1.1. Nguyên tÃc k¿ toán
- Cỏc khoÁn phÁi thu vòi khỏch hàng và tiÃn bỏn SP, hàng hoỏ, cung cÃp
dách vă, nh°āng bán, thanh lý v¿t t°, TSCĐ... ch°a thu tiÃn;
- Nh¿n tr°òc tiÃn cąa khỏch hàng theo hāp đòng (cam kÁt) bỏn hàng hoặc cung cÃp dỏch vă; nh¿n tr°òc tiÃn cąa bỏnh nhõn khi vào viỏn,...(ch°a cung cÃp
dách vă)
- Không h¿ch toán vào TK 131 các nghiáp vă bán hàng hoá, cung cÃp
dách vă, thu tiÃn ngay
- Tr°áng hāp chiÁt khÃu th°¢ng m¿i, giÁm giá hàng bán:
• Tr°áng hāp ghi ngay trên hóa đ¢n bán hàng, kÁ toán phÁn ánh
doanh thu theo giá đã trừ chiÁt khÃu, giÁm giá (ghi nh¿n theo DT thuÅn)
• Tr°áng hāp ch°a ghi ngay trên hóa đ¢n bán hàng do k/hàng ch°a
đąđk đểđ°āc h°ãng hoặc ch°a xđ đ°āc sá CK, giÁm giá:
• -> Ghi DT theo giá ch°a trừ CK, giÁm giá.
• -> Sau thái điểm ghi nh¿n DT nÁu KH đą điÃu kián đ°āc h°ãng chiÁt khÃu, giÁm giá thì kÁ toán phÁi ghi nh¿n riêng khoÁn CK, giÁm giá để đánh
kỳđiÃu chònh giÁm DT (Nā TK 531)
• Sá chiÁt khÃu thanh toán cho ng°ái mua do ng°ái mua thanh toán
tiÃn mua hàng tr°òc thỏi h¿n quy đỏnh đ°āc trừ vào khoÁn nā phÁi thu cąa khách hàng, ghi chi phí tài chính (Nā TK 615 - Chi phí tài chính)
1.2. K¿t c¿u và nòi dung phÁn ỏnh của Tài khoÁn 131- PhÁi thu khỏchhàng
Bên Nÿ: Sá tiÃn phÁi thu cąa khách hàng và bán sÁn phẩm, hàng hóa,
cung cÃp dách văxác đánh là đã bán nh°ng ch°a thu đ°āc tiÃn.
Bên Có:
- Sỏ tiÃn đó thu hoặc đó nh¿n tr°òc cąa khỏch hàng nh°ng ch°a cung cÃp
dách vă;
- Bự trừ giÿa nā phÁi thu vòi nā phÁi trÁ cąa cựng một đỏi t°āng.
Sỗd° bờn Nÿ: Cỏc khoÁn phÁi thu cąa khỏch hàng nh°ng ch°a thu đ°āc. Tài khoÁn này cú thà cú sỗd° bờn Cú: PhÁn ỏnh sỏ tiÃn khỏch hàng trÁ
tr°òc hoặc sỏ đó thu lòn hÂn sỏ phÁi thu.
1.3. Đỏnh khoÁn mòt sỗ nghiỏp vā kinh t¿
* Doanh thu dách vă đã cung cÃp, hàng hóa, sÁn phẩm xuÃt bán đ°āc xác đánh là đã bán nh°ng ch°a thu đ°āc tiÃn.
+ Đỏi vòi sÁn phẩm, hàng húa, dỏch vă thuộc đỏi t°āng chỏu thuÁ GTGT,
61
thuÁ TTĐB, thuÁ xuÃt khẩu, thuÁ bÁo vá môi tr°áng và các lo¿i thuÁ gián thu khác kÁ toán phÁn ánh doanh thu bán hàng, cung cÃp dách vă theo giá bán ch°a
có thuÁ, các khoÁn thuÁ này phÁi đ°āc tách riêng theo từng lo¿i ngay khi ghi nh¿n doanh thu, ghi:
Nā TK 131- PhÁi thu khách hàng (táng giá thanh toán)
Có TK 531- Doanh thu ho¿t động SXKD, dách vă (giá bán ch°a có thuÁ)
Cú TK 333- Cỏc khoÁn phÁi nộp nhà n°òc.
- Khi thu đ°āc tiÃn, ghi:
Nā các TK 111, 112
Có TK 131 - PhÁi thu khách hàng.
+ Tr°áng hāp không tách ngay đ°āc các khoÁn thuÁ phÁi nộp kÁ toán ghi
nh¿n doanh thu bao gòm cÁ thuÁ giỏn thu phÁi nộp. Đỏnh kỳ, kÁ toỏn xỏc đỏnh nghĩa vă thuÁ phÁi nộp và ghi giÁm doanh thu, ghi:
Nā TK 531- Doanh thu ho¿t động SXKD, dách vă
Cú TK 333- Cỏc khoÁn phÁi nộp nhà n°òc.
* KÁtoán hàng bán bákhách hàng trÁ l¿i, ghi:
Nā TK 531- Doanh thu ho¿t động SXKD, dách vă
Nā TK 333- Cỏc khoÁn phÁi nộp nhà n°òc (sỏ thuÁ giỏn thu cąa hàng bỏn
bá trÁ l¿i)
Có TK 131- PhÁi thu khách hàng.
* KÁtoán giÁm giá hàng bán, chiÁt khÃu th°¢ng m¿i cho khách hàng
+ Tr°áng hāp sá tiÃn chiÁt khÃu th°¢ng m¿i, giÁm giá hàng bán đã ghi ngay trên hóa đ¢n bán hàng, kÁ toán phÁn ánh doanh thu theo giá đã trừ chiÁt
khÃu, giÁm giá (ghi nh¿n theo doanh thu thuÅn) và không phÁn ánh riêng sá chiÁt khÃu, giÁm giá.
+ Tr°áng hāp sá tiÃn chiÁt khÃu th°¢ng m¿i, giÁm giá hàng bán ch°a ghi ngay trên hóa đ¢n bán hàng do khách hàng ch°a đą điÃu kián để đ°āc h°ãng
hoặc ch°a xác đánh đ°āc sá phÁi chiÁt khÃu, giÁm giá thì kÁ toán phÁn ánh doanh thu theo giá ch°a trừ chiÁt khÃu, giÁm giá. Sau thái điểm ghi nh¿n doanh thu nÁu khách hàng đą điÃu kián đ°āc h°ãng chiÁt khÃu, giÁm giá thì kÁ toán
phÁi ghi nh¿n riờng khoÁn chiÁt khÃu, giÁm giỏ để đỏnh kỳ điÃu chònh giÁm doanh thu, ghi:
Nā TK 531- Doanh thu ho¿t động SXKD, dách vă
Nā TK 333- Cỏc khoÁn phÁi nộp nhà n°òc (sỏ thuÁ giỏn thu cąa hàng
giÁm giá, chiÁt khÃu th°¢ng m¿i)
Có TK 131- PhÁi thu khách hàng (táng sá tiÃn đ°āc giÁm, đ°āc chiÁt khÃu).
62
+ Sá chiÁt khÃu thanh toán cho ng°ái mua do ng°ái mua thanh toán tiÃn mua hàng tr°òc thỏi h¿n quy đỏnh đ°āc trừ vào khoÁn nā phÁi thu cąa khỏch hàng, ghi:
Nā TK 615 - Chi phí tài chính
Có TK 131 - PhÁi thu khách hàng.
* Khỏch hàng đặt tiÃn tr°òc cho cỏc dỏch vă, hàng húa; bỏnh nhõn đặt tiÃn tr°òc khi sử dăng cỏc dỏch vă khỏm, chÿa bỏnh t¿i bỏnh viỏn,..., ghi:
Nā các TK 111, 112
Có TK 131- PhÁi thu khách hàng.
- Khi dách vă hoàn thành thanh toán l¿i tiÃn cho khách hàng, cho bánh nhân:
+ Tr°ỏng hāp sỏ phÁi thu nhò hÂn sỏ đó đặt tiÃn tr°òc, phÁn ỏnh sỏ tiÃn
phÁi trÁ l¿i cho khách hàng, ghi:
Nā TK 131- PhÁi thu khách hàng
Có các TK 111, 112 (phÅn trÁ l¿i khách hàng)
Có TK 531- Doanh thu ho¿t động SXKD, dách vă (phÅn doanh thu
cąa đ¢n vá).
+ Tr°ỏng hāp sỏ phÁi thu lòn hÂn sỏ đó đặt tiÃn tr°òc, phÁn ỏnh sỏ tiÃn
phÁi thu thêm cąa khách hàng, ghi:
Nācác TK 111, 112
Có TK 531 - Doanh thu ho¿t động SXKD, dách vă.
* Khi nh¿n đ°āc tiÃn do khách hàng trÁ các khoÁn nā phÁi thu, ghi:
Nācác TK 111, 112,...
Có TK 131- PhÁi thu khách hàng.
* Cuỏi kỳ kÁ toỏn năm hoặc khi thanh lý hāp đòng, sau khi xỏc nh¿n nā,
tiÁn hành l¿p chćng từ bự trừ giÿa nā phÁi thu vòi nā phÁi trÁ cąa cựng một đỏi t°āng, ghi:
Nā TK 331 - PhÁi trÁcho ng°ái bán
Có TK 131- PhÁi thu khách hàng.
* Tr°áng hāp khoÁn nā phÁi thu cąa khách hàng không đòi đ°āc, phÁi xử
lý xóa sá nÁu đ°āc tính vào chi phí quÁn lý cąa ho¿t động SXKD, dách vă trong
kỳ, ghi:
Nā TK 642- Chi phí quÁn lý cąa ho¿t động SXKD, dách vă
Có TK 131- PhÁi thu khách hàng.
Ví dā: (ĐVT: 1.000đ)
1. Ngày 02/2/N xuÃt kho sÁn phẩm để bán cho công ty Y, giá xuÃt kho 86.000, giá bán 99.000 trong đó thuÁ GTGT 10%, 1 tháng sau công ty Y thanh toán.
63
2. Ngày 05/2/N nh¿n đ°āc tiÃn do cụng ty X trÁ nā kỳ tr°òc bằng tiÃn gửi ngân hàng: 300.000
GiÁi:
1a.Nā TK 632/Có TK 156: 86.000
1b. Nā TK 131 99.000
Có TK 531 90.000
Có TK 3331 9.000
2. Nā TK 112/Có TK 131: 300.000