Quản Lý Thu Thuế Đối Với Hộ Kinh Doanh Cá Thể Trên Địa Bàn Huyện Kim Bôi Tỉnh Hòa Bình.pdf

Quản Lý Thu Thuế Đối Với Hộ Kinh Doanh Cá Thể Trên Địa Bàn Huyện Kim Bôi Tỉnh Hòa Bình Quản Lý Thu Thuế Đối Với Hộ Kinh Doanh Cá Thể Trên Địa Bàn Huyện Kim Bôi Tỉnh Hòa Bình Quản Lý Thu Thuế Đối Với Hộ Kinh Doanh Cá Thể Trên Địa Bàn Huyện Kim Bôi Tỉnh Hòa Bình

Trang 1

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PTNT

TRƯỜNG ĐẠI HỌC LÂM NGHIỆP

BÙI THANH HẢI

QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN KIM

BÔI TỈNH HÒA BÌNH

CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ MÃ NGÀNH: 8310110

LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ

NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS PHẠM THỊ TÂN

Hà Nội, 2022

luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop

luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop

luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop

luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop

Trang 2

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc

LỜI CAM ĐOAN

Tôi xin cam đoan rằng, tất cả nguồn số liệu được sử dụng trong phạm vi nội dung nghiên cứu của luận văn này là trung thực và chưa hề được dùng để bảo vệ một học vị khoa học nào

Tôi xin cam đoan rằng, các thông tin trích dẫn trong luận văn đều đã được chỉ rõ nguồn gốc và mọi sự giúp đỡ cho luận văn đã được gửi lời cảm ơn

Hòa Bình, ngày 11 tháng 5 năm 2022

Người cam đoan

Bùi Thanh Hải

Trang 3

LỜI CẢM ƠN

Với tất cả sự kính trọng và biết ơn sâu sắc nhất, tôi xin chân thành bày tỏ lòng biết ơn của mình tới TS Phạm Thị Tân đã tận tình hướng dẫn, dành nhiều công sức, thời gian và tạo điều kiện cho tôi trong suốt quá trình học tập và thực hiện luận văn

Tôi cũng xin chân thành cảm ơn Ban giám hiệu, các thầy cô giáo Khoa Kinh tế và Quản trị kinh doanh, phòng Đào tạo sau đại học, Trường Đại học Lâm nghiệp đã chỉ bảo, giảng dạy trong suốt thời gian tôi học tập tại trường

Xin chân thành cảm ơn Ban Lãnh đạo, cán bộ chi cục thuế Kim Bôi; Ủy ban nhân dân huyện Kim Bôi, cũng như các hộ kinh doanh trên địa bàn huyện Kim Bôi đã cung cấp thông tin, giúp đỡ tôi trong suốt quá trình thực hiện luận văn

Mặc dù luận văn đã hoàn thiện với tất cả sự cố gắng cũng như năng lực của mình, tuy nhiên không thể tránh khỏi những thiếu sót Vì vậy, tôi rất mong nhận được sự góp ý, chỉ bảo của quý thầy cô, đó chính là sự giúp đỡ quý báu mà tôi mong muốn nhất để cố gắng hoàn thiện hơn trong quá trình nghiên cứu và công tác

Xin chân thành cảm ơn!

Hòa Bình, ngày 11 tháng 5 năm 2022

Học viên

Bùi Thanh Hải

Trang 4

1.1 Cơ sở lý luận về quản lý thu thuế đối với các hộ kinh doanh 5

1.1.1 Tổng quan chung về thuế 5

1.1.2 Khái niệm, đặc điểm, vai trò của hộ kinh doanh 13

1.1.3 Quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh 19

1.1.4 Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh 271.2 Cơ sở thực tiễn về quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh 29

1.2.1 Kinh nghiệm của một số địa phương về quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh 29

1.2.2 Bài học rút ra cho chi cục thuế huyện Kim Bôi 33

Chương 2 ĐẶC ĐIỂM ĐỊA BÀN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 352.1 Tổng quan về huyện Kim Bôi tỉnh Hòa Bình 35

2.1.1 Đặc điểm tự nhiên 35

2.1.2 Đặc điểm kinh tế - xã hội 37

2.1.3 Thuận lợi và khó khăn đối với công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh 40

2.2 Khái quát về chi cục thuế huyện Kim Bôi tỉnh Hòa Bình 43

2.3 Phương pháp nghiên cứu 44

2.3.1 Số liệu, thông tin thứ cấp 44

2.3.2 Thu thập thông tin sơ cấp 45

Trang 5

2.3.3 Phương pháp xử lý số liệu 47

2.3.4 Phương pháp phân tích số liệu 47

2.4 Hệ thống chỉ tiêu nghiên cứu 48

Chương 3 KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 49

3.1 Thực trạng công tác quản thuế đối với hộ kinh doanh trên địa bàn huyện Kim Bôi 49

3.1.1 Khái quát tình hình kinh doanh của hộ tại huyện Kim Bôi 49

3.1.2 Quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh trên địa bàn huyện Kim Bôi 52

3.2 Các yếu tố ảnh hưởng đến quản thu thuế đối với hộ kinh doanh trên địa bàn huyện Kim Bôi 72

3.2.1 Cơ chế chính sách thuế 72

3.2.2 Trình độ của đội ngũ cán bộ quản lý thuế 74

3.2.3 Về trách nhiệm, ý thức của hộ kinh doanh 76

3.2.4 Sự phối hợp trong quản lý thu thuế 78

3.2.5 Sự phát triển của nền kinh tế 79

3.3 Đánh giá chung về công tác quản thuế đối với hộ kinh doanh trên địa bàn huyện Kim Bôi 79

3.3.1 Những kết quả đạt được 79

3.3.2 Hạn chế 80

3.3.3 Nguyên nhân hạn chế 81

3.4 Giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh trên địa bàn huyện Kim Bôi 82

3.4.1 Quan điểm phát triển 82

3.4.2 Giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh trên địa bàn huyện Kim Bôi 85

123docz.net - File bi loi xin lienhe: lethikim34079@hotmail.com

Trang 6

22 TT-TH Truyền thanh - Truyền hình

23 GCN ĐKKD Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh

123docz.net - File bi loi xin lienhe: lethikim34079@hotmail.com

Trang 7

DANH MỤC CÁC BẢNG

Bảng 1.1 Mức thu lệ phí môn bài HKD phải nộp 16

Bảng 1.2 Tỷ lệ % tính thuế GTGTcho HKD 17

Bảng 1.3 Thuế suất thuế TNCN cho cá nhân kinh doanh 18

Bảng 2.1 Hiện trạng sử dụng đất huyện Kim Bôi năm 2021 36

Bảng 2.2 Lao động và cơ cấu lao động của huyện Kim Bôi 37

Bảng 2.3 Giá trị sản xuất và cơ cấu giá trị sản xuất của huyện Kim Bôi 40

Bảng 3.1 Số lượng hộ kinh doanh trên địa bàn huyện Kim Bôi 50

Bảng 3.2 Số thu thuế của chi cục thuế Kim Bôi năm 2019 - 2021 51

Bảng 3.3 Kế hoạch thu thuế đối với hộ kinh doanh trên địa bàn huyện Kim Bôi 57Bảng 3.4 Ý kiến đánh giá công tác lập kế hoạch thu thuế hộ kinh doanh -% 58

Bảng 3.5 Tình hình quản lý cấp mã số thuế hộ kinh doanh trên địa bàn huyện Kim Bôi 60

Bảng 3.6 Kết quả điều tra doanh thu HKD tại huyện Kim Bôi 62

Bảng 3.7 Tình hình quản lý hộ nộp thuế tại Chi cục thuế huyện Kim Bôi 64

Bảng 3.8 Kết quả miễn giảm thuế đối với các hộ kinh doanh 66

Bảng 3.9 Kết quả thực hiện tuyên truyền hỗ trợ năm 2020 68

Bảng 3.10 Tình hình nợ thuế các năm 2019 - 2021 tại Chi cục thuế huyện Kim Bôi 70

Bảng 3.11 Ý kiến của HKD về công tác quản lý thu thuế hiện nay (%) 71

Bảng 3.12 Đánh giá của hộ kinh doanh về chính sách thuế hiện nay - % 73

Bảng 3.13 Đánh giá của cán bộ về chính sách thuế hiện nay - % 74

Bảng 3.14 Ý kiến đánh giá của hộ kinh doanh đối với tinh thần, thái độ của cán bộ quản lý thuế - % 75

Bảng 3.15 Kết quả tự đánh giá của Cán bộ quản lý thuế về trình độ chuyên môn - % 75

Trang 8

DANH MỤC CÁC HÌNH, BIỂU ĐỒ VÀ SƠ ĐỒ

Hình 2.1 Cơ cấu tổ chức của Chi cục Thuế huyện Kim Bôi 43Sơ đồ 3.1 Quy trình quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh 54Sơ đồ 3.2 Quy trình lập kế hoạch quản lý thuế huyện Kim Bôi 56Biểu đồ 3.1 Đánh giá của hộ kinh doanh về công tác quản lý đăng ký thuế tại Chi cục thuế huyện Kim Bôi - % 63Biểu đồ 3.2 Đánh giá của hộ điều tra về công tác miễn giảm thuế tại Chi cục thuế huyện Kim Bôi - % 67Biểu đồ 3.3 Đánh giá của cán bộ quản lý thu thuế về các hộ kinh doanh trên

địa bàn huyện Kim Bôi - % 77

Trang 9

MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết của đề tài

Thuế luôn được coi là vấn đề trọng tâm trong chính sách tài chính, thuế không chỉ mang lại nguồn thu cho ngân sách quốc gia mà còn là công cụ chủ yếu để quản lý và điều tiết nguồn lực, điều tiết vĩ mô nền kinh tế quốc dân, điều tiết mọi hoạt động giữa các thành phần kinh tế, giữa các ngành, giữa các vùng nhằm đảm bảo sự công bằng, bình đẳng về quyền lợi và nghĩa vụ của mọi tổ chức, cá nhân trong xã hội Như vậy, một nền kinh tế có lớn mạnh? Hệ thống kinh tế có hoạt động hài hòa? Công bằng xã hội có được thực hiện? Đất nước có đủ nguồn thu để xây dựng và phát triển? phụ thuộc rất nhiều vào các chính sách thuế và quản lý thu thuế

Trong quyết định “Về việc phê duyệt chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 - 2020” số 732/QĐ-TTg của Thủ tướng Chính phủ đã chỉ ra mục tiêu chính là: “Xây dựng hệ thống chính sách thuế đồng bộ, thống nhất, công bằng, hiệu quả, phù hợp với thể chế kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa; mức động viên hợp lý nhằm tạo điều kiện thúc đẩy sản xuất trong nước và là một trong những công cụ quản lý kinh tế vĩ mô có hiệu quả, hiệu lực của Đảng và Nhà nước Xây dựng ngành thuế Việt Nam hiện đại, hiệu lực, hiệu quả; công tác quản lý thu thuế, phí và lệ phí thống nhất, minh bạch, đơn giản, dễ hiểu, dễ thực hiện dựa trên ba nền tảng cơ bản: Thể chế chính sách thuế minh bạch, quy trình thủ tục hành chính thuế đơn giản, khoa học phù hợp với thông lệ quốc tế; nguồn nhân lực có chất lượng, liêm chính; ứng dụng công nghệ thông tin hiện đại, có tính liên kết, tích hợp, tự động hóa cao”

Trong những năm qua, cùng với tiến trình cải cách hệ thống thuế cả nước, quản lý thu thuế tại Chi cục Thuế huyện Kim Bôi đã có những bước chuyển căn bản, tổ chức quản lý thu thuế ngày càng hiện đại hóa, công tác quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh trên địa bàn huyện Kim Bôi đã có nhiều chuyển biến tích cực góp phần hạn chế thất thu, tăng thu ngân sách nhà

Trang 10

nước với tỷ lệ năm sau cao hơn năm trước Tuy nhiên tình trạng vi phạm luật thuế, trốn thuế còn xảy ra dưới nhiều hình thức, tinh thần tự giác, ý thức chấp hành nghĩa vụ của một bộ phận hộ kinh doanh vẫn chưa cao do đó cần đẩy mạnh công tác quản lý thu thuế đối với các hộ kinh doanh nhằm hướng đến mục tiêu có số thu ngân sách cao phục vụ cho tiến trình xây dựng và phát triển đất nước

Việc nâng cao hiệu quả quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh là một đòi hỏi cấp thiết, là một nhiệm vụ trọng tâm của Chi cục Thuế huyện Kim Bôi trong giai đoạn hiện nay Việc đi sâu nghiên cứu quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh sẽ góp phần thúc đẩy quá trình cải cách thuế thực hiện Nghị quyết số 19/NQ-CP về những nhiệm vụ, giải pháp chủ yếu tiếp tục cải thiện môi trường đầu tư và nâng cao cạnh tranh quốc gia trong thời gian qua; đồng thời tiến tới sự minh bạch, bình đẳng trong thực hiện pháp luật về kinh doanh và pháp luật về thuế của các cá nhân kinh doanh

Nhận thức được tầm quan trọng của vấn đề, em chọn đề tài “Quản lý

thu thuế đối với hộ kinh doanh trên địa bàn huyện Kim Bôi tỉnh Hòa Bình”

để làm luận văn tốt nghiệp thạc sỹ chuyên ngành quản lý kinh tế

2 Mục tiêu nghiên cứu

a Mục tiêu chung

Trên cơ sở phân tích thực trạng quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh trên địa bàn huyện Kim Bôi tỉnh Hòa Bình, đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thu thuế đối với các hộ kinh doanh trên địa bàn huyện trong thời gian tới

Trang 11

- Phân tích các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh trên địa bàn huyện Kim Bôi

- Đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thu thuế của các hộ kinh doanh trên địa bàn huyện Kim Bôi trong thời gian tới

3 Đối tượng nghiên cứu và phạm vi nghiên cứu

3.1 Đối tượng nghiên cứu

- Hoạt động của các hộ kinh doanh trên địa bàn huyện Kim Bôi

- Công tác quản lý thu thuế của các hộ kinh doanh trên địa bàn huyện Kim Bôi của chi cục Thuế huyện Kim Bôi, tỉnh Hòa Bình

3.2 Phạm vi nghiên cứu

3.2.1 Phạm vi về nội dung nghiên cứu

Thực trạng quản lý thu thuế của hộ kinh doanh trên địa bàn huyện Kim Bôi tại chi cục Thuế huyện Kim Bôi, tỉnh Hòa Bình

3.2.2 Phạm vi về không gian

Nghiên cứu thực hiện trên địa bàn huyện Kim Bôi, tỉnh Hòa Bình

3.2.3 Phạm vi về thời gian

- Số liệu sơ cấp được khảo sát thu thập trong năm 2021

- Số liệu thứ cấp được thực hiện trong năm 2019 - 2021

4 Nội dung nghiên cứu

- Lý luận và thực tiễn về thuế và quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh - Thực trạng công tác quản lý thu thuế đối với các hộ kinh doanh trên địa bàn huyện Kim Bôi

- Yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh trên địa bàn huyện Kim Bôi

- Giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thu thuế của các hộ kinh doanh trên địa bàn huyện Kim Bôi trong thời gian tới

Trang 12

5 Kết cấu của đề tài

Ngoài phần mở đầu, kết luận và danh mục tài liệu tham khảo, luận văn gồm 3 chương:

Chương 1: Cơ sở lý luận và thực tiễn về quản lý thu thuế đối với các hộ kinh doanh;

Chương 2: Đặc điểm địa bàn và phương pháp nghiên cứu; Chương 3: Kết quả nghiên cứu và thảo luận

Trang 13

Chương 1

CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH

1.1 Cơ sở lý luận về quản lý thu thuế đối với các hộ kinh doanh

1.1.1 Tổng quan chung về thuế

1.1.1.1 Khái niệm

Thuế là một khoản đóng góp bắt buộc cho nhà nước do luật pháp quy định đối với các pháp nhân và thể nhân thuộc đối tượng chịu thuế nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu của Nhà nước (Lê Kim Anh, 2010) Thuế là hình thức phân phối lại bộ phận nguồn tài chính của xã hội, không mang tính hoàn trả trực tiếp cho người nộp (Nguyễn Thị Liên, 2015)

Do đó, tại thời điểm nộp thuế, người nộp thuế không được hưởng bất kỳ một lợi ích nào mà xem như đó là trách nhiệm và nghĩa vụ đối với nhà nước Thuế mang tính cưỡng chế và được thiết lập theo nguyên tắc luật định Bằng quyền lực chính trị của mình, nhà nước đã ban hành các loại thuế để tạo lập nguồn thu cho Ngân sách nhà nước, các khoản thu này được bố trí sử dụng theo dự toán NSNN đã được phê duyệt cho tiêu dùng công cộng và đầu tư phát triển nhằm thực hiện chức năng, nhiệm vụ của nhà nước (Lê Kim Anh, 2010)

Như vậy, thuế phản ánh các quá trình phân phối lại thu nhập trong xã hội, thể hiện các mối quan hệ tài chính giữa nhà nước và các chủ thể khác

trong xã hội Hiểu một cách chung nhất “Thuế là hình thức động viên bắt buộc

của Nhà nước theo luật định nhằm tập trung một bộ phận thu nhập của các cá nhân và pháp nhân vào Ngân sách nhà nước để đáp ứng nhu cầu chi tiêu cơ

bản của nhà nước và phục vụ lợi ích cộng đồng” (Đỗ Đức Minh &cs, 2015)

1.1.1.2 Đặc điểm cơ bản về thuế

Thuế ra đời gắn liền với Nhà nước, do đó thuế ở chế độ xã hội nào thì mang bản chất của Nhà nước đó Tuy nhiên, thuế có những thuộc tính bên

Trang 14

trong, vốn có làm cho nó có tính tương đối ổn định qua từng giai đoạn phát triển và tạo nên những đặc trưng riêng để phân biệt thuế với các công cụ tài chính khác Thuế có những đặc điểm cơ bản sau (Lê Duy Thành, 2006)

Thuế là một khoản chuyển giao thu nhập của các tầng lớp trong xã hội cho Nhà nước mang tính bắt buộc, phi hình sự Đặc điểm này đã thể hiện rõ nguồn hình thành nên các khoản thuế là thu nhập do hoạt động kinh tế của các thể nhân và pháp nhân tạo ra Ở bất cứ một quốc gia nào, hệ thống thuế cũng bao gồm nhiều loại thuế nhằm điều chỉnh đối với nhiều đối tượng khác nhau Có loại thuế điều chỉnh thu nhập, có loại thuế điều chỉnh tiêu dùng, có loại thuế điều chỉnh tài sản , nhưng có một điểm chung là chúng đều điều chỉnh thu nhập của các tầng lớp trong xã hội Các khoản thu nhập đó biến đổi trong quá trình kinh tế, hình thành các loại thu nhập khác nhau Thông thường, cứ ứng với mỗi loại thu nhập có một loại thuế điều chỉnh để nhằm vào những mục tiêu điều tiết khác nhau của Nhà nước, với mức độ và phương thức huy động khác nhau Đây là một nhận thức mới về thuế mà các nhà quản lý thu thuế cần quán triệt khi xây dựng chính sách thuế cũng như chỉ đạo thực thi chính sách Đồng thời lý luận này cũng lý giải vì sao người nộp thuế luôn luôn cho rằng họ phải chịu nhiều thứ thuế và thuế đánh trùng lên thuế

Thuế là một khoản chuyển giao thu nhập không mang tính hoàn trả trực tiếp Tính không hoàn trả trực tiếp thể hiện trên hai khía cạnh sau (Lê Xuân Trường, 2010)

Sự chuyển giao thu nhập thông qua thuế không mang tính chất đối giá, nghĩa là mức thuế mà các tầng lớp trong xã hội chuyển giao cho Nhà nước không hoàn toàn dựa trên mức độ người nộp thuế thừa hưởng những dịch vụ và hàng hóa công cộng do Nhà nước cung cấp Người nộp thuế cũng không có quyền đòi hỏi Nhà nước phải cung cấp hàng hóa, dịch vụ công cộng trực tiếp cho mình mới thực hiện việc chuyển giao thu nhập cho Nhà nước Mặt khác, mức độ cung cấp dịch vụ công cộng của Nhà nước cũng không nhất

Trang 15

thiết ngang bằng mức độ chuyển giao thu nhập Mức thu nhập chuyển giao nhiều hay ít chỉ căn cứ vào kết quả hoạt động kinh tế và mục tiêu phát triển kinh - xã hội cũng như nhu cầu tài chính chung của Nhà nước

Khoản chuyển giao thu nhập dưới hình thức thuế không được hoàn trả trực tiếp, có nghĩa là người nộp thuế suy cho cùng sẽ nhận được một phần các dịch vụ công cộng mà Nhà nước cung cấp chung cho cả cộng đồng, giá trị phần dịch vụ đó không nhất thiết tương đồng với khoản tiền thuế mà họ nộp cho Nhà nước

Việc chuyển giao thu nhập dưới hình thức thuế được quy định trước bằng pháp luật Đặc điểm này thể hiện tính pháp lý cao của thuế Việc chuyển giao thu nhập không mang tính chất tùy tiện mà dựa trên cơ sở khoa học và đã được xác định trong các luật thuế Nhà nước mà đại diện là cơ quan quản lý thu thuế không thể lạm dụng quyền hành một cách tùy tiện trong hoạt động thu thuế Việc thu thuế của Nhà nước phải được các tầng lớp dân cư thừa nhận thông qua người đại diện cao nhất của mình là Quốc hội Quốc Hội xác lập quyền thu thuế của Chính phủ bằng hệ thống pháp luật về thuế Những nội dung thường được xác định trước trong Luật thuế là: Đối tượng đánh thuế, đối tượng chịu thuế, đối tượng nộp thuế, mức thuế phải nộp, thời hạn nộp thuế và các chế tài nhằm bảo đảm thực thi pháp luật một cách nghiêm minh

Thuế là khoản thu nhập của Nhà nước chịu ảnh hưởng trực tiếp của các yếu tố kinh tế, chính trị, xã hội của một quốc gia trong từng thời kỳ nhất định Thuế là hình thức động viên thu nhập từ các hoạt động kinh tế của các thể nhân và pháp nhân Do đó thuế chịu ảnh hưởng trực tiếp của các yếu tố về kinh tế, đó là: mức độ tăng trưởng của nền kinh tế, thu nhập bình quân đầu người, giá cả thị trường, sự biến động của NSNN Tuy nhiên, thuế cũng có tính độc lập riêng có Nhà nước sử dụng công cụ thuế để điều tiết vĩ mô nền kinh tế, tác động trở lại nền kinh tế, ưu tiên, khuyến khích hay kìm hãm sự phát triển một số ngành nghề, lĩnh vực kinh tế theo yêu cầu chiến lược phát triển kinh tế của Đảng, Nhà nước

Trang 16

Thuế có quan hệ chặt chẽ với lợi ích của các tầng lớp dân cư Mà vấn đề lợi ích vật chất là vấn đề nhạy cảm, gắn chặt với vấn đề chính trị, xã hội Do đó, thuế chịu sự chi phối bởi yếu tố chính trị, xã hội Các yếu tố đó là: thể chế chính trị của Nhà nước, tâm lý, tập quán của các tầng lớp dân cư, truyền thống văn hóa, xã hội của dân tộc Do thuế chịu sự ràng buộc của nhiều yếu tố kinh tế, chính trị, xã hội như trên, nên người ta thường nói thuế mang ý

nghĩa kinh tế, chính trị xã hội tổng hợp

1.1.1.3 Phân loại thuế

Trên thực tế có nhiều tiêu thức phân loại thuế và các tiêu thức này rất đa dạng, tùy thuộc vào mục tiêu quản lý của mỗi quốc gia Tuy nhiên có hai tiêu thức phân loại thuế cơ bản thường được áp dụng và tương ứng với hai tiêu thức phân loại có các hình thức thuế sau:

Phân loại theo phương thức đánh thuế: bao gồm các loại thuế sau (Nguyễn Thị Liên, 2014)

* Thuế trực thu

Là loại thuế đánh trực tiếp vào thu nhập hoặc tài sản của người nộp thuế Thuế trực thu có đặc điểm là đối tượng nộp thuế đồng nhất với đối tượng chịu thuế Về nguyên tắc loại thuế này mang tính chất thuế lũy tiến vì nó tính đến khả năng của người nộp thuế, người có thu nhập cao hơn phải nộp thuế nhiều hơn, còn người có thu nhập thấp thì nộp thuế ít hơn Thuế trực thu thường bao gồm các sắc thuế đánh trên thu nhập của tổ chức và cá nhân ở nước ta các sắc thuế trực thu bao gồm: thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao, thuế tài nguyên, thuế sử dụng đất nông nghiệp, thuế nhà, đất (Đỗ Minh Đức, Nguyễn Viết Cường, 2015)

Ưu điểm của thuế trực thu là động viên trực tiếp thu nhập của tổ chức, cá nhân vào ngân sách Nhà nước Do đó, thuế trực thu có tác dụng rất lớn trong việc điều hòa thu nhập, giảm bớt sự chênh lệch đáng kể về mức sống giữa các tầng lớp dân cư, do đó bảo đảm công bằng trong xã hội

Trang 17

Tuy nhiên, thuế trực thu dễ gây ra phản ứng từ phía người nộp thuế khi Nhà nước điều chỉnh tăng thuế Hơn nữa việc theo dõi, tính toán số thuế phải nộp và thủ tục thu, nộp thuế hết sức phức tạp Số thu động viên vào Ngân sách thường chậm và chi phí quản lý thu thuế khá tốn kém

* Thuế gián thu

Là loại thuế không trực tiếp đánh vào thu nhập hay tài sản của người nộp thuế mà đánh một cách gián tiếp thông qua giá cả hàng hóa, dịch vụ Người tiêu dùng những hàng hóa, dịch vụ đó là người chịu loại thuế này Vì vậy, thuế gián thu được đánh khi có hành vi giao dịch hoặc tiêu dùng hàng hóa, dịch vụ

Thuế gián thu có đặc điểm là đối tượng nộp thuế và đối tượng chịu thuế không đồng nhất với nhau Người nộp thuế là người sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ, còn người chịu thuế là người tiêu dùng các hàng hóa đó Thuế gián thu ảnh hưởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh thông qua cơ chế giá cả thị trường Hay nói cách khác, thuế gián thu chịu ảnh hưởng của quan hệ cung cầu trên thị trường Về nguyên tắc thuế gián thu mang tính chất lũy thoái vì nó không tính đến khả năng thu nhập của người chịu thuế, người có thu nhập cao hay thấp đều phải chịu thuế như nhau nếu cùng mua một loại hàng hóa, dịch vụ Loại thuế này thường là các sắc thuế có cơ sở đánh thuế là các khoản thu nhập dùng để tiêu dùng Ở nước ta các sắc thuế gián thu bao gồm: thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu (Đỗ Minh Đức, Nguyễn Viết Cường, 2015)

Ưu điểm của thuế gián thu là đối tượng chịu thuế rất rộng Vì vậy, thuế gián thu đem lại nguồn thu thường xuyên và ổn định cho Ngân sách Nhà nước Đối tượng quản lý thu thuế cũng tập trung hơn, nghiệp vụ tính và thu thuế thuế đơn giản, nên chi phí quản lý thu thuế cũng thấp hơn so với thuế trực thu

Tuy nhiên, thuế gián thu có tính chất lũy thoái nên không đảm bảo tính công bằng trong nghĩa vụ nộp thuế Nếu tính tỷ lệ động viên thuế gián thu so

Trang 18

với thu nhập thì người giàu có tỷ lệ động viên thuế chịu thuế thấp hơn so với người nghèo

Dựa vào cơ sở đánh thuế: Căn cứ vào cơ sở đánh thuế để phân loại

thuế thì có thể chia các sắc thuế thành ba loại như sau:

* Thuế thu nhập: Bao gồm các sắc thuế có cơ sở đánh thuế là thu nhập

kiếm được Thu nhập kiếm được từ nhiều nguồn: từ lao động dưới dạng tiền lương, tiền công; thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh dưới dạng lợi nhuận, lợi tức cổ phần do đó thuế thu nhập cũng có nhiều dạng: thuế thu nhập cá nhân, thuế thu nhập công ty, thuế chuyển thu nhập ra nước ngoài, thuế lợi tức cổ phần (Lê Kim Anh, 2010)

* Thuế tiêu dùng: Là các loại thuế có cơ sở đánh thuế là phần thu nhập

của tổ chức, cá nhân được mang ra tiêu dùng trong hiện tại Trong thực tế loại thuế tiêu dùng được thể hiện dưới nhiều dạng như thuế doanh thu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế giá trị gia tăng (Lê Kim Anh, 2010)

* Thuế tài sản: Là các loại thuế có cơ sở đánh thuế là giá trị tài sản Tài

sản có nhiều hình thức biểu hiện:

- Tài sản tài chính gồm có tiền mặt, tiền gửi, chứng khoán, thương phiếu ;

- Tài sản cố định gồm nhà cửa, đất đai, máy móc, nhà máy, xe cộ ; - Tài sản vô hình như thương hiệu, bí quyết kỹ thuật

Thuộc loại thuế tài sản là các sắc thuế như thuế nhà đất, thuế sử dụng đất nông nghiệp (Lê Kim Anh, 2010)

1.1.1.4 Vai trò của thuế

Vai trò của thuế là sự biểu hiện cụ thể các chức năng của thuế trong những điều kiện kinh tế, xã hội nhất định Trong điều kiện nền kinh tế thị trường, với sự thay đổi phương thức can thiệp của Nhà nước vào hoạt động kinh tế, thuế đóng vai trò hết sức quan trọng đối với quá trình phát triển kinh tế - xã hội

Trang 19

Thuế là nguồn thu chủ yếu của ngân sách nhà nước: Với chức năng phân phối lại thu nhập quốc dân, thuế bằng nhiều cách hình thành nên nguồn tài chính tập trung lớn nhất phục vụ cho chi tiêu công cộng, đó là ngân sách nhà nước Ngân sách nhà nước được tập hợp từ nhiều nguồn thu khác nhau, nhằm đảm bảo yêu cầu chi tiêu chung cho nhu cầu công cộng Trong tất cả các nguồn, thông thường số thu về thuế chiếm tỷ trọng cao nhất trong tổng số thu ngân sách nhà nước Đây là nguồn thu ổn định nhất được kế hoạch hóa tốt trên cơ sở dự báo kế hoạch và tiềm năng phát triển kinh tế của đất nước trong một năm Hầu như mọi khoản chi tiêu của ngân sách nhà nước đều dựa vào sự đóng thuế của người dân Vì vậy, xã hội có trách nhiệm phải tôn trọng người nộp thuế, những người thông qua hành vi của mình đóng góp tài chính cho nhà nước một cách trực tiếp và gián tiếp

Thuế kích thích tăng trưởng kinh tế tạo việc làm: Để thực hiện các mục tiêu này, một trong những công cụ quan trọng mà nhà nước sử dụng là chính

sách thuế Nội dung điều tiết của thuế gồm hai mặt: Kích thích và hạn chế

Khi nền kinh tế suy thoái, tức là khi đầu tư ngừng trệ, sản xuất và tiêu dùng đều giảm thì nhà nước dùng thuế để kích thích đầu tư và khuyến khích tiêu dùng Bằng việc giảm thuế đánh vào sản xuất, giảm thuế đối với hàng sản xuất ra để khuyến khích tạo lợi nhuận, kích thích việc đầu tư vào sản xuất Bằng việc giảm thế đánh vào tiêu dùng nhằm khuyến khích tiêu dùng Để hạn chế và gây áp lực đối với việc lưu giữ vốn không đưa vào đầu tư, có thể tăng thuế đánh vào thu nhập về tiền gửi tiết kiệm và thu nhập về tài sản dự trữ, từ đó sẽ khuyến khích việc đưa vốn vào đầu tư, sản xuất kinh doanh Khi nền kinh tế hưng thịnh, để ngăn chặn nguy cơ một nền kinh tế “nóng” phát triển dẫn đến lạm phát và khủng hoảng thừa thì nhà nước dùng thuế để giảm tốc độ đầu tư ồ ạt và giảm bớt mức tiêu dùng của xã hội Song việc tăng thuế phải được xem xét trong một giới hạn cho phép để đảm bảo vừa tăng nguồn thu cho NSNN vừa điều chỉnh cơ cấu ngành nghề hợp lý Như vậy, có thể thấy sự

Trang 20

tác động của thuế có ảnh hưởng rất lớn đến nền kinh tế, đến việc điều tiết kinh tế thị trường của Nhà nước

Thực hiện tái phân phối các nguồn lực tài chính, đảm bảo công bằng xã hội: Kinh tế thị trường làm tăng sự phân hóa giàu nghèo, sự phân hóa này có những khi bất hợp lý và làm giảm tính hiệu quả kinh tế - xã hội Do vậy, cần phải có những biện pháp phân phối lại của cải xã hội nhằm hạn chế sự phân hóa này, làm lành mạnh xã hội Nhà nước dùng thuế để điều tiết phần chênh lệch giữa người giàu và người nghèo, thông qua việc trợ cấp hoặc cung cấp hàng hóa công cộng Thông qua thuế thu nhập, Nhà nước thực hiện vai trò điều chỉnh vĩ mô trong lĩnh vực tiền lương và thu nhập, hạn chế sự phân hóa giàu nghèo và tiến tới công bằng xã hội Một khía cạnh khác của chính sách thuế nhằm điều chỉnh thu nhập là các khoản thuế đánh vào tiêu dùng: Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế Giá trị gia tăng Với những hàng hóa dịch vụ thiết yếu việc giảm thuế sẽ có lợi cho người nghèo hơn và sự chênh lệch về thu nhập cũng được giảm bớt Trái lại những mặt hàng xa xỉ, cao cấp việc tăng thuế sẽ góp phần phân phối lại một bộ phận thu nhập của người giàu trong xã hội Tuy nhiên, khi sử dụng công cụ thuế để điều chỉnh thu nhập, mức thu nên xây dựng hợp lý tránh tình trạng điều tiết quá lớn làm giảm khát vọng làm giàu của nhà kinh doanh và giảm khả năng tăng trưởng kinh tế của đất nước

Thuế là công cụ kiềm chế lạm phát: Nguyên nhân của lạm phát có thể do cung cầu làm cho giá cả hàng hóa tăng lên hoặc do chi phí đầu vào tăng Thuế được sử dụng để điều chỉnh lạm phát, ổn định giá cả thị trường Nếu cung nhỏ hơn cầu thì nhà nước dùng thuế để điều chỉnh bằng cách giảm thuế đối với các yếu tố sản xuất, giảm thuế thu nhập để kích thích đầu tư sản xuất ra nhiều khối lượng sản phẩm nhiều hơn Đồng thời tăng thuế đối với hàng hóa tiêu dùng để giảm bớt cầu Nếu lạm phát do chi phí tăng, gia tăng thất nghiệp, sự trì trệ của tốc độ phát triển kinh tế, giá cả đầu vào tăng, nhà nước dùng thuế hạn chế tăng chi phí bằng cách cắt giảm thuế đánh vào chi phí, kích thích tăng năng suất lao động

Trang 21

Thuế góp phần bảo hộ kinh tế trong nước tạo điều kiện hòa nhập với nền kinh tế thế giới: Bảo hộ hợp lý nền sản xuất trong nước tránh khỏi sự cạnh tranh khốc liệt từ bên ngoài được coi là hết sức cần thiết đối với các nước Điều này được thể hiện rõ nét thông qua thuế xuất nhập khẩu Để kích thích sản xuất trong nước phát triển, kích thích sản xuất hàng hóa xuất khẩu, nhà nước đánh thuế rất thấp hoặc không đánh thuế vào hàng xuất khẩu Khuyến khích xuất khẩu hàng hóa đã qua chế biến, hạn chế xuất khẩu nguyên liệu thô Đánh thuế nhập khẩu thấp đối với hàng hóa máy móc thiết bị trong nước chưa sản xuất được và đánh thuế nhập khẩu cao đối với hàng hóa máy móc thiết bị trong nước đã sản xuất được hoặc hàng hóa tiêu dùng xa xỉ Hiện nay, xu hướng hội nhập kinh tế đang phát triển mạnh mẽ ở trong khu vực và trên thế giới Sự ưu đãi, các hiệp định về thuế, tính thông lệ quốc tế của chính sách thuế có thể làm gia tăng sự hòa nhập kinh tế giữa một số quốc gia với khu vực và cộng đồng quốc tế Trước sự đổi mới mạnh mẽ của cơ chế thị trường đòi hỏi hàng loạt các chính sách kinh tế, tài chính phải thay đổi cho phù hợp, trong đó có chính sách thuế khóa Vấn đề đặt ra là ngành thuế cũng như các đối tượng sản xuất kinh doanh phải nắm vững và thực hiện nghiêm chỉnh luật thuế nhằm giúp cho Thuế ngày càng có sức khả thi, hiệu quả hơn trong nền kinh tế thị trường

1.1.2 Khái niệm, đặc điểm, vai trò của hộ kinh doanh

1.1.2.1 Khái niệm hộ kinh doanh

Theo Nghị Định 01/2021/NĐ-CP của Chính phủ về đăng kí kinh doanh, khái niệm pháp lý về hộ kinh doanh được sử dụng thống nhất hiện nay là: “HKD do một cá nhân là công dân Việt Nam hoặc một nhóm người hoặc một hộ gia đình làm chủ, chỉ được kinh doanh tại một địa điểm, sử dụng không quá mười lao động, không có con dấu và chịu trách nhiệm bằng toàn bộ tài sản của mình đối với hoạt động kinh doanh” (điều 66)

Trang 22

1.1.2.2 Đặc điểm của hộ kinh doanh

Hộ kinh doanh là hình thức quy mô nhỏ, lẻ nhưng lại có phạm vi phân bố rộng khắp, hộ kinh doanh có thể hoạt động tại các địa bàn, khu vực vùng sâu, vùng xa, nơi điều kiện kinh tế, xã hội còn khó khăn và ngành nghề của hộ kinh doanh phụ trách đôi khi là các lĩnh vực ngành nghề, chế biến và dịch vụ nhỏ, thô sơ; tất cả các hoạt động kinh doanh của hộ kinh doanh có thể nói là một trong các kênh để đưa hàng hóa tới người dân, đặc biệt là người dân tại vùng sâu, vùng xa, nơi điều kiện kinh tế, xã hội còn khó khăn; góp phần tham gia vào bộ phận thực hiện các dịch vụ đa dạng và phong phú trong nền kinh tế như dịch vụ phân phối hàng hóa thiết yếu, dịch vụ sinh hoạt, giải trí, dịch vụ tư vấn, hỗ trợ…, hộ kinh doanh có thể xem là đơn vị phân phối các sản phẩm, hàng hóa của các doanh nghiệp đến với người dân Chính nhờ tính chất hoạt động kinh doanh này mà hộ kinh doanh có lợi thế về linh hoạt, nhờ cấu trúc quy mô nhỏ nên hộ kinh doanh dễ dàng trong khả năng thay đổi mặt hàng kinh doanh, chuyển hướng kinh doanh và cả địa điểm kinh doanh để phù hợp với hoạt động sản xuất kinh doanh khi cần thiết Có thể nói đây là lợi thế vượt trội của hộ kinh doanh so với doanh nghiệp

Hộ kinh doanh chỉ được đăng ký kinh doanh tại một địa điểm, sử dụng ít lao động (không quá 10 lao động) Quy mô kinh doanh và lợi nhuận thu được của hộ kinh doanh thường được giới hạn ở quy mô nhỏ, vừa và chủ yếu nhằm trang trải cho các nhu cầu tiêu dùng của hộ

Hộ kinh doanh không có con dấu và tự chịu trách nhiệm bằng toàn bộ tài sản của mình đối với hoạt động kinh doanh

Hộ kinh doanh có thể chọn kinh doanh bất cứ ngành nghề, lĩnh vực nào phù hợp với điều kiện của từng hộ

Hộ kinh doanh (bao gồm cả hộ hành nghề tư nhân) nếu có mức thu nhập dưới mức lương tối thiểu (do Chính phủ quy định) không phải đăng ký kinh doanh (trừ các ngành nghề kinh doanh có điều kiện) và chưa phải nộp thuế

Trang 23

1.1.2.3 Vai trò của hộ kinh doanh

Thứ nhất, HKD góp phần tạo việc làm, sử dụng số lượng lớn lao động,

góp phần tăng thu nhập, xoá đói giảm nghèo

Thứ hai, HKD huy động được một khối lượng lớn vốn, khai thác tiềm

năng, sức sáng tạo trong dân, thúc đẩy sản xuất phát triển

Thứ ba, HKD góp phần thúc đẩy chuyển dịch cơ cấu kinh tế, cơ cấu lao

động ở nông thôn

Thứ tư, HKD tạo ra mạng lưới phân phối lưu thông hàng hóa đa dạng,

rộng khắp về tận những vùng sâu, vùng xa

Thứ năm, sự phát triển của HKD góp phần thúc đẩy tăng trưởng kinh tế

và tạo nguồn thu ổn định và ngày càng tăng cho NSNN

1.1.2.4 Các sắc thuế áp dụng đối với hộ kinh doanh * Thuế môn bài

Thuế môn bài là một loại thuế trực thu, được tính và thu vào đầu năm đối với các thể nhân, pháp nhân có hoạt động sản xuất kinh doanh

Về thời gian tính và nộp phí môn bài: Tổ chức, cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình sản xuất, kinh doanh hoặc mới thành lập, được cấp đăng ký thuế và mã số thuế, mã số doanh nghiệp trong thời gian của 6 tháng đầu năm thì nộp mức lệ phí môn bài cả năm; nếu thành lập, được cấp đăng ký thuế và mã số thuế, mã số doanh nghiệp trong thời gian 6 tháng cuối năm thì nộp 50% mức lệ phí môn bài cả năm

Tổ chức, cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình sản xuất, kinh doanh nhưng không kê khai lệ phí môn bài thì phải nộp mức lệ phí môn bài cả năm, không phân biệt thời điểm phát hiện là của 6 tháng đầu năm hay 6 tháng cuối năm

Tổ chức, cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình đang sản xuất, kinh doanh và có thông báo gửi cơ quan thuế về việc tạm ngừng kinh doanh cả năm dương lịch thì không phải nộp lệ phí môn bài của năm tạm ngừng kinh doanh Trường hợp tạm ngừng kinh doanh không trọn năm dương lịch thì vẫn phải nộp mức lệ phí môn bài cả năm

Trang 24

Cách tính phí Môn bài dựa theo doanh thu một năm của hộ kinh doanh Quy định có 3 mức thu như sau:

Bảng 1.1 Mức thu lệ phí môn bài HKD phải nộp

(Nguồn: Thông tư 65/2020/TT-BTC)

Doanh thu để làm căn cứ xác định mức thu lệ phí môn bài đối với cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình tại khoản này là tổng doanh thu tính thuế thu nhập cá nhân theo quy định của pháp luật về thuế thu nhập cá nhân

Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình nêu tại khoản này có thay đổi doanh thu thì căn cứ để xác định mức thu lệ phí môn bài là doanh thu tính thuế thu nhập cá nhân của năm trước liền kề năm tính lệ phí môn bài

Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình mới ra kinh doanh trong năm thì mức doanh thu làm cơ sở xác định mức thu lệ phí môn bài là doanh thu của năm tính thuế theo quy định của pháp luật về thuế thu nhập cá nhân

* Thuế Giá trị gia tăng (GTGT)

Thuế GTGT là loại thuế gián thu đánh vào phần giá trị tăng thêm của các sản phẩm hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong quá trình sản xuất lưu thông đến tiêu dùng

Đối tượng nộp thuế GTGT là tất cả các HKD có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT (Từ 30/7/2015 theo quy định tại Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 của Bộ Tài Chính thì HKD có doanh thu tính thuế 100 triệu đồng/năm trở xuống không phải nộp thuế giá trị gia tăng, không phải nộp thuế thu nhập cá nhân)

Theo quy định của Thông tư số 92/2015/TT-BTC thì HKD áp dụng phương pháp tính thuế GTGT theo tỷ lệ trực tiếp trên doanh thu

Trang 25

2 Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu 5% 3 Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây

Doanh thu khoán căn cứ vào tài liệu, số liệu khai thuế của hộ khoán, cơ sở dữ liệu của cơ quan thuế, kết quả điều tra doanh thu thực tế và ý kiến của Hội đồng tư vấn thuế, xã, phường

Đối với hộ khoán sử dụng hóa đơn quyển: trường hợp trong quý doanh thu trên hóa đơn thấp hơn doanh thu khoán thì nộp thuế theo doanh thu khoán Trường hợp trong quý doanh thu trên hóa đơn cao hơn doanh thu khoán nhưng hộ nộp thuế khoán chứng minh được doanh thu phát sinh cao hơn doanh thu khoán không phải do thay đổi quy mô, thay đổi ngành nghề mà do yếu tố khách quan đột xuất thì hộ nộp thuế khoán phải nộp bổ sung thuế thu nhập cá nhân và thuế giá trị gia tăng Trường hợp này cơ quan thuế không thực hiện điều chỉnh lại doanh thu, số thuế đã khoán

Bước sang năm 2020 các đối tượng là hộ, cá nhân kinh doanh đang nộp thuế theo phương pháp kê khai trước đây sẽ chuyển sang nộp thuế theo phương pháp khoán

Số thuế GTGT

thuế GTGT

Tỷ lệ % tính thuế GTGT x

Trang 26

* Thuế Thu nhập cá nhân

Thuế TNCN là loại thuế trực thu đánh vào thu nhập thực nhận được của các cá nhân trong một kỳ tính thuế nhất định thường một năm, từng tháng hoặc từng lần, không phân biệt nguồn gốc phát sinh thu nhập

Theo Thông tư số 92/2015/TT-BTC thì HKD nộp thuế TNCN theo công thức sau:

Số thuế TNCN

thuế TNCN

Doanh thu tính thuế TNCN là doanh thu bao gồm thuế (trường hợp thuộc diện chịu thuế) của toàn bộ tiền bán hàng, tiền gia công, tiền hoa hồng, tiền cung ứng dịch vụ phát sinh trong kỳ tính thuế từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ Thuế suất thuế TNCN trên doanh thu được quy định theo từng hoạt động như sau:

Bảng 1.3 Thuế suất thuế TNCN cho cá nhân kinh doanh

thuế TNCN

có bao thầu nguyên vật liệu

1,5%

Trường hợp cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán có sử dụng hóa đơn quyển, nếu trong quý doanh thu trên hóa đơn cao hơn doanh thu khoán thì ngoài việc nộp thuế theo doanh thu khoán còn phải nộp bổ sung thuế thu nhập cá nhân đối với phần doanh thu trên hóa đơn cao hơn doanh thu khoán

* Thuế tiêu thụ đặc biệt

Thuế TTĐB là thuế đánh vào một số hàng hóa và dịch vụ, nhằm điều tiết, hướng dẫn sản xuất, tiêu dùng của mỗi quốc gia trong từng thời kỳ Các HKD khi kinh doanh các mặt hàng, dịch vụ chịu thuế TTĐB được quy định

Trang 27

tại Chương II, điều 5 Thông tư số 195/2015/TT-BTC ngày 24/11/2015 về hướng dẫn thi hành Nghị định số 108/2015/NĐ-CP ngày 28/10/2015 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật thuế TTĐB và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế TTĐB Theo đó đối với sản phẩm tiêu thụ trong nước:

Đối với hàng nhập khẩu:

Giá tính thuế TTĐB = Giá tính thuế NK + Thuế NK

Giá tính thuế NK do cơ quan hải quan xác định và được ghi trên tờ khai hải quan

Đối với hàng xuất khẩu thì không thuộc diện chịu thuế TTĐB Dịch vụ chịu thuế gồm 5 nhóm dịch vụ:

- Kinh doanh vũ trường, matxa, karaoke;

- Kinh doanh casino, trò chơi bằng máy Jacpot; - Kinh doanh giải trí có đặt cược;

- Kinh doanh sân gôn bao gồm có bán thẻ Hội viên, vé chơi gôn; - Kinh doanh xổ số kiến thiết

1.1.3 Quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh

1.1.3.1 Khái niệm, nguyên tắc quản lý thu thuế

Quản lý: Là sự tác động có ý thức để chỉ huy, điều hành, hướng dẫn các quy trình và hành vi hoạt động của con người để hướng đến mục đích, đúng

với ý chí và phù hợp với quy luật khách quan (Lê Xuân Trường, 2014)

Thuế

Sản lượng HHNK

Giá tính

NK Số thuế TTĐB

Số lượng, trọng lượng HH, DV

Giá thuế TTĐB

TTĐBGiá tính thuế

1+ thuế xuất thuế TTĐB

Trang 28

Quản lý thu thuế của Nhà nước là một nội dung của quản lý thu thuế, nó liên quan đến cách thức mà các luật thuế được thực thi, là cách thức mà ở đó sự tuân thủ được thúc đẩy và cưỡng chế bởi cơ quan thuế

Theo luật quản lý thu thuế của Trung Quốc: “Quản lý thu thuế là một chuỗi các hoạt động đảm bảo mục tiêu thu ngân sách Nhà nước bao gồm quản lý đăng ký thuế, quản lý sổ sách chứng từ, quản lý khai bảo nộp thuế, trưng thu tiền thuế, kiểm tra thuế, và đảm bảo trách nhiệm pháp luật về thuế” (Nguyễn Thị Lệ Thủy, 2009)

Theo luật quản lý thu thuế của Việt Nam: “Quản lý thu thuế là quá trình thực thi các chức năng quản lý từ quản lý đăng ký thuế, kê khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế, quản lý hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế, quản lý xóa nợ tiền thuế, tiền phạt, quản lý thông tin người nộp thuế, kiểm tra, thanh tra thuế, cưỡng chế thi hành các quyết định hành chính thuế, xử lý vi phạm luật thuế, và giải quyết khiếu nại tố cáo về thuế” (Nguyễn Thị Lệ Thủy, 2009)

Nguyên tắc quản lý thu thuế:

- Tất cả các cơ quan, tổ chức, cá nhân trong xã hội đều có trách nhiệm tham gia quản lý thu thuế;

- Việc quản lý thu thuế được thực hiện theo quy định của Luật quản lý thu thuế và các quy định khác của pháp luật có liên quan;

- Việc quản lý thu thuế phải bảo đảm công khai, minh bạch, bình đẳng;

bảo đảm quyền và lợi ích hợp pháp của người nộp thuế

1.1.3.2 Nội dung quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh

Theo Thông tư 65/2020/TT-BTC của Bộ tài chính hướng dẫn thi hành Luật quản lý thuế đối với hộ kinh doanh Quản lý thuế bao gồm các nội dung:

(1) Lập kế hoạch quản lý thu thuế

Kế hoạch quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh nằm trong kế hoạch chung của cơ quan thuế Tuy số thu từ hộ kinh doanh chiếm tỉ lệ nhỏ trong tổng số thu của cơ quan thuế nhưng với vai trò của mình, việc quản lý hộ kinh doanh luôn được quan tâm của các cấp các ngành, của cơ quan thuế từ khâu

Trang 29

xây dựng kế hoạch đến khâu tổ chức quản lý Việc xây dựng kế hoạch thu thuế đối với hộ kinh doanh được thực hiện hàng năm trên cơ sở đánh giá số thực thu năm trước, tốc độ tăng thu và sổ bộ dự kiến cho năm sau Tháng 7 hàng năm, khi có hướng dẫn về xây dựng dự toán thu cho năm sau, Chi cục thuế triển khai đến đội thuế liên xã phường - quản lý hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán tiến hành xây dựng dự toán thu đối với hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán trên địa bàn quản lý Việc xây dựng phải căn cứ vào hướng dẫn chung của toàn ngành và phù hợp với tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của hộ kinh doanh, lấy ý kiến của hội đồng tư vấn thuế xã, gửi về chi cục để chi cục tổng hợp, xây dựng dự toán cho toàn chi cục

(2) Thực hiện quản lý thu thuế

Việc quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh từ khâu đăng ký thuế; tính thuế, kê khai nộp thuế; quản lý nợ thuế; thanh tra kiểm tra đều được thực hiện thống nhất theo các quy trình của Tổng cục thuế

a) Đăng ký thuế và quản lý thông tin người nộp thuế

Các hộ kinh doanh sau khi được cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh từ cơ quan có thẩm quyền, có trách nhiệm liên hệ với cơ quan thuế để làm thủ tục đăng ký thuế Đối với hộ mới ra kinh doanh, đội thuế cấp phát tờ khai đăng ký thuế và hướng dẫn cách kê khai để ĐTNT kê khai đăng ký thuế với cơ quan thuế Các hộ trước đó đã được cấp mã số thuế nhưng nghỉ kinh doanh dài hạn, sau đó lại ra kinh doanh lại vẫn phải thực hiện đăng ký nộp thuế lại với cơ quan thuế, nhưng không cấp mã số thuế mới Đội thuế có trách nhiệm phối hợp với Chính quyền địa phương và Hội đồng tư vấn thuế của các xã - thị trấn để điều tra số hộ có sản xuất, kinh doanh trên địa bàn mình quản lý để nắm bắt tình hình hoạt động của các hộ kinh doanh Kịp thời cập nhật số hộ mới ra kinh doanh, số hộ nghỉ kinh doanh, số hộ di chuyển địa điểm kinh doanh để đôn đốc đăng ký thuế

Trang 30

Thông qua các thủ tục, hồ sơ đăng ký thuế, cơ quan thuế tiến hành thực hiện việc quản lý thông tin về ĐTNT Các thông tin về người nộp thuế được cơ quan thuế cập nhật vào CSDL để phục vụ cho công tác quản lý thu thuế bao gồm:

+ Tên doanh nghiệp hoặc tên Hộ kinh doanh; + Loại hình doanh nghiệp;

+ Họ và tên Chủ doanh nghiệp, chủ hộ; + Địa chỉ, số điện thoại, số fax;

+ Thời điểm bắt đầu kinh doanh;

+ Ngành nghề kinh doanh, sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ kinh doanh; + Mã số thuế;

+ Số Tài khoản;

+ Tình trạng ngưng, nghỉ kinh doanh; + Tình hình biến động doanh số;

+ Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh hàng năm;

+ Tình hình thực hiện nghĩa vụ nộp thuế đối với ngân sách Nhà nước hàng năm;

+ Báo cáo quyết toán thuế hàng năm

b) Điều tra doanh số ấn định

Qua công tác nắm bắt địa bàn, tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh và các thông tin kê khai đăng ký thuế của các ĐTNT, các đội thuế tiến hành sắp xếp phân loại các hộ kinh doanh theo ngành nghề kinh doanh, mặt hàng kinh doanh, quy mô kinh doanh theo phương pháp tính thuế Đội thuế hướng dẫn các thủ tục kê khai thuế cho các hộ mới ra kinh doanh nộp thuế theo phương pháp ấn định thuế và các hộ kinh doanh sắp hết hạn ổn định thuế (kê khai dự kiến doanh số trung bình hàng tháng cho thời gian ổn định thuế tới)

Trước tháng 6 và tháng 12 đội thuế chọn mẫu mỗi ngành nghề, mỗi loại hộ một số hộ điển hình để trực tiếp điều tra hoặc phối hợp với Hội đồng tư

Trang 31

vấn thuế, xã - thị trấn tổ chức điều tra xác định doanh số điển hình để làm căn cứ tham khảo khi xác định doanh số chung của các hộ Sau khi điều tra, đội thuế lập danh sách dự kiến mức doanh số ấn định của từng hộ để gửi về đội KK - KTT Việc điều tra doanh số của các hộ có sự tham gia của đại diện Hội đồng tư vấn thuế xã - thị trấn Đội thuế có trách nhiệm niêm yết danh sách dự kiến doanh số ấn định của các hộ mới ra kinh doanh và các hộ phải điều chỉnh doanh số khi hết hạn ổn định thuế tại trụ sở UBND phường, xã, thị trấn thuộc địa bàn quản lý Đồng thời tiến hành thu thập ý kiến đóng góp và thắc mắc của các hộ kinh doanh để phân tích và xem xét lại mức doanh số dự kiến ấn định của từng hộ Nếu cần thiết có thể tiến hành điều tra lại để đảm bảo mức doanh số ấn định sát với thực tế kinh doanh Đội thuế tham khảo ý kiến của Hội đồng tư vấn thuế về danh sách và dự kiến mức doanh thu ấn định, đồng thời có trách nhiệm giải thích cơ sở của việc điều tra xác định doanh số và giải thích các mức doanh số dự kiến của từng ngành hàng, từng hộ Sau khi thảo luận, thống nhất mức doanh thu ấn định cho từng hộ thì đội thuế chuyển kết quả dự kiến doanh số ấn định về Chi cục Thuế để làm căn cứ tính thuế Những trường hợp không thống nhất được, đội thuế tập hợp để báo cáo Lãnh đạo Chi cục thuế quyết định theo thẩm quyền Đội KK - KTT của Chi cục thuế có trách nhiệm kiểm tra lại kết quả ấn định doanh số của các hộ, trao đổi lại với các đội thuế hoặc phối hợp với đội Nghiệp vụ tuyên truyền hỗ trợ NNT điều tra lại doanh số của một số trường hợp để điều chỉnh một số mức doanh số dự kiến cho hợp lý hơn và cân đối giữa các địa bàn quản lý hoặc theo yêu cầu chỉ đạo của Lãnh đạo Chi cục Kết quả điều chỉnh mức dự kiến doanh số này sẽ được đội KK - KTT sử dụng để làm căn cứ tính thuế và lập sổ bộ thuế

c) Quản lý, xét miễn, giảm thuế đối với các hộ kinh doanh

Theo quy định hiện hành cá nhân, các hộ kinh doanh có thu nhập bình quân tháng trong năm của mỗi người lao động dưới mức lương tối thiểu do Nhà nước quy định đối với công chức Nhà nước thì được miễn thuế GTGT và

Trang 32

thuế TNCN Cá nhân, các hộ kinh doanh chưa thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ tính và nộp thuế trên mức doanh thu ấn định, nếu nghỉ kinh doanh liên tục từ 15 ngày trở lên trong tháng được xét giảm 50% số thuế phải nộp, nếu nghỉ cả tháng thì được xét miễn toàn bộ thuế của tháng đó Cá nhân, các hộ kinh doanh phải có đơn đề nghị miễn thuế, giảm thuế có xác nhận của chính quyền địa phương, (phường, xã, thị trấn nơi kinh doanh) gửi cơ quan Thuế Đối với đơn nghỉ kinh doanh gửi trước ngày 5 hàng tháng được miễn, giảm ngay trong tháng Đối với đơn nghỉ kinh doanh vì lý do khách quan gửi đến cơ quan thuế sau ngày 5 hàng tháng thì sẽ được xem xét để miễn, giảm thuế vào tháng sau Các đơn thư miễn giảm sau khi được kiểm tra sẽ được đội kiểm tra lập danh sách để ra quyết định miễn, giảm, khi lãnh đạo Chi cục thuế ra quyết định miễn, giảm, kết quả duyệt sẽ được chuyển về đội KK - KTT để điều chỉnh miễn, giảm thuế Đội thuế phải quản lý biến động về hoạt động kinh doanh của các đối tượng trong thời gian miễn thuế để phát hiện kịp thời các đối tượng có thay đổi thu nhập kinh doanh tăng vượt quá mức được miễn thuế để yêu cầu đưa các đối tượng này vào diện nộp thuế

d) Tính thuế và lập bộ thuế

- Đối với các hộ còn trong thời hạn ổn định thuế: Đội KK-KTT thực

hiện chuyển sổ, giữ nguyên mức doanh số, thuế và tính tiền nợ, tiền phạt (nếu có) ngay từ đầu tháng, sau đó, thực hiện in thông báo thuế Đội KK-KTT chịu trách nhiệm về độ chính xác về việc tính nợ, phạt nộp chậm nếu có

- Đối với các hộ mới phát sinh hoặc hết hạn ổn định thuế: Đội KK-KTT

căn cứ vào bảng dự kiến doanh số ấn định của từng hộ mới phát sinh hoặc hết hạn ổn định thuế (nếu có), dựa vào bảng tỷ lệ GTGT, bảng tỷ lệ thu nhập chịu thuế và thuế suất để tính thuế cho từng hộ này Đồng thời tính nợ thuế và phạt nộp chậm (nếu có) đối với các hộ hết hạn ổn định

Nội dung duyệt bộ gồm các việc như xem xét số hộ ghi sổ bộ thuế bao gồm hộ mới phát sinh, hộ hết hạn ổn định thuế, mức doanh số và số thuế phải

Trang 33

nộp của từng hộ, xác định thời hạn ổn định thuế cho từng hộ, xem xét các trường hợp đề nghị miễn thuế, nghỉ kinh doanh, xem xét kết quả kiểm tra các hộ miễn thuế và nghỉ kinh doanh Sau khi Hội đồng duyệt bộ thuế xem xét cho ý kiến, đội KK - KTT điều chỉnh lại sổ bộ thuế và trình Lãnh đạo Chi cục duyệt Sau khi lãnh đạo duyệt sổ bộ thuế, các đội thuế thực hiện niêm yết công khai mức thuế của các hộ này tại trụ sở UBND xã, thị trấn để các ĐTNT được biết

Các hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp trực tiếp trên GTGT phải lập và gửi tờ khai thuế GTGT chậm nhất là ngày 20 hàng tháng, lập và gửi tờ khai thuế TNCN của quý chậm nhất ngày 30 của tháng đầu quý tiếp theo Các hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp trực tiếp trên doanh số bán ra thì lập và gửi tờ khai thuế GTGT theo tháng Hạn nộp tờ khai thuế GTGT chậm nhất là 20 ngày, tờ khai thuế TNCN của quý chậm nhất ngày 30 của tháng đầu quý tiếp theo

Đội thuế có trách nhiệm nhận và kiểm tra tờ khai để phát hiện các sai sót Trong quá trình kiểm tra Tờ khai của các ĐTNT, nếu có phát hiện lỗi đội thuế cử cán bộ trực tiếp liên hệ với ĐTNT để chỉnh sửa lỗi Sau khi kiểm tra tờ khai đội thuế tiến hành phân loại và đóng tệp tờ khai theo ngày kiểm tra Đối với các trường hợp nghi ngờ kê khai không đúng, đội thuế có trách nhiệm tiến hành kiểm tra thực tế Kết quả kiểm tra phải được lập biên bản và gửi đội KK - KTT làm căn cứ tính thuế ấn định Việc ấn định dựa trên cơ sở kết quả điều tra doanh số và số thuế tương đương với các ĐTNT khác có cùng quy mô và ngành nghề kinh doanh

Nếu sau khi đã phát hành thông báo thuế, ĐTNT mới nộp tờ khai, thì cơ quan thuế không sửa lại số liệu đã ấn định thuế Đội thuế chuyển tờ khai nộp chậm cho đội KK - KTT Đội KK - KTT so sánh số thuế kê khai trên tờ khai với thông báo thuế đã phát hành Số thuế chênh lệch sẽ được tính điều chỉnh vào số thuế phải nộp của kỳ thuế tiếp sau

Trang 34

(3) Quản lý công tác kiểm tra và quyết toán thuế

Trong quá trình quản lý thu thuế, theo dõi tình hình thu nộp thuế, đội Kiểm tra phối hợp với các đội thuế lựa chọn các ĐTNT nợ đọng thuế lớn, nợ kéo dài hoặc nghi ngờ về trốn, lậu thuế để lập kế hoạch kiểm tra trình lãnh đạo duyệt và tiến hành kiểm tra tại cơ sở kinh doanh

Các hộ kinh doanh có trách nhiệm kê khai lập quyết toán thuế để nộp cơ quan thuế chậm nhất là 60 ngày kể từ khi kết thúc năm dương lịch, đội thuế có trách nhiệm nhận hồ sơ quyết toán, kiểm tra thủ tục kê khai trên tờ khai quyết toán, sau đó chuyển cho đội KK - KTT xem xét để xác định số thuế phải nộp và thực nộp trong năm, số thuế nộp thừa, nộp thiếu… Trong quá trình xem xét, nếu phát hiện nghi ngờ về tờ khai quyết toán, đội KK - KTT thông báo cho NNT hoặc đội Kiểm tra xác minh tại cơ sở Kết quả xác định sẽ được đội KK - KTT điều chỉnh số thuế trong kỳ thuế hiện tại

1.1.3.3 Sự cần thiết của của lý thuế đối với hộ kinh doanh

Số hộ kinh doanh ngày càng phát triển và đóng góp ngày càng nhiều cho xã hội, tạo lập nguồn thu cho ngân sách nhà nước Vì vậy, quản lý công tác thu thuế đối với hộ kinh doanh có vai trò như sau:

- Giúp tăng doanh thu cho NSNN Đối với Việt Nam, thuế được coi là “nguồn thu thu chính và chiếm tỷ trọng chủ yếu trong tổng số thu của NSNN” Do quy mô kinh doanh của các hộ kinh doanh thường là nhỏ nên mặc dù số lượng lớn nhưng doanh thu thuế từ khu vực này lại chỉ chiếm tỷ trọng khiêm tốn trong tổng thu ngân sách Tuy nhiên việc quản lý đối tượng này lại tương đối khó khăn do đây lại là thành phần kinh tế khá phức tạp, số lượng nhiều nhưng khó kiểm soát Vì vậy, nếu đẩy mạnh, tăng cường công tác quản lý thì sẽ có có tác dụng tạo lập sự công bằng cho xã hội và tăng thu cho NSNN;

- Giúp “nâng cao ý thức chấp hành pháp luật” cho các hộ kinh doanh: đặc điểm dễ thấy của mô hình kinh doanh là mang tính tự phát cao, việc thực hiện dễ dàng, quản lý thu thuế đối với đối tượng này tương đối lỏng do đó tạo

Trang 35

kẽ hở cho các cá nhân trốn thuế Do vậy việc tăng cường công tác quản lý giúp nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật, ý thức được quyền và trách nhiệm thực hiện nghĩa vụ nộp thuế của mỗi hộ kinh doanh;

- Giúp thực hiện “vai trò quản lý của Nhà nước đối với khu vực kinh tế Vai trò của thuế mang tính toàn diện trên nhiều lĩnh vực Tuy nhiên, những vai trò đó không mang tính khách quan, mà nó là kết quả của những tác động từ phía con người Những tác động này được thực hiện thông qua những nội dung, những công việc cụ thể của công tác quản lý thu thuế”

Để đạt phát huy được những vai trò trên, yêu cầu cơ bản của công tác quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh là phải đạt được mục tiêu làm cho đối tượng nộp thuế hiểu được lợi ích và nghĩa vụ việc nộp thuế, từ đó tận thu tối đa các nguồn thu cho NSNN Cần tăng cường tuyên truyền, phổ biến cho người nộp thuế các luật thuế để nâng cao ý thức, tự nguyện, tự giác chấp hành Ngoài ra, để hạn chế thất thóat các khoản thu, khai thác tối đa bằng cách:

+ Thu đầy đủ “số thuế ghi thu”, hạn chế không để tình trạng nợ đọng; + Quản lý tổng số đối tượng tham gia kinh doanh, số lượng hộ kinh doanh tạm nghỉ, số hộ lượng hộ đã nghỉ hẳn kinh doanh…;

+ Quản lý doanh thu giao khoán cho đối tượng nộp thuế sát với doanh thu thực tế

1.1.4 Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh

Thứ nhất, môi trường quản lý thu thuế Việt Nam đang trên bước đường

thành công trong công cuộc phát triển kinh tế với các thành tựu của hơn 20 năm đổi mới Tình hình chính trị ổn định, vị trí của Việt Nam trên trường quốc tế ngày một nâng cao cũng là những nhân tố tác động tích cực đến sự phát triển của các hộ kinh doanh Bên cạnh đó cũng còn những khó khăn nhất định như, việc ban hành các sắc thuế quá phức tạp, qui định không rõ ràng, thủ tục hành chính về thuế rườm rà gây khó khăn cho người nộp thuế và cán bộ thuế, trình độ hiểu biết về thuế và ý thức chấp hành các luật, pháp lệnh về thuế của các tầng lớp dân cư còn hạn chế

Trang 36

Thứ hai, hệ thống chính sách thuế, đối với bất kỳ một chính sách nào

khi ban hành muốn được thực hiện thành công trong thực tế thì đối tượng thực hiện chính sách cần hiểu được nội dung và cách thức để thực hiện chính sách do đối với chính sách thuế muốn để ĐTNT tự giác thực hiện đầy đủ nghĩa vụ thì bản thân họ phải hiểu rõ được luật thuế, cách tính các loại thuế phải nộp, muốn vậy nội dung của chính sách thuế cần đơn giản rõ ràng mang tính phổ thông phù hợp với trình độ hiểu biết của mọi ĐTNT, đồng thời các chính sách thuế cần đảm bảo tính công bằng, công khai, minh bạch nhưng cũng cần có sự linh hoạt nhằm tạo động lực cho các cơ sở sản xuất kinh doanh tăng quy mô sản xuất, góp phần tăng hiệu quả của quản lý thu thuế

Thứ ba, trình độ, năng lực của cán bộ quản lý thu thuế Để đáp ứng yêu

cầu hiện đại hóa toàn diện công tác quản lý thu thuế, ngành thuế phải tiếp tục tổ chức tốt việc đào tạo và đào tại lại đội ngũ cán bộ công chức thuế để đảm đương nhiệm vụ quản lý thu thuế được giao, đặc biệt là đội ngũ cán bộ thuế cấp Chi cục Đào tạo nâng cao trình độ sử dụng máy tính và khai thác thông tin trên mạng cho đội ngũ cán bộ thuế Chú trọng công tác đào tạo nguồn nhân lực có chuyên môn cao nhằm đáp ứng yêu cầu xây dựng hệ thống thông tin về người nộp thuế; nâng cao kỹ năng sử dụng, quản lý, khai thác các nguồn thông tin về người nộp thuế Xây dựng phương án bố trí lại hệ thống tổ chức bộ máy và cán bộ để phù hợp với yêu cầu quản lý mới, đặc biệt là bộ phận làm nhiệm vụ quản lý thu thuế Cán bộ thuế phải được đào tạo, bồi dưỡng thường xuyên để đáp ứng yêu cầu của tình hình về chính sách thuế, nghiệp vụ quản lý các khoản thu, sắc thuế, hiện đại hóa quản lý thu bằng ứng dụng tin học; cán bộ thuế phải có khả năng tuyên truyền giáo dục, tư vấn đối tượng nộp thuế thành thạo Thái độ và phong cách ứng xử của cán bộ thuế thật tận tụy, công tâm, khách quan giữa quyền lợi của Nhà nước với quyền lợi của đối tượng nộp thuế Là người bạn đồng hành đáng tin cậy của các đối tượng nộp thuế trong việc thực hiện các luật thuế Phẩm chất cán bộ thuế tốt

Trang 37

và phải được rèn luyện, tu dưỡng thường xuyên để không bắt tay với đối tượng vi phạm luật thuế

Thứ tư, trách nhiệm ý thức của hộ kinh doanh Một quy trình quản lý

thu thuế tốt ngoài việc có hệ thống chính sách làm cơ sở thực thi, có cơ quan thuế tổ chức đôn đốc thực hiện thì việc tự giác chấp hành các quy định của người nộp thuế cũng là yếu tố quan trọng quyết định đến việc quản lý thu thuế có thành công hay không, các hộ kinh doanh ngoài việc cần phải hiểu được nội dung của các chính sách thuế, thì cũng cần ý thức rõ về tầm quan trọng của thuế đối với sự phát triển của đất nước, từ đó nâng cao tinh thần trách nhiệm cho việc thực hiện nghĩa vụ về thuế

Thứ năm, nền kinh tế phát triển ổn định sẽ tạo điều kiện thuận lợi cho

việc quản lý thu thuế Khi nền kinh tế phát triển ổn định các cơ sở sản xuất sẽ mạnh dạn đầu tư phát triển mở rộng quy mô sản xuất kinh doanh từ đó tạo nguồn thu cho ngân sách Nhà nước cũng như tạo điều kiện thuận lợi cho công tác quản lý thu thuế, tuy nhiên trong điều kiện kinh tế hiện nay đang khủng hoảng suy thoái thì quản lý thu thuế sẽ gặp phải nhiều thách thức, các cơ sở kinh doanh sẽ khó phát triển sản xuất chỉ sản xuất ở mức cầm chừng thậm chí các cơ sở kinh doanh nhỏ không vượt qua được cú sốc khủng hoảng sẽ phải đối mặt với sự phá sản, công tác quản lý thu từ đó sẽ gặp phải rất nhiều khó khăn và muốn kích cầu được nền kinh tế thì chính phủ cần ban hành những chính sách miễn giảm giãn thuế nhằm hỗ trợ cho các doanh nghiệp trong thời kỳ khủng hoảng

1.2 Cơ sở thực tiễn về quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh

1.2.1 Kinh nghiệm của một số địa phương về quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh

1.2.1.1 Kinh nghiệm trong công tác QLT đối với HKD ở huyện Lạc Thủy, tỉnh Hòa Bình

Lạc Thủy là huyện vùng núi thấp nằm ở phía Đông Nam tỉnh Hòa

Trang 38

Bình, có vị trí địa lý và hệ thống giao thông đường bộ, đường thủy thuận lợi Đặc biệt, huyện có các di tích lịch sử văn hóa được xếp hạng cấp quốc gia như: Di chỉ khảo cổ học, Quần thể hang động Chùa Tiên, Di tích lịch sử Nhà máy in tiền đồn điền Chi Nê, Hang Luồn, Hang Đồng Thớt và một số danh lam thắng cảnh được công nhận là di tích lịch sử văn hóa cấp tỉnh như: Đền Niệm, Đình làng Chùa, Đình Niếng, Đền Đình làng Vai, Đình làng Vôi, Đình làng Đồi, Chùa An Linh… Đây là tiềm năng lớn cho phát triển du lịch tâm linh, du lịch sinh thái và nghỉ dưỡng, đáp ứng cho phát triển du lịch và dịch

vụ Hiện nay huyện Lạc Thủy đang triển khai nhiều dự án, một số dự án có

quy mô lớn trên địa bàn huyện như: Dự án cáp treo Hương Bình xã Phú Lão, Dự án khu du lịch sinh thái tâm linh Hòa Bình, Dự án nhà máy sản xuất bột nhẹ Xuân Thiện Hòa Bình, Dự án sản xuất pin năng lượng tại xã Yên Bồng, Dự án xây dựng tổ hợp thể thao - văn hóa, vui chơi giải trí, nghỉ dưỡng cao

cấp du lịch sinh thái kết hợp nuôi trồng thuỷ sản xã Đồng Tâm

Tình hình sản xuất kinh doanh trên địa bàn đã có tác động mạnh mẽ đến hoạt động thuế Hiện nay, huyện có khoảng 1502 HKD phân bố rải rác trên khắp các xã Tổng số thu ngân sách năm 2019 đạt 47 tỷ đồng, trong đó riêng số thu từ HKD là 2 tỷ đồng Có thể nói số thu từ các HKD đã đóng góp một phần không nhỏ vào số thu ngân sách trên địa bàn huyện Tuy nhiên, số thuế thu được thông qua các HKD chưa tương xứng với mức độ kinh doanh thực tế Công tác thu tuy đã có những chuyển biến tích cực song thực tế vẫn còn bị thất thu cả về số HKD và doanh thu kinh doanh Nguyên nhân qua tìm hiểu của bản thân một phần do công tác lãnh đạo, chỉ đạo có những mặt còn hạn chế chưa tìm ra những biện pháp hữu hiệu để chống thất thu; việc điều chỉnh doanh thu còn thiếu kịp thời, nên doanh số ấn định chưa thật sự sát, đúng với doanh thu thực tế kinh doanh Mặt khác ý thức tuân thủ pháp luật về thuế của một số HKD chưa cao, trong khi đó sự kiểm tra, kiểm soát của cơ quan thuế còn thiếu chặt chẽ và đồng bộ, nên việc phát hiện và xử lý vi phạm chưa được nghiêm túc và kịp thời

Trang 39

Để nâng cao hiệu quả QLT đối với HKD trên địa bàn huyện, Chi cục Thuế huyện Lạc Thủy đã chủ động thực hiện một số biện pháp:

- Đào tạo, bố trí đội ngũ công chức thuế có trình độ hiểu biết sâu rộng về chính sách và nghiệp vụ quản lý thu thuế, có đạo đức nghề nghiệp năng động sáng tạo sử dụng thành thạo máy tính;

- Quan tâm và tăng cường công tác hỗ trợ tuyên truyền, giáo dục và cung cấp các dịch vụ hỗ trợ NNT để nâng cao tính tự giác và tinh thần trách nhiệm của NNT;

- Quan tâm chú trọng nắm bắt tình hình địa phương, công tác thanh tra kiểm tra nhằm ngăn ngừa, xử lý vi phạm về thuế;

- Tăng cường cải cách hành chính thuế theo hướng đơn giản hóa các thủ tục về thuế, áp dụng công nghệ thông tin vào quản lý nhằm nâng cao hiệu quả quản lý

Chi cục chỉ đạo các đội thuế liên xã - thị trấn, chợ có trách nhiệm đôn đốc HKD nộp thuế đúng hạn, đảm bảo thu róc số thuế phát sinh, tối thiểu đạt 90% số cơ sở nộp đúng theo ngày ghi theo thông báo Do vậy công tác đôn đốc thu nộp thuế của huyện luôn đạt kết quả tốt

1.2.1.2 Kinh nghiệm trong công tác QLT đối với HKD ở huyện Lang Chánh, tỉnh Thanh Hóa

Bằng những giải pháp phù hợp, cùng sự vào cuộc quyết liệt của cả hệ thống chính trị, nhất là sự chủ động, tích cực của Chi cục Thuế huyện, công tác quản lý và thu thuế đối với các hộ kinh doanh trên địa bàn huyện Lang Chánh đạt được những kết quả tích cực, không chỉ giúp ngân sách địa phương có thêm nguồn thu ổn định, mà còn tạo sự công bằng giữa các tổ chức, cá nhân khi tham gia kinh doanh

Trên địa bàn huyện Lang Chánh có gần 1.400 hộ kinh doanh thuộc diện quản lý thu thuế Mặc dù số thu từ hộ kinh doanh chỉ chiếm tỷ trọng nhỏ trong cơ cấu nguồn thu của huyện, song, nó lại mang ý nghĩa xã hội rất lớn đó là tạo

Trang 40

sự công bằng giữa tổ chức, cá nhân khi tham gia kinh doanh Vì thế, thời gian qua, công tác quản lý và thu thuế đối với hộ kinh doanh luôn được Chi cục Thuế huyện Lang Chánh đặc biệt quan tâm

Ngay từ đầu tháng 11 của năm trước, Chi cục Thuế huyện Lang Chánh đã xây dựng kế hoạch triển khai công tác rà soát, lập sổ bộ thuế cho năm tiếp theo; chỉ đạo các đội thuế liên xã phối hợp với hội đồng tư vấn thuế các xã, thị trấn tiến hành rà soát, cập nhật danh sách các tổ chức, cá nhân có tham gia hoạt động sản xuất, kinh doanh; hướng dẫn các tổ chức, cá nhân có hoạt động sản xuất, kinh doanh lập tờ khai tính thuế; tổ chức điều tra, xác định doanh thu, mức thu nhập của hộ sản xuất, kinh doanh để xác định bậc phí môn bài, số thuế phải nộp theo quy định hiện hành Sau khi có kết quả thống kê, rà soát, Chi cục Thuế Lang Chánh cùng với các đội thuế liên xã tổ chức duyệt sổ bộ thuế ở 20/20 xã, thị trấn trên địa bàn; công khai phát hành thông báo thuế trong tháng 12 và tổ chức thu ngay từ đầu tháng 1 của năm mới

Riêng đối với thu thuế GTGT và thuế thu nhập cá nhân, để đảm bảo cho công tác lập bộ thuế được chính xác, vào đầu tháng 12 hàng năm, đội thuế liên xã tiến hành phát tờ khai và hướng dẫn cho tổ chức, cá nhân kinh doanh thực hiện kê khai doanh thu Căn cứ vào tờ khai, đội thuế liên xã lập danh sách dự kiến số thuế của từng hộ sản xuất, kinh doanh và đưa ra trao đổi thống nhất trong hội đồng tư vấn (HĐTV) thuế của các xã, thị trấn và báo cáo Chi cục Thuế huyện để tiến hành lên sổ bộ thuế chính thức Sổ bộ thuế lập xong được niêm yết công khai tại UBND các xã, thị trấn Ngoài ra, Chi cục Thuế huyện còn phát hành thông báo thuế gửi tới từng hộ sản xuất, kinh doanh Sau đó, đội thuế liên xã phân công cán bộ chuyên môn quản lý, giám sát và đôn đốc người nộp thuế thanh toán tiền thuế qua hệ thống các ngân hàng

Để công tác thu thuế hộ kinh doanh đạt hiệu quả cao, Chi cục Thuế chỉ đạo Đội tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế phối hợp với Đài Truyền thanh của huyện, hệ thống loa truyền thanh ở 20/20 xã, thị trấn và ban quản lý các