Tiểu luận - Kế toán công - đề tài - Hạch Toán các quỹ cơ quan

HẠCH TOÁN CÁC QUỸ CƠ QUAN 1.Khái quát chung 2.Nội dung hạch toán... 1.Khái quát chung - Các quỹ cơ quan được hình thành từ kết động thường xuyên,hoạt động sản xuất kinh doanh,hoạt động t

HẠCH TOÁN CÁC QUỸ

CƠ QUAN

1.Khái quát chung 2.Nội dung hạch toán

1.Khái quát chung

- Các quỹ cơ quan được hình thành từ kết

động thường xuyên,hoạt động sản xuất kinh doanh,hoạt động theo đơn đặt hàng của Nhà nước và được hình thành từ các khoản khác theo quy định của chế độ tài chính

2.Nội dung hạch toán

a.Tài khoản sử dụng

- Nội dung phản ánh:Tài khoản này dùng

để phản ánh việc trích lập và sử dụng các quỹ của đơn vị

- Kết cấu của TK 431

- + Bên nợ : Các khoản chi từ các quỹ

( làm giảm quỹ )

+ Bên có: Số trích lập các quỹ từ chênh lệch thu lớn hơn chi của hoạt động

thường xuyên,hoạt động theo đơn đặt

hàng của NN,hoạt động SXKD và từ các khoản khác theo quy định của chế độ tài chính ( làm tăng quỹ )

+ Dư có: Phản ánh số quỹ hiện còn

chưa sử dụng

Tài khoản 431 được chi tiết cho 4 tài khoản cấp 2

4311- Quỹ khen thưởng

4312- Quỹ phúc lợi

4313- Quỹ ổn định thu nhập

4314- Quỹ phát triển hoạt động sự nghiệp

b.Phương pháp hạch toán một số nghiệp

vụ kinh tế chủ yếu.

- NV1: Trong kì,nếu đơn vị được trích lập các quỹ tính vào chi hoạt động để chi tiêu từ chênh lệch thu lớn hơn chi của hoạt động

thường xuyên

Nợ TK 661

Có TK 431

- NV2 : Trích lập các quỹ từ chênh lệch thu

lớn hơn chi của hoạt động thường

xuyên,hoạt động SXKD và hoạt động theo đơn đặt hàng của NN

Nợ TK 421

Có TK 431

- NV3 : Cấp trên hoặc cấp dưới nộp lên để

hình thành các quỹ của đơn vị

Nợ TK 342

Có TK 431

- NV4 : Kết chuyển chênh lệch thu lớn hơn chi

về thanh lí,nhượng bán TSCĐ,NVL,

CC-DC,thu SN khác nếu được bổ sung vào quỹ phát triển hoạt động sự nghiệp

Nợ TK 511 ( 5118 )

Có TK 4314

- NV5 : Quỹ khen thưởng,phúc lợi tăng do

được các tổ chức bên ngoài thưởng hoặc

hỗ trợ

Nợ TK 111,112

Có TK 4311,4312

- NV6 : Trích khấu hao TSCĐ được đầu

tư,mua sắm bằng nguồn kinh phí do NS cấp hoặc có nguồn gốc từ NS dùng cho hoạt động SXKD nếu được bổ sung quỹ

Nợ TK 631

Có TK 431

- NV7 : Tiền thưởng định kỳ, đột xuất phải

trả cán bộ công chức,viên chức từ các quỹ

Nợ TK 431

Có TK 334

- NV8 : Khi chi tiêu các quỹ của đơn vị cho

hoạt động phúc lợi,trợ cấp khó khăn,…

Nợ TK 431

Có TK 111,112,312,331

- NV9 : Bổ sung kinh phí đầu tư XDCB từ quỹ

phát triển hoạt động sự nghiệp

Nợ TK 4314

Có TK 441

- NV10 : Mua TSCĐ dùng cho hoạt động

SXKD bằng các quỹ

+ Nếu thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

Nợ TK 211,213 : NG không có VAT

Nợ TK 3113 : VAT khấu trừ

Có TK 111,112,331: Tổng giá thanh

toán

+ Nếu thuộc đối tượng chịu thuế GTGT

theo phương pháp trực tiếp hoặc không

chịu thuế GTGT

Nợ TK 211,213: NG bao gồm VAT

Có TK 111,112,331:Tổng giá thanh toán

Cả hai trường hợp trên đồng thời ghi tăng NVKD,giảm các quỹ

Nợ TK 431

Có TK 411

- NV11 : Sửa chữa lớn TSCĐ bằng quỹ

phúc lợi dùng cho hoạt động văn hoá,phúc lợi

+ Khi phát sinh chi phí

Nợ TK 241

Có TK 111,112,…

+ Công việc hoàn thành kết chuyển chi phí sửa chữa lớn TSCĐ hoàn thành,giảm quỹ

Nợ TK 4312

Có TK 2413

- NV12 : Phải nộp cấp trên hoặc phải cấp

cho cấp dưới khi phân phối các quỹ theo chế độ tài chính quy định (nếu có )

Nợ TK 431

Có TK 342 – Thanh toán nội bộ

Có TK 111,112 (Nếu nộp ngay cho cấp trên hoặc cấp ngay cho cấp dưới)

- NV13 : Mua sắm TSCĐ bằng quỹ phát

triển hoạt động sự nghiệp hoặc quỹ phúc lợi dùng cho hoạt động HCSN hoặc hoạt động văn hoá, phúc lợi,…

+ Khi mua TSCĐ đưa vào sử dụng

Nợ TK 211

Có TK 111,112,331,…

+ Ghi tăng nguồn kinh phí hình thành TSCĐ

Nợ TK 431

Có TK 466

- NV14 : Trả lương cho công chức,viên

chức và người lao động từ quỹ ổn định thu nhập

Nợ TK 4313

Có TK 334

Sơ đồ hạch toán các quỹ

TK 421

TK 342

TK 511

TK 111,112

TK 631

TK 334

TK 111,112,312,331

TK 441

TK 411

TK 241

TK 111,112

TK 466

TK 342

( 1 )

( 2 )

( 3 )

( 4 )

( 5 )

( 6 )

( 7 )

( 8 )

( 9 )

( 10 )

( 11 )

( 12 ) ( 12 a )

( 12 b )

(1) Tạm trích lập quỹ từ chênh lệch thu lớn hơn chi

TSCĐ,NVL,CC DC,sự nghiệp khác vào các quỹ

sung vào quỹ

nghiệp

hoá,phúc lợi