1. K ¿ toán các khoÁ n thu trong đ¢n vá HCSN
1.1. K ¿ toỏn thu ho¿t đò ng do NSNN c ¿ p
a. Nguyên tÃc k¿toán
- Tài khoÁn này dùng để phÁn ánh sá thu ho¿t động do NSNN cÃp và sá
thu ho¿t động khác đ°āc để l¿i cho đ¢n vá hành chính, sā nghiáp (sau đây gọi chung là thu ho¿t động do NSNN cÃp), thu ho¿t động do NSNN cÃp gòm:
- Thu th°áng xuyên: PhÁn ánh các khoÁn NSNN cÃp cho đ¢n vá để thāc
hiỏn cỏc nhiỏm vă th°ỏng xuyờn hoặc hỗ trā đột xuÃt khỏc đ°āc tớnh là nguòn
đÁm bÁo chi th°áng xuyên và các khoÁn NSNN cÃp khác ngoài các nội dung nêu trên.
- Thu không th°áng xuyên: PhÁn ánh các khoÁn thu do NSNN cÃp cho các nhiám vă không th°áng xuyên nh° kinh phí thāc hián nhiám vă khoa học cụng nghỏ (đỏi vòi đÂn vỏ khụng phÁi là tỏ chćc khoa học cụng nghỏ); kinh phớ các ch°¢ng trình măc tiêu quác gia; ch°¢ng trình, dā án, đà án khác; kinh phí
đái ćng thāc hián các dā án theo quy đánh cąa cÃp có thẩm quyÃn; ván đÅu t° phát triển; kinh phí mua sắm trang thiÁt bá phăc vă ho¿t động sā nghiáp theo dā
án đ°āc cÃp có thẩm quyÃn phê duyát; kinh phí thāc hián các nhiám văđột xuÃt đ°āc c¢ quan có thẩm quyÃn giao và các khoÁn thu không th°áng xuyên khác (nh° tài trā, biÁu tặng nhò lẻ,...).
- Thu ho¿t động khác: PhÁn ánh các khoÁn thu ho¿t động khác phát sinh
t¿i đ¢n vá đ°āc c¢ quan có thẩm quyÃn giao dā toán (hoặc không giao dātoán)
và yêu cÅu phÁi báo cáo quyÁt toán theo Măc lăc NSNN phÅn đ°āc để l¿i đ¢n
vá.
- Đỏi vòi cỏc khoÁn thu ho¿t động do NSNN cÃp, khi đÂn vỏ rỳt dā toỏn
sử dăng cho ho¿t động cąa đ¢n vá, đ¢n vá phÁn ánh vào thu ho¿t động do NSNN
cÃp, trừ một sátr°áng hāp sau:
+ Rút t¿m ćng dā toán và quỹ tiÃn mặt hoặc ngân sách cÃp bằng Lánh chi tiÃn vào TK tiÃn gửi dā toán hoặc phát sinh khoÁn thu kinh phí ho¿t động khác bằng tiÃn (tiÃn mặt, tiÃn gửi) thì đ¢n vá phÁn ánh vào TK 337- T¿m thu (3371), khi xuÃt quỹ hoặc rỳt tiÃn gửi ra sử dăng tớnh vào chi phớ thỡ mòi kÁt chuyển từ
TK 337- T¿m thu (3371) sang TK 511- Thu ho¿t động do NSNN cÃp.
+ Kinh phớ từ nguòn NSNN dựng để đÅu t°, mua sắm TSCĐ hoặc mua nguyên liáu, v¿t liáu, công că, dăng că nh¿p kho (xuÃt dùng dÅn) là khoÁn kinh phí đ°āc cÃp một lÅn nh°ng đ¢n vá sử dăng trong nhiÃu năm (hoặc xuÃt sử dăng dÅn trong năm), do đó, không ghi nh¿n ngay vào các khoÁn thu ho¿t động do
126
NSNN cÃp t¿i thỏi điểm tiÁp nh¿n mà đ°āc ghi nh¿n là 1 khoÁn nh¿n tr°òc ch°a ghi thu. ĐÂn vỏ ghi thu phự hāp vòi tỡnh hỡnh thāc tÁ sử dăng tài sÁn, nguyờn liáu, v¿t liáu, công că, dăng că (khi đ¢n vá xuÃt kho nguyên liáu, v¿t liáu, công
că, dăng că ra sử dăng hoặc tính hao mòn/trích khÃu hao TSCĐ phÁn ánh vào chi phớ thỡ cuỏi năm phÁn ỏnh vào thu ho¿t động do NSNN cÃp t°Âng ćng vòi sỏ
đã tính hao mòn/trích khÃu hao hoặc sá nguyên liáu, v¿t liáu, công că, dăng că
đã xuÃt trong kỳ).
- Tài khoÁn này còn dùng để phÁn ánh giá trá công trình XDCB do nâng cÃp TSCĐ hoặc đÅu t° XDCB bằng nguòn kinh phớ đÅu t° XDCB khi tài sÁn cỏ đánh đ°āc bàn giao đ°a vào sử dăng cho ho¿t động hành chính cąa đ¢n vá.
- Tr°ỏng hāp đÂn vỏ đ°āc nhà n°òc cÃp bự miòn, giÁm học phớ bằng dā toán (ch°a chuyển sang giá dách vă giáo dăc, đào t¿o), thì phÅn học phí đ°āc
cÃp bự miòn, giÁm phÁi đ°āc theo dừi chi tiÁt và quyÁt toỏn cựng vòi dā toỏn chi
ho¿t động tā chą (nÁu đ°āc chuyển sang năm sau sử dăng tiÁp) hoặc chi ho¿t động không tā chą (nÁu không đ°āc chuyển sang năm sau sử dăng tiÁp) cąa đ¢n
vá.
1.5- KÁ toỏn phÁi mó sỏ chi tiÁt cỏc khoÁn thu cho phự hāp vòi yờu cÅu
quÁn lý cąa từng khoÁn thu, từng ngành để theo dõi các khoÁn thu cąa từng lo¿i theo từng ho¿t động.
b. K¿t c¿u và nòi dung phÁn ỏnh của Tài khoÁn 511- Thu ho¿t đòng
do NSNN c¿p
Bên Nÿ:
- Sá thu ho¿t động khi bá c¢ quan có thẩm quyÃn xuÃt toán phÁi nộp l¿i NSNN;
- KÁt chuyển thu ho¿t động do NSNN cÃp sang TK 911 "Xác đánh kÁt
quÁ".
Bên Có:
- Sỏ thu ho¿t động do Ngõn sỏch Nhà n°òc cÃp đÂn vỏ đó sử dăng trong năm.
Tài khoÁn này khụng cú sỗd° cuỗi k礃.
Tài khoản 511- Thu hoạt động do NSNN cấp, có 2 tài khoản cấp 2:
- Tài khoản 5111- Thưòng xuyờn: PhÁn ỏnh tỡnh hỡnh tiÁp nh¿n, sử dăng nguòn thu do NSNN cÃp để chi thāc hiỏn cỏc nhiỏm văth°ỏng xuyờn t¿i đÂn vỏ.
- Tài khoản 5112- Khụng thưòng xuyờn: PhÁn ỏnh tỡnh hỡnh tiÁp nh¿n, sử
dăng nguòn thu do NSNN cÃp để chi thāc hiỏn cỏc nhiỏm vă khụng th°ỏng xuyên t¿i đ¢n vá.
- Tài khoản 5118- Thu hoạt động khác: PhÁn ánh các khoÁn thu ho¿t động khác đ°āc để l¿i mà đ¢n vá đ°āc c¢ quan có thẩm quyÃn giao dā toán (hoặc
127
không giao dā toán) và yêu cÅu phÁi báo cáo quyÁt toán theo Măc lăc NSNN.
c. Ph°Âng phỏp h¿ch toỏn k¿ toỏn mòt sỗ ho¿t đòng kinh t¿ chủ y¿u
- Khi đ°āc giao dā toán chi ho¿t động, ghi:
Nā TK 008- Dā toán chi ho¿t động (00821, 00822).
- Tr°áng hāp rút t¿m ćng dā toán và quỹ tiÃn mặt để chi tiêu hoặc đ°āc NSNN cÃp bằng Lánh chi tiÃn và tài khoÁn tiÃn gửi dā toán cąa đ¢n vá:
+ Khi rút t¿m ćng dā toán và quỹ tiÃn mặt, ghi:
Nā TK 111-TiÃn mặt
Có TK 337- T¿m thu (3371).
Đòng thỏi, ghi:
Có TK 008- Dā toán chi ho¿t động (008211, 008221).
+ Tr°áng hāp ngân sách cÃp bằng Lánh chi tiÃn vào TK tiÃn gửi dā toán
cąa đ¢n vá, ghi:
Nā TK 112- TiÃn gửi Ngân hàng, Kho b¿c
Có TK 337- T¿m thu (3371).
Đòng thỏi, ghi:
Nā TK 012- Lánh chi tiÃn thāc chi (nÁu đ°āc cÃp bằng Lánh chi tiÃn thāc chi), hoặc
Nā TK 013- Lánh chi tiÃn t¿m ćng (nÁu đ°āc cÃp bằng Lánh chi tiÃn t¿m
ćng).
+ Cỏc khoÁn chi từ quỹ tiÃn mặt hoặc TK tiÃn gửi cąa ngõn sỏch mà tr°òc
đó đ¢n váđã t¿m ćng, ghi:
Nācác TK 141, 331, 332, 611...
Có các TK 111, 112.
Đòng thỏi, ghi:
Cú TK 012- Lỏnh chi tiÃn thāc chi (nÁu chi từ nguòn NSNN cÃp
bằng Lánh chi tiÃn thāc chi).
+ Khi đą điÃu kián thanh toán, kÁt chuyển từ TK t¿m thu sang TK thu
ho¿t động do NSNN cÃp t°Âng ćng vòi sỏđó thanh toỏn, ghi:
Nā TK 337- T¿m thu (3371)
Có TK 511- Thu ho¿t động do NSNN cÃp.
Đỏi vòi cỏc khoÁn chi từ nguòn NSNN cÃp bằng Lỏnh chi tiÃn t¿m ćng, khi làm thą tăc thanh toán t¿m ćng, ghi:
Có TK 013- Lánh chi tiÃn t¿m ćng (chi tiÁt TK t°¢ng ćng).
- PhÁn ánh các khoÁn phÁi trÁ, ghi:
Nā TK 611- Chi phí ho¿t động
Có các TK 331, 332, 334...
Rút dātoán thanh toán các khoÁn phÁi trÁ, ghi:
128
Nā các TK 331, 332, 334...
Có TK 511- Thu ho¿t động do NSNN cÃp.
Đòng thỏi, ghi:
Có TK 008- Dā toán chi ho¿t động (chi tiÁt TK t°¢ng ćng).
- Rút dā toán chuyển vào tài khoÁn tiÃn gửi t¿i Ngân hàng để trÁ l°¢ng cho ng°ái lao động trong đ¢n vá, ghi:
Nā TK 112- TiÃn gửi Ngân hàng, Kho b¿c
Có TK 511- Thu ho¿t động do NSNN cÃp.
Đòng thỏi, ghi:
Có TK 008- Dā toán chi ho¿t động (chi tiÁt TK t°¢ng ćng).
- KÁ toán kinh phí ho¿t động khác phát sinh bằng tiÃn
+ Khi thu đ°āc kinh phí ho¿t động khác, ghi:
Nācác TK 111, 112
Có TK 337- T¿m thu (3371).
+ Xác đánh sá phÁi nộp NSNN, cÃp trên..., ghi:
Nā TK337- T¿m thu (3371)
Có các TK 333, 336, 338,...
+ Sáđ°āc để l¿i đ¢n vátheo quy đánh hián hành, ghi:
Nā TK 018- Thu ho¿t động khác đ°āc để l¿i (0181, 0182).
+ Khi sử dăng kinh phí ho¿t động đ°āc để l¿i, ghi:
Nācác TK 141, 152, 153, 211, 611,...
Có các TK 111, 112.
Đòng thỏi, ghi:
Có TK 018- Thu ho¿t động khác đ°āc để l¿i (0181, 0182).
Đòng thỏi, ghi:
Nā TK 337- T¿m thu (3371)
Cú TK 366- Cỏc khoÁn nh¿n tr°òc ch°a ghi thu (nÁu dựng để mua TSCĐ; nguyên liáu, v¿t liáu, CCDC nh¿p kho)
Có TK 511- Thu ho¿t động do NSNN cÃp (5118) (nÁu dùng cho
ho¿t động th°áng xuyên và ho¿t động không th°áng xuyên).
- Tr°áng hāp cuái năm, xác đánh đ°āc sá tiÁt kiám chi th°áng xuyên để trích l¿p các Quỹ, căn cć quyÁt đánh trích l¿p Quỹ, rút dā toán chuyển sang TK
tiÃn gửi t¿i KBNN theo sá quỹđ°āc trích l¿p, ghi:
Nā TK 112- TiÃn gửi Ngân hàng, Kho b¿c
Có TK 511- Thu ho¿t động do NSNN cÃp.
Đòng thỏi, ghi:
Có TK 008- Dātoán chi ho¿t động (chi tiÁt TK t°¢ng ćng).
- Cuái năm, đ¢n vá căn cć BÁng tính và phân bá khÃu hao TSCĐ, BÁng
129
tớnh hao mũn TSCĐ hỡnh thành bằng nguòn NSNN cÃp đó trớch (tớnh) trong năm
để kÁt chuyển từ TK 366 sang TK 511, ghi:
Nā TK 366- Cỏc khoÁn nh¿n tr°òc ch°a ghi thu (36611)
Có TK 511- Thu ho¿t động do NSNN cÃp.
- Cuái năm, căn cć vào giá trá nguyên liáu, v¿t liáu, công că, dăng că mua sắm bằng nguòn NSNN đó xuÃt sử dăng cho ho¿t động hành chớnh trong năm, kÁt chuyển từ TK 366 sang TK 511, ghi:
Nā TK 366- Cỏc khoÁn nh¿n tr°òc ch°a ghi thu (36612)
Có TK 511- Thu ho¿t động do NSNN cÃp.
- Cuái năm, kÁt chuyển các khoÁn thu do NSNN cÃp vào TK xác đánh kÁt quÁ, ghi:
Nā TK 511- Thu ho¿t động do NSNN cÃp
Có TK 911- Xác đánh kÁt quÁ (9111).