2. Báo cáo tài chính
2.1. Báo cáo tài chính
STT Ký hiáu biÃu Tên biÃu báo cáo
K礃
h¿n
lÁp báo cáo
N¢i nhÁn
C¢
quan chính Tài (1)
C¢
quan ThuÁ (2)
C¢ quan cÃp trên (1)
153
1 2 3 4 5 6 7
I. M¿u báo cáo tài chính đÁy đủ
1 B01/BCTC Báo cáo tình hình tài chính Năm x x x
2 B02/BCTC Báo cáo kÁt quÁ ho¿t động Năm x x x
3 B03a/BCTC Báo cáo l°u chuyển tiÃn tá
(theo ph°¢ng pháp trāc tiÁp) Năm x x x
4 B03b/BCTC Báo cáo l°u chuyển tiÃn tá
(theo ph°¢ng pháp gián tiÁp) Năm x x x
5 B04/BCTC ThuyÁt minh báo cáo tài
chính Năm x x x
II M¿u báo cáo tài chính đ¢n giÁn
6 B05/BCTC Báo cáo tài chính Năm x x x
a. Đối tượng lập báo cáo tài chknh
Sau khi kÁt thúc kỳ kÁ toán năm, các đ¢n vá hành chính, sā nghiáp phÁi khóa sá và l¿p báo cáo tài chính để gửi c¢ quan có thẩm quyÃn và các đ¢n vá có liên quan theo quy đánh.
b. Mục đkch của báo cáo tài chknh
Báo cáo tài chính dùng để cung cÃp thông tin và tình hình tài chính, kÁt
quÁ ho¿t động tài chớnh và cỏc luòng tiÃn từ ho¿t động cąa đÂn vỏ, cung cÃp cho
nhÿng ng°ái có liên quan đểxem xét và đ°a ra các quyÁt đánh và các ho¿t động tài chính, ngân sách cąa đ¢n vá. Thông tin báo cáo tài chính giúp cho viác nâng cao trỏch nhiỏm giÁi trỡnh cąa đÂn vỏ và viỏc tiÁp nh¿n và sử dăng cỏc nguòn lāc
theo quy đánh cąa pháp lu¿t.
Thông tin báo cáo tài chính cąa đ¢n vá hành chính, sā nghiáp là thông tin c¢ sãđể hāp nhÃt báo cáo tài chính cąa đ¢n vá cÃp trên.
c. Nguyên tắc, yêu cầu lập báo cáo tài chknh
+ Nguyên tắc:
Viác l¿p báo cáo tài chính phÁi đ°āc căn cć vào sá liáu kÁ toán sau khi khóa sá kÁ toán. Báo cáo tài chính phÁi đ°āc l¿p đúng nguyên tắc, nội dung, ph°¢ng pháp theo quy đánh và đ°āc trình bày nhÃt quán giÿa các kỳ kÁ toán, tr°áng hāp báo cáo tài chính trình bày khác nhau giÿa các kỳ kÁ toán thì phÁi thuyÁt minh rõ lý do.
Báo cáo tài chính phÁi có chÿ ký cąa ng°ái l¿p, kÁ toán tr°ãng và thą tr°ãng cąa đ¢n vá kÁ toán. Ng°ái ký báo cáo tài chính phÁi cháu trách nhiám và nội dung cąa báo cáo.
+ Yêu cÅu:
Báo cáo tài chính phÁi đ°āc phÁn ánh một cách trung thāc, khách quan và nội dung và giỏ trỏ cỏc chò tiờu bỏo cỏo; trỡnh bày theo một cÃu trỳc chặt ch¿, cú
hỏ thỏng và tỡnh hỡnh tài chớnh, kÁt quÁ ho¿t động và cỏc luòng tiÃn từ ho¿t động cąa đ¢n vá.
154
Bỏo cỏo tài chớnh phÁi đ°āc l¿p kỏp thỏi, đỳng thỏi gian quy đỏnh đỏi vòi từng lo¿i hỡnh đÂn vỏ, trỡnh bày rừ ràng, dò hiểu, chớnh xỏc thụng tin, sỏ liỏu kÁ toán.
Thông tin, sá liáu báo cáo phÁi đ°āc phÁn ánh liên tăc, sá liáu cąa kỳ này phÁi kÁ tiÁp sỏ liỏu cąa kỳ tr°òc.
d. Kỳ lập báo cáo
Đ¢n vá phÁi l¿p báo cáo tài chính vào cuái kỳ kÁ toán năm theo quy đánh cąa Lu¿t KÁ toán.
e. Trách nhiệm của các đơn vị trong việc lập báo cáo tài chknh
a) Các đ¢n vá hành chính, sā nghiáp phÁi l¿p báo cáo tài chính năm theo mãu biểu ban hành t¿i Thông t° này; tr°áng hāp đ¢n vá hành chính, sā nghiáp
có ho¿t động đặc thù đ°āc trình bày báo cáo theo chÁ độ kÁ toán do Bộ Tài chớnh ban hành că thể hoặc đòng ý chÃp thu¿n.
b) Các đ¢n vá hành chính, sā nghiáp l¿p báo cáo tài chính theo biểu mãu đÅy đą, trừ cỏc đÂn vỏ kÁ toỏn d°òi đõy cú thể lāa chọn để l¿p bỏo cỏo tài chớnh đ¢n giÁn:
(1) Đỏi vòi c quan nhà n°òc thòa món cỏc điÃu kiỏn:
- Phòng, c¢ quan t°¢ng đ°¢ng phòng thuộc Ąy ban nhân dân cÃp huyán,
chòđ°āc giao dā toỏn chi ngõn sỏch nhà n°òc chi th°ỏng xuyờn;
- Khụng đ°āc giao dā toỏn chi ngõn sỏch nhà n°òc chi đÅu t° phỏt triển, chi từ vỏn ngoài n°òc; khụng đ°āc giao dā toỏn thu, chi phớ hoặc lỏphớ;
- Không có c¢ quan, đ¢n vá trāc thuộc.
(2) Đỏi vòi đÂn vỏ sā nghiỏp cụng l¿p thòa món cỏc điÃu kiỏn:
- Đ¢n vá sā nghiáp công l¿p đ°āc cÃp có thẩm quyÃn phân lo¿i là đ¢n vá
sā nghiỏp do ngõn sỏch nhà n°òc đÁm bÁo toàn bộchi th°ỏng xuyờn (theo chćc năng, nhiỏm vă đ°āc cÃp cú thẩm quyÃn giao, khụng cú nguòn thu, hoặc nguòn thu thÃp);
- Khụng đ°āc bỏ trớ dā toỏn chi ngõn sỏch nhà n°òc chi đÅu t° phỏt triển, chi từ vỏn ngoài n°òc; khụng đ°āc giao dā toỏn thu, chi phớ hoặc lỏphớ;
- Không có đ¢n vá trāc thuộc.
c) ĐÂn vỏ kÁ toỏn cÃp trờn cú cỏc đÂn vỏ cÃp d°òi khụng phÁi là đÂn vỏ kÁ toỏn phÁi l¿p bỏo cỏo tài chớnh tỏng hāp, bao gòm sỏ liỏu cąa đÂn vỏ mỡnh và toàn bộthụng tin tài chớnh cąa cỏc đÂn vỏ cÃp d°òi, đÁm bÁo đó lo¿i trừ tÃt cÁ sỏ
liỏu phỏt sinh từcỏc giao dỏch nội bộ giÿa đÂn vỏ cÃp trờn và đÂn vỏ cÃp d°òi và
giÿa cỏc đÂn vỏ cÃp d°òi vòi nhau (cỏc đÂn vỏ cÃp d°òi trong quan hỏthanh toỏn
nội bộnày là cỏc đÂn vỏ h¿ch toỏn phă thuộc và chò l¿p bỏo cỏo tài chớnh gửi cho c¢ quan cÃp trên để táng hāp (hāp nhÃt) sá liáu, không phÁi gửi báo cáo tài chính cho các c¢ quan bên ngoài).
155
f. Nội dung và thời hạn nộp báo cáo tài chknh
+ Nội dung:
Đ¢n vá hành chính, sā nghiáp nộp báo cáo tài chính cho đ¢n vá kÁ toán cÃp trờn hoặc c quan nhà n°òc cú thẩm quyÃn cỏc bỏo cỏo tài chớnh năm theo quy đánh t¿i Thông t° này.
+ Thái h¿n nộp báo cáo tài chính:
Báo cáo tài chính năm cąa đ¢n vá hành chính, sā nghiáp phÁi đ°āc nộp cho c quan nhà n°òc cú thẩm quyÃn hoặc đÂn vỏ cÃp trờn trong thỏi h¿n 90 ngày, kể từ ngày kÁt thúc kỳ kÁ toán năm theo quy đánh cąa pháp lu¿t.
h. Công khai báo cáo tài chknh
Báo cáo tài chính đ°āc công khai theo quy đánh cąa pháp lu¿t và kÁ toán
và các văn bÁn có liên quan.
2.2. Báo cáo quy¿t toán
STT Ký hiáu biÃu Tên biÃu báo cáo
K礃
h¿n
lÁp báo cáo
N¢i nhÁn
Cơ quan Tài chknh (1)
Cơ quan
cấp trên (2)
1 2 3 4 5 6
1 B01/BCQT Báo cáo quyÁt toán kinh phí
ho¿t động Năm x x
2 F01-01/BCQT
Bỏo cỏo chi tiÁt chi từ nguòn NSNN và nguòn phớ đ°āc
khÃu trừ, để l¿i Năm x x
3 F01-02/BCQT Báo cáo chi tiÁt kinh phí
ch°¢ng trình, dā án Năm x x
4 B02/BCQT
Báo cáo thāc hián xử lý kiÁn nghá cąa kiểm toán, thanh tra,
tài chính Năm x x
5 B03/BCQT ThuyÁt minh báo cáo quyÁt
toán Năm x x
a. Đối tượng lập báo cáo quyết toán
ĐÂn vỏ hành chớnh, sā nghiỏp cú sử dăng ngõn sỏch nhà n°òc phÁi l¿p bỏo cỏo quyÁt toỏn ngõn sỏch đỏi vòi phÅn kinh phớ do ngõn sỏch nhà n°òc cÃp.
Tr°áng hāp đ¢n vá hành chính, sā nghiáp có phát sinh các khoÁn thu, chi
từ nguòn khỏc, nÁu cú quy đỏnh phÁi quyÁt toỏn nh° nguòn ngõn sỏch nhà n°òc cÃp vòi c quan cú thẩm quyÃn thỡ phÁi l¿p bỏo cỏo quyÁt toỏn đỏi vòi cỏc nguòn này.
b. Mục đkch của báo cáo quyết toán
Bỏo cỏo quyÁt toỏn ngõn sỏch nhà n°òc dựng để tỏng hāp tỡnh hỡnh tiÁp nh¿n và sử dăng nguòn kinh phớ ngõn sỏch nhà n°òc cąa đÂn vỏ hành chớnh, sā
156
nghiỏp, đ°āc trỡnh bày chi tiÁt theo măc lăc ngõn sỏch nhà n°òc để cung cÃp cho c¢ quan cÃp trên, c¢ quan tài chính và c¢ quan có thẩm quyÃn khác. Thông tin trờn Bỏo cỏo quyÁt toỏn ngõn sỏch nhà n°òc phăc vă cho viỏc đỏnh giỏ tỡnh hỡnh tuõn thą, chÃp hành quy đỏnh cąa phỏp lu¿t và ngõn sỏch nhà n°òc và cỏc c chÁ tài chính khác mà đ¢n vá cháu trách nhiám thāc hián, là căn cć quan trọng giúp c quan nhà n°òc, đÂn vỏ cÃp trờn và lónh đ¿o đÂn vỏ kiểm tra, đỏnh giỏ, giỏm sát và điÃu hành ho¿t động tài chính, ngân sách cąa đ¢n vá.
Bỏo cỏo quyÁt toỏn nguòn khỏc phÁn ỏnh tỡnh hỡnh thu - chi cỏc nguòn khỏc (ngoài nguòn ngõn sỏch nhà n°òc) cąa đÂn vỏ hành chớnh, sā nghiỏp, theo quy đỏnh cąa phỏp lu¿t phÁi thāc hiỏn quyÁt toỏn vòi c quan cÃp trờn, c quan tài chính và c¢ quan có thẩm quyÃn khác. Thông tin trên Báo cáo quyÁt toán nguòn khỏc phăc vă cho viỏc đỏnh giỏ tỡnh hỡnh thāc hiỏn c chÁ tài chớnh mà đ¢n vá áp dăng, là căn cć quan trọng giúp c¢ quan cÃp trên, c¢ quan tài chính, c¢ quan có thẩm quyÃn khác và lãnh đ¿o đ¢n vá đánh giá hiáu quÁ cąa các c¢ chÁ, chính sách áp dăng cho đ¢n vá.
c. Nguyên tắc, yêu cầu lập và trình bày báo cáo quyết toán
* Nguyên tắc:
- Viác l¿p báo cáo quyÁt toán phÁi căn cć vào sá liáu sau khi khóa sá kÁ toán.
- Đỏi vòi bỏo cỏo quyÁt toỏn ngõn sỏch nhà n°òc:
+ Sỏ quyÁt toỏn ngõn sỏch nhà n°òc bao gòm sỏ kinh phớ đÂn vỏ đó nh¿n
và sử dăng từ nguòn ngõn sỏch nhà n°òc cÃp trong năm, bao gòm cÁ sỏ liỏu phỏt sinh trong thỏi gian chònh lý quyÁt toỏn theo quy đỏnh cąa phỏp lu¿t và ngõn sỏch nhà n°òc.
+ Sỏ liỏu quyÁt toỏn ngõn sỏch nhà n°òc cąa đÂn vỏ phÁi đ°āc đỏi chiÁu,
cú xỏc nh¿n cąa Kho b¿c nhà n°òc nÂi giao dỏch.
+ Sỏ quyÁt toỏn chi ngõn sỏch nhà n°òc là sỏ đó thāc chi, cú đÅy đą hò s chćng từ, riờng khoÁn chi thuộc nguòn phÁi ghi thu ghi chi ngõn sỏch nhà n°òc thỡ chò quyÁt toỏn khi đó cú thą tăc xỏc nh¿n ghi thu - ghi chi vào ngõn sỏch nhà n°òc cąa c quan cú thẩm quyÃn.
- Đỏi vòi bỏo cỏo quyÁt toỏn nguòn khỏc: Sỏ liỏu quyÁt toỏn bao gòm sỏ thu, chi từ nguòn khỏc khụng thuộc ngõn sỏch nhà n°òc mà đÂn vỏ đó thāc hiỏn
từ đÅu năm đÁn hÁt ngày 31/12 hàng năm.
* Yêu cÅu:
Viác l¿p báo cáo quyÁt toán phÁi bÁo đÁm sā trung thāc, khách quan, đÅy
đą, kỏp thỏi, phÁn ỏnh đỳng tỡnh hỡnh thu, chi đỏi vòi từng nguòn kinh phớ cąa đ¢n vá hành chính, sā nghiáp.
157
Báo cáo quyÁt toán phÁi đ°āc l¿p đúng nội dung, ph°¢ng pháp theo quy đỏnh và đ°āc trỡnh bày nhÃt quỏn giÿa cỏc kỳ bỏo cỏo. Hỏ thỏng chò tiờu cąa bỏo cỏo quyÁt toỏn ngõn sỏch nhà n°òc phÁi phự hāp và thỏng nhÃt vòi chò tiờu dā toỏn năm đ°āc c quan cú thẩm quyÃn giao và măc lăc ngõn sỏch nhà n°òc, đÁm bÁo cú thể so sỏnh đ°āc giÿa sỏ thāc hiỏn vòi sỏ dā toỏn và giÿa cỏc kỳ kÁ toỏn vòi nhau.
Tr°áng hāp báo cáo quyÁt toán ngân sách đ°āc l¿p có nội dung và ph°Âng phỏp trỡnh bày khỏc vòi cỏc chò tiờu trong dā toỏn hoặc khỏc vòi bỏo cỏo
kỳ kÁ toỏn năm tr°òc thỡ phÁi giÁi trỡnh trong phÅn thuyÁt minh bỏo cỏo quyÁt toán năm.
d. Kỳ báo cáo:
Bỏo cỏo quyÁt toỏn ngõn sỏch nhà n°òc, bỏo cỏo quyÁt toỏn nguòn khỏc đ°āc l¿p báo cáo theo kỳ kÁ toán năm.
Sỏ liỏu l¿p bỏo cỏo quyÁt toỏn ngõn sỏch nhà n°òc hàng năm là sỏ liỏu thu, chi thuộc năm ngân sách cąa đ¢n vá hành chính, sā nghiáp, đ°āc tính đÁn hÁt thỏi gian chònh lý quyÁt toỏn ngõn sỏch nhà n°òc (ngày 31/01 năm sau) theo quy đỏnh cąa phỏp lu¿t và ngõn sỏch nhà n°òc.
Sỏ liỏu l¿p bỏo cỏo quyÁt toỏn là sỏ thu, chi thuộc nguòn khỏc cąa đÂn vỏ hành chính, sā nghiáp, đ°āc tính đÁn ngày kÁt thúc kỳ kÁ toán năm (ngày 31/12).
Tr°áng hāp pháp lu¿t có quy đánh l¿p thêm báo cáo quyÁt toán theo kỳ kÁ toán khác thì ngoài báo cáo quyÁt toán năm đ¢n vá phÁi l¿p cÁ báo cáo theo kỳ
kÁ toán đó.
e. Trách nhiệm của các đơn vị trong việc lập, nộp báo cáo quyết toán
* Trách nhiám cąa đ¢n vá:
Đ¢n vá hành chính, sā nghiáp phÁi l¿p và nộp báo cáo quyÁt toán ngân sỏch nhà n°òc, ngoài cỏc móu biểu bỏo cỏo quyÁt toỏn ngõn sỏch nhà n°òc quy đánh t¿i Thông t° này, còn phÁi l¿p các mãu báo cáo phăc vă công tác quyÁt toỏn ngõn sỏch nhà n°òc, cỏc yờu cÅu khỏc và quÁn lý ngõn sỏch nhà n°òc theo quy đỏnh cąa phỏp lu¿t và ngõn sỏch nhà n°òc.
ĐÂn vỏ hành chớnh, sā nghiỏp cú phỏt sinh thu - chi nguòn khỏc khụng thuộc ngõn sỏch nhà n°òc theo quy đỏnh phÁi quyÁt toỏn vòi c quan cÃp trờn, c¢ quan tài chính và c¢ quan có thẩm quyÃn khác thì đ¢n vá phÁi l¿p và nộp báo cỏo quyÁt toỏn kinh phớ nguòn khỏc theo quy đỏnh t¿i Thụng t° này.
Đ¢n vá hành chính, sā nghiáp là đ¢n vá cÃp trên phÁi táng hāp báo cáo quyÁt toỏn năm cąacỏc đÂn vỏ cÃp d°òi trāc thuộc theo quy đỏnh hiỏn hành.
* Trỏch nhiỏm cąa c quan Tài chớnh, Kho b¿c Nhà n°òc:
158
Cỏc c quan Tài chớnh, Kho b¿c Nhà n°òc và cỏc đÂn vỏ khỏc cú liờn quan, có trách nhiám thāc hián và phái hāp trong viác kiểm tra, đái chiÁu, điÃu chònh, cung cÃp và khai thỏc sỏ liỏu và kinh phớ và sử dăng kinh phớ, quÁn lý và
sử dăng tài sÁn và các ho¿t động khác có liên quan đÁn tình hình thu, chi ngân sỏch nhà n°òc và cỏc ho¿t động nghiỏp vă chuyờn mụn cąa đÂn vỏ hành chớnh,
sā nghiáp.
f. Nội dung, thời hạn nộp báo cáo quyết toán năm
* Nội dung:
Đ¢n vá hành chính, sā nghiáp nộp báo cáo cho đ¢n vá dā toán cÃp trên hoặc c¢ quan tài chính cùng cÃp (trong tr°áng hāp không có đ¢n vá dā toán cÃp trờn), gòm:
- Các báo cáo quyÁt toán năm quy đánh t¿i Thông t° này.
- Các mãu biểu đái chiÁu dā toán ngân sách cÃp theo hình thćc rút dā toán t¿i Kho b¿c nhà n°òc, tỡnh hỡnh t¿m ćng và thanh toỏn t¿m ćng kinh phớ ngõn sỏch t¿i Kho b¿c nhà n°òc, bÁng đỏi chiÁu sỏ d° tài khoÁn tiÃn gửi t¿i Kho b¿c nhà n°òc theo quy đỏnh t¿i Thụng t° 61/2014/TT-BTC ngày 12/5/2014 cąa Bộ Tài chính và các văn bÁn sửa đái, bá sung, thay thÁ có liên quan (nÁu có).
- Báo cáo khác theo quy đánh cąa c¢ quan có thẩm quyÃn phăc vă công tỏc quyÁt toỏn ngõn sỏch nhà n°òc.
* Thái h¿n nộp Báo cáo quyÁt toán năm cąa đ¢n vá hành chính, sā nghiáp
cú sử dăng kinh phớ ngõn sỏch nhà n°òc thāc hiỏn theo quy đỏnh cąa Lu¿t ngõn sỏch nhà n°òc và cỏc văn bÁn h°òng dón phỏp lu¿t và ngõn sỏch nhà n°òc.
❖ TÓM TÂT CH¯¡NG 7
Trong ch°Âng này, một sỏ nội dung chớnh đ°āc giòi thiỏu:
- Một sákhái niám: quyÁt toán và báo cáo tài chính
- Nội dung báo cáo tài chính: báo cáo tài chính và báo cáo quyÁt toán
❖ CÂU HọI CH¯ĂNG 7
Cõu hồi 1. Trỡnh bày quyÁt toỏn t¿m ćng và quyÁt toỏn cuỏi năm trong đÂn vỏ hành chính sā nghiáp?
Cõu hồi 2: Trỡnh bày nội dung c bÁn cąa cỏc bỏo cỏo tài chớnh trong đÂn vỏ hành chính sā nghiáp
Cõu hồi 3: Hóy chọn đỏp ỏn đỳng
1. Bên Có TK 511 phát sinh khi:
a. Khi đąđiÃu kián thanh toán, kÁt chuyển từ TK 337, 366 sang
b. Rút dātoán thanh toán các khoÁn phÁi trÁ
c. KÁt chuyển khÃu hao năm TSCĐ hình thành bằng NSNN cÃp