a. Nguyên tÃc k¿toán
- Tài khoÁn này dùng để phÁn ánh các khoÁn chi mang tính chÃt ho¿t động th°ỏng xuyờn và khụng th°ỏng xuyờn (kể cÁ chi từ nguòn tài trā, biÁu tặng nhò lẻ) theo dā toán chi đã đ°āc cÃp có thẩm quyÃn phê duyát. Viác phân lo¿i chi th°áng xuyên, chi không th°áng xuyên đ°āc thāc hián theo quy đánh cąa c¢ chÁ tài chính hián hành.
- ĐÂn vỏ thāc hiỏn chi theo đỳng cỏc quy đỏnh cąa c quan nhà n°òc cú
thẩm quyÃn và đánh mćc, tiêu chuẩn cąa các khoÁn chi.
- H¿ch toán vào tài khoÁn này nhÿng khoÁn chi thuộc dā toán hàng năm
cąa đ¢n vá. Đ¢n vá phÁi theo dõi chi tiÁt chi th°áng xuyên và chi không th°áng xuyên để xử lý các khoÁn kinh phí tiÁt kiám (hoặc kinh phí ch°a sử dăng) cuái năm theo quy đánh cąa chÁ độtài chính hián hành.
- Tr°ỏng hāp chi ho¿t động từ dā toỏn đ°āc giao phÁi đòng thỏi h¿ch toỏn
Có TK 008- Dā toán chi ho¿t động; chi từ kinh phí cÃp bằng Lánh chi tiÃn thāc
chi phÁi đòng thỏi h¿ch toỏn Cú TK 012- Lỏnh chi tiÃn thāc chi; chi từ nguòn phớ đ°āc khÃu trừ, để l¿i phÁi đòng thỏi h¿ch toỏn Cú TK 014- Phớ đ°āc khÃu
trừ, để l¿i.
- Tr°ỏng hāp chi từ nguòn NSNN cÃp bằng Lỏnh chi tiÃn t¿m ćng khụng
h¿ch toỏn bỳt toỏn đòng thỏi vào bờn Cú TK 013- Lỏnh chi tiÃn t¿m ćng.
b. K¿t c¿u và nòi dung phÁn ỏnh của Tài khoÁn 611- Chi phớ ho¿t
đòng
Bên Nÿ: Các khoÁn chi phí ho¿t động phát sinh ãđ¢n vá.
Bên Có:
- Các khoÁn đ°āc phép ghi giÁm chi phí ho¿t động trong năm;
- KÁt chuyển sáchi phí ho¿t động vào TK 911- Xác đánh kÁt quÁ.
Tài khoÁn này khụng cú sỗd° cuỗi k礃.
Tài khoản 611- Chi phk hoạt động, có 2 tài khoản cấp 2:
- Tài khoản 6111- Thưòng xuyờn: PhÁn ỏnh cỏc khoÁn chi thāc hiỏn nhiám văth°áng xuyên nh° chi tiÃn l°¢ng, chi ho¿t động chuyên môn, chi quÁn
136
lý,...
Tài khoÁn này có 4 tài khoÁn cÃp 3:
+ Tài khoÁn 61111- Chi phí tiÃn l°¢ng, tiÃn công và chi phí khác cho nhân viên: PhÁn ánh các khoÁn chi tiÃn l°¢ng, tiÃn công và chi khác cho ng°ái lao động phát sinh trong năm;
+ Tài khoÁn 61112- Chi phí v¿t t°, công că và dách vă đã sử dăng: PhÁn ánh chi phí và v¿t t°, công că và các dách vă đã sử dăng cho ho¿t động trong năm;
+ Tài khoÁn 61113- Chi phí hao mòn TSCĐ: PhÁn ánh chi phí hao mòn TSCĐ dùng cho ho¿t động hành chính trong năm;
+ Tài khoÁn 61118- Chi ho¿t động khác: PhÁn ánh các khoÁn chi khác ngoài các khoÁn chi trên phát sinh trong năm.
- Tài khoản 6112- Khụng thưòng xuyờn: PhÁn ỏnh cỏc khoÁn chi thāc hiỏn
nhiám văkhông th°áng xuyên cąa đ¢n vá.
Tài khoÁn này có 4 tài khoÁn cÃp 3:
+ Tài khoÁn 61121- Chi phí tiÃn l°¢ng, tiÃn công và chi phí khác cho nhân viên: PhÁn ánh các khoÁn chi tiÃn l°¢ng, tiÃn công và chi khác cho ng°ái lao động phát sinh trong năm;
+ Tài khoÁn 61122- Chi phí v¿t t°, công că và dách vă đã sử dăng: PhÁn ánh chi phí và v¿t t°, công că và các dách vă đã sử dăng cho ho¿t động trong năm;
+ Tài khoÁn 61123- Chi phí hao mòn TSCĐ: PhÁn ánh chi phí hao mòn TSCĐ dùng cho ho¿t động hành chính trong năm;
+ Tài khoÁn 61128- Chi ho¿t động khác: PhÁn ánh các khoÁn chi khác ngoài các khoÁn chi trên phát sinh trong năm.
c. Ph°Âng phỏp h¿ch toỏn k¿toỏn mòt sỗ ho¿t đòng kinh t¿ chủ y¿u
* Trớch quỹ khen th°óng theo quy đỏnh từ nguòn NSNN cÃp (nÁu đ°āc phép), ghi:
Nā TK 611- Chi phí ho¿t động
Có TK 431-Các quỹ (4311).
Căn cć vào sỏ quỹ đ°āc trớch từ nguòn NSNN, rỳt dā toỏn vào tài khoÁn
tiÃn gửi, ghi:
Nā TK 112- TiÃn gửi ngân hàng, kho b¿c
Có TK 511- Thu ho¿t động do NSNN cÃp.
Đòng thỏi, ghi:
Có TK 008- Dātoán chi ho¿t động (chi tiÁt tài khoÁn t°¢ng ćng).
* XuÃt nguyên liáu, v¿t liáu, công că, dăng că sử dăng cho chi ho¿t động, ghi:
137
Nā TK 611- Chi phí ho¿t động
Có các TK 152, 153.
* Xác đánh tiÃn l°¢ng, tiÃn công, phă cÃp... phÁi trÁ cho ng°ái lao động trong đ¢n vá tính vào chi ho¿t động, ghi:
Nā TK 611- Chi phí ho¿t động
Có TK 334- PhÁi trÁ ng°ái lao động.
Khi thanh toán tiÃn l°¢ng, tiÃn công, phă cÃp..., ghi:
Nā TK 334- PhÁi trÁ ng°ái lao động
Có TK 511- Thu ho¿t động do NSNN cÃp, hoặc
Có TK 514- Thu phí đ°āc khÃu trừ, để l¿i.
Đòng thỏi, ghi:
Có TK 008- Dā toán chi ho¿t động (nÁu rút dā toán)
Cú TK 014- Phớ đ°āc khÃu trừ, để l¿i (nÁu chi từ nguòn phớ đ°āc
khÃu trừ, để l¿i)
Cú TK 018- Thu ho¿t động khỏc đ°āc để l¿i (nÁu chi từ nguòn thu
ho¿t động khác đ°āc để l¿i).
* Hàng tháng trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BH thÃt nghiáp tính vào chi
ho¿t động, ghi:
Nā TK 611- Chi phí ho¿t động
Có TK 332- Các khoÁn phÁi nộp theo l°¢ng.
Khi thanh toán tiÃn đóng BHXH, BHYT, KPCĐ, BH thÃt nghiáp, ghi:
Nā TK 332- Các khoÁn phÁi nộp theo l°¢ng
Có TK 511- Thu ho¿t động do NSNN cÃp, hoặc
Có TK 514- Thu phí đ°āc khÃu trừ, để l¿i
Đòng thỏi, ghi:
Có TK 008- Dātoán chi ho¿t động (nÁu rút dātoán)
Cú TK 014- Phớ đ°āc khÃu trừ, để l¿i (nÁu chi từ nguòn phớ đ°āc
khÃu trừ, để l¿i)
Cú TK 018- Thu ho¿t động khỏc đ°āc để l¿i (nÁu chi từ nguòn thu
ho¿t động khác đ°āc để l¿i).
* PhÁi trÁ và cỏc dỏch vă điỏn, n°òc, điỏn tho¿i, b°u phớ... đÂn vỏ đó sử
dăng nh°ng ch°a thanh toán (căn cćvào hóa đ¢n cąa bên cung cÃp dách vă) tính vào chi ho¿t động, ghi:
Nā TK 611- Chi phí ho¿t động
Có TK 331- PhÁi trÁcho ng°ái bán.
Khi rút dātoán, thanh toán dách vămua ngoài, ghi:
Nā TK 331- PhÁi trÁcho ng°ái bán
Có TK 511- Thu ho¿t động do NSNN cÃp, hoặc
138
Có TK 514- Thu phí đ°āc khÃu trừ, để l¿i.
Đòng thỏi, ghi:
Có TK 008- Dā toán chi ho¿t động (nÁu rút dā toán)
Cú TK 014- Phớ đ°āc khÃu trừ, để l¿i (nÁu chi từ nguòn phớ đ°āc khÃu trừ, để l¿i)
Cú TK 018- Thu ho¿t động khỏc đ°āc để l¿i (nÁu chi từ nguòn thu ho¿t động khác đ°āc để l¿i).
* Các khoÁn chi phí bằng tiÃn mặt, tiÃn gửi hoặc rút dā toán để chi trāc tiÁp cho ho¿t động cąa đ¢n vá, ghi:
Nā TK 611 - Chi phí ho¿t động
Có các TK 111, 112, 511, 514.
Đòng thỏi ghi:
Có TK 008- Dātoán chi ho¿t động (nÁu rút dātoán chi ho¿t động)
Có TK 012- Lánh chi tiÃn thāc chi (nÁu rút kinh phí đ°āc cÃp bằng
Lánh chi tiÃn thāc chi)
Cú TK 014- Phớ đ°āc khÃu trừ, để l¿i (nÁu sử dăng nguòn phớ đ°āc
khÃu trừ, để l¿i)
Cú TK 018- Thu ho¿t động khỏc đ°āc để l¿i (nÁu chi từ nguòn thu
ho¿t động khác đ°āc để l¿i).
* Thanh toán các khoÁn t¿m ćng đ°āc tính vào chi ho¿t động cąa đ¢n vá, ghi:
Nā TK 611- Chi phí ho¿t động
Có TK 141- T¿m ćng.
Đòng thỏi, ghi:
Nā TK 337-T¿m thu (3371)
Có TK 511- Thu ho¿t động do NSNN cÃp, hoặc
Có TK 514- Thu phí đ°āc khÃu trừ, để l¿i.
* Khi phỏt sinh cỏc chi phớ liờn quan đÁn Ãn chò cÃp, ghi:
Nā TK 611- Chi phí ho¿t động
Có các TK 111, 112, 331, 511.
Đòng thỏi, ghi:
Có TK 008- Dātoán chi ho¿t động (nÁu rút dātoán chi ho¿t động).
* Đánh kỳ, tính toán, phân bá và kÁt chuyển chi phí ch°a xác đánh đ°āc đái t°āng cháu chi phí phát sinh trong kỳvào chi ho¿t động cąa đ¢n vá, ghi:
Nā TK 611- Chi phí ho¿t động
Có TK 652- Chi phí ch°a xác đánh đ°āc đái t°āng cháu chi phí.
* Khi phát sinh các khoÁn thu giÁm chi, nhÿng khoÁn chi sai, chi v°āt tiêu chuẩn, đỏnh mćc khụng đ°āc duyỏt phÁi thu hòi, ghi:
139
Nā các TK 111, 112, 131 (1318),...
Có TK 611- Chi phí ho¿t động (chi sai trong năm) hoặc
Cú TK 421- Thặng d° (thõm hăt) lũy kÁ (chi sai năm tr°òc).
* Tớnh hao mũn TSCĐ đ°āc đÅu t°, mua sắm bằng nguòn thu ho¿t động
do NSNN cÃp, dùng cho ho¿t động hành chính, ghi:
Nā TK 611- Chi phí ho¿t động
Có TK 214- KhÃu hao và hao mòn lũy kÁ TSCĐ.
* Cuái năm, chi bá sung thu nh¿p cho ng°ái lao động; chi khen th°ãng; chi phỳc lāi từ kinh phớ tiÁt kiỏm đ°āc trong năm (đỏi vòi cỏc c quan nhà n°òc không đ°āc trích l¿p các Quỹ), ghi:
Nā TK 611- Chi phí ho¿t động
Có các TK 111, 511.
NÁu rỳt dātoỏn, đòng thỏi ghi:
Có TK 008- Dātoán chi ho¿t động (chi tiÁt tài khoÁn t°¢ng ćng).
* Cuái năm, kÁt chuyển chi phí ho¿t động do NSNN cÃp sang Tài khoÁn
911 <Xác đánh kÁt quÁ=, ghi:
Nā TK 911- Xác đánh kÁt quÁ (9111)
Có TK 611- Chi phí ho¿t động.