Giáo trình kế toán hành chính sự nghiệp ngành kế toán doanh nghiệp - Cao đẳng

2 LâI Mä ĐÀU Trong quá trình ho¿t động, các đ¢n vá hành chính sā nghiáp HCSN phÁi chÃp hành quy đánh cąa lu¿t ngân sách nhà n°ßc NSNN, các quy đánh và chÁ độ kÁ toán HCSN do Nhà n°ßc ban

B Þ CÔNG TH¯¡NG

TR ¯âNG CAO ĐÀNG TH¯¡NG M¾I VÀ DU LàCH

GIÁO TRÌNH

MÔN HâC: K¾ TOÁN HÀNH CHÍNH SĀ NGHIàP

NGÀNH: K¾ TOÁN DOANH NGHIàP

TRÌNH ĐÞ: CAO ĐÀNG

(Ban hành kèm theo Quyết định số 406/QĐ ngày 05 tháng 07 năm 2022

c ÿa Hiệu trưáng Trưßng Cao đẳng Thương mại và Du lịch)

L°u hành nßi bß

Thái Nguyên, năm 2022

Trên c¢ sã đó, bộ môn KÁ toán biên so¿n, sửa đái Giáo trình KÁ toán hành chính sā nghiáp theo chÁ độ kÁ toán mßi là TT107/TT-BTC nhằm phăc vă cho công tác giÁng d¿y và học t¿p môn học KÁ toán hành chính sā nghiáp thuộc chuyên ngành KÁ toán doanh nghiáp trình độ trung cÃp và cao đẳng t¿i tr°áng Cao đẳng Th°¢ng m¿i và Du lách Cuán giáo trình này giúp ng°ái học hiểu và nắm đ°āc ph°¢ng pháp kÁ toán trong đ¢n vá hành chính sā nghiáp hián nay

Nội dung Giáo trình gßm 7 ch°¢ng:

Ch°¢ng 1: Táng quan và kÁ toán hành chính sā nghiáp

Ch°¢ng 2: KÁ toán tiÃn

Ch°¢ng 3: KÁ toán v¿t liáu, dăng că

Ch°¢ng 4: KÁ toán các khoÁn thanh toán

Ch°¢ng 5: KÁ toán tài sÁn cá đánh

Ch°¢ng 6: KÁ toán thu - chi trong đ¢n vá hành chính sā nghiáp

Ch°¢ng 7: KÁ toán táng hāp và báo cáo tài chính

Tuy nhóm tác giÁ đã rÃt cá gắng song giáo trình không tránh khßi nhÿng khiÁm khuyÁt nhÃt đánh T¿p thể tác giÁ rÃt mong nh¿n đ°āc nhiÃu ý kiÁn đóng góp chân thành cąa các đßng nghiáp và b¿n đọc để giáo trình ngày càng hoàn thián h¢n Mọi ý kiÁn đóng góp xin gửi và hòm th°: ketoancdtmdl@gmail.com

3

M ĀC LĀC

1

1

LàI Mâ ĐÄU 2

Ch°¢ng 1: Táng quan và kÁ toán hành chính sā nghiáp 9

Ch°¢ng 1: TàNG QUAN VÂ KÀ TOÁN HÀNH CHÍNH SĀ NGHIàP 13

1 Đ¢n vá hành chính sā nghiáp 15

1.1 Khái niám đ¢n vá hành chính sā nghiáp 15

1.2 Phân lo¿i đ¢n vá kÁ toán hành chính sā nghiáp 15

2 ChÁ độ kÁ toán đ¢n vá HCSN 16

2.1 VÃ chćng từ kÁ toán 16

2.2 VÃ tài khoÁn kÁ toán 16

2.3 VÃ sá kÁ toán 24

2.4 VÃ báo cáo quyÁt toán 24

Ch°¢ng 2: KÀ TOÁN TIÂN 26

1 KÁ toán tiÃn mặt 28

1.1 Nguyên tắc kÁ toán 28

1.2 Chćng từ sử dăng: 28

1.3 KÁt cÃu và nội dung phÁn ánh cąa Tài khoÁn 111- TiÃn mặt 28

1.4 Đánh khoÁn một sá nghiáp vă chą yÁu 29

2 KÁ toán tiÃn gửi ngân hàng, kho b¿c 34

2.1 Nguyên tắc kÁ toán 34

2.2 Chćng từ sử dăng: 35

2.3 KÁt cÃu và nội dung phÁn ánh cąa Tài khoÁn 112- TiÃn gửi Ngân hàng, Kho b¿c 35

2.4 Đánh khoÁn một sá nghiáp vă kinh tÁ phát sinh 35

BÀI T¾P CH¯¡NG 2 40

Ch°¢ng 3: KÀ TOÁN NGUYÊN V¾T LIàU, CÔNG CĂ DĂNG CĂ 45

1 Nguyên tắc kÁ toán 47

1.1 Nguyên v¿t liáu 47

1.2 Công că dăng că 49

4

2 Ph°¢ng pháp kÁ toán 50

2.1 Chćng từ sử dăng: 50

2.2 Tài khoÁn sử dăng: 50

2.3 Đánh khoÁn một sá nghiáp vă kinh tÁ phát sinh 51

BÀI T¾P CH¯¡NG 3 54

Ch°¢ng 4: KÀ TOÁN CÁC KHOÀN THANH TOÁN 58

1 KÁ toán thanh toán vßi ng°ái mua 60

1.1 Nguyên tắc kÁ toán 60

1.2 KÁt cÃu và nội dung phÁn ánh cąa Tài khoÁn 131- PhÁi thu kháchhàng60 1.3 Đánh khoÁn một sá nghiáp vă kinh tÁ 60

2 KÁ toán phÁi thu nội bộ 63

2.1 Nguyên tắc kÁ toán 63

2.2 KÁt cÃu và nội dung phÁn ánh cąa tài khoÁn 136- PhÁi thu nội bộ 64

2.3 Đánh khoÁn một sá nghiáp vă kinh tÁ 64

3 KÁ toán t¿m chi 64

3.1 Nguyên tắc kÁ toán 64

3.2 KÁt cÃu và nội dung phÁn ánh cąa Tài khoÁn 137- T¿m chi 65

3.3 Đánh khoÁn một sá nghiáp vă kinh tÁ 66

4 KÁ toán thanh toán vßi ng°ái bán 67

4.1 Nguyên tắc kÁ toán 67

4.2 KÁt cÃu và nội dung phÁn ánh cąa Tài khoÁn 331- PhÁi trÁ cho ng°ái bán 68

4.3 Đánh khoÁn một sá nghiáp vă kinh tÁ 68

5 KÁ toán các khoÁn phÁi thu, phÁi trÁ khác 69

5.1 Nguyên tắc kÁ toán 69

5.2 KÁt cÃu và nội dung phÁn ánh cąa tài khoÁn 138 và 338 69

5.3 Đánh khoÁn một sá nghiáp vă kinh tÁ 71

6 KÁ toán tiÃn l°¢ng và các khoÁn trích theo l°¢ng 72

6.1 KÁ toán tiÃn l°¢ng 72

6.2 KÁ toán các khoÁn trích theo l°¢ng 76

7 KÁ toán phÁi trÁ nội bộ 79

5

7.1 Nguyên tắc kÁ toán 79

7.2 KÁt cÃu và nội dung phÁn ánh cąa tài khoÁn 336- PhÁi trÁ nội bộ 79

7.3 Đánh khoÁn một sá nghiáp vă kinh tÁ 80

8 KÁ toán t¿m thu 81

8.1 Nguyên tắc kÁ toán 81

8.2 KÁt cÃu và nội dung phÁn ánh cąa Tài khoÁn 337- T¿m thu 82

8.3 Đánh khoÁn một sá nghiáp vă kinh tÁ 82

9 KÁ toán t¿m ćng 89

9.1 Nguyên tắc kÁ toán 89

9.2 KÁt cÃu và nội dung phÁn ánh cąa Tài khoÁn 141- T¿m ćng 89

9.3 Ph°¢ng pháp h¿ch toán kÁ toán một sá ho¿t động kinh tÁ chą yÁu 89

10 KÁ toán các khoÁn nh¿n tr°ßc ch°a ghi thu 90

10.1 Nguyên tắc kÁ toán 90

10.2 KÁt cÃu và nội dung phÁn ánh cąa Tài khoÁn 366- Các khoÁn nh¿n tr°ßc ch°a ghi thu 90

10.3 Đánh khoÁn một sá nghiáp vă kinh tÁ 91

BÀI T¾P CH¯¡NG 4 93

Ch°¢ng 5: KÀ TOÁN TÀI SÀN Cà ĐàNH 98

1 KÁ toán tài sÁn cá đánh hÿu hình 100

1.1 Nguyên tắc kÁ toán 100

1.2 Chćng từ sử dăng: 101

1.3 KÁt cÃu và nội dung phÁn ánh cąa Tài khoÁn 211- Tài sÁn cá đánh hÿu hình 101

1.4 Đánh khoÁn một sá nghiáp vă kinh tÁ 102

2 KÁ toán tài sÁn cá đánh vô hình 115

2.1 Nguyên tắc kÁ toán 115

2.2 Chćng từ sử dăng: 116

2.3 KÁt cÃu và nội dung phÁn ánh cąa Tài khoÁn 213- Tài sÁn cá đánh vô hình 116

2.4 Đánh khoÁn một sá nghiáp vă kinh tÁ 116

BÀI T¾P CH¯¡NG 5 119

6

Ch°¢ng 6: KÀ TOÁN CÁC KHOÀN THU – CHI TRONG Đ¡N Và HÀNH

CHÍNH SĀ NGHIàP 123

1 KÁ toán các khoÁn thu trong đ¢n vá HCSN 125

1.1 KÁ toán thu ho¿t động do NSNN cÃp 125

1.2 KÁ toán thu vián trā, vay nā n°ßc ngoài 129

1.3 KÁ toán thu phí đ°āc khÃu trừ, để l¿i 132

2 KÁ toán các khoÁn chi trong đ¢n vá sā nghiáp 135

2.1 KÁ toán chi phí ho¿t động 135

2.2 KÁ toán chi phí từ vián trā, vay nā n°ßc ngoài 139

2.3 KÁ toán chi phí ho¿t động thu phí 142

BÀI T¾P CH¯¡NG 6 144

Ch°¢ng 7: KÀ TOÁN TàNG HĀP VÀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH 148

1 KÁ toán táng hāp 150

1.1 QuyÁt toán t¿m ćng 150

1.2 QuyÁt toán cuái năm 150

2 Báo cáo tài chính 152

2.1 Báo cáo tài chính 152

2.2 Báo cáo quyÁt toán 155

7

GIÁO TRÌNH MÔN HâC

1 Tên môn hãc: K¾ TOÁN HÀNH CHÍNH SĀ NGHIàP

2 Mã môn hãc: MH21

chuyên môn trong ch°¢ng trình đào t¿o trình độ trung cÃp ngành Kế toán doanh nghi ệp

3.2 Tính ch¿t: Giáo trình cung cÃp kiÁn thćc, kỹ năng và năng lāc tā chą và trách

nhiám cho ng°ái học liên quan đÁn kÁ toán t¿i đ¢n vá hành chính sā nghiáp, gßm có: táng quan và kÁ toán hành chính sā nghiáp, kÁ toán tiÃn, kÁ toán v¿t liáu dăng că, kÁ toán các khoÁn thanh toán, kÁ toán tài sÁn cá đánh, kÁ toán các khoÁn thu – chi trong đ¢n vá hành chính sā nghiáp, kÁ toán táng hāp và báo cáo tài chính Qua đó, ng°ái học đang học t¿p t¿i tr°áng s¿: (1) có bộ giáo trình phù hāp vßi ch°¢ng trình đào t¿o cąa tr°áng; (2) dß dàng tiÁp thu cũng nh° v¿n dăng các kiÁn thćc và kỹ năng đ°āc học vào môi tr°áng học t¿p và thāc tÁ thuộc lĩnh vāc kÁ toán hành chính sā nghiáp

3.3 Ý nghĩa và vai trò của môn hãc: KÁ toán hành chính sā nghiáp là môn học khoa

học mang tính lý thuyÁt và dành cho đái t°āng là ng°ái học thuộc các chuyên ngành

k Á toán doanh nghiáp, kÁ toán táng hāp, kiểm toán Nội dung chą yÁu cąa môn học này nhằm cung cÃp các kiÁn thćc và kỹ năng thuộc lĩnh vāc kÁ toán hành chính sā nghiáp: (1) Nh¿n biÁt đ°āc các thông tin thuộc lĩnh vāc kÁ toán trong đ¢n vá hành chính sā nghiáp; GiÁi thích đ°āc một sá nội dung: Táng quan và kÁ toán hành chính sā nghiáp, biÁt ghi chép các nghiáp vă phát sinh trong đ¢n vá hành chính sā nghiáp Qua

đó, giáo trình cung cÃp ph°¢ng pháp kÁ toán hành chính sā nghiáp: chćng từ, tài khoÁn, đánh khoÁn các nghiáp vă chą yÁu

Nh¿n dián và mô tÁ đ°āc các phÅn hành kÁ toán: Ván bằng tiÃn, đÅu t° tài chính, hàng tßn kho, tài sÁn cá đánh, thanh toán, kÁ toán các khoÁn thu - chi, kÁ toán táng hāp và báo cáo tài chính trong đ¢n vá hành chính sā nghiáp

BiÁt đánh khoÁn, ghi sá kÁ toán táng hāp và chi tiÁt các phÅn hành kÁ toán: Ván bằng tiÃn, hàng tßn kho, tài sÁn cá đánh, thanh toán, thu - chi, báo cáo tài chính trong đ¢n vá hành chính sā nghiáp

8

Ý thćc đ°āc tÅm quan trọng và ý nghĩa thāc tißn cąa kÁ toán trong đ¢n vá hành chính sā nghiáp; th¿n trọng khi đánh khoÁn và ghi sá kÁ toán trong đ¢n vá hành chính sā nghiáp; tuân thą các chÁ độ kÁ toán do Nhà n°ßc ban hành; có đ¿o đćc

l°¢ng tâm nghà nghiáp

Mã

Thãi gian hãc tÁp (giã)

Táng

sç

Trong đó

Lý thuy¿t

Thāc hành/thāc tÁp/BT/thÁo luÁn

KiÃm tra

th Áo

lu Án, bài tÁp

Ki Ãm tra

1 Ch°¢ng 1: Táng quan và kÁ toán hành

chính sā nghiáp

10

6.1 Phòng hãc Lý thuy¿t/Thāc hành: Đáp ćng phòng học chuẩn

6.4 Các điÁu kián khác: Ng°ái học tìm hiểu thāc tÁ và công tác xây dāng ph°¢ng án

kh ắc phăc và phòng ngừa rąi ro t¿i doanh nghiáp

- KiÁn thćc: Đánh giá tÃt cÁ nội dung đã nêu trong măc tiêu kiÁn thćc

- Kỹ năng: Đánh giá tÃt cÁ nội dung đã nêu trong măc tiêu kỹ năng

- Năng lāc tā chą và trách nhiám: Trong quá trình học t¿p, ng°ái học cÅn: + Nghiên cću bài tr°ßc khi đÁn lßp

+ Chu ẩn bá đÅy đą tài liáu học t¿p

+ Tham gia đÅy đą thái l°āng môn học

+ Nghiêm túc trong quá trình học t¿p

- H°ßng dãn thāc hián quy chÁ đào t¿o áp dăng t¿i Tr°áng Cao đẳng Th°¢ng m¿i và Du lách nh° sau

11

ThuyÁt trình

Tā lu¿n/

Trắc nghiám/ Báo cáo

Sau 24 giá và sau

36 giá KÁt thúc môn

vÃn đÃ, h°ßng dãn đọc tài liáu, bài t¿p tình huáng, câu hßi thÁo lu¿n&

* H°áng d¿n tā hãc theo nhóm: Nhóm tr°ãng phân công các thành viên trong nhóm

tìm hiểu, nghiên cću theo yêu cÅu nội dung trong bài học, cÁ nhóm thÁo lu¿n, trình bày

n ội dung, ghi chép và viÁt báo cáo nhóm

- Nghiên cću kỹ bài học t¿i nhà tr°ßc khi đÁn lßp Các tài liáu tham khÁo s¿ đ°āc cung cÃp ngußn tr°ßc khi ng°ái học vào học môn học này (trang web, th° vián, tài liáu )

- Tham dā tái thiểu 80% các buái giÁng lý thuyÁt NÁu ng°ái học vắng 20% sá tiÁt lý thuyÁt phÁi học l¿i môn học mßi đ°āc tham dā kì thi lÅn sau

- Tā học và thÁo lu¿n nhóm: là một ph°¢ng pháp học t¿p kÁt hāp giÿa làm viác theo nhóm và làm viác cá nhân Một nhóm gßm 8-10 ng°ái học s¿ đ°āc cung cÃp chą

đà thÁo lu¿n tr°ßc khi học lý thuyÁt, thāc hành Mỗi ng°ái học s¿ cháu trách nhiám vÃ

1 hoặc một sá nội dung trong chą đà mà nhóm đã phân công để phát triển và hoàn thián tát nhÃt toàn bộ chą đà thÁo lu¿n cąa nhóm

- Tham d ā đą các bài kiểm tra th°áng xuyên, đánh kỳ

12

- Tham dā thi kÁt thúc môn học

- Chą động tá chćc thāc hián giá tā học

[1] PGS.TS Nghiêm Văn Lāi, 2017, Giáo trình kÁ toán hành chính sā nghiáp NXB lao động

[2] Thông t° 107/2017/TT-BTC ban hành ngày 10/10/2017 cąa Bộ tr°ãng Bộ tài chính

❖ MĀC TIÊU CH¯¡NG 1

Sau khi h ọc xong chương này, ngưßi học có khả năng:

➢ Về kiến thức:

- Trình bày và giải thích được khái niệm, phân loại đơn vị hành chính sự nghiệp

- Trình bày và giải thích được chāng từ, tài khoản và các sổ sách liên quan kế

toán hành chính sự nghiệp

- Vận dụng được các nội dung trong thực tế

➢ Về kỹ năng:

- Nhận diện được 2 nội dung cÿa kế toán hành chính sự nghiệp: đơn vị hành

chính sự nghiệp và chế độ kế toán hành chính sự nghiệp

- Phân tích được những công việc kế toán cần làm trong đơn vị hành chính sự

- Tuân thÿ nội quy, quy định nơi làm việc

❖ PH¯¡NG PHÁP GIÀNG D¾Y VÀ HâC TÀP CH¯¡NG 1

- Đối với ngưßi dạy: sử dụng phương pháp giảng giảng dạy tích cực (diễn giảng,

v ấn đáp, dạy học theo vấn đề); yêu cầu ngưßi học thực hiện câu hỏi thảo luận

và bài tập chương 1 (cá nhân hoặc nhóm)

- Đối với ngưßi học: chÿ động đọc trước giáo trình (chương 1) trước buổi học; hoàn thành đầy đÿ câu hỏi thảo luận và bài tập tình huống chương 1 theo cá nhân hoặc nhóm và nộp lại cho ngưßi dạy đúng thßi gian quy định

❖ ĐIÀU KIàN THĀC HIàN CH¯¡NG 1

14

- Phòng học chuyên môn hóa/nhà xưởng: Không

- Trang thi ết bị máy móc: Máy chiÁu và các thiÁt bá d¿y học khác

- Học liệu, dụng cụ, nguyên vật liệu: Ch°¢ng trình môn học, giáo trình, tài liáu

tham khÁo, giáo án, phim Ánh, và các tài liáu liên quan

- Các điều kiện khác: Không có

❖ KIÂM TRA VÀ ĐÁNH GIÁ CH¯¡NG 1

✓ Kiến thāc: Kiểm tra và đánh giá tất cả nội dung đã nêu trong mục tiêu kiến

th āc

✓ Kỹ năng: Đánh giá tất cả nội dung đã nêu trong mục tiêu kĩ năng

✓ Năng lực tự chÿ và trách nhiệm: Trong quá trình học tập, ngưßi học cần:

+ Nghiên cāu bài trước khi đến lớp

+ Chu ẩn bị đầy đÿ tài liệu học tập

+ Tham gia đầy đÿ thßi lượng môn học

+ Nghiêm túc trong quá trình học tập

✓ Điểm kiểm tra thường xuyên: Không có

✓ Ki ểm tra định kỳ lý thuyết: không có

15

❖ NÞI DUNG CH¯¡NG 1

1 Đ¢n vá hành chính sā nghiáp

1 1 Khái niám đ¢n vá hành chính sā nghiáp

Đ¢n vá hành chính sā nghiáp thāc chÃt là tên gọi chung cąa hai căm từ: c¢ quan hành chính và đ¢n vá sā nghiáp

- Các c¢ quan hành chính: là há tháng các c¢ quan quyÃn lāc Nhà n°ßc từ Trung °¢ng đÁn đáa ph°¢ng bao gßm cÁ các Vián kiểm sát đÁn các Toà án nhân dân các cÃp Ví dă: Quác hội, UBND các cÃp, &

- Các đ¢n vá sā nghiáp: là các đ¢n vá do các c¢ quan Nhà n°ßc có thẩm quyÃn thành l¿p để thāc hián chćc năng riêng cąa từng ban, ngành, lĩnh vāc Ví

dă: bánh vián, tr°áng học, UBND&

1 2 Phân lo¿i đ¢n vá k¿ toán hành chính sā nghiáp

Có nhiÃu tiêu chí để phân lo¿i các đ¢n vá hành chính sā nghiáp Tuy nhiên, để phù hāp vßi viác h¿ch toán kÁ toán trong các lo¿i đ¢n vá hành chính sā nghiáp thì cách phân lo¿i theo đặc tr°ng riêng cąa từng đ¢n vá là phá biÁn nhÃt, bao gßm:

- Đ¢n vá hành chính sā nghiáp có thu: là các đ¢n vá HCSN có phát sinh các khoÁn thu bù đắp chi phí ngoài ngußn thu từ Ngân sách Nhà n°ßc Ví dă:

bánh vián có thu khoÁn vián phí, tr°áng học có thu học phí, &

- Đ¢n vá hành chính sā nghiáp đ¢n thuÅn: là các đ¢n vá có ngußn thu chą

yÁu là từ Ngân sách Nhà n°ßc và dùng khoÁn thu đó để trang tr chi phí Ví dă:

Sã tài chính, phòng ban các cÃp Huyán, xã, &

- Đ¢n vá hành chính sā nghiáp SXKD: là các đ¢n vá có sử dăng kinh phí

cąa NSNN nh°ng có thāc hián thêm ho¿t động SXKD nÿa Ví dă: Trung tâm

giáng cây trßng v¿t nuôi cąa tßnh, huyán, &

- Đ¢n vá hành chính sā nghiáp dā án: là các đ¢n vá có sử dăng kinh phí Nhà n°ßc cÃp để thāc hián các dā án mang tính chÃt xã hội nh°: dā án tuyên truyÃn sćc khoẻ sinh sÁn vá thành niên cąa trung tâm y tÁ, &

Ngoài ra còn có các cách phân lo¿i theo há tháng dọc cąa cùng 1 ngành bao gßm đ¢n vá dā toán các cÃp 1, cÃp 2, cÃp 3, cÃp c¢ sã; hay cách phân lo¿i theo ngußn gác cąa ngußn kinh phí cąa đ¢n vá bao gßm: đ¢n vá hành chính sā nghiáp tā chą hoàn toàn, tā chą 1 phÅn và sử dăng hoàn toàn kinh phí cąa Ngân sách Nhà n°ßc

16

2 Ch ¿ đß k¿ toán đ¢n vá HCSN

Ngày 10/10/2017, Bộ Tài chính đã ban hành Thông t° sá BTC h°ßng dãn ChÁ độ kÁ toán hành chính, sā nghiáp và áp dăng từ ngày 01/01/2018 thay thÁ QuyÁt đánh sá 19/2006/QĐ-BTC ngày 30/3/2006 và Thông t° sá 185/2010/TT-BTC ngày 15/11/2010 cąa Bộ Tài chính

107/2017/TT-Theo đó, Thông t° này h°ßng dãn că thể và các vÃn đà sau đây:

- Danh măc biểu mãu và ph°¢ng pháp l¿p chćng từ kÁ toán bắt buộc;

- Danh măc há tháng tài khoÁn và ph°¢ng pháp h¿ch toán tài khoÁn kÁ toán;

- Danh măc mãu sá và ph°¢ng pháp l¿p sá kÁ toán;

- Danh măc mãu báo cáo và ph°¢ng pháp l¿p và trình bày báo cáo tài chính, báo cáo quyÁt toán ngân sách cąa các đ¢n vá t¿i ĐiÃu 2 cąa Thông t° này

Thông t° sá 107/2017/TT-BTC ngày 10/10/217 cąa Bộ Tài chính h°ßng

dãn chÁ độ kÁ toán hành chính, sā nghiáp có một sá điểm mßi:

2.1 V Á chứng từ k¿ toán

Các đ¢n vá hành chính, sā nghiáp đÃu phÁi sử dăng tháng nhÃt mãu chćng

từ kÁ toán thuộc lo¿i bắt buộc quy đánh trong Thông t° này và không đ°āc sửa đái biểu mãu chćng từ thuộc lo¿i bắt buộc

Ngoài các chćng từ kÁ toán bắt buộc đ°āc quy đánh t¿i Thông t° này và các văn bÁn khác, đ¢n vá hành chính, sā nghiáp đ°āc tā thiÁt kÁ mãu chćng từ

để phÁn ánh các nghiáp vă kinh tÁ phát sinh Mãu chćng từ tā thiÁt kÁ phÁi đáp ćng tái thiểu 7 nội dung quy đánh t¿i ĐiÃu 16 Lu¿t KÁ toán

2.2 V Á tài khoÁn k¿ toán

Theo quy đánh t¿i Thông t° này thì há tháng tài khoÁn có nhiÃu sā thay đái bao gßm 10 lo¿i, trong đó:

Từ tài khoÁn lo¿i 1 đÁn lo¿i 9 đ°āc h¿ch toán kép (h¿ch toán bút toán đái ćng giÿa các tài khoÁn) dùng để kÁ toán tài chính phÁn ánh tình hình: tài sÁn, công nā, ngußn ván, doanh thu, chi phí, thặng d° (thâm hăt) cąa đ¢n vá trong kỳ

kÁ toán

Tài khoÁn lo¿i 0 là tài khoÁn ngoài bÁng, đ°āc h¿ch toán đ¢n (không h¿ch toán bút toán đái ćng giÿa các tài khoÁn) dùng để kÁ toán thu, chi ngân sách nhà n°ßc (gọi tắt là kÁ toán ngân sách) đái vßi các đ¢n vá đ°āc ngân sách nhà n°ßc

cÃp kinh phí NÁu một nghiáp vă kinh tÁ tài chính phát sinh mà liên quan đÁn thu, chi ngân sách nhà n°ßc thì kÁ toán vừa phÁi h¿ch toán kÁ toán tài chính và đßng thái h¿ch toán kÁ toán ngân sách Că thể há tháng tài khoÁn nh° sau:

1121 TiÃn Viát Nam

1122 Ngo¿i tá

1331 ThuÁ GTGT đ°āc khÃu trừ cąa hàng

hóa, dách vă

1332 ThuÁ GTGT đ°āc khÃu trừ cąa TSCĐ

1381 PhÁi thu tiÃn lãi

1382 PhÁi thu cá tćc/lāi nhu¿n

1383 Ph Ái thu các khoÁn phí và lá phí

21121 Phương tiện vận tải đưßng bộ

21122 Phương tiện vận tải đưßng thÿy

18

21123 Phương tiện vận tải đưßng không

21124 Phương tiện vận tải đưßng sắt

21128 Phương tiện vận tải khác

2115 ThiÁt bá đo l°áng thí nghiám

2116 Cây lâu năm, súc v¿t làm viác và/hoặc

2133 QuyÃn sã hÿu công nghiáp

2134 QuyÃn đái vßi giáng cây trßng

2135 PhÅn mÃm ćng dăng

2138 TSCĐ vô hình khác

2141 KhÃu hao và hao mòn lũy kÁ tài sÁn cá

3321 B Áo hiểm xã hội

3322 BÁo hiểm y tÁ

3323 Kinh phí công đoàn

3324 B Áo hiểm thÃt nghiáp

3331 ThuÁ GTGT phÁi nộp

19

33311 Thu ế GTGT đầu ra

33312 Thu ế GTGT hàng nhập khẩu

3332 Phí, lá phí

3334 ThuÁ thu nh¿p doanh nghiáp

3335 ThuÁ thu nh¿p cá nhân

3337 ThuÁ khác

3338 Các khoÁn phÁi nộp nhà n°ßc khác

3341 PhÁi trÁ công chćc, viên chćc

3348 PhÁi trÁ ng°ái lao động khác

3371 Kinh phí ho¿t động bằng tiÃn

3372 Vián trā, vay nā n°ßc ngoài

3381 Các khoÁn thu hộ, chi hộ

36611 Giá trị còn lại cÿa TSCĐ

36612 Nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ

20

4211 Thặng d° (thâm hăt) từ ho¿t động hành

4313 Quỹ bá sung thu nh¿p

4314 Quỹ phát triển ho¿t động sā nghiáp

43141 Qu ỹ Phát triển hoạt động sự nghiệp

43142 Qu ỹ PTHĐSN hình thành TSCĐ

4315 Quỹ dā phòng án đánh thu nh¿p C¢ quan nhà n°ßc

5121 Thu vi án trā

5122 Thu vay nā n°ßc ngoài

Đ¢n vá có thu phí đ°āc khÃu trừ, để l¿i

21

6111 Th°áng xuyên

61111 Chi ph í tiền lương, tiền công và chi phí

khác cho nhân viên

61112 Chi phí vật tư, công cụ và dịch vụ đã sử

d ụng

61113 Chi phí hao mòn TSCĐ

61118 Chi phí hoạt động khác

6112 Không th°áng xuyên

61121 Chi ph í tiền lương, tiền công và chi phí

khác cho nhân viên

61122 Chi phí vật tư, công cụ và dịch vụ đã sử

6121 Chi từ ngußn vián trā

6122 Chi từ ngußn vay nā n°ßc ngoài

6141 Chi phí tiÃn l°¢ng, tiÃn công và chi phí

khác cho nhân viên

6142 Chi phí v¿t t°, công că và dách vă đã sử

6421 Chi phí tiÃn l°¢ng, tiÃn công và chi phí

khác cho nhân viên

6422 Chi phí v¿t t°, công că và dách vă đã sử

22

khác cho nhân viên

6522 Chi phí v¿t t°, công că và dách vă đã sử

0041 Năm tr°ßc

00411 Ghi thu - ghi t ạm āng

00412 Ghi thu - ghi chi

0042 Năm nay

00421 Ghi thu - ghi t ạm āng

00422 Ghi thu - ghi chi

0061 Năm tr°ßc

00611 T ạm āng

00612 Th ực chi

23

0062 Năm nay

00621 T ạm āng

00622 Th ực chi

01211 Chi thưßng xuyên

01212 Chi không thưßng xuyên

0122 Năm nay

01221 Chi thưßng xuyên

01222 Chi không thưßng xuyên

0131 Năm tr°ßc

01311 Chi thưßng xuyên

01312 Chi không thưßng xuyên

24

0132 Năm nay

01321 Chi thưßng xuyên

01322 Chi không thưßng xuyên

TÃt cÁ các nghiáp vă tài chính và kinh tÁ phát sinh có liên quan đÁn đ¢n vá

kÁ toán đÃu bắt buộc phÁi đ°āc ghi chép trong sá kÁ toán Đßng thái, phÁi mã sá

kÁ toán để theo dõi riêng các ngußn ngân sách sử dăng từ ngußn viên trā, trā cÃp

từ bên ngoài

Mỗi đ¢n vá kÁ toán chß sử dăng một há tháng sá kÁ toán cho một kỳ kÁ toán năm, bao gßm sá kÁ toán táng hāp và sá kÁ toán chi tiÁt

Đái vßi sá kÁ toán có các mãu sá sau:

- Sá Nh¿t ký: đây là lo¿i sá ghi l¿i các phát sinh và nghiáp vă kinh tÁ tài chính theo thái gian

- Sá Cái: đây là lo¿i sá ghi l¿i các phát sinh và nghiáp vă kinh tÁ tài chính theo nội dung kinh tÁ Nhÿng sá liáu ghi trên sá này s¿ phÁn ánh rõ và tình hình tài sÁn các đ¢n vá cũng nh° ngußn kinh phí và tình hình sử dăng kinh phí cąa đ¢n vá hành chính, sā nghiáp

- Sá thẻ kÁ toán chi tiÁt: Đây là sá ghi l¿i tình hình tài chính chi tiÁt nhÃt

cąa các đ¢n vá hành chính, sā nghiáp và nhÿng điÃu này thì sá Cái ch°a phÁn ánh hÁt

2.4 V Á báo cáo quy¿t toán

Đái vßi Thông t° sá 107/2017/TT-BTC thì kỳ h¿n l¿p báo cáo tài chính vào cuái kỳ kÁ toán năm (thái điểm 31/12) theo quy đánh cąa Lu¿t KÁ toán

Ngoài ra báo cáo tài chính năm cąa đ¢n vá hành chính, sā nghiáp phÁi đ°āc nộp cho c¢ quan nhà n°ßc có thẩm quyÃn hoặc đ¢n vá cÃp trên trong thái h¿n 90 ngày, kể từ ngày kÁt thúc kỳ kÁ toán năm theo quy đánh cąa pháp lu¿t

Đái vßi báo cáo quyÁt toán ngân sách nhà n°ßc: Đ¢n vá l¿p báo cáo theo

kỳ kÁ toán năm Sá liáu l¿p báo cáo quyÁt toán ngân sách nhà n°ßc hằng năm là

sá liáu thu, chi cąa năm ngân sách, tính đÁn hÁt thái gian chßnh lý quyÁt toán ngân sách nhà n°ßc (ngày 31/1 năm sau) theo quy đánh cąa pháp lu¿t và ngân sách nhà n°ßc Báo cáo quyÁt toán kinh phí ngußn khác: Đ¢n vá l¿p báo cáo

25

quyÁt toán năm Đ¢n vá phÁi l¿p báo cáo quyÁt toán khi kÁt thúc kỳ kÁ toán năm (sau ngày 31/12) Tr°áng hāp pháp lu¿t có quy đánh l¿p báo cáo theo kỳ kÁ toán khác thì ngoài báo cáo quyÁt toán năm đ¢n vá phÁi l¿p cÁ báo cáo theo kỳ kÁ toán đó

❖ TÓM TÂT CH¯¡NG 1

Trong ch°¢ng này, một sá nội dung chính đ°āc gißi thiáu:

- Đ¢n vá hành chính sā nghiáp: khái niám, phân lo¿i và nhÿng tác động

- Ch Á độ kÁ toán hành chính sā nghiáp: chćng từ, tài khoÁn, sá và báo cáo

❖ CÂU HäI VÀ TÌNH HUæNG THÀO LUÀN CH¯¡NG 1

Câu håi 1 Ghép hāp các thu¿t ngÿ cho sẵn vßi nội dung t°¢ng ćng

b Là nhÿng giÃy tá, v¿t mang tin chćng minh nghiáp vă kinh tÁ tài chính đã phát sinh và thāc sā hoàn thành làm căn cć ghi sá kÁ toán

c Là há tháng các c¢ quan quyÃn lāc Nhà n°ßc từ Trung

°¢ng đÁn đáa ph°¢ng bao gßm cÁ các Vián kiểm sát đÁn các Toà án nhân dân các cÃp Ví dă: Quác hội, UBND các cÃp, &

d Là một ph°¢ng pháp kÁ toán dùng để phÁn ánh th°áng xuyên, liên tăc và có há tháng các nghiáp vă kinh tÁ tài

chính phát sinh theo từng đái t°āng kÁ toán că thể

Câu håi 2 ChÁ độ kÁ toán trong đ¢n vá hành chính sā nghiáp quy đánh nhÿng nội dung

gì?

Câu håi 3: Há tháng tài khoÁn kÁ toán trong chÁ độ kÁ toán hành chính sā nghiáp có

điểm gì giáng và khác chÁ độ kÁ toán doanh nghiáp?

❖ MĀC TIÊU CH¯¡NG 2

Sau khi h ọc xong chương này, ngưßi học có khả năng:

➢ Về kiến thức:

- Trình bày và giải thích được nguyên tắc kế toán tiền

- Trình bày và giải thích được chāng từ, tài khoản và các sổ sách liên quan kế

toán tiền mặt, tiền gửi ngân hàng kho bạc

- Vận dụng được các nội dung trong thực tế

➢ Về kỹ năng:

- Nhận diện được 2 nội dung cÿa kế toán tiền: kế toán tiền mặt và kế toán tiền

g ửi ngân hàng kho bạc

- Lập chāng từ, định khoản và ghi sổ nghiệp vụ liên quan kế toán vốn bằng tiền

- Tuân thÿ nội quy, quy định nơi làm việc

❖ PH¯¡NG PHÁP GIÀNG D¾Y VÀ HâC TÀP CH¯¡NG 2

- Đối với ngưßi dạy: sử dụng phương pháp giảng giảng dạy tích cực (diễn giảng,

v ấn đáp, dạy học theo vấn đề); yêu cầu ngưßi học thực hiện câu hỏi thảo luận

và bài tập chương 2 (cá nhân hoặc nhóm)

- Đối với ngưßi học: chÿ động đọc trước giáo trình (chương 2) trước buổi học; hoàn thành đầy đÿ câu hỏi thảo luận và bài tập tình huống chương 2 theo cá nhân hoặc nhóm và nộp lại cho ngưßi dạy đúng thßi gian quy định

❖ ĐIÀU KIàN THĀC HIàN CH¯¡NG 2

- Phòng học chuyên môn hóa/nhà xưởng: Không

- Trang thi ết bị máy móc: Máy chiÁu và các thiÁt bá d¿y học khác

27

- H ọc liệu, dụng cụ, nguyên vật liệu: Ch°¢ng trình môn học, giáo trình, tài liáu

tham khÁo, giáo án, phim Ánh, và các tài liáu liên quan

- Các điều kiện khác: Không có

❖ KIÂM TRA VÀ ĐÁNH GIÁ CH¯¡NG 2

✓ Kiến thāc: Kiểm tra và đánh giá tất cả nội dung đã nêu trong mục tiêu kiến

th āc

✓ Kỹ năng: Đánh giá tất cả nội dung đã nêu trong mục tiêu kĩ năng

✓ Năng lực tự chÿ và trách nhiệm: Trong quá trình học tập, ngưßi học cần:

+ Nghiên cāu bài trước khi đến lớp

+ Chu ẩn bị đầy đÿ tài liệu học tập

+ Tham gia đầy đÿ thßi lượng môn học

+ Nghiêm túc trong quá trình học tập

✓ Điểm kiểm tra thường xuyên: Không có

✓ Ki ểm tra định kỳ lý thuyết: không có

mặt, ngo¿i tá và tính ra sá tßn quỹ t¿i mọi thái điểm, luôn đÁm bÁo khßp đúng

giÿa giá trá ghi trên sá kÁ toán, sá quỹ và thāc tÁ

- Thą quỹ cháu trách nhiám quÁn lý và nh¿p, xuÃt quỹ tiÃn mặt Hàng ngày, thą quỹ phÁi kiểm kê sá tßn quỹ tiÃn mặt thāc tÁ, đái chiÁu sá liáu sá quỹ

tiÃn mặt và sá kÁ toán tiÃn mặt Mọi chênh lách phát sinh phÁi xác đánh nguyên nhân, báo cáo lãnh đ¿o, kiÁn nghá bián pháp xử lý chênh lách

- KÁ toán tiÃn mặt phÁi chÃp hành nghiêm chßnh các quy đánh trong chÁ

độ quÁn lý l°u thông tiÃn tá hián hành và các quy đánh và thą tăc thu, chi, nh¿p

quỹ, xuÃt quỹ, kiểm soát tr°ßc quỹ và kiểm kê quỹ cąa Nhà n°ßc

1.2 Ch ứng từ sử dāng:

PhiÁu thu, biên lai thu tiÃn, phiÁu chi, giÃy báo Nā, giÃy báo Có&

1.3 K ¿t c¿u và nßi dung phÁn ánh của Tài khoÁn 111- TiÁn mặt

Bên Nÿ: Các khoÁn tiÃn mặt tăng, do:

- Nh¿p quỹ tiÃn mặt, ngo¿i tá;

- Sá thừa quỹ phát hián khi kiểm kê;

- Giá trá ngo¿i tá tăng khi đánh giá l¿i sá d° ngo¿i tá t¿i thái điểm báo cáo (tr°áng hāp tỷ giá tăng)

Bên Có: Các khoÁn tiÃn mặt giÁm, do:

- XuÃt quỹ tiÃn mặt, ngo¿i tá;

- Sá thiÁu hăt quỹ phát hián khi kiểm kê;

- Giá trá ngo¿i tá giÁm khi đánh giá l¿i sá d° ngo¿i tá t¿i thái điểm báo cáo (tr°áng hāp tỷ giá giÁm)

S ç d° bên Nÿ: Các khoÁn tiÃn mặt, ngo¿i tá còn tßn quỹ

Tài khoản 111 - Tiền mặt có 2 tài khoản cấp 2:

- Tài khoản 1111- Tiền Việt Nam: PhÁn ánh tình hình thu, chi, tßn tiÃn

Viát Nam t¿i quỹ tiÃn mặt

- Tài khoản 1112- Ngoại tệ: PhÁn ánh tình hình thu, chi, tßn ngo¿i tá (theo

nguyên tá và theo đßng Viát Nam) t¿i quỹ cąa đ¢n vá.1.4 Đánh khoÁn một sá

29

nghiáp vă kinh tÁ phát sinh

1.4 Đánh khoÁn mßt sç nghiáp vā chủ y¿u

a Rút TGKB nhÁp quỹ tiÁn mặt

Nā TK 111: TiÃn mặt (chi tiÁt tài khoÁn 1111, 1112)

Có TK 112: TiÃn gửi Ngân hàng, Kho b¿c (chi tiÁt tài khoÁn 1121, 1122)

Ví dā

Ngày 01/03/2018, đ¢n vá rút tiÃn gửi kho b¿c t¿i TK 0105123369 - Kho b¿c nhà n°ßc Qu¿n Ba Đình và quỹ tiÃn mặt để chi theo lánh chi tiÃn, sá tiÃn: 50.000.000đ

+ Nā TK 111 50.000.000

Có TK 112 50.000.000

+ Có TK 012: 50.000.000

b Tr°ãng hÿp rút t¿m ứng dā toán chi ho¿t đßng vÁ quỹ tiÁn mặt

c ủa đ¢n vá đà chi tiêu:

* Khi rút t¿m ćng dā toán chi ho¿t động, ghi:

Nā TK 111- TiÃn mặt

Có TK 337- T¿m thu (3371)

Đßng thái, ghi:

Có TK 008- Dā toán chi ho¿t động (008211, 008221)

* Các khoÁn chi trāc tiÁp từ quỹ tiÃn mặt thuộc ngußn ngân sách nhà n°ßc mà tr°ßc đó đ¢n vá đã t¿m ćng, ghi:

Nā TK 337- T¿m thu (3371)

Có TK 511- Thu ho¿t động do NSNN cÃp

* Thanh toán các khoÁn phÁi trÁ bằng tiÃn mặt, ghi:

Nā các TK 331, 332, 334

* Đái vßi các khoÁn ćng tr°ßc cho nhà cung cÃp:

- Căn cć hāp đßng và các chćng từ có liên quan, xuÃt quỹ tiÃn mặt ćng tr°ßc cho nhà cung cÃp, ghi:

Nā TK 331- PhÁi trÁ cho ng°ái bán

* Khi làm thą tăc thanh toán t¿m ćng vßi NSNN, ghi:

Có TK 008- Dā toán chi ho¿t động (008211, 008221) (ghi âm) Đßng thái, ghi:

Có TK 008- Dā toán chi ho¿t động (008212, 008222) (ghi d°¢ng)

c NhÁn các khoÁn kinh phí b¿ng tiÁn mặt, tiÁn gửi

Nā TK 111: TiÃn mặt

Nā TK 112: TiÃn gửi

Có TK 3372: Vián trā, vay nā n°ßc ngoài

Có TK 3371: T¿m ćng kinh phí ho¿t động bằng tiÃn mặt

Có TK 5111: Th°áng xuyên

(PhÅn nh¿n kinh phí ho¿t động, kinh phí thāc hián đà tài dā án, kinh phí theo đ¢n đặt hàng, kinh phí đÅu t° xây dāng c¢ bÁn theo dā toán đ°āc giao, thì đßng thái ghi Có TK 008211, 008221, 008222, 00921, 00922)

Chú ý: Các tr°áng hāp: + Rút t¿m ćng dā toán và quỹ tiÃn mặt

+ NS cÃp bằng lênh chi tiÃn vào TK tiÃn gửi

+ KhoÁn thu kinh phí ho¿t động khác bằng tiÃn

e Thu tiÁn bán sÁn phẩm, hàng hóa, dách vā

* NÁu bán sÁn phẩm, hàng hóa, cung cÃp dách vă thuộc đái t°āng cháu thuÁ GTGT tính theo ph°¢ng pháp khÃu trừ

Nā TK 111: TiÃn mặt,

Nā TK 112

Có TK 531: Doanh thu ho¿t động sÁn xuÃt kinh doanh, dách vă (Giá bán ch°a thuÁ GTGT)

Có TK 3331: ThuÁ GTGT phÁi nộp (Sá thuÁ VAT đÅu ra t°¢ng ćng)

* NÁu bán sÁn phẩm, hàng hóa, dách vă không thuộc đái t°āng cháu thuÁ GTGT hoặc cháu thuÁ GTGT nh°ng tính thuÁ theo ph°¢ng pháp trāc tiÁp

l Khi phát sinh các khoÁn thu hß đ¢n vá, cá nhân khác (nh° thu hß

ti Án đÁ tài cho các chủ nhiám đÁ tài hoặc các đ¢n vá thāc hián đÁ tài, ) b¿ng

* Khi phát sinh các khoÁn thu từ ho¿t động đÃu thÅu mua sắm tài sÁn

nhằm duy trì ho¿t động th°áng xuyên cąa đ¢n vá (nh° thu bán hß s¢ thÅu, thu để

bù đắp chi phí giÁi quyÁt xử lý kiÁn nghá cąa nhà thÅu và các khoÁn thu khác theo quy đánh cąa pháp lu¿t đÃu thÅu), ghi:

Nā TK 111- TiÃn mặt

* Xử lý chênh lách thu, chi:

- Tr°áng hāp thu lßn h¢n chi, theo quy đánh cąa c¢ chÁ quÁn lý tài chính phÅn chênh lách đó đ°āc bá sung vào ngußn thu ho¿t động (thu ho¿t động khác) cąa đ¢n vá, ghi:

Nā TK 337- T¿m thu (3378)

Có TK 511 - Thu ho¿t động do NSNN cÃp (5118)

- Tr°áng hāp thu nhß h¢n chi theo quy đánh cąa c¢ chÁ quÁn lý tài chính đ¢n vá đ°āc phép sử dăng ngußn thu ho¿t động do NSNN cÃp cąa đ¢n vá để bù đắp chi phí thiÁu, ghi:

34

phí đ°āc khÃu trừ, để l¿i)

q Khi thanh toán các khoÁn nÿ phÁi trÁ, các khoÁn nÿ vay hoặc chi

tr Á tiÁn l°¢ng hoặc các khoÁn phÁi trÁ khác b¿ng tiÁn mặt, ghi:

t N ßp các khoÁn thu¿, phí, lá phí và các khoÁn phÁi nßp khác b¿ng

ti Án mặt vào Ngân sách Nhà n°ác, ghi:

Nā TK 333- Các khoÁn phÁi nộp Nhà n°ßc

Có TK 111- TiÃn mặt

u N ßp BHXH, mua thẻ bÁo hiÃm y t¿, nßp kinh phí công đoàn, BH

th ¿t nghiáp b¿ng tiÁn mặt, ghi:

Nā TK 332- Các khoÁn phÁi nộp theo l°¢ng

Có TK 111- TiÃn mặt

2 K ¿ toán tiÁn gửi ngân hàng, kho b¿c

2 1 Nguyên tÃc k¿ toán

- Tài khoÁn này phÁn ánh sá hián có, tình hình biÁn động tÃt cÁ các lo¿i

tiÃn gửi không kỳ h¿n cąa đ¢n vá gửi t¿i Ngân hàng, Kho b¿c (bao gßm tiÃn Viát Nam và ngo¿i tá)

- Căn cć để h¿ch toán trên TK 112- TiÃn gửi Ngân hàng, Kho b¿c là các

giÃy báo Có, báo Nā hoặc BÁng sao kê cąa Ngân hàng, Kho b¿c kèm theo các

chćng từ gác, trừ tr°áng hāp tiÃn đang chuyển

- KÁ toán phÁi tá chćc thāc hián viác theo dõi riêng từng lo¿i tiÃn gửi (tiÃn

gửi cąa các ho¿t động: thu phí; SXKD dách vă; tiÃn gửi cąa ch°¢ng trình dā án,

đà tài; tiÃn gửi ván đÅu t° XDCB và các lo¿i tiÃn gửi khác theo từng Ngân hàng, Kho b¿c) Đánh kỳ phÁi kiểm tra, đái chiÁu nhằm đÁm bÁo sá liáu gửi vào, rút ra

và tßn cuái kỳ khßp đúng vßi sá liáu cąa Ngân hàng, Kho b¿c quÁn lý NÁu có chênh lách phÁi báo ngay cho Ngân hàng, Kho b¿c để xác nh¿n và điÃu chßnh

káp thái

- KÁ toán tiÃn gửi phÁi chÃp hành nghiêm chßnh chÁ độ quÁn lý, l°u thông

35

tiÃn tá và nhÿng quy đánh có liên quan đÁn Lu¿t Ngân sách nhà n°ßc hián hành

2.2 Ch ứng từ sử dāng:

GiÃy báo Nā, giÃy báo Có, Ąy nhiám thu, Ąy nhiám chi

2.3 K ¿t c¿u và nßi dung phÁn ánh của Tài khoÁn 112- TiÁn gửi Ngân hàng, Kho b ¿c

Bên Nÿ:

- Các lo¿i tiÃn Viát Nam, ngo¿i tá gửi vào Ngân hàng, Kho b¿c;

- Giá trá ngo¿i tá tăng khi đánh giá l¿i sá d° ngo¿i tá t¿i thái điểm báo cáo (tr°áng hāp tỷ giá ngo¿i tá tăng)

Bên Có:

- Các khoÁn tiÃn Viát Nam, ngo¿i tá rút từ tiÃn gửi Ngân hàng, Kho b¿c;

- Giá trá ngo¿i tá giÁm khi đánh giá l¿i sá d° ngo¿i tá t¿i thái điểm báo cáo (tr°áng hāp tỷ giá ngo¿i tá giÁm)

S ç d° bên Nÿ: Các khoÁn tiÃn Viát Nam, ngo¿i tá còn gửi ã Ngân hàng,

Kho b¿c

Tài khoản 112- Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc có 2 tài khoản cấp 2:

- Tài khoản 1121- Tiền Việt Nam: PhÁn ánh sá hián có và tình hình biÁn

động các khoÁn tiÃn Viát Nam cąa đ¢n vá gửi t¿i Ngân hàng, Kho b¿c

- Tài khoản 1122- Ngoại tệ: PhÁn ánh sá hián có và tình hình biÁn động

giá trá cąa các lo¿i ngo¿i tá đang gửi t¿i Ngân hàng, Kho b¿c

2 4 Đánh khoÁn mßt sç nghiáp vā kinh t¿ phát sinh

a Khi xu ¿t quỹ tiÁn mặt, gửi vào Ngân hàng, Kho b¿c, ghi:

Nā TK 112- TiÃn gửi Ngân hàng, Kho b¿c

Có TK 111- TiÃn mặt

b Khi NSNN c ¿p kinh phí b¿ng Lánh chi tiÁn, ghi:

Nā TK 112- TiÃn gửi Ngân hàng, Kho b¿c

Có TK 337- T¿m thu (3371)

Đßng thái, ghi:

Nā TK 012- Lánh chi tiÃn thāc chi (nÁu cÃp bằng lánh chi tiÃn thāc chi)

hoặc

Nā TK 013- Lánh chi tiÃn t¿m ćng (nÁu cÃp bằng Lánh chi tiÃn t¿m ćng)

c Tr°ãng hÿp ti¿p nhÁn vián trÿ, vay nÿ n°ác ngoài:

* Khi nhà tài trā chuyển tiÃn và tài khoÁn tiÃn gửi t¿m ćng (TK đặc biát)

36

Có TK 112- TiÃn gửi Ngân hàng, Kho b¿c

* Khi đ¢n vá chi tiêu các ho¿t động từ ngußn vián trā, vay nā n°ßc ngoài bằng chuyển khoÁn, ghi:

Nā các TK 141, 331, 612

Có TK 112- TiÃn gửi Ngân hàng, Kho b¿c

* Tr°áng hāp dùng ngußn vián trā, vay nā n°ßc ngoài để mua sắm TSCĐ:

- NÁu mua và đ°a ngay vào sử dăng, không phÁi qua lắp đặt, ch¿y thử, ghi:

Có TK 366- Các khoÁn nh¿n tr°ßc ch°a ghi thu (36621)

- NÁu TSCĐ mua và phÁi qua lắp đặt, ch¿y thử, ghi:

Nā TK 337- T¿m thu (3372)

Có TK 366- Các khoÁn nh¿n tr°ßc ch°a ghi thu (36621)

* Tr°áng hāp dùng ngußn vián trā để xây dāng TSCĐ, khi phát sinh chi phí đÅu t° XDCB, ghi:

Nā TK 241- XDCB dã dang (2412)

Có TK 112- TiÃn gửi Ngân hàng, Kho b¿c

Đßng thái, ghi:

Nā TK 337- T¿m thu (3372)

Có TK 366- Các khoÁn nh¿n tr°ßc ch°a ghi thu (3664)

Khi công trình XDCB hoàn thành bàn giao TSCĐ vào sử dăng, ghi:

Nā TK 211- TSCĐ hÿu hình

Có TK 241- XDCB dã dang (2412)

Đßng thái, ghi:

Nā TK 366- Các khoÁn nh¿n tr°ßc ch°a ghi thu (3664)

Có TK 366- Các khoÁn nh¿n tr°ßc ch°a ghi thu (36621)

37

d Khi thu phí, lá phí b¿ng chuyÃn khoÁn, ghi:

Nā TK 112- TiÃn gửi Ngân hàng, Kho b¿c

f Khi thu h ßi các khoÁn nÿ phÁi thu nßi bß b¿ng chuyÃn khoÁn, ghi:

Nā 112- TiÃn gửi Ngân hàng, Kho b¿c

Có TK 136- PhÁi thu nội bộ

g Thu lãi tiÁn gửi phát sinh do ho¿t đßng đÁu t° t¿m thãi của khoÁn vay s ử dāng cho māc đích xây dāng c¢ bÁn då dang, ghi:

Nā TK 112- TiÃn gửi Ngân hàng, Kho b¿c

Có TK 241- XDCB dã dang (2412)

h Khi thu đ°ÿc lãi đÁu t° tín phi¿u, trái phi¿u, cá tức, lÿi nhuÁn đ°ÿc chia và các khoÁn đÁu t° tài chính khác b¿ng chuyÃn khoÁn, ghi:

Nā TK 112- TiÃn gửi Ngân hàng, Kho b¿c

Có TK 138- PhÁi thu khác (1381, 1382) hoặc

Có TK 515- Doanh thu tài chính

j Lãi tiÁn gửi của các đ¢n vá sā nghiáp công (nh° lãi tiÁn gửi của

ho ¿t đßng dách vā sā nghiáp công; lãi tiÁn gửi của ngußn thu hãc phí và các kho Án thu sā nghiáp khác) n¿u theo quy đánh của ch¿ đß tài chính đ°ÿc bá sung vào Quỹ đặc thù hoặc Quỹ phát triÃn ho¿t đßng sā nghiáp, ghi:

Nā TK 112- TiÃn gửi Ngân hàng, Kho b¿c

Có TK 353- Các quỹ đặc thù

Có TK 431-Các quỹ (4314)

k K ¿ toán kinh phí ho¿t đßng khác phát sinh b¿ng chuyÃn khoÁn

* Khi thu đ°āc kinh phí ho¿t động khác, ghi:

Nā TK 112- TiÃn gửi Ngân hàng, Kho b¿c

Có TK 337- T¿m thu (3371)

* Xác đánh sá phÁi nộp NSNN, cÃp trên , ghi:

- Nā TK 337- T¿m thu (3371)

Có các TK 333, 336, 338,

38

- Khi nộp, ghi:

Nā các TK 333, 336, 338,

Có TK 112- TiÃn gửi Ngân hàng, Kho b¿c

* Sá đ°āc để l¿i đ¢n vá theo quy đánh hián hành, ghi:

Nā TK 018- Thu ho¿t động khác đ°āc để l¿i (0181, 0182)

* Khi sử dăng kinh phí ho¿t động đ°āc để l¿i, ghi:

Có TK 511- Thu ho¿t động do NSNN cÃp (5118) (nÁu dùng cho

ho¿t động th°áng xuyên và ho¿t động không th°áng xuyên)

l Thu các khoÁn thu¿ đã nßp nh°ng sau đó đ°ÿc hoàn, đ°ÿc giÁm;

ti Án ph¿t do khách hàng vi ph¿m hÿp đßng; thu nÿ khó đòi đã xử lý xóa sá; các khoÁn nÿ phÁi trÁ không xác đánh đ°ÿc chủ; Bên thứ 3 bßi th°ãng thiát

h ¿i (tiÁn bÁo hiÃm, tiÁn đÁn bù đ°ÿc bßi th°ãng); nhÁn đ°ÿc quà bi¿u, quà

t ặng của các tá chức cá nhân và các khoÁn thu nhÁp khác b¿ng chuyÃn kho Án, ghi:

Nā TK 112- TiÃn gửi Ngân hàng, Kho b¿c

Có TK 711- Thu nh¿p khác (7118)

m Tr°ãng hÿp c¿p bù mißn giÁm giá dách vā giáo dāc, đào t¿o

* Khi đ¢n vá rút dā toán cÃp bù mißn, giÁm giá dách vă giáo dăc, đào t¿o

và TK tiÃn gửi cąa đ¢n vá, ghi:

Nā TK 112- TiÃn gửi Ngân hàng, Kho b¿c

Có TK 531- Thu ho¿t động SXKD, dách vă

Đßng thái, ghi:

Có TK 008- Dā toán chi ho¿t động

* Khi đ¢n vá chi cho các ho¿t động từ ngußn đ°āc cÃp bù giá dách vă giáo dăc, đào t¿o, ghi:

Nā các TK 154, 642

Có TK 112- TiÃn gửi Ngân hàng, Kho b¿c

n Các khoÁn chi phí trāc ti¿p từ TK tiÁn gửi Ngân hàng, Kho b¿c, ghi:

Nā các TK 611, 612, 614

o Khi thanh toán các khoÁn nÿ phÁi trÁ, các khoÁn nÿ vay hoặc chi

tr Á tiÁn l°¢ng và các khoÁn phÁi trÁ khác b¿ng chuyÃn khoÁn, ghi:

Nā các TK 331, 334, 338

Có TK 112- TiÃn gửi Ngân hàng, Kho b¿c

NÁu sử dăng ngußn NSNN; ngußn vián trā, vay nā n°ßc ngoài; ngußn phí đ°āc khÃu trừ, để l¿i, đßng thái, ghi:

Có TK 112- TiÃn gửi Ngân hàng, Kho b¿c

q Chi t ¿m ứng cho cán bß, công nhân viên trong đ¢n vá b¿ng chuyÃn kho Án, ghi:

Nā TK 141- T¿m ćng

Có TK 112- TiÃn gửi Ngân hàng, Kho b¿c

r Chuy Ãn trÁ sç đã thu hß cho các đ¢n vá nßi bß b¿ng tiÁn gửi, ghi:

Nā TK 336- PhÁi trÁ nội bộ

Có TK 112- TiÃn gửi Ngân hàng, Kho b¿c

s Chuy Ãn trÁ sç đ¢n vá khác nhã chi hß nh°ng không chi h¿t b¿ng

ti Án gửi, ghi:

Nā TK 338- PhÁi trÁ khác (3381)

Có TK 112- TiÃn gửi Ngân hàng, Kho b¿c

t Chuy Ãn khoÁn nßp các khoÁn thu¿, phí, lá phí và các khoÁn phÁi

n ßp khác vào Ngân sách Nhà n°ác, ghi:

Nā TK 333- Các khoÁn phÁi nộp Nhà n°ßc

Có TK 112- TiÃn gửi Ngân hàng, Kho b¿c

u N ßp BHXH, mua thẻ BHYT, nßp kinh phí công đoàn, BHTN b¿ng chuy Ãn khoÁn, ghi:

Nā TK 332- Các khoÁn phÁi nộp theo l°¢ng

40

Có TK 112- TiÃn gửi Ngân hàng, Kho b¿c

NÁu sử dăng ngußn NSNN; ngußn vián trā, vay nā n°ßc ngoài; ngußn phí đ°āc khÃu trừ, để l¿i, đßng thái, ghi:

Trong ch°¢ng này, một sá nội dung chính đ°āc gißi thiáu:

- Một sá khái niám: nguyên tắc kÁ toán tiÃn

- Ph°¢ng pháp kÁ toán tiÃn: chćng từ, tài khoÁn, đánh khoÁn một sá nghiáp vă chą yÁu

❖ CÂU HäI VÀ BÀI TÀP CH¯¡NG 2

Câu håi 1 Trình bày nguyên tắc kÁ toán tiÃn trong đ¢n vá hành chính sā nghiáp?

BÀI TÀP CH¯¡NG 2 Bài 1:

T ại ĐV Hành chính sự nghiệp M tháng 2/N có các tài liệu sau (đvt:1000đ).

C ác nghiệp vụ kinh tế phát sinh:

- Ngày 4/2 PT 0034 Rút DTKP ho¿t động th°áng xuyên và nh¿p quỹ tiÃn