Đang tải... (xem toàn văn)
HẠCH TOÁN CÁC QUỸ CƠ QUAN
1.Khái quát chung
2.Nội dung hạch toán
Trang 21.Khái quát chung
- Các quỹ cơ quan được hình thành từ kết
động thường xuyên,hoạt động sản xuất kinh doanh,hoạt động theo đơn đặt hàng của Nhà nước và được hình thành từ các khoản khác theo quy định của chế độ tài chính
Trang 32.Nội dung hạch toána.Tài khoản sử dụng
- Nội dung phản ánh:Tài khoản này dùng để phản ánh việc trích lập và sử dụng các quỹ của đơn vị.
Trang 4+ Dư có: Phản ánh số quỹ hiện còn chưa sử dụng
Trang 5Tài khoản 431 được chi tiết cho 4 tài khoản cấp 2
4311- Quỹ khen thưởng 4312- Quỹ phúc lợi
4313- Quỹ ổn định thu nhập
4314- Quỹ phát triển hoạt động sự nghiệp
Trang 6b.Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu.
- NV1: Trong kì,nếu đơn vị được trích lập các quỹ tính vào chi hoạt động để chi tiêu từ chênh lệch thu lớn hơn chi của hoạt động thường xuyên
Nợ TK 661 Có TK 431
Trang 7- NV2 : Trích lập các quỹ từ chênh lệch thu
lớn hơn chi của hoạt động thường
xuyên,hoạt động SXKD và hoạt động theo đơn đặt hàng của NN
Nợ TK 421 Có TK 431
Trang 8- NV3 : Cấp trên hoặc cấp dưới nộp lên để
hình thành các quỹ của đơn vị Nợ TK 342
Trang 9- NV5 : Quỹ khen thưởng,phúc lợi tăng do
được các tổ chức bên ngoài thưởng hoặc hỗ trợ
Nợ TK 111,112
Có TK 4311,4312
- NV6 : Trích khấu hao TSCĐ được đầu tư,mua sắm bằng nguồn kinh phí do NS cấp hoặc có nguồn gốc từ NS dùng cho hoạt động SXKD nếu được bổ sung quỹ Nợ TK 631
Có TK 431
Trang 10- NV7 : Tiền thưởng định kỳ, đột xuất phải
trả cán bộ công chức,viên chức từ các quỹ
Nợ TK 431 Có TK 334
- NV8 : Khi chi tiêu các quỹ của đơn vị cho
hoạt động phúc lợi,trợ cấp khó khăn,…
Nợ TK 431
Có TK 111,112,312,331
Trang 11- NV9 : Bổ sung kinh phí đầu tư XDCB từ quỹ
phát triển hoạt động sự nghiệp Nợ TK 4314
Có TK 111,112,331: Tổng giá thanh toán
Trang 12+ Nếu thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp hoặc không chịu thuế GTGT
Nợ TK 211,213: NG bao gồm VAT
Có TK 111,112,331:Tổng giá thanh toánCả hai trường hợp trên đồng thời ghi tăng
NVKD,giảm các quỹ Nợ TK 431
Có TK 411
Trang 13
- NV11 : Sửa chữa lớn TSCĐ bằng quỹ
phúc lợi dùng cho hoạt động văn hoá,phúc lợi
+ Khi phát sinh chi phí Nợ TK 241
Có TK 111,112,…
+ Công việc hoàn thành kết chuyển chi phí sửa chữa lớn TSCĐ hoàn thành,giảm quỹ
Nợ TK 4312 Có TK 2413
Trang 14- NV12 : Phải nộp cấp trên hoặc phải cấp
cho cấp dưới khi phân phối các quỹ theo chế độ tài chính quy định (nếu có )
Nợ TK 431
Có TK 342 – Thanh toán nội bộ
Có TK 111,112 (Nếu nộp ngay cho cấp trên hoặc cấp ngay cho cấp dưới)
Trang 15- NV13 : Mua sắm TSCĐ bằng quỹ phát
triển hoạt động sự nghiệp hoặc quỹ phúc lợi dùng cho hoạt động HCSN hoặc hoạt động văn hoá, phúc lợi,…
+ Khi mua TSCĐ đưa vào sử dụng Nợ TK 211
Có TK 111,112,331,…
+ Ghi tăng nguồn kinh phí hình thành TSCĐ
Nợ TK 431 Có TK 466
Trang 16- NV14 : Trả lương cho công chức,viên
chức và người lao động từ quỹ ổn định thu nhập
Nợ TK 4313 Có TK 334
Trang 17Sơ đồ hạch toán các quỹ
TK 111,112
TK 466TK 342
( 12 b )
Trang 18(1)Tạm trích lập quỹ từ chênh lệch thu lớn hơn chi
TSCĐ,NVL,CC DC,sự nghiệp khác vào các quỹ
sung vào quỹ
hoá,phúc lợi