Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế tại cục thuế tỉnh hà giang

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH DOANH VÀ CÔNG NGHỆ HÀ NỘI - - LÊ THANH HÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ VÀ CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH HÀ GIANG Chuyên ngành : TÀI CHÍNH - NGÂN HÀNG Mã số : 60.34.02.01 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ ận Lu n vă ạc th Người hướng dẫn khoa học: TS TRẦN TRỌNG KHOÁI sĩ nh Ki tế HÀ NỘI - 2016 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan rằng: số liệu kết nghiên cứu luận văn trung thực chưa sử dụng để bảo vệ học vị Tôi xin cam đoan giúp đỡ cho việc thực luận văn cảm ơn thơng tin trích dẫn luận văn ghi rõ nguồn gốc Hà Nội, ngày 10 tháng 09 năm 2016 Tác giả luận văn Lê Thanh Hà ận Lu n vă ạc th sĩ nh Ki tế MỤC LỤC ận Lu LỜI CAM ĐOAN DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ VÀ CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ 1.1 Nội dung Thuế .4 1.1.1 Khái niệm thuế 1.1.2 Đặc điểm Thuế .4 1.1.3 Vai trò Thuế 1.2 Những vấn đề nợ thuế quản lý nợ thuế 1.2.1 Khái niệm nợ thuế quản lý nợ thuế 1.2.2 Đặc điểm nợ thuế 1.2.3 Nguyên nhân tác động nợ thuế 1.2.4 Phân loại nợ thuế 10 1.2.5 Tổng quan quản lý nợ thuế .14 1.2.6 Quy trình quản lý nợ thuế 17 1.3 Những vấn đề cưỡng chế nợ thuế .23 1.3.1 Khái niệm cưỡng chế nợ thuế .23 1.3.2 Đặc điểm cưỡng chế nợ thuế 23 1.3.3 Vai trò cưỡng chế nợ thuế .24 1.3.4 Quy trình cưỡng chế nợ thuế 25 1.4 Những nhân tố ảnh hưởng đến quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế .25 1.4.1 Mối quan hệ quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế 25 1.4.2 Những nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế 26 1.5 Kinh nghiệm quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế Cục thuế Thành phố Hồ Chí Minh - học kinh nghiệm áp dụng cho Cục thuế tỉnh Hà Giang .27 1.5.1 Kinh nghiệm quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế 27 1.5.2 Kinh nghiệm áp dụng cho Cục thuế tỉnh Hà Giang .30 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ VÀ n vă ạc th CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH HÀ GIANG GIAI sĩ ĐOẠN 2013-2015 32 nh Ki tế ận Lu 2.1 Đặc điểm kinh tế xã hội Tỉnh Hà Giang cấu tổ chức Cục thuế tỉnh Hà Giang 32 2.1.1 Đặc điểm kinh tế xã hội Tỉnh Hà Giang .32 2.1.2 Cơ cấu tổ chức Cục thuế tỉnh Hà Giang .33 2.2 Khái quát tình hình quản lý thu thuế đánh giá kết thu thuế Cục thuế tỉnh Hà Giang 38 2.2.1 Khái quát tình hình quản lý thu thuế Cục thuế tỉnh Hà Giang 38 2.2.2 Kết thu thuế địa bàn Tỉnh Hà Giang giai đoạn 2013-2015 40 2.3 Thực trạng công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế địa bàn Tỉnh Hà Giang 45 2.3.1 Thực trạng công tác quản lý nợ thuế địa bàn 45 2.3.2 Thực trạng công tác cưỡng chế nợ thuế .62 2.4 Đánh giá chung công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế Cục thuế tỉnh Hà Giang, Tỉnh Hà Giang 65 2.4.1 Kết đạt nguyên nhân 65 2.4.2 Những hạn chế nguyên nhân 67 CHƯƠNG 3: CÁC GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ VÀ CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH HÀ GIANG 72 3.1 Mục tiêu, yêu cầu công tác quản lý nợ cưỡng chế thuế địa bàn Tỉnh Hà Giang 72 3.2 Các giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế Cục thuế tỉnh Hà Giang 74 3.2.1 Tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ nâng cao ý thức NNT 74 3.2.2 Các giải pháp nghiệp vụ quản lý nợ thuế .75 3.2.3 Các giải pháp quản lý cưỡng chế nợ thuế 80 3.2.4 Thiết lập ngân hàng liệu thuế cập nhật, hoàn thiện hệ thống văn pháp luật QLN CCNT 83 3.2.5 Hồn thiện mơ hình tổ chức máy QLN CCNT 85 3.2.6 Tăng cường ứng dụng CNTT vào công tác QLN CCNT 88 KẾT LUẬN 90 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 91 n vă ạc th sĩ nh Ki tế DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT STT Từ viết tắt Tên đầy đủ CCNT Cưỡng chế nợ thuế CQT Cơ quan thuế CTN - NQD Cơng thương nghiệp - Ngồi quốc doanh DN Doanh nghiệp DNNN Doanh nghiệp nhà nước GTGT Giá trị gia tăng KBNN Kho bạc Nhà nước KK - KTT Kê khai - Kế toán thuế NHTM Ngân hàng thương mại 10 NNT Người nộp thuế 11 NSNN Ngân sách nhà nước 12 QLN Quản lý nợ 13 CCNT Cưỡng chế nợ thuế 14 SXKD Sản xuất kinh doanh 15 TNCN Thu nhập cá nhân 16 UBND Ủy ban nhân dân ận Lu n vă ạc th sĩ nh Ki tế DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ Bảng 2.1 Kết thu ngân sách giai đoạn 2013-2015 Cục thuế tỉnh Hà Giang 41 Bảng 2.2 Tổng hợp nợ thuế giai đoạn 2013-2015 45 Bảng 2.3 Nợ thuế phân theo mức độ tuổi nợ giai đoạn 2013-2015 47 Bảng 2.4 Cơ cấu nợ thuế theo sắc thuế 50 Bảng 2.5 Nợ thuế phân theo nội dung, tính chất nợ 53 Bảng 2.6 Phân loại nợ thuế theo đối tượng nợ 55 Bảng 2.7 Số thuế thu từ biện pháp QLT thực giai đoạn 2013-2015 .58 Bảng 2.8 Kết thu nợ đọng Thuế giai đoạn 2013-2015 61 Bảng 2.9 Các biện pháp cưỡng chế thực giai đoạn 2013-2015 63 Sơ đồ 2.1 Quy trình quản lý nợ thuế .18 Sơ đồ 2.2 Cơ cấu tổ chức Cục thuế tỉnh Hà Giang 35 Sơ đồ 2.3 Quy trình quản lý thuế theo chế NNT tự khai, tự nộp thuế 39 ận Lu n vă ạc th sĩ nh Ki tế LỜI MỞ ĐẦU Sự cần thiết nghiên cứu đề tài Nguồn thu thuế nguồn thu chủ yếu lâu dài Nhà nước nhằm huy động tập trung phần cải vật chất xã hội vào ngân sách Nhà nước Ngân sách huy động nhiều cách khác nguồn thu mang tính chất bền vững thuế Thuế khoản thu bắt buộc, khơng bồi hồn trực tiếp nhà nước tổ chức cá nhân nhằm trang trải chi phí mục đích chung Một tài lành mạnh phải dựa chủ yếu vào nguồn thu nội kinh tế quốc dân Việc chủ thể nộp thuế - thực nghĩa vụ nộp thuế theo quy định pháp luật tạo nguồn tài quan trọng, chiếm tỉ lệ lớn cấu nguồn thu ngân sách nhà nước Doanh thu từ thuế sử dụng để trang trải cho hoạt động đầu vào cần thiết để sản xuất hàng hóa dịch vụ cơng phủ, ngồi cịn có phần dành để chi đầu tư phát triển kinh tế Để tạo điều kiện cho doanh nghiệp sản xuất kinh doanh, Nhà nước ban hành luật, sách thơng thống giảm giấy tờ, thủ tục, thời gian việc thành lập doanh nghiệp; miễn giảm, gia hạn DN gặp khó khăn Tuy nhiên số doanh nghiệp lợi dụng thơng thống để nợ đọng, chiếm đoạt tiền thuế gây nhiều khó khăn cho cán thu thuế làm thất thu NSNN Do vậy, công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ vấn đề cấp bách Ngành thuế Quản lý nợ thuế kết đem lại từ việc đôn đốc thu nợ thước đo để đánh giá chất lượng hiệu cơng tác quản lý thuế Đây cịn yếu tố quan trọng góp phần ận Lu nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế người nộp thuế, đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời tiền thuế cho NSNN nhằm chống thất thu thuế, đảm bảo công vă đối tượng nộp thuế n Những năm qua, việc quản lý thuế tỉnh Hà Giang nói chung có nhiều th thành tựu, đóng góp tích cực vào nguồn thu ngân sách Tuy nhiên, vấn đề nợ thuế ạc nhiều tồn tại, q trình triển khai cơng tác quản lý nợ gặp phải số nh Ki thất thu cho NSNN sĩ vướng mắc, khó khăn nên tình trạng nợ đọng thời gian qua mức cao, gây tế Đứng trước thực trạng đó, việc quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ toàn Ngành thuế nói chung Cục thuế tỉnh Hà Giang nói riêng đặt nhiệm vụ trọng tâm công tác quản lý thuế nhằm ngăn chặn hành vi vi phạm thuế, nâng cao ý thức tự giác người nộp thuế, chống thất thu cho NSNN, góp phần bảo đảm cơng xã hội Xuất phát từ lý trên, định chọn: "Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế Cục thuế tỉnh Hà Giang" để làm đề tài luận văn thạc sỹ kinh tế Mục đích nghiên cứu đề tài Trên sở nghiên cứu thực trạng, phân tích làm rõ vấn đề lý luận thực tiễn công tác Quản lý nợ Cưỡng chế nợ thuế Cục thuế tỉnh Hà Giang; luận văn tập trung giải số vấn đề sau: - Phân tích thực trạng cơng tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Cục thuế tỉnh Hà Giang giai đoạn 2013-2015 Những mặt tích cực hạn chế công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Phân tích, đánh giá nguyên nhân hạn chế - Đề xuất giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Cục thuế tỉnh Hà Giang thời gian tới Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài - Đề tài tập trung nghiên cứu vấn đề lý luận thực tiễn công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế Cục thuế tỉnh Hà Giang - Phạm vi nghiên cứu đề tài công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế đối tượng nộp thuế Cục thuế tỉnh Hà Giang trực tiếp quản lý giai đoạn 2013-2015 ận Lu Phương pháp nghiên cứu - Phương pháp vật biện chứng vật lịch sử; - Phương pháp nghiên cứu tài liệu kết hợp với khảo sát thực tế; vă - Phương pháp thống kê; mô tả - khái quát, phương pháp diễn giải - quy nạp; n - Phương pháp phân tích - tổng hợp, phương pháp đối chiếu - so sánh th Ý nghĩa khoa học thực tiễn đền tài ạc Về lý luận, đề tài hệ thống hóa nội dung vấn đề quản nh Ki nợ cưỡng chế nợ thuế sĩ lý nợ cưỡng chế nợ thuế Qua góp phần bổ sung, hoàn thiện lý luận quản lý tế Về thực tiễn, đề tài khảo sát, đánh giá thực trạng công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Cục thuế tỉnh Hà Giang; kết quả, hạn chế nguyên nhân hạn chế công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế Cục thuế thành phố Hà Giang Trên sở đề giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý nợ thuế Cục thuế thành phố Hà Giang thời gian tới Kết cấu luận văn Ngoài lời nói đầu, kết luận danh mục tài liệu tham khảo nội dung luận văn gồm có chương: Chương 1: Những vấn đề lý luận công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế Chương 2: Thực trạng công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế Cục thuế tỉnh Hà Giang giai đoạn 2013-2015 Chương 3: Giải pháp nâng cao hiệu công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Cục thuế tỉnh Hà Giang thời gian tới ận Lu n vă ạc th sĩ nh Ki tế CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ VÀ CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ 1.1 Nội dung Thuế 1.1.1 Khái niệm thuế Có nhiều cách hiểu khác đề cập “Thuế” Dưới số trích dẫn tiêu biểu: Giáo trình Lý thuyết thuế Học viện Tài định nghĩa: “Thuế khoản đóng góp bắt buộc từ thể nhân pháp nhân cho Nhà nước theo mức độ thời hạn pháp luật quy định nhằm sử dụng cho mục đích cơng cộng” (Bộ tài 2013, tr28) Theo điều 4, Luật số 78/2006/QH11 Quốc hội: “Thuế nguồn thu chủ yếu NSNN Nộp thuế theo quy định pháp luật nghĩa vụ quyền lợi tổ chức, cá nhân Cơ quan, tổ chức, cá nhân có trách nhiệm tham gia quản lý thuế.” Như hiểu: Thuế khoản nộp tiền mà thể nhân pháp nhân có nghĩa vụ bắt buộc phải thực theo luật Nhà nước Thuế hình thức động viên tài ra đời với đời máy nhà nước Thuế sách thuế gắn liền với sách kinh tế xã hội, phận quan trọng cấu thành sách tài quốc gia Nhà nước sử dụng cơng cụ thuế để điều tiết kinh tế, đảm bảo công xã hội, đặc biệt tạo nguồn thu chủ yếu cho NSNN ận Lu 1.1.2 Đặc điểm Thuế Thuế có thuộc tính tương đối ổn định qua giai đoạn phát triển biểu thành đặc trưng riêng có nó, qua giúp ta phân biệt thuế với vă công cụ khác Những đặc trưng là: n Tính bắt buộc: Thuế khác với đa số khoản chuyển giao tiền từ người th sang cho người kia: tất khoản chuyển giao tự nguyện ạc thuế lại bắt buộc Thuế khoản động viên bắt buộc gắn với quyền lực sĩ Nhà nước (qua hệ thống pháp luật thuế Nhà nước), thuộc tính bản, tất yếu nh Ki tế