NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ VÀ CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ
Nội dung cơ bản về Thuế
Có nhiều cách hiểu khác nhau đề cập về “Thuế” Dưới đây là một số trích dẫn tiêu biểu:
Giáo trình Lý thuyết thuế của Học viện Tài chính định nghĩa thuế là khoản đóng góp bắt buộc từ cá nhân và tổ chức cho Nhà nước, được quy định bởi pháp luật về mức độ và thời hạn, nhằm phục vụ cho các mục đích công cộng (Bộ Tài chính 2013, tr 28).
Theo Luật số 78/2006/QH11, thuế được xác định là nguồn thu chủ yếu của ngân sách nhà nước Mọi tổ chức và cá nhân đều có nghĩa vụ và quyền lợi trong việc nộp thuế theo quy định của pháp luật Đồng thời, các cơ quan và tổ chức cũng có trách nhiệm trong việc quản lý thuế.
Thuế là khoản nộp tiền mà cá nhân và tổ chức phải thực hiện theo quy định của pháp luật đối với Nhà nước Nó xuất hiện cùng với sự hình thành của bộ máy nhà nước và gắn liền với các chính sách kinh tế xã hội Thuế đóng vai trò quan trọng trong chính sách tài chính quốc gia, giúp Nhà nước điều tiết nền kinh tế và đảm bảo công bằng xã hội, đồng thời tạo nguồn thu chủ yếu cho ngân sách nhà nước.
Thuế sở hữu những thuộc tính tương đối ổn định qua các giai đoạn phát triển, tạo nên những đặc trưng riêng biệt giúp phân biệt thuế với các công cụ tài chính khác Những đặc trưng này đóng vai trò quan trọng trong việc xác định bản chất và chức năng của thuế trong nền kinh tế.
Thuế là một khoản chuyển giao tiền bắt buộc từ người này sang người kia, khác với các khoản chuyển giao tự nguyện khác Nó được coi là một động viên bắt buộc, gắn liền với quyền lực của Nhà nước thông qua hệ thống pháp luật thuế, và là một thuộc tính cơ bản, tất yếu trong nền kinh tế.
Luận văn thạc sĩ Kinh tế khách quan phân tích sự khác biệt giữa thuế và các hình thức động viên tài chính khác như phí, lệ phí, và công trái Bài viết nhấn mạnh tính chất tự nguyện và tính chất đối giá của các hình thức này, giúp làm rõ vai trò và chức năng của thuế trong hệ thống tài chính công.
Thuế có tính không hoàn trả trực tiếp, nghĩa là người nộp thuế nhận lại giá trị gián tiếp thông qua các dịch vụ công cộng mà Nhà nước cung cấp Trước khi thu thuế, Nhà nước không cung cấp dịch vụ công nào cho người nộp thuế, và sau khi nộp thuế, cũng không có sự bồi hoàn trực tiếp nào Điều này giúp phân biệt thuế với các khoản phí, lệ phí, vốn có tính đối giá và mang tính tự nguyện hơn.
Tính ổn định của hệ thống thuế là yếu tố quan trọng trong việc phân phối lại nguồn lực kinh tế và xã hội, ảnh hưởng trực tiếp đến quá trình biến đổi kinh tế xã hội Quyền lực chính trị của Nhà nước, được thể hiện qua các luật thuế do Quốc hội hoặc Nghị viện ban hành, quyết định đến sự ổn định này Việc duy trì sự ổn định trong luật thuế là cần thiết để các nhà đầu tư và doanh nghiệp có đủ thời gian thích ứng, thực hiện chiến lược kinh doanh và đạt được hiệu quả đầu tư mong muốn.
Vai trò của thuế thể hiện công dụng vốn có và tính ổn định của nó Trong suốt quá trình tồn tại và phát triển, thuế luôn thực hiện hai chức năng cơ bản.
Chức năng huy động nguồn lực tài chính cho Nhà nước là một trong những vai trò cơ bản của thuế, giúp tập trung quỹ tiền tệ để đảm bảo hoạt động của Nhà nước Nhờ vào chức năng này, Nhà nước có thể phân phối và phân phối lại tổng sản phẩm xã hội cũng như thu nhập quốc dân Thuế đóng góp một phần lớn vào ngân sách Nhà nước, tạo điều kiện cho sự phát triển kinh tế và xã hội.
Chức năng điều tiết kinh tế được thực hiện bằng cách quy định các hình thức thu thuế đa dạng, xác định chính xác đối tượng chịu thuế và người nộp thuế, cùng với việc xây dựng các mức thuế hợp lý dựa trên khả năng tài chính của cá nhân và tổ chức.
Luận văn thạc sĩ về Kinh tế nộp thuế nhấn mạnh việc sử dụng linh hoạt các ưu đãi và miễn giảm thuế nhằm kích thích các hoạt động kinh tế, hướng đến lợi ích chung của xã hội Qua đó, chức năng điều tiết kinh tế của thuế được thực hiện hiệu quả thông qua việc điều chỉnh và khuyến khích các hoạt động kinh tế đi vào quỹ đạo phát triển bền vững.
Chức năng huy động nguồn lực tài chính và chức năng điều tiết kinh tế có mối quan hệ chặt chẽ, trong đó chức năng huy động tài chính ảnh hưởng đến sự phát triển của chức năng điều tiết Việc áp dụng hiệu quả chức năng điều tiết kinh tế tạo điều kiện cho chức năng huy động nguồn lực tài chính từ thuế phát triển Sự gia tăng chức năng huy động nguồn lực tài chính giúp Nhà nước tác động sâu rộng đến các quá trình kinh tế và xã hội, từ đó tạo tiền đề tăng thu nhập cho doanh nghiệp và các tầng lớp dân cư, mở rộng cơ sở thực hiện chức năng huy động nguồn lực tài chính.
Sự thống nhất giữa hai chức năng của thuế không thể tránh khỏi những mâu thuẫn Việc tăng cường chức năng huy động tài chính giúp tăng thu nhập cho Nhà nước, mở rộng khả năng thực hiện các chương trình kinh tế - xã hội Tuy nhiên, nếu chức năng này bị đẩy lên quá mức, nó sẽ tạo ra gánh nặng thuế, làm giảm động lực phát triển kinh tế và xói mòn vai trò điều tiết của Nhà nước.
Trong quản lý thuế và hoạch định chính sách thuế, cần chú ý đến mối quan hệ giữa chức năng điều tiết kinh tế và chức năng huy động nguồn tài chính Điều này đặc biệt quan trọng trong từng giai đoạn phát triển kinh tế khác nhau.
Những vấn đề cơ bản về nợ thuế và quản lý nợ thuế
1.2.1 Khái niệm nợ thuế và quản lý nợ thuế
Trong quá trình quản lý thuế, nợ thuế là điều không thể tránh khỏi, có thể do pháp luật cho phép người nộp thuế (NNT) được gia hạn hoặc giãn hoãn thời hạn nộp thuế Nợ thuế cũng có thể phát sinh từ nhiều nguyên nhân chủ quan và khách quan, dẫn đến việc NNT chưa nộp số thuế đúng hạn Để đảm bảo thu đủ ngân sách Nhà nước, cần có các biện pháp quản lý hiệu quả nhằm thu hồi số thuế còn nợ.
Luận văn thạc sĩ Kinh tế tập trung vào việc cải thiện công tác quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế Để nắm vững các khái niệm liên quan đến quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế, trước tiên, chúng ta cần tìm hiểu những định nghĩa cơ bản và vai trò của chúng trong việc đảm bảo hiệu quả thu ngân sách nhà nước.
Tiền nợ thuế là số tiền thuế mà cá nhân hoặc tổ chức phải nộp vào Ngân sách Nhà nước nhưng đã quá thời hạn nộp theo quy định pháp luật mà vẫn chưa được thanh toán.
Người nợ thuế là các tổ chức và cá nhân chưa thanh toán các loại thuế, phí, lệ phí cùng các khoản tiền khác theo quy định của pháp luật.
Khoản nợ là số tiền thuế mà cơ quan có thẩm quyền xác định tại một thời điểm cụ thể, liên quan đến từng lần phát sinh nghĩa vụ nộp thuế của người nộp thuế (NNT) nhất định.
Mức nợ: Là số tiền thuế còn nợ của NNT tại một thời điểm, ở một ngưỡng nhất định nào đó khi phân loại nợ thuế.
Tuổi nợ là khoảng thời gian liên tục tính từ khi bắt đầu phát sinh nợ cho đến khi khoản nợ đó được xác định tuổi Thời gian này được tính theo ngày, bao gồm cả ngày nghỉ và ngày lễ.
Thời điểm bắt đầu tính nợ đối với một khoản thuế nợ là ngày tiếp theo ngày hết hạn nộp thuế theo quy định của pháp luật về thuế.
Thời điểm kết thúc tính nợ thuế là ngày khoản nợ được nộp vào ngân sách nhà nước hoặc ngày văn bản xóa nợ, miễn nộp có hiệu lực thi hành, hoặc được xử lý bằng các hình thức khác.
Tiền phạt chậm nộp thuế là khoản tiền phạt tính trên số tiền thuế nợ và số ngày nợ thuế Số ngày nợ thuế được xác định là khoảng thời gian liên tục tính theo ngày từ khi bắt đầu nợ đến khi số tiền nợ được nộp vào ngân sách nhà nước, bao gồm cả ngày nghỉ và ngày lễ.
Quản lý nợ thuế là quá trình theo dõi và nắm bắt tình hình nợ thuế cùng các khoản thu khác do cơ quan thuế quản lý Công việc này bao gồm việc thực hiện các biện pháp đôn đốc nhằm thu hồi số thuế nợ từ người nộp thuế (NNT).
Bộ phận quản lý nợ thuế bao gồm Ban quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế tại Tổng Cục thuế, phòng quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế tại Cục thuế, cùng với đội quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế tại các Chi cục thuế.
Luận văn thạc sĩ Kinh tế
1.2.2 Đặc điểm của nợ thuế
Nợ thuế là hành vi tâm lý phổ biến
Thuế có tính bắt buộc, yêu cầu mọi người phải nộp vào ngân sách nhà nước theo quy định Hành vi nộp thuế ảnh hưởng đến lợi ích của người nộp thuế (NNT), dẫn đến xu hướng trốn hoặc tránh thuế Tình trạng này không chỉ xảy ra ở Việt Nam mà còn trên toàn thế giới, đặc biệt tại Việt Nam, một quốc gia đang phát triển với nền kinh tế còn nhiều khó khăn Nhận thức về thuế và vai trò của nó còn hạn chế, khiến cho tâm lý tìm cách trốn, tránh thuế và gây nợ thuế trở nên phổ biến.
Nợ thuế quá hạn là hành vi vi phạm pháp luật thuế
Nợ thuế quá hạn xảy ra khi người nộp thuế (NNT) không nộp hoặc chậm nộp số tiền thuế theo thời hạn quy định của pháp luật Các quy định pháp luật về thuế bao gồm mức thuế phải nộp, đối tượng NNT và thời hạn nộp thuế Do đó, hành vi nợ thuế quá hạn được coi là vi phạm pháp luật thuế.
Nợ thuế chưa hẳn là hành vi trốn thuế
Tiền nợ thuế là số tiền thuế phải nộp vào Ngân sách Nhà nước nhưng đã quá hạn nộp theo quy định pháp luật Hành vi trốn thuế diễn ra khi người nộp thuế cố ý vi phạm pháp luật bằng nhiều hình thức để giảm số thuế phải nộp vào Ngân sách Nhà nước.
Nợ thuế chỉ là hành vi chây ỳ hoặc chậm nộp thuế, và việc này có thể được xem là một phần trong chuỗi hành vi nhằm trốn thuế, vi phạm pháp luật Tuy nhiên, cũng tồn tại những trường hợp mà pháp luật cho phép người nộp thuế (NNT) được nợ thuế trong những thời hạn nhất định Do đó, nợ thuế không nhất thiết đồng nghĩa với hành vi trốn thuế.
1.2.3 Nguyên nhân và tác động của nợ thuế
Theo Bộ Tài chính, cơ chế chính sách thu ngân sách nhà nước (NSNN) đã được cải thiện đáng kể, nhất là sau khi có Luật Quản lý thuế Công tác quản lý thu, chống thất thu và xử lý nợ đọng thuế đã được tăng cường Tuy nhiên, vẫn còn nhiều trường hợp nợ thuế và trốn thuế chưa được phát hiện và xử lý kịp thời.
Những vấn đề cơ bản về cưỡng chế nợ thuế
1.3.1 Khái niệm cưỡng chế nợ thuế
Trong quản lý thuế, khi người nộp thuế (NNT) không tự giác thực hiện nghĩa vụ thuế, cơ quan thuế sẽ ban hành quyết định hành chính yêu cầu NNT tuân thủ Nếu NNT vẫn không tuân thủ, cơ quan thuế sẽ tiến hành cưỡng chế thuế để buộc NNT thi hành các quyết định này theo quy định pháp luật.
Cưỡng chế thuế là biện pháp mà cơ quan thuế và các cơ quan bảo vệ pháp luật áp dụng để buộc người nộp thuế (NNT) thực hiện nghĩa vụ thuế Để đạt hiệu quả cao, cưỡng chế thường chỉ được thực hiện sau khi cơ quan thuế đã áp dụng đầy đủ các biện pháp quản lý và đôn đốc thu nợ thuế nhưng vẫn không thu đủ tiền thuế vào ngân sách nhà nước (NSNN) Do đó, cưỡng chế thuế trở thành công cụ cần thiết để đảm bảo thu đúng và đủ tiền thuế, nâng cao hiệu lực của pháp luật thuế và góp phần chống thất thu NSNN.
1.3.2 Đặc điểm của cưỡng chế nợ thuế
- Cưỡng chế là hành vi thi hành pháp luật về thuế
Luận văn thạc sĩ Kinh tế
Cưỡng chế thuế là biện pháp quan trọng nhằm xử lý người nợ thuế không tuân thủ quy định của cơ quan thuế Các biện pháp cưỡng chế được quy định trong luật thuế, thể hiện sự thi hành pháp luật về thuế của cơ quan chức năng.
- Cưỡng chế thuế được thực hiện sau khi NNT có hành vi nợ thuế
Cưỡng chế thuế chỉ được áp dụng khi có nợ thuế phát sinh và cơ quan thuế đã thực hiện các biện pháp thu nợ nhưng chưa thu hồi được Khi đó, cưỡng chế thuế sẽ đóng vai trò quan trọng trong việc thu hồi nợ thuế cho ngân sách nhà nước.
Việc thực hiện các biện pháp cưỡng chế thuế cần sự phối hợp chặt chẽ giữa cơ quan thuế và các cơ quan thi hành luật khác để đảm bảo hiệu quả trong công tác thu hồi nợ thuế.
Khi thực hiện cưỡng chế thuế, sự phối hợp chặt chẽ giữa cơ quan thuế và các ban, ngành như kho bạc, công an, và viện kiểm sát là rất cần thiết Việc cưỡng chế liên quan đến lợi ích của người nộp thuế, do đó, cần có các thủ tục pháp lý rõ ràng và chặt chẽ từ nhiều cơ quan khác nhau Sự hợp tác này đảm bảo hiệu lực và hiệu quả trong công tác cưỡng chế thuế.
1.3.3 Vai trò của cưỡng chế nợ thuế
Cưỡng chế thuế dựa trên số liệu nợ từ công tác quản lý nợ nhằm nâng cao mức độ tuân thủ của người nộp thuế một cách hiệu quả và tiết kiệm chi phí Do đó, cưỡng chế thuế đóng vai trò quan trọng trong việc đảm bảo hiệu quả quản lý thuế và quản lý nợ.
Cưỡng chế thuế là một biện pháp quan trọng nhằm đảm bảo rằng người nộp thuế (NNT) tuân thủ nghiêm ngặt các quy định của luật thuế, đồng thời giúp Nhà nước thu đủ, đúng và kịp thời các khoản thuế cần thiết.
Thứ hai, cưỡng chế thuế đảm bảo công bằng trong thực hiện nghĩa vụ thuế.
Mặc dù nhiều người nộp thuế (NNT) tuân thủ nghiêm túc pháp luật thuế và thực hiện kê khai, nộp thuế đúng hạn, nhưng vẫn tồn tại một số NNT có hành vi chây ỳ, trốn hoặc tránh nghĩa vụ nộp thuế và tiền phạt vào ngân sách nhà nước (NSNN) Cơ quan thuế đã triển khai nhiều biện pháp để xử lý tình trạng này.
Luận văn thạc sĩ Kinh tế chỉ ra rằng việc quản lý nợ thuế chưa hiệu quả do các biện pháp chưa phù hợp và chế tài yếu, dẫn đến tình trạng thu hồi không đủ số tiền thuế vào ngân sách nhà nước (NSNN) Điều này tạo ra sự cạnh tranh không công bằng giữa các đối tượng nộp thuế và các thành phần kinh tế Do đó, việc áp dụng các biện pháp cưỡng chế thu nợ là rất cần thiết để chống thất thu thuế, đảm bảo sự công bằng trong nghĩa vụ nộp thuế, đồng thời góp phần thu đủ, thu đúng và thu kịp thời số tiền thuế vào NSNN.
Cưỡng chế thuế không chỉ nâng cao ý thức của người nộp thuế (NNT) về nghĩa vụ thuế mà còn giúp giảm thiểu nợ đọng, đồng thời đảm bảo công bằng trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế giữa các cá nhân và tổ chức tham gia nộp thuế.
1.3.4 Quy trình cưỡng chế nợ thuế
Công tác CCNT chỉ đạt hiệu quả khi xác định đúng mục tiêu và phải đảm bảo các yêu cầu sau:
CCNT cần đảm bảo tính hiệu lực của pháp luật Nhà nước, yêu cầu các quyết định cưỡng chế được thực hiện một cách thống nhất từ trung ương đến địa phương.
CCNT cần đảm bảo hiệu quả cho cơ quan quản lý thuế bằng cách đạt được mục tiêu với chi phí thấp nhất Điều này yêu cầu CQT phải cân nhắc kỹ lưỡng trước khi đưa ra quyết định cưỡng chế, so sánh giữa số thu được và chi phí thực hiện, đồng thời xem xét các yếu tố ảnh hưởng như thời gian, địa điểm và hình thức cưỡng chế phù hợp.
Thứ ba: CCNT phải đảm bảo tính tuân thủ pháp luật của NTT, thông qua
CCNT góp phần nâng cao tính hiệu quả của pháp luật thuế, đồng thời góp phần răn đe, nâng cao ý thức tuân thủ của ĐTNT.
Những nhân tố ảnh hưởng đến quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế
1.4.1 Mối quan hệ giữa quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế
QLN và CCNT là hai khái niệm độc lập, nhưng chúng lại có mối quan hệ chặt chẽ, hỗ trợ và bổ sung cho nhau.
QLN đóng vai trò quan trọng trong việc giúp CQT lựa chọn và thực hiện các biện pháp cưỡng chế nợ hiệu quả Bằng cách áp dụng các phương pháp phân loại nợ và tiêu chí đánh giá rủi ro, CQT có thể xác định những khoản nợ cần được ưu tiên thu hồi.
Luận văn thạc sĩ Kinh tế đề xuất các biện pháp cưỡng chế thuế phù hợp với từng đối tượng nợ thuế Việc phân loại nợ giúp xác định những khoản nợ thông thường không cần cưỡng chế, trong khi các khoản nợ khó thu cần áp dụng biện pháp như trích tiền gửi của người nộp thuế tại ngân hàng Quản lý nợ tốt sẽ nâng cao hiệu quả thu hồi nợ, giảm số lượng khoản nợ khó thu và giảm khối lượng công việc cưỡng chế thuế, từ đó làm giảm chi phí cưỡng chế Ngược lại, hiệu quả của các biện pháp cưỡng chế cũng giúp giảm số tiền nợ thuế và số lượng khoản nợ đang được theo dõi, dẫn đến giảm khối lượng công việc quản lý nợ cho cơ quan thuế.
1.4.2 Những nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế
Kinh tế xã hội có tác động lớn đến công tác cưỡng chế nợ thuế Khi nền kinh tế suy giảm, các doanh nghiệp gặp khó khăn và thua lỗ, dẫn đến khả năng thanh toán nợ thuế thấp Trong bối cảnh này, các biện pháp cưỡng chế nợ thuế thường được áp dụng một cách linh hoạt hơn, như giãn nợ thuế hoặc chia nợ thuế, nhằm hỗ trợ doanh nghiệp phục hồi sản xuất kinh doanh.
Ý thức tuân thủ pháp luật của người nộp thuế (NNT) đóng vai trò quan trọng trong công tác cưỡng chế nợ thuế Nếu NNT không có ý thức chấp hành tốt, việc áp dụng các biện pháp cưỡng chế sẽ gặp khó khăn, vì họ có thể cố tình trì hoãn việc nộp thuế Hơn nữa, khi chính sách thuế chưa rõ ràng, NNT có thể tính thuế sai và khi cơ quan thuế phát hiện, họ lại khiếu nại và tiếp tục không nộp thuế.
Tính hiệu quả của các biện pháp cưỡng chế nợ thuế đóng vai trò quan trọng trong công tác thu hồi nợ thuế Nếu các biện pháp này không đạt hiệu quả cao, việc thực hiện sẽ tốn nhiều thời gian và công sức của cán bộ thuế, đồng thời không đảm bảo thu hồi tối đa khoản nợ.
Luận văn thạc sĩ Kinh tế thuế cần cưỡng chế.
Việc lựa chọn biện pháp cưỡng chế phù hợp là rất quan trọng trong công tác thu hồi nợ thuế Nếu cán bộ thuế áp dụng biện pháp cưỡng chế hiệu quả nhưng không phù hợp với tình hình cụ thể và khoản nợ cần thu hồi, thì khả năng thu hồi nợ sẽ gặp nhiều khó khăn, thậm chí không thể thu được số nợ đó.
Năng lực của đội ngũ cưỡng chế nợ thuế đóng vai trò quan trọng trong hiệu quả công tác này Đội ngũ có chuyên môn cao và thái độ làm việc chuyên nghiệp sẽ nắm vững thông tin về người nợ thuế, từ đó lựa chọn biện pháp cưỡng chế phù hợp và xử lý hiệu quả các tình huống phát sinh.
Sự phối hợp giữa các cơ quan hữu quan và cơ quan thuế trong quản lý và cưỡng chế nợ thuế là rất quan trọng Ví dụ, việc cung cấp số dư tài khoản tiền gửi tại ngân hàng là cần thiết Nếu cấp ủy và chính quyền địa phương không chỉ đạo chặt chẽ các cơ quan chức năng hợp tác với cơ quan thuế để đôn đốc và cưỡng chế nợ, thì công tác thu nợ sẽ gặp nhiều khó khăn.
Kinh nghiệm quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế của Cục thuế Thành phố Hồ Chí Minh - bài học kinh nghiệm áp dụng cho Cục thuế tỉnh Hà Giang
1.5.1 Kinh nghiệm quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế
Thành phố Hồ Chí Minh, với hoạt động kinh tế năng động, dẫn đầu cả nước về tốc độ tăng trưởng và đóng góp lớn vào GDP quốc gia Năm 2005, tổng thu ngân sách đạt 58,850 tỷ đồng, tăng 22,21% so với năm 2004, và đến năm 2015, con số này đã vượt 159,120 tỷ đồng Tuy nhiên, vấn đề nợ thuế cũng đang gia tăng, với tổng số tiền nợ thuế lên tới 19,666 tỷ đồng vào tháng 12/2015, tăng nhẹ 0.01% so với năm trước.
Nợ thuế phát sinh chủ yếu do một số doanh nghiệp giải thể hoặc ngừng hoạt động nhưng không thông báo với cơ quan thuế, dẫn đến việc vẫn còn nợ tiền thuế Thêm vào đó, tình hình kinh tế khó khăn và tác động kéo dài của khủng hoảng trong những năm gần đây đã khiến nhiều doanh nghiệp và cơ sở sản xuất kinh doanh rơi vào tình trạng nợ thuế.
Luận văn thạc sĩ Kinh tế chỉ ra rằng tình trạng hàng hóa tiêu thụ chậm và hàng tồn kho lớn gây ra áp lực chi phí lưu kho, trong khi doanh nghiệp vẫn phải đối mặt với lãi suất vay ngân hàng cao, dẫn đến thua lỗ kéo dài Nhiều doanh nghiệp còn cố tình chây ì, chiếm dụng tiền thuế của ngân sách nhà nước, dẫn đến sự gia tăng nợ thuế.
Ngành Thuế TP Hồ Chí Minh đã nhận thức rõ tầm quan trọng của việc quản lý nợ thuế và trong nhiều năm qua, luôn chú trọng đến các biện pháp hiệu quả để quản lý và đôn đốc thu nợ thuế Đồng thời, họ cũng áp dụng các biện pháp cưỡng chế nợ thuế theo quy định để đảm bảo thu hồi nợ một cách nghiêm túc.
Cơ quan thuế đã áp dụng nhiều biện pháp cưỡng chế nợ thuế, bao gồm việc trích tiền từ tài khoản của đối tượng nợ thuế tại KBNN và tổ chức tín dụng, yêu cầu phong tỏa tài khoản Ngoài ra, cơ quan thuế còn khấu trừ một phần tiền lương hoặc thu nhập của cá nhân nợ thuế, thông báo hóa đơn không còn giá trị sử dụng, và kê biên, bán đấu giá tài sản theo quy định pháp luật để thu hồi tiền thuế nợ, tiền chậm nộp và tiền phạt Các biện pháp khác bao gồm thu hồi tiền và tài sản do tổ chức, cá nhân khác giữ, cũng như thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp và giấy phép hành nghề.
Cục Thuế TP Hồ Chí Minh đã thực hiện quyết định cưỡng chế thuế, nhưng quá trình này gặp phải nhiều tồn tại và bất cập.
Biện pháp “Trích tiền từ tài khoản của đối tượng bị cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế tại KBNN, tổ chức tín dụng; yêu cầu phong tỏa tài khoản” chỉ có hiệu quả khi số dư tài khoản đủ để thanh toán nghĩa vụ thuế Mặc dù có quy định yêu cầu doanh nghiệp khai báo tài khoản với cơ quan thuế, thực tế nhiều doanh nghiệp không cung cấp hoặc cung cấp thông tin không đầy đủ, gây khó khăn cho cơ quan thuế trong việc xác minh và yêu cầu phong tỏa tài khoản Thêm vào đó, nếu cơ quan thuế tìm được tài khoản, quá trình thủ tục có thể mất nhiều thời gian, cho phép doanh nghiệp rút hết tiền, dẫn đến việc quyết định cưỡng chế trở nên vô hiệu khi tài khoản không còn tiền.
Luận văn thạc sĩ Kinh tế
Biện pháp "Ngăn chặn tạm dừng xuất cảnh đối với người đại diện theo pháp luật của doanh nghiệp còn nợ tiền thuế, tiền phạt" hiện chỉ áp dụng cho cá nhân, chủ doanh nghiệp tư nhân và công ty một thành viên, không có hiệu lực với các công ty cổ phần, nơi thường có số nợ thuế lớn Ngoài ra, việc tạm dừng xuất cảnh chỉ thực hiện đối với người nước ngoài, yêu cầu hoàn thành nghĩa vụ thuế khi rời Việt Nam, trong khi đối với người Việt Nam, biện pháp này chỉ áp dụng khi xuất cảnh để định cư ở nước ngoài.
Biện pháp khấu trừ một phần tiền lương hoặc thu nhập theo quy định không đạt hiệu quả cao, vì chỉ thu được thuế từ những người làm công ăn lương, trong khi các nguồn thu nhập tự do và khác gây khó khăn cho cơ quan thuế Các cơ quan chi trả lương thường không hợp tác khi nhận quyết định cưỡng chế thuế, thậm chí còn trì hoãn việc khấu trừ Hơn nữa, nhiều cá nhân nợ thuế đã chuyển chỗ làm và nơi sinh sống, làm cho cơ quan thuế gặp khó khăn trong việc thu nợ và cưỡng chế thuế.
Biện pháp “Thông báo hóa đơn không còn giá trị” là một hình thức cưỡng chế thuế có tính pháp lý cao, có thể khiến doanh nghiệp không thể hoạt động do thiếu hóa đơn Trước khi áp dụng biện pháp này, cơ quan thuế cần thu thập thông tin về hóa đơn của doanh nghiệp Tuy nhiên, nhiều doanh nghiệp thường cố tình trì hoãn việc cung cấp thông tin về số hóa đơn còn tồn, dẫn đến việc họ vẫn có thể sử dụng hóa đơn trong thời gian chờ đợi, trong khi cơ quan thuế chưa thể áp dụng biện pháp mạnh hơn.
Quyết định cưỡng chế thông báo hóa đơn không còn giá trị sử dụng phải được gửi đến tổ chức, cá nhân liên quan trong vòng 3 ngày làm việc trước khi có hiệu lực Trong khoảng thời gian này, nhiều doanh nghiệp đã cố tình xuất hóa đơn cho khách hàng để thu tiền và trốn tránh nghĩa vụ nộp thuế Đặc biệt, cần xem xét vấn đề cưỡng chế thông báo hóa đơn không còn giá trị sử dụng đối với các đối tượng đặc thù như ngành viễn thông.
Luận văn thạc sĩ về Kinh tế Internet và bảo hiểm có tác động lớn đến số lượng khách hàng sử dụng dịch vụ Do đó, việc thực hiện nghiên cứu này gặp nhiều khó khăn.
Biện pháp kê biên tài sản và bán đấu giá tài sản theo quy định pháp luật nhằm thu đủ tiền thuế và tiền phạt là một phương án hiệu quả nếu được thực hiện đúng cách Tuy nhiên, thực tế cho thấy có nhiều trường hợp phức tạp trong việc này, chẳng hạn như khó khăn trong việc xác định quyền sở hữu tài sản bị kê biên do không có giấy tờ đăng ký hợp lệ Ngoài ra, việc xác định tỷ lệ trách nhiệm của người nợ thuế so với tỷ lệ đóng góp của doanh nghiệp cũng gặp nhiều khó khăn, đặc biệt trong trường hợp tài sản có đồng sở hữu Một ví dụ điển hình là các chi nhánh thuộc công ty ở ngoại tỉnh, mặc dù được phép tự khai thuế nhưng tài sản lại do công ty mẹ quản lý, dẫn đến việc không thể áp dụng biện pháp cưỡng chế kê biên tài sản khi chi nhánh nợ thuế.
Vào thứ sáu, biện pháp thu hồi chứng nhận đăng ký kinh doanh và giấy phép hành nghề được áp dụng, đây là biện pháp mạnh nhất dẫn đến việc doanh nghiệp phải giải thể Do đó, mục tiêu thu hồi nợ thuế dường như không đạt được hiệu quả như mong muốn.
1.5.2 Kinh nghiệm áp dụng cho Cục thuế tỉnh Hà Giang
Nghiên cứu về quản lý nợ thuế của Cục thuế TP.Hồ Chí Minh cho thấy cần áp dụng thêm các biện pháp gián tiếp nhằm hạn chế quyền giao dịch của đối tượng nợ thuế, như cấm ký hợp đồng với cơ quan Nhà nước và từ chối cấp “Chứng nhận nộp thuế” Để đảm bảo tính công bằng, cần quy định rõ rằng chỉ những đối tượng không nợ thuế mới được hưởng ưu đãi thuế từ Nhà nước Đồng thời, cơ quan thuế cũng nên được phép cung cấp thông tin về các đối tượng nợ thuế lớn và kéo dài cho các tổ chức tài chính, giúp họ quản lý rủi ro tín dụng hiệu quả hơn.
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ VÀ CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH HÀ GIANG GIAI ĐOẠN 2013-2015
Đặc điểm kinh tế xã hội của Tỉnh Hà Giang
Hà Giang là một tỉnh nằm ở vùng núi phía Bắc Việt Nam, có vị trí địa lý đặc biệt khi phía đông giáp tỉnh Cao Bằng, phía tây giáp tỉnh Yên Bái và Lào Cai, còn phía nam giáp tỉnh Tuyên Quang.
Hà Giang, nằm ở phía bắc, giáp với tỉnh Vân Nam và tỉnh Quảng Tây của Trung Quốc, có diện tích tự nhiên khoảng 7,929.48 km² và 277.5 km đường biên giới Tính đến năm 2015, dân số tỉnh đạt 792,472 người, với mật độ dân số trung bình 102 người/km² Hà Giang bao gồm 10 huyện và một thành phố trực thuộc tỉnh, và địa hình của tỉnh được chia thành 3 vùng khác nhau.
- Vùng cao phía bắc còn gọi là cao nguyên Đồng Văn, gồm các huyện Quản
Bạ, Yên Minh, Đồng Văn, Mèo Vạc với 90% diện tích là núi đá vôi, đặc trưng cho địa hình Karst.
Vùng cao phía tây, bao gồm các huyện Hoàng Su Phì và Xí Mần, thuộc cao nguyên Bắc Hà, còn được biết đến với tên gọi vòm nâng sông Chảy, có độ cao dao động từ 1.000m đến hơn 2.000m.
Vùng núi thấp trải dài từ Bắc Mê đến thành phố Hà Giang, qua Vị Xuyên và Bắc Quang, bao gồm các huyện và thị xã còn lại Khu vực này nổi bật với những dải rừng già xen lẫn các thung lũng bằng phẳng dọc theo các con sông và suối.
Hà Giang sở hữu diện tích rừng tự nhiên lên tới 345.860 ha, là nơi lưu giữ nhiều sản vật quý hiếm và đóng vai trò quan trọng trong việc bảo vệ môi trường sinh thái cho vùng đồng bằng Bắc Bộ Rừng Hà Giang không chỉ cung cấp nguyên vật liệu cho các ngành công nghiệp, xây dựng và y tế mà còn hứa hẹn trở thành điểm du lịch sinh thái hấp dẫn Qua khảo sát, tỉnh Hà Giang đã phát hiện 28 loại khoáng sản khác nhau, trong đó có những mỏ với trữ lượng lớn trên một triệu tấn và hàm lượng khoáng chất cao.
Luận văn thạc sĩ Kinh tế ăngtimon tập trung vào các mỏ như Mậu Duệ và Bó Mới ở Yên Minh, mỏ sắt tại Tùng Bá, Bắc Mê, cùng với mỏ chì - kẽm ở Na Ngoài ra, khu vực này còn có nhiều khoáng sản khác như pirít, thiếc, chì, đồng, mangan, vàng sa khoáng và đá quý Hiện tại, một số mỏ trong khu vực đang được khai thác hiệu quả.
GDP của Hà Giang năm 2015 ước tính tăng trưởng 5,05% so với năm 2014, đạt khoảng 10.806 tỷ đồng Trong cơ cấu GDP, giá trị sản xuất nông - lâm nghiệp chiếm 33,3%, công nghiệp xây dựng chiếm 23,8%, và hàng hóa cùng dịch vụ tiêu dùng xã hội chiếm 42,9%.
Giá trị hàng xuất khẩu trên địa bàn ước đạt 30,556 triệu USD, tăng 4,5% so với cùng kỳ năm trước Đồng thời, giá trị hàng hoá nhập khẩu ước đạt 18,58 triệu USD, ghi nhận mức tăng 8,3% so với cùng kỳ.
- Số lượng DN đang hoạt động trên địa bàn tỉnh Hà Giang tính đến 31/12/2015 là 1098 DN, với tổng số vốn đầu tư phát triển là 5,230.6 tỷ đồng.
- Các khu công nghiệp trong Tỉnh Hà Giang:
Khu công nghiệp Bình Vàng, nằm tại huyện Vị Xuyên, tỉnh Hà Giang, có tổng diện tích 225 ha Hiện tại, khu công nghiệp này thu hút 13 dự án đầu tư với tổng vốn đăng ký lên đến 4,863.27 tỷ đồng, trong đó 5 dự án đã chính thức đi vào hoạt động.
Khu kinh tế cửa khẩu Thanh Thủy, giáp Châu Văn Sơn, tỉnh Vân Nam (Trung Quốc), có chiều dài biên giới 26km và diện tích quy hoạch 28,781 ha, với khoảng 18,000 lao động (năm 2015) Đây là khu kinh tế tổng hợp, đa ngành, bao gồm thương mại - dịch vụ, công nghiệp - nông lâm nghiệp, góp phần thu hút đầu tư và hội nhập quốc tế Khu vực này cũng đóng vai trò là cửa ngõ giao thương quốc tế, là đầu mối xuất nhập cảnh quan trọng, kết nối tỉnh Vân Nam (Trung Quốc) với miền Bắc (Việt Nam) và hành lang biển Đông, cũng như giữa các nước ASEAN với Đông Bắc Á.
Cơ cấu tổ chức của Cục thuế tỉnh Hà Giang
Cục thuế tỉnh Hà Giang, thuộc hệ thống của Tổng Cục thuế, được thành lập vào ngày 31/8/1991 theo quyết định số 336-TC/TCCB của Bộ Tài Chính.
Cục thuế Hà Giang, thuộc Tổng Cục thuế, có nhiệm vụ quản lý thuế, phí, lệ phí và các khoản thu khác của ngân sách nhà nước.
Luận văn thạc sĩ Kinh tế sách nhà nước thuộc phạm vi nhiệm vụ của ngành thuế trên địa bàn theo quy định của pháp luật.
Cục thuế tỉnh Hà Giang có tư cách pháp nhân, có con dấu riêng, được mở tài khoản tại kho bạc theo quy định của pháp luật.
- Tên đơn vị: Cục thuế tỉnh Hà Giang.
- Trụ sở cơ quan: Đường Nguyễn Trãi – Thành phố Hà Giang – Tỉnh Hà Giang.
- Website: http://hagiang.gdt.gov.vn
Cục thuế tỉnh Hà Giang bao gồm 11 đơn vị trực thuộc, trong đó có 10 Chi cục thuế huyện và 1 Chi cục thuế thành phố Cơ quan này có nhiệm vụ tổ chức và thực hiện công tác quản lý thuế, phí, lệ phí, cùng các khoản thu khác cho Ngân sách Nhà nước theo quy định pháp luật.
Cơ cấu tổ chức của Cục thuế tỉnh Hà Giang gồm: Ban lãnh đạo và 11 phòng chức năng.
Luận văn thạc sĩ Kinh tế
Sơ đồ 2.2 Cơ cấu tổ chức của Cục thuế tỉnh Hà Giang
Ban lãnh đạo Cục làm việc theo quy chế của cơ quan phụ trách từng phần công việc, cụ thể:
Cục trưởng - Bí thư Đảng Bộ có trách nhiệm trước Cục trưởng Tổng cục thuế và HĐND - UBND Tỉnh Hà Giang trong việc chỉ đạo, điều hành và tổ chức thực hiện nhiệm vụ tại đơn vị theo thẩm quyền Ông phân công cấp phó đảm nhận từng phần công việc cụ thể Đồng thời, Cục trưởng cũng chịu trách nhiệm chỉ đạo trực tiếp các công tác tổ chức thi đua, thanh tra, tài vụ toàn ngành và công tác dự toán.
Các Cục phó có nhiệm vụ hỗ trợ Cục trưởng trong việc quản lý và chịu trách nhiệm về các công việc được phân công Mỗi phòng ban trực thuộc sẽ đảm nhiệm những chức năng và nhiệm vụ cụ thể nhằm đảm bảo hoạt động hiệu quả của Cục.
1- Phòng Quản lý nợ và Cưỡng chế nợ thuế.
1) Xây dựng chương trình, kế hoạch quản lý nợ thuế và cưỡng chế thu tiền thuế nợ, tiền phạt trên địa bàn;
2) Thực hiện các thủ tục thu tiền thuế nợ, tiền phạt; theo dõi, đôn đốc, tổng hợp kết quả thu hồi tiền thuế nợ, tiền phạt vào ngân sách nhà nước; thực hiện xác nhận tình trạng nợ ngân sách nhà nước;
3) Theo dõi tình hình kê khai, nộp thuế của NNT, phân loại nợ thuế theo quy định; phân tích tình trạng nợ thuế của từng NNT trên địa bàn;
4) Thu thập thông tin về NNT còn nợ tiền thuế; đề xuất biện pháp đôn đốc thu nợ và cưỡng chế nợ tiền thuế, tiền phạt; cung cấp thông tin về tình hình nợ thuế theo yêu cầu của các cơ quan pháp luật và theo chỉ đạo của lãnh đạo Cục Thuế; cung cấp danh sách các tổ chức và cá nhân chây ỳ nợ thuế để thông báo công khai trên các phương tiện thông tin đại chúng;
5) Tham mưu, đề xuất xử lý các hồ sơ xin khoanh nợ, giãn nợ, xoá nợ thuế, tiền phạt và giải quyết các hồ sơ xử lý khác về nợ thuế; thẩm
Phòng thuế thu nhập cá nhân
Phòng kiểm tra nội bộ
Phòng tuyên truyền và hỗ trợ NNT
Phòng quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế
Phòng tổng hợp – nghiệp vụ-dự toán
Phòng kê khai - kế toán thuế
Phòng tổ chức cán bộ
Phòng hành chính - quản trị - tài vụ
CHI CỤC THUẾ CÁC HUYỆN, THÀNH PHỐ
Luận văn thạc sĩ Kinh tế
6) Theo dõi kết quả xử lý nợ của cơ quan thuế cấp trên và thực hiện các quyết định xử lý nợ đối với NNT;
7) Thẩm định và trình cấp có thẩm quyền xử lý các khoản nợ không có khả năng thu hồi theo quy định; hướng dẫn NNT lập hồ sơ xử lý nợ thuế;
8) Lập hồ sơ đề nghị cưỡng chế và đề xuất biện pháp thực hiện cưỡng chế thu tiền thuế nợ trình Lãnh đạo Cục Thuế ra quyết định và thực hiện cưỡng chế theo thẩm quyền hoặc tham mưu, phối hợp với các cơ quan có thẩm quyền, thực hiện cưỡng chế thu tiền thuế nợ theo quy định;
9) Tổng hợp, báo cáo kết quả thực hiện công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế thuộc phạm vi Cục quản lý; đề xuất các biện pháp nâng cao hiệu quả công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế;
10) Tổ chức công tác bảo quản, lưu trữ hồ sơ nghiệp vụ và các văn bản pháp quy của Nhà nước thuộc lĩnh vực quản lý của Phòng;
2- Phòng Tuyên truyền và hỗ trợ NNT.
Cục trưởng Cục thuế cần tổ chức công tác tuyên truyền về chính sách và pháp luật thuế, nhằm hỗ trợ người nộp thuế trong khu vực quản lý của Cục thuế Bên cạnh đó, Cục trưởng cũng sẽ giao nhiệm vụ khác để đảm bảo hiệu quả trong công tác thuế.
3- Phòng Kiểm tra nội bộ.
Cục trưởng Cục thuế có trách nhiệm tổ chức và chỉ đạo công tác kiểm tra việc tuân thủ pháp luật và tính liêm chính của cơ quan thuế cùng với công chức thuế Đồng thời, Cục trưởng cũng phải giải quyết các khiếu nại, bao gồm cả khiếu nại liên quan đến quyết định xử lý thuế, và tiếp nhận tố cáo về việc chấp hành công vụ Điều này nhằm bảo vệ sự liêm chính của cơ quan thuế và công chức thuế trong phạm vi quản lý của mình.
Cục trưởng Cục thuế cần triển khai công tác thanh tra đối với người nộp thuế (NNT) nhằm đảm bảo việc chấp hành pháp luật thuế Đồng thời, cần giải quyết các tố cáo liên quan đến hành vi trốn thuế và gian lận thuế của NNT trong phạm vi quản lý của Cục thuế.
Luận văn thạc sĩ Kinh tế
Cục trưởng Cục thuế có trách nhiệm kiểm tra và giám sát việc kê khai thuế của người nộp thuế (NNT) trong phạm vi quản lý trực tiếp, đồng thời thực hiện dự toán thu theo quy định.
6 - Phòng Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán.
Khái quát tình hình quản lý thu thuế và đánh giá kết quả thu thuế tại Cục thuế tỉnh Hà Giang
2.2.1 Khái quát tình hình quản lý thu thuế tại Cục thuế tỉnh Hà Giang
Trong những năm vừa qua, Cục thuế tỉnh Hà Giang quản lý thu thuế theo cơ chế tự khai, tự nộp.
Cơ chế tự khai, tự nộp thuế yêu cầu đổi mới bộ máy quản lý thuế theo mô hình chức năng, với cấu trúc tổ chức gồm các bộ phận từ Tổng Cục thuế đến các Cục thuế Mỗi bộ phận có nhiệm vụ thực hiện quản lý thuế đối với hầu hết các loại thuế và các đối tượng nộp thuế theo thẩm quyền được phân công Các chức năng quản lý thuế cơ bản bao gồm việc giám sát, kiểm tra và hỗ trợ người nộp thuế.
- Tuyên truyền giáo dục pháp luật thuế và hỗ trợ NNT.
- Xử lý tờ khai và kế toán thuế.
- Quản lý nợ thuế và cưỡng chế thu nợ thuế.
- Thanh tra, kiểm tra thuế.
Sơ đồ 2.3 Quy trình quản lý thuế theo cơ chế NNT tự khai, tự nộp thuế.
Tuyên truyền Pháp luật thuế và hỗ trợ NNT.
Để đảm bảo sự phối hợp hiệu quả giữa các bộ phận chức năng, cơ quan quản lý thuế và các cơ quan liên quan trong việc thu ngân sách nhà nước, các quy trình nghiệp vụ ngành thuế đã được ban hành Những quy trình này bao gồm tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế, quản lý đăng ký thuế, quản lý khai thuế và nộp thuế, thanh tra thuế, kiểm tra thuế, quản lý nợ và thu ngân sách, cùng với quản lý hóa đơn, nhằm đảm bảo hoạt động diễn ra thông suốt và thuận lợi.
Cục thuế tỉnh Hà Giang đã đạt được kết quả thu thuế tích cực nhờ áp dụng hiệu quả cơ chế tự khai và tự nộp thuế, cùng với các quy trình nghiệp vụ chuyên nghiệp Số thu thuế của Cục luôn tăng trưởng, năm sau cao hơn năm trước Đội ngũ cán bộ quản lý thuế được đào tạo bài bản và thường xuyên cập nhật kiến thức, kỹ năng mới trong lĩnh vực quản lý thuế.
Kinh tế xã hội tỉnh Hà Giang đang có sự phát triển mạnh mẽ, với nhiều doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh hiệu quả Người dân ngày càng nâng cao ý thức về việc nộp thuế, điều này tạo điều kiện thuận lợi cho Cục quản lý thuế trong việc thực hiện nhiệm vụ của mình.
2.2.2 Kết quả thu thuế trên địa bàn Tỉnh Hà Giang trong giai đoạn 2013-2015
Kê khai và Kế toán thuế
Kiểm tra thanh tra thuế.
Lạm phát gia tăng và giá cả leo thang đang gây khó khăn cho sản xuất kinh doanh, theo luận văn thạc sĩ Kinh tế Bên cạnh đó, nghị quyết số 11/NQ cũng có những tác động đáng kể đến tình hình kinh tế hiện tại.
Chính phủ đang thắt chặt chi tiêu công và thực hiện các biện pháp nhằm kiềm chế lạm phát, ổn định kinh tế vĩ mô, và đảm bảo an sinh xã hội Điều này đã dẫn đến nhu cầu tiêu dùng giảm mạnh, hàng tồn kho gia tăng, lãi suất tín dụng tăng cao, và thủ tục vay vốn trở nên phức tạp, khiến doanh nghiệp khó tiếp cận vốn và gặp nhiều khó khăn trong sản xuất kinh doanh Các công trình xây dựng không thuộc khu vực trọng điểm buộc phải dừng thi công, ảnh hưởng đến tình hình kinh doanh của cá nhân, tập thể và doanh nghiệp, cũng như tác động đến số thu ngân sách nhà nước Tuy nhiên, nhờ sự chỉ đạo sát sao của ban lãnh đạo và nỗ lực của cán bộ, Cục thuế tỉnh Hà Giang vẫn luôn hoàn thành vượt chỉ tiêu nhiệm vụ, với số thu năm sau cao hơn năm trước.
Luận văn thạc sĩ Kinh tế
Bảng 2.1 Kết quả thu ngân sách giai đoạn 2013-2015 tại Cục thuế tỉnh Hà Giang Đơn vị: Triệu đồng
% So với dự toán Dự toán Thực hiện
% So với dự toán Dự toán Thực hiện
1 Khu vực DNNN Trung ương 36.170 54.123 150 46.040 64.922 141 79.150 75.595 96
2 Khu vực DNNN Địa phương 7.500 11.306 151 8.500 12.598 148 12.560 12.106 96
3 DN có vốn đầu tư Nhà nước 376 350 226 65 400 185 46
5 Thuế thu nhập cá nhân 28.700 35.255 123 15.000 35.948 240 42.000 45.384 108
6 Thuế sử dụng đất nông nghiệp 1.170 1.803 154 1.400 1.1651 118 2.000 1.985 99
7 Thu tiền sử dụng đất 28.850 62.194 232 27.000 44.979 167 40.000 59.236 148
8 Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 130 397 305 320 428 134 330 402 122
9 Tiền thuê đất, mặt nước 2.560 3.111 122 2.500 4.481 179 7.430 9.076 122
10 Thuế bảo vệ môi trường 35.000 40.248 115 40.000 44.188 110 50.000 109.609 219
13 Tiền nhà sở hữu Nhà nước 80 2.299 2874 100 4.666 4.666 70 1.652 2.360
14 Thu quyền khai thác khoáng sản 2.943 44.000 7.359 17
(Nguồn: Cục thuế tỉnh Hà Giang)
Luận văn thạc sĩ Kinh tế
Kết quả thu thuế giai đoạn 2013-2015 của Cục Tỉnh Hà Giang được thể hiện ở bảng 2.1.
Theo nghiên cứu bảng số liệu, kế hoạch thu ngân sách hàng năm được giao cho Cục thuế tỉnh Hà Giang ngày càng gia tăng, trong khi số thu thực tế của Cục thuế luôn vượt mức dự toán đề ra.
Trong giai đoạn từ năm 2013 đến 2015, số thu ngân sách đã có sự tăng trưởng đáng kể Cụ thể, năm 2013, số thu đạt 869,391 triệu đồng, vượt 119,391 triệu đồng so với dự toán, tương ứng với tỷ lệ hoàn thành 116% Năm 2014, số thu tiếp tục tăng lên 1,032,784 triệu đồng, vượt 167,784 triệu đồng, đạt tỷ lệ vượt 19% Tuy nhiên, năm 2015, số thu đạt 1,245,195 triệu đồng, chỉ vượt dự toán 7%, cho thấy tỷ lệ vượt mức so với dự toán đã giảm đáng kể so với hai năm trước.
Trong giai đoạn 2013-2014, thu từ khu vực doanh nghiệp nhà nước trung ương (DNNN TW) và doanh nghiệp nhà nước địa phương (DNNN ĐP) đã có sự tăng trưởng mạnh mẽ Cụ thể, số thu thực tế từ khu vực DNNN TW đã vượt quá dự toán đến 50% trong năm.
Trong năm 2013, tỷ lệ thu ngân sách của khu vực doanh nghiệp nhà nước (DNNN) đạt 41%, tăng lên 51% vào năm 2014 Tuy nhiên, khu vực DNNN địa phương (ĐP) có tỷ lệ thu cao hơn, đạt 48% trong năm 2014 Đến năm 2015, số thu thực hiện không hoàn thành chỉ tiêu đề ra, với tỷ lệ chỉ đạt 96% so với dự toán cho cả hai khu vực DNNN trung ương (TW) và DNNN ĐP.
Thuế thu từ khu vực CTN – NQD luôn chiếm tỉ trọng lớn nhất trong tổng thu ngân sách Năm 2013, số thu từ khu vực này vượt dự toán 7%, đạt 36,604 triệu đồng Năm 2014, mức vượt dự toán tăng lên 13% Tuy nhiên, đến năm 2015, số thu chỉ vượt 2% so với dự toán, nhưng vẫn cao hơn 80,983 triệu đồng so với năm 2014.
Năm 2015, thuế trước bạ đã tăng mạnh lên 20,173 triệu đồng so với năm 2013, với tỷ lệ tăng đạt 46,97%, vượt dự toán 31% Đồng thời, thuế thu nhập cá nhân cũng ghi nhận mức tăng 9,436 triệu đồng so với năm 2014, tương ứng với tỷ lệ tăng 26,24%, vượt dự toán 8%.
Ngoài ra các khoản thu từ phí, lệ phí, thuế nhà đất, thuế bảo vệ môi trường và thuế khác cũng tăng đáng kể
Cục thuế tỉnh Hà Giang đã thực hiện hiệu quả các nhiệm vụ được giao, thể hiện qua những phân tích chi tiết.
- Công tác kiểm tra thuế: Trong năm đã tiến hành kiểm tra các đối tượng nộp
Luận văn thạc sĩ Kinh tế thuế tại cơ quan thuế đã hoàn thành 100% kế hoạch kiểm tra tại trụ sở của người nộp thuế (NNT) theo phê duyệt Qua quá trình kiểm tra, đã xử lý và truy thu hơn 3.484 triệu đồng nộp vào ngân sách nhà nước (NSNN).
Trong năm qua, công tác kiểm tra nội bộ đã được thực hiện tại 11 đơn vị, hoàn thành kế hoạch đã được Cục Thuế tỉnh phê duyệt Kết quả kiểm tra phản ánh kịp thời tình hình thực hiện nhiệm vụ và việc chấp hành chính sách của nhà nước tại các đơn vị Điều này đóng vai trò quan trọng trong việc hỗ trợ lãnh đạo đơn vị đưa ra những định hướng và điều chỉnh kịp thời.
Thực trạng công tác quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế trên địa bàn Tỉnh Hà Giang
2.3.1 Thực trạng công tác quản lý nợ thuế trên địa bàn
2.3.1.1 Tình hình nợ thuế trong giai đoạn 2013-2015
Cục thuế tỉnh Hà Giang luôn hoàn thành vượt mức dự toán ngân sách hàng năm, với kết quả năm sau cao hơn năm trước, nhờ vào việc cải cách và hiện đại hóa quản lý thuế, góp phần tích cực vào sự phát triển kinh tế xã hội của tỉnh Tuy nhiên, cùng với sự phát triển kinh tế và tốc độ tăng nguồn thu ngân sách nhà nước, số thuế nợ đọng cũng gia tăng qua các năm.
Bảng 2.2 Tổng hợp nợ thuế giai đoạn 2013-2015 Đơn vị: Triệu đồng
2014/2013 2015/2014 Tổng số thu ngân sách 869,391 1,032,784 1,245,195 15.82 20.56
Tỷ lệ nợ đọng thuế so với tổng thu NS (%) 23.48 22.37 23.00 (4.73) 2.81
(Nguồn: Cục thuế tỉnh Hà Giang)
Bảng số liệu cho thấy, trong khi số ghi thu vào ngân sách nhà nước (NSNN) liên tục tăng, thì tốc độ tăng nợ thuế cũng gia tăng, với mức tăng năm sau cao hơn năm trước.
Năm 2014 số thu tăng 15.82% thì nợ thuế cũng tăng 11.63% so với năm 2013; năm 2015 số thu tăng 20.56% thì nợ thuế tăng mạnh 24.02% so với năm
Năm 2013, tỷ lệ nợ đọng thuế so với tổng thu ngân sách đạt mức cao nhất, lên tới 23,48% Nguyên nhân chủ yếu của tình trạng này là do ảnh hưởng của suy thoái kinh tế kéo dài từ những năm trước.
Tình hình kinh tế khó khăn kéo dài từ năm 2009 đến 2010 đã dẫn đến tỷ lệ lạm phát cao và giá cả hàng hóa, dịch vụ gia tăng Sự biến động này ảnh hưởng nghiêm trọng đến hiệu quả sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp trong khu vực, gây tác động trực tiếp đến số lượng và chất lượng hoạt động kinh tế.
Luận văn thạc sĩ Kinh tế phân tích tình hình thu ngân sách nhà nước (NSNN) trong bối cảnh các doanh nghiệp (DN) gặp khó khăn trong hoạt động kinh doanh Thay vì vay vốn từ ngân hàng hay tổ chức tín dụng, nhiều DN đã chọn cách chiếm dụng tiền thuế để làm vốn kinh doanh, dẫn đến tình trạng nợ thuế gia tăng.
Trong hai năm 2014 và 2015, tỷ lệ nợ đọng thuế so với tổng thu ngân sách đã giảm nhẹ, lần lượt đạt 22,37% và 23%, cho thấy Cục thuế tỉnh Hà Giang đã áp dụng các biện pháp hiệu quả trong quản lý nợ thuế Tuy nhiên, để đánh giá chính xác hiệu quả công tác này, cần xem xét nhiều khía cạnh và chỉ tiêu khác nhau, vì tỷ lệ nợ đọng thuế không phản ánh đầy đủ thực trạng nợ Việc phân tích từng loại nợ và sự biến động của chúng là cần thiết để đưa ra các biện pháp thu hồi nợ đọng thuế phù hợp.
2.3.1.1 Xác định chỉ tiêu thu tiền nợ thuế Để có biện pháp quản lý nợ phù hợp, căn cứ khả năng thu hồi tiền nợ thuế dựa trên những thông tin về người nợ thuế theo các tiêu thức đã phân tích, cán bộ thuế theo dõi quản lý nợ tiến hành phân loại theo hình thức nợ thuế như: nợ khó thu, nợ chờ xử lý và nợ thông thường…Việc phân loại nợ nhằm xác định được nguyên nhân, tình trạng, tuổi nợ của từng khoản nợ thuế Qua đó có thể áp dụng các biện pháp quản lý nợ thuế có hiệu quả Trong quy trình quản lý nợ thuế, công việc đầu tiên là phải xác định được chỉ tiêu thu tiền nợ thuế
Luận văn thạc sĩ Kinh tế
Bảng 2.3 Nợ thuế phân theo mức độ và tuổi nợ giai đoạn 2013-2015 Đơn vị: Triệu đồng.
STT Nhóm nợ Thời điểm 31/12/2013 Thời điểm 31/12/2014 Thời điểm 31/12/2015
Số tuyệt đối (%) Số tuyệt đối (%) Số tuyệt đối (%)
1 Tiền thuế nợ khó thu 42,424.6 18.68 35,689 15.45 40,756 14.23
Chết, mất tích, mất năng lực hành vi dân sự 3,403.6 1.5 3,803.2 1.65 3870 1.35
Lâm vào tình trạng phá sản 5,504.5 2.42 6,258.9 2.71 18,893 6.59 Đã giải thể 822.5 0.37 1,763.4 0.76 123 0.04
2 Tiền thuế nợ đến 90 ngày 56.040 24.67 61,204.2 26.49 48,195 16.82
3 Tiền thuế nợ trên 90 ngày 128.129,1 56.4 133,583.3 57.83 196,682 68.65
4 Tiền thuế nợ chờ xử lý 562.1 0.25 536.1 0.23 867 0.3
( Nguồn: Cục thuế tỉnh Hà Giang)
Luận văn thạc sĩ Kinh tế
Bảng 2.3 chỉ ra rằng nợ quá hạn trên 90 ngày chiếm tỷ trọng lớn nhất trong tổng số nợ, dao động từ 56.4% đến 68.65% Tiếp theo là nợ đến 90 ngày, cùng với tiền thuế nợ khó thu và nợ chờ xử lý, những khoản này chiếm tỷ trọng thấp nhất trong tổng nợ thuế, chỉ từ 0.23% đến 0.3%.
Tình hình nợ khó thu từ các đối tượng như tổ chức, cá nhân đã giải thể, phá sản, hoặc mất tích đang có xu hướng giảm dần qua các năm, với tỷ trọng nợ khó thu giảm từ 18.68% năm 2013 xuống còn 14.23% năm 2015 Các đối tượng này bao gồm những người đã ngừng hoặc tạm ngừng kinh doanh, cũng như những người bị khởi tố Dù tỷ trọng nợ khó thu không cao, nhưng khả năng thu hồi nợ từ những đối tượng này rất thấp, gần như không thể thực hiện được, gây lo ngại cho tình hình tài chính.
Trong giai đoạn 2013-2015, nợ khó thu có xu hướng giảm dần về tỷ lệ, với số nợ khó thu năm 2014 đạt 35,689 triệu đồng, giảm 6,735.6 triệu đồng so với năm 2013 Mặc dù năm 2015 số nợ khó thu tăng 5,067 triệu đồng so với năm 2013, nhưng chỉ chiếm 14.23% tổng số nợ thuế Nguyên nhân của sự giảm này là do trình độ quản lý nợ ngày càng chặt chẽ, cùng với các giải pháp hiệu quả trong việc rà soát, phân loại và đôn đốc tổ chức, cá nhân nộp thuế kịp thời vào ngân sách nhà nước, từ đó hạn chế tình trạng chuyển sang nợ khó thu.
Nợ thuế có khả năng thu chiếm tỷ trọng lớn nhất trong tổng nợ thuế, chủ yếu là tiền nợ thuế trên 90 ngày Tại thời điểm cuối năm 2015, tiền nợ thuế trên 90 ngày chiếm 68.65% tổng số nợ, cho thấy mức nợ luôn ở mức cao hàng năm Năm 2014, số tiền nợ đạt 133,583.3 triệu đồng, tăng 5,454.2 triệu đồng, tương ứng với tỷ lệ tăng 4.25% so với năm 2013 Đặc biệt, năm 2015, nợ thuế trên 90 ngày đã tăng thêm 63,098.7 triệu đồng, với tỷ lệ tăng lên đến 47.23%.
Nguyên nhân của vấn đề này bao gồm cả yếu tố khách quan và chủ quan Trong đó, nguyên nhân chủ quan chủ yếu xuất phát từ tổ chức bộ máy, biên chế và đào tạo nghiệp vụ của cơ quan thuế còn nhiều hạn chế.
Hiện nay, số lượng cán bộ công chức phụ trách quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế vẫn còn thiếu, không đáp ứng đủ yêu cầu công việc Một số Văn phòng Cục thuế và Chi cục thuế đã triển khai ứng dụng quản lý nợ, tuy nhiên vẫn chỉ đáp ứng được một phần các nhiệm vụ cần thiết.
Luận văn thạc sĩ Kinh tế nêu rõ rằng nhiều chi Cục thuế chưa đủ điều kiện để triển khai ứng dụng quản lý nợ, dẫn đến khó khăn trong việc thực hiện quy trình quản lý nợ Các đơn vị phải theo dõi và tổng hợp số liệu bằng phương pháp thủ công, tốn nhiều thời gian và gặp khó khăn trong việc tính phạt chậm nộp thuế Điều này làm giảm hiệu quả trong công tác quản lý nợ.
Một trong những mục tiêu quan trọng của quản lý nợ thuế là ngăn chặn sự gia tăng nợ thuế, yêu cầu cơ quan thuế không chỉ hạn chế nợ mới mà còn tập trung thu hồi nợ cũ Đặc biệt, những khoản nợ khó thu đòi hỏi phải áp dụng các biện pháp cưỡng chế thuế thay vì chỉ dựa vào các phương pháp đôn đốc thông thường.
Đánh giá chung về công tác quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế tại Cục thuế tỉnh Hà Giang, Tỉnh Hà Giang
2.4.1 Kết quả đạt được và nguyên nhân
Công tác QLN và CCNT tại Cục thuế tỉnh Hà Giang thời gian qua đã từng bước đi vào nề nếp và đạt được những kết quả nhất định:
Thứ nhất: Tính đến thời điểm 30/12/2015, toàn tỉnh đã thực hiện các biện pháp đôn đốc thu nợ thuế và cưỡng chế nợ Thuế, thu được 194,8 tỷ tương ứng 84,3
Tính đến ngày 31/12/2014, tổng số nợ là 231 tỷ đồng, trong đó 175,8 tỷ đồng được quản lý qua biện pháp quản lý nợ, còn 19 tỷ đồng bằng biện pháp cưỡng chế nợ thuế 100% nợ có khả năng thu đã được chuyển sang năm 2015 Cục đã thực hiện thu hẹp số nợ theo đúng chỉ tiêu không quá 5% theo hướng dẫn tại công văn số 5852/TCT-QLN ngày 68/12/2014 của Tổng cục Thuế, đồng thời đảm bảo giải quyết các công việc trong quy trình quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế đúng thời gian quy định.
Công tác phân loại và quản lý nợ đã được thực hiện hiệu quả, với việc phân loại theo nhiều chỉ tiêu khác nhau Cục đã tiến hành rà soát để xác định chính xác số nợ đọng của từng đối tượng, khu vực kinh tế và sắc thuế, đồng thời phân tích nguyên nhân của các khoản nợ Nhờ đó, các biện pháp quản lý nợ đã được cải thiện đáng kể.
Việc áp dụng các biện pháp đôn đốc thu nợ tại Cục đã thực hiện đúng quy trình và đạt hiệu quả tốt Hàng tháng, Cục phát hành thông báo nộp thuế và thực hiện đôn đốc qua điện thoại Ngoài ra, Cục gửi thông báo đối chiếu nợ đến doanh nghiệp, từ đó cán bộ sẽ dựa trên phản hồi của người nộp thuế để điều chỉnh kịp thời, làm cơ sở phân loại nợ cho kỳ tiếp theo Cục cũng phối hợp với Đội KK&KTT và tin học để điều chỉnh kịp thời các trường hợp nợ sai, hạn chế sai sót trong việc tính phạt Mỗi cán bộ được phân công thực hiện đúng quy trình từ đầu đến cuối công việc phân tích và đôn đốc theo phần việc đã được giao.
Thứ tư: Công tác QLN và CCNT bước đầu làm chuyển biến ý thức tuân thủ pháp luật thuế của NNT.
Trong năm, Cục thuế đã phát hành 2.300 thông báo về tiền nợ thuế, đảm bảo thông báo được gửi đến 100% các đối tượng nợ thuế Đồng thời, tổ chức thanh tra và kiểm tra cũng đã được thực hiện.
Luận văn thạc sĩ Kinh tế tập trung vào tình hình nợ của các doanh nghiệp có thời gian nợ trên 90 ngày, đặc biệt là nợ thuế từ khu vực ngoài quốc doanh Các doanh nghiệp tiêu biểu bao gồm: Công ty TNHH Thanh Bình với số nợ 7,8 tỷ đồng, Công ty TNHH Đức Sơn nợ hơn 4,9 tỷ đồng, Công ty CP thủy điện Thái An nợ 5,9 tỷ đồng, Công ty TNHH Hoàng Gia nợ 4,6 tỷ đồng, Công ty ĐTXD Sơn Vũ nợ 6 tỷ đồng, và Công ty TNHH Đức Tiến với số nợ chưa được xác định.
6 tỷ ), CTy TNHH Phả Lại ( nợ gần 6,4 tỷ ), CTy Nho Quế 3( nợ 19,3 tỷ ), CTy CP thủy điện Sông Bạc ( nợ 3,8 tỷ), Cty Bitexco ( Nợ 5,8 tỷ)
Vào thứ Sáu, Cục đã tiến hành rà soát và đối chiếu ứng dụng công nghệ thông tin, bao gồm phần mềm quản lý thuế và phần mềm quản lý nợ, nhằm phát hiện và xử lý kịp thời các lỗi phát sinh Các phòng kiểm tra đã cung cấp hồ sơ và tài liệu liên quan đến số thuế truy thu và phạt cho phòng Kê khai kế toán thuế & Tin học để hỗ trợ công tác đối chiếu Cục cũng theo dõi việc kê khai nộp thuế của doanh nghiệp, và nếu phát hiện sai sót giữa số liệu kê khai và số liệu trên phần mềm quản lý thuế, sẽ tiến hành kiểm tra để xác định nguyên nhân và chuyển cho phòng Kê khai kế toán thuế điều chỉnh kịp thời.
Công tác QLN và CCNT đạt được kết quả trên là do các nguyên nhân sau:
Kết quả đạt được là nhờ vào sự lãnh đạo chặt chẽ của cấp uỷ và chính quyền địa phương, cùng với sự phối hợp hiệu quả giữa các ngành trong việc thực hiện Luật thuế và quản lý thu thuế Sự đoàn kết, thống nhất và quyết tâm của toàn thể cán bộ, công nhân viên chức trong Cục đã góp phần quan trọng vào thành công này.
Đại đa số các đối tượng nộp thuế có ý thức chấp hành tốt nghĩa vụ nộp thuế của mình.
Để quản lý nợ thuế và thực hiện cưỡng chế thu nợ hiệu quả, cần tăng cường công tác phối hợp liên ngành với các cơ quan như Công an, Quản lý thị trường, Hải quan và Ngân hàng thương mại.
Cải cách hành chính thuế theo đề án 30 của Chính phủ đã hỗ trợ người dân và doanh nghiệp trong việc thực hiện các thủ tục hành chính thuế Công tác tuyên truyền, tư vấn và hướng dẫn người nộp thuế (NNT) được tăng cường, mang lại những hiệu quả tích cực.
Phòng thuế đã phối hợp với hội đồng tư vấn thuế phường và lãnh đạo Cục để giải quyết dứt điểm các vướng mắc về thuế, nhằm ổn định tình hình chính trị địa phương và đảm bảo công bằng xã hội.
Luận văn thạc sĩ Kinh tế
Ứng dụng công nghệ tin học trong quản lý nợ thông qua phần mềm QLN đã mang lại nhiều lợi ích, giúp thu nợ nhanh chóng, chính xác và bảo mật dữ liệu Phần mềm này đáp ứng tốt nhu cầu phân loại nợ thuế và tổng hợp báo cáo, đồng thời giảm thiểu công việc thủ công cho cán bộ Việc in Thông báo nợ thuế và Thông báo tiền phạt chậm nộp thuế được thực hiện một cách nhanh chóng và đầy đủ, đặc biệt đảm bảo tính bảo mật cao trong công tác in thông báo tiền phạt.
Cục thuế đã chủ động phối hợp với cơ quan công an trong việc nợ đọng
Trong vòng 90 ngày, cần kiên quyết thu hồi nợ cũ hoặc hoàn tất thủ tục để tiến hành cưỡng chế Đồng thời, cần tranh thủ sự hợp tác của chính quyền các cấp để hỗ trợ trong quá trình thu hồi nợ.
2.4.2 Những hạn chế và nguyên nhân
Bên cạnh những kết quả đạt được nêu trên thì công tác QLN và CCNT ở Cục thuế tỉnh Hà Giang vẫn còn một số tồn tại sau:
Thứ nhất: Số tiên nợ thuế vẫn tăng hàng năm Tổng số tiền thuế nợ đến tại thời điểm 31/12/2015 của Cục thuế tỉnh Hà Giang là 318,3 tỷ đồng
Trong đó: Nợ khó thu: 40,8 tỷ đồng
Nợ chờ xử lý: 0,9 tỷ đồng
Nợ chờ điều chỉnh: 31,7 tỷ đồng
Nợ có khả năng thu: 244,9 tỷ đồng
Thứ hai: Vẫn tồn tại số nợ khó thu từ năm trước chưa thu hồi được
Thứ ba: Công tác thu hồi nợ đọng năm 2014 chưa đạt chỉ tiêu giao, chỉ đạt
Thư tư: Công tác cưỡng chế nợ thuế còn gặp nhiều khó khăn do chưa quản lý được tình hình cụ thể của ĐTNT.
Trình độ tin học của cán bộ thuế còn hạn chế, cùng với sự thay đổi thường xuyên của chính sách pháp luật thuế, đã dẫn đến việc cập nhật thông tin không kịp thời Việc ứng dụng phần mềm trong quản lý thuế và công tác quản lý nợ thuế chưa đạt hiệu quả mong muốn Hệ thống cơ sở dữ liệu còn nhiều lỗi, khai thác không đồng bộ, dẫn đến việc xuất số liệu nợ thuế và lập báo cáo đôi khi không kịp thời và chính xác.
Luận văn thạc sĩ Kinh tế
Vào thứ Sáu, nhận thức về nghĩa vụ thuế và tuân thủ pháp luật thuế của người nộp thuế (NNT) vẫn còn hạn chế, dẫn đến tình trạng nộp thuế chậm và kéo dài Nhiều cá nhân và doanh nghiệp vẫn tìm cách trốn thuế, gây khó khăn cho công tác quản lý thuế.
Vào thứ bảy, một số biện pháp cưỡng chế nợ thuế chưa được thực hiện hiệu quả, cho thấy sự thiếu nghiêm túc trong việc áp dụng các biện pháp cưỡng chế theo quy định của pháp luật.
* Nguyên nhân của những hạn chế trên:
Công tác QLN và CCNT vẫn còn những hạn chế trên là do các nguyên nhân sau:
CÁC GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ VÀ CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH HÀ GIANG
Mục tiêu, yêu cầu đối với công tác quản lý nợ và cưỡng chế thuế trên địa bàn Tỉnh Hà Giang
Trong những năm tới, công tác thu nợ và cưỡng chế thuế sẽ tập trung vào việc phát hiện và xử lý kịp thời các đối tượng chây ỳ nợ thuế và chiếm đoạt tiền thuế, nhằm đảm bảo thu đúng, đủ và kịp thời cho ngân sách nhà nước Các quy định xử lý đối với những đối tượng chậm nộp cần tuân thủ pháp luật, tôn trọng sự tuân thủ tự nguyện và đảm bảo công bằng Việc tạo ra một hành lang pháp lý đầy đủ, minh bạch và hợp lý là tiền đề quan trọng để nâng cao hiệu quả quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế.
Chính vì vậy, quan điểm về quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế cần phải gắn với mục tiêu nói trên Cụ thể là:
Để đảm bảo thu đủ nợ thuế theo quy định của Luật, cần theo dõi nợ một cách chính xác và đầy đủ Việc này giúp phát hiện kịp thời những đối tượng có hành vi cố tình dây dưa trong việc nợ tiền thuế và tiền phạt, từ đó có biện pháp ngăn chặn và xử lý hiệu quả.
Một trong những mục tiêu quan trọng của quản lý nợ thuế là theo dõi chính xác số thuế nợ đọng, từ đó tạo cơ sở cho việc phân tích và phân loại nợ thuế Việc này giúp cán bộ quản lý có biện pháp đôn đốc và thu nợ thuế một cách hiệu quả Hơn nữa, việc theo dõi đầy đủ số thuế nợ đọng còn giúp phát hiện kịp thời các đối tượng nộp thuế cố ý chây ỳ và chiếm đoạt tiền thuế, đảm bảo thu đúng, thu đủ và thu kịp thời các khoản thu ngân sách nhà nước theo quy định pháp luật.
Cần thực hiện cơ chế thu nợ và cưỡng chế thuế phù hợp với hoạt động sản xuất kinh doanh của từng đối tượng nộp thuế, đồng thời tuân thủ thông lệ quốc tế Điều này không chỉ khuyến khích sự tự nguyện tuân thủ nghĩa vụ thuế của người nộp thuế mà còn đảm bảo công bằng xã hội và duy trì nguồn thu cho ngân sách nhà nước.
Luận văn thạc sĩ Kinh tế
Sản xuất kinh doanh phát triển là yếu tố quan trọng để tăng nguồn thu cho ngân sách nhà nước Trong bối cảnh doanh nghiệp gặp khó khăn, đặc biệt là trong thời kỳ suy giảm kinh tế, nhà nước cần có chính sách ưu đãi để hỗ trợ doanh nghiệp duy trì hoạt động kinh doanh ổn định Khi doanh nghiệp hoạt động hiệu quả và có lãi, lợi nhuận sẽ tăng lên, từ đó góp phần vào sự phát triển kinh tế chung.
Để thực hiện tốt nghĩa vụ thuế và tránh nợ đọng thuế, cần căn cứ vào thực tế hoạt động sản xuất kinh doanh của đối tượng nộp thuế trong quá trình thu nợ và cưỡng chế thuế Điều này sẽ tạo cơ hội cho đối tượng nộp thuế tự nguyện tuân thủ nghĩa vụ thuế.
Cải cách thuế, đặc biệt là trong quản lý nợ thuế và cưỡng chế thuế, nhằm xây dựng chính sách thuế khoa học và đơn giản, phù hợp với thực tiễn quốc tế Việc cải cách thể chế chính sách cần tuân thủ các chuẩn mực quốc tế để tạo điều kiện thuận lợi cho nhà đầu tư trong nước và tạo ra sân chơi bình đẳng giữa doanh nghiệp nhà nước và doanh nghiệp nước ngoài, đồng thời đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước.
Để nâng cao hiệu quả quản lý nợ và cưỡng chế thuế, cần tập trung vào việc cải thiện hiệu lực và hiệu quả công tác quản lý thuế.
Thực tiễn cho thấy nhiều tổ chức và cá nhân tại Việt Nam vẫn cố tình trốn thuế và gian lận thuế thông qua nhiều thủ đoạn tinh vi Hành vi chiếm đoạt tiền thuế không chỉ xảy ra ở một số đơn vị mà còn lan rộng ra toàn quốc Nếu không có biện pháp hiệu quả từ cơ quan quản lý thuế, các vi phạm này sẽ gia tăng Do đó, việc áp dụng các biện pháp quản lý nợ và cưỡng chế thuế là cần thiết để phát hiện kịp thời các hành vi chây ỳ nợ thuế, đảm bảo thu đủ và kịp thời tiền thuế vào ngân sách nhà nước, tạo ra môi trường cạnh tranh công bằng cho doanh nghiệp và nâng cao tính tuân thủ pháp luật của người nộp thuế.
Hiệu lực của pháp luật thuế phụ thuộc vào sự hiệu quả của tất cả các bước trong quy trình quản lý chức năng Mỗi bước trong quy trình quản lý thuế đều liên kết chặt chẽ và có tác động lẫn nhau, tạo thành một hệ thống thống nhất.
Hiệu quả của từng khâu trong công tác quản lý thuế cần được xem xét trong mối quan hệ với các khâu khác và tổng thể hiệu quả quản lý thuế Nếu công tác kê khai kế toán thuế, thanh tra, kiểm tra và tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế không đạt yêu cầu, thì quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế sẽ gặp nhiều khó khăn Kê khai kế toán thuế không chính xác sẽ dẫn đến việc cơ quan thuế thiếu dữ liệu để quản lý nợ thuế hiệu quả Hơn nữa, thanh tra và kiểm tra kém sẽ làm tăng nợ thuế và gây khó khăn trong việc nắm bắt hồ sơ của đơn vị Cuối cùng, nếu công tác tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế không hiệu quả, người nộp thuế sẽ không hiểu rõ chính sách thuế, từ đó gián tiếp ảnh hưởng đến quản lý nợ thuế.
Công tác quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế cần hướng đến mục tiêu nâng cao hiệu lực của hệ thống thuế và cải thiện hiệu quả quản lý nợ thuế Điều này sẽ giúp phát huy tối đa tính hiệu lực của pháp luật thuế.
Giải pháp nâng cao hiệu quả quản lý nợ và cưỡng chế thuế cần được thực hiện phù hợp với trình độ quản lý và điều kiện xã hội hiện tại của Việt Nam.
Cơ sở của quan điểm này dựa trên nguyên tắc lịch sử cụ thể của chủ nghĩa duy vật biện chứng, nhấn mạnh rằng chính sách thuế và quản lý nợ cần phải phù hợp với điều kiện kinh tế, chính trị và xã hội của đất nước Nếu chính sách thuế không tương thích và không hỗ trợ sự phát triển sản xuất kinh doanh của người nộp thuế, nó có thể trở nên vô hiệu hoặc không đạt được hiệu quả như mong đợi.
Các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế tại Cục thuế tỉnh Hà Giang
3.2.1 Tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ nâng cao ý thức NNT
Tăng cường công tác tuyên truyền giáo dục pháp luật thuế là cần thiết để nâng cao ý thức chấp hành trong toàn xã hội, từ đó hạn chế nợ thuế, đặc biệt là các khoản nợ mới phát sinh Tuyên truyền và hỗ trợ được xem là nhiệm vụ hàng đầu để nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế của người nộp thuế (NNT) Cần công bố công khai trên phương tiện thông tin đại chúng những trường hợp nợ thuế kéo dài, bao gồm danh tính của giám đốc, kế toán trưởng và số nợ đọng Đồng thời, cần nêu gương những tổ chức và cá nhân thực hiện tốt nghĩa vụ thuế.
Luận văn thạc sĩ Kinh tế trên đài truyền thanh trên địa bàn.
Làm tốt công tác tuyên truyền chính sách pháp luật, chủ trương chính là bước khởi đầu giúp cho các khâu quản lý sau được thuận lợi.
Cần phát triển đa dạng hình thức tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế (NNT) qua nhiều kênh như trực tiếp, văn bản, điện thoại, hội nghị, và các phương tiện truyền thông đại chúng như báo in, truyền hình, và website Nội dung tuyên truyền cần rõ ràng, dễ hiểu, súc tích và dễ dàng tra cứu Đồng thời, triển khai hệ thống trả lời điện thoại tự động và trung tâm dịch vụ hỗ trợ NNT là cần thiết.
Khuyến khích người nộp thuế (NNT) đầu tư vào công nghệ thông tin để nâng cao hiệu quả kinh doanh trong môi trường hội nhập Việc áp dụng kê khai thuế điện tử, đăng ký sử dụng hóa đơn tự in và hóa đơn đặt in, cùng với việc chú trọng công tác kế toán doanh nghiệp, sẽ giúp NNT nâng cao ý thức trách nhiệm xã hội và thực hiện nghĩa vụ nộp thuế một cách hiệu quả hơn.
Xây dựng và ban hành tiêu chuẩn đánh giá chất lượng dịch vụ hỗ trợ người nộp thuế (NNT) là cần thiết Đồng thời, tổ chức điều tra xã hội học để đánh giá chất lượng hỗ trợ NNT từ các cơ quan thuế ở mọi cấp là một bước quan trọng nhằm cải thiện dịch vụ và đáp ứng nhu cầu của người nộp thuế.
Hỗ trợ các tổ chức và cá nhân trong việc phát triển dịch vụ tư vấn, kế toán thuế và đại lý thuế, đồng thời khuyến khích hoạt động của đại lý thuế Cải thiện các ứng dụng hỗ trợ người nộp thuế và cơ sở hạ tầng truyền thông để thuận lợi cho việc thực hiện nghĩa vụ thuế Tăng cường tổ chức hội nghị với người nộp thuế để phổ biến và đối thoại về chính sách thuế cũng như chế độ hóa đơn chứng từ trong mua bán hàng hóa và dịch vụ, có thể thông qua các cuộc họp tổng kết của Đảng, chính quyền và đoàn thể địa phương.
Để tổ chức và chuẩn bị nội dung tuyên truyền một cách hiệu quả, cần chú trọng đến việc đáp ứng yêu cầu nội dung và giúp người nộp thuế (NNT) nhận thức được tầm quan trọng của việc thực hiện nghĩa vụ thuế Kinh nghiệm cho thấy rằng trong quá trình tuyên truyền, cần quan tâm đến tâm tư của NNT, vận dụng chính sách một cách thấu hiểu thực tiễn Điều này sẽ cải thiện mối quan hệ giữa người dân, NNT và các cơ quan chức năng, đồng thời khơi dậy ý thức tự tôn, tự giác và tích cực trong kinh doanh cũng như thực hiện nghĩa vụ thuế.
3.2.2 Các giải pháp về nghiệp vụ quản lý nợ thuế Đây là giải pháp đặc biệt quan trọng trong điều kiện hiện nay và thời gian
Quản lý nợ thuế chính xác là điều kiện cần thiết để cơ quan thuế áp dụng các biện pháp đôn đốc thu nợ hiệu quả Nếu việc quản lý nợ thuế không đầy đủ, sẽ dẫn đến việc phản ánh sai lệch thực trạng nợ, kéo dài tình trạng nợ ảo và gây khó khăn cho các biện pháp cưỡng chế của Nhà nước Đảm bảo quản lý nợ chính xác không chỉ góp phần quan trọng trong công tác đôn đốc nợ mà còn giúp giảm thiểu số nợ thuế và chống thất thu ngân sách nhà nước Do đó, cần thực hiện tốt các biện pháp đôn đốc thu nộp thuế dựa trên việc phản ánh chính xác các khoản nợ thuế.
Cục thuế tỉnh Hà Giang cần triển khai đồng bộ các giải pháp quản lý nợ thuế, bắt đầu bằng việc rà soát và xác định số thuế nợ đọng của từng người nợ, phân loại theo tính chất và nguyên nhân nợ Các loại nợ cần được phân loại bao gồm nợ khó thu, nợ chờ xử lý, nợ chờ điều chỉnh và nợ có khả năng thu, đồng thời xác định nguyên nhân như chậm trễ trong luân chuyển chứng từ, khó khăn tài chính do khách quan, và chây ỳ cố tình không nộp thuế Dựa trên kết quả phân loại, Cục thuế sẽ áp dụng các biện pháp đôn đốc thu nợ hiệu quả, kiểm tra và xác định cụ thể các doanh nghiệp được giảm thuế và giãn thời hạn nộp thuế, từ đó xác định số thuế còn phải thu để giao chỉ tiêu và có biện pháp đôn đốc thu nợ kịp thời cho từng đơn vị.
3.2.2.1 Tăng cường quản lý đối tượng nợ
Trong bối cảnh môi trường kinh doanh tỉnh được cải thiện, số lượng doanh nghiệp, đặc biệt là doanh nghiệp NQD, ngày càng tăng và lĩnh vực hoạt động ngày càng phong phú Những doanh nghiệp này đóng vai trò chủ yếu trong việc nộp thuế, do đó, việc quản lý chặt chẽ các đối tượng này sẽ góp phần đáng kể vào việc giảm nợ thuế Để nâng cao hiệu quả quản lý người nộp thuế, cần thực hiện các biện pháp phù hợp.
Tiến hành phân loại doanh nghiệp để xác định rõ những doanh nghiệp chưa thực hiện chế độ hóa đơn, chứng từ theo quy định Từ đó, đưa ra các biện pháp tư vấn và hỗ trợ phù hợp cho các doanh nghiệp này.
DN này Bên cạnh đó cần phải xử phạt nghiêm những DN cố tình vi phạm chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ.
Để nâng cao hiệu quả quản lý thuế, cần rà soát và đưa vào quản lý 100% các đối tượng có địa điểm kinh doanh cố định Đồng thời, việc kiểm tra kê khai thuế của doanh nghiệp là cần thiết để giảm thiểu tình trạng trốn thuế do kê khai không chính xác hoặc không đầy đủ về kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh.
Luận văn thạc sĩ Kinh tế
Để nâng cao hiệu quả quản lý thu thuế và phí, cần chú trọng đến các lĩnh vực khó quản lý như xây dựng cơ bản tư nhân, vận tải tư nhân, cho thuê nhà và cửa hàng Đồng thời, cần tăng cường quản lý thu thuế đối với các hoạt động như cho thuê nhà trọ, khám chữa bệnh tư nhân, và dịch vụ trông giữ xe Bên cạnh đó, việc quản lý thu thuế cũng cần được mở rộng đối với các hoạt động sự nghiệp có thu, dịch vụ ngoài công lập trong các lĩnh vực giáo dục, y tế, văn hóa và thể thao, đặc biệt là đối với những đối tượng có thu nhập cao.
Ban quản lý chợ phối hợp với chính quyền các phường và cơ quan công an để thực hiện tốt công tác thu ngân sách, đảm bảo không có nợ đọng thuế Họ xác minh địa điểm kinh doanh của doanh nghiệp, kiểm tra sự tồn tại của doanh nghiệp sau đăng ký, và quản lý chặt chẽ công tác đăng ký kinh doanh cùng cấp mã số thuế Đồng thời, họ tiến hành điều tra và đưa ra xét xử các vụ án trọng điểm liên quan đến việc thành lập doanh nghiệp nhằm buôn bán hóa đơn và trốn thuế, nhằm răn đe và ngăn chặn tình trạng thành lập doanh nghiệp bất hợp pháp.
Cần tăng cường việc nắm bắt thông tin kịp thời về số lượng doanh nghiệp tư nhân (ĐTNT) đang hoạt động hay ngừng hoạt động, chuyển địa điểm Đặc biệt, cần chú trọng xác định chính xác người đứng đầu doanh nghiệp về nhân thân, tiền án, tiền sự Nhiều trường hợp cho thấy người đứng đầu doanh nghiệp không đủ điều kiện quy định hoặc bị cấm kinh doanh nhưng vẫn hoạt động bình thường Ngoài ra, một số chủ doanh nghiệp sau khi vi phạm còn lẩn trốn rồi tiếp tục thành lập doanh nghiệp mới dưới tên khác.
Tổ chức đánh giá và tổng kết công tác chống thất thu, nợ đọng thuế trên địa bàn quản lý, xác định mức độ thất thu và nợ đọng theo từng lĩnh vực Cần nhận diện chính xác các tổ chức, cá nhân có nguy cơ rủi ro cao để lập danh sách các doanh nghiệp cần thanh tra, kiểm tra thuế Tập trung vào sáu lĩnh vực chính: kiểm tra, thanh tra chống chuyển giá; hoàn thuế và khấu trừ thuế GTGT; thu tiền sử dụng đất và tiền thuê đất; quản lý thu thuế đối với hàng hóa; chống thất thu trong kinh doanh thương mại, dịch vụ du lịch và khai thác mỏ; và đặc biệt là chống thất thu đối với các loại hình kinh doanh mới như thương mại điện tử Đồng thời, cần thường xuyên theo dõi "sức khỏe" của doanh nghiệp để đôn đốc thu hồi nợ thuế hiệu quả.
3.2.2.2 Nâng cao hiệu quả công tác xây dựng kế hoạch và thực hiện quản lý thu nợ thuế
- Xây dựng quy trình quản lý thu nợ thuế để quản lý tất cả các loại nợ thuế