(Luận Văn Thạc Sĩ Quản Lý Kinh Tế) Quản Lý Thuế Thu Nhập Cá Nhân Tại Chi Cục Thuế Khu Vực 6, Tỉnh Đồng

KÁt quÁ khÁo sát ý kiÁn căa cán bá thuÁ về công tác quÁn lý thuÁ TNCN đßi vßi Doanh nghiáp, há cá nhân t¿i Chi cāc thuÁ Khu vāc 6 .... Trong thái gian qua,công tác quÁn lý thÁ TNCN trên

Bà GIÁO DĀC VÀ ĐÀO T¾O

TR£àNG Đ¾I HæC S£ PH¾M KĀ THUÀT

TP Hì CHÍ MINH

LUÀN VN TH¾C S) ĐOÀN THä BÍCH NGæC

QUÀN LÝ THU¾ THU NHÀP CÁ NHÂN T¾I CHI CèC THU¾ KHU VĀC 6

QUÀN LÝ THU¾ THU NHÀP CÁ NHÂN T¾I CHI CèC THU¾ KHU VĀC 6, TâNH ĐìNG THÁP.

i

ii

iii

iv

v

vi

vii

viii

ix

x

Đề tài luÁn vn: <QuÁn lý ThuÁ thu nhÁp cá nhân t¿i chi cāc ThuÁ khu vāc 6, tãnh Đáng Tháp= do chính tôi thāc hián

Tôi xin cam đoan toàn bá nái dung sß liáu, dÿ liáu luÁn vn trình bày d¤ßi đây ngoài nhÿng phÅn có trích nguán thì đều do chính tôi thāc hián Trên c¢ sã các lý

thuyÁt liên quan và nhÿng trích d¿n trong luÁn vn đều có ghi nguán tham khÁo tć sách, t¿p chí, các nghiên cąu, các báo cáo hay bài báo Quá trình xử lý dÿ liáu, phân tích do chính tôi thāc hián KÁt quÁ này ch¤a đ¤ÿc trình bày hay công bß t¿i bÃt cą nghiên cąu nào tr¤ßc đây

Tp Hồ Chí Minh, ngày … tháng … năm 2023

Hçc viên

Đoàn Thå Bích Ngçc

xi

Tr¤ßc hÁt tôi xin gửi tßi ThÅy TS Hoàng Vn Long vßi tÃt cÁ tình cÁm chân thành và lòng biÁt ¢n sâu sÃc nhÃt, ng¤ái đã trāc tiÁp định h¤ßng và đóng góp ý

kiÁn cho kÁt quÁ cußi cùng để tôi hoàn thành luÁn vn này

Tôi chân thành cÁm ¢n các thÅy, cô giáo tr¤áng Đ¿i học SP kỹ ThuÁt TP Há Chí Minh và tr¤áng Cao đẳng Cáng Đáng tãnh Đáng Tháp đã trāc tiÁp giÁng d¿y và

t¿o điều kián, giúp đỡ tôi trong sußt quá trình học tÁp và nghiên cąu

Cho phép tôi đ¤ÿc gửi lái cÁm ¢n tßi Chi cāc ThuÁ Khu vāc 6, các Chi cāc ThuÁ trāc thuác Cāc ThuÁ tãnh Đáng Tháp, các Doanh nghiáp, Ng¤ái náp thuÁ trên địa bàn huyán Tân Háng tãnh Đáng Tháp đã t¿o điều kián và cung cÃp thông tin giúp tôi hoàn thành luÁn vn

CÁm ¢n sā đáng viên và giúp đỡ căa tÃt cÁ b¿n bè, đáng nghiáp và gia đình đã làm điểm tāa về tinh thÅn và vÁt chÃt cho tôi trong sußt thái gian học tÁp và nghiên

cąu để tôi hoàn thành luÁn vn này

Xin trân trọng cÁm ¢n!

Tp Hồ Chí Minh, ngày.…tháng …năm 2023

Hçc viên

Đoàn Thå Bích Ngçc

xii

LuÁn vn đề cÁp đÁn khái niám, đặc điểm và vai trò căa ThuÁ thu nhÁp cá nhân (TNCN), các lo¿i thu nhÁp chịu thuÁ TNCN, nái dung quÁn lý TNCN và các yÁu tß Ánh h¤ãng đÁn quÁn lý TNCN Tác giÁ cũng đánh giá các nghiên cąu liên quan để cung cÃp c¢ sã cho các giÁi pháp đ¤ÿc đề xuÃt trong Ch¤¢ng 2

Tác giÁ nghiên cąu tình tr¿ng quÁn lý TNCN t¿i chi cāc ThuÁ khu vāc 6 dāa trên sáu khía c¿nh quÁn lý: lÁp kÁ ho¿ch, đng ký, tính toán, thanh toán, kiểm tra và thi hành pháp luÁt Ngoài ra, tác giÁ phân tích các yÁu tß có thể Ánh h¤ãng đÁn quÁn lý thuÁ thu nhÁp cá nhân và tiÁn hành khÁo sát 200 ng¤ái náp thuÁ và 198 chuyên gia

để đánh giá mąc đá hài lòng căa họ Sau khi đánh giá, tác giÁ xác định đ¤ÿc nguyên nhân và gißi h¿n trong quá trình quÁn lý TNCN t¿i chi cāc ThuÁ khu vāc 6

Trong Ch¤¢ng 3 căa luÁn vn, tác giÁ đề xuÃt mát sß giÁi pháp để giÁi quyÁt các vÃn đề hián có trong quÁn lý TNCN, nhằm nâng cao quÁn lý TNCN t¿i huyán Tân Háng trong điều kián hián t¿i Nhÿng giÁi pháp đ¤ÿc đề xuÃt bao gám cÁi thián quÁn lý thuÁ, tng c¤áng khai báo và kÁ toán thuÁ, kiểm tra và kiểm tra, hß trÿ và t¿o điều kián cho ng¤ái náp thuÁ, khuyÁn khích ho¿t đáng kinh doanh để thāc hián nghĩa vā thuÁ, cÁi thián c¢ sã h¿ tÅng và hián đ¿i hóa kinh tÁ để tích hÿp vßi kinh tÁ khu vāc và toàn cÅu Để đ¿t đ¤ÿc quÁn lý TNCN hiáu quÁ và đÁm bÁo nguán thu cho ngân sách nhà n¤ßc, cÅn thāc hián các giÁi pháp đ¤ÿc đề xuÃt mát cách m¿ch l¿c

xiii

ABSTRACT

The author of the thesis discusses the concept, characteristics, and role of Personal Income Tax (PIT), the types of income subject to PIT, the content of PIT management, and the factors affecting PIT management The author also reviews related studies to provide a basis for the solutions proposed in Chapter 2

The author studied the current status of PIT management at the Tax Department

of District 6 based on six management aspects: planning, registration, calculation, settlement, inspection, and law enforcement In addition, the author analyzed the factors that could affect the management of personal income tax and surveyed 200 taxpayers and 198 experts to assess their satisfaction levels After the evaluation, the author identified the causes and limitations in the process of managing personal income tax at the Tax Department of District 6

In Chapter 3 of the thesis, the author proposes several solutions to address the existing issues in PIT management, aiming to enhance PIT management in Tan Hong district under current conditions The proposed solutions include improving tax administration, strengthening tax declaration and accounting, inspection and examination, supporting and facilitating taxpayers, promoting business activities to fulfill tax obligations, improving infrastructure, and modernizing the economy to integrate with regional and global economies To achieve effective PIT management and ensure revenue for the state budget, it is necessary to implement the proposed solutions in a coherent manner

xiv

TRANG

LàI CAM ĐOAN x

LàI CÀM ¡N xi

TÓM TÂT xii

ABSTRACT xiii

MĀC LĀC xiv

DANH MĀC CÁC TĆ VIÀT TÂT xx

DANH MĀC HÌNH xxi

DANH MĀC BÀNG xxii

PHÄN Mâ ĐÄU 1

1 Lý do chọn đề tài 1

2 Tổng quan tình hình nghiên cąu có liên quan đÁn đề tài 3

2.1 Nghiên cąu trong n¤ßc 3

2.2 Nghiên cąu n¤ßc ngoài 5

3 Māc tiêu nghiên cąu 6

3.1 Māc tiêu tổng quát 6

3.2 Māc tiêu cā thể 6

4 Đßi t¤ÿng nghiên cąu 6

5 Ph¿m vi nghiên cąu 6

6 Ý nghĩa khoa học và thāc tißn căa đề tài 7

7 Ph¤¢ng pháp nghiên cąu 7

8 KÁt cÃu căa luÁn vn 8

xv

NàI DUNG 9

CH£¡NG 1 C¡ Sâ LÝ LUÀN QUÀN LÝ THUÀ THU NHÀP CÁ NHÂN 9

1.1 Tổng quan về ThuÁ thu nhÁp cá nhân 9

1.1.1 Khái niám ThuÁ thu nhÁp cá nhân 9

1.1.2 Vai trò căa ThuÁ thu nhÁp cá nhân 10

1.1.2.1 Đßi vßi nền kinh tÁ - xã hái 10

1.1.2.2 Đßi vßi há thßng thuÁ 12

1.1.3 Đặc điểm ThuÁ thu nhÁp cá nhân 13

1.1.4 Các khoÁn thu nhÁp chịu ThuÁ thu nhÁp cá nhân 14

1.1.5 Nái dung ThuÁ thu nhÁp cá nhân 17

1.2 QuÁn lý ThuÁ thu nhÁp cá nhân 19

1.2.1 Khái niám quÁn lý ThuÁ thu nhÁp cá nhân 19

1.2.2 Nguyên tÃc quÁn lý ThuÁ thu nhÁp cá nhân 20

1.2.3 Đặc điểm, vai trò căa quÁn lý ThuÁ thu nhÁp cá nhân 21

1.2.4 Nái dung công tác QuÁn lý ThuÁ thu nhÁp cá nhân 23

1.2.4.1 LÁp kÁ ho¿ch quÁn lý thu thuÁ 23

1.2.4.2 Đng ký, kê khai và tính thuÁ thu nhÁp cá nhân 23

1.2.4.3 QuyÁt toán thuÁ thu nhÁp cá nhân 24

1.2.4.4 Hoàn thuÁ thu nhÁp cá nhân 25

1.2.4.5 Kiểm tra thuÁ thu nhÁp cá nhân 25

1.2.4.6 Xử lý vi ph¿m pháp luÁt về thuÁ 26

1.2.5 Tiêu chí đánh giá kÁt quÁ công tác QuÁn lý ThuÁ thu nhÁp cá nhân 27

1.2.5.1 Kê khai thuÁ thu nhÁp cá nhân 27

1.2.5.2 Náp thuÁ, quyÁt toán thuÁ và hoàn thuÁ thu nhÁp cá nhân: 28

xvi

1.2.5.3 Công tác kiểm tra 29

1.2.6 Các yÁu tß Ánh h¤ãng đÁn QuÁn lý ThuÁ thu nhÁp cá nhân 30

1.2.6.1 Ý thąc chÃp hành pháp luÁt thuÁ căa NNT 30

1.2.6.2 Trình đá và phẩm chÃt đ¿o đąc căa đái ngũ công chąc, cán bá thuÁ 30

1.2.6.3 C¢ sã vÁt chÃt ngành thuÁ 30

1.2.6.4 Nng lāc căa c¢ quan quÁn lý thuÁ: 31

1.2.6.5 Hiáu lāc và hiáu quÁ căa ho¿t đáng kiểm tra thuÁ TNCN 31

1.3 S¢ l¤ÿc các nghiên cąu có liên quan đÁn QuÁn lý ThuÁ thu nhÁp cá nhân 32

1.4 Kinh nghiám QuÁn lý ThuÁ thu nhÁp cá nhân ã mát sß địa ph¤¢ng 35

1.4.1 Kinh nghiám về quÁn lý thu thuÁ TNCN căa mát sß địa ph¤¢ng 35

1.4.2 Bài học kinh nghiám cho Chi cāc thuÁ Khu vāc 6 tãnh Đáng Tháp 36

KÀT LUÀN CH£¡NG 1 38

CH£¡NG 2 THĀC TR¾NG CÔNG TÁC QUÀN LÝ THUÀ THU NHÀP CÁ NHÂN T¾I CHI CĀC THUÀ KHU VĀC 6, TâNH ĐàNG THÁP 39

2.1 Tổng quan Chi cāc ThuÁ khu vāc 6, tãnh Đáng Tháp 39

2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển 39

2.1.2 C¢ cÃu tổ chąc 40

2.1.3 Chąc nng, nhiêm vā và quyền h¿n căa chi cāc ThuÁ khu vāc 6, tãnh Đáng Tháp 41

2.1.3.1 Chąc nng 41

2.1.3.2 Nhiám vā và quyền h¿n 41

2.1.4 Các vÃn đề về thuÁ TNCN t¿i Chi cāc ThuÁ Khu vāc 6 44

2.2 Thāc tr¿ng công tác quÁn lý ThuÁ thu nhÁp cá nhân t¿i Chi cāc ThuÁ khu vāc 6, tãnh Đáng Tháp giai đo¿n 2017-2021 47

xvii

2.2.1 LÁp kÁ ho¿ch quÁn lý thu thuÁ 47

2.2.2 Đng ký, kê khai và tính thuÁ thu nhÁp cá nhân 47

2.2.2.1 Đng ký MST 47

2.2.2.2 QuÁn lý kê khai thuÁ TNCN 48

2.2.3 QuyÁt toán thuÁ thu nhÁp cá nhân 50

2.2.4 Hoàn thuÁ thu nhÁp cá nhân 51

2.2.5 Kiểm tra thuÁ thu nhÁp cá nhân 52

2.2.6 Xử lý vi ph¿m pháp luÁt về thuÁ 57

2.3 Các yÁu tß Ánh h¤ãng đÁn công tác quÁn lý thu thuÁ TNCN t¿i Chi cāc thuÁ Khu vāc 6 tãnh Đáng Tháp 57

2.3.1 Ý thąc chÃp hành pháp luÁt thuÁ căa ng¤ái náp thuÁ 57

2.3.2 Trình đá và phẩm chÃt đ¿o đąc căa đái ngũ công chąc, cán bá thuÁ 58

2.3.3 C¢ sã vÁt chÃt ngành thuÁ 58

2.3.4 Nng lāc căa c¢ quan quÁn lý thuÁ 58

2.3.5 Hiáu lāc và hiáu quÁ căa ho¿t đáng kiểm tra thuÁ thu nhÁp cá nhân 60

2.4 KÁt quÁ khÁo sát ý kiÁn căa cán bá thuÁ về công tác quÁn lý thuÁ TNCN đßi vßi Doanh nghiáp, há cá nhân t¿i Chi cāc thuÁ Khu vāc 6 61

2.4.1 Mô tÁ m¿u khÁo sát 61

2.4.2 KÁt quÁ khÁo sát ý kiÁn căa Cán bá thuÁ 61

2.4.3 KÁt quÁ khÁo sát ý kiÁn căa Các Doanh nghiáp, há cá nhân 65

2.5 KÁt quÁ đ¿t đ¤ÿc, nhÿng h¿n chÁ và nguyên nhân 68

2.5.1 KÁt quÁ đ¿t đ¤ÿc: 68

2.5.2 Nhÿng vÃn đề tán t¿i 69

2.5.3 Nguyên nhân và h¿n chÁ 70

KÀT LUÀN CH£¡NG 2 71

xviii

CH£¡NG 3 GIÀI PHÁP HOÀN THIàN CÔNG TÁC QUÀN LÝ THUÀ THU

NHÀP CÁ NHÂN T¾I CHI CĀC THUÀ KHU VĀC 6 72

3.1 C¢ sã đề xuÃt giÁi pháp 72

3.2 Mát sß giÁi pháp quÁn lý thu thuÁ thu nhÁp cá nhân t¿i Chi cāc thuÁ Khu vāc 6 72

3.2.1 Nâng cao hiáu tổ chąc bá máy quÁn lý t¿i chi cāc thuÁ Khu vāc 6 72

3.2.2 Tng c¤áng công tác thanh tra, kiểm tra đßi t¤ÿng náp thuÁ thu nhÁp cá nhân t¿i chi cāc thuÁ khu vāc 6, tãnh Đáng Tháp 73

3.2.3 Đẩy m¿nh công tác tuyên truyền, hß trÿ ng¤ái náp thuÁ t¿i chi cāc thuÁ Khu vāc 6, tãnh Đáng Tháp 77

3.2.4 ĐÅu t¤ c¢ sã h¿ tÅng, tin học hoá công tác quÁn lý thu thuÁ t¿i chi cāc thuÁ Khu vāc 6, tãnh Đáng Tháp 79

3.2.5 Tng c¤áng đôn đßc thu nÿ và c¤ỡng chÁ nÿ thuÁ t¿i chi cāc thuÁ Khu vāc 6, tãnh Đáng Tháp 82

3.2.6 Xử lý nghiêm các tr¤áng hÿp vi ph¿m t¿i chi cāc thuÁ Khu vāc 6, tãnh Đáng Tháp 83

3.2.7 Các giÁi pháp khác 83

3.3 Mát sß kiÁn nghị 87

3.3.1 Đßi vßi CācThuÁ tãnh Đáng Tháp - Tổng cāc ThuÁ 87

3.3.2 Đßi vßi Bá Tài chính 94

3.3.3 Ăy ban nhân dân các cÃp 94

KÀT LUÀN CH£¡NG 3 96

C: KÀT LUÀN 97

TÀI LIàU THAM KHÀO 98

PHĀ LĀC 100

PH è LèC 1 100

xix

PHè LèC 2 107

4.1 Nâng cao hiáu quÁ tổ chąc bá máy quÁn lý t¿i chi cāc thuÁ Khu vāc 6 64.2 Tng c¤áng công tác thanh tra, kiểm tra đßi t¤ÿng náp thuÁ thu nhÁp cá nhân t¿i chi cāc thuÁ khu vāc 6, tãnh Đáng Tháp 64.3 Đẩy m¿nh công tác tuyên truyền, hß trÿ ng¤ái náp thuÁ t¿i chi cāc thuÁ Khu vāc 6, tãnh Đáng Tháp 84.4 ĐÅu t¤ c¢ sã h¿ tÅng, tin học hoá công tác quÁn lý thu thuÁ t¿i chi cāc thuÁ Khu vāc 6, tãnh Đáng Tháp 9Triển khai ch¤¢ng trình ąng dāng quÁn lý nÿ cÃp Chi cāc; xây dāng phÅn mềm

hß trÿ viác thßng kê, theo dõi sß liáu giÁm, mißn thuÁ, gia h¿n náp thuÁ để cÁp nhÁt thông tin kịp thái, đÁm bÁo viác phân lo¿i nÿ đ¤ÿc chính xác TÁp trung thāc hián có hiáu quÁ các bián pháp c¤ỡng chÁ nÿ thuÁ 94.5 Tng c¤áng đôn đßc thu nÿ và c¤ỡng chÁ nÿ thuÁ t¿i chi cāc thuÁ Khu vāc

6, tãnh Đáng Tháp 9

xx

xxi

Hình 2.1.C¢ cÃu tổ chąc bá máy Chi cāc ThuÁ Khu vāc 6 41

Hình 2.2 Sß thu NSNN t¿i Chi cāc ThuÁ Khu vāc 6 giai đo¿n 2017 – 2021 45

xxii

B Áng 1.1.ThuÁ suÃt Các khoÁn thă nhÁp tính thuÁ 18

B Áng 2.1 Sß thu NSNN t¿i Chi cāc ThuÁ Khu vāc 6 giai đo¿n 2017 – 2021 44

B Áng 2.2.BÁng phân lo¿i các doanh nghiáp do Chi cāc ThuÁ Khu vāc 6 quÁn lý= Error! Bookmark not defined.

B Áng 2.3.KÁt quÁ hoàn thuÁ TNCN giai đo¿n 2017-2021 52

B Áng 2.4.KÁt quÁ ho¿t đáng kiểm tra thuÁ t¿i Chi cāc ThuÁ Khu vāc 6 giai đo¿n

2017-2021 53

B Áng 2.5 KÁt quÁ truy thu và ph¿t về thuÁ TNCN qua kiểm tra t¿i Chi cāc ThuÁ

Khu vāc 6 giai đo¿n 2017-2021 54

QuÁn lý thuÁ TNCN đÁm bÁo nguán thu tć thuÁ phÁi đ¤ÿc tÁp trung, huy đáng mát cách chính xác, đẩy đă và kịp thái cho ngân sách nhà n¤ßc, trên c¢ sã không ngćng nuôi d¤ỡng và phát triển nguán thu ThuÁ TNCN chiÁm tỷ trọng chă yÁu

trong sß thu ngân sách nhà n¤ßc ã hÅu hÁt các qußc gia trên thÁ gißi Vì vÁy làm tßt công tác quÁn lý thuÁ thu nhÁp nói chung và thuÁ TNCN nói riêng s¿ có tác dāng lßn trong viác tÁp trung, huy đáng đÅy đă và kịp thái sß thu cho ngân sách nhà n¤ßc Viác đÁm bÁo nguán thu tć thuÁ là māc tiêu quan trọng hàng đÅu căa công tác quÁn lý thuÁ Tuy nhiên, điều này không có nghĩa là Nhà n¤ßc cÅn tng thu thuÁ bằng mọi giá và cÁi cách thuÁ cũng không có nghĩa là đ¤a ra các bián pháp để tng thu thuÁ Mát tỷ lá thu thuÁ hÿp lý và ổn định s¿ tng tính c¿nh tranh và kích thích nền kinh tÁ phát triển hiáu quÁ mà v¿n đÁm bÁo nhu cÅu chi tiêu căa Nhà n¤ßc Trong thái gian qua,công tác quÁn lý thÁ TNCN trên địa bàn tãnh Đáng Tháp đã đ¿t đ¤ÿc nhÿng kÁt quÁ nhÃt định, sß thu hàng nm hoàn thành v¤ÿt mąc dā toán đ¤ÿc giao: thāc hián nghiêm các quỵ định căa LuÁt thuÁ, các Quy trình nghiáp vā

căa ngành ThuÁ, các chính sách nhằm tháo gỡ khó khn cho NNT và cÁi cách đ¢n giÁn hóa thă tāc hành chính về thuÁ TNCN; chú trọng công tác tuyên truyền hß trÿ NNT: xây dāng c¢ sã dÿ liáu NNT; triển khai thāc hián khai thuÁ đián tử, náp thuÁ đián tử; bß trí sÃp xÁp công chąc tham gia quÁn lý thuÁ TNCN phù hÿp vßi yêu cÅu thāc thi nhiám vā căa thuÁ TNCN Bên c¿nh nhÿng kÁt quÁ đã đ¿t đ¤ÿc: v¿n còn nhiều h¿n chÁ trong công tác quÁn lý thuÁ TNCN, đó là: ch¤a đáp ąng đ¤ÿc yêu cÅu 100% NNT có mà sß thuÁ (MST); trùng MST cá nhân v¿n còn nhiều; tình tr¿ng náp

2

chÁm há s¢ khai thuÁ, khai khßng lao đáng, thu nhÁp nhằm tng chi phí nhân công th¤áng xuyên xÁy ra; ch¤a kiểm soát đ¤ÿc mọi nguán thu nhÁp căa tćng cá nhân; công tác quÁn lý thuÁ đßi vßi ng¤ái n¤ßc ngoài còn h¿n chÁ;c¢ quan thuÁ (CQT) ch¤a xử lý vi ph¿m triát để Do vÁy cÅn tng c¤áng và nâng cao hiáu quÁ công tác quÁn lý thuÁ TNCN trên địa bàn tãnh

Qußc hái thông qua LuÁt thuÁ TNCN ngày 21 tháng 11 nm 2007, có hiáu lāc tć ngày 01 tháng 01 nm 2009 và LuÁt sửa đổi, bổ sung mát sß Điều căa LuÁt thuÁ TNCN nm 2012 có hiáu lāc thi hành tć ngày 01 tháng 7 nm 2013, LuÁt sửa đổi mát sß điều căa các luÁt về thuÁ 2014, có hiáu lāc kể tć ngày 01 tháng 01 nm

2015, nhằm māc đích đÁm bÁo công bằng trong điều tiÁt thu nhÁp căa các tÅng lßp dân c¤, góp phÅn h¿n chÁ khoÁng cách về thu nhÁp trong xã hái và khuyÁn khích các cá nhân lao đáng, sÁn xuÃt kinh doanh, gia tng thu nhÁp Tuy nhiên, để luÁt thuÁ TNCN phát huy tính hiáu quÁ và māc tiêu ban đÅu đã đ¤ÿc đặt ra thì yÁu tß quyÁt định chính là công tác quÁn lý thuÁ TNCN

Trên thāc tÁ, luÁt thuÁ TNCN đã đ¤ÿc triển khai thāc hián trong h¢n m¤ái nm qua, vßi rÃt nhiều nhÿng quy định mßi về đßi t¤ÿng náp thuÁ, hay thu nhÁp chịu thuÁ TNCN, đ¤ÿc cā thể hoá trong luÁt theo h¤ßng hoàn thián h¢n, đáp ąng đ¤ÿc nhu cÅu căa xã hái Ąng vßi nhÿng điểm mßi căa luÁt thuÁ TNCN, cũng cÅn phÁi có nhÿng quy định mßi trong viác quÁn lý thuÁ TNCN, sao cho viác quÁn lý thuÁ đ¿t đ¤ÿc hiáu quÁ tßt nhÃt, tránh tình tr¿ng <thÃt thu= đã và đang dißn ra trong thāc tißn Bên c¿nh đó, tć sau khi chuyển sang c¢ chÁ tā khai – tā náp thuÁ, QLT đã phát sinh nhÿng h¿n chÁ nhÃt định: tuyên truyền hß trÿ ng¤ái náp thuÁ (TT – HT NNT) ch¤a đ¤ÿc thāc hián mát cách sâu sát, làm cho ng¤ái náp thuÁ (NNT) gặp khó khn trong viác tiÁp nhÁn thông tin về chính sách thuÁ, QuÁn lý nÿ và c¤ỡng chÁ nÿ thuÁ (QLN & CCNT) ch¤a thÁt sā hiáu quÁ, các khoÁn nÿ thuÁ không có khÁ nng thu đang có chiều h¤ßng tng lên Công tác kê khai kÁ toán thuÁ (KK – KTT) đang là mát trong nhÿng nhiám vā đ¤ÿc Cāc ThuÁ tãnh Đáng Tháp đặc biát quan tâm bãi

v¿n còn mát bá phÁn các cá nhân, doanh nghiáp biÁt luÁt v¿n ph¿m luÁt, không tā

3

nguyán thāc hián các thă tāc về thuÁ khi phát sinh ho¿t đáng kinh doanh trên địa bàn tãnh, chÁm náp hoặc không náp tá khai thuÁ đúng quy định, khi c¢ quan thuÁ liên há, xác minh địa chã thì không liên l¿c đ¤ÿc do các cá nhân, doanh nghiáp bỏ

trßn hoặc cß tình né tránh, tć đó, gây ra nhiều trã ng¿i cho c¢ quan thuÁ trong viác theo dõi, quÁn lý NNT trên địa bàn; Bên c¿nh đó, công tác Kiểm tra – Thanh tra ThuÁ (KT - TTT) đ¤ÿc xem là mát trong nhÿng khâu chă chßt căa QLT, khi các cá nhân, doanh nghiáp có nguán thu tć nhiều nguán khác nhau không ngćng tng lên

Mát mặt t¿o nguán thu cho Ngân sách căa tãnh Qua đó, c¢ quan thuÁ cũng phÅn nào thÃy đ¤ÿc nhÿng điểm còn h¿n chÁ trong chính sách thuÁ để nghiên cąu kiÁn nghị sÿa đổi, bổ sung kịp thái nhằm phát huy mát cách hiáu quÁ nhÃt vai trò căa công cā thuÁ

Tć nhÿng vÃn đề trên, tôi đã chọn đề tài: < QuÁn lý thu¿ thu nhÁp cá nhân t¿i Chi céc Thu¿ Khu vāc 6 tãnh Đíng Tháp= đã đ¤ÿc tác giÁ lāa chọn làm luÁn vn

căa mình Tác giÁ kỳ vọng nghiên cąu này s¿ giúp cho Chi Cāc ThuÁ Khu vāc 6 cÁi thián đ¤ÿc viác quÁn lý thuÁ TNCN t¿i địa ph¤¢ng

2 T ïng quan tình hình nghiên cíu có liên quan đ¿n đÁ tài

2.1 Nghiên c ứu trong nước

TrÅn Qußc Hoàn, (2016) Bàn về định hướng cải cách mức thuế TNCN ở Việt

Nam Nghiên cąu nhằmđ¢n giÁn hóa biểu thuÁ thu nhÁp cá nhân đã trã thành mát trong nhÿng xu thÁ trong cÁi cách thuÁ căa các n¤ßc trên thÁ gißi Đ¢n giÁn hóa biểu thuÁ thu nhÁp cá nhân giúp dß triển khai, dß áp dāng, giúp nng ngća khÁ nng lÿi dāng để tránh thuÁ hoặc trßn thuÁ Mặt khác, đ¢n giÁn hóa biểu thuÁ thu nhÁp cá nhân v¿n đÁm bÁo sā điều tiÁt lũy tiÁn đßi vßi thu nhÁp, qua đó góp phÅn tái phân phßi thu nhÁp, đÁm bÁo công bằng xã hái

Sử Đình Thành và các cáng sā, (2015) Cải cách thuế Việt Nam theo cam kết hội

nhập quốc tế đến năm 2020 Nghiên cąu phát hián rằng tng quy mô thu thuÁ gây

bÃt lÿi cho tng tr¤ãng kinh tÁ Do vÁy, thái gian tßi Viát Nam cÅn v¤ÿt qua nhiều thách thąc trong quá trình cÁi cách thuÁ, cā thể là: Mã ráng c¢ sã thuÁ, đ¢n giÁn

4

hoá quÁn lý thuÁ theo tiêu chuẩn qußc tÁ, và hài hoà há thßng thuÁ giÿa các thành viên

Nguyßn Bá Hoàng, (2017) Các nhân tố ảnh hưởng đến tuân thủ thuế của người

nộp thuế thu nhập cá nhân Mô hình chuẩn hóa tuân thă thuÁ TNCN chịu Ánh

h¤ãng nhiều nhÃt tć nhân tß nhÁn thąc về tính công bằng thuÁ và nhân tß hiểu biÁt thuÁ Nâng cao tính công bằng khi đánh thuÁ TNCN thì công tác tuyên truyền thuÁ TNCN cÅn đ¤ÿc thāc hián mát cách sâu ráng, có sā phßi hÿp chặt ch¿ giÿa c¢ quan thuÁ và c¢ quan đ¿i chúng, các tổ chąc xã hái Tng c¤áng tính minh b¿ch về thuÁ

là công khai thông tin về cÁi cách chính sách thuÁ để ng¤ái náp thuÁ tā khai, tā náp,

tā chịu trách nhiám về sß thuÁ đã kê khai Mọi ng¤ái đều phÁi hiểu đ¤ÿc māc đích,

ý nghĩa, nghĩa vā căa bÁn thân đßi vßi viác náp thuÁ TNCN Tć đó ng¤ái náp thuÁ

có ý thąc tā giác tā kê khai, náp thuÁ theo đúng quy định, h¿n chÁ đ¤ÿc sā thÃt thu ngân sách Nhà n¤ßc CÅn xem xét đánh giá các chính sách ¤u đãi về thuÁ TNCN để tránh lÿi dāng chính sách gây thÃt thu ngân sách Hoàn thián cn cą pháp lý h¤ßng d¿n về thuÁ TNCN h¤ßng tßi māc tiêu đ¢n giÁn, minh b¿ch, khoa học, đÁm bÁo thông lá qußc tÁ và phù hÿp vßi thāc tißn CÅn xây dāng mát chính sách thuÁ có tính chÁ tài đă rn đe nhÿng ng¤ái cß tình trßn thuÁ Công khai thông tin nhÿng cá nhân trßn thuÁ, nÿ thuÁ trên các ph¤¢ng tián thông tin địa chúng

Tßng Qußc BÁo, (2015) Phân tích các yếu tố ảnh hưởng đến thu nhập của người

lao động trong khu vực dịch vụ tại Việt Nam Nghiên cąuchã ra sā khác biát trong

thu nhÁp giÿa ng¤ái lao đáng là lãnh đ¿o, lao đáng bÁc cao, lao đáng bÁc trung và lao đáng có kỹ thuÁt đßi vßi các lao đáng khác Mát bąc tranh tổng quát về thu nhÁp căa lao đáng ã khu vāc dịch vā t¿i Viát Nam và chã ra các yÁu tß Ánh h¤ãng đÁn thu nhÁp căa ng¤ái lao đáng trong khu vāc dịch vā Mát c¢ chÁ phßi hÿp giÿa Doanh nghiáp và ng¤ái lao đáng sao cho phù hÿp khÁ nng t¿o viác làm trên toàn qußc chą không chã ã đô thị Theo xu h¤ßng phát triển kinh tÁ - xã hái cũng nh¤ sā tiÁn bá căa vn minh nhân lo¿i, dịch vā phát triển ã tÃt cÁ các lĩnh vāc sÁn xuÃt, đái sßng vÁt chÃt, tinh thÅn, lĩnh vāc quÁn lý cũng nh¤ các công viác có tính chÃt riêng t¤.T¿o môi tr¤áng thuÁn lÿi cho các doanh nghiáp thuác mọi thành phÅn kinh tÁ

5

tham gia và c¿nh tranh bình đẳng trên thị tr¤áng dịch vā, phát triển và nâng cao chÃt l¤ÿng các ngành dịch vā truyền thßng, mã ráng các dịch vā mßi nhÃt là dịch vā cao cÃp, dịch vā có hàm l¤ÿng trí tuá cao Không ngćng nâng cao trình đá để cÁi thián thu nhÁp, thu nhÁp căa ng¤ái lao đáng có liên quan chặt ch¿ đÁn trình đá học vÃn căa ng¤ái lao đáng Bên c¿nh đó, mußn có thu nhÁp cao, ng¤ái lao đáng phÁi tham gia vào các ngành nghề cÅn bỏ ra nhiều chÃt xám Viác nhÁn d¿ng các yÁu tß Ánh h¤ãng đÁn thu nhÁp (thu nhÁp tć tiền l¤¢ng tiền công) căa ng¤ái lao đáng khu vāc dịch vā thì phÁi xem xét các yÁu tß Ánh h¤ãng nh¤ thÁ nào đÁn thu nhÁp để có chÁ đá chính sách tiền l¤¢ng hÿp lý nhằm khuyÁn khích ng¤ái lao đáng cÁi thián trình đá để nâng cao hiáu suÃt lao đáng

Vũ Thị Bích Huỳnh, (2016) Chống thất thu thuế TNCN từ hoạt động chuyển

nhượng bất động sản,bài viÁt chã ra nhÿng hành vi tránh thuÁ chă yÁu, giÁi pháp

chßng thÃt thu thuÁ trong giao dịch chuyển nh¤ÿng bÃt đáng sÁn Các khoÁn thu nhÁp tć chuyển nh¤ÿng chąng khoán, bÃt đáng sÁn và các khoÁn thu nhÁp khác không đ¤ÿc kê khai thuÁ đÅy đă Trên thāc tÁ không ít tr¤áng hÿp lÿi dāng kẻ hã căa pháp luÁt để trßn thuÁ, gây thÃt thu cho ngân sách nhà n¤ßc

2.2 Nghiên c ứu nước ngoài

Gale and Samwick, (2014) Effects of Income Tax Changes on Economic Growth,

tác giÁ cho rằng giÁm thuÁ thu nhÁp cá nhân s¿ làm các khoÁn thu nhÁp sau thuÁ đ¤ÿc cÁi thián, ng¤ái lao đáng có khuynh h¤ßng tng làm viác, tiÁt kiám và đÅu t¤ Tuy nhiên, sau mát thái gian khi thu nhÁp tng lên thì ng¤ái lao đáng có khuynh h¤ßng giÁm làm viác, tiÁt kiám và đÅu t¤ Ngoài ra, tác giÁ cũng chã ra rằng cÁi cách thuÁ thu nhÁp s¿ tng quy mô nền kinh tÁ trong dài h¿n Tuy nhiên điều mà ít đ¤ÿc chú ý là: giÁm mąc thu nhÁp bÃt đÅu đánh thuÁ bằng cách cÃt giÁm hoặc xóa bỏ ho¿t đáng mißn, giÁm thuÁ đßi vßi nhÿng nhóm cá nhân hoặc ho¿t đáng nhÃt định s¿ tng mąc thuÁ hÿu hiáu, do vÁy đi ng¤ÿc vßi chính sách giÁm thuÁ Tuy nhiên, giÁm mąc thu nhÁp bÃt đÅu đánh thuÁ giúp phân bổ l¿i nguán lāc tć các khu vāc đ¤ÿc ¤u tiên thuÁ đÁn nhÿng khu vāc có lÿi tąc kinh tÁ (tr¤ßc thuÁ) cao nhÃt John

6

R Graham and others, (2011) Research in accounting for income taxes, Bài báo

nghiên cąu về AFIT (Accounting for Income Taxes - QuyÁt toán thuÁ thu nhÁp) vßi viác chã ra 4 khía c¿nh và các quy tÃc căa AFIT Bài nghiên cąu nhÃn m¿nh mát sß vÃn đề nghiên cąu đã đ¤ÿc giÁi quyÁt liên quan đÁn viác quyÁt toán thuÁ thu nhÁp

để quÁn lý các khoÁn thu nhÁp và xem các khoÁn thuÁ đ¤ÿc định giá bãi nhÿng ng¤ái tham gia thị tr¤áng chąng khoán

3 M éc tiêu nghiên cíu

3.1 Mÿc tiêu tổng quát

Trên c¢ sã lý luÁn về hiáu quÁ quÁn lý thuÁ thu nhÁn cá nhân, tác giÁ tiÁn hành đánh giá thāc tr¿ng công tác quÁn lý thuÁ TNCN t¿i Chi cāc ThuÁ Khu vāc 6 tãnh Đáng Tháp vßi nhÿng ¤u điểm, h¿n chÁ, tć đó đề xuÃt nhÿng giÁi pháp cā thể nhằm thāc hián tßt trong viác quÁn lý thuÁ TNCN t¿i Chi cāc thuÁ Khu vāc 6

4 Đëi t¤çng nghiên cíu

Đëi t¤çng nghiên cíu cëa đÁ tài: Nái dung đề tài nghiên cąu về công tác quÁn

lý thuÁ TNCN t¿i Chi cāc ThuÁ Khu vāc 6 tãnh Đáng Tháp

5 Ph ¿m vi nghiên cíu

Ph¿m vi vÁ không gian: đề tài tÁp trung nghiên cąu công tác quÁn lý thu thuÁ

TNCN t¿i Chi cāc thuÁ khu vāc 6 tãnh Đáng Tháp

7

Ph¿m vi vÁ thái gian: để thu thÁp sß liáu cho công tác nghiên cąu đề tài, tác giÁ

tÁp trung nghiên cąu giai đo¿n tć nm 2017-2021

Ph¿m vi vÁ nói dung: đề tài nghiên cąu, đánh giá viác thāc hián và công tác

quÁn lý thuÁ Thu nhÁp cá nhân t¿i Chi cāc thuÁ Khu vāc 6 tãnh Đáng Tháp

6 Ý ngh*a khoa hçc và thāc tißn cëa đÁ tài

LuÁn vn sau khi thāc hián có nhÿng đóng góp dā kiÁn nh¤ sau:

- Về khoa học: Đề tài s¿ góp phÅn há thßng hóa và làm sáng tỏ thêm mát sß vÃn

đề lý luÁn c¢ bÁn về thuÁ thu nhÁp cá nhân

- Về thực tiễn: KÁt quÁ nghiên cąu căa đề tài làm tài liáu tham khÁo có ý nghĩa

cho các c¢ quan quÁn lý thuÁ nói chung và thuÁ thu nhÁp cá nhân t¿i Chi cāc ThuÁ Khu vāc 6, Tãnh Đáng Tháp nói riêng Các c¢ quan quÁn lý nhà n¤ßc về thuÁ có thể vÁn dāng ho¿ch định và tổ chąc thāc hián, góp phÅn thāc hián quÁn lý công tác thu thuÁ có hiáu quÁ trên địa bàn

7 Ph¤¢ng pháp nghiên cíu

- Ph¤¢ng pháp thu thÁp sß liáu:

+ Thu thÁp së liáu thí cÃp: Thu thÁp dÿ liáu tć báo cáo căa Bá Tài chính,

Tổng cāc ThuÁ, Cāc ThuÁ, Chi cāc ThuÁ khu vāc 6 tãnh Đáng Tháp trong 5 nm (tć nm 2017 đÁn 2021); Đề tài có tiÁp thu và kÁ thća có chọn lọc kÁt quÁ căa các đề tài nghiên cąu có liên quan đã đ¤ÿc công bß; Các báo cáo tổng hÿp tình hình phát triển kinh tÁ - xã Hái căa Chi cāc thuÁ Khu vāc 6, giai đo¿n 2017-2021; Các báo cáo tình hình thu thuÁ và quÁn lý thuÁ TNCN căa Chi cāc ThuÁ Khu vāc 6; Các báo cáo quyÁt toán căa NNT

+ T hu thÁp së liáu s¢ cÃp: Thu thÁp dÿ liáu bằng cách phỏng vÃn trên địa bàn

huyán Tân Háng và huyán Tam Nông bao gám:

(i) Nhóm thą nhÃt là phỏng vÃn công chąc Chi cāc ThuÁ khu vāc 6 tãnh Đáng Tháp Các đßi t¤ÿng liên quan đÁn công tác quÁn lý thu thuÁ TNCN bao gám các bá

8

phÁn: công tác Kê khai-KÁ toán thuÁ, công tác Kiểm tra-Thanh tra thuÁ, Công tác quÁn lý nÿ và C¤ỡng chÁ nÿ thuÁ, công tác Tuyên truyền- Hß trÿ NNT Nái dung điều tra liên quan đÁn đánh giá căa cán bá thuÁ về các qui trình, quy định trong viác quÁn lý thuÁ TNCN

(ii) Nhóm thą hai là ng¤ái náp thuÁ t¿i Chi cāc ThuÁ Khu vāc 6 tãnh Đáng Tháp

* H¤ßng xử lý và phân tích dÿ liáu định tính:

Sử dāng ph¤¢ng pháp thßng kê thu thÁp sß liáu, so sánh kÁt hÿp vßi ph¤¢ng pháp phân tích sß liáu tć điều tra tổng hÿp sß liáu để đánh giá tình hình thu thuÁ TNCN t¿i Chi cāc ThuÁ Khu vāc 6 tć nm 2017 đÁn nm 2021 Để đ¤a ra các giÁi pháp để tć đó rút ra nhÿng điểm h¿n chÁ và nguyên nhân, làm cã sã đề xuÃt các giÁi pháp để hòan thián công tác quÁn lý thuÁ TNCN

8 K ¿t cÃu cëa luÁn vn

Ngoài phÅn mã đÅu, māc lāc, kÁt luÁn, danh māc tài liáu tham khÁo và các phā

lāc, luÁn vn đ¤ÿc chia thành 3 ch¤¢ng, cā thể:

Ch¤¢ng 1: C¢ sã lý luÁn quÁn lý thuÁ thu nhÁp cá nhân

Ch¤¢ng 2: Thāc tr¿ng công tác quÁn lý thuÁ thu nhÁp cá nhân t¿i Chi cāc thuÁ Khu vāc 6, tãnh Đáng Tháp

Ch¤¢ng 3: GiÁi pháp hoàn thián công tác quÁn lý thuÁ thu nhÁp cá nhân t¿i Chi cāc thuÁ Khu vāc 6, tãnh Đáng Tháp

9

CH£¡NG 1 C¡ Sâ LÝ LUÀN QUÀN LÝ THU¾ THU

1.1 Tïng quan vÁ Thu¿ thu nhÁp cá nhân

1.1.1 Khái nißm Thuế thu nhập cá nhân

ThuÁ là mát khoÁn thu căa ngân sách nhà n¤ßc mang tính bÃt buác, không mang tính hoàn trÁ trāc tiÁp và đ¤ÿc pháp luÁt quy định đßi vßi các tổ chąc kinh tÁ xã hái cũng nh¤ mọi thành viên trong xã hái

Cn cą theo đßi t¤ÿng đánh thuÁ, nghĩa là thuÁ đánh trên cái gì, thuÁ đ¤ÿc chia thành:

+ ThuÁ thu nhÁp cá nhân, thuÁ thu nhÁp doanh nghiáp

+ ThuÁ tài sÁn nh¤ thuÁ sử dāng tài sÁn nhà n¤ßc (thuÁ sử dāng đÃt nông nghiáp, thuÁ tài nguyên ), thuÁ chuyển nh¤ÿng tài sÁn (thuÁ chuyển giao quyền sử dāng đÃt, thuê mua, bán các tài sÁn nh¤ nhà, xe cá )

+ ThuÁ tiêu dùng đánh vào hàng hóa, dịch vā l¤u thông trên thị tr¤áng trong n¤ßc và xuÃt nhÁp khẩu nh¤ thuÁ giá trị gia tng, thuÁ tiêu thā đặc biát

Cn cą theo tính chÃt chuyển giao căa thuÁ thì thuÁ đ¤ÿc chia thành hai lo¿i là thuÁ trāc thu và thuÁ gián thu:

+ ThuÁ gián thu là các thą thuÁ mà ng¤ái náp thÁ gián tiÁp náp thuÁ cho ng¤ái tiêu dùng, họ không phÁi là ng¤ái chịu thuÁ Đặc điểm c¢ bÁn căa thuÁ gián thu là đ¤ÿc cÃu thành trong giá cÁ hành hóa, dịch vā để bán ra â đây có sā chuyển giao gánh nặng thuÁ tć ng¤ái náp thuÁ theo luÁt định sang ng¤ái tiêu dùng qua c¢ chÁ giá cÁ â n¤ßc ta, đó là các thą thuÁ giá trị gia tng, thuÁ tiêu thā đặc biát, thuÁ xuÃt khẩu, thuÁ nhÁp khẩu

10

+ ThuÁ trāc thu là các thą thuÁ trāc tiÁp huy đáng mát phÅn thu nhÁp căa các đßi t¤ÿng có nghĩa vā náp thuÁ Đặc điểm c¢ bÁn căa thuÁ trāc thu là đßi t¤ÿng náp thuÁ và đßi t¤ÿng chịu thuÁ là mát Nó đánh trāc tiÁp vào ng¤ái náp thuÁ, tąc là ng¤ái có thu nhÁp chịu thuÁ làm giÁm phÅn thu nhÁp căa họ â đây không có hián t¤ÿng chuyển giao gánh nặng thuÁ cho ng¤ái khác chịu, ã n¤ßc ta, đó là các thą thuÁ nh¤ thuÁ thu nhÁp doanh nghiáp, thuÁ thu nhÁp cá nhân, thuÁ sử dāng đÃt nông nghiáp

Trong các lo¿i thuÁ trāc thu, thuÁ thu nhÁp cá nhân ngày càng đóng vai trò quan trọng trong viác t¿o nguán thu đßi vßi ngân sách nhà n¤ßc

ThuÁ thu nhÁp cá nhân là lo¿i thuÁ trāc thu đánh vào thu nhÁp căa tćng cá nhân trong mát khoÁng thái gian nhÃt định, th¤áng là mát nm hoặc tćng lÅn phát sinh

Theo Giáo trình Nghiáp vā thuÁ (2009) căa Học vián Tài chính thì: <Thuế thu

nhập cá nhân là sắc thuế trực thu đánh vào thu nhập chịu thuế của cá nhân phát sinh t rong kỳ tính thuế.=

ThuÁ thu nhÁp cá nhân là lo¿i thuÁ trāc thu đánh vào nhÿng ng¤ái có thu nhÁp cao, bao gám công dân Viát Nam ã trong n¤ßc hoặc đi công tác, lao đáng ã n¤ßc ngoài có thu nhÁp, cá nhân là ng¤ái không mang qußc tịch Viát Nam nh¤ng định c¤ không thái h¿n ã Viát Nam có thu nhÁp và ng¤ái n¤ßc ngoài có thu nhÁp t¿i Viát Nam

1.1.2 Vai trò cāa Thuế thu nhập cá nhân

Tr¤ßc bßi cÁnh đẩy m¿nh hái nhÁp kinh tÁ qußc tÁ và nhÿng sā biÁn đổi lßn căa điều kián kinh tÁ - xã hái ã n¤ßc ta hián nay, viác ban hành LuÁt thuÁ TNCN ã n¤ßc ta là hÁt sąc cÅn thiÁt và có vai trò quan trọng về nhiều mặt Là mát bá phÁn căa há thßng thuÁ nên thuÁ TNCN vća mang vai trò chă yÁu căa thuÁ nói chung, vća có các vai trò riêng mà các lo¿i thuÁ khác không cóđ¤ÿc

1.1.2.1 Đối với nền kinh tế - xã hội

Thuế TNCN là một công cụ phân phối thu nhập, đảm bảo công bằng xã hội

11

ThuÁ thu nhÁp cá nhân là lo¿i thuÁ trāc thu, đánh trāc tiÁp vào thunhÁp căa tćng ng¤ái, do đó phÁi đÁm bÁo tính công bằng, cÁ công bằng theo chiều dọc và chiều ngang Công bằng trong điều tiÁt thu nhÁp theo chiều dọc có nghĩa là: ng¤ái có thu nhÁp cao phÁi náp thuÁ nhiều h¢n ng¤ái có thu nhÁp thÃp Công bằng trong điều tiÁt thu nhÁp theo chiều ngang có nghĩa là ng¤ái có thu nhÁp và điều kián hoàn cÁnh nh¤ nhau thì náp mąc thuÁ nh¤ nhau và ng¤ÿc l¿i, ng¤ái có thu nhÁp ngang nhau nh¤ng điều kián gia cÁnh sßng khác nhau thì náp thuÁ khác nhau Về lý luÁn, nÁu chã có công bằng ngang thì v¿n ch¤a phÁi là công bằng hoàn hÁo mà phÁi kÁt hÿp giÿa công bằng ngang và công bằng dọc Điều đó có nghĩa là, ng¤ái có thu nhÁp thì phÁi náp thuÁ, ng¤ái có thu nhÁp cao thì phÁi náp thuÁ nhiều, ng¤ái có thu nhÁp thÃp thìnáp thuÁ ít cn cą vào biểu thuÁ lũy tiÁn tćng phÅn; ng¤ái có thu nhÁp d¤ßi mąc chịu thuÁ thì không phÁi náp thuÁ; ng¤ái không có khÁ nng t¿o ra thu nhÁp hoặc thu nhÁp quá thÃp thì không nhÿng không phÁi náp thuÁ mà còn đ¤ÿc trÿ cÃp thêm

Trong nền kinh tÁ thị tr¤áng, ng¤ái đã giàu l¿i càng có nhiều điều kián để giàu thêm, còn ng¤ái nghèo có nhiều khó khn l¿i có nguy c¢ ngày càng nghèo h¢n Thông qua biểu lũy tiÁn tćng phÅn, thuÁ TNCN đáng viên m¿nh nhÿng khoÁn thu nhÁp cao căa tÅng lßp khá giÁ Có thể nói, điều hòa thu nhÁp xã hái để tćng b¤ßc đÁm bÁo công bằng về thu nhÁp, đái sßng giÿa các tÅng lßp dân c¤ đ¤ÿc xem là vai trò quan trọng nhÃt mà chính sách thuÁ TNCN đặtra

Góp phần điều tiết vĩ mô nền kinhtế

ThuÁ TNCN là mát trong nhÿng bá phÁn quan trọng cÃu thành thuÁ nói chung nên cũng góp mát phÅn quan trọng để t¿o nguán tài chính cho nhà n¤ßc ThuÁ TNCN đ¤ÿc tính vßi dián ráng, khÁ nng t¿o nguán thu cho ngân sách rÃt lßn Bên c¿nh đó, thuÁ TNCN tác đáng trāc tiÁp vào thu nhÁp căa dân c¤ mà ng¤ái dân căa bÃt kỳ qußc gia nào cũng đều mong mußn và cß gÃng có thu nhÁp ngày càng cao để nâng cao đái sßng vÁt chÃt tinh thÅn ThuÁ TNCN luôn có sā gia tng nhanh chóng cùng vßi sā tng lên căa thu nhÁp bình quân đÅu ng¤ái

12

Góp phần quản lý thu nhập dâncư

Thāc tÁ đã chąng minh nhiều khoÁn thu nhÁp căa mát sß cá nhân nhÁn đ¤ÿc tć viác thāc hián các hành vi bÃt hÿp pháp hoặc bằng cách lÿi dāng nhÿng k¿ hã căa pháp luÁt mà nhà n¤ßc không kiểm soát đ¤ÿc nh¤ tham ô, nhÁn hßi lá, buôn bán hàng qußc cÃm, trßn tránh thuÁ, lća đÁo chiÁm đo¿t tài sÁn căa nhà n¤ßc và công dân Nhÿng hành vi này Ánh h¤ãng rÃt xÃu đÁn đái sßng kinh tÁ-xã hái căa mßi

qußc gia QuÁn lý tßt thuÁ TNCN còn kịp thái phát hián các khoÁn thu nhÁp ch¤a náp thuÁ hoặc cß tình trßn thuÁ, qua đó giám sát đ¤ÿc thu nhÁp và ý thąc chÃp hành luÁt thuÁ căa tćng côngdân

1.1.2.2 Đối với hệ thống thuế

Góp phần khắc phục nhược điểm của một số loại thuế khác

Mát sß thuÁ gián thu nh¤ thuÁ giá trị gia tng, thuÁ tiêu thā đặc biát đều có nh¤ÿc điểm là có tính luỹ thoái và Ánh h¤ãng đÁn ng¤ái nghèo nhiều h¢n ng¤ái giàu vì khi tiêu thā cùng mát l¤ÿng hàng hoá mọi ng¤ái không phân biát giàu nghèo và đều

phÁi chịu thuÁ nh¤ nhau NÁu tính thuÁ thu nhÁp cá nhân theo ph¤¢ng pháp luỹ tiÁn tćng phÅn s¿ góp phÅn khÃc phāc đ¤ÿc nh¤ÿc điểm này

Góp phần hạn chế sự thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp

Trong doanh nghiáp th¤áng tán t¿i cÁ thuÁ thu nhÁp doanh nghiáp và thuÁ TNCN Giÿa hai lo¿i thuÁ này luôn luôn tán t¿i mßi quan há gÃn bó vßi nhau ThuÁ TNCN còn góp phÅn khÃc phāc sā thÃt thu thuÁ thu nhÁp doanh nghiáp khi có sā thông đáng giÿa các doanh nghiáp hay giÿa doanh nghiáp vßi cá nhân Trong tr¤áng hÿp doanh nghiáp kê khai cao h¢n thāc tÁ nhÿng chi phí phÁi trÁ cho các cá nhân để làm giÁm thu nhÁp tính thuÁ căa doanh nghiáp hòng trßn thuÁ thu nhÁp doanh nghiáp thì các cá nhân nhÁn đ¤ÿc nhÿng khoÁn trÁ nói trên s¿ phÁi náp thêm thuÁ thu nhÁp cá nhân đßi vßi phÅn thu nhÁp nhÁn đ¤ÿc kê khai tng thêm đó Thu nhÁp căa doanh nghiáp tng th¤áng kéo theo sā tng lên căa thuÁ TNCN và thuÁ thu nhÁp doanhnghiáp

13

Góp phần hoàn thiện hệ thống chính sáchthuế

Xây dāng và phát triển, hoàn thián chính sách thuÁ TNCN là góp phÅn hoàn thián

há thßng chính sách thuÁ, đáp ąng yêu cÅu phát triển bền vÿng và hái nhÁp vßi kinh

tÁ thÁ gißi Viác ban hành LuÁt thuÁ TNCN là b¤ßc thể chÁ hoá đ¤áng lßi chính sách căa ĐÁng về lĩnh vāc tài chính tiền tá đáng thái là b¤ßc đi phù hÿp lá trình cÁi cách thuÁ theo māc tiêu chiÁn l¤ÿc Chính phă đã ho¿ch định

NhÁn thąc đúng vai trò vị trí hián t¿i cũng nh¤ h¤ßng phát triển hoàn chãnh căa chính sách thuÁ TNCN, quán triát đÅy đă nái dung yêu cÅu căa LuÁt thuÁ thu nhÁp

cá nhân mßi ban hành để tuyên truyền, giáo dāc pháp luÁt thuÁ, vÁn đáng toàn dân hiểu biÁt, chÃp hành là nghĩa vā và trách nhiám căa các tổ chąc, c¢ quan, đ¢n vị và cán bá, công chąc, công dân theo quy định căa LuÁt QuÁn lý thuÁ, ban hành ngày 29/11/2006

Tóm lại, ThuÁ TNCN đóng vai trò rÃt quan trọng đßi vßi sā phát triển căa mßi

qußc gia, ngày càng trã thành nguán thu quan trọng căa ngân sách nhà n¤ßc Dù không phÁi là māc tiêu chă yÁu, song thāc hián phát triển chính sách thuÁ trāc thu nói chung, thuÁ TNCN nói riêng chính là viác t¿o lÁp và phát triển nguán thu vÿng chÃc cho ngân sách nhà n¤ßc Cùng vßi xu h¤ßng tng tr¤ãng kinh tÁ ngày càng cao, hái nhÁp và phát triển, thu nhÁp qußc dân đÅu ng¤ái ngày càng lßn thì khÁ nng huy đáng nguán thu cho ngân sách nhà n¤ßc thông qua thuÁ thu nhÁp cá nhân s¿ ngày càng tng

1.1.3 Đặc điểm Thuế thu nhập cá nhân

Một là, thuÁ TNCN là thuÁ trāc thu đánh vào thu nhÁp căa ng¤ái náp thuÁ, ng¤ái

náp thuÁ đáng nhÃt vßi ng¤ái chịu thuÁ nên khó chuyển gánh nặng thuÁ sang cho ng¤ái khác

Hai là, thuÁ TNCN là lo¿i thuÁ có đá nh¿y cÁm cao vì nó liên quan trāc tiÁp đÁn lÿi ích cā thể căa ng¤ái náp thuÁ và liên quan đÁn hÅu hÁt mọi cá nhân trong xã hái Đặc điểm này xuÃt phát tć tính trāc thu căa thuÁ TNCN

14

Ba là, ThuÁ TNCN là lo¿i thuÁ luôn gÃn liền vßi chính sách xã hái căa mßi qußc gia mặc dù các qußc gia hián nay v¿n luôn h¤ßng tßi mát há thßng chính sách thuÁ mang tính trung lÁp Khi tính thuÁ TNCN có xem xét đÁn hoàn cÁnh cá nhân căa ng¤ái náp thuÁ bằng viác quy định mát sß khoÁn đ¤ÿc khÃu trć có tính chÃt xã hái

tr¤ßc khi tính thuÁ

Bốn là, ThuÁ TNCN th¤áng đ¤ÿc tính theo biểu thuÁ luỹ tiÁn tćng phÅn do đ¤ÿc

đánh theo nguyên tÃc <khÁ nng náp thuÁ= và cũng xuÃt phát tć vai trò chă yÁu căa thuÁ TNCN là điều tiÁt m¿nh ng¤ái có thu nhÁp cao, đáng viên sā đóng góp căa

nhÿng ng¤ái có thu nhÁp thÃp, thu nhÁp trung bình trong xãhái

Năm là, thuÁ TNCN không bóp méo giá cÁ hàng hoá, dịch vā ThuÁ thu nhÁp cá

nhân không cÃu thành trong giá bán (giá thanh toán) hàng hoá, dịch vā nên nó không t¿o ra sā sai lách giá cÁ hàng hoá, dịch vā

Sáu là, thuÁ TNCN có dián thu thuÁ rÃt ráng, tÃt cÁ các cá nhân có thu nhÁp bao gám: công dân n¤ßc sã t¿i và ng¤ái n¤ßc ngoài c¤ trú th¤áng xuyên hay không th¤áng xuyên t¿i n¤ßc đó và hÅu nh¤ tÃt cÁ sß thu nhÁp có đ¤ÿc căa các cá nhân đều phÁi tính thuÁ không kể nguán thu nhÁp phát sinh trong n¤ßc hay n¤ßc ngoài Chính vì vÁy khÁ nng t¿o nguán thu cho ngân sách căa thuÁ TNCN rÃtcao

1.1.4 Các khoÁn thu nhập chịu Thuế thu nhập cá nhân

Thu nhÁp chịu thuÁ TNCN gám các khoÁn sau đây: Thu nhÁp tć kinh doanh, thu nhÁp tć tiền l¤¢ng, tiền công, thu nhÁp tć đÅu t¤ vßn, thu nhÁp tć chuyển nh¤ÿng vßn, thu nhÁp tć chuyển nh¤ÿng bÃt đáng sÁn, thu nhÁp tć trúng th¤ãng, thu nhÁp

tć bÁn quyền, thu nhÁp tć nh¤ÿng quyền th¤¢ng m¿i, thu nhÁp tć nhÁn thća kÁ, thu nhÁp tć nhÁn quà tặng

Thu nhập từ kinh doanh

Thu nhÁp tć kinh doanh là thu nhÁp có đ¤ÿc tć ho¿t đáng sÁn xuÃt, kinh doanh trong các lĩnh vāc sau: thu nhÁp tć sÁn xuÃt, kinh doanh hàng hoá, dịch vā thuác tÃt

cÁ các lĩnh vāc, ngành nghề kinh doanh theo quy định căa pháp luÁt nh¤: sÁn xuÃt,

15

kinh doanh hàng hoá; xây dāng; vÁn tÁi; kinh doanh n ußng; kinh doanh dịch vā,

kể cÁ dịch vā cho thuê nhà, quyền sử dāng đÃt, mặt n¤ßc, tài sÁn khác; Thu nhÁp tć ho¿t đáng hành nghề đác lÁp căa cá nhân trong nhÿng lĩnh vāc, ngành nghề đ¤ÿc cÃp giÃy phép hoặc chąng chã hành nghề theo quy định căa pháp luÁt

Thu nhập từ tiền lương, tiền công

Thu nhÁp chịu thuÁ tć tiền l¤¢ng, tiền công: đ¤ÿc xác định bằng tổng sß tiền l¤¢ng, tiền công, tiền thù lao, các khoÁn thu nhÁp khác có tính chÃt tiền l¤¢ng, tiền công mà đßi t¤ÿng náp thuÁ nhÁn đ¤ÿc trong kỳ tính thuÁ

Thu nhập từ đầu tư vốn

Thu nhÁp tć đÅu t¤ vßn là nhÿng khoÁn thu nhÁp nhÁn đ¤ÿc d¤ßi các hình thąc: Tiền lãi nhÁn đ¤ÿc tć viác cho vay, trć lãi tiền gửi nhÁn đ¤ÿc tć các tổ chąc tín dāng, chi nhánh ngân hàng n¤ßc ngoài; Cổ tąc; Lÿi tąc; PhÅn tng thêm căa giá trị vßn góp nhÁn đ¤ÿc khi giÁi thể doanh nghiáp, chuyển đổi mô hình ho¿t đáng, chia, tách, sáp nhÁp, hÿp nhÃt doanh nghiáp hoặc khi rút vßn; Thu nhÁp nhÁn đ¤ÿc tć lãi trái phiÁu, tín phiÁu và các giÃy tá có giá khác do các tổ chąc trong n¤ßc phát hành; Các khoÁn thu nhÁp nhÁn đ¤ÿc tć đÅu t¤ vßn

Thu nhập từ chuyển nhượng vốn

Thu nhÁp tć chuyển nh¤ÿng vßn là khoÁn thu nhÁp cá nhân nhÁn đ¤ÿc bao gám: Thu nhÁp tć chuyển nh¤ÿng vßn góp trong công ty; Thu nhÁp tć chuyển nh¤ÿng chąng khoán

Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản

Thu nhÁp tć chuyển nh¤ÿng bÃt đáng sÁn là khoÁn thu nhÁp nhÁn đ¤ÿc tć viác chuyển nh¤ÿng bÃt đáng sÁn bao gám: Thu nhÁp tć chuyển nh¤ÿng quyền sử dāng đÃt; Thu nhÁp tć chuyển nh¤ÿng quyền sử dāng đÃt và tài sÁn gÃn liền vßi đÃt; Thu nhÁp tć chuyển nh¤ÿng quyền sã hÿu nhà ã, kể cÁ nhà ã hình thành trong t¤¢ng lai; Thu nhÁp tć chuyển nh¤ÿng quyền thuê đÃt, quyền thuê mặt n¤ßc; Thu nhÁp khi góp vßn bằng bÃt đáng sÁn để thành lÁp doanh nghiáp hoặc tng vßn sÁn xuÃt kinh

16

doanh căa doanh nghiáp theo quy định căa pháp luÁt; Thu nhÁp tć viác uỷ quyền quÁn lý bÃt đáng sÁn mà ng¤ái đ¤ÿc uỷ quyền có quyền chuyển nh¤ÿng bÃt đáng sÁn hoặc có quyền nh¤ ng¤ái sã hÿu bÃt đáng sÁn theo quy định căa pháp luÁt; Các khoÁn thu nhÁp khác nhÁn đ¤ÿc tć chuyển nh¤ÿng bÃt đáng sÁn d¤ßi mọi hình thąc

Thu nhập từ trúng thưởng

Thu nhÁp tć trúng th¤ãng là các khoÁn tiền hoặc hián vÁt mà cá nhân nhÁn đ¤ÿc d¤ßi các hình thąc sau đây: Trúng th¤ãng xổ sß do các công ty xổ sß phát hành trÁ th¤ãng; Trúng th¤ãng trong các hình thąc khuyÁn m¿i khi tham gia mua bán hàng hoá, dịch vā theo quy định căa LuÁt Th¤¢ng m¿i; Trúng th¤ãng trong các hình thąc

cá c¤ÿc, đặt c¤ÿc đ¤ÿc pháp luÁt cho phép; Trúng th¤ãng trong các casino đ¤ÿc pháp luÁt cho phép ho¿t đáng; Trúng th¤ãng trong các trò ch¢i, cuác thi có th¤ãng

và các hình thąc trúng th¤ãng khác do các tổ chąc kinh tÁ, c¢ quan hành chính, sā nghiáp, các đoàn thể và các tổ chąc, cá nhân khác tổ chąc

Thu nhập từ bản quyền

Thu nhÁp tć bÁn quyền là thu nhÁp nhÁn đ¤ÿc khi chuyển nh¤ÿng, chuyển giao quyền sã hÿu, quyền sử dāng các đßi t¤ÿng căa quyền sã hÿu trí tuá theo quy định căa LuÁt Sã hÿu trí tuá; thu nhÁp tć chuyển giao công nghá theo quy định căa LuÁt Chuyển giao công nghá

Thu nhập từ nhượng quyền thương mại

Nh¤ÿng quyền th¤¢ng m¿i là ho¿t đáng th¤¢ng m¿i, theo đó bên nh¤ÿng quyền cho phép và yêu cÅu bên nhÁn quyền tā mình tiÁn hành viác mua bán hàng hóa, cung ąng dịch vā theo các điều kián căa bên nh¤ÿng quyền t¿i hÿp đáng nh¤ÿng quyền th¤¢ng m¿i

Thu nhÁp tć nh¤ÿng quyền th¤¢ng m¿i là các khoÁn thu nhÁp mà cá nhân nhÁn đ¤ÿc tć các hÿp đáng nh¤ÿng quyền th¤¢ng m¿i nêu trên, bao gám cÁ tr¤áng hÿp nh¤ÿng l¿i quyền th¤¢ng m¿i theo quy định căa pháp luÁt về nh¤ÿng quyền th¤¢ng m¿i

1.1.5 Nội dung Thuế thu nhập cá nhân

LuÁt thuÁ thu nhÁp cá nhân đã đ¤ÿc Qußc hái n¤ßc Cáng hòa xã hái chă nghĩa Viát nam khóa XII, kỳ họp thą 2 thông qua ngày 21 tháng 11 nm 2007và có hiáu lāc thi hành tć 01/01/2009 LuÁt này gám 4 ch¤¢ng 35 điều, là mát vn bÁn luÁt đ¤ÿc so¿n thÁo <công phu= nhÃt tć tr¤ßc đÁn nay, phÁn ánh khá đÅy đă ý chí, nguyán vọng căa nhân dân vßi nhiều điểm mßi so vßi Pháp lánh thuÁ thu nhÁp đßi vßi ng¤ái có thu nhÁp cao (gám 8 ch¤¢ng, 34 điều) và phù hÿp h¢n vßi điều kián kinh tÁ - xã hái n¤ßc

ta hián nay Nái dung căa LuÁt thuÁ TNCN gám:

- Đối tượng nộp thuế

- Thu nhập chịu thuế

- Thu nhập được miễn thuế

- Giảmthuế

- Các khoản giảm trừ

- Giảm trừ đối với các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo

- Biểu thuế luỹ tiến từng phần:

+ Biểu thuÁ luỹ tiÁn tćng phÅn áp dāng đßi vßi thu nhÁp tính thuÁ đßi vßi thu nhÁp tć kinh doanh, tiền l¤¢ng, tiền công là tổng thu nhÁp chịu thuÁ trć các khoÁn đóng bÁo hiểm xã hái, bÁo hiểm y tÁ, bÁo hiểm trách nhiám nghề nghiáp đßi vßi mát sß ngành, nghề phÁi tham gia bÁo hiểm bÃt buác, các khoÁn giÁm trć nêu trên