10.1. Nguyên tÃc k¿toán
- Tài khoÁn này dựng để phÁn ỏnh cỏc khoÁn thu từ nguòn NSNN cÃp;
nguòn viỏn trā, vay nā n°òc ngoài; nguòn phớ đ°āc khÃu trừ, để l¿i đÂn vỏ nh°ng ch°a đ°āc ghi thu vào các TK thu t°¢ng ćng ngay do các khoÁn thu này đ°āc phõn bỏ cho nhiÃu năm tiÁp theo mặc dự đÂn vỏ đó quyÁt toỏn vòi NSNN toàn bộ sáđã sử dăng.
- Tài khoÁn này chò sử dăng ó cỏc đÂn vỏ hành chớnh, sā nghiỏp đ°āc
NSNN cÃp kinh phớ ho¿t động; đ°āc tiÁp nh¿n viỏn trā, vay nān°òc ngoài hoặc
cú nguòn phớ đ°āc khÃu trừ để l¿i dựng đểđÅu t°, mua sắm TSCĐ; nguyờn liỏu,
v¿t liáu, công că, dăng că nh¿p kho.
- Giá trá còn l¿i cąa TSCĐ; giá trá nguyên liáu, v¿t liáu, công că, dăng că cũn tòn kho phÁn ỏnh vào TK này đ°āc hỡnh thành từ cỏc nguòn NSNN; đ°āc
tiÁp nh¿n hoặc mua sắm bằng nguòn viỏn trā, vay nā n°òc ngoài hoặc đ°āc mua
sắm bằng nguòn phớ đ°āc khÃu trừ để l¿i.
10.2. K¿t c¿u và nòi dung phÁn ỏnh của Tài khoÁn 366- Cỏc khoÁn nhÁn tr°ác ch°a ghi thu
Bên Nÿ:
- KÁt chuyển sỏ kinh phớ đó nh¿n tr°òc ch°a ghi thu sang cỏc TK thu t°Âng ćng vòi sỏ đó tớnh khÃu hao, hao mũn TSCĐ vào chi phớ hoặc khi xuÃt nguyên liáu, v¿t liáu, công că, dăng că ra sử dăng trong năm.
- KÁt chuyển kinh phí đÅu t° XDCB khi công trình XDCB hoàn thành bàn giao.
91
Bờn Cú: Cỏc khoÁn thu đó nh¿n tr°òc để đÅu t°, mua sắm TSCĐ, mua sắm nguyên liáu, v¿t liáu, công că, dăng că nh¿p kho.
Sỗd° bờn Cú:
- Giá trá còn l¿i cąa TSCĐ; giá trá nguyên liáu, v¿t liáu, công că, dăng că;
- Nguòn kinh phớ đÅu t° XDCB ch°a sử dăng hoặc đó sử dăng nh°ng công trình ch°a đ°āc quyÁt toán (hoặc ch°a bàn giao TSCĐ vào sử dăng).
10.3. Đỏnh khoÁn mòt sỗ nghiỏp vā kinh t¿
KÁ toán đÅu t°, mua sắm TSCĐ, nguyên liáu, v¿t liáu, công că, dăng că
từ nguòn NSNN cÃp cho chi ho¿t động hoặc nguòn thu ho¿t động đÂn vỏ đ°āc
để l¿i theo quy đánh:
a) Đỏi vòi đÅu t°, mua sắm TSCĐ
- Rút dā toán mua TSCĐ, ghi:
Nā TK 211- TSCĐ hÿu hình
Cú TK 366- Cỏc khoÁn nh¿n tr°òc ch°a ghi thu (36611).
Đòng thỏi, ghi:
Có TK 008- Dātoán chi ho¿t động.
- Rút tiÃn gửi để mua TSCĐ, ghi:
Nā TK 211 - TSCĐ hÿu hình
Có TK 112- TiÃn gửi Ngân hàng, Kho b¿c.
Đòng thỏi ghi:
Có TK 012- Kinh phí cÃp bằng Lánh chi tiÃn (nÁu mua bằng LCT
thāc chi), hoặc
Cú TK 018- Thu ho¿t động khỏc đ°āc để l¿i (nÁu dựng nguòn thu
ho¿t động khác đ°āc để l¿i).
Đòng thỏi, ghi:
Nā TK 337- T¿m thu (3371)
Cú TK 366- Cỏc khoÁn nh¿n tr°òc ch°a ghi thu (36611).
- Khi tính hao mòn, khÃu hao TSCĐ, ghi:
Nā TK 611- Chi ho¿t động (nÁu dùng cho ho¿t động hành chính sā nghiáp), hoặc
Nācác TK 154, 642 (nÁu dùng cho ho¿t động SXKD, dách vă)
Có TK 214- KhÃu hao và hao mòn lũy kÁTSCĐ.
- Cuái năm, đ¢n vá căn cć BÁng phân bá khÃu hao, hao mòn TSCĐ hình thành bằng nguòn NSNN cÃp đó tớnh (trớch) trong năm để kÁt chuyển từ TK 366 sang TK 511, ghi:
Nā TK 366- Cỏc khoÁn nh¿n tr°òc ch°a ghi thu (36611)
Có TK 511 - Thu ho¿t động do NSNN cÃp.
b) Tr°áng hāp đÅu t° XDCB hoàn thành:
92
- Khi rút dā toán chi cho ho¿t động đÅu t° XDCB, ghi:
Nā TK 241- XDCB dã dang (2412)
Có các TK 112, 366 (3664).
Đòng thỏi, ghi:
Có TK 009- Dā toán chi đÅu t° XDCB, hoặc
Cú TK 018- Thu ho¿t động khỏc đ°āc để l¿i (nÁu dựng nguòn thu ho¿t động khác đ°āc để l¿i).
NÁu dựng nguòn thu ho¿t động khỏc đ°āc để l¿i để đÅu t° XDCB, đòng thái, ghi:
Nā TK 337- T¿m thu (3371)
Cú TK 366- Cỏc khoÁn nh¿n tr°òc ch°a ghi thu (3664).
- Khi công trình hoàn thành bàn giao TSCĐ vào sử dăng, căn cć giá trá quyÁt toán công trình (hoặc giá t¿m tính), ghi:
Nā TK 211- TSCĐ hÿu hình
Có TK 241- XDCB dã dang (2412).
Đòng thỏi, ghi:
Nā TK 366- Cỏc khoÁn nh¿n tr°òc ch°a ghi thu (3664)
Cú TK 366- Cỏc khoÁn nh¿n tr°òc ch°a ghi thu (36611).
- Khi tính hao mòn, khÃu hao TSCĐ, ghi:
Nā TK 611- Chi ho¿t động (nÁu dùng cho ho¿t động hành chính), hoặc
Nācác TK 154, 642 (nÁu dùng cho ho¿t động SXKD, dách vă)
Có TK 214- KhÃu hao và hao mòn lũy kÁTSCĐ.
- Cuái năm, đ¢n vá căn cć BÁng phân bá khÃu hao, hao mòn TSCĐ hình thành bằng nguòn NSNN cÃp đó tớnh (trớch) trong năm để kÁt chuyển từ TK 366 sang TK 511, ghi:
Nā TK 366- Cỏc khoÁn nh¿n tr°òc ch°a ghi thu (36611)
Có TK 511- Thu ho¿t động do NSNN cÃp.
c) Đỏi vòi mua sắm nguyờn liỏu, v¿t liỏu, cụng că, dăng că nh¿p kho:
- Rút dā toán chi ho¿t động mua nguyên liáu, v¿t liáu, công că, dăng că
nh¿p kho, ghi:
Nācác TK 152, 153
Cú TK 366- Cỏc khoÁn nh¿n tr°òc ch°a ghi thu (36612).
Đòng thỏi, ghi:
Có TK 008- Dātoán chi ho¿t động.
- Rút tiÃn gửi để mua nguyên liáu, v¿t liáu, công că, dăng că nh¿p kho, ghi:
Nācác TK 152, 153
Có TK 112- TiÃn gửi Ngân hàng, Kho b¿c.
93
Đòng thỏi ghi:
Có TK 012- Lánh chi tiÃn thāc chi (nÁu mua bằng LCT thāc chi), hoặc
Cú TK 018- Thu ho¿t động khỏc đ°āc để l¿i (nÁu dựng nguòn thu ho¿t động khác đ°āc để l¿i).
Đòng thỏi, ghi:
Nā TK 337- T¿m thu (3371)
Cú TK 366- Cỏc khoÁn nh¿n tr°òc ch°a ghi thu (36612).
- Khi xuÃt nguyên liáu, v¿t liáu, ghi:
Nā TK 611- Chi ho¿t động (nÁu dùng cho ho¿t động hành chính), hoặc
Nā các TK 154, 642 (nÁu dùng cho ho¿t động SXKD, dách vă)
Có TK 152- Nguyên liáu, v¿t liáu.
- Cuái năm, căn cćvào giá trá nguyên v¿t liáu, công că, dăng că mua sắm
bằng nguòn NSNN cÃp đó xuÃt sử dăng trong năm, kÁt chuyển từ TK 366 sang
TK 511, ghi:
Nā TK 366- Cỏc khoÁn nh¿n tr°òc ch°a ghi thu (36612)
Có TK 511- Thu ho¿t động do NSNN cÃp.
Chỳ ý: Tr°ỏng hāp mua sắm từ nguòn viỏn trā, vay nā n°òc ngoài thỡ tài khoÁn chi, thu t°Âng ćng là 612 – 512 hoặc mua sắm từ nguòn phớ đ°āc khÃu
trừđể l¿i thì tài khoÁn thu chi t°¢ng ćng là 614 – 514.
❖ TÓM TÂT CH¯¡NG 4
Trong ch°Âng này, một sỏ nội dung chớnh đ°āc giòi thiỏu:
- Một sákhái niám: nguyên tắc kÁtoán các khoÁn thanh toán
- Ph°¢ng pháp kÁ toán các khoÁn thanh toán: chćng từ, tài khoÁn, đánh khoÁn một sá nghiáp vă chą yÁu
❖ CÂU HọI VÀ BÀI TÀP CH¯ĂNG 4
Cõu hồi 1. Trỡnh bày nguyờn tắc kÁ toỏn cỏc khoÁn thanh toỏn trong đÂn vỏ hành chính sā nghiáp?
BÀI TÀP CH¯¡NG 4 Bài 1: T¿i đÂn vỏ sā nghiỏp A cú tài liỏu kÁ toỏn sau: (ĐVT: đòng)
1. Đ°āc giao dā toán chi ho¿t động năm 201N: HĐ th°áng xuyên 3.000.000.000, ho¿t động không th°áng xuyên 1.000.000.000.
2. Rút dā toán chi ho¿t động và nh¿p quỹ tiÃn mặt 300.000.000
3. Chi ho¿t động th°áng xuyên bằng tiÃn mặt 6.200.000.
4. XuÃt kho v¿t liáu ra sử dăng cho ho¿t động th°áng xuyên trá giá 35.000.000
94
5. Rút dā toán chi ho¿t động không th°áng xuyên mua TSCĐ hÿu hình đ°a vào
sử dăng ngay cho ho¿t động HCSN theo giá thanh toán cÁ thuÁ GTGT 10% là 642.000.000, chi phí v¿n chuyển, lắp đặt 3.000.000.
6. XuÃt quỹ tiÃn mặt mua dăng că nh¿p kho để sử dăng cho ho¿t động chuyên mụn theo giỏ thanh toỏn 3.300.000 (bao gòm thuÁ GTGT 10%).
7. Tính l°¢ng, phă cÃp phÁi trÁ cán bộ, công chćc: tính vào ho¿t động th°áng xuyên 140.000.000. BHXH trÁ thay l°¢ng 2.000.000. Thu nh¿p tăng thêm phÁi trÁ 36.000.000.
8. Trích các khoÁn theo l°¢ng theo tỷ lá quy đánh.
Yêu cầu: Đánh khoÁn các nghiáp vă trên
Bài 2: T¿i đÂn vỏ sā nghiỏp B cú tài liỏu kÁ toỏn sau: (ĐVT: đòng)
1. Đ°āc giao dā toán năm N: dā toán chi ho¿t động th°áng xuyên 2.800.000.000, dā toán chi ho¿t động không th°áng xuyên 1.000.000.000.
2. Chi ho¿t động th°áng xuyên bằng tiÃn mặt 3.000.000.
3. XuÃt quỹ tiÃn mặt t¿m ćng cho ông Bình đi công tác 5.000.000.
4. Trích TGNH theo lánh chi tiÃn thāc chi mua TSCĐ hÿu hình đ°a vào sử dăng ngay cho ho¿t động HCSN theo giá thanh toán cÁ thuÁ GTGT 10% là 220.000.000. Chi phí v¿n chuyển, lắp đặt 5.000.000.
5. Tính l°¢ng, phă cÃp phÁi trÁ cán bộ, công chćc: tính vào ho¿t động th°áng xuyên 120.000.000. Thu nh¿p tăng thêm phÁi trÁ 30.000.000.
6. Trích các khoÁn theo l°¢ng theo tỷ lá quy đánh.
7. Ông Bình thanh toán t¿m ćng đi công tác tính vào chi ho¿t động th°áng xuyên 5.500.000, sá tiÃn thiÁu xuÃt quỹ trÁ ông Bình.
8. Rút dā toán chi ho¿t động nh¿p quỹ 50.000.000.
9. Rút TGNH mua nguyên v¿t liáu nh¿p kho theo lánh chi tiÃn thāc chi 66.000.000 (bao gòm thuÁ GTGT 10%).
10. XuÃt kho CCDC sử dăng cho ho¿t động sā nghiáp 8.700.000, phân bá cho
3 kỳ kể từ tháng này.
Yêu cầu:Đánh khoÁn các nghiáp vă trên
Bài 3: T¿i đ¢n vá SN có thu T trong tháng 6/N (đvt: 1.000đ, các tài khoÁn có sá d° hāp lý):
1. Ngày 15/6 Tính sá tiÃn l°¢ng phÁi trÁ cho viên chćc, cộng chćc 150.000.
2. Ngày 20/6 Tính các khoÁn trích theo l°¢ng theo quy đánh
3. Ngày 23/6 Các khoÁn viên chćc còn nā khÃu trừ l°¢ng:
- Nā t¿m ćng quá h¿n 350.
95
- Nā tiÃn ph¿t v¿t chÃt 150.
- Nā tiÃn đián tho¿i 30
4.Ngày 26/6 Rút dā toán kinh phí ho¿t động kỳ báo cáo và quỹ tiÃn mặt 150.000 và nộp BHXH 25.000
5.Ngày 27/6 Chi quỹ tiÃn mặt để trÁ l°¢ng viên chćc và lao động hāp đòng 141.970 và mua thẻ BHYT cho viờn chćc 3.750
6. Ngày 27/6 Tính các khoÁn khác phÁi trÁ cho viên chćc và lao động hāp đòng.
- Th°ãng thi đua từ quỹ khen th°ãng 60.000
- Phúc lāi phÁi trÁ trāc tiÁp từ quỹ phúc lāi 160.000
- Phă cÃp ngoài l°Âng từ nguòn thu sā nghiỏp đó bỏ sung kinh phớ ho¿t động th°áng xuyên 1.195.000
- BHXH phÁi trÁ trāc tiÁp 18.000
7. Ngày 28/6 Tính sá chi học báng sinh viên 850.000 đ°āc ghi chi ho¿t động th°áng xuyên
8. Ngày 29/6 Nh¿n tiÃn BHXH cÃp bù chi bằng TGKB 18.000
9. Ngày 29/6Rút TGKB và quỹ tiÃn mặt để chi trÁ các khoÁn khác cho lao động 1.433.000 và để chi trÁ học báng sinh viên 850.000.
10. Ngày 30/6 Chi tiÃn mặt trÁ các khoÁn cho lao động và học báng sinh viên.
Yêu cÁu:
1. Đánh khoÁn và ghi tài khoÁn các nghiáp vă.
2. Mã và ghi sá các nghiáp vă theo hình thćc Nh¿t ký chung
Bài 4: T¿i tr°áng Đ¿i học X trong kỳ có tình hình nh° sau: (ĐVT: 1.000đ)