Nhờ các thông tin về luồng lưu chuyểntiền trên Báo cáo lưu chuyển tiền tệ giúp ra các quyết định phù hợp.Thuyết minh báo cáo tài chính là con đường ngắn nhất để tiếp cận bứctranh toàn cả
Tính cấp thiết của đề tài
Trong những năm qua, Việt Nam đã có nhiều bước tiến trong việc thúc đẩy hợp tác với các quốc gia trong khu vực cũng như trên thế giới Trong bối cảnh toàn cầu hoá, các doanh nghiệp đều được đối xử bình Nền kinh tế thị trường những năm gần đây có nhiều biến động Đến nay, tuy thị trường đã ổn định và vực dậy được phần xong cũng đã ảnh hưởng không nhỏ đến sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp trong nước cũng như nước ngoài Sự đào thải khắc nghiệt của nền kinh tế thị trường đòi hỏi các doanh nghiệp phải luôn thận trọng trong từng bước đi, từng chiến lược, định hướng của doanh nghiệp, để có thể xác định khả năng cạnh tranh của mình so với các đối thủ Để đạt được điều đó, các doanh nghiệp phải luôn quan tâm đến tình hình tài chính trong doanh nghiệp.
Tài chính doanh nghiệp là khâu cơ sở của hệ thống tài chính bởi lẽ nó trực tiếp gắn liền và phục vụ quá trình sản xuất kinh doanh ở các đơn vị cơ sở, nơi trực tiếp tạo ra sản phẩm quốc dân, mặt khác còn có tác động quyết định đến thu nhập của các khâu tài chính khác trong hệ thống tài chính Việc phân tích báo cáo tài chính sẽ giúp nhà doanh nghiệp nắm rõ thực trạng hoạt động tài chính, từ đó nhận ra những mặt mạnh, yếu của doanh nghiệp làm căn cứ hoạch định phương án chiến lược tương lai, đồng thời đề xuất những giải pháp để ổn định, tăng cường chất lượng hoạt động doanh nghiệp.
Báo cáo tài chính là sản phẩm quan trọng nhất của quy trình kế toán, là công cụ cơ bản để công bố thông tin kế toán ra bên ngoài Trong đó, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ là một trong những báo cáo tài chính quan trọng, phản ánh việc hình thành và lượng tiền phát sinh trong kỳ báo cáo của doanh nghiệp.
Dựa vào báo cáo lưu chuyển tiền tệ, chúng ta có thể đánh giá được khả năng tạo ra tiền trong kỳ và trong tương lai, đánh giá khả năng thanh toán của doanh nghiệp, đánh giá khả năng đầu tư bằng tiền nhàn rỗi qua việc doanh nghiệp mua cổ phiếu, trái phiếu, cho vay, Đây chính là công cụ để dự toán tiền, xây dựng kế hoạch Như vậy Báo cáo lưu chuyển tiền tệ là một báo cáo tổng hợp tài chính quan trọng, là báo cáo được sự quan tâm của rất nhiều nhà đầu tư, các nhà cho vay, các nhà cung cấp, các tổ chức tín dụng, tài chính Nhờ các thông tin về luồng lưu chuyển tiền trên Báo cáo lưu chuyển tiền tệ giúp ra các quyết định phù hợp.
Thuyết minh báo cáo tài chính là con đường ngắn nhất để tiếp cận bức tranh toàn cảnh tình hình tài chính của doanh nghiệp, giúp doanh nghiệp thấy rõ được thực trạng hoạt động tài chính, kết quả sản xuất kinh doanh cũng nh những rủi ro và triển vọng trong tương lai của doanh nghiệp Qua đó doanh nghiệp có thể đưa ra giải pháp hữu hiệu, quyết định chính xác nhằm nâng cao chất lượng công tác quản lý tài chính và hiệu quả sản xuất kinh doanh
Xuất phát từ thực tế đó, bằng những kiến thức quý báu về phân tích tài chính doanh nghiệp tích luỹ được trong thời gian học tập và nghiên cứu, nhóm chúng em xin phép trình bày nội dung đề tài “Báo cáo lưu chuyển tiền tệ và thuyết minh báo cáo tài chính đồng thời cho ví dụ cụ thể cho từng trường hợp”
Tổng quan về đề tài nghiên cứu
Báo cáo lưu chuyển tiền tệ và thuyết minh báo cáo tài chính đóng vai trò quan trọng trong công tác quản trị doanh nghiệp Việc báo cáo lưu chuyển tiền tệ và thuyết minh báo cáo tài chính sẽ giúp doanh nghiệp và các cơ quan thấy được rõ thực trạng hoạt động tài chính, kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ của doanh nghiệp, từ đó giúp các nhà quản trị đánh giá khả năng sinh lời và triển vọng phát triển của doanh nghiệp để đưa các quyết định kinh doanh và phát triển phù hợp.
Mục đích nghiên cứu
Mục đích chính của báo cáo lưu chuyển tiền tệ và thuyết minh báo cáo tài chính là giúp các đối tượng sử dụng thông tin đánh giá đúng sức mạnh tài chính, khả năng sinh lời và triển vọng của doanh nghiệp từ đó đưa ra các quyết định đúng đắn phù hợp với mục tiêu mà họ quan tâm Đồng thời tìm hiểu và phân tích chi tiết các thông tin trong báo cáo nhằm cung cấp cho các bên liên quan một cái nhìn tổng thể về tình hình tài chính của một tổ chức hoặc công ty Cụ thể, mục đích này bao gồm:
1 Nghiên cứu và phân tích các phần tử của báo cáo lưu chuyển tiền tệ và báo cáo tài chính, bao gồm các khoản thu chi, tài sản, nợ phải trả, nguồn vốn và lợi nhuận.
2 Đánh giá tình hình tài chính của tổ chức hoặc công ty, bao gồm đánh giá khả năng sinh lời và sự tăng trưởng của tổ chức hoặc công ty.
3 Phân tích sự khác biệt giữa các khoản thu chi và tài sản của tổ chức hoặc công ty trong khoản thời gian nhất định để đưa ra những đánh giá chính xác về tình hình tài chính.
4 Đưa ra những khuyến nghị, giải pháp và chiến lược cụ thể để cải thiện hoặc duy trì tình hình tài chính của tổ chức hoặc công ty.
Câu hỏi nghiên cứu
Đề tài “ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ và thuyết minh báo cáo tài chính” trả lời các câu hỏi mang tính lý luận và thực tiễn như sau:
Báo cáo lưu chuyển tiền tệ là gì ? Tại sao nó quan trọng trong báo cáo tài chính
Làm thế nào để phân tích và đánh giá báo cáo lưu chuyển tiền tệ và thuyết minh báo cáo tài chính của một tổ chức hoặc công ty ?
Làm thế nào để đưa ra những khuyến nghị, giải pháp và chiến lược cụ thể để cải thiện hoặc duy trì tình hình tài chính của tổ chức hoặc công ty ?
Phương pháp nghiên cứu
Bao gồm các phương pháp nghiên cứu sau:
Phương pháp nghiên cứu lý thuyết: Để hiểu rõ hơn về các khái niệm, quy trình và phương pháp trong báo cáo lưu chuyển tiền tệ và thuyết minh báo cáo tài chính, phương pháp này sẽ được sử dụng để phân tích các dữ liệu, sách báo, tài liệu trực tuyến, quy định pháp lý và các tài liệu tham khảo khác.
Phương pháp phân tích so sánh: Phương pháp này sẽ được sử dụng để phân tích và so sánh báo cáo lưu chuyển tiền tệ và thuyết minh báo cáo tài chính của công ty hoặc tổ chức khác nhau trong cùng ngành hoặc trong ngành khác nhau để hiểu rõ hơn về những cách tiếp cận khác nhau và các thực tiễn tốt nhất trong việc xây dựng và thuyết minh báo cáo tài chính.
Phương pháp nghiên cứu trường hợp : phương pháp này sẽ được sử dụng để nghiên cứu kỹ càng về báo cáo lưu chuyển tiền tề và thuyết minh báo cáo tài chính của một số công ty hoặc tổ chức cụ thể trong ngành để phân tích chi tiết về tình hình tài chính của các tổ chức này và đưa ra khuyến nghị và giải pháp cụ thể để cải thiện hoặc duy trì tình hình tài chính.
Phương pháp thăm dò ý kiến: để thu nhập ý kiến từ các chuyên gia tài chính, nhà quản lí và những người có liên quan đến lĩnh vực tài chính và đánh giá các phương pháp và thực tiễn trong báo cáo lưu chuyển tiền tệ và thuyết minh báo cáo tài chính và đưa ra các khuyến nghị cụ thể.
Ý nghĩa của đề tài nghiên cứu
Đề tài góp phần vào việc nâng cao hiểu biết về báo cáo tài chính và các yếu tố ảnh hưởng đến lưu chuyển tiền tệ của các doanh nghiệp và tổ chức Ngoài ra còn giúp các nhà quản lý và các bên liên quan đánh giá và đưa ra quyết định về tình hình tài chính của doanh nghiệp hoặc tổ chức.
Cung cấp thông tin cần thiết cho các nhà đầu tư, các đối tác kinh doanh,ngân hàng, các cơ quan chức năng và công chúng trong việc đánh giá sức khoẻ tài chính của một doanh nghiệp hoặc tổ chức Bên cạnh đó nó còn giúp đưa ra các khuyến nghị và giải pháp cụ thể để cải thiện hoặc duy trì hình hình của doanh nghiệp hoặc tổ chức Cuối cùng lag đóng góp vàp việc phát triển lý thuyết và thực tiễn trong lĩnh vực tài chính kế toán
Với những ý nghĩa trên, đề tài nghiên cứu có giá trị ý nghĩa lớn trong việc nâng cao hiệu quả hoạt động tài chính của doanh nghiệp và tổ chức, đồng thời góp phần vào sự phát triển của ngành kế toán tài chính.
Kết cấu của bài tiểu luận
Chương 1: Giới thiệu chung về đề tài nghiên cứu và phương pháp nghiên cứu
Chương 2: Tổng quan về báo cáo lưu chuyển tiền tề và phương pháp lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ
Chương 3: Tổng quan về thuyết minh báo cáo tài chính.
Chương 4: Cho ví dụ minh hoạ cụ thể cho từng đối tượng nghiên cứu.
Chương 5: Kết luận và tóm tắt những luận điểm.
Khái niệm lưu chuyển tiền tệ
Như chúng ta cũng đã được biết, trong hoạt động kinh doanh của bất kì một doanh nghiệp nào, các nhà đầu tư hay chủ nợ, cũng như những người làm việc với doanh nghiệp đều muốn biết điều gì đang xảy ra với tài sản có tính thanh khoản thấp của doanh nghiệp Bởi vì lẽ đó, doanh nghiệp sẽ luôn phải đối mặt với những câu hỏi liên quan đến việc báo cáo nguồn tiền như sau:
Tiền đến từ đâu trong kỳ
Tiền được sử dụng để làm gì trong kỳ
Sự thay đổi trong số dư tiền trong kỳ
→ Chính vì điều đó sự xuất hiện của Báo cáo lưu chuyển tiền tệ sẽ cho ta những câu trả lời cho các câu hỏi đơn giản trên đây
Vậy thì báo cáo lưu chuyển tiền tệ là gì mà có thể trả lời được các câu hỏi ấ y?
Theo định nghĩa, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ là một báo cáo tài chính tổng hợp tình hình lưu chuyển tiền tệ như đánh giá các thay đổi trong tài sản thuần và khả năng chuyển đổi của tài sản thành tiền của doanh nghiệp trong một khoảng thời gian nhất định Hay nói một cách dễ hiểu thì Báo cáo lưu chuyển tiền tệ cung cấp thông tin về các khoản thu và chi tiền trong một khoảng thời gian cụ thể.
Báo cáo lưu chuyển tiền tệ gồm những gì
Báo cáo lưu chuyển tiền tệ bao gồm 03 khoản mục lưu chuyển tiền tệ:
Lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động kinh doanh
Lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động đầu từ
Lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động tài chính
Vì vậy cách đọc và phân tích báo cáo lưu chuyển tiền tệ sẽ dựa trên 3 khoản mục Cụ thể với các chỉ tiêu:
+ Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh
CHƯƠNG 2: TỔNG QUAN VỀ BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ VÀ PHƯƠNG PHÁP LẬP BÁO CÁO LƯU CHUYỂN
+ Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động kinh doanh
+ Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư
+Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động đầu tư
+ Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chính
+ Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động tài chính
+ Lưu chuyển tiền thuần trong kỳ
+ Tiền và tương đương tiền trong kỳ
+ Tiền và tương đương tiền cuối kỳ
Vai trò, ý nghĩa của báo cáo lưu chuyển tiền tệ
- Cung cấp thông tin về thu nhập và chi phí kinh doanh
- Phản ánh mối quan hệ giữa lợi nhuận và lưu chuyển tiền thuần trong một thời kỳ nhất định Giải đáp nguyên nhân chênh lệch giữa dòng tiền vào ( thu) và dòng tiền ra (chi) giúp cân đối thu chi hiệu quả.
- Đánh giá khả năng tạo doanh thu của doanh nghiệp trong tương lai.
Các chỉ tiêu trên báo cáo lưu chuyển tiền tệ
- Doanh thu - Thanh toán cho người cung cấp hàng hoá và dịch vụ - Trả cho nhân viên
- Trả lãi khi vay - Nộp thuế thu nhập doanh nghiệp - Thu nhập khác
- Chi phí khác- Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh
Phương pháp lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ
a) Cơ sở lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp trực tiếp:
+ Số liệu trên bảng cân đối kế toán.
+ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh + Bản thuyết minh báo cáo tài chính + Báo cáo lưu chuyển tiền tệ kỳ trước + Sổ kế toán tổng hợp
+ Sổ kế toán chi tiết các khoản “Tiền mặt ”, “Tiền gửi ngân hàng”, “ Tiền đang chuyển”
+ Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ, b) Hướng dẫn lập từng chỉ tiêu trong báo cáo lưu chuyển tiền tệ
Các khoản thu tiền: Đối chiếu số phát sinh Nợ TK 111, 112, 113 với bên Có các TK liên quan.
Các khoản chi tiền: Đối chiếu số phát sinh Có TK 111, 112, 113 với bên Nợ các TK liên quan.
Các khoản thu tiền ghi bình thường
Các khoản chi tiền ghi âm trong dấu (…)
Chỉ tiêu Mã số TK Nợ TK Có
I Tiền thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ và doanh thu khác
1 Thu tiền bán hàng, cung cấp dịch vụ và kinh doanh 01 111, 112, 113 511, 131, 515, 121
2 Tiền chi trả cho người 02 (331, 152, 153, 154, 156) (111, 112, 113) cung cấp hàng hoá, dịch vụ
3 Tiền chi trả cho người lao động 03 (334) (111, 112)
4 Tiền lãi vay đã trả 04 (335, 6354, 242) (111, 112, 113)
6 Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh 06 111, 112, 113 711, 133, 141, 244
7 Tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh 07 (811, 161, 244, 333, 338,
Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động kinh doanh 20
MS20 = MS01 + MS02 + MS03 + MS04 + MS05 + MS06 + MS07
II Lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động đầu tư
1 Tiền chi mua sắm, xây dựng TSCĐ và các tài sản dài hạn khác
2 Tiền thu thanh lý, nhượng bán TSCĐ và các tài sản dài hạn khác
3 Tiền chi cho vay, mua các công cụ nợ của đơn vị khác
4 Tiền thu hồi cho vay, bán lại công cụ nợ của đơn vị khác 24 111, 112, 113 128, 171
5 Tiền chi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 25 (221, 222, 2281, 331) (111, 112, 113)
6 Tiền thu hồi đầu tư vốn vào đơn vị khác 26 111, 112, 113 221, 222, 2281, 131
7 Thu lãi tiền cho vay, cổ tức và lợi nhuận được chia 27 111, 112, 113 515
Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động đầu tư 30 MS30 = MS21 + MS22 + MS23_MS24 + MS25 +
III Lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động tài chính
1 Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp của chủ sở hữu
2 Tiền chi trả vốn góp cho các chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu đã phát hành
3 Tiền thu từ đi vay 33 111, 112, 113 3411, 3431, 3432,
4 Tiền trả nợ gốc vay 34 (3411, 3431, 3432, 41112) (111, 112, 113)
5 Tiền trả nợ gốc thuê tài chính 35 (3412) (111, 112, 113)
6 Cổ tức, lợi nhuận đã trả cho chủ sở hữu 36 (421, 338) (111, 112, 113)
Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động tài chính 40
MS40 = MS31 + MS32 + MS33 + MS34 + MS35 + MS36
Lưu chuyển tiền thuần trong kỳ (MS 50 = MS 20 +
MS 30 + MS 40) 50 MS 50 = MS 20 + MS 30 + MS 40
Tiền và tương đương tiền đầu kỳ 60
Lấy số liệu chỉ tiêu “Tiền và tương đương tiền” đầu kỳ, Mã số 110 trong Bảng cân đối kế toán (lấy ở cột
“Số đầu kỳ”) Ảnh hưởng của thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ 61
Số phát sinh Nợ TK 111, 112, 113, 128 đối ứng với số phát sinh có TK4131
Tiền và tương đương tiền cuối kỳ (MS70 = MS 50 + MS 60 + MS 61)
70 Lấy số liệu chỉ tiêu ”Tiền và tương đương tiền” cuối kỳ, Mã số 110 trong Bảng cân đối kế toán.
Hoặc MS70 = MS 50 + MS 60 + MS 61
Bảng 2.1: Bảng lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp trực tiếp.
( Nguồn: Hướng dẫn lập phương pháp báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp trực tiếp - Lê Ánh)
- Doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ và doanh thu khác: Căn cứ vào tổng số tiền nhận được trong kỳ từ việc bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ và các khoản thu nhập khác.
- Trả cho nhân viên: Căn cứ vào tổng số tiền lương, tiền lương, phụ cấp, tiền thưởng đã trả cho người lao động trong kỳ báo cáo mà doanh nghiệp đã thanh toán hoặc tạm ứng.
- Trả lãi khi vay: Tổng số tiền lãi đã trả khi vay trong kỳ báo cáo.
- Nộp thuế thu nhập doanh nghiệp: Được tính dựa trên tổng số thuế thu nhập doanh nghiệp đã nộp cho nhà nước trong kỳ báo cáo.
- Thu nhập khác từ hoạt động kinh doanh: Dựa trên tổng số tiền nhận được từ các hoạt động kinh doanh khác, chẳng hạn như bồi thường, tiền thưởng, hỗ trợ.
- Chi phí khác của hoạt động kinh doanh: Tổng chi dựa trên các khoản mục khác như thuế, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, quỹ khen thưởng
- Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động kinh doanh: Nó phản ánh chênh lệch giữa tổng số tiền thu và chi của các hoạt động kinh doanh trong kỳ báo cáo. c) Các bước lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp trực tiếp
Xác định khoản thu và chi phí doanh nghiệp trong khoản thời gian được báo cáo
Phân loại các khoản thu và chi theo các nhóm tương ứng trong báo cáo lưu chuyển tiền tệ, bao gồm:
+ Hoạt động kinh doanh: các khoản thu chi liên quan đến hoạt động kinh doanh chính của doanh nghiệp
+ Hoạt động đầu tư: các khoản thu chi liên quan đến hoạt động đầu tư của doanh nghiệp
+ Hoạt động tài chính: các khoản thu chi liên quan đến hoạt động tài chính của doanh nghiệp
Tính toán tổng số tiền thu và chi cho mỗi nhóm trên
So sánh tổng số tiền thu và chi của mỗi nhóm với nhau để xác định lưu chuyển tiền tệ ròng của doanh nghiệp trong khoảng thời gian được báo cáo.
Bổ sung các thông tin cần thiết khác, ví dụ như thông tin về thay đổi chủ sở hữu, để hoàn thành báo cáo lưu chuyển tiền tệ trực tiếp.
Lưu ý rằng báo cáo lưu chuyển tiền tệ trực tiếp cần được lập theo các tiêu chuẩn kế toán quốc tế như US GAAP hoặc IFRS để đảm bảo tính chính xác và đồng bộ giữa các doanh nghiệp khác nhau.
2.5.2 Phương pháp lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ gián tiếp
Là phương pháp thường được sử dụng để lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ, dựa trên việc điều chỉnh lợi nhuận ròng của doanh nghiệp để tính toán ra lưu chuyển tiền tệ ròng trong một khoản thời gian nhất định Các bước tập báo cáo lưu chuyển tiền tệ gián tiếp gồm:
Xác định lợi nhuận ròng của doanh nghiệp trong khoảng thời gian được báo cáo bằng cách trừ tổng số chi phí và các khoản phải trả khác từ tổng số doanh thu
Điều chỉnh lợi nhuận ròng để loại bỏ các khoản lợi nhuận được thanh toán hoặc các khoản phí chưa được thanh toán bằng cách thêm hoặc trừ các khoản tương ứng vào lợi nhuận ròng Ví dụ: điều chỉnh lợi nhuận ròng bằng cách thêm lại khoản chi phí không dùng được như chi phí khấu hao hoặc trừ đi khoản lợi nhuận chưa được thanh toán từ các khoản bán hàng nợ
Thêm hoặc trừ các khoản thay đổi trong các khoản phải thu và các khoản phải trả khác, ví dụ như tài sản dài hạn, để tính toán lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động kinh doanh
Tính toán lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động đầu tư và hoạt động tài chính bằng cách thêm hoặc trừ các khoản tiền thu hoặc chi trong các hoạt động này.
Tổng hợp các khoản lưu chuyển tiền tệ từ các hoạt động khác nhau để tính toán lưu chuyển tiền tệ ròng trong khoản thời gian được báo cáo.
Lưu ý rằng việc lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ gián tiếp cần phải tuân theo quy tắc và tiêu chuẩn kế toán định sẵn nhằm đảm bảo tính chính xác và độ tin cậy của báo cáo.
Cách kiểm tra báo cáo lưu chuyển tiền tệ
- Trên báo cáo lưu chuyển tiền tệ, các khoản chi tiền mặt sẽ là số âm với các từ "tiền chi cho ", "đã chi cho ", Đồng thời, dòng tiền vào sẽ được thể hiện bằng các từ như “thu nhập từ”, “nhận bởi…” và mang giá trị dương.
- “Dự phòng (03)” là các khoản chi phí phải trả doanh nghiệp đã trích trước nhưng thực tế chưa sử dụng.
- Trong ba loại dòng tiền, dòng tiền loại 2 và 3 về cơ bản tăng trong giai đoạn hiện tại và giảm trong tương lai và ngược lại.
- Tiền và các khoản tương đương tiền cuối kỳ trước bằng tiền và các khoản tương đương đầu kỳ sau Nếu kỳ nào không bằng nhau thì kiểm tra lại số liệu lưu chuyển tiền tệ của kỳ đó.
Tổng hợp lại, báo cáo lưu chuyển tiền tệ là một công cụ quan trọng để giúp người đọc hiểu rõ hơn về dòng tiền trong một khoảng thời gian nhất định của một doanh nghiệp hoặc tổ chức Báo cáo này cung cấp thông tin về các khoản thu chi, lưu chuyển tiền tệ và sự thay đổi của dòng tiền, giúp cho người đọc có thể đánh giá hiệu quả tài chính của doanh nghiệp, dự đoán tương lai và đưa ra các quyết định tài chính chính xác và hợp lý hơn.
Báo cáo lưu chuyển tiền tệ cũng giúp cho doanh nghiệp có thể theo dõi và kiểm soát tốt hơn các hoạt động tài chính của mình, đưa ra các quyết định phù hợp với tình hình thực tế và tăng cường khả năng quản lý rủi ro tài chính.
Vì vậy, việc lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ là một phần không thể thiếu trong công tác quản lý tài chính của doanh nghiệp và tổ chức Nó mang lại nhiều lợi ích quan trọng cho người đọc và giúp cho doanh nghiệp hoạt động tốt hơn trong bối cảnh kinh doanh hiện đại ngày nay.
CHƯƠNG 3: TỔNG QUAN VỀ THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI
Khái niệm thuyết minh báo cáo tài chính
Thuyết minh báo cáo tài chính được lập để giải thích và bổ sung thông tin về tình hình hoạt động sản xuất – kinh doanh, tình hình tài chính cũng như kết quả kinh doanh của doanh nghiệp trong kỳ báo cáo mà các bảng báo cáo khác không thể trình bày rõ rang và chi tiết Qua đó, nhà đầu tư hiểu rõ và chính xác hơn về tình hình hoạt động thực tế của doanh nghiệp.
Thuyết minh báo cáo tài chính bao gồm những nội dung cơ bản sau:
+ Đặc điểm hoạt động của doanh nghiệp.
+ Kỳ kế toán, đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán +Chuẩn mực kế toán và chế độ kế toán áp dụng + Các chính sách kế toán áp dụng
+Thông tin bổ sung cho các khoản mục trình bày trong bảng cân đối kế toán
+Thông tin bổ sung cho các khoản mục trình bày trong báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
+Thông tin bổ sung cho khoản mục trình bày trong báo cáo tài chính lưu chuyển tiền tệ
Lưu ý: Mặc dù thuyết minh là phần bắt buộc của báo cáo tài chính và đã có mẫu thuyết minh BCTC (theo Quyết định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ Tài chính về việc ban hành chế độ kế toán doanh nghiệp), nhưng lại không có tiêu chuẩn chung nào quy định về độ chính xác và rõ ràng.
Thông thường, các công ty sẽ công bố thông tin ít nhất bằng yêu cầu tối thiểu của luật pháp để tránh những rắc rối không đáng có Nhưng sự tối thiểu này nằm ở đâu thì lại tuỳ thuộc vào phán xét chủ quan của đội ngũ quản lý doanh nghiệp.Hơn thế nữa, thuyết minh báo cáo tài chính phải càng minh bạch càng tốt, nhưng vẫn phải đảm bảo các bí mật thương mại và bí quyết duy trì khả năng cạnh tranh của công ty.
Ý Nghĩa Của Thuyết Minh Báo Cáo Tài Chính
- Bản thuyết minh Báo cáo tài chính là một bộ phận hợp thành không thể tách rời của Báo cáo tài chính doanh nghiệp dùng để mô tả mang tính tường thuật hoặc phân tích chi tiết các thông tin số liệu đã được trình bày trong Bảng Cân đối kế toán, Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ cũng như các thông tin cần thiết khác theo yêu cầu của các chuẩn mực kế toán cụ thể.
- Bản thuyết minh Báo cáo tài chính cũng có thể trình bày những thông tin khác nếu doanh nghiệp xét thấy cần thiết cho việc trình bày trung thực, hợp lýBáo cáo tài chính.
Hướng Dẫn Lập Thuyết Minh Báo Cáo Tài Chính
Thuyết minh báo cáo tài chính là báo cáo nhằm thuyết minh và giải trình bằng lời, bằng số liệu một số chỉ tiêu kinh tế tài chính chưa được thể hiện trên các báo cáo tài chính ở trên nhằm cung cấp thông tin cho việc đánh giá kết quả tài chính được chính xác.
Bảng 3.1: Bản thuyết minh báo cáo tài chính
3.3.1 Căn cứ lập thuyết minh báo cáo tài chính
- Các sổ kế toán kỳ báo cáo - Bảng cân đối kế toán kỳ báo cáo - Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh kỳ báo cáo - Thuyết minh báo cáo tài chính năm trước
- Phần trình bày bằng lời văn phải rõ ràng dễ hiểu Phần trình bày bằng số liệu phải thống nhất với số liệu trên các báo cáo khác.
- Đối với các báo cáo quý, các chỉ tiêu thuộc phần chế độ kế toán áp dụng tại doanh nghiệp phải thống nhất trong cả niên độ kế toán Nếu có sự thay đổi phải giải thích rõ ràng lý do thay đổi.
Trong các biểu số liệu, các cột kế hoạch thể hiện số liệu cả kỳ báo cáo, cột số thực hiện kỳ trước thể hiện số liệu của kỳ ngay trước kỳ báo cáo.
3.3.2 Nguyên tắc lập và trình bày Bản thuyết minh Báo cáo tài chính
- Khi lập Báo cáo tài chính năm, doanh nghiệp phải lập Bản thuyết minh Báo cáo tài chính theo đúng quy định của Chuẩn mực kế toán "Trình bày Báo cáo tài chính" và hướng dẫn tại Chế độ Báo cáo tài chính này.
- Khi lập Báo cáo tài chính giữa niên độ (kể cả dạng đầy đủ và dạng tóm lược) doanh nghiệp phải lập Bản thuyết minh Báo cáo tài chính chọn lọc theo quy định của Chuẩn mực kế toán “Báo cáo tài chính giữa niên độ” và Thông tư hướng dẫn chuẩn mực.cách lập bản thuyết minh báo cáo tài chính
- Bản thuyết minh Báo cáo tài chính của doanh nghiệp phải trình bày những nội dung dưới đây:
Các thông tin về cơ sở lập và trình bày Báo cáo tài chính và các chính sách kế toán cụ thể được chọn và áp dụng đối với các giao dịch và các sự kiện quan trọng;
Trình bày các thông tin theo quy định của các chuẩn mực kế toán chưa được trình bày trong các Báo cáo tài chính khác (Các thông tin trọng yếu);
Cung cấp thông tin bổ sung chưa được trình bày trong các Báo cáo tài chính khác, nhưng lại cần thiết cho việc trình bày trung thực và hợp lý tình hình tài chính của doanh nghiệp.
- Bản thuyết minh Báo cáo tài chính ý nghĩa phải được trình bày một cách có hệ thống Doanh nghiệp được chủ động sắp xếp số thứ tự trong thuyết minh Báo cáo tài chính theo cách thức phù hợp nhất với đặc thù của mình theo nguyên tắc mỗi khoản mục trong Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh và Báo cáo lưu chuyển tiền tệ cần được đánh dấu dẫn tới các thông tin liên quan trong Bản thuyết minh Báo cáo tài chính.
3.3.3 Phương pháp lập các chỉ tiêu bảng thuyết minh báo cáo tài chính a) Đặc điểm hoạt động của doanh nghiệp
- Hình thức sở hữu vốn: Là công ty Nhà nước, công ty cổ phần, công ty TNHH, công ty hợp danh hay doanh nghiệp tư nhân.
+ Nếu doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài phải thuyết minh rõ: Tên quốc gia và vùng lãnh thổ của từng nhà đầu tư trong doanh nghiệp (bao gồm chủ đầu tư có quốc tịch VN và quốc tịch nước ngoài) và biến động về cơ cấu vốn chủ sở hữu giữa các nhà đầu tư (tỷ lệ % góp vốn) tại thời điểm kết thúc năm tài chính.
- Lĩnh vực kinh doanh: Là sản xuất công nghiệp, kinh doanh thương mại, dịch vụ, xây lắp hoặc tổng hợp nhiều lĩnh vực kinh doanh.
- Ngành nghề kinh doanh: Chỉ ra hoạt động kinh doanh chính (dẫn chiếu theo quy định về hệ thống ngành kinh tế của Việt Nam) và đặc điểm sản phẩm sản xuất hoặc dịch vụ cung cấp của doanh nghiệp.
Chu kỳ sản xuất, kinh doanh thông thường: TH chu kỳ kéo dài hơn 12 tháng thì thuyết minh thêm chu kỳ sản xuất kinh doanh bình quân của ngành, lĩnh vực. Đặc điểm hoạt động của doanh nghiệp có ảnh hưởng đến Báo cáo tài chính: những sự kiện về môi trường pháp lý, diễn biến thị trường, đặc điểm hoạt động kinh doanh, quản lý, tài chính, các sự kiện sáp nhập, chia, tách, thay đổi quy mô có ảnh hưởng đến Báo cáo tài chính của doanh nghiệp.
+ Danh sách các công ty con: chi tiết tên, địa chỉ, tỷ lệ quyền biểu quyết, tỷ lệ vốn góp, tỷ lệ lợi ích của công ty mẹ tại từng công ty con;
+ Danh sách các công ty liên doanh, liên kết: chi tiết tên, địa chỉ, tỷ lệ quyền biểu quyết, tỷ lệ vốn góp, tỷ lệ lợi ích của doanh nghiệp tại từng công ty liên doanh, liên kết;
Mẫu Thuyết Minh Báo Cáo Tài Chính
3.4.1 Mẫu thuyết minh báo cáo tài chính theo Thông tư 133 (Mẫu số B09 - DNN) Đơn vị báo cáo: ……… Địa chỉ: ………
(Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 của Bộ Tài chính)
BẢN THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH
(Áp dụng cho doanh nghiệp đáp ứng giả định hoạt động liên tục)
3.4.2 Đặc điểm hoạt động của doanh nghiệp
1 Hình thức sở hữu vốn.
4 Chu kỳ sản xuất, kinh doanh thông thường.
5 Đặc điểm hoạt động của doanh nghiệp trong năm tài chính có ảnh hưởn g đến Báo cáo tài chính.
6 Tuyên bố về khả năng so sánh thông tin trên Báo cáo tài chính (có so sá nh được hay không, nếu không so sánh được phải nêu rõ lý do như chu yển đổi hình thức sở hữu, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, chia, tách doanh nghiệp nêu độ dài về kỳ so sánh )
3.4.3 Kỳ kế toán, đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán
1 Kỳ kế toán năm (bắt đầu từ ngày / / kết thúc vào ngày / / ).
2 Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán Trường hợp có sự thay đổi đơn vị tiền tệ trong kế toán so với năm trước, giải trình rõ lý do và ảnh hưởng của sự thay đổi.
3.4.4 Chuẩn mực và Chế độ kế toán áp dụng
Tuyên bố về việc tuân thủ Chuẩn mực kế toán và Chế độ kế toán áp dụng
3.4.5 Các chính sách kế toán áp dụng (chi tiết theo các nội dung dưới đây nếu có phát sinh)
- Tỷ giá hối đoái áp dụng trong kế toán.
- Nguyên tắc chuyển đổi BCTC lập bằng ngoại tệ sang Đồng Việt Nam.
- Nguyên tắc ghi nhận các khoản tiền và các khoản tương đương tiền.
- Nguyên tắc kế toán các khoản đầu tư tài chính.
- Nguyên tắc kế toán nợ phải thu.
- Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho.
- Nguyên tắc ghi nhận và các phương pháp khấu hao TSCĐ, TSCĐ thuê tài chính, bất động sản đầu tư.
- Nguyên tắc kế toán nợ phải trả.
- Nguyên tắc ghi nhận và vốn hóa các khoản chi phí đi vay.
- Nguyên tắc ghi nhận vốn chủ sở hữu.
- Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận doanh thu.
- Nguyên tắc kế toán chi phí.
3.4.6 Thông tin bổ sung cho các khoản mục trình bày trong Báo cáo tình hình tài chính Đơn vị tính:……
1 Tiền và tương đương tiền - Tiền mặt
- Tiền gửi ngân hàng không kỳ hạn - Tương đương tiền
2 Các khoản đầu tư tài chính a) Chứng khoán kinh doanh - Tổng giá trị cổ phiếu;
- Tổng giá trị trái phiếu;
- Các loại chứng khoán khác; b) Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn - Tiền gửi có kỳ hạn
- Các khoản đầu tư khác nắm giữ đến ngày đáo hạn c) Dự phòng tổn thất đầu tư tài chính
- Dự phòng giảm giá chứng khoán kinh doanh
- Dự phòng tổn thất đầu tư vào đơn vị khác
(Tùy theo yêu cầu quản lý của doanh nghiệp, có thể thuyết minh chi tiết ngắn
Cuối năm Đầu năm hạn và dài hạn) a) Phải thu của khách hàng Trong đó: Phải thu của các bên liên quan … … b) Trả trước cho người bán Trong đó: Trả trước cho các bên liên quan … … c) Phải thu khác (Chi tiết theo yêu cầu quản lý):
- Phải thu về cho vay - Tạm ứng
- Phải thu nội bộ khác - Phải thu khác
… d) Tài sản thiếu chờ xử lý - Tiền;
… đ) Nợ xấu (Tổng giá trị các khoản phải thu, cho vay quá hạn thanh toán hoặc chưa quá hạn nhưng khó có khả năng thu hồi)
4 Hàng tồn kho (Mã số 141) - Hàng đang đi trên đường;
- Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang;
- Hàng gửi đi bán Cộng
- Giá trị hàng tồn kho ứ đọng, kém, mất phẩm chất không có khả năng tiêu thụ; … …
- Giá trị hàng tồn kho dùng để thế chấp, cầm cố bảo đảm các khoản nợ phải trả; … …
- Nguyên nhân và hướng xử lý đối với hàng tồn kho ứ đọng, kém, mất phẩm chất.
- Lý do dẫn đến việc trích lập thêm hoặc hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho.
5 Tăng, giảm tài sản cố định (Chi tiết từng loại tài sản theo yêu cầu quản lý của doanh nghiệp):
- Giá trị còn lại cuối kỳ của TSCĐ dùng để thế chấp, cầm cố đảm bảo khoản vay;
- Nguyên giá TSCĐ cuối năm đã khấu hao hết nhưng vẫn còn sử dụng;
- Nguyên giá TSCĐ cuối năm chờ thanh lý;
- Đối với TSCĐ thuê tài chính:
- Thuyết minh số liệu và giải trình khác.
6 Tăng, giảm bất động sản đầu tư (Chi tiết theo yêu cầu quản lý của doanh nghiệp):
- Giá trị còn lại cuối kỳ của BĐSĐT dùng để thế chấp, cầm cố đảm bảo khoản vay;
- Nguyên giá BĐSĐT đã khấu hao hết nhưng vẫn cho thuê hoặc nắm giữ chờ tăng giá;
- Thuyết minh số liệu và giải trình khác.
3.4.7 Vốn chủ sở hữu a) Bảng đối chiếu biến động của vốn chủ sở hữu
Các khoản mục thuộc vốn chủ sở hữu
Vố n góp của chủ sở hữu
Thặn g dư vốn cổ phần
Vố n khá c của chủ sở hữu
LNS T thuế chưa phân phối và các quỹ
- Thuyết minh và giải trình khác về vốn chủ sở hữu (nguyên nhân biến động và các thông tin khác).
3.4.8 Các khoản mục ngoài Báo cáo tình hình tài chính a) Tài sản thuê ngoài (Chi tiết số lượng, chủng loại và các thông tin quan trọng khác đối với các tài sản thuê ngoài chủ yếu) b) Tài sản nhận giữ hộ (Doanh nghiệp phải thuyết minh chi tiết về số lượng, chủng loại, quy cách, phẩm chất của từng loại tài sản tại thời điểm cuối kỳ).
- Vật tư hàng hóa nhận giữ hộ, gia công, nhận ủy thác.
- Hàng hóa nhận bán hộ, nhận ký gửi, nhận cầm cố, thế chấp. c) Ngoại tệ các loại: (Thuyết minh chi tiết số lượng từng loại nguyên tệ). d) Nợ khó đòi đã xử lý. đ) Thông tin về các khoản tiền phạt, phải thu về lãi trả chậm, phát sinh từ các khoản nợ quá hạn nhưng không được ghi nhận doanh thu. e) Các thông tin khác về các khoản mục ngoài Báo cáo tình hình tài chính.
Thuyết minh về các bên liên quan (danh sách các bên liên quan, giao dịch và các thông tin khác về các bên liên quan chưa được trình bày ở các nội dung nêu trên)
Ngoài các nội dung đã trình bày trên, các doanh nghiệp được giải trình, thuyết minh các thông tin khác nếu thấy cần thiết
3.4.9 Thông tin bổ sung cho các khoản mục trình bày trong Báo cáo lưu chuyển tiền tệ
Các khoản tiền do doanh nghiệp nắm giữ nhưng không được sử dụng: Trình bày giá trị và lý do của các khoản tiền và tương đương tiền lớn do doanh nghiệp nắm giữ nhưng không được sử dụng do có sự hạn chế của pháp luật hoặc các ràng buộc khác mà doanh nghiệp phải thực hiện.
1 Những khoản nợ tiềm tàng, khoản cam kết và những thông tin tài chính khác.
2 Những sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm…
3 Thông tin so sánh (những thay đổi về thông tin trong Báo cáo tài chính của các niên độ kế toán trước.
4 Thông tin về hoạt động liên tục.
(Ký, họ tên, đóng dấu)
Ghi chú: Đối với trường hợp thuê dịch vụ làm kế toán, làm kế toán trưởng thì phải ghi rõ số Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề dịch vụ kế toán, tên đơn vị cung cấp dịch vụ kế toán
Kết luận về thuyết minh báo cáo tài chính là một phần quan trọng của báo cáo tài chính và có vai trò quan trọng trong việc cung cấp thông tin cho các bên liên quan như các nhà đầu tư, cổ đông, ngân hàng, các cơ quan quản lý thuế, và các bên có liên quan khác.
Trong thuyết minh báo cáo tài chính, công ty sẽ giải thích những số liệu và thông tin quan trọng được báo cáo trong báo cáo tài chính, giải thích về chiến lược kinh doanh, tình hình tài chính và tài sản, và mô tả các sự kiện hoặc vấn đề quan trọng gặp phải trong quá trình kinh doanh Thuyết minh cũng có thể đưa ra những dự đoán về triển vọng tương lai của công ty.
Vì vậy, thuyết minh báo cáo tài chính là một công cụ quan trọng giúp các bên liên quan hiểu rõ hơn về tình hình tài chính và hoạt động kinh doanh của công ty Tuy nhiên, việc thực hiện thuyết minh cần phải được thực hiện một cách trung thực và chính xác để tránh gây ra sự hiểu nhầm hoặc sai lệch trong thông tin.
CHƯƠNG 4: CHO VÍ DỤ MINH HOẠ CỤ THỂ CHO TỪNG
Ví dụ minh hoạ cho báo cáo lưu chuyển tiền tệ
Đây là một ví dụ minh họa cho báo cáo lưu chuyển tiền tệ của một công ty trong một năm tài chính:
BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ CỦA CÔNG TY ABC Năm kết thúc vào ngày 31 tháng 12 năm 20XX
I HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Tiền và các khoản tương đương tiền đầu kỳ:
$10,000 Tiền thu từ khách hàng: $100,000 Tiền chi trả cho nhà cung cấp:
$80,000 Tiền chi trả cho nhân viên: $20,000 Tiền chi phí hoạt động kinh doanh: $30,000 Tiền thuế phải nộp: $10,000
Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh: $60,000
II HOẠT ĐỘNG ĐẦU TƯ Mua tài sản cố định: $50,000 Bán tài sản cố định:
$10,000 Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư: -$40,000
III HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH Vay tiền từ ngân hàng: $20,000 Trả nợ vay:
$10,000 Chi trả cổ tức cho cổ đông: $5,000 Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chính: $5,000
IV TĂNG/GIẢM TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN Tiền và các khoản tương đương tiền cuối kỳ: $35,000 Tiền và các khoản tương đương tiền đầu kỳ: $10,000
Sự tăng/giảm tiền và các khoản tương đương tiền: $25,000
V TỔNG LƯU CHUYỂN TIỀN Lưu chuyển tiền thu được: $60,000 Lưu chuyển tiền chi: -$130,000 Tổng lưu chuyển tiền: -$70,000
Lưu ý: Trong báo cáo này, số liệu được đưa ra bằng đơn vị tiền tệ USD Tổng lưu chuyển tiền là số tiền mà công ty đã chi trả và thu được trong năm kết thúc vào ngày 31 tháng 12 năm 20XX Các số liệu được phân loại theo từng hoạt động kinh doanh, đầu tư và tài chính để giúp người đọc hiểu rõ hơn về nguồn gốc và mục đích của lưu chuyển tiền trong năm tài chính.
Ví dụ minh hoạ cho thuyết minh báo cáo tài chính
Đây là một ví dụ minh họa cho thuyết minh báo cáo tài chính của một công ty trong một năm tài chính:
THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÔNG TY ABC Năm kết thúc vào ngày 31 tháng 12 năm 20XX
I TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY Công ty ABC được thành lập vào năm 20XX và hoạt động trong lĩnh vực sản xuất và kinh doanh sản phẩm ABC Công ty hoạt động trên toàn quốc và đã có mặt tại nhiều thị trường quốc tế Trong năm tài chính kết thúc vào ngày 31 tháng 12 năm 20XX, doanh thu thuần của công ty đạt $1,000,000 và lợi nhuận sau thuế là $100,000.
II HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Trong năm tài chính 20XX, công ty ABC đã tiếp tục phát triển mạnh mẽ trong hoạt động kinh doanh Doanh thu thuần của công ty tăng lên 20% so với năm trước, chủ yếu do sự gia tăng về doanh số bán hàng và tăng giá bán sản phẩm Đồng thời, công ty đã tập trung nâng cao chất lượng sản phẩm và dịch vụ, để giành được lòng tin và tín nhiệm từ khách hàng Tuy nhiên, chi phí sản xuất và hoạt động kinh doanh cũng tăng lên, ảnh hưởng đến lợi nhuận của công ty.
III HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH Trong năm tài chính 20XX, công ty ABC đã tiếp tục duy trì quỹ đầu tư để đầu tư vào các dự án phát triển sản phẩm mới và cải tiến công nghệ sản xuất Đồng thời, công ty cũng đã tiếp tục trả cổ tức cho cổ đông, với tỷ lệ trả cổ tức là 5% trên giá trị cổ phiếu.
IV CÁC VẤN ĐỀ LIÊN QUAN ĐẾN BÁO CÁO TÀI CHÍNH Công ty ABC đã thực hiện báo cáo tài chính theo quy định của pháp luật và các quy chuẩn kế toán quốc tế Tuy nhiên, trong quá trình lập báo cáo, công ty đã gặp một số khó khăn liên quan đến việc đánh giá các khoản dự phòng và các khoản nợ phải thu, do tình hình kinh doanh không khả quan.
Từ ví dụ về báo cáo lưu chuyển tiền tệ và thuyết minh báo cáo tài chính, ta có thể thấy rằng báo cáo tài chính và báo cáo lưu chuyển tiền tệ là những công cụ quan trọng giúp cho doanh nghiệp quản lý tài chính và đưa ra quyết định kinh doanh chính xác.
Việc lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ đòi hỏi người lập báo cáo phải có kiến thức chuyên sâu về kế toán và tài chính, đồng thời cần có khả năng phân tích, đánh giá các số liệu tài chính và từ đó đưa ra những dự đoán về tương lai của doanh nghiệp.
Thuyết minh báo cáo tài chính cũng rất quan trọng trong việc giải thích các số liệu trong báo cáo tài chính và đưa ra những thông tin bổ sung, giúp cho những người đọc không có chuyên môn về kế toán và tài chính có thể hiểu được nội dung của báo cáo.
Do đó, việc lập báo cáo tài chính và báo cáo lưu chuyển tiền tệ là một phần quan trọng trong quản lý tài chính của doanh nghiệp, đồng thời là một phần không thể thiếu để các nhà đầu tư và các đối tác kinh doanh có thể đánh giá được tình hình tài chính của doanh nghiệp và đưa ra quyết định kinh doanh chính xác.
Dựa trên nghiên cứu về báo cáo lưu chuyển tiền tệ và thuyết minh báo cáo tài chính, kết luận được rút ra như sau:
Báo cáo lưu chuyển tiền tệ là một phần quan trọng của báo cáo tài chính, cho phép người đọc hiểu được tình hình dòng tiền trong doanh nghiệp Nó cho phép người đọc biết được nguồn gốc và mức độ sử dụng tiền của doanh nghiệp, giúp đánh giá khả năng thanh toán và hiệu quả sử dụng tài sản của doanh nghiệp.
Thuyết minh báo cáo tài chính là một phần không thể thiếu của báo cáo tài chính, giúp giải thích và bổ sung thông tin về các khoản mục trong báo cáo tài chính Thông qua thuyết minh, người đọc có thể hiểu rõ hơn về hoạt động kinh doanh, tình hình tài chính và các chiến lược phát triển của doanh nghiệp.
Nghiên cứu báo cáo lưu chuyển tiền tệ và thuyết minh báo cáo tài chính là rất cần thiết để cải thiện chất lượng thông tin trong báo cáo tài chính, đảm bảo tính minh bạch và trung thực của thông tin tài chính, giúp cho các bên liên quan có được cái nhìn toàn diện về tình hình tài chính của doanh nghiệp Tuy nhiên, để đảm bảo tính chính xác và đầy đủ của báo cáo tài chính, cần phải tuân thủ đúng các quy định pháp luật và quy chuẩn kế toán quốc tế, đồng thời nâng cao năng lực chuyên môn của nhân viên lập báo cáo tài chính.
1 Nguyễn Năng Phúc (2008), Giáo trình phân tích báo cáo tài chính, Nhà xuất bản Đại học kinh tế quốc dân Hà
2 Nguyễn Ngọc Quang (2011), Giáo trình phân tích báo cáo tài chính, nhà xuất bản tài chính, Hà Nội
3 Website https://ketoanleanh.edu.vn/kinh-nghiem-ke-toan/thuyet-minh- bao-cao-tai-chinh.html https://ketoanleanh.edu.vn/kinh-nghiem-ke-toan/huong-dan- lap-bao-cao-luu-chuyen-tien-te-theo-phuong-phap-truc-tiep.html https://ketoanleanh.edu.vn/kinh-nghiem-ke-toan/huong-dan- cach-lap-bao-cao-luu-chuyen-tien-te-theo-phuong-phap-gian- tiep.html
