Luận văn Thạc sĩ Quản lý kinh tế: Quản lý thuế thu nhập cá nhân đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn quận Thanh Khê, thành phố Đà Nẵng

ĐẠI HỌC ĐÀ NANG TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TE LA HOÀNG MỸ LINH QUẢN LÝ THUÊ THU NHẬP CÁ NHÂN ĐĨI VỚI "ÁC DOANH NGHIỆP NGỒI QUOC DOANH TREN ĐỊA BÀN QUẬN THANH KHÊ, THÀNH PHÓ ĐÀ NẴNG LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ Mã số: 8.34.04.10 Người hướng dẫn khoa học: TS NGUYÊN THI THU HA Đà Nẵng - Năm 2022 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu cá nhân thực hướng dẫn TS Nguyên Thị Thu Hà Các số liệu, kết trình bày luận văn trung thực, tuân thủ theo quy định sở hữu trí tuệ liêm học thuật Tác giả luận văn La Hoàng Mỹ Linh MỤC LỤC R6 hộ Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Bố cục đề tài CHUONG GB Tổng quan tài liệu nghiên cứu MOT SO VAN DE LY LUAN CO BAN VE QUAN LY THUE THU NHAP CA NHAN 11 1.1 KHAI QUAT VE THUE THU NHAP CA NHAN VA QUAN LY THUE THU NHẬP CÁ NHÂN " coo HI 1.1.1 Thuế TNCN 2222sserrerrrrrrrrrrrrrrrrrrev TÍ 1.1.2 Quản lý thuế TNCN Tê 20 1.1.3 Ý nghĩa quản lý thuế TNCN doanh nghiệp quốc doanh se „21 1.2 NOI DUNG CUA QUAN LY THUÊ THU NHẬP CÁ NHÂN 22 1.2.1 Dự báo nguồn thu lập dự toán thu thu: 1.2.2 Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thu: 1.2.3 Tổ chức thu thuế 1.2.4 Cơng tác hồn 1.2.5 Kiểm tra thuế xử lý vi phạm pháp luật vẻ thuế 13 CÁC NHÂN TÔ ẢNH HƯỚNG ĐỀN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUÊ THU NHAP CÁ NHÂN 1.3.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội 1.3.2 Các nhân tổ thuộc vẻ đối tượng nộp th 1.3.3 Tổ chức máy quản lý thuế CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUẢN LY THUE THU NHẬP CÁ NHÂN ĐĨI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGỒI QUOC DOANH TREN DIA BAN QUAN THANH KHE, THANH PHO ĐÀ NẴNG 37 2.1 NHUNG DAC DIEM CUA QUAN THANH KHE ANH HUONG DEN CONG TAC QUAN LY THUE TNCN BOI VGI CAC DOANH NGHIEP NGOÀI QUỐC DOANH 2.1.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội 2.1.2 Đặc điềm doanh nghiệp quốc doanh địa bàn quận Thanh Khê 2.1.3 Tổ chức máy quản lý thuế, - 22 THUC TRANG QUAN LY THUE THU NHẬP CÁ NHÂN ĐĨI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGỒI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN THANH KHÊ, THÀNH PHÔ ĐÀ NANG 53 2.2.1 Cơng tác lập dự tốn thu thu: 2.2.2 Công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 2.2.3 Cơng tác tơ chức thu thuế 2.2.4 Cơng tác hồn thuế 2.2.5 Công tác kiểm tra thuế xử lý vi phạm pháp luật thuế 74 2.3 ĐÁNH GIA CHUNG VE CONG TAC QUAN LY THUE TNCN DOI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP QUẬN THANH KHÊ NGOÀI QUỐC DOANH se TRÊN ĐỊA BÀN cà "¬— - 2.3.1 Những kết đạt .-. sc-eeeeeereeee Bể 2.3.2 Những hạn chế 86 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế -.-e-.< CHƯƠNG GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNCN ĐĨI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGỒI QUỐC DOANH TREN DIA BAN QUAN THANH KHÊ, THÀNH 3.1 CƠ SỞ DE XUẤT GIẢI PHÓ ĐÀ NẴNG 92 PHÁP, -s22222seseereercerree 92 3.1.1 Chiến lược phát triển hệ thống thuế giai đoạn 2021 - 2030 3.1.2 Phương hướng quản lý thuế TNCN doanh nghiệp quốc doanh địa bàn quận Thanh Khê 3.1.3 Quan điểm, mục tiêu quản lý thuế TNCN Chỉ cục Th vực Thanh Khê - Liên Chiểu - 3.2 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CONG TAC QUAN LY THUE TNCN DOI VỚI CÁC DOANH NGHIEP NGOAI QUOC DOANH TREN DIA BAN QUẬN THANH KHÊ 3.2.1 95 Hồn thiện cơng tác lập dự tốn thu thuế 3.2.2 Day mạnh cơng tác tun truyền, phổ 3.2.3 Day mạnh công tác tô chức thu thuế biến sách thuế 3.2.4 Nâng cao chất lượng cơng tác hồn 3.2.5 Tăng cường cơng tác kiểm tra xử lý vi phạm pháp 3.3 MỘT SÓ KIÊN NGHỊ 3.3.1 Kiến nghị Tổng cục Thuế 3.3.2 Kiến nghị quan chức đóng địa bàn 107 KẾT LUẬN DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KH PHỤ LỤC 01 PHỤ LỤC 02 QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐÈ TÀI LUẬN VĂN THẠC SĨ BIEN BAN HOP HOI DONG DANH GIA LUAN VAN THAC SI NHAN XET CUA PHAN BIEN NHAN XET CUA PHAN BIEN BẢN GIẢI TRÌNH CHỈNH SỬA LUẬN VAN DANH MUC CAC TU VIET TAT CQT Cơ quan thuế DNNQD Doanh nghiệp quốc doanh ĐKT Đăng ký thuế HSKT Hồ sơ khai thuế KK&KTT Kê khai kế toán thuế MST Mã số thuế NNT Người nộp thuế NPT Người phụ thuộc NSNN Ngân sách nhà nước QLN&CCNT Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế TNCN Thu nhập cá nhân TNDN “Thu nhập doanh nghiệp UBND Ủy ban nhân dân DANH MỤC CÁC BẢNG z hiệu Tên bảng 1.1 | Biểu thuế suất lũy tiễn phần Trang ¡_ | Tình hình tăng trưởng kinh tế quận Thanh Khê giai đoạn °_|2016-2020 22 | Cơ ro cấu kinh tế theo ngành quận Thanh Khê giai đoạn 20162.3_ | Kết thu NSNN quận Thanh Khê giai đoạn 2016-2020 24 _ | Tình hình đân số lao động quận Thanh Khê giai đoạn 2016-2020 25 | Số doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh đến thời điểm 31/12 hàng năm phân theo loại hình doanh nghiệp 26 _ | Số doanh nghiệp hoạt động thời điêm 31/12 hàng © | ndm phân theo ngành kinh tế giai đoạn 2016 - 2020 27 | SỐ lao đông doanh nghiệp thời điêm 31/12 hang | năm phân theo loại hình doanh nghiệp giai đoạn 2016 - 2020 _| Số lao động thời điêm 31/12 hàng năm phân theo ngành kinh tế giai đoạn 2016 - 2020 2.9 | Phân bỏ nguôn nhân lực Chỉ cục Thuế khu vực Thanh Khê |_ - Liên Chiêu 1g | Dự toán thu thuê TNCN đổi với doanh nghiệp quốc |_ Tˆ—” | doanh địa bàn quận Thanh Khê giai đoạn 2016-2020 ¡ | Kết công tác tuyên truyền doanh nghiệp | quốc doanh giai đoạn 2016 ~ 2020 12 | Kết công tic ho tro NNT doi với đoanh nghiệp |_ quốc doanh giai đoạn 2016 ~ 2020 13 | Tình hình đăng ký mã số thuê NNT làm việc “©? | doanh nghiép ngoai quéc doanh địa bàn quân Thanh Khê > 14 | Tinh hinh nộp tờ khai thuế TNCN doanh nghiệp quốc doanh giai đoạn 2016-2020 1s | Tình hình nộp ho sơ tốn th TNCN doanh nghiệp quốc doanh giai doan 2016-2020 > 16 | Tình hình nộp thuê TNCN DNNQD giai doan 2016- | 16 | 2020 Kết giải hỗ sơ dé nghị hồn thuế TNCN thơng qua 2.17 | tổ chức trả DNNQD địa bàn quận Thanh Khê | giai đoạn 2016-2020 17 ” 37 39 40 41 45 cọ ;„ ;o % 68 71 Kết giải số tiên thuế đề nghị hoàn thuê TNCN đối 2.18 | với doanh nghiệp quốc doanh giai đoạn 2016-2020 | 72 1g | 2g | 2.21 | 2; | Kết xử lý thuê TNDN đôi với doanh nghiệp kê khai tiền lương cho người lao động không Chỉ cục Thuế | khu vực Thanh Khê — Liên Chiều rà soát dia ban quận Thanh Khê giai đoạn 2016-2020 Kết công tác xử lý truy thu thuê TNCN đổi với DNNGQD địa bàn quận Thanh Khê giai đoạn 2019-2020 Kết xử lý vi phạm tờ khai thuê TNCN nộp chậm đôi với DNNQD địa bàn quận Thanh Khê giai đoạn 20162020 Kết xư lý nợ thuế TNCN DNNQD địa bàn quan Thanh Khé giai doan 2016-2020 ;„ 79 81 DANH MỤC CÁC SƠ ĐÒ Tên sơ đồ 1.1_ | Quy trình lập dự tốn thu th TNCN cầu tơ chức Chỉ cục Thuế khu vực Thanh Khê — Liên li 21 Cơ Chiểu 2.2_| Sơ đồ môi quan hệ cơng việc quy trình quản lý thu th | | Quyuy trình trình hồn hồn thuế thuế TNCN tạitại Chỉ Chỉ cục cục Thuế Thuế khu khu vue vực Thanh Than] | Khê - Liên Chiểu Trang 46 61 49 MỞ ĐÀU Tính cấp thiết đề tài Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) là“một loại thuế trực thu tính phần thu nhập thực tế mà cá nhân nhận năm, tháng, lần phát sinh thu nhập Thuế TNCN có kỹ thuật tính thuế phức tạp diện đánh thuế rộng, liên quan chặt chẽ với hoàn cảnh cá nhân sách xã hội cụ th, có áp dụng phương pháp luỹ tiến nhằm đảm bảo công xã hội Thuế TNCN áp dụng rộng rãi từ năm 2009 đến nên có nhiềt đề cần quan tâm nhà quản lý." Thuộc vị trí trung tâm thành phố, với kinh tế phát triển mạnh va da dạng ngành nghề, với 3.000 doanh nghiệp quốc doanh, hàng năm quận Thanh Khê đóng góp khoảng 650 tỷ đồng vào ngân sách nhà nước, thuế TNCN chiếm gần 10% tổng thu ngân sách toàn quận Tuy số thu thuế TNCN có xu hướng tăng qua năm, nhận thấy tỷ lệ chưa cao địa bàn có tiềm thuế TNCN quận Thanh Khê *Tình hình kê khai nộp thuế thu nhập cá nhân theo chế “tự khai, tự nộp thuế” kiểm soát quan thuế theo quy định Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 chưa thật sát với thực tế kỳ vọng đóng góp thuế vào NSNN địa bàn có kinh tế phát triển mạnh địa bàn quận Thanh Khê Tình trạng gian lận thuế, trốn thuế nhiều hình thức tỉnh vi, khó phát dẫn đến s t thoát thuế thu nhập cá nhân ngày lớn gây khó khăn cho công tác quản lý làm thất thu ngân sách nhà nước.” *Với 3.000 doanh nghiệp quốc doanh hoạt động địa bàn, doanh nghiệp chủ yếu có quy mơ khơng lớn, dễ dễ dàng thay đổi ngành nghề, thường xuyên biến động số lượng lao động Thêm vào đó, ý thức chấp hành pháp luật DN NQD thường không cao Do đó, cơng tác quản lý thuế nói chung quản lý thuế thu nhập cá nhân nói riêng doanh nghiệp quốc doanh vấn đề đáng quan tâm hàng đầu.” Xuất phát từ chức năng, vai trò thuế TNCN tính cấp thiết việc tăng cường cơng tác kiểm sốt thuế TNCN doanh nghiệp ngồi quốc doanh địa bàn, tác giả chọn đề tài “Quản {ý thuế thu nhập cá nhân doanh nghiệp quốc doanh địa bàn quận Thanh Khê, thành phố Đà Nẵng” làm đề tài nghiên cứu để nghiệp cao học iết luận văn tốt Mục tiêu nghiên cứu Mục tiêu tổng quát: Trên sở nghiên cứu thực trạng quản lý thuế TNCN doanh nghiệp quốc doanh địa bàn quận Thanh Khê, thành phố Đà Nẵng đề*đề xuất giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNCN doanh nghiệp quốc doanh địa bàn quận Thanh Khê, thành phố Đà Nẵng góp phần tăng thu ngân sách nhà nước, đảm bảo nguồn thu phục vụ phát triển kinh tế xã hội quận Thanh Khê." Mục tiêu cụ thể - Hệ thống hoá làm rõ vấn dung công tác quản lý thuế TNCN đề lý luận thuế TNCN, nội ~ Phân tích thực trạng cơng tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân doanh nghiệp quốc doanh địa bàn quận Thanh Khê, thành phố Đả Nẵng giai đoạn 2016 - 2020 - Đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNCN doanh nghiệp quốc doanh địa bàn quận Thanh Khê, thành phó Đà Nẵng thời gian tới