(Luận Văn Thạc Sĩ Quản Lý Kinh Tế) Kiểm Soát Rủi Ro Chi Đầu Tư Xây Dựng Cơ Bản Từ Ngân Sách Nn Tại Kho Bạc Nn Tháp Mười

ii

Bà GIÁO DĀC VÀ ĐÀO T¾O

TR¯äNG Đ¾I HâC S¯ PH¾M KỸ THUÀT THÀNH PHÞ Hà CHÍ MINH

LUÀN VN TH¾C SỸ KH¯U HþU LþI

KIÂM SOÁT R_I RO

CHI ĐÀU T¯ XÂY DĀNG C¡ BÀN TĀ NGÂN SÁCH NHÀ N¯âC T¾I KHO B¾C NHÀ N¯âC THÁP M¯äI

NGÀNH: QUÀN LÝ KINH T¾ - 8340410

Ng°åi h°ãng d¿n khoa hãc: TS Đàng Quang VÃng

Tp Hồ Chí Minh, tháng 05/2023

i

ii

MĀC LĀC

TRANG

QUYÀT ĐàNH GIAO ĐÂ TÀI i

BIÊN BÀN CHÂM LUÀN VN TH¾C S) iii

PHIÀU NHÀN XÉT LUÀN VN TH¾C S) – H¯âNG ĄNG DĀNG (DÀNH CHO GIÀNG VIÊN PHÀN BIàN 1) iv

PHIÀU NHÀN XÉT LUÀN VN TH¾C S) – H¯âNG ĄNG DĀNG (DÀNH CHO GIÀNG VIÊN PHÀN BIàN 2) vi

LÝ LàCH KHOA HâC viii

LäI CAM ĐOAN x

iii

iv

v

vi

vii

viii

ix

x

LäI CÀM ¡N

Sau nhāng nm tháng cố gÃng hãc tÁp và nghiên cąu, tôi đã hoàn thành đ°ÿc luÁn vn th¿c s* vãi đà tài <KiÅm soát răi ro chi đÅu t° xây dăng c¢ bÁn tć ngân sách nhà n°ãc t¿i Kho b¿c Nhà n°ãc Tháp M°åi= Tôi luôn ghi nhÁn nhāng să ăng há, hß trÿ và đóng góp nhiát tình căa nhāng ng°åi bên c¿nh mình Nhân đây tôi xin chân thành gÿi låi cÁm ¢n sâu sÃc đÁn hã

Låi đÅu tiên tôi xin cÁm ¢n TS Đàng Quang VÃng, ng°åi đã dìu dÃt và h°ãng d¿n tôi trong suốt quá trình làm luÁn vn Să đánh h°ãng và chß bÁo căa thÅy đã giúp tôi nghiên cąu và giÁi quyÁt vÃn đà mát cách khoa hãc, đúng đÃn h¢n

TiÁp theo, tôi xin trân trãng cÁm ¢n Ban giám hiáu, Phòng Đào t¿o sau Đ¿i hãc, Khoa kinh tÁ, Phòng khÁo thí Tr°ång Đ¿i hãc S° ph¿m Kỹ thuÁt Tp Hồ Chí Minh đã t¿o điÃu kián cho chúng tôi đ°ÿc hãc tÁp và hoàn thành khóa luÁn mát cách thuÁn lÿi Xin cÁm ¢n quý thÅy cô giáo đã d¿y dß và truyÃn đ¿t kiÁn thąc cho chúng tôi trong suốt thåi gian qua

Tôi muốn gÿi låi cÁm ¢n đÁn tÁp thÅ lãp đã cùng tôi đi qua nhāng ngày tháng hãc tÁp miát mài, cùng chia sẻ niÃm vui nßi buồn và đáng viên tôi v°ÿt qua nhāng khó khn, vÃt vÁ đÅ hoàn thành luÁn vn này

Tôi xin chân thành cÁm ¢n quý lãnh đ¿o n¢i công tác đã t¿o điÃu kián và giúp đỡ tôi trong công viác cũng nh° hãc tÁp Đã giúp tôi có thÅ theo hãc và hoàn thành khóa luÁn tốt nhÃt

Đặc biát, tôi xin gÿi låi cÁm ¢n trân trãng nhÃt đÁn gia đình tôi đã mang đÁn niÃm vui và theo dõi tôi suốt chặng đ°ång đåi Luôn bên c¿nh đáng viên và nâng đỡ tôi trong nhāng giây phút khó khn nhÃt căa cuác sống

Xin chân thành cÁm ¢n!

xi

LäI CAM ĐOAN

Tôi cam đoan đây là công trình nghiên cąu căa tôi Tôi cháu hoàn toàn trách nhiám vãi nhāng nái dung đã trình bày trong luÁn vn, tr°ång Đ¿i hãc S° ph¿m Kỹ thuÁt Tp Hồ Chí Minh không liên đãi trách nhiám

Các số liáu, kÁt quÁ nêu trong luÁn vn là trung thăc và ch°a tćng đ°ÿc ai công bố trong bÃt kỳ công trình nào khác

Tp Hồ Chí Minh, ngày … tháng năm 2023

Kh°u Hÿu Lÿi

xii

TÓM TÂT

Tên đÁ tài: KiÅm soát răi ro chi đÅu t° xây dăng c¢ bÁn tć ngân sách nhà n°ãc

t¿i Kho b¿c Nhà n°ãc Tháp M°åi

Lý do chãn đÁ tài: ĐÅu t° xây dăng c¢ bÁn có Ánh h°çng đÁn tốc đá tng

tr°çng và să phát triÅn bÃn vāng căa nÃn kinh tÁ Tuy nhiên, viác quÁn lý vốn đÅu t° hián nay còn xÁy ra thÃt thoát, lãng phí, trong đó đặc biát là quÁn lý dă án đÅu t° xây dăng c¢ bÁn bằng nguồn vốn ngân sách nhà n°ãc còn yÁu kém, thiÁu sót

V¿n đÁ: Trong nhāng nm qua=, Kho b¿c Nhà n°ãc Tháp M°åi đã thăc hián tốt công tác kiÅm soát chi đÅu t° xây dăng c¢ bÁn Tuy nhiên, chi đÅu t° xây dăng c¢ bÁn hián nay có nhiÃu răi ro và đã xÁy ra tham ô, tham nhũng gây thÃt thoát cho ngân sách nhà n°ãc Vì vÁy, cÅn phÁi có giÁi pháp nhằm kiÅm soát các răi ro phát sinh trong chi đÅu t° xây dăng c¢ bÁn trç thành vÃn đà cÃp thiÁt

Cách ti¿p cÁn: LuÁn vn sÿ dāng ph°¢ng pháp nghiên cąu đánh tính thông qua

sÿ dāng các kỹ thuÁt: Ph°¢ng pháp thu thÁp thông tin, ph°¢ng pháp phân tích tổng hÿp, ph°¢ng pháp thống kê mô tÁ

K¿t quÁ thāc hißn: Kho b¿c Nhà n°ãc Tháp M°åi đã thăc hián tốt công tác

kiÅm soát chi đÅu t° xây dăng c¢ bÁn khi không có tr°ång hÿp thÃt thoát tiÃn, tài sÁn căa Nhà n°ãc Mặc dù, tỷ lá sai sót, vi ph¿m v¿n xÁy ra ç hÅu hÁt các nghiáp vā kiÅm soát chi đÅu t° xây dăng c¢ bÁn qua Kho b¿c Nhà n°ãc Tháp M°åi nh°ng đã giÁm qua các nm Mặt khác, qua công tác kiÅm soát răi ro chi đÅu t° xây dăng c¢ bÁn Kho b¿c Nhà n°ãc Tháp M°åi đã phát hián và tć chối thanh toán nhiÃu hồ s¢ chi sai quy đánh, ngn chặn mát số hành vi gian lÁn trong chi đÅu t° xây dăng c¢ bÁn

K¿t luÁn và khuy¿n nghá: Các giÁi pháp đ°ÿc khuyÁn nghá gồm: GiÁi pháp

thăc hián công tác kiÅm soát răi ro trong quá trình kiÅm soát chi đÅu t° xây dăng c¢ bÁn qua Kho b¿c Nhà n°ãc; giÁi pháp tổ chąc bá máy kiÅm soát chi phù hÿp trong điÃu kián thăc hián Đà án thống nhÃt đÅu mối; giÁi pháp triÅn khai thăc hián hiáu quÁ, káp thåi c¢ chÁ, chính sách, quy trình kiÅm soát chi; giÁi pháp tng c°ång ąng dāng công nghá thông tin, cÁi cách thă tāc hành chính và đào t¿o, bổi d°ỡng nghiáp vā kiÅm soát chi đÅu t° xây dăng c¢ bÁn; giÁi pháp tổ chąc bá phÁn thăc hián nhiám vā kiÅm soát răi ro; giÁi pháp tổ chąc cÁp nhÁt, bổ sung và tham chiÁu khung kiÅm

xiii

soát răi ro trong chi đÅu t° xây dăng c¢ bÁn; giÁi pháp nâng cao hiáu quÁ công tác phân tích và đánh giá răi ro

xiv

SUMMARIZE

Project title: Control the risk of spending on capital construction from the state

budget at Thap Muoi State Treasury

Reason for choosing the topic: Investment in capital construction has an influence

on the growth rate and sustainable development of the economy However, the current management of investment capital still occurs loss and waste, especially the management of capital construction investment projects with state budget capital is still weak and inadequate

Problem: In recent years=, Thap Muoi State Treasury has performed well in controlling capital construction investment spending However, the current capital construction investment spending has many risks and there has been embezzlement and corruption causing losses to the state budget Therefore, it is necessary to have a solution to control the risks arising in capital construction investment, becoming an urgent issue

Approach: The thesis uses qualitative research methods through the use of

techniques: method of information collection, method of synthesis analysis, method of descriptive statistics

Implementation results: Thap Muoi State Treasury has performed well the control

of capital construction investment spending when there is no case of loss of money and properties of the State Although, the rate of errors and violations still occurs in most of the operations of controlling capital construction investment through the State Treasury, but has decreased over the years On the other hand, through the risk control of capital construction investment spending, Thap Muoi State Treasury detected and refused to pay many incorrect spending records, preventing some fraudulent acts in spending capital construction

Conclusion and recommendations: The recommended solutions include: Solutions for implementing risk control in the process of controlling capital construction investment spending through the State Treasury; a solution to organize the appropriate expenditure control apparatus in the context of implementing the project of unification of focal points; solutions for effective and timely implementation of mechanisms, policies and procedures for controlling expenditures; solutions to enhance the application of information technology, reform administrative procedures and train and foster skills in controlling capital construction investment spending; solutions to organize the department to perform the task of risk control; organizational solutions for updating, supplementing and referencing the risk control framework in capital construction investment spending; solutions to improve the efficiency of risk analysis and assessment.

xv

MĀC LĀC

PHÄN Mæ ĐÄU 1

1 Lý do chãn đà tài 1

2 Các công trình nghiên cąu có liên quan 2

3 Māc tiêu nghiên cąu 6

1.1.2 Nhāng yÁu tố phát sinh răi ro 10

1.1.3 KiÅm soát răi ro 12

1.2 Chi ĐTXD tć nguồn vốn ngân sách NN 12

1.2.1 Khái niám và đặc điÅm chi ĐTXD tć nguồn vốn ngân sách NN 12

1.2.2 Phân lo¿i chi đÅu t° xây dăng tć nguồn vốn ngân sách NN 14

1.2.3 Vai trò căa chi ĐTXD tć nguồn vốn ngân sách NN 15

1.3 KiÅm soát chi ĐTXD tć ngân sách NN qua Kho b¿c NN 16

xvi

1.3.1 Khái niám và đặc điÅm KS chi ĐTXD tć ngân sách NN 16

1.3.2 Nguyên tÃc, nái dung KS răi ro chi ĐTXD qua Kho b¿c NN 17

1.3.3 Đặc điÅm răi ro trong ho¿t đáng KS chi 21

1.3.4 NhÁn dián răi ro trong kiÅm soát chi VĐT 21

1.3.5 Đánh giá răi ro trong kiÅm soát chi VĐT 22

1.4 Các nhân tố Ánh h°çng đÁn công tác kiÅm soát răi ro trong ho¿t đáng kiÅm soát chi ĐTXD qua Kho b¿c NN 23

1.4.1 C¢ chÁ chính sách căa NN 23

1.4.2 Nhân tố thuác và đ¢n vá CĐT và ho¿t đáng kiÅm tra, giám sát tć bên ngoài đối vãi công tác KS răi ro chi ĐTXD 23

1.4.3 Há thống tổ chąc, bá máy thăc hián KS răi ro chi ĐTXD 24

1.5 Kinh nghiám và bài hãc cho Kho b¿c Nhà n°ãc Tháp M°åi 26

1.5.1 Kinh nghiám căa Kho b¿c Nhà n°ãc Cao Lãnh 26

1.5.2 Kinh nghiám căa Kho b¿c Nhà n°ãc Tam Nông 27

1.5.3 Kinh nghiám căa Kho b¿c Nhà n°ãc Thanh Bình 29

1.5.4 Mát số bài hãc rút ra cho Kho b¿c Nhà n°ãc Tháp M°åi 30

CH¯¡NG 2: 32

THĂC TR¾NG KIÄM SOÁT RĂI RO TRONG KIÄM SOÁT CHI VĐT T¾I KHO B¾C NN THÁP M¯äI 32

2.1 C¢ cÃu tổ chąc bá máy căa Kho b¿c NN Tháp M°åi 32

2.2 Chąc nng, quyÃn h¿n, nhiám vā căa Kho b¿c NN Tháp M°åi 33

2.3 Bá máy thăc hián KS răi ro chi ĐTXD qua Kho b¿c NN Tháp M°åi 35

2.4 Thăc tr¿ng công tác KS răi ro chi ĐTXD tć ngân sách NN qua Kho b¿c NN Tháp M°åi 36

2.4.1 Quy trình KS răi ro chi ĐTXD tć ngân sách NN t¿i Kho b¿c NN Tháp M°åi 36

2.4.2 Ho¿t đáng KS răi ro chi ĐTXD t¿i Kho b¿c NN Tháp M°åi 39

3.2.5 Tổ chąc bá phÁn thăc hián nhiám vā kiÅm soát răi ro 67

3.2.6 Tổ chąc cÁp nhÁt, bổ sung và tham chiÁu khung kiÅm soát răi ro trong chi ĐTXD 67

3.2.7 Nâng cao hiáu quÁ công tác phân tích và đánh giá răi ro 68

TÀI LIàU THAM KHÀO 71

TABMIS Há thống quÁn lý ngân sách và Kho b¿c

1

PHÀN Mæ ĐÀU 1 Lý do chãn đÁ tài

Trong xây dăng và phát triÅn đÃt n°ãc, ĐTXD là nhiám vā quan trãng, luôn đ°ÿc ĐÁng và Chính phă quan tâm ĐTXD phát triÅn h¿ tÅng là mát trong nhāng nhiám vā then chốt trong xây dăng và phát triÅn đÃt n°ãc Trong c¢ cÃu VĐT phát triÅn, vốn ngân sách NN chiÁm tỷ trãng lãn, đóng vai trò chă lăc, làm nÃn tÁng cho các ho¿t đáng đÅu t° ĐTXD là mát trong nhiám vā quan trãng nhÃt, mßi nm n°ãc ta chi trên chāc nghìn tỷ đồng cho ĐTXD ĐTXD là đÅu t° vào t° liáu sÁn xuÃt, cÁi thián c¢ sç h¿ tÅng nh° đ°ång giao thông, đián, tr°ång hãc, bánh vián, công trình thông tin, vn hóa và truyÃn thông Nhāng dă án ĐTXD hoàn thành đ¿t hiáu quÁ cao, đã phát huy tác dāng góp phÅn làm cho kinh tÁ Viát nam càng phát triÅn, là tiÃn đà c¢ bÁn đÅ thăc hián công nghiáp hoá, hián đ¿i hoá đÃt n°ãc Viác quÁn lý, sÿ dāng vốn ĐTXD là mát trong các nhân tố Ánh h°çng đÁn tng tr°çng và phát triÅn căa nÃn kinh tÁ cũng nh° viác thăc hián các māc tiêu phát triÅn kinh tÁ - xã hái đã đà ra Tuy nhiên, viác quÁn lý nguồn vốn đÅu t° còn nhiÃu vÃn đà đang đ°ÿc đặt ra nh°: Hiáu quÁ quÁn lý, sÿ dāng nguồn vốn ĐTXD còn thÃp, thÃt thoát, lãng phí trong ĐTXD v¿n còn nhiÃu và xÁy ra ç tÃt cÁ các khâu trong quÁn lý ĐTXD nói chung, trong đó đặc biát là QL dă án ĐTXD bằng nguồn vốn ngân sách NN còn yÁu kém, thiÁu sót Các hián t°ÿng tiêu căc, lãng phí còn phổ biÁn trong đÅu t° xây dăng làm Ánh h°çng đÁn chÃt l°ÿng công trình, gây thÃt thoát, lãng phí

Công tác KS chi nguồn vốn ĐTXD luôn là nhiám vā quan trãng và khó khn căa Kho b¿c NN nói chung và Kho b¿c NN Tháp M°åi nói riêng NhiÃu nm qua, trong thăc hián nhiám vā đ°ÿc giao, Kho b¿c NN Tháp M°åi không ngćng đổi mãi, nâng cao hiáu quÁ công tác KS chi VĐT, góp phÅn xây dăng c¢ sç h¿ tÅng căa đáa ph°¢ng Tuy nhiên, trong công tác chi VĐT công hián nay có nhiÃu răi ro và đã xÁy ra tham ô, tham nhũng gây thÃt thoát cho ngân sách NN là do quy trình, quy đánh KS chi VĐT không đÅy đă; cán bá công chąc thăc hián công tác KS chi yÁu và nghiáp vā chuyên môn, lỏng lẻo trong KS thanh toán VĐT; CĐT còn yÁu kém trong quÁn lý, sÿ dāng vốn,

2

Hián nay, có các nghiên cąu và công tác KS chi ngân sách NN t¿i các đáa ph°¢ng nh°: Nghiên cąu căa ông TrÅn Hoài Nam QuÁn lý chi ĐTXD tć ngân sách NN ç tßnh Đián Biên; Nghiên cąu căa ông D°¢ng Vn Yên Khánh nm 2020, QuÁn lý chi ĐTXD tć ngân sách NN t¿i Kho b¿c NN huyán Hồng Ngă -Tßnh Đồng Tháp; Nghiên cąu căa bà D°¢ng Thá Lan H°¢ng nm 2016, GiÁi pháp tng c°ång KS chi VĐT tć ngân sách NN t¿i Kho b¿c NN tßnh BÃc Giang; nghiên cąu căa ông Ngô Hāu Bình nm 2017, GiÁi pháp tng c°ång KS chi VĐT qua Kho b¿c NN tßnh Đồng Tháp Riêng t¿i Kho b¿c NN Tháp M°åi ch°a có nghiên cąu nào liên quan

đÁn KS răi ro chi VĐT Do vÁy, tác giÁ chãn đà tài <Kiểm soát rủi ro chi đầu tư

ngành QuÁn lý Kinh tÁ

2 Các công trình nghiên cÿu có liên quan

Theo Vũ Hồng Ph°ÿng (2016), đã nghiên cąu và phân tích thăc tr¿ng ho¿t đáng KS chi VĐT qua Kho b¿c NN thông qua tình hình KS chi các dă án sÿ dāng nguồn vốn ĐTXD thuác Bá Nông nghiáp và phát triÅn nông thôn giai đo¿n 2012- 2015 Trên c¢ sç đó, tác giÁ đ°a ra các giÁi pháp và c¢ chÁ chính sách, và nguồn nhân lăc, nâng cao ąng dāng công nghá thông tin, thanh tra, kiÅm tra nhằm hoàn thián ho¿t đáng KS chi VĐT đối vãi các dă án đÅu t° tć nguồn vốn ĐTXD căa Bá Nông nghiáp và phát triÅn nông thôn qua há thống Kho b¿c NN

Theo D°¢ng Thá Lan H°¢ng (2016), đã đánh giá nhāng lý luÁn và KS chi ĐTXD, xuÃt phát tć tình hình thăc tÁ KS thanh toán VĐT qua Kho b¿c NN BÃc Giang đÅ đ°a ra các đánh h°ãng, quan điÅm và đà xuÃt mát số giÁi pháp trong KS thanh toán VĐT bằng nguồn ngân sách NN qua Kho b¿c NN phù hÿp vãi tình hình thăc tÁ đáa ph°¢ng

Theo Nguyßn Đng Toàn ThÃng (2016), đã há thống và làm rõ nhāng vÃn đà lý luÁn và QLNN đối vãi các dă án đÅu t° công bằng nguồn vốn ngân sách NN; trên c¢ sç đó đã đi sâu phân tích thăc tr¿ng QLNN đối vãi các dă án đÅu t° công bằng vốn ngân sách NN trên đáa bàn huyán Thanh Oai, Thành phố Hà Nái giai đo¿n 2011 - 2016 và chß ra nhāng tồn t¿i h¿n chÁ làm c¢ sç cho viác đ°a nhāng giÁi pháp khÃc

Theo Ngô Hāu Bình (2017), đã nêu khái quát nhāng lý luÁn và KS thanh toán VĐT xây dăng, đánh giá thăc tr¿ng công tác KS thanh toán VĐT xây dăng giai đo¿n 2011-2015 qua Kho b¿c NN Đồng Tháp, tìm ra nhāng h¿n chÁ, nguyên nhân căa nhāng h¿n chÁ và đ°a ra các giÁi pháp tng c°ång KS thanh toán VĐT xây dăng t¿i Kho b¿c NN Đồng Tháp

Theo TrÅn Hoài Nam (2018), đã khái quát nhāng lý luÁn và ĐTXD, thăc tr¿ng sÿ dāng vốn ĐTXD tć ngân sách NN căa tßnh Đián Biên và đà ra nhāng giÁi pháp kiÁn nghá chă yÁu phù hÿp vãi māc tiêu phát triÅn kinh tÁ xã hái căa tßnh; trong đó có thăc tr¿ng và nhāng giÁi pháp đối vãi KS thanh toán VĐT xây dăng trên đáa bàn tßnh Đián Biên

Theo TrÅn ViÁt H°ng (2018), đã nghiên cąu khung lý thuyÁt và chÃt l°ÿng QL dă án ĐTXD bằng nguồn vốn ngân sách NN, trong đó nhÃn m¿nh đÁn nhāng chß tiêu đánh giá viác quÁn lý, hiáu quÁ sÿ dāng vốn& và nhāng yÁu tố Ánh h°çng chă quan và khách quan

Theo Nguyßn Thá Thanh H°¢ng (2018), T¿p chí ngân quỹ Quốc gia, tác giÁ đã nêu rõ thăc tr¿ng công tác KS chi ngân sách NN t¿i Kho b¿c NN H°ng Yên, cho thÃy công chąc nghiáp vā còn h¿n chÁ trong nghiáp vā KS, ch°a káp thåi kiÅm tra đÅ tìm ra nhāng h¿n chÁ, sai sót liên quan đÁn số liáu và tìm ra nguyên nhân chă yÁu căa h¿n chÁ Qua đó, đã đà xuÃt mát số giÁi pháp góp phÅn ngn chặn, phòng ngća răi ro trong ho¿t đáng nghiáp vā nh°: Nâng cao vai trò căa phòng nghiáp vā trong viác phối hÿp tổ chąc thăc hián công tác kiÅm tra; tng c°ång đối chiÁu, kiÅm tra số liáu dă toán; kiÅm tra chi tiÁt hồ s¢ KS chi

4

Theo D°¢ng Công Trinh (2018) T¿p chí Ngân quỹ Quốc gia, tác giÁ đã đ°a ra cn cą pháp lý trong ho¿t đáng KS chi ngân sách NN và chß ra mát số v°ãng mÃc có thÅ gây ra răi ro trong ho¿t đáng nghiáp vā KS chi ngân sách NN Qua đó, tác giÁ đã tìm ra nhāng giÁi pháp, đà xuÃt kiÁn nghá góp phÅn giÁm thiÅu răi ro trong KS chi ngân sách NN Cuối cùng tác giÁ khẳng đánh: Viác tng c°ång công tác đÁm bÁo an ninh, an toàn tiÃn, tài sÁn căa NN và phòng tránh răi ro pháp lý cho công chąc Kho b¿c NN trong l*nh văc kÁ toán, thanh toán và kiÅm soát chi ngân sách NN là mát trong nhāng nhiám vā trãng tâm xuyên suốt trong ho¿t đáng căa há thống Kho b¿c NN

Theo Đß Danh Dă (2019), đã há thống nhāng c¢ sç lý luÁn và công tác KS chi đÅu t° xây dăng cÃp Huyán; tác giÁ đã phân tích thăc tr¿ng chi ĐTXD cÃp huyán qua Kho b¿c NN Pác Nặm, đà ra nhāng giÁi pháp nhằm hoàn thián ho¿t đáng KS chi ĐTXD cÃp huyán t¿i Kho b¿c NN Pác Nặm, tßnh BÃc K¿n

Theo Đàm Đąc Trung (nm 2019), đã há thống nhāng lý luÁn và thăc tißn quÁn lý chi th°ång xuyên ngân sách NN; phân tích, đánh giá nhāng vÃn đà và thăc tr¿ng viác quÁn lý KS chi th°ång xuyên ngân sách NN qua Kho b¿c NN huyán Võ Nhai - tßnh Thái Nguyên Phân tích các nhân tố Ánh h°çng đÁn công tác quÁn lý chi th°ång xuyên ngân sách NN qua Kho b¿c NN huyán Võ Nhai - tßnh Thái Nguyên, đồng thåi đà xuÃt nhāng giÁi pháp và kiÁn nghá nhằm tng c°ång viác quÁn lý KS chi th°ång xuyên ngân sách NN qua Kho b¿c NN huyán Võ Nhai - tßnh Thái Nguyên trong thåi gian tãi

Theo Tr°¢ng Thá Thu Hoài (2019), đã há thống hóa mát số vÃn đà lý luÁn c¢ bÁn và ĐTXD tć nguồn vốn NSNN, thăc tr¿ng công tác KS chi ĐTXD tć ngân sách NN căa Kho b¿c NN tßnh QuÁng Trá trong thåi gian 2015- 2017; Đà xuÃt mát vài giÁi pháp nhằm hoàn thián công tác KS chi ĐTXD bằng ngân sách NN qua Kho b¿c NN QuÁng Trá trong thåi gian tãi

Theo Nguyßn Vn Lâm (2020), đã nêu nhāng c¢ sç lý luÁn và thăc tißn và quÁn lý răi ro trong KS chi ngân sách NN, thăc tr¿ng quÁn lý răi ro trong KS chi ngân sách NN qua Kho b¿c NN S¢n Tây – Thành Phố Hà Nái giai đo¿n 2016-2019, tìm ra mát số h¿n chÁ, nguyên nhân các h¿n chÁ, đ°a ra đánh h°ãng và giÁi pháp

Theo D°¢ng Công Trinh (2021), T¿p chí Ngân quỹ Quốc Gia, đã đánh ngh*a răi ro, nhÁn dián các nhóm răi ro trong ho¿t đáng KS chi ngân sách NN qua Kho b¿c NN, tìm ra nguyên nhân căa nhāng răi ro Đà ra nhāng giÁi pháp KS chi phòng ngća răi ro, trong đó có trách nhiám ng°åi đąng đÅu đ¢n vá Kho b¿c NN; trách nhiám căa giao dách viên Kho b¿c NN; trách nhiám căa đ¢n vá có giao dách vãi Kho b¿c NN

Theo Nguyßn KhÃc Thián và Nguyßn TiÁn Trung (2020), nhóm tác giÁ đã đánh giá công tác KS chi đÅu t° xây dăng trên đáa bàn tßnh BÃc Giang, tìm ra nhāng h¿n chÁ trong quÁn lý nh°: Trong phân bổ chi đÅu t° xây dăng trên đáa bàn; tổ chąc thăc hián quy trình nghiáp vā KS chi ĐTXD; và ąng dāng CNTT trong KS thanh toán, trên c¢ sç đó đà ra các giÁi pháp hoàn thián KS chi ĐTXD tć ngân sách NN: Tổ chąc hiáu quÁ công tác t¿m ąng và thu hồi vốn đã t¿m ąng cho các dă án đÅu t° tć ngân sách NN; Đôn đốc CĐT và chă đáng phối hÿp vãi c¢ quan có thẩm quyÃn phê duyát quyÁt toán vốn các dă án hoàn thành giúp công tác tÃt toán tài khoÁn káp thåi; Tng c°ång công tác đào t¿o, bồi d°ỡng nghiáp vā KS chi ĐTXD cho công chąc và lãnh đ¿o phā trách; Thăc hián công tác xÿ ph¿t vi ph¿m hành chính qua công tác KS chi; Tổ chąc thăc hián tốt công tác cÁi cách thă tāc hành chính trong KS chi VĐT tć ngân sách NN; Đổi mãi và hoàn thián quÁn lý, KS cam kÁt chi VĐT qua Kho b¿c NN cÃp huyán

Đà tài GiÁi pháp hoàn thián KS chi ĐTXD tć nguồn vốn ngân sách NN đối vãi tćng hình thąc hÿp đồng xây dăng thanh toán qua Kho b¿c NN Hà Nái - Bài hãc kinh nghiám cho Kho b¿c NN các tßnh, thành phố do Kho b¿c NN Hà Nái chă trì nghiên cąu (2017) Đã há thống nhāng c¢ sç lý luÁn và KS chi ĐTXD và các hình

6

thąc hÿp đồng xây dăng, làm rõ quy đánh chÁ đá, chính sách và KS chi ĐTXD, đà cÁp và quÁn lý thanh toán hÿp đồng xây dăng (mąc t¿m ąng vốn, BL t¿m ąng, thanh toán t¿m ąng, thanh toán đối vãi hÿp đồng xây dăng, điÃu chßnh hÿp đồng xây dăng, hồ s¢ t¿m ąng và thanh toán hÿp đồng); quy trình KS thanh toán VĐT và KS cam kÁt chi VĐT; nhāng kÁt quÁ đã đ¿t đ°ÿc và h¿n chÁ, tồn t¿i qua đánh giá công tác KS chi nói chung và KS chi các hÿp đồng nói riêng Qua đó, đà ra 06 nhóm giÁi pháp đÅ hoàn thián KS chi ĐTXD qua Kho b¿c NN Hà Nái

3 Māc tiêu nghiên cÿu 3.1 Māc tiêu chung

KiÅm soát răi ro trong chi ĐTXD tć ngân sách NN t¿i Kho b¿c NN và nâng cao nng lăc QL ngân sách NN t¿i Kho b¿c NN

- ĐÃ ra mát số giÁi pháp nhằm KS răi ro trong công tác KS chi VĐT tć ngân sách NN t¿i Kho b¿c NN

4 Đßi t°ÿng nghiên cÿu

VÃn đà lý luÁn và thăc tißn và công tác KS răi ro chi ĐTXD tć nguồn vốn ngân sách NN t¿i Kho b¿c NN Tháp M°åi

7

6 Ph°¢ng pháp nghiên cÿu

Sÿ dāng ph°¢ng pháp nghiên cąu đánh tính thông qua sÿ dāng các kỹ thuÁt: Ph°¢ng pháp thu thÁp thông tin, ph°¢ng pháp phân tích tổng hÿp, ph°¢ng pháp thống kê mô tÁ

- Ph°¢ng pháp thu thÁp thông tin: Nghiên cąu các giáo trình, bài giÁng, sách tham khÁo liên quan đÁn đà tài; nghiên cąu các luÁn vn có liên quan đÁn đà tài; các bài báo khoa hãc đng trên các t¿p chí

- Ph°¢ng pháp phân tích, tổng hÿp: Phân tích, tổng hÿp, chãn lãc các tài liáu nghiên cąu chuyên ngành, quy trình nghiáp vā

- Ph°¢ng pháp thống kê mô tÁ: ph°¢ng pháp này dùng đÅ mô tÁ các bÁng số liáu các tr°ång hÿp lổi xÁy ra

7 Đóng góp cÿa luÁn vn

Tć nhāng c¢ sç lý thuyÁt c¢ bÁn và ĐTXD và mô hình KS chi VĐT qua Kho b¿c NN, bằng viác thu thÁp thông tin, số liáu, tác giÁ tiÁn hành phân tích thăc tr¿ng căa công tác KS răi ro chi VĐT t¿i Kho b¿c NN Tháp M°åi trong giai đo¿n 2017 - 2022 Tć đó, đánh giá nhāng kÁt quÁ đ¿t đ°ÿc, nhāng h¿n chÁ, tồn t¿i và nguyên nhân căa nhāng h¿n chÁ, tồn t¿i trong công tác KS răi ro chi ĐTXD bằng nguồn vốn ngân sách NN t¿i Kho b¿c NN Tháp M°åi

ĐÃ ra nhāng giÁi pháp cā thÅ nhằm KS răi ro công tác KS chi ĐTXD bằng nguồn vốn ngân sách NN t¿i Kho b¿c NN Tháp M°åi trong thåi gian tãi, góp phÅn KS răi ro trong KS chi VĐT, giám sát chặt ch¿ viác thăc hián sÿ dāng vốn, tránh lãng phí, thÃt thoát trong chi ĐTXD tć ngân sách NN t¿i Kho b¿c NN Tháp M°åi

8 K¿t c¿u cÿa luÁn vn

Ngoài phÅn mç đÅu, kÁt luÁn, danh māc tài liáu tham khÁo, luÁn vn gồm 3 ch°¢ng:

Ch°¢ng 1: Lý luÁn và KS răi ro, KS chi ĐTXD tć ngân sách NN qua Kho b¿c NN

Ch°¢ng 2: Thăc tr¿ng và KS răi ro trong chi ĐTXD tć ngân sách NN t¿i Kho b¿c NN Tháp M°åi

8

Ch°¢ng 3: GiÁi pháp KS răi ro trong chi ĐTXD tć ngân sách NN qua Kho b¿c NN

PhÁn k¿t luÁn

9

PHÀN NàI DUNG CH¯¡NG 1:

LÝ LUÀN VÀ KIÂM SOÁT R_I RO, KIÂM SOÁT CHI VĐT XÂY DĀNG TĀ NGÂN SÁCH NN QUA KHO B¾C NHÀ N¯âC

1.1 Lý luÁn chung vÁ rÿi ro

1.1.1 Khái niệm

Theo tác giÁ: Răi ro là mát trong nhāng khái niám tuy đ°ÿc đà cÁp, nghiên cąu và áp dāng nhiÃu trên thăc tÁ nh°ng nó đ°ÿc nhìn nhÁn d°ãi nhiÃu góc đá, tr°ång phái, quan điÅm khác nhau d¿n tãi cho đÁn nay v¿n ch°a có đ°ÿc să thống nhÃt trong viác đánh ngh*a thÁ nào là răi ro và hián phân chia thành 02 nhóm tr°ång phái, quan điÅm là truyÃn thống và hián đ¿i

NÁu theo quan điÅm truyÃn thống, răi ro đ°ÿc xem là să không may mÃn, să tổn thÃt, mÃt mát, nguy hiÅm, điÃu không tốt, bÃt ngå xÁy đÁn, nhāng bÃt trÃc ngoài ý muốn Nh° vÁy, quan điÅm này cho rằng răi ro là nhāng thiát h¿i, mÃt mát, nguy hiÅm hoặc các yÁu tố liên quan đÁn nguy hiÅm, khó khn hoặc điÃu không chÃc chÃn có thÅ xÁy ra cho con ng°åi hoặc ho¿t đáng hoặc să chính xác căa thông tin

NÁu theo tr°ång phái hián đ¿i cho rằng: <Răi ro là să biÁn đáng tiÃm ẩn ç nhāng kÁt quÁ Răi ro có thÅ xuÃt hián trong hÅu hÁt mãi ho¿t đáng căa con ng°åi Khi có răi ro, ng°åi ta không thÅ dă đoán đ°ÿc chính xác kÁt quÁ Să hián dián căa răi ro gây nên să bÃt đánh Nguy c¢ răi ro phát sinh bÃt cą khi nào mát hành đáng d¿n đÁn khÁ nng đ°ÿc hoặc mÃt không thÅ đoán tr°ãc - L.Smith= Răi ro đ°ÿc xem là să bÃt trÃc có thÅ đo l°ång đ°ÿc, nó mang cÁ tính tích căc và tiêu căc vì răi ro có thÅ mang đÁn nhāng tổn thÃt, mÃt mát nh°ng cũng có thÅ đem l¿i nhāng lÿi ích, c¢ hái nhÃt đánh Đó là, nÁu hiÅu đ°ÿc răi ro thì ng°åi ta có thÅ tìm đ°ÿc nhāng bián pháp h¿n chÁ, phòng ngća nhāng răi ro tiêu căc cũng nh° có thÅ đón nhÁn nhāng c¢ hái, lÿi ích tích căc mà nó đem l¿i

Răi ro th°ång gÃn vãi să không chÃc chÃn, không tuyát đối và th°ång đi kèm vãi xác suÃt xÁy ra theo nhāng mąc đá, khÁ nng nhÃt đánh Răi ro th°ång bao gồm

Răi ro là să bÃt trÃc có thÅ đo l°ång đ°ÿc, nó có tính hai mặt: tích căc và tiêu căc Răi ro có thÅ gây ra nhāng tổn thÃt, mÃt mát, thiát h¿i nh°ng cũng có thÅ đ°a đÁn nhāng lÿi ích, nhāng c¢ hái, thuÁn lÿi trong mßi ho¿t đáng

Bá tiêu chuẩn quốc gia TCVN ISO 31000:2011 và KS răi ro lý giÁi: <Răi ro là tác đáng căa să không chÃc chÃn lên các māc tiêu và tác đáng này là să sai lách tích căc và/hoặc tiêu căc so vãi dă kiÁn=

Viác nghiên cąu răi ro, nhÁn d¿ng, đo l°ång răi ro, KS răi ro, ng°åi ta không chß tìm ra đ°ÿc nhāng bián pháp phòng ngća, né tránh nhāng răi ro thuÅn túy, h¿n chÁ nhāng thiát h¿i do răi ro gây ra, mà còn có thÅ tìm ra nhāng bián pháp đÅ triát tiêu răi ro

1.1.2 Những yếu tố phát sinh rủi ro

1.1.2.1 Gian lận - Khái niệm và nhận dạng

Theo chuẩn măc kÁ toán Viát Nam: <Gian lÁn là nhāng hành vi cố ý (có chă ý) làm sai lách thông tin do mát hay nhiÃu ng°åi có chąc nng thăc hián làm sai lách thông tin nhằm mang l¿i lÿi ích nào đó theo chă ý căa ng°åi gian lÁn=

Gian lÁn là mát d¿ng sai ph¿m, mát hành vi luôn có chă ý, mát hành đáng lća dối căa nhāng ng°åi có liên quan nhằm biÅn thă tài sÁn, tham ô, che dÃu tài sÁn, xuyên t¿c thông tin vãi māc đích đem l¿i lÿi ích cho bÁn thân ng°åi gây ra gian lÁn Hành vi gian lÁn luôn đ°ÿc che đÁy mát cách cố ý, tinh vi và luôn tồn t¿i mát cách tiÃm ẩn trong ho¿t đáng kinh tÁ và các ho¿t đáng khác Viác phát hián và nhÁn biÁt các gian lÁn th°ång rÃt khó khn do đ°ÿc che dÃu mát cách có chă ý, tinh vi Gian lÁn th°ång biÅu hián d°ãi d¿ng nh°:

- Xÿ lý công viác theo ý chă quan: xuyên t¿c, làm giÁ, sÿa đổi chąng tć, tài liáu liên quan đÁn nái dung quÁn lý

1.1.2.2 Sai sót - Khái niệm và nhận dạng

Theo chuẩn măc kÁ toán Viát Nam: <Sai sót là nhāng lßi hoặc să nhÅm l¿n không cố ý nh°ng có Ánh h°çng đÁn thông tin hoặc kÁt quÁ quÁn lý= Sai sót th°ång biÅu hián d°ãi d¿ng nh°:

- Lßi tính toán và số hãc hay ghi chép sai

- Bỏ sót hoặc hiÅu sai d¿n đÁn làm sai lách thông tin, nghiáp vā do trình đá hiÅu biÁt còn h¿n chÁ

- Áp dāng sai các chuẩn măc, nguyên tÃc, ph°¢ng pháp, chính sách do h¿n chÁ và nng lăc hoặc cÁp nhÁt không thống nhÃt và káp thåi nhāng vn vn bÁn và chÁ đá

1.1.2.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến gian lận và sai sót

- Nhāng vÃn đà liên quan đÁn tính chính trăc, nng lăc căa ng°åi lãnh đ¿o: + Công tác quÁn lý bá mát ng°åi hay mát nhóm nhỏ đác quyÃn nÃm giā, không có Ban, hái đồng giám sát đác lÁp có hiáu lăc

+ Ho¿t đáng kiÅm tra, kiÅm soát đ°ÿc tiÁn hành xong nh°ng bá chi phối bçi ng°åi có quyÃn lăc làm kÁt quÁ đánh giá bá sai lách hoặc không đúng

+ Nhāng yÁu kém căa công tác kiÅm tra, KS và các viác thăc thi nhiám vā + Có să thay đổi th°ång xuyên vá trí cháu trách nhiám

+ ThiÁu biên chÁ, không bố trí đă nhân lăc thăc hián nhiám vā nên d¿n đÁn mát ng°åi phÁi kiêm nhiám nhiÃu nhiám vā cùng mát lúc và có c¢ hái làm sai lách hoặc không bao quát hÁt đ°ÿc nái dung công viác

- Nhāng vÃn đà tác đáng tć bên ngoài: + Sąc ép tć các đ¢n vá quÁn lý cÃp trên + Sąc ép và tiÁn đá thăc thi nhiám vā

12

+ Há thống vn bÁn không phù hÿp, đôi khi trái ng°ÿc nhau d¿n đÁn viác áp dāng không thống nhÃt

+ Các nhiám vā và să kián không bình th°ång

Theo tác giÁ: KiÅm soát răi ro là các ho¿t đáng và ph°¢ng pháp đ°ÿc sÿ dāng nhằm giúp mát tổ chąc trong viác đối phó, kiÅm soát nhāng să kián có thÅ xÁy ra và hÁu quÁ căa nó có thÅ Ánh h°çng đÁn khÁ nng đ¿t đ°ÿc nhāng māc tiêu đặt ra căa tổ chąc đó Cā thÅ h¢n, kiÅm soát răi ro là quá trình nhÁn d¿ng, đánh giá, đo l°ång, giÁm thiÅu Ánh h°çng căa các să kián có thÅ xÁy ra khi tổ chąc thăc hián các bián pháp, KH hoặc công cā nhằm đ¿t đ°ÿc các māc tiêu đặt ra

Viác kiÅm soát răi ro là quá trình tiÁp cÁn răi ro mát cách khoa hãc, toàn dián, liên tāc và có há thống nhằm nhÁn d¿ng, kiÅm soát, phòng ngća và giÁm thiÅu nhāng tổn thÃt, mÃt mát, nhāng Ánh h°çng bÃt lÿi căa răi ro

1.2.1.1 Một số khái niệm Về ĐTXD

ĐÅu t° là ho¿t đáng bỏ vốn nhằm đ¿t đ°ÿc hiáu quÁ lãn h¢n trong t°¢ng lai, không phân biát nguồn hình thành, c¢ cÃu vốn, hình thąc đÅu t°

ĐTXD là mát phÅn căa ho¿t đáng đÅu t° ĐTXD là ho¿t đáng có tác dāng t¿o ra tÃt cÁ tài sÁn cố đánh cho nÃn kinh tÁ bằng viác xây dăng mãi, mç ráng, nâng cÃp hoặc phāc hồi tài sÁn cố đánh hián có Vì vÁy, ĐTXD là mç đÅu quan trãng trong ho¿t đáng phát triÅn kinh tÁ - xã hái căa nÃn kinh tÁ ĐTXD là quá trình chính làm ra tài sÁn cố đánh, đ°a vào ho¿t đáng trong các l*nh văc kinh tÁ - xã hái, đÅ có đ°ÿc lÿi ích d°ãi nhiÃu hình thąc khác nhau

Về chi ĐTXD từ nguồn vốn ngân sách NN

Ngân sách NN là toàn bá các khoÁn thu, chi căa nhà n°ãc đ°ÿc dă toán và thăc hián trong mát khoÁng thåi gian nhÃt đánh do c¢ quan nhà n°ãc có thẩm quyÃn quyÁt đánh đÅ đÁm bÁo thăc hián các chąc nng nhiám vā căa nhà n°ãc

13

Chi ĐTXD là mát bá phÁn căa chi đÅu t° phát triÅn Chi đÅu t° phát triÅn là nhāng khoÁn chi căa ngân sách NN có thåi h¿n tác đáng dài th°ång trên mát nm, hình thành nên nhāng tài sÁn vÁt chÃt có khÁ nng t¿o đ°ÿc nguồn thu, trăc tiÁp làm tng c¢ sç vÁt chÃt căa đÃt n°ãc

Chi ĐTXD là chi căa ngân sách NN đÅ thăc hián nhāng ch°¢ng trình, dă án đÅu t° xây dăng kÁt cÃu h¿ tÅng và các ch°¢ng trình, dă án phāc vā cho phát triÅn kinh tÁ - xã hái Nh° vÁy, nhà n°ãc sÿ dāng vốn ngân sách NN đÅ chi xây dăng kÁt cÃu h¿ tÅng kinh tÁ - xã hái không thÅ thu hồi vốn sau khi đÅu t° nh° giao thông, đián, b°u chính vißn thông, các công trình vn hóa, giáo dāc, y tÁ, công trình công cáng phúc lÿi Công trình căa các doanh nghiáp NN đ°ÿc đÅu t° theo quy ho¿ch đ°ÿc duyát theo ngành, theo vùng, theo lãnh thổ

1.2.1.2 Đặc điểm

Chi ĐTXD tć ngân sách NN mang các đặc điÅm căa ĐTXD nói chung và gÃn vãi QL chi ngân sách căa nhà n°ãc, phÁi đ°ÿc quÁn lý theo đúng quy đánh căa luÁt pháp và đÅu t° tć nguồn vốn ngân sách NN đÅ thăc hián các māc tiêu căa nhà n°ãc

Mát số đặc điÅm căa chi ĐTXD tć nguồn vốn ngân sách NN nh° sau:

Một là, chi ĐTXD là khoÁn chi lãn, thåi gian đÅu t° th°ång kéo dài

Ho¿t đáng ĐTXD đòi hỏi mát số l°ÿng vốn, lao đáng, vÁt t° lãn Thåi gian đÅu t° dài tính tć khi bÃt đÅu lÁp dă án đÁn khi kÁt thúc đ°a dă án vào khai thác, sÿ dāng, nhiÃu dă án lãn kéo dài nhiÃu nm

Đối vãi n°ãc đang phát triÅn nh° n°ãc Viát Nam thì nhu cÅu cho đÅu t° xây dăng đÅ hoàn thián há thống c¢ sç h¿ tÅng kỹ thuÁt l¿i càng lãn Nhāng dă án đ°ÿc ĐTXD tć nguồn vốn ngân sách NN th°ång rÃt quan trãng đối vãi să phát triÅn căa toàn bá nÃn kinh tÁ nh° xây dăng m¿ng l°ãi giao thông, hồ đÁp, thuỷ đián, cÁi t¿o phòng chống thiên tai, phòng chống biÁn đổi khí hÁu và n°ãc biÅn dâng, xây dăng bánh vián, tr°ång hãc Do vÁy, trong quá trình đÅu t° phÁi có kÁ ho¿ch huy đáng và sÿ dāng nguồn vốn mát cách hÿp lý đÅ sÿ dāng hiáu quÁ nguồn vốn, tránh thÃt thoát lãng phí nguồn lăc

Hai là, chi ĐTXD tć ngân sách NN chă yÁu là đÅu t° nhāng dă án, công trình không thÅ thu hồi vốn

14

Các công trình xây dăng tć nguồn ngân sách NN th°ång là nhāng công trình có tÅm quan trãng trong phāc vā phát triÅn kinh tÁ - xã hái, quốc phòng, an ninh căa Chính phă, đồng thåi t¿o kÁt cÃu h¿ tÅng, môi tr°ång đÅu t° thuÁn lÿi, kích thích các chă thÅ trong nÃn kinh tÁ đÅu t° phát triÅn sÁn xuÃt kinh doanh

Ba là, chi đÅu t° xây dăng tć ngân sách NN phā thuác vào quy mô, khÁ nng cân đối căa ngân sách NN, gÃn vãi thăc hián māc tiêu, kÁ ho¿ch phát triÅn kinh tÁ - xã hái căa đÃt n°ãc trong mßi thåi kỳ

Vốn đÅu t° xây dăng đ°ÿc phân bổ cn cą vào māc tiêu, chiÁn l°ÿc phát triÅn kinh tÁ - xã hái căa nhà n°ãc trong mßi thåi kỳ, trong đó có các ngành l*nh văc, các vùng đ°ÿc °u tiên đÅu t°, đÅu t° theo các Ch°¢ng trình māc tiêu, Ch°¢ng trình māc tiêu quốc gia

Bốn là, chi ĐTXD tć ngân sách NN gÃn vãi viác phân cÃp quÁn lý sÿ dāng

vốn căa nhà n°ãc, phÁi thăc hián theo đúng quy đánh căa pháp luÁt và ngân sách NN, quy đánh căa pháp luÁt trong xây dăng, đÅu t° công

Nhāng dă án đ°ÿc bố trí vốn đÅu t° xây dăng tć ngân sách NN phÁi đ°ÿc QL theo quy trình chặt ch¿ tć khâu chuẩn bá dă án đÅu t°, thăc hián đÅu t° đÁn kÁt thúc đ°a dă án vào khai thác sÿ dāng Các khoÁn chi đÅu t° phÁi đ°ÿc KS, thanh toán thông qua há thống Kho b¿c NN

Năm là, CĐT căa dă án ĐTXD tć ngân sách NN không phÁi là chă sç hāu

vốn mà chß là đ°ÿc giao quyÃn đ¿i dián sç hāu đÅ QL và sÿ dāng vốn nhà n°ãc Đặc tr°ng này dß làm cho chă đÅu t° nÁu không ý thąc trách nhiám bÁo toàn vốn, nâng cao hiáu quÁ sÿ dāng nguồn vốn thì viác gây lãng phí, thÃt thoát VĐT xây dăng tć ngân sách NN là khó tránh khỏi

- Theo phân cÃp nhiám vā chi ngân sách NN, bao gồm: Chi ĐTXD tć ngân sách trung °¢ng và Chi ĐTXD tć ngân sách đáa ph°¢ng

+ Chi ĐTXD tć ngân sách trung °¢ng là toàn bá chi phí đÅu t° do Bá, c¢ quan ngang Bá, tổ chąc chính trá - xã hái, các c¢ quan thuác Chính phă và c¢ quan khác ç trung °¢ng quÁn lý

- Theo nguồn vốn hình thành: gồm chi ĐTXD tć nguồn vốn trong n°ãc (gồm nguồn thu tć các lo¿i thuÁ, thu tiÃn sÿ dāng đÃt, nguồn thu xổ số kiÁn thiÁt, nguồn tín dāng căa nhà n°ãc đÅu t° phát triÅn , nguồn trái phiÁu Chính phă bố trí cho chi đÅu t°) và chi ĐTXD tć vốn ngoài n°ãc (nguồn vốn vián trÿ và cho vay °u đãi căa Chính phă các n°ãc, các tổ chąc quốc tÁ)

- Theo nái dung chi: gồm chi phí xây dăng, chi phí thiÁt bá, chi phí bồi th°ång GPMB và các khoÁn chi khác

1.2.3 Vai trò của chi ĐTXD từ nguồn vốn ngân sách NN

Chi ĐTXD tć ngân sách NN có vai trò rÃt quan trãng đối vãi nÃn kinh tÁ quốc dân, nó t¿o ra nhāng c¢ sç vÁt chÃt cho nÃn kinh tÁ; t¿o viác làm cho lao đáng Cā thÅ nh° sau:

- Xét và kÁt quÁ căa ho¿t đáng đÅu t° căa nÃn kinh tÁ nói chung, ho¿t đáng ĐTXD tć ngân sách NN nói riêng, hàng lo¿t công trình quan trãng căa nÃn kinh tÁ đ°ÿc hoàn thành, đ°a vào sÿ dāng và nhanh chóng phát huy tác dāng, t¿o ra c¢ sç vÁt chÃt h¿ tÅng kỹ thuÁt, góp phÅn tng nng lăc sÁn xuÃt căa nhiÃu ngành kinh tÁ, căa các đáa ph°¢ng, thúc đẩy să phát triÅn và tng tr°çng đối vãi toàn bá nÃn kinh tÁ, tćng b°ãc làm thay đổi bá mặt kinh tÁ - xã hái căa cÁ đÃt n°ãc

- ĐTXD tć ngân sách NN t¿o điÃu kián cho tćng thành phÅn kinh tÁ và cho cÁ nÃn kinh tÁ quốc gia phát triÅn: ĐTXD tć ngân sách NN đ°ÿc coi là đáng lăc đÅ thu hút các nguồn vốn trong n°ãc và n°ãc ngoài vào đÅu t° đÅ phát triÅn kinh tÁ - xã hái căa các đáa ph°¢ng Ví dā nh° có đ°ång giao thông thuÁn lÿi thì thá tr°ång hàng hóa có điÃu kián phát triÅn, c¢ sç h¿ tÅng kinh tÁ phát triÅn s¿ t¿o khÁ nng to lãn đÅ thu hút vốn đÅu t° trong và ngoài n°ãc trên tÃt cÁ các l*nh văc

16

- Tác đáng làm cho kinh tÁ ổn đánh, t¿o ra viác làm cho lao đáng nhàn rßi và giÁm thÃt nghiáp: Vốn ĐTXD chiÁm mát tỷ lá lãn trong tổng chi ngân sách căa nhà n°ãc, nó h°ãng đÅu t° căa nÃn kinh tÁ vào các māc tiêu chiÁn l°ÿc đã đánh căa Nhà n°ãc, làm chuyÅn đổi c¢ cÃu kinh tÁ, sÿ dāng, bố trí hÿp lý và có hiáu quÁ các nguồn lăc, t¿o thêm nhiÃu c¢ hái viác làm cho lao đáng, giÁm tß lá thÃt nghiáp trong nÃn kinh tÁ

- Có vai trò trãng yÁu trong giÁi quyÁt nhāng vÃn đà căa xã hái nh°: xóa đói, giÁm nghèo, phát triÅn kinh tÁ - xã hái vùng sâu, vùng xa Thăc tÁ trong giai đo¿n vća qua, ĐÁng và nhà n°ãc đã chú trãng đÅu t° phát triÅn kinh tÁ - xã hái cho khu văc khó khn thông qua Ch°¢ng trình māc tiêu quốc gia xây dăng nông thôn mãi, Ch°¢ng trình māc tiêu quốc gia giÁm nghèo bÃn vāng, °u tiên hß trÿ vốn đÅu t° cho các đáa ph°¢ng khó khn, đÅu t° khu văc biên giãi, hÁi đÁo

Nh° vÁy, chi ngân sách NN nói chung và chi ĐTXD tć ngân sách NN nói riêng là đÅ thăc hián các chąc nng căa nhà n°ãc nhằm đ¿t đ°ÿc các māc tiêu đã đặt ra trong mát giai đo¿n theo đánh h°ãng, KH phát triÅn chung căa đÃt n°ãc

1.3 KiÃm soát chi ĐTXD tā ngân sách NN qua Kho b¿c NN

1.3.1 Khái niệm và đặc điểm KS chi ĐTXD từ ngân sách NN

Theo tác giÁ: KiÅm soát là mát ho¿t đáng đ°ÿc thÅ hián ç tÃt cÁ các giai đo¿n căa công tác quÁn lý Do đó, kiÅm soát đ°ÿc quan niám là mát chąc nng căa quÁn lý Trong mãi đ¢n vá, đÅ ho¿t đáng đ¿t hiáu quÁ, mßi đ¢n vá đÃu phÁi tă kiÅm tra ho¿t đáng trong tÃt cÁ các khâu, rà soát các tiÃm nng, xem xét các dă báo, đối chiÁu các thông tin thăc hián đÅ điÃu chßnh káp thåi

KS chi ngân sách NN có thÅ hiÅu là viác các c¢ quan nhà n°ãc có chąc nng thăc hián kiÅm tra, thẩm đánh, soát xét và đánh giá tính hÿp lá, hÿp lý, hÿp pháp căa nhāng khoÁn chi ngân sách NN do các chă thÅ thăc hián, dăa trên să đối chiÁu vãi chÁ đá, chính sách, đánh mąc nhà n°ãc quy đánh và trên c¢ sç nhāng nguyên tÃc, hình thąc và ph°¢ng pháp quÁn lý tài chính trong tćng giai đo¿n HiÅu mát cách đ¢n giÁn thì KS chi ngân sách NN là quá trình thẩm đánh, kiÅm tra nhāng khoÁn chi ngân sách NN theo đúng chÁ đá chi ngân sách NN và theo dă toán chi tiêu đã đ°ÿc c¢ quan nhà n°ãc có thẩm quyÃn ban hành Kho b¿c NN giā vai trò quan trãng, trăc

KS chi không phÁi là công cā quÁn lý riêng căa nhà n°ãc mà bÃt kỳ thành phÅn kinh tÁ, cá nhân nào khi thanh toán tiÃn ra cũng cÅn phÁi KS đÅ đÁm bÁo tiÃn chi ra là hÿp lý và tiÁt kiám nhÃt KS chi ĐTXD là mát quy trình mang tính nghiáp vā căa há thống Kho b¿c NN; đÅ đÁm bÁo nguồn VĐT đ°ÿc hiáu quÁ thì công tác kiÅm soát phÁi đ°ÿc thăc hián th°ång xuyên, liên tāc trong suốt quá trình ĐTXD dă án, tć giai đo¿n chuẩn bá đÅu t°, thăc hián dă án đÁn kÁt thúc đÅu t° đ°a dă án vào khai thác sÿ dāng, chi ngân sách NN qua Kho b¿c NN cÅn phÁi có nhāng quy trình, bián pháp KS phù hÿp nhằm tránh lãng phí, thÃt thoát ngân sách NN

1.3.2.1 Nguyên tắc kiểm soát rủi ro chi ĐTXD

CĐT, Ban QL dă án đ°ÿc mç tài khoÁn thanh toán VĐT t¿i Kho b¿c NN n¢i thuÁn tián cho viác KS thanh toán VĐT căa Kho b¿c NN và thuÁn tián cho giao dách căa CĐT

Quá trình KS chi VĐT tć ngân sách NN qua Kho b¿c NN phÁi tuân thă các nguyên tÃc sau:

- Kiểm soát trên cơ sở các tài liệu, hồ sơ do CĐT gửi đến

Kho b¿c NN thăc hián KS trên c¢ sç tài liáu, hồ s¢ do CĐT gÿi đÁn và theo nguyên tÃc thanh toán đ°ÿc quy đánh t¿i các nghá đánh căa Chính phă, thông t° và vn bÁn h°ãng d¿n căa Bá Tài chính Hồ s¢ CĐT gÿi đÁn Kho b¿c NN gồm hồ s¢ pháp lý gÿi mát lÅn trong suốt quá trình KS thanh toán và hồ s¢ gÿi tćng lÅn trong quá trình thanh toán Kho b¿c NN không phÁi cháu trách nhiám trong viác áp dāng hình thąc lăa chãn thÅu và să chính xác căa khối l°ÿng, đ¢n giá và giá trá do chă đÅu t° đà nghá thanh toán Giao dách viên KS chi tiÁp nhÁn chąng tć, hồ s¢ do CĐT cung cÃp và thăc hián KS t¿m ąng, thanh toán KLHT theo quy đánh căa hÿp đồng,

- KS đúng kế hoạch vốn được duyệt

Tổng số VĐT thanh toán cho dă án không đ°ÿc v°ÿt tổng mąc đÅu t° đã đ°ÿc phê duyát theo tćng nguồn vốn (bao gồm cÁ điÃu chßnh, bổ sung (nÁu có)) và không v°ÿt KH đÅu t° công trung h¿n; Số VĐT thanh toán cho dă án trong nm (bao gồm vốn t¿m ąng và thanh toán KLHT) không đ°ÿc v°ÿt KH vốn cÁ nm đã đ°ÿc bố trí cho dă án Số VĐT thanh toán (bao gồm vốn t¿m ąng và thanh toán KLHT) cho tćng công viác, h¿ng māc công trình, công trình không đ°ÿc v°ÿt giá trá hÿp đồng hoặc dă toán chi phí đ°ÿc duyát; tổng số VĐT thanh toán cho dă án không đ°ÿc v°ÿt tổng mąc VĐT đã đ°ÿc duyát theo tćng nguồn vốn (bao gồm cÁ điÃu chßnh, bổ sung (nÁu có)) và không v°ÿt kÁ ho¿ch VĐT công trung h¿n

- Kiểm soát CKC đúng quy định

Kho b¿c NN thăc hián kiÅm soát CKC đối vãi các khoÁn chi VĐT xây dăng tć ngân sách NN theo quy đánh cā thÅ t¿i các vn bÁn quy đánh căa Bá Tài chính Giao dách viên KS chi Kho b¿c NN có trách nhiám KS, đối chiÁu CKC vãi kÁ ho¿ch VĐT đ°ÿc cÃp thẩm quyÃn giao, bÁo đÁm đà nghá CKC không v°ÿt kÁ ho¿ch VĐT đ°ÿc phép sÿ dāng KiÅm tra tính hÿp pháp căa hÿp đồng ĐTXD, đÁm bÁo phù hÿp vãi KH đ°ÿc giao căa tćng dă án ĐTXD

19

1.3.2.2 Nội dung kiểm soát rủi ro chi ĐTXD

KiÅm soát chi VĐT mát dă án thì bÃt đÅu tć lúc mç TK, tiêp sau CĐT gÿi HS pháp lý căa dă án, thăc hián t¿m ąng, thanh toán t¿m ąng (nÁu có), thanh toán KLHT, cuối cùng quyÁt toán vốn dă án xây dăng hoàn thành Mßi giai đo¿n cán bá công chąc KS thă tāc đÁm bÁo phù hÿp đÅ thăc hián tốt nhiám vā KS chi VĐT t¿i Kho b¿c NN Tháp M°åi

- Kiểm soát hồ sơ mở tài khoản

ĐÅ phāc vā cho viác KS thanh toán VĐT căa kho b¿c NN, các CĐT, Ban QL dă án ĐTXD phÁi mç TK thanh toán VĐT (tài khoÁn dă toán) t¿i Kho b¿c NN Giao dách viên cn cą hồ s¢ mç TK do CĐT gÿi đÁn, hồ s¢ gồm: GiÃy chąng nhÁn mã số đ¢n vá quan há ngân sách căa dă án; QuyÁt đánh thành lÁp Ban quÁn lý dă án, QuyÁt đánh giao nhiám vā đ¢n vá chă đÅu t°; QuyÁt đánh bổ nhiám chąc vā căa Chă tài khoÁn, KÁ toán tr°çng (hoặc ng°åi Phā trách kÁ toán); GiÃy đà nghá mç tài khoÁn hoặc bổ sung tài khoÁn

- Kiểm soát hồ sơ pháp lý, hồ sơ gửi lần đầu của dự án

Hồ s¢ pháp lý, HS gÿi lÅn đÅu là c¢ sç đÅ Kho b¿c NN Tháp M°åi KS thanh toán VĐT cho CĐT Giao dách viên tiÁp nhÁn HS pháp lý do CĐT gÿi đÁn, hồ s¢ gồm có: QuyÁt đánh đÅu t° căa cÃp có thẩm quyÃn, các quyÁt đánh điÃu chßnh dă án (nÁu có); QuyÁt đánh phê duyát dă toán chuẩn bá đÅu t° căa cÃp có thẩm quyÃn; Vn bÁn phê duyát kÁt quÁ lăa chãn nhà thÅu theo quy đánh căa LuÁt ĐÃu thÅu; Hÿp đồng giāa Chă đÅu t° và nhà thÅu hoặc nhà cung cÃp; Vn bÁn giao kÁ ho¿ch vốn căa cÃp có thẩm quyÃn; Cam kÁt chi (nÁu có)

Ngoài ra:

Đối vãi hÿp đồng thi công xây dăng có điÃu khoÁn quy đánh giÁi phóng mặt bằng thì Chă đÅu t° phÁi gÿi kèm kÁ ho¿ch tiÁn đá giÁi phóng mặt bằng theo quy đánh căa hÿp đồng; Đối vãi hÿp đồng liên danh thì Chă đÅu t° phÁi gÿi thỏa thuÁn liên danh; Dă toán và quyÁt đánh phê duyát dă toán căa cÃp có thẩm quyÃn đối vãi tćng công viác, h¿ng māc công trình, công trình đối vãi tr°ång hÿp chß đánh thÅu hoặc tă thăc hiá; Riêng công tác bồi th°ång, hß trÿ và tái đánh c° phÁi gÿi kèm theo