Ghi sổ nhật ký chung, lập báo cáo tài chính (báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, bảng cân đối kế toán, báo cáo lưu chuyển tiền tệ (phương pháp trực tiếp)) và đánh giá tình hình hoạt động của doanh nghiệp

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - ĐHQGHN KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN o0o THỰC HÀNH KẾ TOÁN 1*** Đề bài: Ghi sổ nhật ký chung, lập báo cáo tài (báo cáo kết hoạt động kinh doanh, bảng cân đối kế toán, báo cáo lưu chuyển tiền tệ (phương pháp trực tiếp)) đánh giá tình hình hoạt động doanh nghiệp, đề xuất giải pháp nhằm nâng cao hiệu hoạt động doanh nghiệp Giảng viên hướng dẫn : TS Nguyễn Hoàng Thái Họ tên sinh viên : Nguyễn Thị Ngân Mã sinh viên : 20050662 Lớp : QH2020-E Kế toán – kiểm toán CLC2 HÀ NỘI – 2023 LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan làm cho đề “Ghi sổ nhật ký chung, lập báo cáo tài (báo cáo kết hoạt động kinh doanh, bảng cân đối kế toán, báo cáo lưu chuyển tiền tệ (phương pháp trực tiếp)) đánh giá tình hình hoạt động doanh nghiệp, đề xuất giải pháp nhằm nâng cao hiệu hoạt động doanh nghiệp” tiểu luận cá nhân em Các nội dung trình bày tiểu luận hoàn toàn trung thực, em xin chịu hoàn toàn trách nhiệm, kỷ luật môn nhà trường đề có vấn đề xảy Hà Nội, ngày 11 tháng năm 2023 Sinh viên Ngân Nguyễn Thị Ngân LỜI CẢM ƠN “ Để hoàn thành tiểu luận, em xin gửi lời cảm ơn chân thành tới: Ban giám hiệu trường Đại Học Kinh Tế - Đại học Quốc Gia Hà Nội tạo điều kiện đưa mơn Thực hành kế toán 1*** vào giảng dạy nhà trường cung cấp cho chúng em đầy đủ sở vật chất, tư liệu để phục vụ cho môn học Xin cảm ơn giảng viên môn – TS Nguyễn Hồng Thái giảng dạy tận tình, chi tiết để em có đủ kiến thức vận dụng chúng vào tiểu luận Do chưa có nhiều kinh nghiệm để thực đề tài hạn chế kiến thức, tiểu luận em chắn khơng tránh khỏi thiếu sót Rất mong nhận nhận xét, ý kiến đóng góp lời phê bình từ phía để tiểu luận hoàn chỉnh Cuối cùng, em xin kính chúc sức khỏe thành cơng nghiệp.” MỤC LỤC SỔ NHẬT KÝ CHUNG BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ (PHƯƠNG PHÁP TRỰC TIẾP) 11 ĐÁNH GIÁ TÌNH HÌNH HOẠT ĐỘNG CỦA DOANH NGHIỆP 13 CÁC GIẢI PHÁP NHẰM NÂNG CAO HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG CỦA DOANH NGHIỆP 18 TÀI LIỆU THAM KHẢO 21 SỔ NHẬT KÝ CHUNG BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN 10 BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ (PHƯƠNG PHÁP TRỰC TIẾP) 11 12 ĐÁNH GIÁ TÌNH HÌNH HOẠT ĐỘNG CỦA DOANH NGHIỆP Trong hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp, có nhiều số Tuy nhiên, để đánh giá tình hình hoạt động doanh nghiệp nói chung cơng ty Cổ Phần COVICO nói riêng, em tập trung vào số số quan trọng đây: Chỉ số phản ánh khả sinh lời Lợi nhuận sau thuế - Tỷ suất lợi nhuận sau thuế doanh thu (ROS) = = Doanh thu 9461600000 10715000000 = 0.883 Nhận xét: Tỷ suất lợi nhuận sau thuế doanh thu 0.083 cho biết đồng doanh thu đem lại 0.083 đồng lợi nhuận sau thuế Tỷ số thể hiệu việc quản lý kiểm sốt chi phí doanh nghiệp Con số 0.883 lớn chứng tỏ doanh nghiệp hoạt động tốt tháng này, khả sinh lời cao, có lực tạo sản phẩm bán với giá cao - Tỷ suất lợi nhuận vốn chủ sở hữu (ROE) = Lợi nhuận sau thuế Vốn chủ sở hữu bình quân = 9461600000 26075768000 = 0.363 Nhận xét: Tỷ suất lợi nhuận vốn chủ sở hữu 0.363 cho biết đồng đầu tư vốn chủ sở hữu đem tới 0.363 đồng lợi nhuận sau thuế thu nhập Đây số cao giúp phản ánh doanh nghiệp có khả sinh lời cao, sử dụng vốn đạt hiệu có khả đảm bảo đối tác góp vốn doanh nghiệp - Tỷ suất sinh lời tài sản (ROA) = Lợi nhuận sau thuế Tổng tài sản bình quân = 9461600000 30088768000 = 0.314 Nhận xét: Tỷ suất sinh lời tài sản 0.314 cho biết đồng đầu tư vào tài sản đem lại 0.314 đồng lợi nhuận trước thuế lãi vay Con số cho thấy hiệu sử dụng tài sản doanh nghiệp tốt Chỉ số phản ánh hệ số toán - Hệ số khả toán ngắn hạn = Tài sản ngắn hạn Nợ ngắn hạn = 33477600000 3641000000 = 9.195 Nhận xét: Mối quan hệ tồn tài sản có thời gian chu chuyển ngắn doanh nghiệp với nợ ngắn hạn hay gọi hệ số khả toán ngắn hạn, biểu thị cân tài sản ngắn hạn nợ ngắn hạn Cơng ty COVICO có khả 13 tốn ngắn hạn lớn cho thấy cơng ty có thừa khả tốn, có tình hình tài khả quan, phản ánh mức độ đảm bảo chi trả khoản nợ cao, rủi ro phá sản công ty thấp, cho thấy dồi khả toán doanh nghiệp hệ số cao gây giảm hiệu sử dụng vốn doanh nghiệp - Hệ số khả toán nhanh = Tài sản ngắn hạn−Hàng tồn kho Nợ ngắn hạn = 33477600000−12156000000 3641000000 = 5.856 Nhận xét: Hệ số tốn nhanh phản ánh khả tốn doanh nghiệp điều kiện khơng bán hết hàng tồn kho Hệ số khác với hệ số tốn ngắn hạn chỗ loại trừ hàng tồn kho khỏi cơng thức tính, hàng tồn kho khơng có tính khoản cao, giúp cho doanh nghiệp tăng uy tín khả toán khoản nợ ngắn hạn cách nhanh chóng Cơng ty có khả tốn nhanh vượt cho thấy khả toán thuận lợi, doanh nghiệp dư khả chi toán mà không cần bán hàng tồn kho hay vay mượn thêm - Hệ số khả toán tức thời = Tiền tương đương tiền Nợ ngắn hạn = 7071830000 3641000000 = 1.942 Nhận xét: Tỷ số khả tốn tức thời cơng ty COVICO lớn cho thấy công ty đảm bảo khả toán khoản nợ ngắn hạn tốt, với số tiền tài sản chuyển nhanh để toán - Hệ số khả toán lãi vay = 3500000+9461600000 3500000 Lãi vay phải trả+Lợi nhuận trước thuế Lãi vay phải trả = = 2704.3 Nhận xét: Lãi vay phải trả khoản chi phí cố định, nguồn để trả lãi vay lợi nhuận gộp sau trừ chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp So sánh nguồn để trả lãi vay lãi vay phải trả cho biết doanh nghiệp sẵn sàng trả lãi vay tới mức độ Hệ số khả toán lãi vay đo lường mức độ lợi nhuận có sử dụng vốn để đảm bảo trả lãi vay cho chủ nợ Cơng ty có hệ số khả toán lãi vay 2704.3, số lớn báo hiệu công ty sử dụng vốn tốt để có khoảng lợi nhuận để bù đắp lãi vay phải trả Từ giúp nâng cao uy tín khả tốn doanh nghiệp lực tài mà doanh nghiệp có để 14 đáp ứng nhu cầu toán khoản nợ cho cá nhân, tổ chức có quan hệ cho doanh nghiệp vay nợ Chỉ số phản ánh khả hoạt động - Vòng quay hàng tồn kho = Giá vốn hàng bán = Hàng tồn kho bình quân 509500000 11778000000 = 0.043 Nhận xét: Trong tháng hàng tồn kho không quay lần báo hiệu ứ đọng hàng tồn Lưu giữ nhiều hàng tồn kho đồng nghĩa với việc công ty sử dụng vốn hiệu (dòng tiền giảm vốn hoạt động lãi vay tăng lên) Điều làm tăng chi phí lưu giữ hàng tồn kho tăng rủi ro khó tiêu thụ hàng tồn kho không hợp nhu cầu tiêu dùng thị trường Do doanh nghiệp cần giải phóng hàng tồn kho nhanh để tránh việc giảm sút giá trị sau trình lưu giữ hàng tồn kho dài hạn, cần xem xét để xác định thời gian tồn kho có hợp lý theo chu kỳ sản xuất kinh doanh doanh nghiệp mức độ bình quân chung ngành mức tồn kho hợp lý đảm bảo cung cấp bình thường - Vịng quay khoản phải thu = Doanh thu Các khoản phải thu bình qn = 10715000000 9221225000 = 1.162 Nhận xét: Vịng quay khoản phải thu 1.162 chứng tỏ khả thu hồi tiền hàng kém, khả luân chuyển hàng hố thấp, ln chuyển vốn chậm phí vốn tăng lên làm giảm hiệu hoạt động doanh nghiệp - Vòng quay tổng tài sản = Doanh thu Tổng tài sản bình quân = 10715000000 30088768000 = 0.356 Nhận xét: Vòng quay tổng tài sản 0.356 cho thấy bình quân đồng tài sản tham gia vào trình kinh doanh tạo 0.356 đồng doanh thu Đây số không cao cho ta thấy doanh nghiệp sử dụng tài sản khơng tốt, dễ ảnh hưởng tới tình hình hoạt động doanh nghiệp Chỉ số phản ánh cấu tài cấu tài sản - Hệ số nợ = Tổng nợ phải trả Tổng tài sản = 3641000000 35447568000 = 0.103 Nhận xét: Hệ số nợ 0.103 phản ánh đồng tài sản có 0.103 đồng vay nợ Hệ số nhỏ cho thấy doanh nghiệp vay khả chi trả nên khả tự chủ tài cao, tác động tích cực đến kết kinh doanh Hệ số cho biết tài sản doanh nghiệp đầu tư từ khoản nợ chiếm dụng thấp 15 - Hệ số vốn chủ sở hữu = Tổng vốn chủ sở hữu = Tổng nguồn vốn 31806568000 35447568000 = 0.897 Nhận xét: Hệ số vốn chủ sở hữu 0.897 , số công ty nằm mức 0,5 đến ( hệ số tài trợ tương đối gần 1) cho thấy khả tự đảm bảo tài cơng ty mức tương đối cao tự chủ tài cơng ty - Hệ số nợ vốn chủ sở hữu = Tổng nợ phải trả Tổng vốn chủ sở hữu = 3641000000 31806568000 = 0.114 Nhận xét: Hệ số nợ vốn chủ sở hữu 0.114 phản ánh đồng vốn chủ sở hữu gồm 0.114 đồng vay nợ Con số nhỏ chứng tỏ tài sản công ty đầu tư chủ yếu từ vốn chủ sở hữu Qua q trình phân tích tiêu trên, đánh giá khái qt tình hình hoạt động công ty cổ phần COVICO sau: Điểm mạnh Thông qua báo cáo việc phân tích số cho thấy tình hình hoạt động công ty cổ phần COVICO tốt: - Doanh nghiệp hoạt động tốt tháng này, khả sinh lời cao, có lực tạo sản phẩm bán với giá cao - Có khả sinh lời cao, sử dụng vốn đạt hiệu có khả đảm bảo đối tác góp vốn doanh nghiệp - Hiệu sử dụng tài sản doanh nghiệp tốt - Cơng ty có thừa khả tốn, có tình hình tài khả quan, phản ánh mức độ đảm bảo chi trả khoản nợ cao, rủi ro phá sản công ty thấp, cho thấy dồi khả toán doanh nghiệp hệ số cao gây giảm hiệu sử dụng vốn doanh nghiệp -Khả toán thuận lợi, doanh nghiệp dư khả chi tốn mà khơng cần bán hàng tồn kho hay vay mượn thêm - Công ty đảm bảo khả toán khoản nợ ngắn hạn tốt, với số tiền tài sản chuyển nhanh để tốn - Cơng ty sử dụng vốn tốt để có khoảng lợi nhuận để bù đắp lãi vay phải trả Từ giúp nâng cao uy tín khả tốn doanh nghiệp lực tài mà 16 doanh nghiệp có để đáp ứng nhu cầu toán khoản nợ cho cá nhân, tổ chức có quan hệ cho doanh nghiệp vay nợ - Doanh nghiệp vay khả chi trả nên khả tự chủ tài cao, tác động tích cực đến kết kinh doanh Hệ số cho biết tài sản doanh nghiệp đầu tư từ khoản nợ chiếm dụng thấp - Khả tự đảm bảo tài cơng ty mức tương đối cao tự chủ tài công ty - Tài sản công ty đầu tư chủ yếu từ vốn chủ sở hữu Điểm yếu - Sự ứ đọng hàng tồn Lưu giữ nhiều hàng tồn kho đồng nghĩa với việc công ty sử dụng vốn hiệu (dòng tiền giảm vốn hoạt động lãi vay tăng lên) Điều làm tăng chi phí lưu giữ hàng tồn kho tăng rủi ro khó tiêu thụ hàng tồn kho không hợp nhu cầu tiêu dùng thị trường - Khả thu hồi tiền hàng kém, khả luân chuyển hàng hoá thấp, luân chuyển vốn chậm phí vốn tăng lên làm giảm hiệu hoạt động doanh nghiệp - Doanh nghiệp sử dụng tài sản không tốt, dễ ảnh hưởng tới tình hình hoạt động doanh nghiệp 17 CÁC GIẢI PHÁP NHẰM NÂNG CAO HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG CỦA DOANH NGHIỆP Qua trình tìm hiểu nghiên cứu Công ty Cổ phần COVICO, em xin đưa số giải pháp nhằm nâng cao tình hình hoạt động công ty: - Tài sản cố định sở vật chất kỹ thuật doanh nghiệp, phản ánh mức lực sản xuất có Máy móc, thiết bị điều kiện quan trọng cần thiết để tăng sản lượng suất lao động, giảm chi phí sản xuất hạ giá thành sản phẩm Công ty nên tiến hành kiểm kê tài sản cố định nhằm nắm bắt kịp thời tình trạng tài sản cố định vào định kì Nếu tài sản khơng cịn sử dụng khơng cần dùng đến kịp thời lý, nhượng bán để thu hồi vốn Tổ chức quản lý trình sản xuất kinh doanh thông suốt, nhịp nhàng hạn chế tối đa tình trạng thời gian nhàn rỗi máy móc thiết bị ví dụ thời gian ngừng hoạt động lỗi sản xuất) Khi trình thực đồng giúp công ty tận dụng tối đa cơng suất máy móc thiết bị, nâng cao suất lao động, giảm chi phí sản xuất góp phần tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp Để đạt điều này, phòng cung ứng vật tư, phòng kỹ thuật phân xưởng nhà máy phải phối hợp cách có hiệu việc lập kế hoạch sản xuất, kế hoạch sửa chữa kịp thời thay đổi sản lượng sản xuất biến động thị trường - Đối với khoản phải thu: Nâng cao hiệu quản lý khoản phải thu giải pháp đặt công ty cần phải điều chỉnh lại sách bán hàng, thu tiền cho hợp lý Cụ thể cân nhắc giảm thời hạn tốn xuống thấp, đưa dần mức bình qn ngành trình phải theo trình tự có tính tốn kỹ đến khả tốn phản ứng từ phía khách hàng để có mức chỉnh hợp lý Để quản lý khoản phải thu, cơng ty dựa vào tiêu, phương pháp mơ hình sau: + Kỳ thu tiền bình quân = Các khoản phải thu / Doanh thu tiêu thị bình quân ngày + Sắp xếp tuổi khoản phải thu (theo phương pháp khoản phải thu xếp theo độ dài thời gian để theo dõi có biện pháp thu nợ đến hạn) + Xác định số dư khoản phải thu (theo phương phá phải thu hồn tồn khơng chịu ảnh hưởng yếu tố thay đổi theo mùa vụ doanh số bán Sử dụng phương pháp hồn tồn thấy nợ tồn đọng khách hàng - Nếu dự trữ nhiều hàng tồn kho dẫn đến tốn chi phí lưu kho, ứ đọng vốn dẫn đến việc kinh doanh hiệu nên để giảm hàng tồn kho nguyên vật liệu dạng bán thành phẩm, cơng đoạn q trình sản xuất Cơng ty cần 18 bố trí cách khoa học chu trình sản xuất, giám sát chặt chẽ cơng đoạn, tìm vị trí bất hợp lí gây ứ đọng làm tăng bán thành phẩm Đối với thành phẩm tồn kho: Công ty cần xây dựng kế hoạch tiêu thụ cách hợp lý, tránh tình trạng ứ đọng kho, chủ động nguồn hàng giảm tối đa chi phí khơng cần thiết - Như thấy, cơng có tỷ trọng nợ ngắn hạn lớn nợ dài hạn Vì vấn đề đặt giám đốc tài cần phải tính tốn xem thời điểm để chuyển nợ ngắn hạn sang nợ dài hạn nhằm tận dụng lợi lãi suất dài hạn thấp dự báo lạm phát gia tăng tương lai Với tình hình hoạt động tốt nay, cơng ty chuyển sang hình thức huy động vốn dạng trái phiếu thu nhập dài hạn vay dài hạn, theo giúp giảm tỷ lệ nợ ngắn hạn giảm áp lực toán cho khoản nợ đến hạn trả, giúp tăng nguồn vốn dài hạn phục vụ cho mở rộng đầu tư, sản xuất kinh doanh, đồng thời giúp nâng cao tốc độ quay vòng vốn, rủi ro chênh lệch thời gian đáo hạn tháo gỡ - Doanh thu chi phí hai yếu tố ảnh hưởng trực tiếp đến lợi nhuận doanh nghiệp Để tăng doanh thu, cơng ty thực biện pháp sau: + Tăng cường cơng tác tìm kiếm thị trường mới, khách hàng việc đẩy mạnh hướng tìm kiếm khách hàng điều cần thiết, nhằm đa dạng khách hàng tăng thêm uy tín cho cơng ty Xây dựng sách bán chịu khách hàng có quan hệ lâu năm doanh nghiệp mà có uy tín tín dụng dựa vào tiêu chí ứng xử khách hàng thể qua thái độ hành vi khách hàng việc trả nợ, khả trả nợ xem xét thông qua báo cáo thường niên đối tác, tình hình kinh tế vĩ mơ Xây dựng sách bán chịu phương thức bán trả chậm, trả góp với phương thức trả điều khoản bán chịu linh hoạt từ làm tăng doanh thu + Kiểm sốt chi phí: • Tăng cường kiểm sốt chi phí sản xuất kinh doanh, cụ thể thường xuyên rà soát lại tiêu định mức kinh tế - kỹ thuật, định mức tiêu hao nguyên vật liệu để sản xuất sản phẩm, xây dựng chế, điều khoản chi phí phận gián tiếp (ví dụ như: chi phí điện thoại, điện nước, văn phịng phẩm, chi phí hội nghị, cơng tác phí…) • Xây dựng chế thưởng phạt liên quan đến chi phí sản xuất giá thành sản xuất sản phẩm 19 • Kiểm sốt tốt yếu tố đầu vào Thơng tin giải thích cách đầy đủ, rõ ràng khác biệt kiểm soát chi phí với cắt giảm chi phí để tạo ý thức tiết kiệm nhân viên 20 TÀI LIỆU THAM KHẢO https://www.studocu.com/vn/document/truong-dai-hoc-tai-chinh-marketing/phan- tich-va-du-bao-trong-kinh-doanh/nhom-4-phan-tich-tinh-hinh-tai-chinh-cong-tybibica/26046481?fbclid=IwAR1m4VN8m9FM5F10x9XUoiWFOOHaM1Y9ICm_TW pJqsmulA8jCkB3SVpR_NQ https://dnbvietnam.com/tu-van/danh-gia-doanh-nghiep-qua-bao-cao-tai- chinh.html?fbclid=IwAR2OsxrYsOcB0zv_5m7exnm5SbUjhwJ7iXXuCRzO9F1QJ3a ksRRx1DZkJjA 21