạch Giang sông Ninh Cơ và cửa Hà Lạn sông Sò.
Trong 6 tháng đầu năm 2014, GDP của Nam Định ước tăng trưởng 10,2%, đạt 15,615 tỷ đồng Chỉ số sản xuất công nghiệp (IIP) tăng 13% so với cùng kỳ năm 2013, với giá trị sản xuất công nghiệp (giá so sánh 2010) ước đạt 17,198 tỷ đồng, tăng 20,7% và hoàn thành 40,2% kế hoạch Đặc biệt, có 24/30 sản phẩm chủ yếu ghi nhận mức tăng trưởng cao hơn so với cùng kỳ, bao gồm nước uống và quần áo may sẵn.
- Tổng mức bán lẻ hàng hoá và dịch vụ tiêu dùng xã hội ước đạt 9,67 tỷ đồng, tăng 14,5% so cùng kỳ.
Giá trị hàng xuất khẩu trên địa bàn ước đạt 154,3 triệu USD, tăng 16,5% so với cùng kỳ năm trước và đạt 38,6% kế hoạch năm Đồng thời, giá trị hàng hoá nhập khẩu ước đạt 100,7 triệu USD, tăng 13,3% so với cùng kỳ.
Trong 6 tháng đầu năm, có 155 doanh nghiệp mới được thành lập với tổng vốn đăng ký đạt 560,39 tỷ đồng, trong khi đó, 247 doanh nghiệp đã ngừng hoạt động, bỏ địa chỉ kinh doanh hoặc giải thể So với cùng kỳ năm 2013, số doanh nghiệp thành lập mới giảm từ 202 xuống 155, và số doanh nghiệp ngừng hoạt động cũng giảm từ 302 xuống 247.
- Các khu công nghiệp trong tỉnh Nam Định:
Khu công nghiệp Hòa Xá, tọa lạc tại thành phố Nam Định, có tổng diện tích 326,8 ha và tổng mức đầu tư dự kiến đạt 347 tỷ đồng Mục tiêu của khu công nghiệp là thu hút đầu tư với 86 dự án, và hiện tại, diện tích đã gần được lấp đầy.
+ Khu công nghiệp Mỹ Trung: thuộc thành phố Mỹ Lộc và phường Lộc
Khu đất quy hoạch tại thành phố Nam Định, nằm cạnh Quốc lộ 10, có diện tích 150 ha và khả năng mở rộng lên 190 ha, với tổng mức đầu tư dự kiến từ 300 đến 350 tỷ đồng.
Khu công nghiệp Thành An tọa lạc tại Thành phố Nam Định và xã Tân Thành - Vụ Bản, nằm gần Quốc lộ 10 và các tuyến đường quan trọng như cao tốc Cầu Giẽ - Ninh Bình Với quy mô mở rộng khoảng 150 ha đã được quy hoạch chi tiết, khu công nghiệp này có tổng mức đầu tư từ 350 đến 400 tỷ đồng, hứa hẹn sẽ thúc đẩy phát triển kinh tế khu vực.
2.1.2 Cơ cấu tổ chức của chi Cục Thuế Thành phố Nam Định
Chi cục thuế Thành phố Nam Định, thuộc Tổng cục thuế, được thành lập vào ngày 14/12/1996 theo Quyết định số 1135/TC/QĐ/TCCB của Bộ trưởng Bộ Tài chính Đơn vị này có tư cách pháp nhân, có con dấu riêng và được phép mở tài khoản tại kho bạc theo quy định pháp luật.
- Tên đơn vị: Chi cục thuế Thành phố Nam Định.
- Trụ sở cơ quan: Số 73 Quang Trung - Thành phố Nam Định– Tỉnh Nam Định.
Cơ cấu tổ chức của Chi cục thuế Thành phố Nam Định bao gồm Ban lãnh đạo và 10 đội thuế trực thuộc, trong đó có 6 đội chuyên môn hỗ trợ công tác thu ngân sách nhà nước (NSNN) và 4 đội thu trực tiếp.
Sơ đồ tổ chức của Chi cục thuế Thành phố Nam Định bao gồm nhiều đội ngũ chuyên trách, như Đội tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế, Đội Kê khai, kế toán thuế và tin học, Đội Quản lý nợ và cưỡng chế thu nợ thuế, Đội Kiểm tra thuế, Đội quản lý thu lệ phí trước bạ và thu khác, cùng các đội nghiệp vụ như Đội Dự toán, Đội Hành chính - Nhân sự, Đội Tài vụ, và Đội Quản trị - Ấn chỉ Ngoài ra, còn có các Đội thuế liên phường số 1, số 2 và số 3, nhằm tăng cường hiệu quả quản lý thuế tại địa phương.
CHI CỤC PHÓ CHI CỤC PHÓ
Ban lãnh đạo Chi cục làm việc theo quy chế của cơ quan phụ trách từng phần công việc, cụ thể:
1 Đồng chí Chi cục trưởng - Bí thư Đảng Bộ chịu trách nhiệm trước Cục trưởng cục thuế tỉnh và HĐND - UBND Thành phố Nam Địnhtoàn bộ công việc chỉ đạo, điều hành , tổ chức thực hiện nhiệm vụ tại đơn vị theo thẩm quyền Phân công cấp phó đảm trách từng phần công việc tại đơn vị. Chịu trách nhiệm chỉ đạo trực tiếp công tác tổ chức thi đua - Kế toán tài vụ - Hành chính quản trị - Ấn chỉ; Công tác nghiệp vụ - dự toán.
Khái quát tình hình quản lý thu thuế và đánh giá kết quả thu thuế tại
2.2.1 Khái quát tình hình quản lý thu thuế tại Chi cục thuế Thành phố Nam Định
Trong những năm vừa qua, Chi cục thuế Thành phố Nam Địnhquản lý thu thuế theo cơ chế tự khai, tự nộp.
Cơ chế tự khai và tự nộp thuế yêu cầu đổi mới bộ máy quản lý thuế theo mô hình chức năng, trong đó tổ chức bộ máy ngành thuế được chia thành các bộ phận như Tổng cục Thuế (vụ) và Cục, Chi cục thuế (phòng, đội) Mỗi bộ phận có nhiệm vụ thực hiện các chức năng quản lý thuế cơ bản đối với nhiều loại thuế và tất cả các đối tượng nộp thuế theo thẩm quyền được phân công Các chức năng quản lý thuế cơ bản này là yếu tố quan trọng trong việc nâng cao hiệu quả thu thuế.
- Tuyên truyền giáo dục pháp luật thuế và hỗ trợ người nộp thuế.
- Xử lý tờ khai và kế toán thuế.
- Quản lý nợ thuế và cưỡng chế thu nợ thuế.
- Thanh tra, kiểm tra thuế.
Quy trình quản lý thuế theo cơ chế NNT tự khai, tự nộp thuế được thiết lập nhằm đảm bảo sự phối hợp hiệu quả giữa các bộ phận chức năng, NNT, cơ quan quản lý thuế và các cơ quan liên quan Điều này nhằm đáp ứng nhiệm vụ thu ngân sách nhà nước (NSNN) và đảm bảo các quy trình nghiệp vụ ngành thuế hoạt động thông suốt Các quy trình quan trọng bao gồm tuyên truyền và hỗ trợ NNT, quản lý đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế và kế toán thuế, thanh tra thuế, kiểm tra thuế, quản lý nợ và thu ngân sách, cũng như quản lý hóa đơn.
Chi cục Thuế Thành phố Nam Định đã đạt được kết quả thu thuế tích cực nhờ áp dụng hiệu quả cơ chế tự khai và tự nộp thuế Số thu thuế hàng năm luôn tăng, với mức thu năm sau cao hơn năm trước Đội ngũ cán bộ quản lý thuế được đào tạo chuyên sâu, thường xuyên cập nhật kiến thức và kỹ năng mới trong lĩnh vực quản lý thuế.
Kê khai và Kế toán thuế
Tuyên truyền Pháp luật thuế và hỗ trợ người nộp thuế.
Quản lý nợ thuế và cưỡng chế thu thuế.
Kiểm tra thanh tra thuế.
Kinh tế xã hội Thành phố Nam Định đang trên đà phát triển mạnh mẽ, với nhiều doanh nghiệp hoạt động hiệu quả Người dân ngày càng nâng cao nhận thức và ý thức trong việc nộp thuế, điều này góp phần tạo điều kiện thuận lợi cho công tác quản lý thuế của chi cục.
Khủng hoảng kinh tế đã ảnh hưởng nghiêm trọng đến nhiều doanh nghiệp tại Thành phố Nam Định, khiến họ gặp khó khăn trong sản xuất kinh doanh và kéo dài tình trạng thua lỗ, dẫn đến khả năng trả nợ thuế giảm sút Tình hình này đặt ra thách thức lớn cho Chi cục thuế Thành phố Nam Định trong việc quản lý và cưỡng chế nợ thuế.
2.2.2 Kết quả thu thuế trên địa bàn Thành phố Nam Định trong giai đoạn 2012-2014
Trong giai đoạn 2012-2014, tình hình kinh tế cả nước và Thành phố Nam Định gặp nhiều biến động với lạm phát cao và giá cả leo thang, gây khó khăn cho sản xuất kinh doanh và ảnh hưởng đến số thu ngân sách nhà nước Tuy nhiên, dưới sự chỉ đạo sát sao của ban lãnh đạo và nỗ lực của cán bộ Chi cục thuế Thành phố Nam Định, đơn vị này luôn hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ được giao, với số thu năm sau cao hơn năm trước.
Bảng 2.1 Kết quả thu ngân sách giai đoạn 2012-2014 tại Chi cục thuế Thành phố Nam Định. Đơn vị: Triệu đồng
So sánh với dự toán(%)
So sánh với dự toán (%)
So sánh với dự toán(%)
(Nguồn: Chi cục thuế Thành phố Nam Định)
Kết quả thu thuế giai đoạn 2012-2014 của Chi cục Thành phố Nam Định được thể hiện ở bảng 2.1.
Theo Bảng 2.1, kế hoạch thu ngân sách hàng năm của Cục thuế tỉnh Nam Định giao cho Chi cục thuế Thành phố Nam Định ngày càng gia tăng, trong khi đó, số thu thực tế của Chi cục thuế luôn đạt mức cao.
Năm 2012, số thu thực hiện được là 43.799 triệu đồng, vượt so với dự toán là 7.999 triệu đồng, tương ứng với tỷ lệ hoàn thành là 122,3% Năm
Năm 2013, tổng số thu thực hiện đạt 62.909 triệu đồng, vượt 23.379 triệu đồng so với dự toán, tương đương 57,9% Đến năm 2014, số thu thực hiện là 65.838 triệu đồng, tăng 9,7% so với dự toán.
Từ khu vực KTNQD, năm 2012 đã thu được 525 triệu đồng nhiều hơn dự toán, tương ứng với mức vượt 7,7% Năm 2013, số thu tiếp tục vượt dự toán với tỷ lệ 13,4%, và đến năm 2014, mức vượt này tăng lên 23,1% so với dự toán.
- Thuế trước bạ năm 2014 tăng mạnh 1.807 triệu đồng so với năm
Năm 2013, tỷ lệ tăng trưởng đạt 48,6%, vượt dự toán 57,9% Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) cũng ghi nhận mức tăng 441 triệu đồng so với năm trước, tương ứng với tỷ lệ tăng 12,5%, vượt dự toán cùng mức 12,5%.
Ngoài ra các khoản thu từ phí, lệ phí, thuế nhà đất và thuế khác cũng tăng đáng kể
Năm 2014, các khoản thu từ tiền sử dụng đất và tiền thuê đất đã giảm đáng kể so với năm 2013, với tiền sử dụng đất giảm 1.632 triệu đồng, tương ứng với mức giảm 4,7%, trong khi tiền thuê đất giảm 228 triệu đồng, tương ứng với 50,3%.
Chi cục thuế Thành phố Nam Định đã hoàn thành tốt các nhiệm vụ được giao, thể hiện hiệu quả trong công tác quản lý thuế và phục vụ người nộp thuế.
Trong năm qua, công tác kiểm tra thuế đã được thực hiện tại trụ sở cơ quan thuế và trụ sở người nộp thuế (NNT) theo kế hoạch đã phê duyệt, đạt 100% mục tiêu đề ra Qua quá trình kiểm tra, đã phát hiện và xử lý vi phạm, truy thu hơn 580 triệu đồng nộp vào ngân sách nhà nước (NSNN).
Trong năm qua, công tác kiểm tra nội bộ đã được thực hiện với 03 đơn vị theo kế hoạch được cục thuế tỉnh phê duyệt Kết quả kiểm tra đã cung cấp thông tin quan trọng giúp lãnh đạo các đơn vị nắm bắt tình hình thực hiện nhiệm vụ và việc chấp hành chính sách của nhà nước, từ đó có thể đưa ra định hướng và điều chỉnh kịp thời.
Công tác kê khai đóng vai trò quan trọng trong việc nâng cao nhận thức của các đối tượng kinh doanh về tác dụng của chế độ hóa đơn, chứng từ và sổ sách kế toán Cần tăng cường các biện pháp ngăn chặn tình trạng trốn thuế thông qua việc sử dụng hóa đơn GTGT Đồng thời, việc hướng dẫn và thông báo phát hành hóa đơn cần được thực hiện nghiêm túc, đảm bảo niêm yết đầy đủ các mẫu hóa đơn và thực hiện tốt công tác kiểm kê Ngoài ra, cần xác định hóa đơn mua còn tồn của cơ quan thuế để tiến hành thủ tục hủy theo quy định.
- Công tác đôn đốc nợ và cưỡng chế nợ thuế : Tổng số tiền nợ thuế đến 31/12/2014 là 3.032,45 triệu đồng.
Trong đó: Nợ có khả năng thu là :2.939,83 triệu đồng
Nợ khó thu là: 92,62 triệu đồng
Đánh giá chung về công tác quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế tại
2.4.1 Kết quả đạt được và nguyên nhân
Công tác quản lý nhà nước và cải cách nội bộ tại Chi cục Thuế Thành phố Nam Định đã có những bước tiến đáng kể, đi vào nề nếp và đạt được nhiều kết quả tích cực trong thời gian qua.
Thứ nhất: Tính đến thời điểm 31/12/2014, toàn thành phố đã đôn đốc thu được số nợ thuế là 731.210.000 đồng, đạt 89,86% tổng số nợ Trong đó:
Đến ngày 31/12/2014, biện pháp quản lý nợ đã thu được tổng cộng 731.210.000 đồng, trong đó biện pháp cưỡng chế nợ thuế đóng góp 43,97 triệu đồng Đặc biệt, 100% số nợ có khả năng thu và 100% số nợ quá hạn trên 90 ngày của năm đã được thu hồi thành công.
Năm 2013, tổng thu ngân sách đạt 43,97 triệu đồng, trong đó thu từ khu vực doanh nghiệp nhà nước là 700,61 triệu đồng và thu từ hộ kinh doanh cá thể là 30,6 triệu đồng Chi cục đã thực hiện hiệu quả việc thu hẹp số nợ, đảm bảo theo đúng chỉ tiêu giao của cục Thuế tỉnh, không vượt quá 4% như quy định trong công văn 453/CTQLT ngày 28/02/2014.
Vào thứ hai, công tác phân loại và quản lý nợ đã được thực hiện hiệu quả, với việc phân loại dựa trên nhiều chỉ tiêu khác nhau Chi cục đã tiến hành rà soát và xác định chính xác số nợ đọng của từng đối tượng, khu vực kinh tế và sắc thuế, đồng thời phân tích nguyên nhân của các khoản nợ để áp dụng các biện pháp quản lý tốt hơn.
Việc áp dụng biện pháp đôn đốc thu nợ tại Chi cục đã tuân thủ đúng quy trình và đạt hiệu quả cao Hàng tháng, Chi cục phát hành thông báo nộp thuế và thực hiện đôn đốc qua điện thoại Đồng thời, gửi thông báo đối chiếu nợ tới doanh nghiệp, giúp cán bộ dựa vào phản hồi của người nộp thuế để điều chỉnh kịp thời, phân loại nợ cho kỳ tiếp theo Sự phối hợp với Đội KK&KTT và bộ phận tin học đảm bảo điều chỉnh chính xác các trường hợp nợ sai, hạn chế sai sót trong tính phạt Mỗi cán bộ được phân công thực hiện nhiệm vụ từ đầu đến cuối, đảm bảo quy trình phân tích và đôn đốc được thực hiện hiệu quả.
Thứ tư: Công tác QLN và CCNT bước đầu làm chuyển biến ý thức tuân thủ pháp luật thuế của NNT.
Trong năm qua, Chi cục thuế đã phát hành 800 thông báo về tiền nợ thuế, đảm bảo thông báo đến 100% đối tượng nợ thuế Đặc biệt, tổ chức thanh tra và kiểm tra doanh nghiệp có số nợ trên 90 ngày, với sự chú ý đặc biệt tới công ty TNHH Thành Đạt (MST 08003003126) có số nợ thuế lên tới 82,62 triệu đồng.
Vào thứ sáu, Chi cục đã tiến hành rà soát và đối chiếu các ứng dụng công nghệ thông tin như phần mềm quản lý thuế và phần mềm quản lý nợ nhằm phát hiện và xử lý kịp thời các lỗi phát sinh Các phòng kiểm tra đã cung cấp hồ sơ và tài liệu liên quan đến số thuế truy thu và phạt cho Phòng KKKTT & Tin học để hỗ trợ công tác đối chiếu Đồng thời, Chi cục cũng theo dõi kê khai nộp thuế của doanh nghiệp; nếu phát hiện sai sót giữa số liệu kê khai và số liệu trên phần mềm quản lý thuế, sẽ tiến hành kiểm tra xác định nguyên nhân và chuyển cho phòng KKKTT để điều chỉnh kịp thời.
Công tác QLN và CCNT đạt được kết quả trên là do các nguyên nhân sau:
Kết quả đạt được nhờ vào sự lãnh đạo chặt chẽ của cấp uỷ và chính quyền địa phương, cùng với sự phối hợp hiệu quả giữa các ngành trong việc thực hiện các Luật thuế Công tác quản lý thu thuế được triển khai đồng bộ ở từng địa bàn và lĩnh vực Sự đoàn kết, thống nhất và quyết tâm của toàn thể cán bộ, công nhân viên chức trong Chi cục đóng vai trò quan trọng trong thành công này.
Đại đa số các đối tượng nộp thuế có ý thức chấp hành tốt nghĩa vụ nộp thuế của mình.
Để nâng cao hiệu quả quản lý nợ thuế và cưỡng chế thu nợ, cần tăng cường công tác phối hợp liên ngành giữa Công an, Quản lý thị trường, Hải quan và Ngân hàng thương mại Sự hợp tác chặt chẽ giữa các cơ quan này sẽ giúp thực hiện các biện pháp quản lý nợ thuế một cách hiệu quả hơn.
Chính phủ đã triển khai cải cách hành chính thuế theo đề án 30, nhằm hướng dẫn người dân và doanh nghiệp thực hiện các thủ tục thuế Công tác tuyên truyền, hỗ trợ và tư vấn cho người nộp thuế (NNT) đã được tăng cường, mang lại những hiệu quả tích cực trong việc nâng cao nhận thức và giảm bớt khó khăn cho NNT.
Đội thuế đã phối hợp với hội đồng tư vấn thuế phường và lãnh đạo Chi cục để giải quyết triệt để các vướng mắc về thuế, nhằm ổn định tình hình chính trị địa phương và đảm bảo công bằng xã hội.
Ứng dụng công nghệ tin học trong quản lý nợ thông qua phần mềm QLN đã cải thiện đáng kể quy trình thu nợ, giúp thực hiện nhanh chóng, chính xác và bảo mật dữ liệu Phần mềm này đáp ứng nhu cầu phân loại nợ thuế rõ ràng và tổng hợp báo cáo hiệu quả, đồng thời giảm thiểu công việc thủ công của cán bộ trong việc xử lý số liệu bằng Excel Việc in Thông báo nợ thuế và Thông báo tiền phạt chậm nộp thuế được thực hiện một cách nhanh chóng và đầy đủ, với tính bảo mật cao, đặc biệt trong công tác in thông báo tiền phạt chậm nộp thuế.
Chi cục thuế đã chủ động hợp tác với cơ quan công an để xử lý nợ đọng trên 90 ngày, quyết tâm thu hồi nợ cũ hoặc hoàn thiện thủ tục cưỡng chế Đồng thời, cơ quan này cũng tranh thủ sự hỗ trợ từ chính quyền các cấp nhằm tăng cường hiệu quả thu hồi nợ.
2.4.2 Những hạn chế và nguyên nhân
Bên cạnh những kết quả đạt được nêu trên thì công tác QLN và CCNT ở Chi cục thuế Thành phố Nam Địnhvẫn còn một số tồn tại sau:
Tính đến ngày 31/12/2014, tổng số tiền thuế nợ tại Chi cục thuế Thành phố Nam Định đạt 3.032,45 triệu đồng, trong đó có 92,62 triệu đồng là nợ khó thu Số tiền thuế nợ này vẫn tiếp tục tăng hàng năm.
Nợ có khả năng thu : 2.789,74 triệu đồng
Nợ chờ xử lý là: 54,64 triệu đồng
Nợ thuế 2014 tăng 2.068,64 triệu đồng, tương ứng tăng 214,6% so với31/12/2013
Vào thứ hai, vẫn còn tồn đọng số nợ khó thu từ năm trước chưa được giải quyết Đặc biệt, số nợ có khả năng thu hồi đã tăng cao đột biến, với mức tăng 250% so với năm 2013.
Thứ ba: Công tác thu hồi nợ đọng năm 2014 chưa đạt chỉ tiêu giao, chỉ đạt 86,8%.
Thư tư: Công tác cưỡng chế nợ thuế còn gặp nhiều khó khăn do chưa quản lý được tình hình cụ thể của ĐTNT.
CÁC GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ VÀ CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ NAM ĐỊNH
Mục tiêu, yêu cầu đối với công tác quản lý nợ và cưỡng chế thuế trên địa bàn Thành phố Nam Định
Trong những năm tới, công tác thu nợ và cưỡng chế thuế sẽ tập trung vào việc phát hiện và xử lý kịp thời các đối tượng nộp thuế chây ỳ, nhằm đảm bảo thu đúng, đủ và kịp thời các khoản thu vào ngân sách nhà nước Các quy định xử lý đối với những đối tượng chậm nộp cần phù hợp với thông lệ quốc tế, đồng thời tôn trọng nguyên tắc tuân thủ tự nguyện và đảm bảo tính công bằng Việc tạo ra hành lang pháp lý đầy đủ, minh bạch và hợp lý là điều kiện tiên quyết để nâng cao hiệu quả quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế.
Chính vì vậy, quan điểm về quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế cần phải gắn với mục tiêu nói trên Cụ thể là:
Theo dõi nợ thuế một cách chính xác và đầy đủ là rất quan trọng để kịp thời phát hiện và xử lý những trường hợp cố tình chây ỳ, nợ tiền thuế và tiền phạt Điều này giúp đảm bảo thu đủ số nợ thuế theo quy định của pháp luật.
Một trong những mục tiêu quan trọng của quản lý nợ thuế là theo dõi chính xác số thuế nợ đọng để cán bộ có thể phân tích và phân loại nợ một cách hiệu quả Việc này giúp thực hiện các biện pháp đôn đốc và thu nợ đúng đắn, đồng thời phát hiện kịp thời các đối tượng chây ỳ, nợ thuế, và chiếm đoạt tiền thuế Điều này đảm bảo thu đúng, đủ và kịp thời các khoản thu ngân sách nhà nước, phù hợp với quy định của pháp luật thuế.
Để thực hiện cơ chế thu nợ và cưỡng chế thuế hiệu quả, cần áp dụng các biện pháp phù hợp với hoạt động sản xuất kinh doanh của từng đối tượng nộp thuế Điều này không chỉ tuân thủ thông lệ quốc tế mà còn khuyến khích sự tự nguyện tuân thủ nghĩa vụ thuế, đồng thời đảm bảo công bằng xã hội và duy trì nguồn thu cho ngân sách nhà nước.
Sản xuất kinh doanh phát triển là yếu tố then chốt để tăng nguồn thu cho ngân sách nhà nước Trong bối cảnh doanh nghiệp gặp khó khăn, đặc biệt là trong thời kỳ suy giảm kinh tế, nhà nước cần áp dụng chính sách ưu đãi nhằm hỗ trợ doanh nghiệp duy trì hoạt động kinh doanh ổn định Khi doanh nghiệp hoạt động hiệu quả và tạo ra lợi nhuận, họ sẽ có khả năng thực hiện nghĩa vụ thuế đầy đủ, tránh tình trạng nợ đọng thuế Do đó, trong quá trình thu nợ và cưỡng chế thuế, cần xem xét thực tế hoạt động sản xuất kinh doanh của người nộp thuế, tạo điều kiện cho họ tự nguyện tuân thủ nghĩa vụ thuế.
Hiện nay, Việt Nam đã gia nhập Tổ chức Thương mại Thế giới (WTO) và trở thành ủy viên không thường trực của Hội đồng Bảo an Liên Hợp Quốc, điều này đòi hỏi chúng ta cần hội nhập sâu rộng hơn vào thị trường khu vực và toàn cầu Do đó, cải cách thuế và quản lý nợ thuế là cần thiết để xây dựng chính sách thuế khoa học, đơn giản và phù hợp với thông lệ quốc tế Chúng ta cần thực hiện cải cách thể chế chính sách theo tiêu chuẩn quốc tế, nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho các nhà đầu tư trong nước, đảm bảo sự cạnh tranh công bằng giữa doanh nghiệp nhà nước và doanh nghiệp nước ngoài, đồng thời đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước.
Để nâng cao hiệu quả trong công tác quản lý nợ và cưỡng chế thuế, cần tập trung vào việc cải thiện hiệu lực quản lý thuế và nâng cao hiệu quả của các hoạt động quản lý thuế.
Thực tế cho thấy, tại Việt Nam, vẫn tồn tại nhiều tổ chức và cá nhân cố tình trốn thuế và gian lận thuế bằng những chiêu thức tinh vi, gây ảnh hưởng đến ngân sách nhà nước Hành vi này không chỉ xảy ra ở một số đơn vị mà còn phổ biến ở nhiều địa phương trên toàn quốc Để ngăn chặn tình trạng này, cơ quan quản lý thuế cần áp dụng các biện pháp quản lý nợ và cưỡng chế thuế hiệu quả, nhằm phát hiện kịp thời các hành vi chây ỳ trong việc nộp thuế Điều này không chỉ đảm bảo thu đủ và kịp thời tiền thuế vào ngân sách nhà nước mà còn tạo ra môi trường cạnh tranh công bằng cho doanh nghiệp, nâng cao tính tuân thủ pháp luật của người nộp thuế và đảm bảo hiệu lực của pháp luật nhà nước.
Hiệu lực của pháp luật thuế phụ thuộc vào hiệu quả của tất cả các khâu trong quy trình quản lý thuế, vì chúng có mối quan hệ chặt chẽ và tác động lẫn nhau Nếu công tác kê khai kế toán thuế, thanh tra, kiểm tra và tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế (NNT) không đạt hiệu quả, thì quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế sẽ gặp khó khăn Kê khai kế toán thuế không chính xác dẫn đến thiếu dữ liệu cho cơ quan thuế, trong khi thanh tra, kiểm tra kém hiệu quả làm tăng nợ thuế và gây khó khăn trong việc nắm bắt tình hình của đơn vị Ngoài ra, nếu công tác tuyên truyền và hỗ trợ NNT không tốt, họ sẽ không hiểu rõ chính sách thuế, ảnh hưởng tiêu cực đến quản lý nợ thuế.
Công tác quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế cần hướng tới mục tiêu nâng cao hiệu lực hệ thống thuế và hiệu quả quản lý nợ thuế Điều này sẽ giúp phát huy tối đa tính hiệu lực của pháp luật thuế.
Giải pháp nâng cao hiệu quả quản lý nợ và cưỡng chế thuế cần phải phù hợp với trình độ quản lý và điều kiện xã hội hiện tại của Việt Nam.
Nguyên tắc lịch sử cụ thể của chủ nghĩa duy vật biện chứng nhấn mạnh rằng chính sách thuế và quản lý đôn đốc nợ cần phải phù hợp với điều kiện kinh tế, chính trị và xã hội của đất nước Nếu chính sách thuế không tương thích và không hỗ trợ người nộp thuế trong việc phát triển sản xuất kinh doanh, điều này có thể dẫn đến việc chính sách không hiệu quả hoặc không đạt được tác dụng như mong đợi.
Các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế tại chi cục thuế Thành phố Nam Định
3.2.1 Các giải pháp về nghiệp vụ quản lý nợ thuế Đây là giải pháp đặc biệt quan trọng trong điều kiện hiện nay và thời gian sắp tới Như đã phân tích ở các phần trên, việc quản lý nợ thuế chính xác là điều kiện cần để từ đó cơ quan thuế áp dụng những biện pháp đôn đốc thu nợ phù hợp Nếu quản lý nợ thuế không đầy đủ và bao quát các khoản nợ sẽ phản ánh không đúng thực chất nợ tại cơ quan thuế Mặt khác, sẽ làm tình trạng nợ ảo kéo dài, gây khó khăn cho việc thực hiện các biện pháp cưỡng chế của nhà nước Đảm bảo quản lý nợ chính xác sẽ góp phần quan trọng trong công tác đôn đốc nợ, giảm thiểu số nợ thuế, chống thất thu NSNN Trên cơ sở phản ánh chính xác các khoản nợ thuế, cần thực hiện tốt các biện pháp đôn đốc thu nộp thuế.
Chi cục Thuế Thành phố Nam Định cần triển khai các giải pháp đồng bộ để quản lý nợ thuế hiệu quả, bắt đầu từ việc rà soát và xác định số thuế nợ đọng của từng cá nhân, phân loại theo tính chất, tình trạng và nguyên nhân nợ Các loại nợ bao gồm nợ khó thu, nợ chờ xử lý, nợ chờ điều chỉnh và nợ có khả năng thu Cần xác định nguyên nhân nợ như chậm luân chuyển chứng từ, khó khăn tài chính do khách quan, hoặc chây ỳ cố tình không nộp thuế Dựa trên phân loại này, áp dụng các biện pháp đôn đốc thu nợ hiệu quả Đồng thời, kiểm tra và phân loại cụ thể các doanh nghiệp được giảm thuế và giãn thời hạn nộp thuế, xác định số thuế được giảm và giãn để từ đó có biện pháp đôn đốc thu nợ kịp thời cho từng đơn vị.
3.2.1.1 Tăng cường quản lý đối tượng nợ
Trong bối cảnh môi trường kinh doanh tại thành phố được cải thiện, số lượng doanh nghiệp, đặc biệt là doanh nghiệp NQD, ngày càng tăng và lĩnh vực hoạt động ngày càng phong phú Những doanh nghiệp này là nguồn thuế chính, vì vậy việc quản lý chặt chẽ sẽ giúp giảm nợ thuế hiệu quả Để nâng cao hiệu quả quản lý người nộp thuế, cần thực hiện các biện pháp phù hợp.
Phân loại doanh nghiệp và xác định những doanh nghiệp chưa tuân thủ quy định về hóa đơn, chứng từ là cần thiết để tư vấn và hỗ trợ họ Đồng thời, cần áp dụng các biện pháp xử phạt nghiêm khắc đối với những doanh nghiệp cố tình vi phạm chế độ kế toán và hóa đơn, chứng từ.
Rà soát và quản lý thu thuế đối với 100% các đối tượng có địa điểm kinh doanh cố định là cần thiết Việc kiểm tra kê khai thuế của doanh nghiệp sẽ giúp hạn chế tình trạng trốn thuế do kê khai không đúng và không đầy đủ về kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh.
Để nâng cao hiệu quả quản lý thu thuế, cần tập trung vào các lĩnh vực khó quản lý như xây dựng cơ bản tư nhân, vận tải tư nhân, cho thuê nhà và cửa hàng, cũng như các dịch vụ như khám chữa bệnh tư nhân và trông giữ xe Đồng thời, cần tăng cường quản lý thu thuế đối với các hoạt động sự nghiệp có thu và các dịch vụ ngoài công lập trong lĩnh vực giáo dục, y tế, văn hóa và thể thao, đặc biệt là đối với những cá nhân có thu nhập cao.
Ban quản lý chợ cần phối hợp chặt chẽ với chính quyền các phường để thực hiện hiệu quả công tác uỷ nhiệm thu ngân sách, đảm bảo thu đúng và đủ, không để tồn đọng nợ thuế Đồng thời, cần làm việc với cơ quan công an để xác minh địa điểm kinh doanh của doanh nghiệp, kiểm tra sự tồn tại của các doanh nghiệp sau khi đăng ký và quản lý nghiêm ngặt công tác đăng ký kinh doanh cùng việc cấp mã số thuế Đặc biệt, cần tiến hành điều tra và đưa ra xét xử những vụ án điểm liên quan đến việc thành lập doanh nghiệp nhằm buôn bán hoá đơn và trốn thuế, qua đó nhằm răn đe và ngăn chặn tình trạng doanh nghiệp bất hợp pháp.
Cần tăng cường việc nắm bắt thông tin kịp thời về số lượng doanh nghiệp tư nhân đang hoạt động hay ngừng hoạt động, cũng như chuyển địa điểm Đặc biệt, chú trọng xác định chính xác thông tin về người đứng đầu doanh nghiệp, bao gồm nhân thân, tiền án và tiền sự Nhiều trường hợp cho thấy người đứng đầu không đủ điều kiện quy định vẫn tiếp tục hoạt động kinh doanh, hoặc sau khi vi phạm, họ lẩn trốn một thời gian và lại thành lập doanh nghiệp mới.
Tổ chức đánh giá và tổng kết công tác chống thất thu, nợ đọng thuế nhằm xác định mức độ thất thu trên từng địa bàn và lĩnh vực Cần nhận diện rõ các lĩnh vực còn thất thu và các nhóm tổ chức, cá nhân nộp thuế có rủi ro cao để lập danh sách doanh nghiệp cần thanh tra, kiểm tra thuế Tập trung vào sáu lĩnh vực chính: kiểm tra, thanh tra chống chuyển giá, hoàn thuế và khấu trừ thuế GTGT, thu tiền sử dụng đất và tiền thuê đất, quản lý thu thuế đối với hàng hóa, và chống thất thu trong kinh doanh thương mại, dịch vụ du lịch, cũng như khai thác mỏ Đồng thời, cần chú trọng đến các loại hình kinh doanh mới như thương mại điện tử và kinh doanh qua mạng, thường xuyên theo dõi “sức khoẻ” của doanh nghiệp để đôn đốc thu hồi nợ thuế.
3.2.1.2 Nâng cao hiệu quả công tác xây dựng kế hoạch và thực hiện quản lý thu nợ thuế
Xây dựng quy trình quản lý thu nợ thuế để kiểm soát tất cả các loại nợ thuế của các đối tượng là rất quan trọng Cần thiết lập kế hoạch tổng thể về quản lý nợ đọng thuế và hướng dẫn phân loại nợ thuế để phục vụ cho việc tổng hợp và đánh giá tình hình nợ thuế Việc theo dõi chính xác số nợ đọng, phân tích nguyên nhân phát sinh nợ và xây dựng các biện pháp quản lý cũng như thu nợ hiệu quả là cần thiết Đồng thời, cần thiết lập cơ chế xử lý các khoản nợ thuế không có khả năng thu hồi để đảm bảo tính hiệu quả trong quản lý tài chính.
Xây dựng kế hoạch quản lý thu nợ một cách chi tiết và khoa học là rất quan trọng Cần bố trí, sắp xếp và phân công cán bộ có năng lực và trách nhiệm để thực hiện tốt công tác quản lý thu nợ Đồng thời, cần dành thời gian và nhân lực để hoàn thiện hồ sơ cho các khoản nợ khó thu theo quy định, nhằm đảm bảo đủ cơ sở cho việc phân loại thuế và xử lý nợ thuế hiệu quả.
Cơ quan thuế các cấp đang triển khai các biện pháp thu hồi nợ đọng thuế một cách đồng bộ và hiệu quả, tuân thủ đúng quy trình pháp luật Họ theo dõi và giám sát thường xuyên tình hình nợ thuế để kịp thời đôn đốc thu nợ Các thông báo nộp tiền nợ thuế và tiền phạt chậm nộp được gửi đến từng doanh nghiệp và người nộp thuế Đặc biệt, các biện pháp cưỡng chế cũng được thực hiện nghiêm túc đối với những doanh nghiệp, người nộp thuế có hành vi chây ỳ, cố tình chiếm dụng tiền thuế của ngân sách nhà nước.
Áp dụng quản lý rủi ro trong thu nợ và cưỡng chế nợ thuế bao gồm việc xây dựng cơ sở dữ liệu để phân tích và đánh giá rủi ro nợ thuế Cần thiết lập hệ thống tiêu thức đánh giá rủi ro, đồng thời phân tích thông tin về tình hình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp nợ thuế Dựa trên phân tích rủi ro, cần xây dựng kế hoạch thu nợ và thực hiện thu nợ theo kế hoạch đã đề ra.
3.2.1.3 Tăng cường quản lý và phân loại nợ thuế Để đẩy mạnh các giải pháp trong công tác thu nợ đọng thuế cần thực hiện tốt công tác phân loại nợ thuế để có biện pháp xử lý đối với từng nhóm nợ cụ thể Thực hiện kiểm tra, rà soát lại, phân loại, nhóm nợ, tuổi nợ, tiến hành lập kế hoạch thu hồi nợ đọng thuế và áp dụng các biện pháp cưỡng chế thích hợp Cụ thể:
- Xử lý các khoản nợ khó thu một cách hợp lý nhất.
Để xử lý các khoản nợ khó thu, cần thiết lập hồ sơ đầy đủ và chuyển các hồ sơ đủ điều kiện để đề nghị xóa nợ tiền thuế và tiền phạt theo quy định Điều này áp dụng cho các doanh nghiệp đã tuyên bố phá sản và thực hiện nghĩa vụ thanh toán theo pháp luật nhưng không còn tài sản để nộp thuế, cũng như các cá nhân được xem là đã chết, mất tích hoặc mất năng lực hành vi dân sự mà không có tài sản để thanh toán nợ thuế và tiền phạt.
Các biện pháp khác
3.3.1 Thiết lập Ebook thuế và cập nhật, hoàn thiện hệ thống văn bản pháp luật về QLN và CCNT
Tổng cục Thuế đang chủ trì và phối hợp với các đơn vị trong Bộ cùng các Cục Thuế để khẩn trương rà soát, xây dựng, sửa đổi và bổ sung các cơ chế chính sách về thuế Mục tiêu là đảm bảo hành lang pháp lý hỗ trợ hiệu quả cho công tác quản lý nhà nước và cải cách hành chính trong lĩnh vực thuế.
Cần thiết phải bổ sung các chế tài điều chỉnh nhằm đảm bảo công bằng và bình đẳng về trách nhiệm pháp lý thuế đối với các doanh nghiệp xây dựng Điều này đặc biệt quan trọng trong trường hợp doanh nghiệp đã hoàn thành công trình nghiệm thu nhưng chưa thu được tiền, trong khi chủ đầu tư là cơ quan nhà nước.
Ban hành quy định về quản lý ngân sách và công cụ nộp thuế cần phải đồng bộ với các văn bản pháp luật hiện hành, đồng thời phù hợp với tình hình thực tế của công tác thu ngân sách Việc này nhằm tháo gỡ những vướng mắc hiện tại, đảm bảo thu kịp thời các khoản thu vào ngân sách nhà nước.
Nghiên cứu kinh nghiệm quốc tế để xây dựng cơ chế xác định chính xác giá trị tài sản cố định và giá nguyên, nhiên vật liệu đầu vào là cần thiết Đồng thời, việc xây dựng danh mục các hàng hóa, dịch vụ chủ yếu sẽ giúp tham chiếu trong việc xác định giá hàng hóa bán ra, góp phần vào cuộc đấu tranh chống chuyển giá hiệu quả hơn.
Tổ chức nghiên cứu và xây dựng các chuyên đề quản lý thuế chuyên sâu nhằm nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế toàn ngành Chi cục thuế cần khẩn trương rà soát và tổng hợp những vướng mắc trong quá trình quản lý thuế, đồng thời gửi ý kiến đóng góp lên cấp trên về những bất cập trong các quy định quản lý nợ thuế đang áp dụng tại Chi cục.
Việc lập Ebook riêng cho ngành thuế giúp cán bộ thuế tự nghiên cứu các văn bản pháp luật liên quan và nâng cao kỹ năng nghiệp vụ Khi gặp phải các vấn đề thực tế, họ có thể nhanh chóng áp dụng quy định một cách hiệu quả.
Ebook thuế là tài liệu tổng hợp hữu ích cho mọi đối tượng, giúp dễ dàng hiểu và truyền tải thông tin Để xây dựng ebook này, Tổng cục Thuế cần cử cán bộ có kinh nghiệm phối hợp với bộ phận tin học, đảm bảo đầy đủ văn bản pháp luật liên quan Định kỳ, nhóm thực hiện sẽ cập nhật các văn bản pháp luật, quy trình quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế mới, đồng thời đánh dấu những văn bản hết hiệu lực và ghi chú các quy định mới để người dùng dễ theo dõi.
Bên cạnh đó cần xây dựng cũng có một số cơ chế chính sách để giúp doanh nghiệp tháo gỡ khó khăn sản xuất kinh doanh có hiệu quả.
3.3.2 Hoàn thiện mô hình tổ chức của bộ máy QLN và CCNT
Mô hình tổ chức bộ máy hiện nay của nước ta là mô hình hỗn hợp, kết hợp giữa tổ chức theo sắc thuế, đối tượng và chức năng, giúp khắc phục sự chồng chéo trong quản lý và phân định rõ nhiệm vụ cho từng bộ phận Trước đây, công tác quản lý nhà nước (QLN) và công tác kiểm tra nội bộ (CCNT) bị phân tán, nhưng hiện nay đã được tập trung tại Chi cục thuế, cụ thể là ở đội QLN và CCNT Để nâng cao hiệu quả của công tác này, cần hoàn thiện tổ chức bộ máy và nhân sự một cách hợp lý Sắp xếp và tổ chức cán bộ hợp lý sẽ góp phần quan trọng vào việc thực hiện kế hoạch thu ngân sách và nâng cao hiệu quả thu thuế của các doanh nghiệp.
3.3.3 Tăng cường ứng dụng CNTT vào công tác QLN và CCNT
Tiếp tục nâng cao ứng dụng và phát triển kỹ thuật quản lý rủi ro trong công tác thanh tra, kiểm tra thuế là cần thiết Cần phân loại người nợ thuế và các khoản nợ thuế một cách hiệu quả hơn, đồng thời mở rộng sử dụng phần mềm phân tích rủi ro để lập kế hoạch thanh tra thuế cho Chi cục Thuế.
Kịp thời phát triển và triển khai phần mềm kiểm tra hồ sơ khai thuế GTGT tại cơ quan thuế nhằm nâng cao hiệu quả quản lý Đồng thời, cần nâng cấp ứng dụng hỗ trợ quản lý nợ thuế để đảm bảo theo dõi chặt chẽ, công khai và minh bạch, tạo sự công bằng và dân chủ trong công tác thu thuế.
Xây dựng một hệ thống thông tin cơ sở dữ liệu toàn diện về tổ chức và cá nhân nộp thuế, đồng thời tăng cường hợp tác trao đổi thông tin với các bên ngoài ngành thuế Phát triển phương pháp đánh giá và phân loại các khoản nợ dựa trên thông tin hiện có, kết hợp với kỹ thuật đánh giá rủi ro Ngoài ra, cần thiết lập phương pháp dự báo số nợ thuế và phân tích tác động của các yếu tố bên ngoài đến tình hình nợ thuế.
Cần thiết lập cơ chế chia sẻ dữ liệu cần thiết giữa các ứng dụng quản lý thuế của toàn bộ đơn vị trong ngành với bộ phận thanh tra Chi cục thuế Việc này sẽ giúp dễ dàng tra cứu và khai thác thông tin, phục vụ hiệu quả cho việc phân tích hồ sơ thanh tra.
Tiếp tục nâng cao và hoàn thiện các phần mềm hỗ trợ kê khai thuế cho người nộp thuế (NNT), đồng thời mở rộng ứng dụng kê khai thuế điện tử, nhằm mục tiêu đạt 100% NNT thực hiện khai thuế qua mạng.
3.3.4 Phối hợp chặt chẽ với các bộ phận, cơ quan chức năng khác
Cơ quan thuế các cấp đang tích cực hợp tác với các Bộ, ngành và chính quyền địa phương để quản lý người nộp thuế, ngăn chặn trốn thuế và gian lận thuế Đồng thời, họ cũng thực hiện thanh tra hoạt động chuyển giá và xử lý nợ đọng thuế Để nâng cao hiệu quả quản lý thuế theo phương pháp rủi ro, cần xây dựng cơ chế phối hợp thông tin giữa các cơ quan liên quan Đội QLN và CCNT phải đảm bảo sự phối hợp đồng bộ trong tất cả các khâu quản lý thuế, từ kế toán thuế đến xử lý tờ khai, kiểm tra và thanh tra, nhằm huy động đầy đủ và kịp thời nguồn thu cho ngân sách nhà nước, đồng thời hạn chế nợ mới phát sinh.
Tăng cường phối hợp giữa các ngành như ngân hàng thương mại, kho bạc, quản lý thị trường, Sở Kế hoạch và Đầu tư, công an, Đài phát thanh & Truyền hình thành phố, và cơ quan quản lý đất đai, tài nguyên nhằm thực hiện cưỡng chế thu nợ hiệu quả.