Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế tại chi cục thuế thành phố nam định

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH DOANH VÀ CÔNG NGHỆ HÀ NỘI - - PHẠM THÙY NGÂN GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ VÀ CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ NAM ĐỊNH Chuyên ngành : TÀI CHÍNH - NGÂN HÀNG Mã số : 60.34.02.01 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS VƯƠNG THỊ THU HIỀN HÀ NỘI - 2015 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan rằng: số liệu kết nghiên cứu luận văn trung thực chưa sử dụng để bảo vệ học vị Tôi xin cam đoan giúp đỡ cho việc thực luận văn cảm ơn thơng tin trích dẫn luận văn ghi rõ nguồn gốc Hà Nội, ngày 21tháng 10 năm 2015 Tác giả luận văn Phạm Thùy Ngân MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ VÀ CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ 1.1 Những vấn đề nợ thuế quản lý nợ thuế .5 1.1.1 Khái niệm nợ thuế quản lý nợ thuế 1.1.2 Đặc điểm nợ thuế 1.1.3 Phân loại nợ thuế 1.1.4 Hậu nợ thuế vai trò quản lý nợ thuế 14 1.2 Những vấn đề cưỡng chế nợ thuế 19 1.2.1 Khái niệm 19 1.2.2 Đặc điểm cưỡng chế nợ thuế 19 1.2.3 Vai trò cưỡng chế nợ thuế 20 1.2.4 Yêu cầu công tác cưỡng chế nợ thuế 21 1.3 Mối quan hệ quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế 23 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ VÀ CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ NAM ĐỊNH GIAI ĐOẠN 2012-2014 24 2.1 Đặc điểm kinh tế xã hội Thành phố Nam Địnhvà cấu tổ chức chi Cục Thuế Thành phố Nam Định 24 2.1.1 Đặc điểm kinh tế xã hội Thành phố Nam Định 24 2.1.2 Cơ cấu tổ chức chi Cục Thuế Thành phố Nam Định 26 2.2 Khái quát tình hình quản lý thu thuế đánh giá kết thu thuế Chi cục thuế Thành phố Nam Định 32 2.2.1 Khái quát tình hình quản lý thu thuế Chi cục thuế Thành phố Nam Định 32 2.2.2 Kết thu thuế địa bàn Thành phố Nam Định giai đoạn 2012-2014 34 2.3 Thực trạng công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế địa bàn Thành phố Nam Định 40 2.3.1 Thực trạng công tác quản lý nợ thuế địa bàn .40 2.3.2 Thực trạng công tác cưỡng chế nợ thuế 56 2.4 Đánh giá chung công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế chi cục thuế Thành phố Nam Định, tỉnh Nam Định 59 2.4.1 Kết đạt nguyên nhân .59 2.4.2 Những hạn chế nguyên nhân 62 CHƯƠNG 3: CÁC GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ VÀ CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ NAM ĐỊNH 67 3.1 Mục tiêu, yêu cầu công tác quản lý nợ cưỡng chế thuế địa bàn Thành phố Nam Định 67 3.2 Các giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế chi cục thuế Thành phố Nam Định 70 3.2.1 Các giải pháp nghiệp vụ quản lý nợ thuế 70 3.2.2 Các giải pháp quản lý cưỡng chế nợ thuế .77 3.2.3 Các giải pháp chung .78 3.3 Các biện pháp khác 83 3.3.1 Thiết lập Ebook thuế cập nhật, hoàn thiện hệ thống văn pháp luật QLN CCNT 83 3.3.2 Hồn thiện mơ hình tổ chức máy QLN CCNT 84 3.3.3 Tăng cường ứng dụng CNTT vào công tác QLN CCNT .85 3.3.4 Phối hợp chặt chẽ với phận, quan chức khác 86 3.3.5 Tiếp tục đẩy mạnh cơng tác cải cách hành lĩnh vực Thuế 88 KẾT LUẬN 91 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 92 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT STT Từ viết tắt Tên đầy đủ CCNT Cưỡng chế nợ thuế CQSDĐ Chuyển quyền sử dụng đất CQT Cơ quan thuế CTN-NQD Công thương nghiệp - Ngoài quốc dân DNNN Doanh nghiệp nhà nước ĐTNN Đầu tư nước KBNN Kho bạc nhà nước KK-KTT Kê khai-Kế toán thuế KNT Khả thu 10 LPTB&TK Lệ phí trước bạ & Thu khác 11 MST Mã số thuế 12 NHTM Ngân hàng thương mại 13 NNT Người nộp thuế 14 NSNN Ngân sách nhà nước 15 QLN Quản lý nợ 16 QLN&CCNT Quản lý nợ & Cưỡng chế nợ thuế 17 SDĐNN Sử dụng đất nông nghiệp 18 SXKD Sản xuất kinh doanh 19 TH-NV-DT Tổng hợp-Nghiệp vụ-Dự toán 20 TNCN Thu nhập cá nhân 21 TSDĐ Tiền sử dụng đất 22 UBND Ủy ban nhân dân 23 UNT Ủy nhiệm thu DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ Bảng 2.1 Kết thu ngân sách giai đoạn 2012-2014 Chi cục thuế Thành phố Nam Định 35 Bảng 2.2 Tổng hợp nợ thuế giai đoạn 2012- 2014 40 Bảng 2.3 Chỉ tiêu thu tiền nợ thuế 2013-2014 42 Bảng 2.4 Cơ cấu nợ thuế theo sắc thuế 45 Bảng 2.5 Phân loại tiền nợ thuế theo nội dung, tính chất nợ 47 Bảng 2.6 Phân loại theo đối tượng nợ 49 Bảng 2.7 Số thuế thu từ biện pháp QLT thực giai đoạn 2012-2014 52 Bảng 2.8 Kết thu nợ đọng Thuế giai đoạn 2012-2014 56 Bảng 2.9 Các biện pháp cưỡng chế thực giai đoạn 2012-2014 58 Sơ đồ 2.1 Cơ cấu tổ chức Chi cục thuế Thành phố Nam Định 27 Sơ đồ 2.2 Quy trình quản lý thuế theo chế NNT tự khai, tự nộp thuế 33 LỜI MỞ ĐẦU Sự cần thiết nghiên cứu đề tài Trong năm gần đây, thu ngân sách nhà nước vượt dự tốn giao có mức tăng trưởng cao, góp phần tạo nguồn lực tài để Nhà nước thực sách cân đối vĩ mơ, thúc đẩy tăng trưởng kinh tế Trước tình hình kinh tế khó khăn nay, để tạo điều kiện cho doanh nghiệp sản xuất kinh doanh, nước ta ban hành luật, sách thơng thống giảm giấy tờ, thủ tục, thời gian việc thành lập doanh nghiệp, có sách miễn giảm doanh nghiệp gặp khó khăn Tuy nhiên số doanh nghiệp lợi dụng thơng thống để nợ đọng thuế, dây dưa, chiếm đoạt tiền thuế gây khó khăn cho cán thu thuế làm thất thu NSNN Trung bình năm có từ 20.000 đến 25.000 doanh nghiệp nợ đọng thuế dây dưa kéo dài với số tiền lên tới ngàn tỷ đồng, tình trạng đầu cơ, buôn lậu, gian lận thương mại, trốn thuế, lậu thuế cịn xảy nhiều hình thức ngày phức tạp Tỷ lệ nợ thuế nội địa Việt Nam vài năm trở lại khoảng từ 7% đến 10% tổng thu nội địa trừ dầu Đây tỷ lệ cao so với nước giới Xét bình diện tổng thể, nợ thuế điều tránh khỏi, song tỷ lệ nợ thuế, đặc biệt tỷ lệ nợ hạn, nợ khó thu cao nợ thuế dây dưa kéo dài điều bất bình thường, cần tìm giải pháp khắc phục Số thu ngân sách so với tiềm lực kinh tế cịn chưa tương xứng Từ thực tế đó, việc quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ đặt nhiệm vụ trọng tâm công tác quản lý thuế nhằm ngăn chặn hành vi vi phạm thuế, nâng cao ý thức tự giác NNT, chống thất thu cho NSNN, góp phần bảo đảm cơng xã hội Xuất phát từ lý trên, định chọn đề tài: "Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế Chi cục thuế Thành phố Nam Định" để làm đề tài nghiên cứu luận văn thạc sỹ Mục đích nghiên cứu đề tài 2.1 Mục tiêu chung Nghiên cứu thực trạng công tác quản lý nợ Cưỡng chế nợ thuế Chi cục thuế Thành phố Nam Định để hồn thiện cơng tác 2.2 Mục tiêu cụ thể - Hệ thống hố sở lý luận thực tiễn cơng tác quản lý nợ Cưỡng chế nợ thuế - Phân tích thực trạng cơng tác quản lý nợ Cưỡng chế nợ thuế Chi cục thuế Thành phố Nam Định giai đoạn 2012- 2014 - Đề xuất giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý nợ Cưỡng chế nợ thuế Chi cục thuế Thành phố Nam Định thời gian tới Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài - Đối tượng nghiên cứu vấn đề lý luận thực tiễn công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế Chi cục thuế Thành phố Nam Định - Phạm vi nghiên cứu đề tài công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế đối tượng nộp thuế Chi cục thuế Thành phố Nam Định trực tiếp quản lý giai đoạn 2012- 2014 Phương pháp nghiên cứu Các phương pháp sử dụng nghiên cứu đề tài: - Phương pháp vật biện chứng vật lịch sử; - Phương pháp nghiên cứu tài liệu kết hợp với khảo sát thực tế; - Phương pháp thống kê; mô tả - khái quát, phương pháp diễn giải - quy nạp; - Phương pháp phân tích - tổng hợp, phương pháp đối chiếu - so sánh Tình hình nghiên cứu đề tài a) Tình hình nghiên cứu đề tài ngước Mặc dù nợ thuế vấn đề khó giải quan thuế nhiều quốc gia giới thu hút quan tâm nhà khoa học, nhiên, khơng có nhiều cơng trình nghiên cứu riêng biệt vấn đề quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế, mà hầu hết công trình nghiên cứu vấn đề quản lý thuế có đề cập đến quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế Cụ thể sau: - “The Role of Administrative Issues in Tax Reform: Simplicity, Compliance, and Administration” William G.Gale Janet Holt4blatt Cơng trình xem xét vai trò phức tạp quản lý cải cách thuế Tuy nhiên, cơng trình chưa nghiên cứu cụ thể quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế - “Reform of Tax Administration in Developing Nations” By Amardeep Dhillon, Accenture Jan G Bouwer, Accenture đề cập đến cải cách quản lý thuế Tuy nhiên, cơng trình chưa phân tích cụ thể đầy đủ lý luận thực tiễn quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế b) Tình hình nghiên cứu đề tài nước Đã có nhiều cơng trình khoa học nước nghiên cứu cơng tác quản lý nợ cưỡng chế thuế nói riêng thuế Việt Nam Cụ thể sau: - Cơng trình nghiên cứu TS Lê Xn Trường (2010): “Nâng cao hiệu công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế Việt Nam” Đây công trình nghiên cứu tồn diện quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế Việt Nam Cơng trình làm rõ vấn đề lý luận, đánh giá toàn diện thực trạng quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế Việt Nam sở phân tích số liệu tổng hợp ngành Thuế Từ đó, đề xuất giải pháp nâng cao hiệu công tác nợ cưỡng chế nợ thuế Việt Nam Tuy nhiên, cơng trình cịn đưa giải pháp ngắn hạn, chưa đưa giải pháp dài hạn - TS Nguyễn Xuân Sơn (2012) với báo khoa học “2012 năm tổng tiến công vào hoạt động chuyển giá, thất thu nợ đọng thuế”; Tạp chí Tài số (569) 2012 Qua viết tác giả đánh giá thực trạng nợ thuế địa phương tiêu biểu nước, hoạt động ngành Thuế nhằm chống chuyển giá, thất thu nợ đọng thuế Tuy nhiên, viết chưa đề cập đầy đủ, chi tiết khía cạnh quản lý nợ thuế, chưa sâu vào vấn đề quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế -ThS Nguyễn Xuân Thành – Cục thuế TP Hà Nội với báo khoa học: “Giải pháp thu hồi nợ thuế sau tra cục thuế TP Hà Nội” , Tạp chí Tài số (569) 2012 Bài viết phân tích rõ nguyên nhân đặc biệt từ phía quan thuế (tại phịng tra, phòng kiểm tra, quản lý nợ, kê khai kế tốn thuế) để từ đề xuất số giải pháp Tuy nhiên, viết không nghiên cứu toàn diện quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế mà nghiên cứu giải pháp quản lý, thu hồi nợ thuế sau tra TP Hà Nội Tóm lại, nghiên cứu làm bật lên khía cạnh riêng đưa giải pháp vấn đề quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế Tuy nhiên, đa phần nghiên cứu nghiên cứu vấn đề có nghiên cứu đầy đủ chưa đưa giải pháp dài hạn Đề tài nghiên cứu khoa học cấp học viện TS Lê Xuân Trường có nghiên cứu toàn diện quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế Việt Nam, cơng trình chưa đề cập tình hình giai đoạn 2012-2014 Kết cấu đề tài Ngồi lời nói đầu, kết luận danh mục tài liệu tham khảo nội dung luận văn gồm có chương: Chương 1: Những vấn đề lý luận công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế Chương 2: Thực trạng công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế Chi cục thuế Thành phố Nam Định giai đoạn 2012 - 2014 Chương 3: Giải pháp nâng cao hiệu công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế Chi cục thuế Thành phố Nam Định thời gian tới -  Đẩy mạnh công tác tra, kiểm tra việc chấp hành nghĩa vụ thu, nộp thuế, xử lý nghiêm trường hợp không kê khai kê khai nộp thuế không với thực tế kinh doanh để trốn thuế, hành vi chiếm đoạt tiền thuế -  Cơ quan thuế cấp tổ chức xử lý miễn, giảm, hoàn thuế kịp thời, quy định pháp luật thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế Tăng cường công tác hậu kiểm để đảm bảo việc hoàn thuế, xử lý miễn, giảm, gia hạn thuế chặt chẽ, đối tượng, sách pháp luật Nhà nước Khi phát trường hợp đề nghị hoàn thuế sai, kê khai miễn, giảm thuế không quy định, quan thuế có biện pháp truy thu tiền thuế vào ngân sách nhà nước, có yếu tố cấu thành tội phạm chuyển quan có chức điều tra truy cứu trách nhiệm hình 3.2.3.2 Tăng cường đào tạo bồi dưỡng nâng cao chất lượng đội ngũ cán thuế Đội ngũ cán thuế yếu tố nịng cốt tồn hoạt động ngành thuế nới chung cơng tác QLN&CCNT nói riêng Chất lượng đội ngũ cán tốt, có lực chun mơn cao hiệu cơng tác quản lý nợ cao Cải cách hành năm qua cho thấy, yếu lớn chất lượng đội ngũ cán công chức chưa đáp ứng yêu cầu cải cách đại hóa ngành Thuế Mặc dù công tác đào tạo, bồi dưỡng lớn, nhìn chung chất lượng cịn thấp Do vậy, cần quan tâm trọng đến vấn đề chất lượng cán công chức Cụ thể, để nâng cao lực cán cơng tác QLN&CCNT, ngồi việc cán phải tham gia buổi tập huấn ngành, quan tổ chức, ý thức tự nghiên cứu học hỏi cán cơng chức phịng thường xun phải làm tốt số nội dung sau: 79 - Một mục tiêu cải cách đại hóa ngành thuế đội ngũ cán thuế trung thực , chuyên nghiệp, văn minh đtôi lại tin tưởng, hài lịng cho NNT Để hồn thành mục tiêu đề ra, giải pháp then chốt phải nâng cao trình độ, lực, kĩ nghiệp vụ cán thuế - Trước hết cần xây dựng tiêu chuẩn cán công chức thuế lĩnh vực cơng tác, vị trí cơng việc.trên sở đánh giá kiến thức cán thiếu, yếu để tổ chức đào tạo cán phù hợp làm để đánh giá, bố trí luân phiên, luân chuyển cán Đồng thời cấu lại nguồn nhân lực theo hướng tập trung cho chức quản lý thuế - Tổ chức lớp nghiệp vụ QLNT CCNT mở lớp đào tạo kỹ quản lý cho đội ngũ cán lãnh đạo thuế cấp Thường xuyên mở lớp đào tạo, tập huấn chuyên môn nghiệp vụ cho công chức thuế (nhất công tác tin học) sách có thay đổi, bổ xung Thường xuyên tổ chức giao lưu với cấp Uỷ quyền cấp đội ngũ UNT thuế phường, tranh thủ lãnh đạo quyền cơng tác thu ngân sách địa bàn Thường xuyên cập nhật sách thuế để áp dụng cho công tác QLN CCNT phù hợp linh hoạt - Tổ chức triển khai ứng dụng phần mềm QLN thật hiệu tới cán để giúp cho công tác QLN đảm bảo đắn ,chính xác kịp thời Hàng năm nên cử số cán thuộc đội QLN CCNT giao lưu học hỏi kinh nghiệm chi cục khác để tiếp thu cách thức quản lí mới, nâng cao trình độ nghiệp vụ thực tế - Thực đồng quản lý cán nâng cao chất lượng đội ngũ cán , lực lãnh đạo , đạo, điều hành Đổi phương pháp làm việc, tăng cường tinh minh bạch,trách nhiệm hoạt động công 80 vụ Phân định rõ chức nhiệm vụ ,trách nhiệm thẩm quyền cho cán tạo bước chuyển biến thật kỉ luật, kỉ cương tồn ngành - Cần có đánh giá khen thưởng động viên kịp thời tổ chức cá nhân có thành tích tốt ,đồng thời cần xử lý nghiêm khắc trường hợp vi phạm 10 điều kỷ luật ngành ,những cán thoái hoá biến chất - Ngành thuế cấp quan tâm bổ xung thêm lực lượng cán cho Chi cục - Thường xuyên kiểm tra đánh giá kỹ cán thông qua việc yêu cầu tra cứu, phân tích, đánh giá đề xuất sở liệu nợ thuế theo mẫu biểu định trước - Định kỳ có luân phiên công việc đảm bảo cho cán ln ln có hội thách thức với công việc, đối tượng địa bàn quản lý khác 3.2.3.3 Tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ nâng cao ý thức NNT Tăng cường công tác tuyên truyền giáo dục pháp luật thuế nhằm nâng cao ý thức chấp hành tồn xã hội, từ hạn chế nợ thuế, đặc biệt khoản nợ phát sinh, cơng tác tun truyền, hỗ trợ coi nhiệm vụ hàng đầu nhằm nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế NNT Thực công bố công khai phương tiện thông tin đại chúng trường hợp nợ dây dưa, chây ỳ, khơng nộp thuế, kể danh tính giám đốc, kế toán trưởng số nợ đọng thuế Đồng thời, cần nêu gương tổ chức, cá nhân chấp hành tốt nghĩa vụ thuế đài truyền địa bàn Làm tốt cơng tác tun truyền sách pháp luật, chủ trương bước khởi đầu giúp cho khâu quản lý sau thuận lợi 81 Cần phát triển hình thức tuyên truyển, hỗ trợ NNT qua nhiều kênh: phổ biến trực tiếp, văn bản, qua điện thoại, hội nghị, cập nhật đưa tin phương tiện thông tin đại chúng báo in, truyền hình, trang thơng tin điện tử, website , nội dung tuyên truyền cần có trọng tâm, dễ hiểu, súc tích, dễ tra cứu, truy cập, Triển khai hệ thống trả lời điện thoại tự động trung tâm dịch vụ hỗ trợ NNT Mở rộng áp dụng kê khai thuế điện tử Khuyến khích NNT nên đầu tư vào công nghệ thông tin để phục vụ kinh doanh môi trường hội nhập: đăng ký sử dụng hóa đơn tự in, hóa đơn đặt in; thực khai thuế điện tử; trọng đến công tác kế toán doanh nghiệp, nâng cao ý thức trách nhiệm xã hội, có nghĩa vụ nộp Thuế Xây dựng ban hành tiêu chuẩn đánh giá chất lượng dịch vụ NNT tổ chức điều tra xã hội học để đánh giá chất lượng hỗ trợ NNT quan thuế cấp Hỗ trợ tổ chức cá nhân phát triển hình thức dịch vụ tư vấn, kế toán thuế, đại lý thuế kê khai thuế Khuyến khích, tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động đai lý thuế Hoàn thiện ứng dụng hỗ trợ NNT, sở hạ tầng truyền thông để thuận lợi cho thực nghĩa vụ thuế Tăng cường tổ chức hội nghị với NNT nhằm phổ biến, đối thoại sách Thuế; chế độ hóa đơn chứng từ mua bán hàng hóa, dịch vụ Có thể ngành thuế tự tổ chức tranh thủ kết hợp họp, hội nghị tổng kết Đảng, quyền, đồn thể địa phương Các khâu tổ chức, nội dung cần chuẩn bị kỹ lưỡng, mặt đáp ứng yêu cầu nôi dung tuyên truyền, mặt khác để NNT thấy tầm quan trọng thực nội dung Kinh nghiệm cho thấy, trình tuyên truyền cần lưu ý quan tâm đến tâm tư NNT, vận dụng sách 82 phải thấu hiểu thực tiễn, cải thiện mối quan hệ nhân dân, người nộp thuế quan chức năng, khơi dậy ý thức tự tơn, tự giác, tích cực kinh doanh thực nghĩa vụ thuế 3.3 Các biện pháp khác 3.3.1 Thiết lập Ebook thuế cập nhật, hoàn thiện hệ thống văn pháp luật QLN CCNT - Tổng cục Thuế chủ trì phối hợp với đơn vị Bộ, Cục Thuế, khẩn trương thực rà soát, xây dựng, sửa đổi, bổ sung chế sách thuế đảm bảo hành lang pháp lý phục vụ tốt cho công tác QLN CCNT - Cần phải bổ sung thêm chế tài điều chỉnh để đảm bảo công bình đẳng trách nhiệm với pháp luật thuế doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây dựng có cơng trình nghiệm thu chưa thu tiền mà chủ đầu tư lại quan nhà nước - Ban hành quy định QLN CCNT đảm bảo phù hợp, đồng với văn pháp luật hành phù hợp với tình hình thực tế quản lý thu nay, tháo gỡ vướng mắc để thu kịp thời khoản thu vào ngân sách nhà nước - Nghiên cứu kinh nghiệm quốc tế, xây dựng chế xác định xác giá trị tài sản cố định giá nguyên, nhiên vật liệu đầu vào; xây dựng danh mục số hàng hóa dịch vụ chủ yếu , tham chiếu xác định giá hàng hóa bán đấu tranh chống chuyển giá - Tổ chức nghiên cứu, xây dựng chuyên đề quản lý thuế chuyên sâu phục vụ cho cơng tác quản lý tồn ngành Thuế Chi cục thuế khẩn trương rà soát, tổng hợp vướng mắc q trình quản lý thuế có ý kiến 83 đóng góp với cấp bất cập quy định quản lý nợ thuế áp dụng Chi cục - Lập Ebook riêng cho ngành thuế giúp cán thuế tự tìm hiểu văn pháp luật thuế tự trau dồi thêm kỹ nghiệp vụ Khi có vấn đề thực tế phát sinh, cán thuế nhanh chóng thực theo quy định Ebook thuế coi kho tài liệu tổng hợp mà đối tượng xem hiểu dễ dàng truyền tải Để thực giải pháp này, phận Tổng cục Thuế cần cử cán có kinh nghiệm phối hợp với phận tin học để tạo ebook thues có đày đủ văn pháp luật liên quan đến trình làm việc Định kỳ, tổ tạo ebook cập nhật văn pháp luật, quy trình quản lý nợ quy trình cưỡng chế nợ thuế đưa vào hiệu lực, đánh dấu văn pháp luật hết hiệu lực, quy định sửa đổi ghi bổ sung quy định để người xem tiện theo dõi Bên cạnh cần xây dựng có số chế sách để giúp doanh nghiệp tháo gỡ khó khăn sản xuất kinh doanh có hiệu 3.3.2 Hồn thiện mơ hình tổ chức máy QLN CCNT Mơ hình tổ chức máy mà nước ta áp dụng mơ hình hỗn hợp, kết hợp mơ hình tổ chức máy theo sắc thuế, theo đối tượng theo chức Thực mơ hình tổ chức khắc phục chồng chéo quảnlý, phân định rõ nhiệm vụ cho phận Trước đây, công tác QLN CCNT bị phân tán nhiều phận quản lý cơng tác QLN CCNT tập trung, Chi cục thuế tập trung đội QLN CCNT Để nâng cao hiệu cơng tác QLN CCNT cần hồn thiện tổ chức máy nhân cách hợp lý Việc xếp, tổ chức 84 cán hợp lý góp phần khơng nhỏ vào việc thực kế hoạch thu đề nâng cao hiệu thu thuế doanh nghiệp 3.3.3 Tăng cường ứng dụng CNTT vào công tác QLN CCNT - Tiếp tục đẩy mạnh ứng dụng phát triển kỹ thuật quản lý rủi ro công tác tra, kiểm tra, phân loại người nợ thuế, khoản nợ thuế mức độ cao hiệu tốt như: mở rộng ứng dụng phần mềm phân tích rủi ro người nộp thuế để lập kế hoạch tra thuế cho Chi cục Thuế - Kịp thời xây dựng triển khai phần mềm ứng dụng kiểm tra hồ sơ khai thuế GTGT quan thuế; nâng cấp ứng dụng hỗ trợ công tác QLN CCNT để bảo đảm việc theo dõi nợ thuế chặt chẽ, công khai, minh bạch, công bằng, dân chủ - Xây dựng hệ thống thông tin sở liệu tổ chức, cá nhân nộp thuế đầy đủ, phối hợp trao đổi thông tin với tổ chức, cá nhân ngành thuế; xây dựng phương pháp đánh giá phân loại khoản nợ sở thông tin sử dụng kỹ thuật đánh giá rủi ro; xây dựng phương pháp dự báo số nợ thuế dự báo ảnh hưởng thay đổi nhân tố bên tới số thuế nợ - Cần thiết lập chế chia sẻ liệu cần thiết ứng dụng quản lý thuế toàn đơn vị ngành cho phận tra Chi cục thuế để dễ dàng tra cứu, khai thác phục vụ phân tích hồ sơ tra - Tiếp tục phát huy, hoàn thiện phần mềm hỗ trợ kê khai cho NNT; triển khai rộng rãi ứng dụng hỗ trợ kê khai Thuế điện tử, phấn đấu 100% NNT khai Thuế qua mạng 85 3.3.4 Phối hợp chặt chẽ với phận, quan chức khác Cơ quan thuế cấp tiếp tục phối hợp chặt chẽ với Bộ, ngành, quyền địa phương cấp, quan thông tin đại chúng việc quản lý người nộp thuế, công tác chống trốn thuế, gian lận thuế, tra hoạt động chuyển giá, xử lý nợ đọng thuế Kịp thời tổ chức nghiên cứu xây dựng chế phối hợp cung cấp thông tin với quan, ban, ngành ngành thuế chuyển sang quản lý thuế theo phương pháp rủi ro Đội QLN CCNT cần phối hợp đồng tất khâu quản lý thuế:kế toán thuế, xử lý tờ khai, kiểm tra, tra, xử phạt vi phạm hành thuế để huy động đầy đủ, kịp thời tiền thuế phát sinh vào NSNN, hạn chế tối đa nợ phát sinh Tăng cường thực chế phối hợp với ngành như: Ngân hàng thương mại , kho bạc, Quản lý thị trường, Sở Kế hoạch Đầu tư; Công an; Đài phát & Truyền hình thành phố; quan quản lý đất đai, tài nguyên để thực cưỡng chế thu nợ cách có hiệu nhất, cụ thể: - Phối hợp chặt chẽ với quan Kho bạc để tăng cường quản lý thuế nhà thầu hoạt động xây dựng bản, thực thi công cơng trình sử dụng nguồn vốn ngân sách nhà nước bố trí dự tốn chi ngân sách nhà nước - Phối hợp với Ngân hàng Nhà nước, Ngân hàng thương mại việc quản lý tốn khơng dùng tiền mặt, đấu tranh hành vi vi phạm việc lập doanh nghiệp “ma”, mở tài khoản giao dịch chuyển tiền qua ngân hàng nhằm “hợp pháp hóa” thủ tục để khấu trừ thuế Các ngân hàng, tổ chức tín dụng, phát nhanh trường hợp doanh nghiệp có dấu hiệu khả toán, thực giám sát, phong tỏa tài khoản đối 86 với DN nợ đọng thuế, nhằm góp phần ngăn ngừa hành vi trốn thuế, chây ỳ nợ thuế… - Phối hợp quan quản lý đất đai, tài nguyên để quản lý thu đúng, thu đủ, thu kịp thời khoản tiền sử dụng đất, tiền thuê đất, khoản thu phát sinh từ hoạt động khai thác khoáng sản - Phối hợp chặt chẽ với quan Công an quận, thành phố, xã, thị trấn việc xác minh địa điểm kinh doanh doanh nghiệp địa bàn, kiểm tra tồn doanh nghiệp sau đăng ký kinh doanh, thực điều tra làm rõ, đưa xét xử số vụ án điểm việc thành lập doanh nghiệp để bn bán hố đơn, trốn lậu thuế - Phối hợp với Sở Kế hoạch Đầu tư việc tổ chức thực có hiệu cửa liên thông công tác đăng ký kinh doanh, cấp mã số thuế cấp dấu Phối hợp thực việc hậu kiểm doanh nghiệp sau cấp Giấy phép kinh doanh nhằm phát hiện, ngăn chặn kịp thời việc thành lập doanh nghiệp để kinh doanh bất hợp pháp - Phối hợp chặt chẽ với phòng: Giáo dục đào tạo, Y tế, Văn hố thơng tin, Thể dục thể thao, Uỷ ban nhân dân thành phố việc tạo điều kiện đẩy mạnh hoạt động sản xuất kinh doanh, tăng cường quản lý thu thuế hoạt động nghiệp có thu, hoạt động cung ứng dịch vụ ngồi cơng lập (hoạt động giáo dục, y tế, văn hoá, thể thao ), đối tượng có thu nhập cao - Phối hợp với Đài phát & Truyền hình thành phố làm tốt công tác tuyên truyền, phổ biến cơng tác thuế sách thuế sửa đổi, bổ sung, chế tài xử lý hành vi vi phạm lĩnh vực thuế, kịp thời biểu dương đơn vị điển hình chấp hành tốt nghĩa vụ thuế, đồng thời đưa 87 tin đối tượng dây dưa chây ỳ nợ thuế nhằm nâng cao ý thức tự giác đối tượng nộp thuế 3.3.5 Tiếp tục đẩy mạnh cơng tác cải cách hành lĩnh vực Thuế Cơng tác cải cách hành có vai trị quan trọng việc quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế Đẩy mạnh công tác cải cách hành lĩnh vực thuế nâng cao ý thức nộp thuế NNT, nâng cao hiệu công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế Các biện pháp cải cách hành áp dụng như: - Tiếp tục hoàn thiện số quy trình quản lý thuế đáp ứng yêu cầu quản lý thuế tập trung triển khai quan thuế từ trung ương tới địa phương Phần mềm quản lý thuế tập trung quan thuế địi hỏi thay đổi tồn diện, đồng quy trình quản lý thuế, từ thay đổi hành vi công chức thuế hành vi người nộp thuế trình đảm bảo thu thuế vào NSNN Thời gian qua, số quy trình ban hành để đáp ứng yêu cầu quản lý thuế, nhiên cần tiếp tục bổ sung, sửa đổi quy trình cịn lại, nhằm tạo đột phá quản lý thuế, ví dụ: Tuyên truyền, hỗ trợ NNT; Quản lý hóa đơn, chứng từ; Trao đổi thông tin phận quan thuế - Cần có quy định cụ thể quyền hạn, trách nhiệm phận mối quan hệ phận với sử dụng phần mềm quản lý khai thác thơng tin có liên quan Phần mềm quản lý thuế tập trung đòi hỏi phối kết hợp chặt chẽ phận quan thuế khai thác thông tin NNT để thực chức quản lý Khác với cách quản lý trước đây, phận quan thuế sử dụng phần mềm quản lý riêng theo chức năng, phận quản lý tự cập nhật thông tin NNT cung cấp thơng tin cho phận khác có u cầu Để 88 khai thác thơng tin hệ thống phục vụ cho thực nhiệm vụ quản lý thuế, địi hỏi cơng chức thuế phải có kỹ sử dụng máy tính, nắm vững pháp luật thuế, cẩn thận trung thực - Thực cải cách tổ chức máy quản lý thuế, đẩy mạnh phát triển nguồn nhân lực quản lý thuế việc đào tạo tăng cường lực cho cán quản lý thuế theo kịp với cải cách diễn bối cảnh gia tăng đáng kể số lượng giao dịch đa quốc gia diễn biến phức tạp đa dạng hành vi gian lận thuế quốc tế Nâng cao lực kỹ cán thuế điều hành quản lý thuế quốc tế; Nâng cao kiến thức kinh nghiệm cán thuế quản lý hiệu việc thu nợ thuế; Tăng cường kỹ cán thuế việc giải tranh chấp khiếu nại thuế - Tiếp tục tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế việc khai thuế nộp thuế Trong thời gian tới, việc kê khai thuế qua mạng nộp thuế điện tử cần triển khai tới tất chủ thể nộp thuế, từ doanh nghiệp đến hộ gia đình cá nhân nộp thuế tất vùng miền Cơng việc thực với q trình thực hóa đơn điện tử giao dịch mua bán nêu Khi đó, bên cạnh tảng sở hạ tầng công nghệ thông tin xây dựng, việc mở rộng phát triển hình thức tốn với tham gia nhiều chủ thể ngân hàng thương mại, công ty cung cấp dịch vụ internet đường truyền với hệ thống quản lý thuế tập trung quan thuế rõ ràng việc thực khai thuế, nộp thuế người nộp thuế nhanh chóng, thuận lợi hiệu cơng tác quản lý quan thuế nâng lên rõ rệt - Kiểm soát, đánh giá kết quản lý thuế thông qua khảo sát phản hồi người nộp thuế (đánh giá hài lòng người nộp thuế) Khảo 89 sát phản hồi người nộp thuế công cụ thiết yếu để đo lường đánh giá người nộp thuế dịch vụ công quan thuế Các khảo sát giúp giám sát đánh giá tác động chương trình cải cách quản lý thuế, thể qua phản hồi tốt hay xấu người nộp thuế. Tăng cường đối thoại với NNT để tìm giải pháp giúp NNT tuân thủ tốt pháp luật thuế tiết kiệm nguồn lực cho quan thuế - Đẩy mạnh mở rộng phát triển hệ thống đại lý thuế theo hướng đẩy mạnh việc xã hội hóa hoạt động hỗ trợ người nộp thuế tạo tiền đề nhằm tăng dần số lượng đại lý thuế nâng cao chất lượng dịch vụ đại lý thuế cung cấp; mở rộng, đa dạng hoá dịch vụ đại lý thuế Đồng thời, xây dựng hệ thống đại lý thuế thực trở thành cầu nối quan Thuế người nộp thuế; hỗ trợ, tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế tuân thủ pháp luật thuế; giảm chi phí thời gian, nguồn lực cho quan Thuế người nộp thuế thực thi pháp luật thuế góp phần nâng cao hiệu lực, hiệu công tác quản lý thuế 90 KẾT LUẬN Đất nước ta đà phát triển hội nhập, sách, đường lối ngày hồn thiện Chính sách quản lý thuế ngày trọng Quản lý thu nợ cưỡng chế nợ thuế chức Luật quản lý thuế, nhằm ngăn chặn kịp thời hành vi vi phạm thuế, chống thất thu thuế, đảm bảo nguồn thu cho NSNN đồng thời chấn chỉnh làm chuyển biến nhận thức việc chấp hành chế độ sách pháp luật người nộp thuế địa bàn, từ thực tốt nhiệm vụ mà Đảng đề thời kỳ Căn vào dự báo tình hình kinh tế-xã hội Thành phố Nam Địnhthời gian tới xác định đắn quan điểm đề xuất giải pháp, luận văn đề xuất phương hướng nhóm giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý nợ thuế địa bàn Thành phố Nam Địnhnhững năm tới Luận văn đưa nhóm kiến nghị với nhà nước thành phố, tỉnh Nam Định số điều kiện thực giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế địa bàn tỉnh Nam Định Mặc dù cố gắng để nội dung đề tài đảm bảo tính lý luận thực tiễn cao, song đối tượng nghiên cứu đề tài vấn đề phức tạp có nhiều thay đổi theo thời gian, đống thời, hạn chế thời gian nghiên cứu, nguồn tài liệu tham khảo nên không trành khỏi khiềm khuyết định Tôi mong nhận nhiều ý kiến đóng góp thầy giáo để đề tài hồn thiện Tôi xin trân trọng cảm ơn Nhà trường, người hướng dẫn khoa học cô giáo PGS,TS Vương Thị Thu Huyền cô, chú, anh, chị Chi cục Thuế Thành phố Định giúp đỡ suốt trình thực khóa luận 91 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2007), Thơng tư số 166/2013/TT-BTC hướng dẫn xử lý vi phạm pháp luật thuế Chính phủ nước Cộng hịa XHCNVN (2007), Nghị định số 129/2013/NĐ-CP quy định xử phạt vi phạm hành thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế Chi cục thuế Thành phố Nam Định (2012): Báo cáo công tác thuế năm 2012 Chi cục thuế Thành phố Nam Định (2013): Báo cáo công tác thuế năm 2013 Chi cục thuế Thành phố Nam Định (2014): Báo cáo công tác thuế năm 2014 Quốc hội (2006), Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 Quốc hội (2012), Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế số 21/2012/QH13 Quốc hội (2004), Luật Phá sản số 21/2004/QH11 Quốc hội (2006), Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 10.Tổng cục Thuế (2011), Quyết định số 1395/QĐ-TCT ban hành ngày 14/10/2011 việc ban hành quy trình quản lý nợ thuế 11 Tổng Cục Thuế, (năm 2011), Tài liệu bồi dưỡng kiến thức quản lý nợ thuế, tài liệu lưu hành nội 92 12 Thủ tướng phủ (2011), Quyết định số 732/QĐ-TTg Thủ tướng Chính phủ ngày 17/5/2011 v/v phê duyệt chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 13 Lê Xuân Trường, Lê Minh Thắng (2012), Nâng cao hiệu công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế, Đề tài nghiên cứu khoa học cấp Học viện, Học viện Tài 14 Lê Xuân Trường, Lê Minh Thắng (2012), Nâng cao hiệu công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế, Tạp chí Tài số 3/2012 15 Website Bộ tài chính: www.mof.gov.vn 16 Website Tổng cục thuế: www.gdt.gov.vn 17 Website Cục thuế Hà Giang: www.tuyenquang.gdt.gov.vn 18 Website Tỉnh Hà Giang: www.tuyenquang.gov.vn 19 Website Chỉ số lực cạnh tranh cấp tỉnh: www.pcivietnam.org 93