(Luận Văn Thạc Sĩ Quản Lý Kinh Tế) Kiểm Soát Chi Đầu Tư Xây Dựng Cơ Bản Qua Kho Bạc Nhà Nước Cao Lãnh

Tuy nhiên, công tác kiểm soát chi ngân sách nhà n°ãc qua Kho b¿c Nhà n°ãc nói chung và kiểm soát chi ngân sách nhà n°ãc qua Kho b¿c Nhà n°ãc cấp huyện nói riêng vẫn gặp phải mát sß khó k

Bà GIÁO DĂC VÀ ĐÀO T¾O

TR¯âNG Đ¾I HäC S¯ PH¾M KĀ THUÀT

LâI CÀM ¡N

Tôi xin chân thành gửi lßi cảm ¢n đÁn quý thầy cô Tr°ßng Đ¿i học S° ph¿m

Kỹ thuật Thành phß Há Chí Minh đã giảng d¿y cho tôi trong sußt thßi gian học vừa qua Quý thầy cô đã quan tâm đáng viên tôi nhÿng lúc khó khn để tôi có thể hoàn thành khóa học

Tôi xin chân thành cảm ¢n TS Bùi Háng Đng đã tận tâm h°ãng dẫn và chß bảo để tôi hoàn thành luận vn này

Håc viên

LâI CAM ĐOAN

Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cću cąa riêng tôi Trong luận vn này sử dăng sß liệu trung thāc và ch°a đ°āc các công trình khác công bß Các thông tin trích dẫn trong luận vn đ°āc chß rõ nguán gßc và đ°āc phép công bß Tôi xin hoàn toàn cháu trách nhiệm và đà tài cąa mình

Ng°ãi cam đoan

TrÅn Thanh Xuân

DANH MĀC CÁC KÝ HIÞU, CÁC CHĀ VI¾T TÂT

CHXHCN Cáng hòa xã hái chą nghĩa

HĐND Hái đáng nhân dân

TÓM TÂT

Hệ thßng Kho b¿c Nhà n°ãc đ°āc Chính phą giao thāc hiện nhiệm vă kiểm soát chi ngân sách nhà n°ãc trong đó nhiệm vă kiểm soát chi đầu t° xây dāng c¢ bản là nái dung đóng góp mát phần rất quan trọng trong ho¿t đáng nghiệp vă cąa ngành Kho b¿c Kho b¿c Nhà n°ãc Cao Lãnh cũng không nằm ngoài nhiệm vă này Trong nhÿng nm qua Hệ thßng Kho b¿c Nhà n°ãc đã th°ßng xuyên hoàn thiện và c¢ chÁ, chính sách, quy trình, thą tăc kiểm soát chi ngân sách nhà n°ãc qua Kho b¿c Nhà n°ãc, siÁt chặt kỷ c°¢ng, tng c°ßng kiểm tra kiểm soát, quyÁt liệt điÃu hành nhß đó toàn hệ thßng Kho b¿c Nhà n°ãc đã đ¿t đ°āc kÁt quả tích cāc giúp ho¿t đáng kiểm soát chi từng b°ãc đi vào nà nÁp, đúng quy đánh, tiÁt kiệm và hiệu quả Tuy nhiên, công tác kiểm soát chi ngân sách nhà n°ãc qua Kho b¿c Nhà n°ãc nói chung và kiểm soát chi ngân sách nhà n°ãc qua Kho b¿c Nhà n°ãc cấp huyện nói riêng vẫn gặp phải mát sß khó khn, bất cập nh°: Vn bản h°ãng dẫn trong kiểm soát chi đầu t° xây dāng c¢ bản ch°a đ°āc đáng bá, ch°a bao quát hÁt đßi t°āng cần kiểm soát chi, liên tăc thay đổi; công tác phßi hāp vãi chą đầu t° trong giao dách thanh toán, xử lý công nā ch°a đ°āc thuận lāi; công tác kiểm soát rąi ro ch°a chặc ch¿, việc ćng dăng công nghệ thông tin vào công tác kiểm soát chi ch°a đ°āc toàn diện& Vãi nhÿng h¿n chÁ còn tán t¿i nêu trên, tác giả đã nghiên cću, phân tích thāc tr¿ng công tác này t¿i đ¢n vá đang công tác (Kho b¿c Nhà n°ãc Cao Lãnh) để đà ra nhÿng giải pháp mang tính thāc tiễn, đáng thßi kiÁn nghá vãi Bá Tài chính, Kho b¿c Nhà n°ãc và chính quyÃn đáa ph°¢ng để tháo gá nhÿng tán t¿i và c¢ chÁ, chính sách có liên quan nhằm hoàn thiện công tác kiểm soát chi t¿i đ¢n vá

Từ khóa: Kiểm soát chi

MĀC LĀC

LÞI C¾M ¡N xi

LÞI CAM ĐOAN xii

DANH MỤC CÁC KÝ HIÞU, CÁC CHþ VI¾T T¾T xiii

TÓM T¾T xiv

ABSTRACT xv

MỤC LỤC xvi

DANH MỤC B¾NG, BIÞU xx

DANH MỤC HÌNH xxi

PHẦN MÞ ĐẦU 22

1 Tính c¿p thi¿t cÿa đß tài 22

2 Tßng quan nghiên cÿu 23

3 Mÿc tiêu nghiên cÿu 25

3.1 Mÿc tiêu chung 25

3.2 Mÿc tiêu cÿ thß 25

4 Đßi t±ÿng và ph¿m vi nghiên cÿu 25

4.1 Đßi t±ÿng nghiên cÿu 26

4.2 Ph¿m vi nghiên cÿu 26

5 Ph±¡ng pháp nghiên cÿu 26

5.1 Ph±¡ng pháp thu thập sß lißu 26

5.2 Ph±¡ng pháp xÿ lý sß lißu 26

5.3 Ph±¡ng pháp phân tích 26

5.3.1 Ph±¡ng pháp phân tß thßng kê 27

5.3.2 Ph±¡ng pháp thßng kê mô t¿ 27

5.3.3 Ph±¡ng pháp so sánh 27

6 Nhÿng đóng góp mßi cÿa đß tài 27

7 K¿t c¿u cÿa đß tài 27

CHƯ¡NG 1 29

C¡ SÞ LÝ LU¾N VÀ THþC TIÞN VÞ KIÞM SOÁT CHI VÞN ĐẦU TƯ XÂY DþNG C¡ B¾N TỪ NGÂN SÁCH NHÀ NƯÞC QUA KHO B¾C NHÀ NƯÞC 29

1.1 KHÁT QUÁT VÞ VÞN ĐẦU TƯ XÂY DþNG C¡ B¾N 29

1.1.1 Khái niệm vß dÿ án đ¿u t± và vßn đ¿u t± XDCB 29

1.1.1.2 Vßn đ¿u t± xây dÿng c¡ b¿n 29

1.1.3 Đặc đißm cÿa vßn đ¿u t± xây dÿng c¡ b¿n 30

1.1.4 Vai trò cÿa vßn đ¿u t± XDCB 30

1.1.5 Phân lo¿i vßn đ¿u t± xây dÿng c¡ b¿n 31

1.2 TÞNG QUAN VÞ KIÞM SOÁT CHI ĐẦU TƯ XÂY DþNG C¡ B¾N TỪ NGÂN SÁCH NHÀ NƯÞC 32 1.2.1 Khái niệm, đặc đißm cÿa kißm soát chi đ¿u t± xây dÿng c¡ b¿n tÿ ngân sách nhà n±ßc qua Kho b¿c Nhà n±ßc 32

1.2.2 Nguyên t¿c kißm soát chi đ¿u t± xây dÿng c¡ b¿n thußc ngußn vßn ngân sách nhà n±ßc qua Kho b¿c Nhà n±ßc 33

1.2.3 Quy trình kißm soát chi đ¿u t± xây dÿng c¡ b¿n thußc ngußn vßn ngân sách nhà n±ßc qua Kho b¿c Nhà n±ßc 34

1.2.4 Nßi dung kißm soát chi đ¿u t± xây dÿng c¡ b¿n qua Kho b¿c Nhà n±ßc 37

1.3 Các nhân tß ¿nh h±ởng đ¿n kißm soát chi đ¿u t± xây dÿng c¡ b¿n tÿ ngân sách nhà n±ßc qua Kho b¿c Nhà n±ßc 44

1.3.1 Nhân tß khách quan 44

1.3.2 Nhân tß chÿ quan 45

1.4 Kinh nghißm kißm soát chi đ¿u t± xây dÿng c¡ b¿n cÿa mßt sß đ¡n vß Kho b¿c Nhà n±ßc c¿p huyßn 47

1.4.1 Kho b¿c Nhà n±ßc c¿p huyện thußc Kho b¿c Nhà n±ßc An Giang 47

1.4.2 Kho b¿c Nhà n±ßc Yên S¡n - Tuyên Quang 49

1.4.3 Kho b¿c Nhà n±ßc Tr¿n Văn Thßi - Cà Mau 49

1.4.4 Bài hßc rút ra cho KBNN Cao Lãnh 50

TÓM T¾T CHƯ¡NG 1 51

CHƯ¡NG 2 52

THþC TR¾NG KIÞM SOÁT CHI VÞN ĐẦU TƯ XÂY DþNG C¡ B¾N TỪ NGÂN SÁCH NHÀ

NƯÞC QUA KHO B¾C NHÀ NƯÞC CAO LÃNH, TÞNH ĐÞNG THÁP 52

2.1 TÞNG QUAN VÞ KHO B¾C NHÀ NƯÞC CAO LÃNH 52

2.1.1 Lßch sÿ hình thành Kho b¿c Nhà n±ßc Cao Lãnh 52

2.1.2 T ß chÿc bß máy, chÿc năng, nhiệm vÿ cÿa Kho b¿c Nhà n±ßc Cao Lãnh 52

2.1.3 Tình hình chi đ¿u t± xây dÿng c¡ b¿n t¿i Kho b¿c Nhà n±ßc Cao Lãnh giai đo¿n 2017-2021 55

2 2 THþC TR¾NG KIÞM SOÁT CHI ĐẦU TƯ XÂY DþNG C¡ B¾N TỪ NGÂN SÁCH NHÀ NƯÞC QUA KHO B¾C NHÀ NƯÞC CAO LÃNH GIAI ĐO¾N 2017-2021 61

2.2.1 Ti¿p nh¿n và kißm tra hß s¡ ban đ¿u 61

2.2.2 Kißm soát k¿ ho¿ch vßn đ¿u t± xây dÿng c¡ b¿n 62

2.2.3 Kißm soát t¿m ÿng và thu hßi t¿m ÿng vßn đ¿u t± xây dÿng c¡ b¿n 64

2.2.4 Kißm soát khßi l±ÿng hoàn thành vßn đ¿u t± xây dÿng c¡ b¿n 67

2.2.5 Kißm soát quy¿t toán vßn đ¿u t± xây dÿng c¡ b¿n hoàn thành 70

2.3 Đánh giá các nhân tß ¿nh h±ßng đ¿n công tác kißm soát chi đ¿u t± xây dÿng c¡ b¿n 72

2.3.1 Nhân tß khách quan 72

2.3.2 Nhân tß chÿ quan 75

2.4 ĐÁNH GIÁ CHUNG 78

2.3.1 ¯u đißm 78

2.3.2 Nhÿng h¿n ch¿ 79

2.3.3 Nguyên nhân cÿa nhÿng h¿n ch¿ 80

CH¯ƠNG 3 84

GI¾I PHÁP HOÀN THIÞN CÔNG TÁC KIÞM SOÁT CHI ĐẦU TƯ XÂY DþNG C¡ B¾N TỪ NGÂN SÁCH NHÀ NƯÞC QUA KHO B¾C NHÀ NƯÞC CAO LÃNH, TÞNH ĐÞNG THÁP 84

3.1 Quan đißm, đßnh h±ßng, mÿc tiêu kißm soát chi đ¿u t± xây dÿng c¡ b¿n tÿ ngân sách nhà n±ßc qua kho b¿c nhà n±ßc Cao Lãnh, tßnh Đßng Tháp 84

3.1.1 Quan đißm 84

3.1.2 Đßnh h±ßng 84

3.1.3 Mÿc tiêu 84

3.2 Mßt sß gi¿i pháp hoàn thißn công tác kißm soát chi đ¿u t± xây dÿng c¡ b¿n tÿ ngân sách nhà n±ßc qua kho b¿c nhà n±ßc Cao Lãnh, tßnh Đßng Tháp 85

3.2.1 Nâng cao ch¿t l±ÿng đßi ngũ thÿc hiện kißm soát chi, kiện toàn kißm soát rÿi ro 85

3.2.2 Hoàn thiện quy trình làm việc và xây dÿng hệ thßng h±ßng d¿n công việc 88

3.2.3 Nâng cao ch¿t l±ÿng giao dßch, qu¿n lý khách hàng kißm soát chi 88

3.2.4 þng dÿng công nghệ thông tin trong qu¿n lý kißm soát chi đ¿u t± XDCB 90

TÓM T¾T CHƯ¡NG 3 92

K¾T LU¾N VÀ KI¾N NGHÞ 93

1 K¿t luận 93

1.1 Vß lý thuy¿t 93

1.2 Vß thÿc tr¿ng 93

1.3 Vß Gi¿i pháp 93

2 Ki¿n nghß 94

2.1 Ki¿n nghß đßi vßi Bß Tài chính 94

2.1.1 Kiện toàn vß thÿ tÿc hành chính trong lĩnh vÿc kißm soát chi ngân sách nhà n±ßc qua Kho b¿c Nhà n±ßc 94

2.1.2 Mß rßng phân c¿p, phân quyßn cho Kho b¿c Nhà n±ßc huyện 95

2.1.3 Sÿa đßi thßi gian chuyßn đßi vß trí công tác đßi vßi công chÿc làm nhiệm vß KSC đ¿u t± XDCB 95

2.2 Ki¿n nghß vßi Kho b¿c Nhà n±ßc 95

2.2.1 Hình thành Hệ thßng kißm soát nßi bß t¿i các Kho b¿c Nhà n±ßc huyện thay cho công tác tÿ kißm tra đang thÿc hiện 95

2.2.2 Đß xu¿t bß sung nßi dung, quy trình kißm soát đßi vßi dÿ án đ±ÿc thanh toán ß nhißu đ¡n vß Kho b¿c Nhà n±ßc 96

2.2.3.Thi¿t l¿p c¡ ch¿ qu¿n lý khách hàng t¿i các KB c¿p huyện 96

2.3 Ki¿n nghß vßi chính quyßn đßa ph±¡ng 96

TÀI LIÞU THAM KH¾O 98

PHỤ LỤC 100

PHỤ LỤC 1 100

PHỤ LỤC 2 103

2.4 Thßng kê từ chßi thanh toán trong lĩnh vāc KSC đầu t°

2.11 Thßng kÁ sß l°āng dā án ch°a tất toán giai đo¿n 2017-2021 55 2.12 Tình hình thu NSNN huyện Cao Lãnh giai đo¿n 2017-2021 57

DANH MĀC HÌNH

S ß hißu

1.1 S¢ đá và quy trình kiểm soát chi đầu t° XDCB qua KBNN

2.1 S¢ đá tổ chćc bá máy cąa Kho b¿c Nhà n°ãc Cao Lãnh 35 2.2 Biểu đá và sß l°āng dā án đ°āc KBNN Cao Lãnh kiểm

2.3 Doanh sß chi đầu t° XDCB so vãi sß chi NSNN 41

2.4 Tình hình thanh toán, t¿m ćng vßn đầu t° giai đo¿n

2.5 Tình hình nā t¿m ćng quá h¿n giai đo¿n 2017-2021 50 2.6 Thanh toán khßi l°āng hoàn thành so vãi KÁ ho¿ch vßn 53 2.7 Sß l°āng dā án ch°a tất toán giai đo¿n 2017-2021 55 2.8 Tình hình thu NSNN huyện Cao Lãnh giai đo¿n 2017-

PHÄN Mä ĐÄU

1 Tính cÃp thi¿t căa đÁ tài

Ngân sách nhà n°ãc đóng vai trò hÁt sćc quan trọng trong việc duy trì ho¿t đáng cąa bá máy quyÃn lāc nhà n°ãc và điÃu tiÁt vĩ mô nÃn kinh tÁ Quá trình sử dăng các nguán lāc tài chính tập trung vào việc thāc hiện các chćc nng nhiệm vă và kinh tÁ, chính trá và xã hái cąa nhà n°ãc cũng nh° duy trì ho¿t đáng cąa bá máy nhà n°ãc đ°āc gọi là Chi ngân sách nhà n°ãc (NSNN) Trong đó, lĩnh vāc đ°āc đánh giá là quan trọng đßi vãi nÃn kinh tÁ cąa đất n°ãc, đáng thßi có vai trò quan trọng trong nÃn kinh tÁ, giÿ nhiệm vă hình thành, kiÁn thiÁt và phát triển c¢ sá h¿ tầng cąa bất kỳ mát qußc gia nào trên thÁ giãi đó là chi đầu t° xây dāng c¢ bản (XDCB) Việc sử dăng mát cách hāp lý và hiệu quả nguán vßn rất lãn này là vấn đà rất đáng quan tâm hiện nay trong việc chi tiêu công cąa Chính phą

Trong nhÿng nm gần đây, tßc đá phát triển kinh tÁ cąa n°ãc ta ngày càng tng, kéo theo nhu cầu đầu t° trong các lĩnh vāc càng lãn đặc biệt là trong lĩnh vāc đầu t° XDCB vãi nhu cầu đầu t° ngày càng cao Tuy nhiện theo báo cáo và tình hình giải ngân vßn đầu t° các nm gần đây đÃu đ¿t thấp, điÃu này cho thấy nguán vßn NSNN dành để chi đầu t° XDCB ch°a đ¿t hiệu quả cao, làm lãng phí nguán lāc và ảnh h°áng đÁn phát triển kinh tÁ xã hái Tác đáng trāc tiÁp là không đ¿t đ°āc nhÿng măc tiêu cải thiện đßi sßng, an sinh xã hái và gián tiÁp là không t¿o đ°āc môi tr°ßng thuận lāi để thúc đẩy đầu t° cũng nh° tng tr°áng kinh tÁ, t¿o thÁ m¿nh cho việc c¿nh tranh á đáa ph°¢ng

Bên c¿nh đó, mßi quan tâm lãn cąa Đảng, Nhà n°ãc và cąa các cấp, các ngành để góp phần quan trọng vào việc giám sát sā phân phßi và sử dăng nguán lāc tài chính mát cách đúng măc đích, có hiệu quả, đáng thßi là mát biện pháp tích cāc để thāc hành tiÁt kiệm, chßng lãng phí đó là việc kiểm soát chặt ch¿ các khoản chi NSNN

Kho b¿c Nhà n°ãc (KBNN) đ°āc Chính phą giao thāc hiện nhiệm vă kiểm soát chi (KSC) NSNN trong đó có nhiệm vă KSC đầu t° XDCB Trong nhÿng nm qua KBNN đã th°ßng xuyên hoàn thiện và c¢ chÁ, chính sách, quy trình, thą tăc KSC NSNN qua KBNN, siÁt chặt kỷ c°¢ng, tng c°ßng kiểm tra kiểm soát, quyÁt liệt điÃu hành nhß

đó toàn hệ thßng KBNN đã đ¿t đ°āc kÁt quả tích cāc giúp ho¿t đáng KSC NSNN từng b°ãc đi vào nà nÁp, đúng quy đánh, tiÁt kiệm và hiệu quả

Tuy nhiên, công tác KSC đầu t° XDCB qua KBNN nói chung và KSC qua KBNN cấp huyện nói riêng vẫn gặp phải mát sß khó khn, bất cập nh°: Vn bản h°ãng dẫn trong quản lý chi đầu t° XDCB ch°a đ°āc đáng bá, ch°a bao quát hÁt đßi t°āng cần KSC, liên tăc thay đổi Ngoài ra áp lāc KSC trong nhÿng tháng cußi nm, trình đá công chćc KSC ch°a cao, các điÃu kiện phăc vă cho ho¿t đáng KSC ch°a đảm bảo& đáng thßi trong bßi cảnh Luật NSNN nm 2015 có hiệu lāc từ nm ngân sách 2017 và việc sß hóa các quy trình nghiệp vă cąa hệ thßng KBNN s¿ tác đáng rất lãn tãi ho¿t đáng KSC đầu t° XDCB qua KBNN cấp huyện

Xuất phát từ thāc tr¿ng trên, thông qua việc nghiên cću đà tài: <Kiểm soát chi đầu t° XDCB qua KBNN Cao Lãnh= để đà xuất mát sß giải pháp và kiÁn nghá vãi các c¢ quan có thẩm quyÃn để ho¿t đáng KSC đầu t° XDCB đ°āc hoàn thiện h¢n đáng thßi giúp tng c°ßng kỷ c°¢ng - kỷ luật tài chính, nâng cao hiệu quả sử dăng vßn NSNN trong lĩnh vāc đầu t° XDCB

2 Tãng quan nghiên cąu

Nguyễn Vn Cẩn (2010) vãi đà tài <Hoàn thiện công tác kiểm soát chi đầu t° XDCB qua KBNN Quảng Ngãi= Trong đà tài này tác giả đã nghiên cću theo ph°¢ng pháp đánh tính, đ°a ra các lý luận và nguán vßn đầu t° XDCB và KSC vßn đầu t° XDCB thuác nguán vßn NSNN qua Kho b¿c Nhà n°ãc, phân tích thāc tr¿ng KSC vßn đầu t° XDCB, chß rõ các h¿n chÁ trong công tác KSC vßn đầu t° XDCB thuác nguán vßn NSNN qua Kho b¿c Nhà n°ãc, nhÿng tán t¿i trong công tác phân bổ kÁ ho¿ch và thanh toán đầu t° XDCB, tán t¿i trong quy trình kiểm soát, tán t¿i và công tác kÁ toán, tài liệu chćng từ, tán t¿i và báo cáo Từ đó đ°a ra các giải pháp để khắc phăc nhÿng h¿n chÁ đó Tuy nhiên đà tài ch°a nêu bật đ°āc mßi quan hệ giÿa các c¢ quan chćc nng làm ảnh h°áng đÁn công tác KSC vßn đầu t° XDCB thuác nguán vßn NSNN đ°āc KSC qua KBNN

Phan Anh Tài (2019) vãi nghiên cću <Hoàn thiện công tác kiểm soát chi t¿m ćng vßn đầu t° XDCB t¿i KBNN TiÃn Giang= Trong nghiên cću này, tác giả đã hệ thßng hóa nhÿng vấn đà lý luận và thāc tiễn và kiểm soát chi t¿m ćng vßn đầu t° XDCB từ NSNN qua hệ thßng Kho b¿c Nhà n°ãc Phân tích, đánh giá thāc tr¿ng công tác kiểm soát chi t¿m ćng vßn đầu t° XDCB từ NSNN đßi vãi các dā án đầu t° đ°āc giải ngân qua KBNN tßnh TiÃn Giang, giai đo¿n 2013-2017 Đà xuất các giải pháp để hoàn thiện công tác kiểm

tßnh TiÃn Giang trong thßi gian tãi Tuy nhiên trong đà tài này tác giả ch°a phân tích că thể nhÿng rąi ro cũng nh° các giải pháp có liên quan đÁn công tác quản lý rąi ro có thể xảy ra trong quá trình kiểm soát t¿m ćng vßn đầu t° XDCB

Bùi Thanh Giang (2019) vãi đà tài <Hoàn thiện công tác kiểm soát chi đầu t° XDCB từ NSNN t¿i KBNN Thá xã Cai Lậy, tßnh TiÃn Giang= Trong đà tài, tác giả đã hệ thßng hóa c¢ sá lý luận và thāc tiễn và kiểm soát chi đầu t° XDCB từ ngân sách nhà n°ãc Phân tích, đánh giá thāc tr¿ng công tác kiểm soát chi đầu t° XDCB từ ngân sách nhà n°ãc t¿i đáa ph°¢ng nghiên cću Đà xuất mát sß giải pháp nhằm góp phần hoàn thiện công tác kiểm soát khßi l°āng hoàn thành vßn đầu t° XDCB từ ngân sách nhà n°ãc t¿i thá xã Cai Lậy, tßnh TiÃn Giang Tuy nhiên tác giả ch°a nêu bật đ°āc vai trò cąa kho b¿c trong việc kiểm soát kÁ ho¿ch vßn cũng nh° công tác kiểm soát đßi vãi các dā án đã đ°āc phê duyệt quyÁt toán t¿i đáa bàn nghiên cću

Đặng Qußc L°āng (2015) vãi đà tài <Phân tích và đà xuất mát sß giải pháp hoàn thiện công tác kiểm soát chi đầu t° XDCB từ NSNN qua KBNN Thái Bình= Trong đà tài này, tác giả đã thßng kê c¢ sá lý luận và thāc tiễn và kiểm soát chi vßn đầu t° xây dāng c¢ bản từ ngân sách nhà n°ãc qua kho b¿c nhà n°ãc Nêu thāc tr¿ng công tác kiểm soát chi đầu xây dāng c¢ bản từ ngân sách nhà n°ãc qua kho b¿c nhà n°ãc Thái Bình Đà xuất giải pháp hoàn thiện công tác kiểm soát chi vßn đầu t° xây dāng c¢ bản từ ngân sách nhà n°ãc nh°: đái ngũ cán bá, công chćc làm công tác kiểm soát chi đầu t° XDCB cąa KBNN phải tinh thông nghiệp vă, nắm rõ các quy đánh, chÁ đá tiêu chuẩn, đánh mćc

do cấp có thẩm quyÃn ban hành; chßnh sửa quy trình nghiệp vu; nâng cấp co sá vật chất phăc vă công tác KSC Trong nhÿng giải pháp này, tác giả chú trọng nhiÃu đÁn yÁu tß

vĩ mô cąa các cấp quản lý Nhà n°ãc mà ch°a đ°a ra giải pháp că thể có liên quan đÁn các h¿n chÁ đ°āc phân tích trong đà tài

Trần Thu Trang (2017) vãi nghiên cću <Kiểm soát chi đầu t° XDCB cąa KBNN quận Cầu Giấy, Hà Nái= Trong nghiên cću này, tác giả đã hệ thßng hóa tổng quan và nhÿng nái dung c¢ bản cąa ho¿t đáng kiểm soát chi XDCB qua KBNN cũng nh° vai trò cąa KBNN trong hệ thßng tài chính cąa n°ãc ta Đ°a ra các phân tích sát thāc và thāc tr¿ng công tác kiểm soát chi vßn đầu t° XDCB trong giai đo¿n 2012 - 2016 qua KBNN Cầu Giấy và có nhÿng đánh giá và h¿n chÁ, cũng nh° nguyên nhân dẫn tãi các h¿n chÁ

đó Dāa trên nhÿng phân tích, luận vn đã đ°a ra mát sß giải pháp nhằm hoàn thiện công

l°āng nguán nhân lāc; tng c°ßng công tác thanh tra, kiểm tra nái bá; tng c°ßng công tác tuyên truyÃn, phßi hāp vãi các đ¢n vá giao dách trong thanh toán Tuy nhiên luận vn ch°a đà cập nhiÃu đÁn công tác chuyển chuyển đổi sß cũng nh° ćng dăng các ph°¢ng tiện kiểm soát hiện đậi để phăc vă cho công tác kiểm soát chi

Các công trình nghiên cću trên cąa các tác giả có đ°a ra các đóng góp nhất đánh, giúp các nhà quản lý có cái nhìn rõ h¢n và thāc tr¿ng công tác KSC vßn đầu t° XDCB qua KBNN Nhÿng kÁt quả đ¿t đ°āc, nhÿng h¿n chÁ, nguyên nhân cąa nhÿng h¿n chÁ, từ

đó đã đà ra các giải pháp giúp hoàn thiện và công tác kiểm soát kÁ ho¿ch vßn, kiểm soát t¿m ćng, kiểm soát khßi l°āng hoàn thành Tuy nhiên nhÿng giải pháp này chß có giá trá

áp dăng t¿i đáa bàn và trong khoản thßi gian nghiên cću cąa đà tài Các nghiên cću này còn nhiÃu nái dung ch°a phù hāp vãi thāc tr¿ng công tác KSC t¿i đáa huyện Cao Lãnh cũng nh° thßi gian nghiên cću cąa đà tài Trong tiÁn trình cải cách tài chính công á Việt Nam hiện nay có sā thay đổi và không ngừng hoàn thiện cąa nhiÃu c¢ chÁ, chính sách, chÁ đá và KSC NSNN nói chung và KSC đầu t° NSNN qua KBNN nói riêng Vì vậy cần

có nhÿng đánh giá, nghiên cću cập nhật thßi điểm áp dăng cho phù hāp vãi nhÿng đặc thù riêng trong công tác KSC vßn đầu t° XDCB trên đáa bàn huyện Cao Lãnh

3 Māc tiêu nghiên cąu

3 1 Māc tiêu chung

Trên c¢ sá nghiên cću và lý luận và thāc tiễn liên quan, đà tài tập trung đánh giá thāc tr¿ng, phân tích các nhân tß ảnh h°áng đÁn công tác kiểm soát chi đầu t° XDCB thuác nguán vßn NSNN t¿i KBNN t¿i Cao Lãnh, tßnh Đáng Tháp thßi gian qua; từ đó đà xuất mát sß giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kiểm soát chi đầu t° XDCB thuác nguán vßn NSNN t¿i KBNN t¿i Cao Lãnh, tßnh Đáng Tháp thßi gian tãi

4 1 Đßi t°ÿng nghiên cąu

Các dā án đ°āc cấp có thẩm quyÃn quyÁt đánh đầu t° từ nguán vßn NSNN trên đáa bàn huyện Cao Lãnh giai đo¿n 2017-2021

- Sß liệu s¢ cấp: Để có đánh giá đầy đą và nhÿng nái dung nghiên cću và thāc tr¿ng công tác KSC đầu t° XDCB từ NSNN qua KBNN Cao Lãnh, chúng tôi đã tiÁn hành thu thập các sß liệu thông qua phỏng vấn các chuyên gia, các nhà quản lý và điÃu tra bằng phiÁu hỏi đßi vãi nhân viên kho b¿c nhà n°ãc, các đ¢n vá thă h°áng các khoản chi đầu t° XDCB từ NSNN qua KBNN Cao Lãnh

5 3 Ph°¢ng pháp phân tích

Các ph°¢ng pháp phân tích sử dăng trong đà tài gám: phân tổ thßng kê, thßng kê

mô tả và thßng kê so sánh

5.3.1 Ph°¢ng pháp phân tã thßng kê

Phân tổ thßng kê là ph°¢ng pháp sắp xÁp dÿ liệu nghiên cću thành các tổ, nhóm theo các tiêu thćc nhất đánh Ph°¢ng pháp này sử dăng nhiÃu á Ch°¢ng 1 và Ch°¢ng 2 cąa Luận vn

5.3.2 Ph°¢ng pháp thßng kê mô tÁ

Ch°¢ng 1, Ch°¢ng 2 và Ch°¢ng 3 cąa Luận vn sử dăng nhiÃu ph°¢ng pháp này à Ch°¢ng 1, luận vn thßng kê mô tả các công trình nghiên cću đã công bß có liên quan trāc tiÁp và gián tiÁp đÁn đà tài à Ch°¢ng 2 và Ch°¢ng 3, sau khi thu thập sß liệu, tiÁn hành thßng kê, mô tả và tổng hāp các sß liệu, dÿ liệu, luận vn để phân tích thāc tr¿ng và cußi cùng là đà xuất giải pháp để hoàn thiện công tác KSC

5.3.3 Ph°¢ng pháp so sánh

Ph°¢ng pháp so sánh đ°āc sử dăng ráng rãi trong luận vn này, trên c¢ sá dÿ liệu đ°āc so sánh nhằm phân tích các đßi t°āng nghiên cću Các biện pháp, cách thćc thāc hiện đ°āc đà cập trāc tiÁp trong Ch°¢ng 2 cąa luận vn

6 Nhāng đóng góp mái căa đÁ tài

- Về mặt lý luận: Luận vn góp phần hệ thßng hoá c¢ sá lý luận và thāc tiễn vÃ

KSC đầu t° XDCB từ NSNN qua KBNN Đặt ra nhÿng vấn đà nghiên cću á ph¿m vi ráng h¢n và kiểm soát chi đầu t° XDCB từ NSNN qua KBNN t¿i đáa ph°¢ng và trên ph¿m vi cả n°ãc

- Về mặt thực tiễn: Luận vn đánh giá mát cách có hệ thßng và thāc tr¿ng KSC

vßn đầu t° XDCB từ NSNN qua KBNN Cao Lãnh, tßnh Đáng Tháp; phân tích các nhân

tß ảnh h°áng đÁn công tác kiểm soát chi đầu t° XDCB thuác nguán vßn NSNN t¿i KBNN t¿i Cao Lãnh, tßnh Đáng Tháp trong thßi gian qua; từ đó đà xuất mát sß giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kiểm soát chi đầu t° XDCB thuác nguán vßn NSNN t¿i KBNN t¿i Cao Lãnh, tßnh Đáng Tháp thßi gian tãi

7 K¿t cÃu căa đÁ tài

Ngoài phần má đầu, kÁt luận và kiÁn nghá, các nái dung chính cąa đà tài gám 3 ch°¢ng, că thể nh° sau:

- Ch°¢ng 1: C¢ sá lý luận và thāc tiễn và kiểm soát chi vßn đầu t° XDCB từ NSNN qua KBNN

- Ch°¢ng 2: Thāc tr¿ng kiểm soát chi vßn đầu t° XDCB từ NSNN qua KBNN Cao Lãnh

- Ch°¢ng 3: Giải pháp hoàn thiện công tác kiểm soát chi đầu t° XDCB từ NSNN qua KBNN Cao Lãnh, tßnh Đáng Tháp

CH¯¡NG 1

C¡ Sä LÝ LUÀN VÀ THĂC TIÄN VÀ KIÂM SOÁT CHI VÞN ĐÄU T¯ XÂY DĂNG C¡ BÀN TĆ NGÂN SÁCH NHÀ N¯àC QUA KHO B¾C NHÀ

N¯àC

1.1.1 Khái nißm vÁ dă án đÅu t° và vßn đÅu t° XDCB

1.1.1.1 D° án đÅu t°

Theo Qußc hái N°ãc CHXHCN Việt Nam (2014): <Dā án đầu t° là tập hāp các đà xuất bỏ vßn trung và dài h¿n để tiÁn hành các ho¿t đáng đầu t° trên đáa bàn că thể, trong khoảng thßi gian xác đánh=

1.1.1.2 Vßn đÅu t° xây dăng c¢ bÁn

Ho¿t đáng xây dāng các công trình kÁt cấu h¿ tầng kinh tÁ- xã hái, đ°ßng xá, cầu cßng bÁn cảng, các nhà x°áng, máy móc thiÁt bá, các công trình nhà á cąa dân c°, các ho¿t đáng tráng rừng, nuôi tráng thąy hải sản& đ°āc gọi là ho¿t đáng xây dāng c¢ bản

Đầu t° XDCB trong nÃn kinh tÁ là mát bá phận cąa đầu t° phát triển Đầu t° XDCB là quá trình sử dăng vßn để tiÁn hành các ho¿t đáng XDCB nhằm t¿o c¢ sá vật chất kỹ thuật và nng lāc sản xuất phăc vă cąa nÃn kinh tÁ đ°āc tng c°ßng, đổi mãi, hoàn thiện, hiện đ¿i hóa góp phần quan trọng hình thành và điÃu chßnh c¢ cấu cąa nÃn kinh tÁ, thāc hiện măc tiêu ổn đánh kinh tÁ vĩ mô; đáng thßi nâng cao đßi sßng vật chất

và tinh thần cho nhân dân lao đáng, đáp ćng yêu cầu c¢ bản và các mặt chính trá, kinh

tÁ-xã hái

Các vn bản hiện hành cąa Nhà n°ãc không đ°a ra đánh nghĩa và vßn đầu t° XDCB Tuy nhiên căm từ này đã đ°āc sử dăng ráng rãi trong các vn bản pháp luật hiện hành Qua tìm hiÃu và vßn đầu t° và đầu t° XDCB nh° trên thì vßn đầu t° XDCB là chi phí bỏ ra để xây dāng mãi, má ráng, cải t¿o và khôi phăc các tài sản cß đánh Vßn đầu t° XDCB là cn cć để xác đánh giá trá tài sản cß đánh Quy mô và tiÁn đá thāc hiện hoàn thành đầu t° XDCB quyÁt đánh quy mô tài sản cß đánh trong nÃn kinh tÁ qußc dân, t¿o ra c¢ cấu kinh tÁ, từ đó xác đánh tßc đá phát triển kinh tÁ cąa qußc gia (Trần Thu Trang, 2017)

1.1.3 Đ¿c điÃm căa vßn đÅu t° xây dăng c¢ bÁn

1.1.3.1 Vßn đÅu t° lán

Phần lãn các ho¿t đáng đầu t° XDCB cần phải có sß vßn lãn trong sußt quá trình thāc hiện đầu t° Vì vậy, quản lý và cấp phát vßn đầu t° XDCB phải thiÁt lập các biện pháp phù hāp nhằm đảm bảo nguán vßn đ°āc sử dăng đúng măc đích, tránh ć đọng và thất thoát vßn đầu t°, đảm bảo cho quá trình đầu t° xây dāng các công trình đ°āc thāc hiện đúng theo kÁ ho¿ch và tiÁn đá đã đ°āc xác đánh (Trần Thu Trang, 2017)

1.1.3.2 Có tính chÃt lâu dài

Mát dā án đầu t° XDCB từ khi bắt đầu cho đÁn khi hoàn thành dā án đòi hỏi mất nhiÃu thßi gian (nhiÃu tháng thậm chí nhiÃu nm) và nhiÃu biÁn đáng xảy ra Do đó, các nhân tß thay đổi theo thßi gian nh° giá cả, l¿m phát, lãi suất& s¿ ảnh h°áng rất lãn đÁn ho¿t đáng đầu t° xây dāng c¢ bản (Nguyễn Vn Cẩn, 2010)

1.1.3.3 Các công trình XDCB gÃn liÁn vái đÃt

Mßi công trình xây dāng có mát đáa điểm xây dāng nhất đánh và cháu sā chi phßi bái điÃu kiện đáa hình, đáa chất, thąy vn, môi tr°ßng, khí hậu, thßi tiÁt& cąa n¢i đầu t° xây dāng công trình (Trần Thu Trang, 2017)

1.1.3.4 Đ°ÿc thăc hißn trên nhiÁu l*nh văc

Đầu t° XDCB đ°āc thāc hiện trong tất cả các ngành, các lĩnh vāc nh° công nghiệp, nông nghiệp, giao thông, xây dāng, y tÁ, vn hóa, xã hái, an ninh , qußc phòng&

vì vậy mßi lo¿i công trình có nhÿng đặc điểm kinh tÁ kỹ thuật riêng Ho¿t đáng kiểm soát

và cấp vßn đầu t° XDCB phải phù hāp vãi đặc điểm cąa từng lo¿i công trình nhằm đảm bảo hiệu quả sử dăng vßn đầu t° (Trần Thu Trang, 2017)

1.1.4 Vai trò căa vßn đÅu t° XDCB

Vßn đầu t° XDCB từ NSNN có vai trò hÁt sćc quan trọng đßi vãi sā phát triển kinh tÁ - xã hái cąa đáa ph°¢ng Đầu t° XDCB có quy mô lãn, ph¿m vi ráng, bao trùm nhiÃu lĩnh vāc cąa đßi sßng xã hái, các cấp, ngành và đáa ph°¢ng trong cả n°ãc Că thể: Vßn đầu t° XDCB là nguán lāc thúc đẩy sā chuyển dách c¢ cấu kinh tÁ giÿa các ngành, giải quyÁt vấn đà mất cân đßi và phát triển giÿa các vùng lãnh thổ, tng c°ßng chuyên môn hoá và phân công lao đáng xã hái, đảm bảo cho nÃn kinh tÁ tng tr°áng ổn đánh và bÃn vÿng; Các dā án đầu t° XDCB từ nguán vßn NSNN là nhÿng dā án chą yÁu nhằm xây dāng hệ thßng, kÁt cấu h¿ tầng vật chất, t¿o điÃu kiện thúc đẩy nÃn kinh tÁ phát

triển nhanh; Vßn đầu t° XDCB từ NSNN đóng vai trò quan trọng trong việc giải quyÁt các vấn đà an sinh xã hái nh° xoá đói, giảm nghèo, phát triển các xã nông thôn mãi& thông qua các ch°¢ng trình măc tiêu qußc gia; Vßn đầu t° XDCB từ NSNN có tác đáng hai mặt đÁn sā ổn đánh kinh tÁ, do đó Chính phą cần điÃu hành sao cho h¿n chÁ các tác đáng xấu, phát huy các tác đáng tích cāc, duy trì sā ổn đánh nÃn kinh tÁ qußc dân (Bùi Thanh Giang, 2019).

1.1.5 Phân lo¿i vßn đÅu t° xây dăng c¢ bÁn

Vßn đầu t° XDCB rất đa d¿ng Trong ph¿m vi nghiên cću cąa luận vn này, chß

đà cập đÁn việc phân lo¿i vßn đầu t° XDCB thuác nguán vßn NSNN

1.1.5.1 Cn cą theo nguán hình thành vßn đÅu t° xây dăng c¢ bÁn

Cn cć theo nguán vßn đầu t° XDCB thì vßn đầu t° XDCB gám:

<- KÁ ho¿ch đầu t° vßn ngân sách trung °¢ng, bao gám đầu t° theo ngành, lĩnh vāc, ch°¢ng trình đầu t° công, phần vßn đầu t° cąa Nhà n°ãc tham gia thāc hiện các

dā án theo ph°¢ng thćc đßi tác công t° theo quy đánh cąa pháp luật và ngân sách nhà n°ãc

- KÁ ho¿ch đầu t° vßn ngân sách đáa ph°¢ng, bao gám đầu t° theo ngành, lĩnh vāc, ch°¢ng trình đầu t° công, phần vßn đầu t° cąa Nhà n°ãc tham gia thāc hiện các

dā án theo ph°¢ng thćc đßi tác công t° theo quy đánh cąa pháp luật và ngân sách nhà n°ãc;

- KÁ ho¿ch đầu t° vßn từ nguán thu hāp pháp cąa c¢ quan nhà n°ãc, đ¢n vá sā nghiệp công lập dành để đầu t°= (Qußc hái N°ãc CHXHCN Việt Nam, 2020)

1.1.5.2 Cn cą theo các y¿u tß cÃu thành vßn đÅu t° XDCB

Theo Chính phą N°ãc CHXHC Việt Nam (2021) Cn cć theo các yÁu tß cấu thành vßn đầu t° XDCB, vßn đầu t° gám:

<- Các chi phí để xây dāng mãi, má ráng và cải t¿o các lo¿i nhà cửa, vật kiÁn trúc, kÁt cấu h¿ tầng, đ°ßng gám các chi phí xây dāng các công trình, h¿ng măc công trình;

- Vßn để mua sắm thiÁt bá gám chi phí mua sắm thiÁt bá công nghệ (gám cả thiÁt

bá phi tiêu chuẩn cần sản xuất, gia công), chi phí đào t¿o và chuyển giao công nghệ, chi phí vận chuyển, l°u kho, l°u bãi

- Vßn bái th°ßng, GPMB và tái đánh c°;

- Vßn đầu t° cho công tác quản lý dā án và chi phí khác đ°āc tính vào giá trá công trình=

Kiểm soát chi đầu t° XDCB từ NSNN là quá trình thẩm đánh và kiểm tra các khoản chi (tr°ãc, trong và sau khi thanh toán) theo đúng chÁ đá chi NSNN và theo dā toán chi tiêu đã đ°āc c¢ quan nhà n°ãc có thẩm quyÃn thông qua

KSC đầu t° XDCB từ NSNN đ°āc hiểu nh° là mát chÁ đánh pháp luật gám tập hāp các quy ph¿m pháp luật do nhà n°ãc ban hành nhằm điÃu chßnh các quan hệ xã hái phát sinh trong quá trình kiểm soát việc chi tiêu NSNN á các cấp các ngành, các đ¢n vá c¢ sá có dā án sử dăng vßn NSNN

1.2.1.2 Đ¿c điÃm căa kiÃm soát chi đÅu t° XDCB tć NSNN

Thć nhất: Cn cć vào yêu cầu nhiệm vă chi cąa dā án, Chą đầu t° lập và gửi há s¢ thanh gửi đÁn KBNN n¢i giao dách để làm cn cć kiểm soát, thanh toán KBNN kiểm tra, kiểm soát các há s¢ cąa Chą đầu t°, nÁu đą điÃu kiện, thì thāc hiện chi trả trāc tiÁp cho ng°ßi thă h°áng KBNN thāc hiện chi khi các khoản đà nghá chi cąa chą đầu t° đáp ćng các điÃu kiện chi theo quy đánh và h¿ch toán theo đúng quy đánh hiện hành

Thć hai: Ho¿t đáng KSC đầu t° XDCB qua KBNN là ho¿t đáng kiểm soát đ°āc thāc hiện bái đ¢n vá KBNN – n¢i Chą đầu t° đng ký giao dách Đây là mát ho¿t đáng kiểm soát nên KSC đầu t° XDCB từ NSNN qua KBNN sử dăng kỹ nng kiểm soát để đánh giá việc tuân thą quy đánh cąa há s¢ thanh toán và thāc hiện khoản chi (hoặc không thāc hiện) dāa trên kÁt quả kiểm soát cąa ng°ßi có trách nhiệm kiểm soát và phê duyệt bái ng°ßi có thẩm quyÃn

Thć ba: Ho¿t đáng KSC đầu t° XDCB từ NSNN qua KBNN sử dăng kỹ nng kiểm soát để kiểm soát há s¢ thanh toán h°ãng tãi măc tiêu đúng quy đánh, đúng măc đích, công khai, minh b¿ch, tiÁt kiệm hiệu quả trong chi NSNN nh°ng á ph°¢ng diện tổ chćc ho¿t đáng KBNN, ho¿t đáng này là các ho¿t đáng tác nghiệp thông th°ßng Mặc

dù yêu cầu kiểm soát đ°āc quy đánh t¿i nhiÃu tài liệu viện dẫn trong khi công việc kiểm soát l¿i thāc hiện tập trung t¿i môt đ¢n vá KBNN, do mát cán bá KSC thă lý, t¿i mát thßi điểm giao dách vì vậy tiÃm ẩn nhiÃu rąi ro chệch h°ãng, xung đát lāi ích, bỏ sót yêu cầu, chậm vì vậy trong tổ chćc quản lý t¿i đ¢n vá KBNN cũng phải kiểm soát các ho¿t đáng này

Thć t°: Ho¿t đáng KSC đầu t° XDCB từ NSNN qua KBNN là ho¿t đáng tiÁp nßi

và thāc hiện trên kÁt quả cąa ho¿t đáng chuẩn chi t¿i đ¢n vá sử dăng vßn đầu t° từ NSNN trong quá trình chi NSNN Chính xác là quá trình xuất quỹ NSNN

Thć nm: Việc KSC đầu t° XDCB thuác ngân sách huyện (NSH), xã phát sinh á đáa bàn nào do KBNN cấp huyện trên đáa bàn đó kiểm soát ngo¿i trừ nhÿng tr°ßng hāp đặc biệt do Giám đßc KBNN tßnh quyÁt đánh Việc KSC đầu t° thuác ngân sách cấp trên theo phân công cąa KBNN tßnh

Thć sáu: Ho¿t đáng KSC đầu t° XDCB từ NSNN qua KBNN thāc hiện kiểm soát trên há s¢ thanh toán đ°āc c¢ quan nhà n°ãc có thẩm quyÃn quy đánh, KBNN thāc hiện kiểm soát và cán bá KSC cąa KBNN không đ°āc yêu cầu bổ sung các tài liệu không quy đánh KBNN cũng không có và không cháu trách nhiệm kiểm soát các tài liệu ngoài quy đánh

Thć bảy: Ho¿t đáng KSC đầu t° XDCB từ NSNN qua KBNN là ho¿t đáng mang tính đác lập t°¢ng đßi Cn cć kÁt quả kiểm soát, KBNN thāc hiện khoản chi và đ°āc quyÃn từ chßi thanh toán nÁu Chą đầu t° không chấp hành đúng các quy đánh và chi đầu t° XDCB từ NSNN và KSC đầu t° XDCB từ NSNN qua KBNN Thą tr°áng c¢ quan KBNN cháu trách nhiệm và các quyÁt đánh thanh toán, chi trả hoặc từ chßi thanh toán theo quy đánh Vì vậy ho¿t đáng KSC đầu t° XDCB từ NSNN qua KBNN cần phải má

há s¢ theo dõi quá trình kiểm soát và thāc hiện chi NSNN theo qui đánh

1.2.2 Nguyên tÃc kiÃm soát chi đÅu t° xây dăng c¢ bÁn thußc nguán vßn ngân sách nhà n°ác qua Kho b¿c Nhà n°ác

Theo Bá Tài chính (2016), nguyên tắc kiểm soát chi đầu t° XDCB nh° sau:

Thć nhất: Tất cả các khoản chi đầu t° XDCB từ NSNN phải đ°āc kiểm tra, kiểm soát trong quá trình chi trả, thanh toán Các khoản chi phải có trong dā toán chi đầu t° XDCB do cấp có thẩm quyÃn quy đánh và đã đ°āc Chą đầu t° hoặc ng°ßi đ°āc ąy quyÃn quyÁt đánh chi Tổng sß vßn giải ngân cho nhiệm vă, dā án không đ°āc cao h¢n tổng mćc đầu t° đã đ°āc cấp có thẩm quyÃn phê duyệt Sß vßn giải ngân cho nhiệm vă, dā án trong nm cho các công việc, h¿ng măc cąa nhiệm vă, dā án không cao h¢n kÁ ho¿ch trong nm đã bß trí cho dā án

Thć hai: Mọi khoản chi đ°āc h¿ch toán bằng đáng Việt Nam theo niên đá ngân sách, cấp ngân sách và măc lăc NSNN Các khoản chi bằng ngo¿i tệ, hiện vật, ngày công lao đáng đ°āc quy đổi và h¿ch toán bằng đáng Việt Nam theo tỷ giá ngo¿i tệ, giá hiện vật, ngày công lao đáng do c¢ quan nhà n°ãc có thẩm quyÃn quy đánh

Thć ba: Việc thanh toán các khoản chi đầu t° XDCB từ NSNN qua KBNN đ°āc thāc hiện theo nguyên tắc trāc tiÁp từ KBNN cho ng°ßi thă h°áng; tr°ßng hāp ch°a thāc hiện đ°āc việc thanh toán trāc tiÁp, KBNN thāc hiện thanh toán qua đ¢n vá Chą đầu t°

Thć t°: KBNN thāc hiện KSC vßn đầu t° XDCB theo nguyên tắc <thanh toán tr°ãc, kiểm soát sau= cho từng lần thanh toán cho đÁn khi giá trá thanh toán đ¿t 80% giá trá hāp đáng thì chuyển sang hình thćc <kiểm soát tr°ãc, thanh toán sau= cho từng lần thanh toán cąa hāp đáng cho đÁn khi thanh toán hÁt giá trá hāp đáng

Thć nm: Tr°ßng hāp sß vßn sử dăng không đúng măc đích, không đúng đßi t°āng hoặc trái vãi quy đánh cąa nhà n°ãc và quản lý tài chính thì Kho b¿c đ°āc phép t¿m dừng thanh toán vßn hoặc phßi hāp vãi chą đầu t° thu hái sß vßn đã thanh toán

1.2.3 Quy trình kiÃm soát chi đÅu t° xây dăng c¢ bÁn thußc nguán vßn ngân sách nhà n°ác qua Kho b¿c Nhà n°ác

Quy trình là Quy đánh và trình tā (thć tā, cách thćc) thāc hiện mát ho¿t đáng, công việc mang tính chất bắt buác, đáp ćng nhÿng măc tiêu că thể cąa ho¿t đáng quản trá Quy trình KSC đầu t° XDCB qua KBNN là Quy đánh và trình tā (thć tā, cách thćc) thāc hiện ho¿t đáng KSC NSNN qua KBNN Nái dung kiểm soát xác đánh yêu cầu cąa công việc kiểm soát Nh° vậy nái dung kiểm soát là mát phần cąa Quy trình kiểm soát

Quy trình nghiệp vă KSC đầu t° XDCB là thć tā các b°ãc công việc phải thāc hiện đßi vãi công chćc làm nhiệm vă KSC trong hệ thßng KBNN và đ°āc KBNN quy đánh bằng quyÁt đánh Nái dung cąa quy trình quy đánh rõ trình tā các b°ãc tiÁn hành

kiểm soát, thßi gian kiểm soát, cn cć, nái dung KSC, trách nhiệm cąa công chćc KSC, trình tā luân chuyển chćng từ trong nái bá Kho b¿c và trách nhiệm cąa các bá phận có liên quan

YÁu tß này có ảnh h°áng rất lãn đÁn chất l°āng và thßi gian hoàn thành trong công tác KSC, vì xây dāng quy trình phù hāp vãi mô hình tổ chćc, quy đánh trách nhiệm cąa các thành viên tham gia KSC khoa học s¿ t¿o ra chất l°āng kiểm soát cao tránh rąi ro trong KSC NSNN, ng°āc l¿i s¿ lãng phí nguán nhân lāc, gây phiÃn hà cho chą đầu t°

Kho b¿c Nhà n°ãc (2016) quy đánh và Quy trình kiểm soát chi đầu t° XDCB qua KBNN cấp huyện đ°āc thāc hiện theo hình 1.1 nh° sau:

Lập Tß trình chi đầu t° kèm chćng từ chuyển tiÃn, trình KÁ toán tr°áng phê duyệt

KTT Kiểm soát há s¢,trình lãnh đ¿o đ¢n đ¢n vá ký duyệt thanh toán

Lãnh đ¿o đ¢n vá kiểm soát,

ký duyệt há s¢ thanh toán

Hình 1.1 S¢ đá vÁ quy trình kiÃm soát chi đÅu t° XDCB qua KBNN cÃp huyßn

B°ãc 1: Sau khi tiÁp nhận há s¢, chćng từ, GDV má sổ theo dõi há s¢ theo quy đánh

B°ãc 2: Chuyên viên KSC thāc hiện kiểm soát chi theo quy đánh

Tr°ßng hāp há s¢ ch°a đúng, ch°a đą, ch°a đảm bảo tính hāp pháp, hāp lệ theo quy đánh, Chuyên viên KSC yêu cầu đ¢n vá giao dách hoàn thiện há s¢ và h°ãng dẫn đ¢n

vá giao dách thāc hiện đúng quy đánh Chuyên viên KSC lập PhiÁu h°ãng dẫn hoàn thiện

há s¢ Tr°ßng hāp há s¢ không thuác lĩnh vāc cąa KBNN giải quyÁt, Chuyên viên KSC lập Thông báo từ chßi giải quyÁt há s¢

Tr°ßng hāp sß vßn chấp nhận thanh toán tr°ãc có sā chênh lệch so vãi sß vßn đà nghá cąa chą đầu t°, Chuyên viên KSC lập Thông báo kÁt quả kiểm soát thanh toán nêu

rõ lý do và báo cáo KÁ toán tr°áng

Tr°ßng hāp há s¢ đầy đą: Chuyên viên KSC lập giấy tiÁp nhận há s¢ và hẹn trả kÁt quả cho đ¢n vá

Sau khi kiểm soát há s¢, Giấy đà nghá thanh toán vßn; chćng từ chuyển tiÃn Chuyên viên KSC nhập chćng từ trên hệ thßng ĐTKB-GD, Chuyên viên KSC trình toàn

bá há s¢, chćng từ giấy, Tß trình thanh toán vßn đầu t°, chuyển bút toán trên hệ thßng ĐTKB-GD lên KÁ toán tr°áng hoặc ąy quyÃn KÁ toán tr°áng

- Tr°ßng hāp, vì lý do bất khả kháng KBNN không trả kÁt quả giải quyÁt há s¢ cąa đ¢n vá đúng thßi h¿n quy đánh trên Giấy tiÁp nhận há s¢ và trả kÁt quả, KBNN lập PhiÁu xin lßi và hẹn l¿i ngày trả kÁt quả

B°ãc 3: KÁ toán tr°áng kiểm soát há s¢ theo quy đánh

Tr°ßng hāp đầy đą há s¢: KÁ toán tr°áng ký chćng từ giấy, phê duyệt bút toán

Báo nā, Trả kÁt quả, l°u há s¢

để trình Lãnh đ¿o KBNN phê duyệt

Tr°ßng hāp không đầy đą há s¢: KÁ toán tr°áng không phê duyệt và ghi rõ lý do, trả l¿i há s¢, chćng từ cho Chuyên viên KSC kiểm tra, xử lý Đáng thßi từ chßi phê duyệt bút toán trên hệ thßng ĐTKB-GD

Tr°ßng hāp không trả kÁt quả theo đúng thßi h¿n quy đánh, Chuyên viên KSC lập phiÁu xin lßi và hẹn l¿i ngày trả kÁt quả gửi đ¢n vá giao dách (nÁu có)

B°ãc 4: Lãnh đ¿o KBNN kiểm soát há s¢ theo quy đánh

-Tr°ßng hāp đầy đą há s¢: Lãnh đ¿o KBNN ký duyệt chćng từ giấy, phê duyệt bút toán trên hệ thßng ĐTKB-GD

-Tr°ßng hāp không đầy đą há s¢: Lãnh đ¿o KBNN không phê duyệt (chćng từ giấy, bút toán trên hệ thßng ĐTKB-GD), Lãnh đ¿o KBNN ghi rõ lý do và trả l¿i há s¢, chćng từ cho Chuyên viên KSC báo cáo KÁ toán tr°áng KÁ toán tr°áng và Chuyên viên KSC thāc hiện hąy bút toán trên hệ thßng

Tr°ßng hāp không trả kÁt quả theo đúng thßi h¿n quy đánh, Chuyên viên KSC lập PhiÁu xin lßi và hẹn l¿i ngày trả kÁt quả gửi đ¢n vá giao dách (nÁu có)

B°ãc 5: Chuyên viên KSC kiểm tra tr¿ng thái giao diện cąa chćng từ trên hệ thßng ĐTKB-GD và TABMIS Chuyên viên KSC thāc hiện áp thanh toán trên hệ thßng TABMIS

B°ãc 6: Báo nā và trả kÁt quả cho đ¢n vá

1.2.4 Nßi dung kiÃm soát chi đÅu t° xây dăng c¢ bÁn qua Kho b¿c Nhà n°ác

1.2.4.1 Ti¿p nhÁn và kiÃm tra há s¢ ban đÅu

Há s¢ ban đầu là há s¢ gửi vào lần đầu khi giao dách vãi KBNN hoặc khi có phát sinh, điÃu chßnh, bổ sung Công chćc làm nhiệm vă KSC tiÁp nhận há s¢, tài liệu do Chą đầu t° gửi đÁn TiÁn hành kiểm tra sā đầy đą, tính hāp lệ, hāp pháp cąa há s¢, sā lô gích

và thßi gian giÿa các há s¢, tài liệu

Bá Tài chính (2016) quy đánh t¿i Thông t° sß 08/2016/TT-BTC và thành phần há s¢ ban đầu mà Chą đầu t° gửi KBNN để phăc vă cho công tác KSC bao gám:

- Đßi vãi nhiệm vă quy ho¿ch: Há s¢ má tài khoản; KÁ ho¿ch đầu t° công đ°āc giao hàng nm; QuyÁt đánh hoặc vn bản giao nhiệm vă quy ho¿ch hoặc điÃu chßnh; Dā toán chi phí thāc hiện nhiệm vă quy ho¿ch đ°āc cấp có thẩm quyÃn phê duyệt; QuyÁt đánh hoặc vn bản phê duyệt kÁ ho¿ch lāa chọn nhà thầu cąa cấp có thẩm quyÃn; Vn bản

phă lăc bổ sung hāp đáng trong tr°ßng hāp thay đổi các nái dung cąa hāp đáng hoặc vn bản giao việc hoặc hāp đáng giao khoán nái bá (đßi vãi tr°ßng hāp tā thāc hiện)

- Đßi vãi nhiệm vă chuẩn bá đầu t°: KÁ ho¿ch đầu t° công đ°āc giao hàng nm; QuyÁt đánh hoặc vn bản giao nhiệm vă chuẩn bá đầu t° (trừ tr°ßng hāp đã có quy đánh trong QuyÁt đánh phê duyệt dā án hoặc QuyÁt đánh phê duyệt báo cáo kinh tÁ - kỹ thuật) hoặc QuyÁt đánh hoặc vn bản điÃu chßnh; Dā toán chi phí cho nhiệm vă chuẩn bá đầu t° đ°āc cấp có thẩm quyÃn phê duyệt; QuyÁt đánh hoặc vn bản phê duyệt kÁ ho¿ch lāa chọn nhà thầu; Vn bản cąa cấp có thẩm quyÃn cho phép tā thāc hiện đßi vãi tr°ßng hāp

tā thāc hiện và ch°a có trong quyÁt đánh hoặc vn bản giao nhiệm vă chuẩn bá đầu t°; Hāp đáng, phă lăc bổ sung hāp đáng trong tr°ßng hāp thay đổi các nái dung cąa hāp đáng hoặc vn bản giao việc hoặc hāp đáng giao khoán nái bá (đßi vãi tr°ßng hāp tā thāc hiện)

- Đßi vãi thāc hiện dā án: KÁ ho¿ch đầu t° công đ°āc giao hàng nm; QuyÁt đánh phê duyệt dā án đầu t° (hoặc QuyÁt đánh phê duyệt báo cáo kinh tÁ kỹ thuật đßi vãi dā án chß lập báo cáo kinh tÁ - kỹ thuật), các quyÁt đánh điÃu chßnh dā án; QuyÁt đánh hoặc vn bản phê duyệt kÁ ho¿ch lāa chọn nhà thầu Vn bản cho phép tā thāc hiện đßi vãi tr°ßng hāp tā thāc hiện và ch°a có trong quyÁt đánh đầu t°; Hāp đáng, phă lăc bổ sung hāp đáng trong tr°ßng hāp thay đổi các nái dung cąa hāp đáng, thỏa thuận liên doanh, liên danh (tr°ßng hāp hāp đáng liên doanh, liên danh mà các thỏa thuận liên doanh, liên danh không quy đánh trong hāp đáng); Vn bản giao việc hoặc hāp đáng giao khoán nái bá đßi vãi tr°ßng hāp tā thāc hiện; Vn bản phê duyệt dā toán đßi vãi từng công việc, h¿ng măc công trình, công trình đßi vãi tr°ßng hāp chß đánh thầu hoặc tā thāc hiện và các công việc thāc hiện không thông qua hāp đáng; Dā toán chi phí cho công tác tổ chćc thāc hiện bái th°ßng, hß trā và tái đánh c° đ°āc duyệt, dā toán chi phí bái th°ßng, hß trā

và tái đánh c° đ°āc phê duyệt và ph°¢ng án bái th°ßng, hß trā và tái đánh c° đ°āc phê duyệt đßi vãi công tác bái th°ßng, hß trā tái đánh c°; KÁ ho¿ch giải phóng mặt bằng hoặc biên bản bàn giao mặt bằng theo đúng thỏa thuận trong hāp đáng đßi vãi hāp đáng thi công xây dāng có giải phóng mặt bằng

Kho b¿c Nhà n°ãc cháu trách nhiệm kiểm tra há s¢ ban đầu đảm bảo sā đầy đą, tính hāp lệ, hāp pháp cąa há s¢, sā lô gích và thßi gian giÿa các há s¢, tài liệu.=

1.2.4.2 KiÃm soát k¿ ho¿ch vßn đÅu t° xây dăng c¢ bÁn

KÁ ho¿ch vßn là sß vßn đ°āc bß trí trong nm và theo giai đọan trung h¿n để thanh toán cho dā án KBNN cn cć vào quyÁt đánh phân khai kÁ ho¿ch vßn cąa cấp có thẩm quyÃn để kiểm soát chi Nguán vßn đ°āc giao thuác ngân sách cấp nào thì KBNN cn cć vào kÁ ho¿ch vßn theo từng cấp ngân sách để thanh toán theo nguyên tắc sau:

- KÁ ho¿ch vßn nm do Bá, ngành Trung °¢ng giao đ°āc thāc hiện kiểm soát theo nguyên tắc đßi vãi các dā án do cấp Trung °¢ng quản lý

- KÁ ho¿ch vßn nm do UBND tßnh, huyện, xã giao (tùy theo cấp ngân sách) đ°āc thāc hiện kiểm soát theo nguyên tắc đßi vãi các các dā án do đáa ph°¢ng quản lý

<Trên c¢ sá kÁ ho¿ch vßn đ°āc giao, Chuyên viên KSC cháu trách nhiệm theo dõi, kiểm soát kÁ ho¿ch vßn đ°āc giao đảm bảo sß vßn thanh toán cho dā án không đ°āc v°āt quá kÁ ho¿ch vßn cả nm và kÁ ho¿ch vßn đầu t° công trung h¿n đã bß trí cho dā án Tr°ßng hāp sß vßn thanh toán v°āt kÁ ho¿ch vßn đã đ°āc bß trí (do điÃu chßnh kÁ ho¿ch,

do dā án phân bổ không đúng quy đánh&), KBNN phải phßi hāp vãi chą đầu t° để thu hái sß vßn đã thanh toán v°āt kÁ ho¿ch= (Bá Tài chính, 2016)

1.2.4.3 KiÃm soát t¿m ąng và thu hái t¿m ąng vßn đÅu t° xây dăng c¢ bÁn

T¿m ćng vßn đầu t° XDCB là việc c¢ quan KBNN chuyển tiÃn tr°ãc cho cá nhân, đ¢n vá thă h°áng trên c¢ sá đà nghá cąa Chą đầu để triển khai các công việc, nhiệm vă

cąa dā án Nái dung kiểm tra că thể nh° sau:

- Kiểm tra, đßi chiÁu sā phù hāp cąa dā toán đ°āc duyệt và hāp đáng đã ký đßi vãi từng h¿ng măc, nái dung công việc đà nghá t¿m ćng

- Kiểm tra mćc vßn đà nghá t¿m ćng phù hāp vãi quy đánh hiện hành, trong ph¿m

vi kÁ ho¿ch vßn nm đ°āc giao Că thể:

<+ Mćc vßn t¿m ćng đßi vãi các công việc thông qua hāp đáng: Mćc vßn t¿m ćng đ°āc thāc hiện trên c¢ sá đà nghá cąa chą đầu t° và đảm bảo không đ°āc v°āt quá 50% giá trá hāp đáng (bao gám cả dā phòng nÁu có) Đßi vãi tr°ßng hāp Chą đầu t° cần t¿m ćng vãi mćc t¿m ćng cao h¢n 50% giá trá hāp đáng thì phải đ°āc ng°ßi quyÁt đánh đầu t° cho phép Đßi vãi nhÿng dā án mà ng°ßi quyÁt đánh đầu t° là Thą t°ãng Chính phą, mćc t¿m ćng cao h¢n quy đánh phải đ°āc Bá tr°áng, Thą tr°áng c¢ quan ngang bá, Chą tách UBND cấp tßnh quyÁt đánh Ng°ßi quyÁt đánh mćc t¿m ćng phải cháu trách nhiệm tr°ãc pháp luật và quyÁt đánh cąa mình và quản lý việc sử dăng sß vßn t¿m ćng đúng quy đánh

+ Mćc vßn t¿m ćng đßi vãi các công việc đ°āc thāc hiện không thông qua hāp đáng: Mćc vßn t¿m ćng đ°āc thāc hiện trên c¢ sá đà nghá cąa chą đầu t° đảm bảo không v°āt quá 50% giá trá dā toán chi phí cho công việc thāc hiện đ°āc cấp có thẩm quyÃn phê duyệt Đßi vãi nhÿng tr°ßng hāp cần phải t¿m ćng á mćc cao h¢n phải đ°āc ng°ßi quyÁt đánh đầu t° cho phép Đßi vãi nhÿng dā án mà ng°ßi quyÁt đánh đầu t° là Thą t°ãng Chính phą, mćc t¿m ćng cao h¢n quy đánh phải đ°āc Bá tr°áng, Thą tr°áng c¢ quan ngang bá, Chą tách UBND cấp tßnh quyÁt đánh Ng°ßi quyÁt đánh mćc t¿m ćng phải cháu trách nhiệm tr°ãc pháp luật và quyÁt đánh cąa mình và quản lý việc sử dăng sß vßn t¿m ćng đúng quy đánh

+ Mćc vßn t¿m ćng cho công tác bái th°ßng, giải phóng mặt bằng: mćc vßn t¿m ćng đ°āc thāc hiện theo kÁ ho¿ch, tiÁn đá thāc hiện bái th°ßng, hß trā và tái đánh c° và không v°āt ph°¢ng án bái th°ßng, hß trā và tái đánh c° đã đ°āc cấp có thẩm quyÃn phê duyệt

+ Mćc vßn t¿m ćng đßi vãi chi phí quản lý dā án không đ°āc v°āt dā toán chi phí quản lý dā án và dā toán chi phí quản lý dā án nm kÁ ho¿ch (tr°ßng hāp chą đầu t°, ban quản lý dā án đ°āc cấp có thẩm quyÃn phê duyệt dā toán chi phí quản lý dā án hàng nm) đ°āc cấp có thẩm quyÃn phê duyệt= (Bá Tài chính, 2016)

- Thu hái t¿m ćng: Bá Tài chính (2016) quy đánh và thu hái t¿m ćng nh° sau:

<+ Đßi vãi t¿m ćng theo hāp đáng: thanh toán để thu hái t¿m ćng theo hāp đáng

là sß tiÃn mà chą đầu t° và nhà thầu thßng nhất thanh toán để thu hái mát phần hay toàn

bá sß tiÃn t¿m ćng theo hāp đáng còn l¿i ch°a thu hái đÁn cußi kỳ tr°ãc theo điÃu khoản thanh toán cąa hāp đáng đã ký kÁt, tćc là chuyển từ t¿m ćng thành thanh toán khßi l°āng hoàn thành KBNN cháu trách nhiệm kiểm tra, đảm bảo vßn t¿m ćng đ°āc thu hái qua các lần thanh toán khßi l°āng hoàn thành cąa hāp đáng, mćc thu hái từng lần do chą đầu t° thßng nhất vãi nhà thầu, đ°āc quy đánh că thể trong hāp đáng và đảm bảo thu hái hÁt vßn t¿m ćng khi giá trá giải ngân đ¿t 80% giá trá hāp đáng (trừ tr°ßng hāp đ°āc ng°ßi có thẩm quyÃn cho t¿m ćng á mćc cao h¢n)

+ Đßi vãi công việc bái th°ßng giải phóng mặt bằng: sau khi chi trả cho ng°ßi thă h°áng, chą đầu t° tập hāp chćng từ, làm thą tăc thanh toán và thu hái t¿m ćng trong thßi h¿n chậm nhất là 30 ngày kể từ ngày chi trả cho ng°ßi thă h°áng, không chß đÁn khi hoàn thành toàn bá ph°¢ng án bái th°ßng mãi làm thą tăc thu hái vßn t¿m ćng