Khoá luận tốt nghiệp: Một số vấn đề pháp luật về ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp ở Việt Nam hiện nay

MỞ ĐÀUThu thu nhập doen nghiệp đồng vai rò quan trọng trong nguda thu ngân sách qu ga Hiểu tổ và tối uu hóa chính sách thuế sẽ giúp tao điều kiện thuận lợi cho đoanh, "nghiệp phút triển,

BỘ TƯ PHÁP BO GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO.

TRƯỜNG ĐẠI HỌC LUẬT HÀ NOT

BO TƯ PHÁP BO GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TAO

PHẠM HỎNG NHUNG

K20BCQ070

MOT SỐ VAN ĐÈ PHÁP LUẬT VE-UU ĐÃI THUÊ THU NHẬP DOANH NGHIEP Ở VIET NAM HIEN NAY

Chuyén ngành: Luật Tai chink - Ngân hing

KHÓA LUẬN TOT NGHIỆP NGHIỆP.

'NGƯƠI HƯƠNG DAN KHOA HỌC:

'TSNGUYÊN MINH HÀNG:

LỜI CAM DOAN

Tôi xin cam doom đậy là công trình nghên cứu cũa

ring tải Mọi sỗ liệu, kết quả nghiên cứu thươm khảo

trong luôn vẫn đầu im bảo đổ tn cậy trong the và có

trích dẫn theo any dink

XXác nhận của giáo viên hướng din Tác gã khôa luận tố nghiệp

LOI CẢM ON

ĐỂ hoàn thành khỏa luân này, em sin gh lời cảm on đến các Quý Thấy cô

hoa Luật Từ chính Ngân hinh, Trường Đai học Luật Hà Nôi đã tạo cơ hội cho được

học tập, rên luyện va ích ly kiến thức, kỹ năng để thục hiện khỏa luận

Đặc biệt em xin g lời cản ơn din Giảng viên hướng din Nguyễn MinhHing đã tin tinh chỉ dẫn, theo dõi và đơn ra những lõi khuyên bổ ích giúp em giấtquyết được các vẫn dé gặp phải trong quá tình nghiên cửu và hoàn thành để tai một

cảnh tốt nhất

Do kiến thúc của bản thân còn hạn chế nên nội dung khỏa luận khỏ tránh những thiểu sót Em rất mong nhận sợ góp ý, chi day thêm hừ Quy Thấy cô.

CCudi cing em xin chúc Quy Thấy Cô luôn thất nhiều sức khôz và dat được

nhiễu thành công trong công việc

Trên trong

DANH MỤC TỪ VIET TAT

Bộ KHCN: Bộ Khoa học công nghệ

BIC: Bộ tải chính

DNNV: Doanh nghiệp nhỏ và vừa

FDI: Đầu tử trục tiếp nước ngoài

IMF: quỹ tiên tế th giói

NCKH: nghiên cứu khoe học

NSN: Ngân sách nhà nước

TT: Thông tr

“Thuế TNDN: Thuế thu nhập doanh nghiệp

UBTINDN: Ưu đất thuê thu nhập doanh nghiệp

WTO: Tổ chúc Thương mai Thé giối

MỤC LỤC TRANG PHU BIA i

3 Tình ình nghiên cứu để tai

3 Mục đích nghin cứu ci để tài

44 Đối tương và phạm vĩ nghiên cửu để tử

41 Đối tương nghiên cứu

43 Phạm vi nghiên cửa

3 Phương pháp ngiên cửu.

6 Ý ngiĩa cit khỏa luận

7 Kit cu của khôa luận

CHUONG 1 NHỮNG VAN ĐÈ LÝ LUẬN PHÁP LUẬT VỀ UU DAI THUẾ THU

cs

` hs.

NHAP DOANH NGHIỆP 8

11 Khái niệm về thuế TNDN và ưa đã thuê TNDN 8

1.2 Pháp luật vé mu dt thuê th nhập doanh ngiệp 10

1.24 Kis niệm, đặc đểm pháp luật um đã thuê TDN 10

122 Các gist doen và me thay đổi quan trong trong chính sich ws dai thuê thn

ship doanh nghiệp 13

1223 Một số yêu tổ chỉ phối pháp luật vé ưa đấ thu thụ nhập doanh nghiệp —

hiệu qua và thách thúc tử vệc thực hiện wu dai thuê 14

1.2.4, Pháp luật cin một sổ quốc ga tên thé giới vé ưu đi thué thu nhập đoanh)

nghiệp 15

Két luận chương 18CHUONG 2: THỰC TRANG PHAP LUẬT VÀ THỰC TIEN THUC HIEN VE UU

3.1.Thực trang pháp luật về ws i thué TNDN tạ VietNam 19

2.41.1 Ưu điểm của pháp luật về uu dai thuê thu nhập doenh nghiệp ở Việt Nam

hiện mg 19

21.2 Những hn chỗ, bit cập của pháp it vé wd thu the nhập doenh nghiệp

ð Việt Nan hiện ngy 2

22 Thục tidn th hiện tu đi thuế TNDN & Việt Nem Hiện nay 26

2.24 Kắt qua thục biện pháp luật vi wu đấ thuế TNDN tei Việt Nam 26

2.2.2 Một sổ khỏ khăn vướng mắc 31

2.3, Mat số nguyên nhân bạn chế, bất sập của pháp lut và việc thục hiện

hấp uit vé uu đã thuê tu nhập đoanh nghiệp 33

2.4 Nghia cứu một số m6 hinh thành công từ các quốc gia khác 35

ét luận chương 2 48CHUONG 3 GIẢI PHÁP HOÀN THIEN PHÁP LUẬT VỀ UU DAI THUẾ THU

NHAP DOANH NGHIỆP Ở VIET NAM 39

3.1 Co sỡ hoàn hiện pip luật về wu đấ thu thu nhấp doanh nghiệp +3.2 Một số gi pháp df hoin thiện và ning cao iéu quả thục hiện al

KẾ! luận chương3 4

KẾT LUẬN “DANH MỤC TAI LIEU THAM KHẢO “

MỞ ĐÀU

Thu thu nhập doen nghiệp đồng vai rò quan trọng trong nguda thu ngân sách qu

ga Hiểu tổ và tối uu hóa chính sách thuế sẽ giúp tao điều kiện thuận lợi cho đoanh,

"nghiệp phút triển, đẳng thời dim bão nguồn tu chỉ côn nhà nước

quyết Ảnh kta các doanh nghiệp nước ngoài đơa ra quyết

Ui đãi thuế có thé là yé

nh đầu tr Việc nắm bất và định giá hiệu quả cia các chỉnh sách này sẽ có nh,

hướnglớn đến quyết dinh đầu tơ cũa các nhã đầu ty uốc tế

iu đi thuê có thể là nguôn đồng viên quan trọng đỂ doanh nghiệp tập trung vào nâng

cao chit lương sin phim, dich vụ và ting cường năng suất lao động Điễu này góp phin quan trong vào sự cạnh tranh toàn cầu

Trong béi cảnh th trường bién đổi nhanh chóng việc điều chỉnh chính sách thuế để

phin ánh đúng xu hướng kinh doanh mới là cục kỳ quan trong Sự link host trong

chính sách thuê giúp doen nghiệp thích ứng nhanh ching với những thay đổi này,Nghiên cửa về vin để thuế cũng góp phin vio việc ting cường minh bach và côngbing trong hệ thẳng thud, Sự hiểu biết rổ răng vé cơ cầu thuê có thé giúp giảm thêu

rio về nykhông công bing vàviệc trên thuê

Tôm lại, vide nghiên cứu về vẫn để tro đi thuế thụ nhập doanh nghiệp tại Việt Nam

không chỉ hi trợ quá tình quyết đnh chính sich ma còn có tác động tích cục đối với

nx phét triển bin ving cia nên kinh tổ quốc gia, do dd em quyét dinh lựa chon để ta

“ Met số vin dé pháp luật về uu đ thuế thn nhập đoanh nghiệp ở Viét Nam hiện nay"

để làm khỏa luận tốt nghiệp côn mình

2 Tìnhhìnhnghiêncứu đề tài

Mết trong những thành phần chính, quan trong của pháp luật về thal TNDN makhông chỉ các nhà hoạch dinh chính sách ma công đẳng doanh nghiép công rất quantâm chính là wu để thuổ TNDN Theo đó, trong suốt thô gian kể từ khi Luật Thuế lợitắc ra di, đã cố nhiễu tổ chức, cá nhân và nhà khoa học nghién cửu về nổi dụng này &các phạm ví, mức đổ, quy mô khác nhau, KỂ từ sau thời đễn Luật thuê TNDN ra đời

năm 2008 đến nay vấn đồ tra đ thuế TNDN nói chung và pháp luật vé tu đã thuê

1

TTNDN nói ng đã được nhiều công tình nghiễn cứu từ các gốc độ khác nhau Ở

smite độ khái quát, có thé kế din một số công trình tiêu biểu sau đây:

tú “Pháp luật về im đãi về thuế TNDN tạ Tiệt Nam “ (2012) của tác gã Lưu ThiTuyết đều đã tinh bay cơ bản được những mục chung vé tru đế thu TNDN, những

thời dim thực hiện nghiên cứu là nim 2011 căn cỡ vào luật thuố TNDN năm 2008, nên din nay đã không còn phù hop do luật này đã sẵn đổi năm 2013,

trên dia

Tác gã Ngô Thị Cém Lê với đ tài “Pháp luật về ud TNDN và thaw

bản Hà Nội“ 2012) đã nều vin đỀ đất thuê TNDN, tuy nhiên phạm vĩ chỉ trên die bản thành phố Hà Nội

Đi tà “Pháp luật vd tm đã thuế TNDNö That Nam lun nay 2017) của ác giã Phan

Quang Cường tuy đã có những phân tích, đánh giá bao quát, xuyên mốt từ khi Luật thuê TNDN 2008 được ban hành, nhhưng chưa tập trung sâu vào đánh giá các quy định hiện hành, thực trang trong hiện tại.

thì có thể ké đến một số

Menh 2019),

công tình luận vấn, khoá luân tết nghiệp nhnr Nguyễn Tiên

Ngoài ra, với phạm vi hep hơn, nội đang nghiên cửa vé we đã thuê TNDN cũng ting

được ding tả trên các tạp chí như Hoàn tiện guy inh về un thud TNDN đổi vớiđemh nghập nhỗ và vừea Phạm Thi Hiển Thảo, Tạp chi Quin lý nhà nước, số3/0019; Giản thuế suất chương và đâu chin vn đấ thuế TNDN Nguyễn Văn Phòng,Tạp chi Nghiên cứu lập pháp, số 8/2013, Bắt cáp trong pháp luật về uns dt ud TN-

DN và một số để xuất TS Nguyễn Minh Hing Thế Nguyễn Hai Yên, Tap chi Dân

chủ và Pháp luật số 32019

Các tả liệ trên giúp cho tác gã có kiến thức tổng quit và nhận din được phần cénlim sáng tô cũng như đồng góp ý liễn để thực hiện nội dang "Pháp hit về im đấithuế TNDN đổi với doanh nghập ö Hật Nam”, gép phân có nhìn nhận một cách dongiãn oi nắm bit được nhờ cầu áp dụng và thục hiện,

"Nhận định đối với tình hình đã nghiên cứ

số vẫn để, tùy theo nhân dinh của từng tác giả có những lý luận liên quan din đã tai va

số it thực tiễn nơ sau:

ác tải liệu trên đây đã lam sáng tỏ một

Đã có diy đã cơ sở trong việc bỗ sung xây dụng hẳu nhu gin đồ mất ý luận pháp luật

VỀ wn đã thuế TN.

Có những phân tích, nắm bất được các quy định công như tình luận sấu sắc về hiệntrang pháp luật vé uu đi thuế TNDN, từ đỏ dus ra nhống nhận định riing vé ñu đãicũng như đi ngô thuê TNDN

Việc nghiên cửu thục tiến từ nhiều nguồn góp phin đánh giá được những kết quả ciathông lệ trăn quốc tổ và sơ sánh vớ Việt Nam nhằm nhận định cơ hội cũng nur bấtcập nhưng chưa thực sự sâu sit hay cập nhất thời điểm cấp bách này vé vin để thuê

th nhập doanh nghiệp được ưa đã như thể nào trên thể giới

Tổng hop được và tình luận heo nữ cầu cho việc kiện toàn mất khổ niệm vi ưa đấi

Thy đã ng thud TNDN dia tiên cơ sở lý luận

Phân tích sâu về hiền trạng về tu đấ hay đất ngô thuế TNDN, chỉ ra những hing hing

không thết thu, hiệu quả của việc áp dụng chung dua theo thuê TNDN mang tinh

thời điểm từ đó đưa ra lẫn nghị gớp phân lận toàn về thuê TNDN,

Trên cơ sở nghiên cứu thục in thục hiện vé wu đấ thu TNDN ở Việt Nam, khóaluận sẽ bin luận, chi ra được cách thục hiện Ii do ti sao cần phi kiện toàn về ru đấi

huy đãi ngộ thuê TNDN

3 Mục dich nghiền cứu của đề tài

Nghiên cứu shim mục đích đào sâu và hiỗu rõ các chính cách thuế th nhập doanhnghiệp dang áp dụng ở ViÊt Nam, bao gim các um để và các quy định cụ thể

Xée dinh múc đô thành công của chính sich thu hiện tei trong việc thúc đây my pháttriển ảnh t, thụ hit đầu tr và năng cao hiểu suit doanh nghiệp

hin điện và phân ích các thách thức và hạn chế ma doanh nghiệp va hệ thống thuế

dang phải đối mặt, đặc biét la những điểm cần được cãi thiện

Die rên nhiing phân tích trước dé, nghiên cứu rổ để xuất các biện pháp cụ thể để cảithiên hiệu quả của chính sách thuê thụ nhập doanh nghiệp

g hợp và phần tích di liệu liên quan dén các chính sách thuổ tha nhập doanh

"nghiệp & Việt Nam, bao gồm cả các vin bản pháp lut, báo co ti chính, và các thông tin kind tiên quan

Ap dang các phương pháp ngiên cứu phù hợp để đánh giá hiệu quả của chính sáchthud, xác Ảnh đễm mạnh và của hệ thống hiện tủ

Nghiên của cũng có thé sơ sánh chính sách thuế thụ nhập doanh nghiệp ở Việt NamVới các quốc gia khác đỂ rút ra những bai họ va tiép cân hiệu quả

Dựa trên kết quả nghiên cứu, để xuất các biên pháp cụ thé để cải thiện chin sách thué

và gãi quyết những thách thúc đã xác định.

Những mục đích và nhiệm vụ này sẽ giúp tao ra mét nghiên cứu toàn điện và có ¥ ngiấa, mang lại thông tin hữu ích cho quyết đính chính sách và hỗ trợ sự phát triển.

bin vũng của nên nh tổ Việt Nam,

4 tượng và phạm ví nghiên cứu đề tài

41 Đối tượng nghiền cứu

Nghiên cửa s tập tring vào doanh nghiệp host động ở Việt Nam, bao gi cổ

doanh nghiệp trong và ngoài nước Các ngành nghề và quy mổ khác nhau sẽ đượcxem xét dé bidus ảnh hưởng cia chính sách thu đổi với tùng loại doanh nghiệpĐôi tượng ngiên cứu công sẽ bao gim chuyên ga thud, kế toán, và tải chính để thúthập ý kiến chuyên sâu về hiệu qua và các thách thúc cia chính sich thuế thu nhập

doanh nghiệp

Các nhà nghiên cứu và học giả có chuyên môn vé lĩnh vue tai chính, pháp luật kinh tế,

và quân ý doanh nghiệp sẽ tham gia nghiên cửa đỂ đưa ra các phân tích chất lượng và

đồ xuất biện pháp cãi tiên

Nghiên cửu cũng sẽ liên quan đến cơ quan thé và quản lý thuế để iễu cách chínhsách được thực thí và nhận dinh các khía cạnh thục tế ci tiễn khai

42 Phạmvinghien cứu

Phạm vi nghiên cứu sổ tập trung vio các chính sich thuế áp đụng cho tha nhập doan:

rghit, bao gần thuế thu nhập doanh nghiệp cũng như các biện pháp tu divi m thuê

Nghiên cứu sẽ xem xé chính sich thuế trong một khoảng thời gian cu thé để đính giáhiệu qua và nhận điên các thay đổi và xu hướng

Pham vi cũng sổ xác đnh các doanh nghiệp theo quy mô khác nhau, tử doanh nghiệp

nhỏ và vừa đến doanh nghiệp lớn, để hiễu rõ ảnh buông theo quy mô kinh doanh.Nghiên của có thể mé rộng phạm vi để so sánh chính sich thuê ở Việt Nam với các

quất ga khác, đặtra để út ra những kinh nghiệm va bai học hữu ích

Pham vi công sẽ liên quan đến nhiều góc nhận từ doanh nghiệp, chuyên gia thud, và cơ

«quan quản lý dé dim bảo tính toàn điện và da chidu trong guá tình nghiên ca

Từ đó, cũng cấp cái nhi tổng thể về tinh hình và thách thúc cũa chính sách thé thú

nhập doanh nghiệp ð Việt Nam.

5 Phươngpháp nghiền cứu

Luân văn đa rên các phương pháp nghiên cửa phổ đụng nh sa

Phuong pháp phân tích, tổng họp, khái quit hóa: được nit dạng để nghiên cứu các vin

đồ ý luận về ro đ thud thu nhập doanh nghiệp và pháp luật về wu đấ thuê tha nhập

doanh nghiệp

Phương pháp thốngkẻ, phân loại và hé thống he: được sử dang để th thập thông tin,thắng kế số liêu sắp xip, phân losi cá quy đính pháp luật và các vin để có cing bản

thục vụ cho việc nghiên cửu lý thuyẾt và thục tiễn

Phương pháp so sách, đối diều: được sử dụng để đánh gá tỉnh luận pháp luật vỗ wa

đđ thu thủ nhập doanh ng;iệp giữa pháp luật Việt Nam với pháp uật nước ngoài

6 Ý nghĩa của khóa hận

Luân văn "Một số vin để pip uit về uu di thuổ thủ nhập doanh nghiệp ð Việt Nam* mang lạ nhiễu ý nghĩa quan trong từ cả góc độ kính tí, pháp luật và phát

vũng Dưới đây là mốt sổ ý ngiĩa chính của luận vin:

Tải wu hóa chính sách thud: Hiểu rõ hon vé chính sách thuê tha nhập doanh

"nghiệp giúp tốt tu hóa cơ sở ha ting thuổ, đồng thời giảm thiểu rồi ro về sự không

th công bằng và

“Thúc đẫy phát tiển nh tổ Đ tai cong cấp thông tin cân thiết để đính giá múc

đồ hiệu qua côn chỉnh sách thué trong việc thúc diy sw phát tin kin t, thụ hút đâu

và tạo ra môi trường lánh dosnh tích cực

Tăng cường công bing thuế: Nghiễn cứu giúp đánh giá mức độ cổng bằng cia chính sách thuê, từ đó đề xuất các biên pháp để tăng cường công bảng, giảm bất công.

và bão vé quyển lợi của cé các doanh nghiệp nhỗ va lồn.

Đánh giá tác đông chiến lược: Phân tích sơ sinh với quốc té mang li cái nhịn

chiến lược, giáp xác dinh vị thé của Việt Nam trong béi cảnh toàn cầu và nắm bắt

những cơ hội và thách thức

HG tro quyết dinh chính sich: Kết quả từ để t có thé đông gốp vào quá tình

đa ra quyết Ảnh chính sách, giúp chính phủ và các cơ quan liên quan điều chỉnh vàhoàn thiên chính sách thuế để dip ting nhanh chóng với bién đông kinh té và doanhnghiệp

Tạo lập nin ting cho nghiễn cứu ấp theo: Nghiên cửu này có thé làm nén tingcho các nghién cứu tiép theo về Tinh vục thuế và pháp int kính t, đặt ra các hướng

"nghiên cứu mới và giảng day kiến thức cho công đẳng nghiên củu và sinh viên

Tăng cường truyền thông và nhận thúc cổng đồng Két quả cia dé từ có thể

được truyền thông réng ri đ ting cường nhận thức công đẳng về tác đông của chỉnh,

sách thuế đối với doanh nghiệp và kink t, thúc đây nhiễu biết va tham gia cia công

dân

Tổng thổ, để từ không chỉ giúp cả thiên hiễu bit về chính cách thuê tha nhậpdoanh nghiệp ð Việt Nam mà còn đông góp vào quá tình quyết nh và phát triển toàn,din côn nên Hình té quốc gia

ấu của khóa hận

Ngoài phin lối cam đoan, doanh mục chữ vết tt, lời mỡ đâu, kết luận, dank mục tài

liệu tham khảo, luận văn có câu trúc gồm 03 chương

CHƯƠNG 1: NHỮNG VAN ĐỀ LÝ LUẬN PHÁP LUẬT VỀ UU BAI THUẾ THUNHAP DOANH NGHIỆP

CHUONG 2: THUC TRẠNG PHÁP LUẬT VÀ THỰC TIẾN THỰC HIEN VỀ UUBAI THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIEP Ở VIET NAM

CHƯƠNG 3 GIẢI PHÁP HOÀN THIEN PHÁP LUAT VỀ UU DAI THUẾ THUNHAP DOANH NGHIỆP 6 VIET NAM

PHAN NOI DUNGCHVONG 1 NHỮNG VAN ĐỀ LÝ LUẬN PHÁP LUẬT VE UU DAI THUẾ

THU NHAP DOANH NGHIEP

11 Khéinigmvé thué TNDN vi wu dai thué TNDN,

Thuê thu nhập doanh nghiệp được áp dung theo mô hình tổng thủ nhập chia thué

Doanh nghiập phải ksi báo và nộp thé dun trin tổng thu nhập thu được seu kh tt

dé các chi phí dave công nhận theo quy Ảnh Mức thu áp dạng có thể thay đổi tùy

theo loại hình đoanh nghiệp và ngành nghệ

Chính sich wu đi thuÊ tha nhập doanh nghiệp là một phn quan trong cia chiến lượcphat biển lánh tổ Các tu dit bao gốm giảm thuế, mifn thu, và các chính sách

Xêmyễn khích đặc biệt cho các doanh nghiệp host động trong các lính vục chiến lược

vi các khu vue đặc biệt Muc tiêu a tạo điều lậnthuận lợi cho doanh nghiệp, thụ hút

du tr và thúc diy ny phát triển nh tế bin võng

6 các nước phát tiễn, wu đãi thu thụ nhập doanh nghiệp thường được sir đụng ninemột công cụ đã thúc diy đầu tư và tao ra mơ cạnh tranh giữa các doanh nghiệp Cáctiện pháp tu đấi có thé bao gầm giảm thu, niễn thé cho các dự án chiến lược, và

các chính cách khuyên khích đặc biết cho các ngành nghề chiên lược Miục têu là tao

.đều liên thuận lợi để doanh ngưệp phát tién, đồng thời gvõng ar thủ hút dw bơThuê thu nhập doanh nghiệp thường đợc thiết kê để tha được nguẫn thu nhập tr

doanh nghiệp mốt cách công bing và có hiệu quả Mic thé thing áp dụng đơn trên Joi nhuận smu ki tir đt các chỉ phí được công nhân theo quy định Các quốc gia phát

triển thường có hệ thống thuế phúc tạp, với nhiề ting lớp thuê và quy đính chặt chế

đổ ngăn chân rốn thuế Đẳng thỏi, ho thường xuyên điều chinh và cập nhật chính sichthuê đã phin ánh bién đồng trong nên lánh té và th rường doanh nghiệp

“Thông qua tu đãi về thu suất và min giảm thuế cho các dự án đầu he đã gop phânthu hút vin đều tơ nước ngoài, tao động lục phát biển kinh té khuyên khích người dân

vin thành lập doanh nghiệp mới, đầu tr xây dụng diy chuyển sin xuất mới, mỡ

xông quy mô đổi mới công nghệ, cả thiên mối trường sinh thử đồng thời cũnghướng các tỔ chúc, cả nhân đầu tơ vào Tính vục ngành nghề, ving lãnh tế theo dingmục iêu phát rid inh tổ xã hội của Nhà nước

8

Trên thế giới, chính phủ nhiều nước đã thông qua các chính sich và chương trình hổtro trên các phương điên khác nhau nhằm tạo điều kiên thuận lợi và thúc dy my pháttriển nhóm doanh nghiệp vite và ahd, trong đó có công cụ là chính cách hổ trợ về thuê

“heo thông tin Viện chiên lược và chính sich tt chính 2020

Tei một sổ quốc gia không có quy đính vỀ múc thué uất thuổ thu nhập doanh nghiệp

ph thông cũng như mức thuế uu đất đối với doanh nghiệp có quy mô ahd, Tuy nhiên,

các quốc gia đó đánh thuế th nhập doenh nghiệp ly tiến với các mức thuế suất sao

hơn áp đụng đối với phần thụ nhập chíu thué ð mic cao Cu thể, tử Hin Quốc áp

dạng mức thuê suất 10% đổi với 200 tiệu Won chi thud đầu tiên, 2096 đối với phần

thu nhập chi thuê R20 triệu - 20 tỷ Won, 22% đối với phân ta nhập chịu thuế trên

20tÿ9Wn

Te áp dung thuế suất 2096 đối với 200 000 EUR thu nhập chủ thuê đầu tiên, 25% đối

với phần thu nhập chiu thué vượt 200000 BUR Còn tei Brel, áp dàng thuê mất

1586 đổi véi 240.000 Real thụ nhập chiu thué đầu tiên, 2596 đối với phần thu nhậpchịu thué vượt 240.000 Real, Riêng ð Malaysia, có quy dinh mức thu suit phố thông

182496, tuy nhiên doanh nghiệp thường trú cổ vẫn góp từ 2,5 triệu Ringgit trở xuống

được áp dạng mức thuê suất 19% đối với 500 000 Ringgit thú nhập chiu thuổ đầu tên,24% đội với phần thụ nhập chịu thuê vượt 500 000 Ringgit

Ở Trang Quốc, mức thué suất thuế thụ nhập doanh nghiệp phổ thông là 25%, doanhnghiệp nhỏ được áp đọng mức thuế suất ưu đ là 203 Tuy nhiên, trong giai đoạn2015- 2017, để hỗ tro và thúc đẫy sự phát hiển côn các doanh nghiệp nhỗ, các doanh

"nghiệp có thu nhập chiu thuế thập con được wu đã nhiêu hơn nữ áp ding thuê suất

10% từ ngày 01/01/2015 - 31/12/2017 cho doanh ng?iệp có tha nhập chịu thuê nhs hơn 200 000 CNY và mức 20% trong giai doen từ ngày 1/1/2015 - 30/9/2015, 10%, trong gist doen tử ngày 1/10/2015 - 31/13/2017 cho doanh nghiệp có thủ nhập chịu

thuê nừ200 000 - 300 000 CNY KỂ từ ngày 1/01/2019 - 31/12/2021, áp dang mức 596đối với doanh nghiệp có thu nhập tính thuê dưới triệu CNY, mức 1096 đối với dosnt

"nghiệp có thu nhập tính thuế từ 1-3 tiêu CNY.

6 Thai Lan mức thud suất thué tha nhập doanh nghiệp phổ thông là 209 nhưng cácdoanh nghiệp có quy mô nhỏ công được áp dụng thé mất ưu dai ở múc thấp hơn

.

‘Theo đó, các doanh nghiệp có quy mô nhỏ có thu nhập chiu thuế từ 300 000 Basht trở

xuống được nuẫn thu, từ 300 000 - 3.000 000 Bat được áp dung mức thuê suất 159%

vã trên 3 000 000 Bet áp dung mite thuế suất 20%

Đặc biệt trong giai đoạn 2016 - 2017, để thúc đẫy aw phát tiễn cin doanh nghiệp có

day mô nhỏ, Thái Lan thực hiện vơ đi nhiễu hon đốt với doanh nghip có quy mổ nhỏ như tingly 01/1/2016 - 31/12/2016 thực hiện miễn thuổ hoàn toàn cho doanh

nghiệp cổ quy mô nh và từ ngày 01/1/2017 - 31/12/2017 thực hiên miễn thuế chodoanh nghiệp có tho nhập chữu thuế từ 300 000 Baht trở xuống, ép đọng thué suit

103% cho đoanh nghiệp cỏ thụ nhập chu thuế lớn hơn 300 000 Bab

Tây wn đất Huế thị nhập doanh nghaép là vie Nhà nước đành cho các doanh nghiệphoạt đồng trong các lĩnh vic, dia bản ngành nghề mà Nhà nước Huyễn khich pháttriển với niững đu lưện thiện lợi hơn về Huế sắt về thời gian mẫn, giảm thế vànhiing vẫn để khác nhằm th hit đẫu nec HỖ tro, giúp đỡ các doanh nghập đó trongquả trình hoạt động góp phần thực hiện muc iu phát tiễn lạnh t xã bôi

12 Pháp hậtvề wu đãi thuế thư nhập doanh nghiệp

121 Khái niệm, đặc điểm pháp hật wu đãi thuế TNDN

“hp luật vé un đổi thud TNDN được hid là tổng hợp các qup đành do Nhà nước ban

knh về các bện pháp lợ thầu gin bớt in nông VỀ thụ ip cho ning

doanh nghiệp hoặc nhóm doanh nghiệp dưới hình thức các tụ đất vềthud suất, thời

giơ miễn gion iu và các hành thúc khác trong những đu ôn nhất Ảnh se với các

dlocnh ngập khác, qua đỗ nhằm Huyễn kích và th hit đẫu hư vào những lĩnh vedha bàn nhất ảnh

Cơ sở pháp uit đa dạng, Pháp lut vé wu dai thuê th nhập doanh nghiệp thường được xây dạng tiên nên ting côn nhiễu văn bin pháp luật khác nhau, bao gầm Luật Thuế Tim Nhập Doanh Nghiệp, các Thông tr hướng dẫn thi hành, và các quyết định, quy

đảnh cụ thể của cơ quan thud, Pháp luật này thường tao ra cơ hội cho doanh nghiệp

nhờ vào các chính sách wu đãi, nhung đồng thời cũng di kèm với những thách thức về

iệc hiểu rõ và tuân thi các quy din phúc tạp

19

Tính kh hoạt: Do điều kiện kinh tổ và chính ti thay đỗ, pháp lut vỀ we đãi thuêthường có tín lính hoạt và có thể được điều chỉnh, điều trụ lei dé đầm bảo phần ánh

chính xác và đáp ứng nhanh chồng với sự biển động của nén kính tế

‘Uu đãi theo ngành và địa bản: Có thé có sự phân biệt uu dai dựa trần ngành nghề hoặc.

dia bản Mét số ngành nghề chiến lược có thé nhận được um dit lớn hơn để khuyênThích sự đu tư và phát ida 6 các Tính vục quan trong

“hôi hạn tu di: Pháp luật thường quy inh thời hạn cụ hể cho các va di thud, dit ra

để tao áp lực cho doanh nghiệp để thục hin dự án và cũng giúp chỉnh phủ kiểm soát

tếthơn

Các đều liên để hung vu dai thường được quy Ảnh rõ ring có thé bao gém mứcduty sin phim tao ra và các êu chỉ khác Đi

cấp cho những doanh nghiệp thục sự đồng góp vào phát tiễn kinh tế

Pháp luật thường có các quy định đặc biệt đ hổ trợ doanh nghiệp nh và vừa, nhẫnting cường tính công bằng và khuyến khích sự da dạng trong mỗi trường Linh doanh.Tác dng vào nin kinh tổ: Các quy định và biện pháp thường được thiết kế af có ácđông tích cục không chỉ đối với doanh nghiệp ma còn đối với toàn bộ nên kính tổ, bao

gm Việc tao ra việc lâm, ting cường năng suit, và cã thiện cạnh tranh quốc tế

iu di thuê TNDN là vo đã rực Hêp cho đối tương nộp thuế trong hệ thống thuế treethu: Doanh nghiệp có thể được buông giảm mic thu true Hp, giúp giảm gánh năngthuế và ting lợi nhuận hay doanh nghiập có thé được phép khẩu trừ mốt phần hoặc

toàn bộ chi phi hoạt đông từ lợi nhuận chiu thud Các doanh ng?iập trong các ngành

"nghề chiến lược hoặc kim vục đặc tit có thể được hưởng uu đãi thuế cụ thể, Từ đó,

Äômyễn khích doanh nghiệp host động và đều ty, đẳng tỏi tăng cường ki năng canh

tranh trén thi tưởng khuyến khích đầu tư vào các dự án, nghiên cửa và phát tiễn,giúp thúc dly sự đổi mới và hiệu suất kinh doanh, nâng cao khã năng đổi mồi và ningcao chất hương sản phẩm và dịch vụ

khuyên khích đầu neva phát biễn kinh tố: Tạo ra một méi trường thuận lợi để đầu he

vi phất tiễn doanh nghiệp, đặc iệt là trong nhông lĩnh vục chiến lược và những kh

vực cin được khuyên khích

”

Tăng cường a cạnh ranh: Thúc đấy sự cạnh ranh giữa các doanh nghiệp, đặc biệtlàtrong ngành nghề quan trong và những doanh nghiệp cĩ tiém năng đỗi mới và nâng

cao năng suất

Tạo lập méi trường kinh doanh tích cục: Xây đụng mét mơi trường kinh doanh tích

cur, nơi doanh ngjiệp cĩ thé phát iển và hoạt động một cách hiệu qu hơn

Thích lệ nghiên cứu và phát tid HỖ tro đoanh nghiệp trong việc đầu tử vào nghiên

Xiện cho my đỗi mới và nâng cao chất lương sản phim vàcửa và phất tiễn, tạo

vã cũ thiên ha ting đặc biét a rong các khu vục cần được đầu tr

Tăng cường chiến lược quốc ga HS tro thục hiện các chiến lược quốc gia và dic biệt

là những mục iêu quan trong đốt với nr phat tiễn bên ving,

HG tr xã hồi và mơi tường: Khuyén khích doanh nghiệp thực hiện các hoạt đơng xãhồi rách nhiệm và bão vé mơi trường thúc diy sự cân bing giữa lợi ích kinh t và xã

hội

Tina bút đầu từ nước ngồi: Tạo điều kiện thuận loi để thu hút đầu tơ từ các doanh

"nghiệp nude ngội, đồng gĩp vào quá tình hội nhập quốc tế

Tải to hĩa thu ngân sich nhà nước: Tơi uu hỏa việc thu ngân sách nhà nước thơng

cq việc khuyến khích sự ting trường kink té và tăng tụ nhập từ doanh nghiệp

‘Moe dich của pháp luật vé wa đi thu thủ nhập doanh nghiệp là tạo ra mốt mơi trườngtinh doanh ích cục, khuyên khích đầu bơ và phát tiễn, đồng thời dim bio rằng cácdoanh nghiệp đĩng gĩp ích cục vio sự phát triển cia cơng đồng và quốc gia

1z

12. Các giai đoạn và sự thay đỗi quan trọng trong chính sich wu đãi thuế thụ

xhập doanh nghiệp

6 Việt Nam, Luật Thuế TNDN đều én được Quốc hội thông qua ngày 10/5/1997 và

có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/1999 thay cho Luật Thué lợi túc rước đó, Hiện

nay, chính sách thuế TNDN oie Việt Nam được thực hiện theo Luật Thuế TNDN số

14/2008/QH12 ngày 03/6/2008, có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2009 va các luật

sửa đỗ, bổ mung Luật này, Trong 10 năm qua, Luật Thuê TNDN sổ 14/2008/OH12 đãđược sửa đối, bỗ sung 3 lân vào các năm năm 2013, 2014 và 2020

Tir thể kỹ 21: Việt Nam tấp tae mỡ côn và hội nhập quốc te chính sách thuế nhắnanh vio việc thụ hút đầu tr, ting cường cạnh tranh quốc té và phát tiễn các ngành

"nghề chiến lược Luật Thuê Thu Nhập Dosnh Nghiệp năm 2003 (sửa đỗ năm 2008) cónhững điều chỉnh quan trong trong cơ cấu thuổ, giảm thé và mỡ rông uu đãi cho

nhiễu loại doanh nghiệp

Gisi Đoạn Hiện Đại G011 - Nay): Tổng cường quin lý và tính minh bach, chính sách

tựu đi thu thu nhập doanh ng?ưệp ngày cảng chú trọng din hiệu suất va nự bản vingLuật Thuê Thu Nhập Doanh N ghiép nim 2014 (sửa đổi nim 2020) tiếp tue đều chỉnh

cơ cầu thn, ting cường quin lý và yêu cầu minh bach hơn từ phía doanh nghiệp

Chính Sich Hỗ Tro Doan Nghiệp Nhỏ và Vite (Nêm 2013): Chính sách ưu di đượcđều chỉnh để hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vữa, đặc iệt là trong bối cảnh quá trình hộinhập và canh tranh quốc tế ngày cảng khốc Hật Một số chính sich mới nhằn giãn

ginh ning thu đối với doanh nghiệp ahd và vừa, khuyên khích sự da dạng rong môi trường nh doanh:

Chính Sách Hỗ Trợ Đỗ: Mới Công Nghiệp (Năm 2020): Chính phủ tip trang vào việcdiy manh quá tình đỗi mới công nghiệp, đặc biết trong bồi cảnh Cách mang Công

nghiệp 40 Áp dung ww dii thuế dic biệt cho các doanh nghiệp host động trong lĩnh

vực nghién cứu và phát triển đổi mới công nghệ

Điễm nỗ bật trong tién tinh cãi cách chính sich thé TNDN của Viet Nam trong gist

đoạn vin qua là dim bảo duy ti một sic thué TNDN không có sự đối xử phân biệt git các doanh nghifp thuộc các thành phân kinh tế khác nha; thực hiện giêm nghĩa

1

va thuế cho mọi loại hình doanh nghiệp thông qua việc đều chính giêm me thuế suất thuê TNDN phổ thông, từng bước mỡ rng cơ sở thu phù hợp với sự phat tiển cia nin ánh tế và quả bình hội nhập lánh tế quốc tú Cụ thể, Việt Nam để thực hiện giảm,

mức thué suất ph thông thuế TNDN từ 25% xuống 22% từ ngày 01/01/2014, riêng

doanh nghiệp quy mô nhỏ và vim được áp đụng múc thn suit 20% nguy tử ngày

01/7/0013 Từ ngày 01/01/2016, mức thu suất thuê TNDN phổ thông tấp tục được

giim xuing 20%, áp dung thống nhất cho moi loại hình doanh nghiệp

ViệtNam cũng di thục hiên chuyển đối tương hung tu đi thuê TNDN theo điện đều

fer mới từ pháp nhân (doanh nghiệp thành lập mới từ dự án đầu hộ sang uw đã thud theo dự án diu hư mới của đoanh nghiệp, qua đó, tạo điều kiên thuận lợi hơn cho các doanh nghiệp trong vie tấp căn các chính sách tr di về thuê TNDN Ngoài ra, trong

cq tình sẵn đổi chính sách thuê TNDN cũng đã thực hiện ré soát, đu chỉnh phạm viTinh vực, ngành nghề, da bản được um đế thud; bổ sang ưu đi thu TNDN đối vớimột số đỗi trợng cin khuyên khích như dur án di hr có quy mô lớn, sân xuất sẵnphim công nghiệp hỗ tro, các dự án thuộc diện được hỖ trợ đầu ty đặc iệt, bỗ sungapy định min, giảm thuê đổi với dự án đầu tr mỡ rông néu đáp ting một số tiêu chỉtheo quy nh Việc áp dung các chính sách um đãi về thuế TNDN cùng với các biệnhấp cải cach có liên quan khác đã góp phẫn ci thiện méi trường đầu tư trong nước,dion Việt Nam trở thành địa chỉ đầu tự hập din đối với nguồn vẫn FDI

“Thông qua các giai đoạn và nự đều chỉnh quan trong, chính sich tu đi thu tho nhập

doanh nggiập tei Việt Nam không chi tro sự phá iển kinh mà côn hich img vớinhững thách thie và xu hướng mới rong môi trường nh doanh quốc te

124 Mật số yếu tế chỉ phốipháp hật về wu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp —hiệu quả và thách thúc từ việc thục hiện wu đãi thuế

Chính sich phát triển kinh t: Hiệu qui: Các chính sich uu đãi thu thường phân ánhmục tiêu và huông phát tiễn kính tổ của quốc ga, giúp thúc diy đầu tơ và tăng cường

canh ranh Thách thie: Cân phải dim bio ring chính sich này không chỉ tập tring

ào một số ngành nghề ma côn khuyên khích sự da dang trong cơ cầu nh tế

Điễu kiện kinh tế toàn cầu Hiệu quả: Ap dụng chính sách uu đã để tha hút đầu nenước ngoài và ting cường sơ canh tranh quốc tễ Thách thúc: Cần thích ứng với biển

1

động toàn cầu, ngăn chăn các hành vi tránh thuê và dim bảo tinh công bing trong mối

trường lánh đoanh quốc tổ

Quin lý và tuân thủ thud: Hiệu quả: Quản lý chit chế giúp dim bảo rằng các doanh

"nghiệp thực my đáp ứng các điều kién af ining um đu và tăng cuồng tin ngân sich

“Thách thie: Cin có hệ thống quản ý manh mé để ngăn chin việc lam dụng chính séch

và đâm bảo nợ mình bạch và trung thực

Điễu chính inh hoạt Hiệu quả: Linh hoạt hong did chỉnh chính sich giúp quản lý rit1o và dép ứng nhanh chóng với thay đổi trong mới trường kin doanh Thách thúcCần day tì sư én định để không làm ảnh buông đến my in tring của doanh nghiệp và

đổi tác đâu tr

mới công nghiệp và công nghệ: Hiệu quả: Ưu dai cho các doanh nghiệp adi mới

và nữ dụng công nghệ tiên tin thúc diy ar đối mới và nâng cao năng muất Tháchthúc: Cần phãi theo đối và đánh giá hiệu quả của chính sách này đối với sự phát hiển

công nghiép và công nghệ

Chính sách bảo vệ môi trường, Hiệu quả: Ưu dai cho các doanh nghip thân thiên với

Tôi trường giúp thúc diy nr bio vé mỗi trường và phát triển bên võng Thách thúc

Cân phải dim bio ring chính sách này không chi meng lạ lợi ich mối trường ma côn

không gây ra tác động tiêu cực nào đổi với hiệu mất kink té cũa doanh nghiệp

1s

Mie thu tha nhập doanh nghiép cơ bản ở Singapore là 17%, Đây là mức thu thấp so

với nhiễu quốc ga khác tn th giới

Ưu Đã Đối Với Doanh Nghiệp Mới: Các doanh nghiệp mới ở Singepore được hưởng,

thuế giảm thông qua chính sách Parti Tax Exemption Theo đó, chi cần đồng thuê tiên 75% côn lợi nhuận đều tiên 100,000 SGD và 50% của lợi nhuận vượt quá 100,000 SGD.

Min Thuê Toàn Bộ: Các công ty mới và ahd có thể đã đều lận để miễn thué toàn bộtrong ở Singapore qua chính sich này Điễu kiện bao gầm lợi nhuận không wot quá

100,000 SGD trong 3 nim đầu tên

Các chỉ phí in quan đến nghiên cứu và phá tiễn có thể được khẩu trừ tử lợi nhuậncha thuế

Doanh nghiệp có thể khẩu trừ một nhân hoặc toàn bộ thé nước ngodi mà ho dé tra tr

Joi nhuận chịu thu 6 Singepore

Singapore áp đụng chính sich niễn thud đối với một phần lợi nhoân từ hú nhấp miễn

trừnhất dink, giầm bớt gánh năng thé cho doanh nghiệp,

= Tạ Hoa Kỳ (htpz/fglobadlintconsting sg)

Mã thu th nhập nội đa (intemal Revenue Code) cung cấp nhiều loại mu di thuế chodoanh nghiệp, bao gồm giảm thuỷ, ghỉ chủ và khẩu trừ cho các loại hoạt động đặc bistnhư nghiên cứu và phát triển, đâu tư vào các khu vực kinh tế khó khăn, và các dur án

năng lượng tế tạo.

Mức thuế thu nhập doanh nghiệp cơ bên là 21% từ năm 2018 theo Tex Cuts and Jobs Ad(CIA)

Doanh nghiệp thục hiên host động nghién cửu và phát tiển có thể hướng khẩu trừ

thuế

khâu trừ đối với du tu: Các doanh ngưệp đầu te vào cc inh vực nhơ năng lượng tái

tao có thé được hưỡng Investment Tex Credits

Khuyến khích đầu từ & các khu vục đặc biệt Chính phủ Hoa KY đã thết lập cácOpportunity Zones dé khuyên khích đầu tư ở các khu vục kinh tổ khó khẩn Các

16

doanh nghiệp đầu hr vào các dự án trong các vùng này có thé hướng lợi từ khẩu tir

thuế

= Tạ Trang Quốc

Trong Quốc cũng cấp nhiễu ưu đi thuế cho các doanh nghiệp đều he vào các fish vực

quan trọng như nghiễn cứu và phát triển, đổi mới cổng nghệ, và sản xuất năng lượng

tế tạo Các kina vục nh ế đặc biệt như Khu Kink tỉ Đặc biệt và Khu Kinh tổ Công

"nghiệp công được hưởng nhiều ma dit

Mie thuế thấp: Móc thuế thu nhập doen nghiệp ở Trung Quốc có th thấp đối với cácdoanh nghiệp tei các khu vue nh Ế đặc bit và các ngành nghề quan trọng, Đối vớinhiễu doanh nghiệp, mức thuế có thể giảm từ 25% xudng còn 15% hoặc thêm chỉ

10%

Khu vực kinh tế đặc biệt Các khu vục nh Khu Kinh tổ Đặc biệt và Khu Kinh tếCông nghiệp có thể huồng nhiễu tu di thud, bao gém mite thuế thấp và các chínhsách khác như chiết khẩu thuê

Thu thấp cho Doanh Nghiệp Nhi và Vue: Các doanh ngiệp nhỏ và vừa có thể

hướng mức thổ thấp hơn thông qua chính sách đặc bit ép dụng

Ưu dai cho đầu tơ ngoại: Các doanh nghiệp Trùng Quốc đầu tư vào các dự án nước

"ngoài cổ thé được ining nhiều vu đi thuế dé khuyên khích hoạt đồng này

Tu đất cho công nghiệp hỗ trợ và đỗi mới công nghệ: Doanh nghiễp hoạt đồng trong,các nh vực như nghiên cửu và phát triển, công nghệ cao có thể được hướng thuê thấp

và các um di khác.

va bảo vé méi trường có thể hướng lợi từ các chính sách thuê khuyÊn khích.

Thu nhỏ: Một số doanh nghiệp có thể ning lợi từ chính sich thué nhóm, cho phép

ho tính thud dua trần tổng doanh thủ của toàn bộ nhóm doanh nghiệp

Thu thip cho cỗ phiền và nhóm bit động sin: Mot số chính sich thuế được áp dụngdic iệt cho vide giao dich cỗ phiều và bit động sin,

”

Xết hận chương 1

Chương 1 về "Những

Na" đã tình bay một sổ dim quan trong về cơ sở ý luận cde hệ thống pháp tut wu

đã thuê thụ nhập doanh nghiệp tại Việt Nam

đã ly lun của pháp lut về wu đi thud TNDN tai Việt

Chương đã đơa ra nin nhận tổng quan về câu trúc và cơ sỡ ý luận ca hệ thống pháp

luật về um đi thu tha nhập đoanh nghiệp tri Việt Nam công nh nhẫn manh các đặc

điểm nổi bật ci pháp luật về tro đi thuế thụ nhập doanh nghiệp tại Việt Nam, baogồm mức thuế thậm, chính cách ưu đối đặc biết cho các ngành nghề chiên lược, và ưu,

đđ cho các kina vục đặc biệt Điều này giúp dinh tổ khung pháp lý và sư cần thiết cũa

tựu i thud trong quá tình phát riẫn kính tế

Thể hiện rõ mốt quan hệ chặt chế ga hệ thống pháp luật vé tu đấi thud và phát tiễn

ảnh tổ ca Việt Nam, Sự nh host và hiệu qua của phip luật có ảnh hưởng lớn đến Xhš năng thụ hút đầu tư và sự da dang hóa nên kính tế

Dựa tên bối cảnh thi trường và môi trường kinh doanh ngày cảng biển động do đó

hướng đến nhu cầu cãi thiện và hoàn thiên pháp luật vé ww di thué, nhin nhân vềhướng phát hiễn toơng lai cũa pháp luật về vu đ thuổ thu nhập doanh nghiép ti ViệtNam, Điễo này bao gém việc đổi mới để đáp ứng với thách thúc của nền Lành tổ toàncầu và mụctêu phát iển bin ving,

36

CHUONG 2: THỰC TRẠNG PHÁP LUẬT VÀ THỰC TIẾN THỰC HIỆN VE

UU DAI THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIEP Ở VIETNAM

21 Thục trang phip Iuatvé wu đãi thuế TNDN tại Việt Nam

241 Ưu điểm cia pháp hật về wu đãi thuế thu nhập doanh nghậệp ở Việt Nam.hiện nay

= Wie đất Huế TNDNö Vist Nam hiện nay đã được gi nhận chỉ hắt trongsác văn bản pháp nt về thd tu nhập doanh nghập gdm

Luật 32/2013/QH13 ste bé sung Luật 14/2008/QH12 về thuê Thu nhập doanh nghiệpLuật 71/2014/QH13 sửa đỗ, bổ sang một sổ đều của luật thuế

Nei dinh 218/2013/NĐ-CP hướng dẫn thi hành Luật thuê tho nhập doanh nghiệpNghị đnh 91/2014/NĐ-CP sửa đổ, bổ mang một số đâu tại các Nghĩ định quy dink vềthud, có hiệu lục kế từ ngày 15/11/2014 va riêng quy định tei Điễu 1 Nghĩ định này áp

dạng cho kỷ tính thuê thu nhập doanh nghiệp từ năm 2014,

Nghĩ dink 12/0015/NĐ-CP quy dinh chi tt thí hin Luật ste đổ, bỗ sung một sổđầu cũa các Luật v thuê và săn đỗ, bỗ sung một sổ đu cũa các Nghĩ Ảnh về thud,

có hiện lực kế từngày 1/01/2015

Nghị đnh1462017/NĐ-CPsöa đổ, bổ ming một số đểu côn Ngủ dinh100/2016/NĐ-CP và Nghị nh 12/2015/NĐ-CP, có hiệu lực ké từngày 01/02/2018Nghị Ảnh 57/2021/NĐ-CP bổ sung điểm g khoản 2 Điều 20 Nghị dish 218/2013/NĐ-

CP (đã được sửa đề, bổ ming tei Nghĩ định 12/2015/NĐ-CP) vé to đãi thuổ thu nhập doanh nggiệp đối với dr án sản xuất săn phim công nghiép hỖ tro, cổ hiệu lục tờ ngày, 0406/2021

Các thông te của BTC hướng dẫn thi hành nghĩ dinh trên nh: Thống tr

78/2014/TT-BTC hoớng din thi hành Nghị định 218/2013/NĐ-CP và hướng dẫn thi hành Luật

Thu thu nhập doanh nghiệp, có hiệu lục kể từ ngày 02/8/2014, Thông tư 96/201 BTC hoớng dẫn về thuổ thu nhập doanh nghiệp tei Nghị định 13/2015/NĐ-CP và sa đổi, bổ sing một sổ điều của Thông hz78/2014/TT-BTC, Thông tr119/2014/TT- BIC, Thông tư 151/2014/TT-BTC, có hiệu lục kể từ ngày 06/8/2015,

5/TT-Fry

Cu thể, các vin bản đã quy dinh các nội dụng sau: Quy đính về đổi tượng huông tna

đã thuê và điều kiện buông wu đã thuê TNDN; Quy nh về wu dit thuê suit và thời

han áp dung thuế suất thuế TNDN we di; Quy Ảnh vé ưu dit miẫn thuổ, giảm thuỷTNDN; Quy định về các trường hợp giảm thuế khác

= Doanh nghiệp được chủ ding tw xác đính các điều kiện uw đổ thuỷ, mie

thuế suit um đế, thời gian min th, giảm thu, số lẾ được trừ vào thụ nhập tính thud

để tự kê khá và tự quyét toán thuế với cơ quan thuổ: nhà nước đã để cao doanh,

"nghiệp tong việc hy tha, te tinh và hy nộp thué qua đó công tác thu, nộp thu sẽ được.

thục hiện một cách nhanh chóng hiểu quả thiết thọc, các doanh nghiép có thể hy

minh cập nhất các hông tin pháp luật về chế đổ tu đấi thuê TNDN, theo dõi mất sổ

thuê phii nộp, Đồng thời, đ tránh các trường hop trén thuỷ, gian lận thu, tránh gâytổn thất cho NSN, pháp luật cũng trao cho cơ quan thuế quyén thanh tra, kiểm trađổi với các cơ sở kinh doanh Ì

= Đối ương hướng init được ma rộng:

Chính sách thuế tạo thêm nhiễu tu, đặc biệt iu liên thuân lợi cho đoanh nghĩ

trong các hoạt động đâu tự phát tiễn Với nguyên ắc chuyễn từ tu di theo pháp nhân(doanh nghiệp thành lập mới từ dự án du tu) sang um đế theo dự án đầu tơ mới cite

doanh ngưệp, phạm vi vu đu đối với host ding đầu tr mới của Luft sie đã, bổ song Luật Thuê TNDN số 32/2013 sẽ rộng hơn s0 với Luật số 14/2008, mặt khác sa đổi

này dim bảo sơ nhất quán giữa Luật Diu tự và Luật Thu TNDN, han chế được cácvướng mắc phát ảnh trong thục tấn

Bin canh việc tro đấ cho thủ nhập ofa doanh nghiệp từ thục hiện dự án đều br mới,

Luật Thuê TNDN sin đổi bỗ sung quy dinh min thu, giảm thud đối với hình thứcđầu tr mỡ tông để khắc phục những vướng mắc phát sinh rong thục t, tạo đều ldệnkhuyên khích đầu tư mỡ rông

Doanh nghiệp có dự án đều tr được hưởng wu đi thuê thụ nhập doanh nghiệp do đápting điều kiện về đa bin có phát sinh thu nhập ngoài de bản thuc hiên dự án đâu he

thi: Néu khoản thu nhập này phát sinh tei địa bản không thuộc địa bản ưu đối đâu he

thi không được hưởng tu dic thuế TNDN theo điểu kiện địa bản, Nếu khoăn thu nhập

` Quy định tại uễt quản ý thế sổ 38/2019/0/14 ngà 13/08/2019

20

này phit sinh tạ địa bin thuộc địa bản tu đã đều từ thi được hung ưu đãi thuếTTNDN theo đều kiện đa bản

Luật Thuế the nhập doanh nghiệp quy Ảnh đối với dự án nha ở xã hồi để bản, chothuê, cho thuê mua thuộc đố tương áp dụng thuế suit thué thủ nhập doanh nghiệp trú

đãi 10% trong suốt thời gian hoạt đông 2

= Php huật un đi thud đã có những điều chỉnh lạ then, phù hợp vớt

xhững bí

trên thé giới cũng nhu: phù hop hơn vái mdi trường chưng của quốc tễ tạo đẫu hiện

đồng cũa nền lanh tế xã hi đắt nước và hưởng chung của các qude gia

thuận lợi cho sự đa dạng vàphát tiễn đẳng dy cba hết

Pháp luật đưa ra mức thuế thu nhập doanh nghiệp thip hơn hoặc min thuế cho các

doanh ngiệp host động trong các ngành nghề chién lược quan rong đổi với phát tiễntanh tê quốc gia nhằm huyền khích đầu tư và sợ phá iễn bin vũng trong các fin vực

có tằm ảnh uring lon

Các doanh nghigp host động trong các khu công nghiệp, khu công nghệ cao thường

được busing niễn thuế hoặc giém thu, tạo đồng hục cho sơ phát tiễn côn các âm vục

chuyên môn và cong cấp điều kiện thuận Loi cho doanh nghiệp

Cong cấp wu đãi thé cho doanh nghiệp host động trong nh vực năng lượng tử tạ,

bao gim cả sin xuất và sở dụng, HỖ tro ar da deng hoa nguồn năng lương và giảm

ảnh hưởng tiêu cục đổi với môi trường *

Các doanh nghiệp hoạt đông trong nh vue công nghệ cao thường được hung mức

thuê thấp hơn hoặc miễn thud Khuyén khích ne đỗi mới và nâng cao chất hương sản

phim và dich vụ Tiêu biểu là quy đảnh wu đã thuế suit 10% trong 15 năm cho thu

nhập của domnh nghiệp nghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ, ứng dụng công

"nghệ cao thuộc danh muc công nghệ cao được wu tiên phát iễn theo quy dinh của Luật công nghệ cao; wom tao công nghề cao, wom tao doanh nghiệp công nghệ cao,

Và hiện tủ, đa số các doanh nghiệp công nghệ cao, doanh nghiệp ting dang công nghệ

cao thuộc các dự án đâu tr từ nguồn vốn nước ngodi Qua đó, cho thiy các quy din

† Bo gy din ti isin 7 Đề 1 Luật Tớ noua doanh ghi của đỗ 201

của pháp luật vi ưu đ thuế đã quan tim nhiễu đến sr công bing cho tt cả các doanh

"nghiệp không phân iệttrong nước hay DN có vẫn đầu tơ nước ngoài, chỉ cần dip ứng

đã điều kiện thi sẽ hường ưu dit như nhe tạo đã phát hiển tho hút vén đầu h nước

ngoài (quy dinh tei TT78/2014/TT-BTC)

Đôi với tha nhập của doanh nghiệp từtrỗng trọt, chin nuối, nuôi trồng chế bién nôngsản thấy sin ở die bản có điều kiện kinh tổ xã hội đặc tiệt khó khẩn thi được miễn,thuê thụ nhập (quy định tạ khoản 1 Điều 4 Nghị định 218/2013/NĐ-CP, đoợc sửa đổibit khoản 2 Điều 1 Nghị định 12/2015/NĐ-CP ) Giúp giản bit đẳng đạt phat tiễnagit các khu vue và khuyến khích đều tơ vo những nơi cin thất

Ning chính sách này nhim thúc đấy ar đa dạng hóa và phát tiễn bin vững trongảnh tổ Việt Nam, tao điều kiện thuận lợi cho các ngành nghề và khu vục chiên lược

Tuy nhiên, việc thi hinh và đầu chỉnh chinh sách cũng phii theo đối và đánh giá

thường xuyên a dim bio tính công bing

312 Những hạn chế, bất cập cia pháp hật về wu đãi thuế thư nhập doanh

nghiệp ở Việt Nam hiện nay

“Mặc dì Chính phic đã thức hiện đơn giãn hóa th te hành chính về thuế Husnhập doanh nghiệp, cong thực té hin nay cồn cô một sổ this hac rườm rà phức tạp,

nhất là đối với đoanh nghiệp nhồ và vừa với bộ máy kế toán côn chữa chuyên nghiệp,

sang tinh kiém nhiệm, Quy định vé thủ tục hưởng um it do cơ chế ta di thu thanhập doanh nghiệp chua én định thay đổi ién tục trong thời gian ngắn, quá nhiều văn

bên thông tin đa chiều vin bên chưa hướng dẫn chi tất, chưa 18 tăng đổi lúc côn

chống chéo chơa nhất quán Trân thet, theo khảo sit của Hội tư vẫn thud Việt Nam

đa số các doanh nghiÊp cho rằng thủ tục thục hiện tu đãi thuế thu nhập đoanh nghiệp

thuân lợi, còn phin lớn cho là gấp khó khăn trong tân tha chế đồ kê khai Do tinh

phúc tap của các quy inh v ưu đi thuế nên đỗ đuợc hưởng vu đã thuế, doanh

"nghiệp phii tién hành nhiễu thi tục trong xác din doanh tha chỉ phí, xác dint thoi

gan chuyện lỗ Sự thiểu úp thôi hướng dẫn thi hành khiên cho việc áp dung pháp luật

để được trụ đã thud con gặp kho khăn thậm chi có trường hop được tr lời không

ding quy ảnh Vé nguyên tắc, việc ben hành quy định chỉ tit ci Chính phủ là cần

thidt những cần quy đính nguyên tắc áp dụng ưu tiên khi hiệp định được phé chu,

2

tránh việc châm chạp trong lập quy ảnh hướng đến môi trường kinh doanh Ngoài re còn giúp cho nhà đầu từ hạn chế tinh trạng ri ro trong áp đụng quy định về wu đãi

Ngoài ra, các vin bản phép lut liên quan din tu đấ thu năm rã re tin nhiêu vấn

bn chưa có yên kết và đồng bộ với các chính sách khác như, gây kho khẩn cho

doanh nghiệp trong quả tình tra cửa, hiểu thông tin, nhiễu thông tin chưa rõ rànghiên cơ quan thuê và doanh nghiệp mỗi bên hiễu một cách khác nhau

Việc cho doanh nghiệp được chủ động tơxác dinh các đề kiện ra đãi thud, mức thuê

suất đã, thoi gian miễn thuê, giảm thud, sổ lẾ được trừ vào th nhập tỉnh thu để tr

kê kh và tự quyét toán thuê với cơ quan thuế tuy là vu đêm để giảm tai thủ tục hành

chính, toy nhiên, các vấn bản quy đính đổi khi chưa rõ ring khiển các doanh nghiệp gấp hing hing khi xác định ws dit thuê TNDN, thâm chỉ đến các cơ quan thuê thanh,

kiểm tra doanh nghiệp ở các chỉ cục khác nhau cũng có nhiễu cách hiểu khác nhau

Vi du: doanh nghiệp sẵn xuất phần mém thủ thué suất ưu dit 10% trong 15 năm vàMiễn thé 4 năn, giảm thuê 5096 trong9 nim tip theo nhưng lạ có kèm quy định Dự

án đầu tơ mới được hưông ưa dai thuế thủ nhập doanh nghiệp theo quy đính phải

được cơ quan Nhà nước có thẩm quyền cấp Giấy phép đầu hr hoặc Gify chứng nhận,đầu tr hoặc được phép đầu tư theo quy dinh của pháp luật về đầu tr thực ổ thực hiện

có chỉ cục cho doanh nghiệp sẵn xuất phn mém sẽ được hưởng ưu đi rên những có

chỉ cục lại cổ yêu cầu phii có gây ching nhận đều từ theo quy dinh tsi Điều 10

Thông tư 96/TT-BTC thông từ của BTC năm 2015 Thực ti, thông từ có quy dink: Dự

án đầu từ rong nước gin với việc thành lập doanh nghiệp mới có vẫn đâu tư đưới 15

tỷ đẳng Việt Nam và không thuộc Danh mục Tỉnh vục đều tr có điều kiện được cấpGiấy chứng nhận đăng lý doanh nghiệp tử ngày 0101/2014 Căn cứ theo Điểm 2Khoản 3 Điều 10 Thông tư 6, theo ý kiễn cũ tôi thì đự án đầu tư theo quy dinh tạiđiểm trên không cân có giấy chứng nhận đầu he

Hay tai Thông hr03 hưởng din về mifn thud, giảm thuế thụ nhập doanh nghiệp đổi

với đonnh nghiệp khoa học và công nghệ quy dinh tei Nghị đính số 13/0019/NĐ-CP" của Chính phủ về doanh nghiép khoa học và công nghệ

3

Căn cứ Thông từ số 03/2021/TT-BTC, doanh nghiệp khoa học và công nghệ được Insing tụ để miễn thuỷ, giảm thud thụ nhập donh nghiệp theo quy nh t Khoda 1 Điều 12 Nghị ảnh số 13/2019/NĐ-CP ngày 01/02/2019 của Chính phủ phải đáp ứng

04 điều kiên, cụ thể

Mati, được cơ quan quản lý nhà nước cõ thim quyền cấp Giấy chúng nhân dos

"nghiệp khoa học và công nghệ

Hoi la, doanh th hàng nim từ host động sin xuất kinh doanh các sản phẩm hànhthành từ kết quả khoa học và công nghề dat tỷ lệ tố thiểu 30% tiên tổng doanh thu

hàng năn côn doanh nghiệp

Ba là, donc thụ được tạo ra từ dich vụ có ứng dung kết qua khoa học và công nghệ trong fiah vực công nghệ thông fin la đoanh thu từ dich vụ mới, không bao gỗm các

dich vụ đã có ttn thị rường (Tiêu ch, cơ số xác dinh dich vụ có ứng dụng kết quả

Khoa học và công nghệ rong lãnh vục công nghệ thông tin là dịch vụ mới thục hiện theo quy định của Bộ Khoa học vi ông nghệ)

Bổn là, doanh nghiệp khoa học và công nghệ phải hạch toán riêng thu nhập từ host động sin xuất, kinh doanh các sin phẩm hình thành tử kết quả khos học và công nghệ trong kỷ để được buông va di thuê thu nhập doanh nghiệp Trường hợp doanh nghiệp không hach toán riéng đoợc thủ thu nhập từ hoạt động sẵn xuất, kinh donnh các sẵn

phim hình thành từ kết quả khoa học va cổng nghệ được hướng us đãi thué thu nhậpdoanh nghiệp thục hiện phần bổ theo quy dinh tei Khoản 2 Điều 18 Luật Thu thựnhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12

"Tuy nhiên, biên nay, Bộ KHCN và Bộ tai chính vẫn đang tranh luận với nheu về đơn

vi nào là dom vi sẽ đơa ra iêu chi xác nh dich vụ mới cho doanh nghiép KHƠN nên

doanh nghiệp vẫn chun có căn cứ đáp dụng vide miễn, giản thuế theo TT 03 trên

= Dũ trước lúa khí sốn đối

cả về thời gan miễn thuê để nhằm tha hit doanh nghiệp đầu h vào các ngành cổng

"nghệ cao, doanh nghiệp nông nghiệp ứng dung công nghệ cao, các dự án đều tr môi vào các finh vực công nghệ, tuy nhiên, đến hiện te, việc duy bì ha hình thie

UBTTNDN lá vo đã và thuổ suất và uu đi về thời gian niễn giảm thuế cũng đã xuất

ỗ sung việc wu đấi thuế TNDN cả vé thuế suất,

”

hiện những vẫn đề cần xem xét Việc trụ đi cả ha hình thúc nh tiên có thể ấn đến

"nguy cơ các doanh nghiệp có thé "lách luật" bing cách rau ki thời gian miễn, giảm

thuê kết thúc of tim cách kê kha 18 (hoặc có thể thục hiện các thổ đoạn như chuyễn

8 hoic tiin hành giã thé để thành lập doanh nghiệp mới, mat khác sẽ dẫn đến tinhtrang ching lin giữa co chế wu dai về thuế suit và thoi gian min, giảm thud Vì vậycăng sm xét dB chon mt trong hại hành thức vu đi hoặc là wu đãi theo thud suất hoặc

là vo di theo thời gian miễn, giảm thuế

~ Php luật thuế thụ nhập doanh nghiệp nước ta hiện nay có qhy din vé

thời gen we đổ tương đối dat so với các nước trong kim vue Điều 13 Luật Thuế thú

nhập doanh nghiệp năm 2013 có quy dinh áp dung mức thuế suit 10% trong 15 nămđối với các doanh đều tư vào inh vực, địa bản được hưởng ưu đế, đối với dự án cầndic iệt thu hút đầu tr có quy mô lớn và công nghệ cao thi thôi gian áp đụng thué suit

vs đấ có thể káo dai thêm, nhưng thời gen kéo dit thôm không quá 15 năm Do đó,thời gian áp dạng thuê suit 10% có thể kéo dai tố da rong 30 năm Thad suit 1796được áp dung trong 10 nim kể từ ngày 01/01/2016 Bén canh thuế suất ua đá, phápoật cũng quy dinh về thời gian miễn, giảm thuế bao gồm miễn thuổ tối da không qua

04 năm và giêm 50% số thuê phải nộp tối đu không quá 9 năm tip theo Thục t, tạ

Việt Nam đá có một sổ doanh nghiệp FDI được hưởng mức ưu đi ich khung đến

Hành la Samsung nhà đầu tơ nước ngoài lớn nhất tại Việt Nam hiện nay, với tổng vén

đăng i trên 11,2 tỷ USD hướng mức thuế soắt thuế thu nhập doanh ng;iập 10% trong

30 năm, mí 04 năm và giảm 50% trong 09 năm tấp theo

‘Tuy nhiên, so với da sỐ các nước trong khu vực thi thời gian ƯĐTTNDN của nước te

là tương đối dit Như ở Thai Len, số thuê dave miễn trong thời kỹ vu đấ không vượt qguá số vốn đầu nr côn dự án được khuyến khích và thôi gian ưu dit không quá 08 nêm; Hân Quốc cho phép các doanh nghiệp có van dau từ nước ngoài đầu tư vao lĩnh vực công nghệ cao đuợc miễn 100% thuê thụ nhập doanh nghiệp trong thời gian 05

nim, i từ năm đầu tiên kinh doanh có Iai và giảm 50% thud thụ nhập doanh nghiệpcho 02 năm tấp theo; Trung Quốc cũng cho phép miễn giảm thuê thự nhập doanh

"nghiệp bao gém các trường hop: Miễn th

thuế phải nộp trong 02 năm tiếp theo, mia thuế trong 02 năm đầu có lãi và 50% số

ong 1 năm đầu có lãi và giêm 50% sổ

thuế phi nộp cho 03 năm tếp theo, miễn thuổ trong 05 năm đầu có lãi và giảm 50%

2