Quản Lý Nhà Nước Về Thuế Đối Với Hộ Kinh Doanh Trên Địa Bàn Thị X.pdf

Các công trình nghiên cứu của các tác giả góp phần quan trọng về mặt lý luận, thực tiễn và giáp pháp trong công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh như sau: Đề tài Nâng cao hiệu quả c

THANH HÓA

Lê Thị Hoa

QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC VỀ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH TRÊN ĐỊA BÀN THỊ XÃ NGHI SƠN, TỈNH THANH HÓA

LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ CÔNG

Thanh Hóa, 2023

TRƯỜNG ĐẠI HỌC VĂN HÓA, THỂ THAO VÀ DU LỊCH

THANH HÓA

Lê Thị Hoa

QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC VỀ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH TRÊN ĐỊA BÀN THỊ XÃ NGHI SƠN, TỈNH THANH HÓA

Chuyên ngành: Quản lý công

Mã số: 8340403

LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ CÔNG

Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Đặng Thị Phương Hoa

Thanh Hóa, 2023

LỜI CAM ĐOAN

Tôi cam đoan đề tài “Quản lý nhà nước về thuế đối với hộ kinh doanh

trên địa bàn thị xã Nghi Sơn, tỉnh Thanh Hóa” là công trình nghiên cứu của

riêng tôi, hoàn thành dưới sự hướng dẫn của PGS.TS Đặng Thị Phương Hoa Các tài liệu, số liệu sử dụng trong luận văn là trung thực, có xuất xứ rõ ràng

MỤC LỤC

LỜI CAM ĐOAN i

MỤC LỤC ii

DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT v

DANH MỤC CÁC BẢNG vi

DANH MỤC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ vii

MỞ ĐẦU 1

1 Lý do chọn đề tài 1

2 Tổng quan tình hình nghiên cứu 2

3 Mục đích và nhiệm vụ nghiên cứu 5

4 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 5

5 Phương pháp nghiên cứu 5

6 Những đóng góp của luận văn 7

7 Bố cục luận văn 7

Chương 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC VỀ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH 9

1.1 Những vấn đề chung về thuế, quản lý nhà nước về thuế, hộ kinh doanh 9 1.1.1 Các khái niệm liên quan 9

1.1.2 Khái niệm, đặc điểm, vai trò của hộ kinh doanh trong nền kinh tế 15 1.2 Nội dung quản lý thuế đối với hộ kinh doanh trên địa bàn cấp huyện 20

1.2.1 Lập kế hoạch quản lý thuế đối với hộ kinh doanh 20

1.2.2 Tổ chức thực hiện kế hoạch quản lý thuế đối với hộ kinh doanh 20

1.2.3 h đạo thực hiện quản lý thu thuế 25

1.2.4 Kiểm tra, giám sát, phát hiện và phối hợp xử lý sai phạm 28

1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý nhà nước về thuế đối với hộ kinh doanh 31

1.3.1 Nhân tố chủ quan 31

1.3.2 Nhân tố khách quan 32

Tiểu kết chương 1 36

Chương 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC VỀ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH TRÊN ĐỊA BÀN THỊ XÃ NGHI SƠN, TỈNH THANH HÓA 37

2.1 Tình hình cơ bản về địa bàn nghiên cứu 37

2.1.1 Đặc điểm điều kiện tự nhiên 37

2.1.2 Đặc điểm kinh tế xã hội 37

2.1.3 Khái quát Chi cục Thuế thị xã Nghi Sơn, t nh Thanh Hóa 39

2.2 Thực trạng công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh trên địa bàn thị xã Nghi Sơn, t nh Thanh Hóa 42

2.2.1 Thực trạng lập kế hoạch quản lý thuế đối với hộ kinh doanh 42

2.2.2 Thực hiện kế hoạch quản lý thuế đối với hộ kinh doanh 46

2.2.3 Thực trạng quản lý thu thuế 62

2.2.4 Kiểm tra, giám sát, phát hiện và phối hợp xử lý sai phạm 64

2.3 Đánh giá chung 67

2.3.1 Kết quả đạt được 67

2.3.2 Hạn chế 70

2.3.3 Nguyên nhân của những hạn chế 71

Tiểu kết chương 2 74

Chương 3 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH TRÊN ĐỊA BÀN THỊ XÃ NGHI SƠN, TỈNH THANH HÓA 75

3.1 Định hướng phát triển kinh tế của thị xã Nghi Sơn và định hướng hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh trên địa bàn thị xã Nghi Sơn, t nh Thanh Hóa 75

3.1.1 Định hướng phát triển kinh tế của thị xã Nghi Sơn 75

3.1.2 Định hướng hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh trên địa bàn thị xã Nghi Sơn, t nh Thanh Hóa 76

3.2 Một số giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế đối với hộ kinh

doanh trên địa bàn thị xã Nghi Sơn, t nh Thanh Hóa 77

3.2.1 Tăng cường tổ chức triển khai quản lý 77

3.2.2 Tăng cường triển khai quản lý thu thuế thường niên 78

3.2.3 Tăng cường triển khai quản lý thu nợ thuế 79

3.2.4 Tăng cường triển khai kiểm tra, giám sát quản lý thuế 80

3.2.5 Tăng cường sự lãnh đạo của cấp ủy Đảng và điều hành của các cấp hính quyền trong công tác quản lý thuế 82

3.2.6 Tiếp tục tuyên truyền, h trợ hộ kinh doanh 83

Tiểu kết chương 3 86

KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 87

TÀI LIỆU THAM KHẢO 90

DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT CNTT Công nghệ thông tin

NSNN Ngân sách nhà nước QLNN Quản lý nhà nước TMS Phần mềm ứng dụng quản lý thuế tập trung của ngành Thuế

DANH MỤC CÁC BẢNG

Bảng 2.1 Tình hình các hộ kinh doanh do Chi cục Thuế thị xã Nghi

Sơn quản lý thuế 44Bảng 2.2 Công tác tuyên truyền, h trợ người nộp thuếtại Chi cục Thuế

thị xã Nghi Sơn 47Bảng 2.3 Tình hình công tác giao và thực hiện dự toán đối với hộ

kinh doanh 52Bảng 2.4 Tình hình cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh cho hộ

kinh doanh trên địa bàn thị xã Nghi Sơn 54Bảng 2.5 Tình hình khai thuế của hộ kinh doanh được tiếp nhậnvà xử

lý tại Chi cục thuế thị xã Nghi Sơn 56Bảng 2.6 Số liệu lập bộ thuế môn bài của hộ kinh doanh tại Chi cục

thuế thị xã Nghi Sơn 58Bảng 2.7 Tổng hợp công tác tình hình lập bộ, tính thuế tạiChi cục Thuế

thị xã Nghi Sơn 59Bảng 2.8 Kết quả thu thuế hộ kinh doanh tại Chi cục Thuế thị xã Nghi Sơn 60Bảng 2.9 Kết quả thu thuế hộ kinh doanh theo từng tháng tại Chi cục

Thuế thị xã Nghi Sơn 61Bảng 2.10 Tình hình nợ thuế của hộ kinh doanh tại Chi cục Thuếthị xã

Nghi Sơn 63Bảng 2.11 Tổng hợp tình hình điều tra doanh thu hộ kinh doanhtại Chi

cục Thuế thị xã Nghi Sơn 65Bảng 2.12 Tình hình kiểm tra hộ kinh doanh có sử dụng hóa đơn quyển

tại Chi cục Thuế thị xã Nghi Sơn 66

DANH MỤC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ

Sơ đồ 2.1 Mô hình quản lý của Chi cục Thuế thị xã Nghi Sơn 40

Biểu đồ 2.1 Tình hình các hộ kinh doanh do Chi cục Thuế thị xã Nghi

Sơn quản lý thuế 45Biểu đồ 2.2 Tình hình miễn giảm thuế của các hộ kinh doanhtại Chi cục

Thuế thị xã Nghi Sơn 51Biểu đồ 2.3 Tình hình khai thuế của hộ kinh doanhđược tiếp nhận và xử

lý tại Chi cục thuế thị xã Nghi Sơn 57Biểu đồ 2.4 Kết quả thu thuế hộ kinh doanh theo từng thángtại Chi cục

Thuế thị xã Nghi Sơn 61Biểu đồ 2.5 Tình hình nợ thuế của hộ kinh doanhtại Chi cục Thuế thị xã

Nghi Sơn 63Biểu đồ 2.6 Tổng hợp tình hình điều tra doanh thu hộ kinh doanhtại Chi

cục Thuế thị xã Nghi Sơn 65

MỞ ĐẦU

1 Lý do chọn đề tài

Thuế là nguồn thu của ngân sách nhà nước nhằm đảm bảo cho hoạt động phát triển kinh tế xã hội của một quốc gia, việc quản lý thu thuế là nhiệm vụ trọng tâm của Ngành thuế giúp hoạt động tài chính quốc gia được công bằng và minh bạch Đối tượng nộp thuế là các tổ chức, hộ gia đình, hộ kinh doanh, cá nhân đang sinh sống và làm việc tại Việt Nam phải thực hiện

kê khai nộp thuế theo quy định của pháp luật Việt Nam ơ quan quản lý nhà nước về thuế có trách nhiệm kiểm tra giám sát các đối tượng nộp thuế và phát hiện ra những hành vi vi phạm luật thuế, xử phạt theo quy định

Quá trình đổi mới cơ chế quản lý kinh tế, đa dạng hóa các thành phần kinh tế, các hộ kinh doanh phát triển nhanh chóng, tạo ra nhiều giá trị cho nền kinh tế Công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh có nhiều chuyển biến tích cực, ý thức tuân thủ pháp luật thuế của các hộ kinh doanh cao hơn, hạn chế thất thu thuế, tăng thu thuế cho Ngân sách nhà nước Tuy nhiên, tình trạng thất thu tuy có giảm nhưng vẫn còn xảy ra việc quản lý không hết hộ kinh doanh, kê khai và nộp thuế chậm, doanh thu tính thuế không sát thực tế,

ý thức tuân thủ pháp luật thuế còn thấp, dây dưa nợ đọng thuế còn nhiều… Các hộ kinh doanh có rất nhiều đặc thù như quy mô nhỏ nhưng có số lượng lớn, phạm vi hoạt động rộng nên công tác quản lý thuế đối với thành phần kinh tế này còn gặp rất nhiều khó khăn Mặc dù công tác quản lý thuế đối với

hộ kinh doanh của các cơ quan thuế đã có rất nhiều chuyển biến tích cực như kiểm soát chặt chẽ việc đăng ký và kê khai thuế, tuyên truyền nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật của các hộ kinh doanh Số lượng hộ kinh doanh hiện nay tương đối lớn nhưng nguồn thu thuế từ hộ kinh doanh ch chiếm tỷ lệ nhỏ khoảng 20% trên tổng thu nội địa của Ngân sách nhà nước Trong khi đó nguồn thu thuế chủ yếu đến từ các doanh nghiệp (chiếm hơn 60%) trên tổng thu nội địa của Ngân sách nhà nước

Trên địa bàn thị xã Nghi Sơn, t nh Thanh Hóa những năm gần đây, công tác quản lý thu thuế được quan tâm thực hiện và thu về được những kết quá đáng ghi nhận, tổng thu thuế cho ngân sách nhà nước năm sau cao hơn năm trước, các cá nhân và doanh nghiệp trên địa bàn được cơ quan quản lý nhà nước tạo thuận lợi phát triển Tuy nhiên trải qua đại dịch covid 19 trong các năm 2020-2021 đã ít nhiều ảnh hưởng tới công tác thu thuế tại địa phương, nhiều hộ kinh doanh trên địa bàn diễn ra tình trạng nợ đọng thuế trong thời gian dài, cơ quan quản lý thuế chưa kiểm soát hết số hộ kinh doanh, hoạt động dự toán thuế chưa chính xác, một số vi phạm trong hoạt động thu thuế vẫn còn nhiều

Vấn đề cấp thiết đặt ra cho ngành thuế là phải có các giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh Từ những lý do trên, cho thấy quản lý thuế đóng vai trò quan trọng để xây dựng nền kinh tế xã hội địa

phương bền vững và phát triển, tôi chọn đề tài: “Quản lý nhà nước về thuế

đối với hộ kinh doanh trên địa bàn thị xã Nghi Sơn, tỉnh Thanh Hóa” làm

luận văn thạc sĩ

2 Tổng quan tình hình nghiên cứu

Hiện nay các công trình nghiên cứu về quản lý thuế nói chung và quản

lý thuế đối với hộ kinh doanh nói riêng đã được rất nhiều nhà nghiên cứu khoa học trong nước đặc biệt quan tâm và chú ý đến Các công trình nghiên cứu của các tác giả góp phần quan trọng về mặt lý luận, thực tiễn và giáp pháp trong công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh như sau:

Đề tài Nâng cao hiệu quả công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá

thể tại Chi cục Thuế Quận Đống Đa – Thành phố Hà Nội của tác giả Nguyễn

Vũ Huy, năm 2015, nghiên cứu thực trạng công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh đã đưa ra các giải pháp để hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh trên địa bàn Quận Đống Đa

Tác giả Đặng Thị Anh Đào (2014) với nghiên cứu “Quản lý thu thuế tại

chi cục thuế huyện Từ Liêm, Hà Nội” đã trình bày các khai niệm, quy trình

thực hiện công tác quản lý thu thuế, các nhân tố ảnh hưởng đến hiệu quả công tác quản lý thu thuế, tập trung nghiên cứu công tác quản lý thu của tất cả các sắc thuế như TNDN, GTGT, thuế tài nguyên… trên địa bàn huyện Từ Liêm,

Hà Nội Trên cơ sở phân tích thực trạng quản lý thu thuế, tác giả đưa ra những đánh giá về thuận lợi, khó khăn hay kết quả đạt được và hạn chế trong quá trình quản lý thu thuế tại địa bàn huyện Từ Liêm Từ đó đưa ra được các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thu thuế nói chung trên địa bàn

uận văn “ h p uật v thuế thu nhập oanh nghiệp v th ti n tr n

a n ội”, tác giả Ngô Thị m lệ làm rõ các khái niệm, đặc điểm, vai

trò của thuế Thu nhập doanh nghiệp, trình bày hiện trạng các quy định của pháp luật thuế TNDN và phân tích, đánh giá các ưu điểm, bất cập của pháp luật thuế TNDN hiện hành Nghiên cứu thực trạng áp dụng pháp luật thuế TNDN trên địa bàn Hà Nội, ch ra những bất cập trong quá trình áp dụng các quy định của pháp luật thuế TNDN trên địa bàn Hà Nội Đề xuất các giải pháp cụ thể nhằm hoàn thiện hệ thống pháp luật thuế TNDN hiện nay và các biện pháp nhằm nâng cao hiệu quả áp dụng pháp luật về thuế TNDN trên địa bàn Hà Nội

Nghiên cứu của Nguyễn Thị Oanh (2015) về “Quản lý thu thuế TNDN

tr n a bàn tỉnh Bắc Ninh” đã nêu được các vấn đề cơ bản về thuế TNDN,

phân tích, đánh giá được thực trạng công tác quản lý thu thuế các doanh nghiệp trên địa bàn Đưa ra được nguyên nhân của vấn đề: Việc tổ chức triển khai quản lý thu thuế TNDN của cơ quan thế và năng lực, trình độ của cán bộ thuế còn hạn chế; công tác thanh tra, kiểm tra, quản lý và cưỡng chế nợ thuế còn yếu kém Từ đó đưa ra những nhóm giải pháp thanh tra, kiểm tra, nhóm giải pháp quản lý nợ thuế

Đề tài Quản lý thuế ối với các hộ kinh doanh cá thể tr n a bàn

Thành phố Bắc Ninh của tác giả Nguyễn Thị Tâm, năm 2015 đã đưa ra các

giải pháp để giải quyết các vấn đề trong quản lý thuế như khai báo thuế, nợ đọng, chống thất thu thuế

ài viết: Đổi mới tổ chức bộ máy quản lý thuế p ứng yêu cầu cải

cách và hiện ại hóa, của tác giả Hải Anh đăng trên Tạp chí Thuế Nhà nước

trình bày những đổi mới đáp ứng xu thế toàn cầu hóa của Việt Nam nói cung

và Ngành Thuế nói riêng, trong đó công tác quản lý thuế được thực hiện một cách bài bản hơn, thuế thu nhập cá nhân được coi trọng nhằm giảm khoảng cách giàu ngh o và giảm áp lực thu thuế thu nhập doanh nghiệp ác hộ kinh doanh được khuyến khích hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế và ổn định làm ăn Tuy nhiên, quá trình vận hành bộ máy quản lý vẫn còn nhiều bất cập, bài viết

có đưa ra một số giải pháp khắc phục cho giai đoạn tiếp theo

ác đề tài nghiên cứu trên đã cho thấy vai trò quan trọng trong quản lý thuế đối với hộ kinh doanh trên địa bàn trong quán trình phát triển kinh tế của đất nước ta Trình bày cơ sở lý luận về quản lý thuế và nội dung quản lý thu thuế trên các địa bàn nghiên cứu Đa phần các nghiên cứu tập chung vào hoạt động thu thuế DN mà chưa có nghiên cứu sâu đối với thu thuế của các hộ kinh doanh

Địa bàn thị xã Nghi Sơn là thủ phủ kinh tế của t nh Thanh Hóa nhưng các nghiên cứu về thuế còn rất hạn chế Đặc biệt hiện nay chưa có một đề tài nghiên cứu nào về quản lý nhà nước về thuế đối với hộ kinh doanh trên địa bàn thị xã Nghi Sơn, t nh Thanh Hóa Thị xã Nghi Sơn, t nh Thanh Hóa là thị

xã có rất nhiều các hộ kinh doanh nhỏ lẻ Công tác quản lý thu thuế đội với hộ kinh doanh trên địa bàn thị xã Nghi Sơn, t nh Thanh Hóa là vấn đề rất cần thiết Chính vì vậy, tác giả mong muốn qua đề nghiên cứu này sẽ đóng góp thêm công sức cho vấn đề quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh trên địa bàn thị xã Nghi Sơn, t nh Thanh Hóa

3 Mục đích và nhiệm vụ nghiên cứu

3.1 Mục đích nghiên cứu

Phân tích thực trạng quản lý nhà nước về thuế đối với hộ kinh doanh trên địa bàn thị xã Nghi Sơn, t nh Thanh Hóa, luận văn đưa ra việc quản lý nhà nước về thuế đối với hộ kinh doanh trên địa bàn thị xã Nghi Sơn, t nh Thanh Hóa

3.2 Nhiệm vụ nghiên cứu

- Hệ thống hóa một số lý luận và thực tiễn về thuế và công tác quản lý nhà nước về thuế đối với hộ kinh doanh

- Phân tích, đánh giá thực trạng công tác quản lý nhà nước về thuế đối với hộ kinh doanh trên địa bàn thị xã Nghi Sơn, t nh Thanh Hóa giai đoạn 2019-2022

- Đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý nhà nước về thuế đối với hộ kinh doanh trên địa bàn thị xã Nghi Sơn, t nh Thanh Hóa

4 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

4.1 Đối tượng nghiên cứu

Đối tượng nghiên cứu của đề tài là thực trạng quản lý nhà nước về thuế đối với hộ kinh doanh trên địa bàn thị xã Nghi Sơn, t nh Thanh Hóa

5 Phương pháp nghiên cứu

5.1 Phương pháp thu thập dữ liệu thứ cấp

- Các Luật liên quan đến quản lý thuế, Nghị định liên quan đến quản lý thuế, Nghị quyết liên quan đến quản lý thuế, Thông tư liên quan đến liên quan đến quản lý thuế;

- Các bài viết liên quan đến đề tài nghiên cứu: Website Tổng cục Thuế; Website Cục Thuế các t nh, thành phố trực thuộc Trung ương; Tạp chí Thuế ;

- Số liệu thu thập từ quy định của nhà nước về quản lý thuế đối với hộ kinh doanh;

- Số liệu thu thập từ báo cáo nội bộ của Chi cục Thuế thị xã Nghi Sơn,

t nh Thanh Hóa trong 4 năm 2019-2022

- Số liệu thu thập từ báo cáo của Đội thuế Liên xã-phường/ Đội Nghiệp

vụ Quản lý thuế - Chi cục Thuế thị xã Nghi Sơn trong 4 năm 2019-2022

- Số liệu khai thác từ ứng dụng quản lý thuế tập trung của ngành Thuế (TMS)

- Báo cáo cấp phép hộ kinh doanh phòng Tài Chính - kế hoạch thị xã Nghi Sơn

- Kế thừa chọn lọc những kết quả nghiên cứu của một số tác giả có liên quan đến công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh đã được công bố, các văn bản thuế, sách, báo, tạp chí, nguồn thông tin điện tử tin cậy

- Các tài liệu khác có liên quan

5.2 Phương pháp xử lý, phân tích dữ liệu

5.2.1 hương ph p xử lý dữ liệu

Dữ liệu thứ cấp được tiến hành lọc, phân tổ, sơ đồ hóa, bảng hóa theo nội dung từng vấn đề quản lý thuế đối với hộ cá nhân kinh doanh trên địa bàn thị xã Nghi Sơn

5.2.2 hương ph p phân tích dữ liệu

Luận văn sử dụng các phương pháp cụ thể sau trong quá trình trình bày, nghiên cứu thực trạng, đánh giá và đề xuất giải pháp hoàn thiện quản lý thuế đối với hộ cá nhân kinh doanh trên địa bàn thị xã Nghi Sơn:

- Phương pháp thống kê, mô tả được dùng trong luận văn để tính toán

và phân tích các ch tiêu về số lượng, quy mô, cơ cấu ngành nghề kinh doanh đối với hộ kinh doanh trên địa bàn thị xã Nghi Sơn

- Phương pháp đối chiếu, so sánh được dùng trong luận văn để phân

tích thay đổi giữa các năm liên tiếp

- Phương pháp PEST dùng khi trình bày bối cảnh, hiện trạng kinh tế,

xã hội, môi trường của địa bàn nghiên cứu là thị xã Nghi Sơn, sử dụng các căn cứ pháp lý để thực thi quy trình quản lý thuế đối với hộ cá nhân kinh

doanh trên địa bàn thị xã Nghi Sơn

- Phương pháp ph ng vấn s u phỏng vấn một số cán bộ quản lý thu

thuế tại hi cục thuế thị xã Nghi Sơn và một số chủ hộ kinh doanh trên địa

bàn để làm r vấn đề nghiên cứu

6 Những đóng góp của luận văn

Đề tài này được thực hiện với mong muốn nắm bắt được thực trạng công tác quản lý nhà nước về thuế đối với hộ kinh doanh Thông qua đó, một mặt là nhận ra những thành công đã đạt được, mặt khác giúp phát hiện những thiếu sót, sai sót để kịp thời phát hiện và chấn ch nh Điều này không những giúp cho Chi cục Thuế hoàn thành tốt công tác quản lý thuế mà còn góp phần thúc đ y các hộ kinh doanh hoạt động tốt việc kinh doanh của mình

Việc nghiên cứu đề tài này cũng góp phần đưa nhận thức về chính sách pháp luật thuế vào tâm lý và nhận thức của mọi người dân Bởi lẽ các chính sách thuế có liên quan và ảnh hưởng không nhỏ đến hầu hết các cá nhân và tổ chức

7 Bố cục luận văn

Ngoài phần mở đầu, kết luận nội dung chính của Luận văn gồm 3 chương:

hương 1: ơ sở lý luận quản lý nhà nước về thuế đối với hộ kinh doanh hương 2: Thực trạng công tác quản lý nhà nước về thuế đối với hộ kinh doanh trên địa bàn thị xã Nghi Sơn, t nh Thanh Hóa

hương 3: Một số giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với

hộ kinh doanh trên địa bàn thị xã Nghi Sơn, t nh Thanh Hóa

Chương 1

CƠ SỞ LÝ LUẬN QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC

VỀ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH 1.1 Những vấn đề chung về thuế, quản lý nhà nước về thuế, hộ kinh doanh

1.1.1 Các khái niệm liên quan

1.1.1.1 Thuế

Xét về mặt khái niệm, ý nghĩa, vai trò của hệ thống thuế cho đến nay đã xuất hiện nhiều quan điểm khác nhau Một số khái niệm về thuế, bao gồm:

Nhà kinh tế học Jeze trong cuốn Tài chính công đã đưa ra khái niệm về

thuế như sau: “Thuế là một khoản đóng góp bằng tiền, có tính chất xác định, không hoàn trả trực tiếp do các công dân đóng góp cho Nhà nước thông qua con đường quyền lực nhằm bù đắp các khoản chi tiêu của Nhà nước” [11]

Theo thời gian, khái niệm này đã được bổ sung và ch nh sửa như sau:

“Thuế là một khoản đóng góp bằng tiền, có tính chất xác định, không hoàn trả trực tiếp do các công dân đóng góp cho Nhà nước thông qua con đường quyền lực nhằm bù đắp những chi tiêu của Nhà nước trong việc thực hiện các chức năng kinh tế - xã hội của Nhà nước” [5]

Theo Lê Nin: Thuế là cái mà Nhà nước thu của dân nhưng không bù lại

và thuế cấu thành nên nguồn thu của Chính phủ, nó được lấy ra từ sản ph m của đất đai, lao động trong nước Xét cho cùng thì thuế được lấy ra từ tư bản hay thu nhập của người chịu thuế [5]

Trên góc độ phân phối thu nhập thì: “Thuế là hình thức phân phối và phân phối lại tổng sản ph m xã hội và thu nhập quốc dân nhằm hình thành nên quỹ tiền tệ tập chung lớn nhất của Nhà nước (Quỹ ngân sách nhà nước)

để đáp ứng nhu cầu chi tiêu cho việc thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của Nhà nước” [5]

Ở góc độ người nộp thuế thì: “Thuế là khoản đóng góp bắt buộc mà

m i tổ chức, cá nhân có nghĩa vụ đóng góp cho Nhà nước theo luật định để đáp ứng nhu cầu chi tiêu cho việc thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của Nhà nước, người đóng thuế được hưởng hợp pháp phần thu nhập còn lại” [5]

Dưới góc độ kinh tế học, định nghĩa thuế được hiểu là: “ iện pháp đặc biệt, theo đó nhà nước sử dụng quyền lực của mình để chuyển một phần nguồn lực từ khu vực tư sang khu vực công nhằm thực hiện các chức năng kinh tế xã hội của Nhà nước” [5]

Ở nước ta, đến nay cũng chưa có một khái niệm thống nhất về thuế nhưng theo khoản 1, khoản 2, Điều 3 Luật số 38/2020/QH14 ngày 13/6/2020 của Quốc Hội có quy định về thuế và các khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước như sau [16]:

Thuế là một khoản nộp ngân sách nhà nước (NSNN) bắt buộc của tổ chức, hộ gia đình, hộ kinh doanh, cá nhân theo quy định của các luật thuế Các khoản thu khác thuộc NSNN do cơ quan quản lý thuế quản lý bao gồm:

- Phí và lệ phí theo quy định của Luật Phí và lệ phí;

- Tiền sử dụng đất nộp ngân sách nhà nước;

- Tiền thuê đất, thuê mặt nước;

- Tiền cấp quyền khai thác khoáng sản;

- Tiền cấp quyền khai thác tài nguyên nước;

- Tiền nộp NSNN từ bán tài sản trên đất, chuyển nhượng quyền sử dụng đất theo quy định của Luật Quản lý, sử dụng tài sản công

- Tiều thu từ xử phạt vi phạm hành chính theo quy định của phát luật về

xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế và hải quan

- Tiền chậm nộp và các khoản thu khác theo quy định của pháp luật Nhìn chung, các khái niệm về thuế nêu trên ở các góc độ khác nhau nhưng đều thể hiện rõ bản chất của hoạt động thuế Có thể hiểu thuế là một

khoản đóng góp bắt buộc bằng tiền được thực hiện thông qua con đường quyền lực chính trị, là khoản thu không có đối khoản cụ thể nhằm đáp ứng nhu cầu tiêu dùng của Nhà nước trong việc thực hiện các chức năng quản lý

xã hội, chức năng kinh tế - xã hội của Nhà nước

Từ những giải thích trên, có thể đưa ra khái niệm về thuế như sau: Thuế

là khoản ti n m người dân hoặc doanh nghiệp phải nộp ho nh nước nhằm

p ứng các nhu cầu công cộng, tài chính và xã hội Thuế ược thu thập và quản lý bởi ơ quan thuế của chính phủ, v nó ược sử dụng ể tài trợ cho các d n v hương trình ông ộng như gi o ục, y tế, giao thông, quốc phòng và các d ch vụ ơ ản khác

1.1.1.2 Đặ iểm của thuế

- Trong xã hội hiện đại, thuế là khoản đóng góp bằng tiền, điều này trái với hình thức thanh toán bằng hiện vật trước đây, và dưới sự quản lý của cơ quan quản lý nhà nước, thuế có một số đặc điểm quan trọng như sau:

Một là, tính bắt buộc và cưỡng bách

Thuế là khoản tiền mà công dân và doanh nghiệp phải nộp cho nhà nước theo quy định pháp luật Nó là một yêu cầu bắt buộc và cưỡng bách, không tham gia vào việc nộp thuế có thể bị xử phạt

Hai là, tính đa dạng của các đối tượng nộp thuế

Thuế áp dụng cho nhiều đối tượng khác nhau bao gồm cá nhân, tổ chức, doanh nghiệp, hàng hóa, dịch vụ và giao dịch tài chính

ăm , thuế thay đổi theo chính sách

Các loại thuế và mức thuế có thể thay đổi theo chính sách của chính phủ và tình hình kinh tế-xã hội của đất nước

Sáu là, ơ chế thu thập

Thuế có thể được thu thập theo nhiều cơ chế khác nhau như thuế thu nhập, thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ, thuế nhập kh u, và thuế xuất kh u

Bảy là, thuế ảnh hưởng đến kinh tế

Mức thuế và cơ chế thu thập có thể ảnh hưởng lớn đến hoạt động kinh doanh, đầu tư và tiêu dùng của các cá nhân và doanh nghiệp

Tám là, thuế có sự giao dịch quốc tế

Trong thế giới toàn cầu hóa, thuế cũng liên quan đến các hoạt động giao dịch quốc tế và có thể ảnh hưởng đến sự cạnh tranh và hợp tác giữa các quốc gia

1.1.1.3 Vai trò của thuế

Thuế đóng vai trò quan trọng trong việc cung cấp nguồn tài chính cho nhà nước và duy trì hoạt động của nền kinh tế Nó cũng có tác động lớn đến phân chia tài nguyên và phát triển kinh tế-xã hội của một quốc gia Cụ thể:

- Vai trò quan trọng nhất của thuế là cung cấp nguồn tài chính cho các hoạt động của nhà nước, bao gồm xây dựng và duy trì cơ sở hạ tầng, cung cấp dịch vụ công cộng như giáo dục, y tế, an ninh, quốc phòng, v.v Thuế đóng góp vào nguồn thu ngân sách quốc gia và địa phương

- Thuế được sử dụng như một công cụ để điều tiết tài chính và phân chia lại tài nguyên trong xã hội Nhờ vào việc thu thuế từ người có thu nhập cao hơn, chính phủ có thể cân đối tài chính và h trợ những người có thu nhập thấp hơn thông qua các chính sách xã hội

- Thông qua việc thiết lập các chế độ thuế ưu đãi hoặc giảm thuế cho các ngành công nghiệp, khu vực địa lý hoặc các dự án đầu tư, Thuế đóng vai

trò khuyến khích đầu tư và sản xuất trong các lĩnh vực cần thiết, đồng thời tạo

ra việc làm và thúc đ y tăng trưởng kinh tế

- Thuế cũng có thể được sử dụng như một công cụ để kiểm soát giá tiêu dùng và phòng tránh lạm phát Qua việc điều ch nh thuế nhập kh u và thuế tiêu thụ, chính phủ có thể ảnh hưởng đến giá cả và tỷ lệ tiêu thụ của các mặt hàng và dịch vụ trong nền kinh tế

- Thuế còn là một phương tiện để chia sẻ trách nhiệm công dân trong việc đóng góp vào ngân sách quốc gia và địa phương ằng cách đóng góp tiền thuế, m i công dân đóng góp vào sự phát triển chung của xã hội và đảm bảo sự công bằng trong việc phân chia tài nguyên

- Thuế cũng có thể là một phương tiện để kiểm soát và hạn chế hoạt động kinh doanh bất hợp pháp hoặc trốn thuế Việc thiết lập hệ thống thuế rõ ràng và minh bạch có thể giúp tăng cường tuân thủ pháp luật và giữ gìn sự trung thực trong các hoạt động kinh doanh

1.1.1.4 Quản ý nh nước v thuế

Trước tiên cần hiểu về quản lý: Quản lý là quá trình tổ chức, điều hành

và kiểm soát các hoạt động và tài nguyên trong một tổ chức hoặc hệ thống nhằm đạt được các mục tiêu nhất định Nó bao gồm quá trình lập kế hoạch, tổ chức, triển khai, kiểm soát và đánh giá các hoạt động để đảm bảo hiệu quả và hiệu suất tối ưu

Nhà khoa học F.W Taylor một trong những người đầu tiên khai sinh ra khoa học quản lý và là “ông tổ” của trường phái “quản lý theo khoa học”, tiếp cận quản lý dưới góc độ kinh tế - kỹ thuật cho rằng: “Quản lý là hoàn thành công việc của mình thông qua người khác và biết được một cách chính xác họ

đã hoàn thành công việc một cách tốt nhất và rẻ nhất.” [23, tr.6]

Quản lý có thể áp dụng trong nhiều lĩnh vực khác nhau như quản lý doanh nghiệp, quản lý dự án, quản lý nhân sự, quản lý tài chính, quản lý tiến

trình sản xuất, quản lý chất lượng, quản lý nguồn lực, quản lý học tập và nghiên cứu, và nhiều lĩnh vực khác

Từ những định nghĩa trên, tác giá cho rằng: Quản lý là một quá trình

t ộng có tổ chứ , ó nh hướng của chủ thể quản ý ến ối tượng quản

lý trong một tổ chức nhằm ảm bảo cho s vận ộng, phát triển của hệ thống phù hợp với quy luật kh h quan, trong ó sử dụng và khai thác hiệu quả các ti m năng, ơ hội ể ạt ược mụ ti u ã nh theo ý chí của nhà quản lý

Quản lý nhà nước (QLNN) về thuế là một trong những nội dung cơ bản của quản lý tài chính nhà nước, giống như các hoạt động quản lý khác, QLNN

về thuế phải thông qua các công cụ chính sách để điều ch nh hành vi của các

cá nhân, các tổ chức kinh tế Trong quá trình triển khai thực hiện chính sách, bằng công tác thanh tra, kiểm tra đối tượng nộp thuế để nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế của công dân tiến tới một xã hội văn minh, hiện đại

Quản lý nhà nước về thuế là quá trình tổ chức, điều hành và kiểm soát các hoạt động thu thuế của một quốc gia nhằm thu thập nguồn tài chính từ công dân và doanh nghiệp để đáp ứng nhu cầu chi tiêu của nhà nước Quản lý nhà nước về thuế bao gồm việc xây dựng, triển khai và thực hiện các chính sách, quy định, quy chế về thuế, kiểm soát việc thu và nộp thuế, giám sát và đánh giá hiệu quả hoạt động thu thuế

Trong quản lý nhà nước về thuế, các cơ quan thuế được thành lập để thực hiện nhiệm vụ thu thuế, thu thập thông tin, hướng dẫn và tư vấn về chính sách thuế, xử lý vi phạm liên quan đến thuế và thực hiện các biện pháp giải quyết tranh chấp về thuế

Đối tượng quản lý nhà nước về thuế là các quan hệ phát sinh trước, trong và sau quá trình tổ chức thu nộp thuế cho nhà nước Các quan hệ này diễn ra giữa cơ quan thuế và người nộp thuế, hoặc giữa những người nộp thuế

với nhau, hoặc giữa nội bộ cơ quan thuế, thậm chí là giữa cơ quan thuế trong nước với cơ quan thuế các nước khác…Nó hết sức phức tạp, đa dạng đòi hỏi phải có công cụ và phương pháp thích hợp để hướng tới mục tiêu là đảm bảo

sự công bằng minh bạch trong việc quản lý thuế, đồng thời tạo điều kiện thuận lợi cho các hoạt động xã hội diễn ra

Công cụ quản lý nhà nước (QLNN) mà tác giả muốn nhắc tới gồm: pháp luật, kế hoạch, chính sách và một số công cụ khác Trong đó: pháp luật

là công cụ Q NN có tính định hướng và điều tiết quan trọng Tạo tiền đề điều

ch nh các quan hệ kinh tế, duy trì sự ổn định lâu dài của nền kinh tế quốc dân, nhằm tăng trưởng kinh tế bền vững Đồng thời, tạo cơ sở pháp lý hữu hiệu để thực hiện bình đẳng về quyền lợi và nghĩa vụ về thuế giữa các chủ thể kinh tế Pháp luật ban hành thể hiện chủ yếu ở các văn bản pháp quy từ các chủ thể quản lý nhà nước là: Quốc Hội, Chính phủ, Ủy ban nhân dân, Hội đồng nhân dân… đó là những văn bản về Luật Quản lý thuế, Luật thuế, Luật Hải quan và các văn bản dưới luật (Nghị định, Thông tư, ông văn…)

Tác giả định nghĩa quản lý nhà nước về thuế: Quản ý nh nước v

thuế là việ h nước xây d ng ơ hế, chính sách nhằm ảm bảo quy n

v nghĩa vụ của người nộp thuế, ơ quan thu thuế và các tổ chức cá nhân có liên quan trong quá trình thu, nộp thuế

1.1.2 Khái niệm, đặc điểm, vai trò của hộ kinh doanh trong nền kinh tế

1.1.2.1 Hộ kinh doanh

Hộ kinh doanh là một loại hình doanh nghiệp nhỏ, đơn giản và không đòi hỏi quá nhiều thủ tục hành chính Hộ kinh doanh là một cá nhân hoặc một nhóm người (thường là các thành viên trong gia đình) tự mở cửa và vận hành một hoạt động kinh doanh nhằm tạo thu nhập và đáp ứng nhu cầu cuộc sống của gia đình

Hộ kinh doanh cá thể do một cá nhân hoặc một hộ gia đình làm chủ, kinh doanh tại một địa điểm cố định, không thường xuyên thuê lao động, không có con dấu và chịu trách nhiệm bằng toàn bộ tài sản của mình đối với hoạt động kinh doanh [7]

Hộ kinh doanh cá thể do một cá nhân hoặc gia đình làm chủ, ch được đăng ký kinh doanh tại một địa điểm, sử dụng không quá mười lao động, không có con dấu và chịu trách nhiệm bằng toàn bộ tài sản của minh đối với hoạt động kinh doanh [7]

Khái niệm “hộ kinh doanh cá thể” sau đó đến Nghị định số 88/2006/NĐ-CP ngày 29/8/2006 của Chính phủ về đăng ký kinh doanh đã thống nhất với khái niệm "hộ kinh doanh" và được sử dụng từ đó đến nay [8] Theo đó:

+ Hộ kinh doanh do một cá nhân là công dân Việt Nam hoặc một nhóm người hoặc một hộ gia đình làm chủ, được đăng ký kinh doanh tại một địa điểm, sử dụng không quá mười lao động, không có con dấu và chịu trách nhiệm bằng toàn bộ tài sản của minh đối với hoạt động kinh doanh [8]

+ Hộ kinh doanh do một cá nhân là công dân Việt Nam hoặc một nhóm người hoặc một hộ gia đình làm chủ, ch được đăng ký kinh doanh tại một địa điểm, sử dụng không quá mười lao động, không có con dấu và phải chịu trách nhiệm bằng toàn bộ tài sản của minh đối với hoạt động kinh doanh [8]

+ Hộ kinh doanh do một cá nhân hoặc một nhóm người gồm các cá nhân là công dân Việt Nam đủ 18 tuổi có năng lực hành vi dân sự đầy đủ, hoặc một hộ gia đình làm chủ, ch được đăng ký kinh doanh tại một địa điểm,

sử dụng dưới 10 lao động và chịu trách nhiệm bằng toàn bộ tài sản của mình đối với hoạt động kinh doanh [8]

Theo quy định của ộ tài chính, Người nộp thuế là cá nhân cư trú bao gồm cá nhân, nhóm cá nhân và hộ gia đình có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa dịch vụ thuộc tất cả các lĩnh vực, ngành nghề sản xuất, kinh doanh theo quy định của pháp luật [2]

Cá nhân kinh doanh là cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình có hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc tất cả các lĩnh vực ngành nghề sản xuất, kinh doanh hàng hóa dịch vụ thuộc tất cả các lĩnh vực, ngành nghề sản xuất, kinh doanh theo quy định của pháp luật [18]

Từ những quy định về hộ kinh doanh được nêu trên, dưới góc độ

QLNN về thuế có thể hiểu: Hộ kinh doanh là hộ gia ình, nhân, nhóm

nhân sản xuất kinh doanh hàng hóa và dich vụ, ối tượng ch u thuế theo quy nh tại các Luật thuế hiện hành hoặc/và có thu nhập ch u thuế theo quy

nh của Luật thuế thu nhập cá nhân

1.1.2.2 Đặ iểm hộ kinh doanh

Hộ kinh doanh đa phần là công dân Việt Nam, do cá nhân hoặc nhóm

cá nhân, hộ gia đình làm chủ, có một số đặc điểm như sau:

+ Hộ kinh doanh thường có quy mô nhỏ, thậm chí ch là một cá nhân hoạt động kinh doanh đơn lẻ Họ thường không có quy mô lớn và không có nhiều nguồn lực để đầu tư và mở rộng doanh nghiệp

+ Hộ kinh doanh hoạt động độc lập và tự chủ trong việc quyết định vận hành doanh nghiệp Họ có quyền tự do lựa chọn mô hình kinh doanh, thời gian làm việc, sản ph m và dịch vụ cung cấp, giá cả và chiến lược phát triển doanh nghiệp

+ Hộ kinh doanh thường có cấu trúc đơn giản và linh hoạt Họ không phải tuân theo quy trình phức tạp trong việc hoạt động và quản lý doanh nghiệp như các doanh nghiệp lớn

+ Hộ kinh doanh thường không yêu cầu vốn đầu tư lớn như các doanh nghiệp lớn Điều này giúp họ tiết kiệm thời gian và tiền bạc trong quá trình khởi đầu và vận hành doanh nghiệp

+ Chủ doanh nghiệp là cá nhân chịu trách nhiệm về mọi khía cạnh của doanh nghiệp Họ chịu rủi ro cá nhân trong việc kinh doanh và chịu trách nhiệm trước pháp luật và xã hội về hoạt động kinh doanh của mình

+ Hộ kinh doanh phụ thuộc vào kỹ năng và năng lực cá nhân của mình

để vận hành và phát triển doanh nghiệp Điều này đòi hỏi họ phải có kiến thức

và kinh nghiệm trong lĩnh vực kinh doanh mà họ đang hoạt động

+ Mặc dù có quy mô nhỏ, hộ kinh doanh có tiềm năng phát triển lớn Nếu có chiến lược và kế hoạch phát triển đúng đắn, họ có thể mở rộng quy

mô kinh doanh và đóng góp đáng kể vào nền kinh tế

1.1.2.3 Vai trò của hộ kinh doanh trong n n kinh tế

Hộ kinh doanh có vai trò quan trọng trong việc thúc đ y phát triển kinh

tế, đổi mới và đa dạng hóa nền kinh tế, đồng thời đóng góp vào ngân sách nhà nước và giúp nâng cao chất lượng cuộc sống cho người dân:

Thứ hai, đóng góp vào ngân sách nhà nước

Các hộ kinh doanh thường phải đóng thuế theo quy định của pháp luật Việc thu thuế từ hoạt động kinh doanh của họ đóng góp vào ngân sách nhà nước, h trợ cho việc xây dựng cơ sở hạ tầng, cải thiện dịch vụ công cộng và đảm bảo phục vụ cộng đồng

Thứ ba, thúc đ y sự cạnh tranh

Sự xuất hiện và hoạt động của hộ kinh doanh làm tăng cạnh tranh trên thị trường Điều này thúc đ y các doanh nghiệp khác phải nâng cao chất lượng sản ph m và dịch vụ, cải thiện quy trình sản xuất và tối ưu hóa hiệu quả kinh doanh để tồn tại và phát triển

Thứ tư, thúc đ y sáng tạo và đổi mới

Các hộ kinh doanh thường có tính sáng tạo cao, linh hoạt trong quyết định và thích ứng nhanh với thị trường Họ thường là người tiên phong trong việc tạo ra những ý tưởng mới, sản ph m và dịch vụ đột phá, góp phần thúc

đ y sự đổi mới trong nền kinh tế

Thứ năm, đa dạng hóa nền kinh tế

Hộ kinh doanh tập trung vào các lĩnh vực và ngành nghề đa dạng, làm cho nền kinh tế trở nên đa dạng và phong phú Điều này giúp giảm rủi ro cho nền kinh tế, h trợ trong việc thích ứng với biến đổi và khó khăn trong môi trường kinh doanh

Thứ sáu, góp phần vào phát triển bền vững

Hộ kinh doanh thường thúc đ y sản xuất và tiêu dùng bền vững, tập trung vào việc sử dụng tài nguyên và năng lượng hiệu quả Họ thường có vai trò trong việc thúc đ y phát triển kinh tế vùng, góp phần vào xóa đói, giảm nghèo và cải thiện chất lượng cuộc sống cho người dân

1.1.2.4 h i niệm quản ý nh nướ v thuế ối với hộ kinh oanh tr n

a n ấp huyện

Từ những giải thích về quản lý nhà nước về thuế và hộ kinh doanh, đặc điểm vai trò của hộ kinh doanh, luận văn đưa ra khái niệm tổng quát sử dụng chung cho đề tài như sau:

Quản ý nh nước v thuế ối với hộ kinh oanh tr n a n ấp huyện việ nh nướ sử ụng ông ụ h nh s h, iện ph p quản ý thuế

ối với hộ kinh oanh, nhóm nhân sản xuất h ng hóa trong phạm vi

h nh h nh ủa huyện nhằm ảm ảo quy n v nghĩa vụ ủa ối tượng nộp thuế, ơ quan thu thuế

1.2 Nội dung quản lý thuế đối với hộ kinh doanh trên địa bàn cấp huyện

1.2.1 Lập kế hoạch quản lý thuế đối với hộ kinh doanh

 Căn cứ lập kế hoạch

ăn cứ nhiệm vụ thu ngân sách của Cục Thuế t nh Thanh Hóa, Hội đồng nhân dân, Ủy ban nhân dân thị xã giao cho Chi cục Thuế thị xã Nghi Sơn, hàng năm và cuối quý III đầu quý IV, Chi cục Thuế thị xã Nghi Sơn tiến hàng rà soát các đối tượng nộp thuế trên địa bàn quản lý, rà soát bộ thuế của năm trước Đồng thời, căn cứ vào khung hướng dẫn của Tổng cục Thuế và Cục Thuế t nh để thực hiện phân bổ dự toán và giao kế hoạch thu thuế theo từng sắc thuế cho các Đội thuế quản lý từ đầu năm Công tác lập dự toán thuế được giao cho Đội trưởng đội nghiệp vụ Quản lý thuế, số thu của Hộ kinh doanh được Chi cục Thuế thị xã Nghi Sơn giao cho 02 Đội Quản lý thuế liên

xã - phường Hải Hòa và Đội Quản lý thuế liên xã - phường Hải Ninh

Luật thuế 2019 quy định: đối tượng nộp thuế trên địa bàn gồm: Hộ gia đình, hộ kinh doanh nộp thuế theo quy định của pháp luật về thuế, hộ gia đình, hộ kinh doanh nộp các khoản khác thuộc NSNN [16]

1.2.2 T ch c thực hiện kế hoạch quản lý thuế đối với hộ kinh doanh

1.2.2.1 Quản lý cung cấp ầy ủ thông tin v thuế

Tuyên truyền, h trợ người nộp thuế là các hoạt động của cơ quan thuế nhằm triển khai, phổ biến chính sách thuế, thông tin hướng dẫn để các cá nhân kinh doanh hiểu biết đầy đủ quy định về chính sách thuế và các thủ tục hành chính thuế, tác động vào hành vi tâm lý của hộ kinh doanh nhận thức

đóng góp cho xã hội, nhận thức về đạo đức kinh doanh, khuyên khích hộ kinh doanh chấp hành tốt chính sách thuế của Nhà nước, giảm sai sót do thiếu hiểu biết để từ đó giảm chi phí hành chính thuế, chi phí thanh tra và cưỡng chế nợ

thuế, Thông qua các phương tiện truyền thông, ơ quan QLNN về thuế có

trách nhiệm tuyên truyền, phổ biến hướng dẫn pháp luật về thuế cho các đối tượng nộp thuế, công khai các thủ tục về thuế tại trụ sở, trang thông tin điện

tử của các cơ quan Q NN về thuế và trên các phương tiện thông tin đại chúng

nhằm đảm bảo các đối tượng nắm bắt chính xác kịp thời thông tin thuế

- Hoạt ộng tuyên truy n gồm các nội dung:

+ Thực hiện tốt công tác Tuyên truyền - H trợ người nộp thuế ở tất cả các bộ phận, các lĩnh vực, thực hiện nhiệm vụ giải quyết các thủ tục hành chính về thuế, tiếp nhận hồ sơ đăng ký thuế, khai thuế, hồ sơ về hóa đơn và

hồ sơ khác của người nộp thuế;

+ Phối hợp với Đài truyền thanh huyện, Ủy ban nhân dân các xã, thị trấn tuyên truyền chính sách thuế mới, ệ phí môn bài; tuyên truyền về phát triển doanh nghiệp và h trợ doanh nghiệp khởi nghiệp, các chính sách ưu đãi

về thuế qua hệ thống truyền thanh; hàng quý trao đổi, cung cấp thông tin cho Đài Truyền thanh về kết quả thực hiện dự toán thu ngân sách, các giải pháp công tác thuế; ông khai thông tin các doanh nghiệp, hộ kinh doanh, cá nhân

nợ thuế lớn

+ Tổ chức Hội nghị đối thoại với người nộp thuế, tổng số đơn vị tham gia tập huấn; Số người tham gia tập huấn; các lượt văn bản pháp luật thuế cho người nộp thuế Thông qua đối thoại, lắng nghe ý kiến của người nộp thuế đã được tổ chức tốt, giải đáp được các ý kiến, vướng mắc của người nộp thuế, đạt được sự hài lòng của doanh nghiệp

+ Tuyên truyền, phổ biến chính sách thuế thông qua các phương tiện truyền thông, nâng cao nhận thức về nghĩa vụ thuế, cải cách thủ tục hành

chính thuế, phong các phục vụ, cải thiện hình ảnh của cơ quan thuế, tạo mối quan hệ tốt đẹp giữa cơ quan thuế, hộ kinh doanh

+ ó các chính sách tôn vinh, khen thưởng người nộp thuế, chấp hành tốt nghĩa vụ công dân, nâng cao ý thức tự giác chấp hành nộp thuế, tác động lan tỏa đến người nộp thuế khác

+ Thu thập thông tin từ người nộp thuế về mong muốn, nhu cầu và những vướng mắc trong thực hiện chính sách thuế

- Hoạt ộng hỗ trợ người nộp thuế gồm các nội dung:

+ Cung cấp thông tin về chính sách thuế, thủ tục hành chính thuế, các quy trình tuân thủ quy định nộp thuế…

+ Hướng dẫn tư vấn cho hộ kinh doanh thực hiện các thủ tục đăng ký thuế, khai thuế và thực hiện đúng quy trình về báo cáo thuế, thủ tục miễn giảm thuế, hoàn thuế theo từng ngành nghề, lĩnh vực kinh doanh

+ Đồng thời giải đáp các thắc mắc của hộ kinh doanh thuế trong quá trình thực hiện các chính sách nộp thuế cho Nhà nước

 Trường hợp miễn giảm thuế theo quy đinh tại các văn bản pháp luật về thuế:

+ Hồ sơ miễn giảm thuế đối với hộ kinh doanh gồm: (1) Văn bản đề nghị miễn giảm thuế trong đó nêu r thời gian đề nghị miễn, giảm; (2) Tài liệu liên quan đến việc xác định số thuế được miễn giảm, số thuế được giảm

+ Hồ sơ miễn giảm thuế nộp tại cơ quan quản lý trực tiếp

 Các chính sách thuế áp dụng đối với hộ kinh doanh:

Hiện nay hệ thống thuế của nước ta bao gồm 9 sắc thuế Phạm vi nghiên cứu luận văn là thị xã Nghi Sơn, t nh Thanh Hóa, với các ngành nghề kinh doanh đặc trưng chủ yếu là thu vào ba sắc thuế chính gồm thuế môn bài,

thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân

Thuế môn bài là sắc thuế trực thu và quy định đánh vào giấy phép môn bài của hộ kinh doanh Thuế môn bài được thu hàng năm Mức thu phân chia

theo bậc, dựa vào số vốn đăng ký, doanh thu của năm kinh doanh kế trước hoặc giá trị gia tăng của năm kinh doanh kế trước tùy từng quốc gia và từng địa phương

Thuế giá trị gia tăng, là thuế gián thu tính trên giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng Đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng là hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng ở Việt Nam, trừ các đối tượng không chịu thuế quy định tại Điều 5 Luật thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 ngày 03 tháng 06 năm 2008 Người nộp thuế giá trị gia tăng là tổ chức, cá nhân sản xuất kinh doanh hàng hóa dịch vụ và tổ chức cá nhân nhập kh u hàng hóa chịu thuế giá trị gia tăng Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng đối với hộ kinh doanh là phương pháp khoán

Thuế thu nhập cá nhân là loại thuế trực thu, người có thu nhập cao theo quy định của Nhà nước phải trích một phần thu nhập vào NSNN, nghĩa là được tính căn cứ dựa trên thu nhập của người nộp thuế sau khi đã trừ đi các khoản thu nhập được tính miễn thuế, các khoản giảm trừ gia cản theo quy định của Luật thuế thu nhập cá nhân và các văn bản hướng dẫn liên quan Thuế thu nhập cá nhân không đánh vào cá nhân có thu nhập thấp, góp phần giảm khoảng cách thu nhập chênh lệch giữa các tầng lớp trong xã hội

1.2.2.2 Quản lý mạng ưới hỗ trợ người nộp thuế

 Theo dõi đăng ký thuế

Theo d i đăng ký thuế là quá trình giám sát và kiểm tra việc đăng ký thuế của các hộ kinh doanh với cơ quan thuế Trong quá trình này, cơ quan thuế kiểm tra việc đăng ký thông tin về thuế của các chủ thể kinh doanh để đảm bảo rằng thông tin đăng ký là chính xác và đầy đủ theo quy định của pháp luật Quản lý đăng ký thuế gồm các nhiệm vụ như tiếp nhận và xử lý hồ

sơ đăng ký thuế mới từ các hộ kinh doanh, xử lý thông tin về thay đổi địa

điểm kinh doanh, loại hình kinh doanh, ngành nghề, vốn, và hoạt động xử lý

vi phạm trong đăng ký thuế

Luật Quản lý thuế quy định về hồ sơ đăng ký thuế bao gồm:

- Tờ khai đăng ký thuế;

- Bản sao giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh;

- Bản sao giấy chứng minh nhân dân, hoặc hộ chiếu

ơ quan Q NN về thuế có trách nhiệm tiếp nhận hồ sơ đăng lý thuế và cấp giấy chứng nhận đăng ký thuế Giấy chứng nhận đăng ký thuế phải có đầy

đủ các thông tin như: Tên người nộp thuế; mã số thuế; ngày tháng năm của giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh; Giấy chứng minh nhân dân (căn cước công dân) hoặc hộ chiếu, cơ quan thuế quản lý trực tiếp, ngày cấp giấy chứng nhận đăng ký thuế

 Theo dõi khai thuế, tính thuế

ơ quan Q NN về thuế có nhiệm vụ phát tờ khai thuế, tờ rơi tuyên truyền hướng dẫn về chính sách thuế, khai doanh thu và tính thuế phải nộp của năm tính thuế cho hộ kinh doanh ơ quan thuế thực hiện cấp mã số thuế theo quy định về đăng ký thuế dựa trên thông tin tại hồ sơ khai thuế cho hộ kinh doanh

ơ quan QLNN về thuế cung cấp mẫu báo cáo sử dụng hóa đơn áp dụng đối với hộ kinh doanh theo mẫu quy định và hướng dẫn khai doanh thu, tính thuế phải nộp theo doanh thu phát sinh trên hóa đơn nộp thuế khoán có

sử dụng hóa đơn quyển của cơ quan thuế

Trường hợp khai thuế điện tử, hộ cá nhân kinh doanh có yêu cầu khai thuế điện tử thì sẽ thực hiện theo hướng dẫn về khai thuế điện tử của Tổng cục thế tại địa phương cung cấp

Nguyên tắc khai thuế, tính thuế theo điều 42, luật số 38/2019/QH14 ngày 13 tháng 6 năm 2019 bao gồm:

+ Người nộp thuế phải khai chính xác, trung thực, đầy đủ nội dung trong tờ khai thuế theo mẫu do bộ trưởng Bộ tài chính quy định và nộp đủ các chứng từ, tài liệu quy định trong hồ sơ khai thuế với cơ quan QLNN về thuế

+ Người nộp thuế được phép tự tính số tiền thuế phải nộp, trừ trường hợp việc tính thuế do cơ quan quản lý thuế thực hiện theo quy định của Chính phủ

+ Người nộp thuế thực hiện khai thuế, tính thuế tại cơ quan QLNN về thuế tại địa phương có th m quyền Trường hợp người nộp thuế hạch toán tập trung tại trụ sở chính, có đơn vị phục thuộc tại đơn vị hành chính cấp t nh khác nơi trụ sở chính thì người nộp thuế khai thuế tại trụ sở chính và tính thuế, phân bổ nghĩa vụ phải nộp theo từng địa phương nơi được hưởng nguồn thu NSNN Bộ trưởng Bộ tài chính quy định chi tiết điều khoản này

+ Đối với hoạt động kinh doanh thương mại điện tử, kinh doanh trên nền tảng số và các dịch vụ khác được thực hiện bởi nhà cung cấp nước ngoài, không có trụ sở thường trú tại Việt Nam thì nhà cung cấp ở nước ngoài có nghĩa vụ trực tiếp hoặc ủy quyền thực hiện đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế tại Việt Nam theo quy định của Bộ trưởng Bộ tài chính

Tại các địa phương, hi cục Thuế các đơn vị thực hiện chức năng quản

lý các hộ kinh doanh tại địa bàn, căn cứ vào quy định QLNN về thuế, Luật quản lý thuế và các văn bản hiện hành về thuế lực lượng quản lý thuế tiến hành nhiệm vụ quản lý theo quy trình

1.2.3 Chỉ đạo th c hiện quản lý thu thuế

1.2.3.1 hỉ ạo quản lý thu thuế thường kỳ

Người nộp thuế có nghĩa vụ nộp thuế đầy đủ, đúng thời hạn vào NSNN (1) Trong trường hợp người nộp thuế tự tính thuế, thời hạn nộp thuế chậm nhất là ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai thuế (2) Trường hợp cơ quan thuế tính thuế hoặc ấn định thuế, thời hạn nộp thuế là thời gian ghi trên thông báo của cơ quan thuế Thuế phải nộp với hộ kinh doanh được quy định cụ thể tại Thông tư số 92/2015/TT-BTC

Hộ kinh doanh nộp thuế trực tiếp vào NSNN hoặc nộp thuế thông qua tổ chức ủy nhiệm thu (nếu có) theo thông báo của cơ quan thuế tại địa phương

1.2.3.2 hỉ ạo quản lý thu nợ thuế

Tiền thuế nợ là số tiền mà một cá nhân, hộ kinh doanh hoặc tổ chức phải nộp cho cơ quan thuế nhưng đã hết thời hạn nộp theo quy định nhưng chưa đóng đủ hoặc không đóng đúng hạn Đây là khoản nợ phải trả cho nhà nước để đảm bảo việc thu thuế đúng và đủ cho ngân sách quốc gia Các khoản thuế nợ bao gồm: tiền thuế, tiền phí, lệ phí, thu từ khai thác tài nguyên khoáng sản, các khoản thu từ đất và các khoản thu khác thuộc NSNN do cơ quan QLNN về thuế quản lý thu theo quy định của pháp luật

ơ quan QLNN về thu thuế có nhiệm vụ theo dõi, phân tích số thuế nợ của người nộp thuế theo từng loại thuế, mức nợ, tuổi nợ, phân theo nhóm nợ:

+ Nợ khó thu: là các khoản nợ mà hộ kinh doanh đã nắm giữ, nhưng khó khăn trong việc thu hồi số tiền này do nhiều nguyên nhân Các nguyên nhân chủ yếu dẫn đến nợ khó thu bao gồm: hộ kinh doanh không có khả năng thanh toán, Hộ kinh doanh không có ý chí thanh toán, Hộ kinh doanh thiếu hồ

sơ tài liệu minh chứng nợ hay có vấn đề trong quản lý tài chính

+ Nợ chờ xử lý: là khoản nợ mà hộ hoặc cá nhân kinh doanh đã ghi nhận trong hệ thống kế toán, nhưng vẫn cần thời gian và công tác xử lý để định rõ tính chất và khả năng thu hồi của khoản nợ này Điều này thường xảy

ra khi có các tranh chấp, tranh tụng hoặc các vấn đề pháp lý liên quan đến khoản nợ, dẫn đến việc không thể xác định chắc chắn việc thu hồi nợ trong thời điểm hiện tại.Trong quá trình chờ xử lý nợ của hộ kinh doanh hoặc cá nhân kinh doanh, cơ quan Q NN về thu thuế thường tiến hành kiểm tra và xác minh lại thông tin liên quan đến khoản nợ, tìm hiểu r hơn về tình hình tài chính của hộ đó để đưa ra các quyết định phù hợp nhằm giảm thiểu rủi ro và nắm bắt tốt hơn về khả năng thu hồi nợ

+ Nợ có khả năng thu: là các khoản nợ mà hộ kinh doanh đang nợ của NSNN nhưng đã hết thời hạn nộp theo quy định của pháp luật Tuy nhiên vẫn được cơ quan Q NN về thuế đánh giá có khả năng thu lại trong tương lai Điều này có nghĩa là người nợ có đủ khả năng và điều kiện để thanh toán khoản nợ này đúng hạn hoặc trong một khoảng thời gian nhất định sau đó

Công chức quản lý nợ thực hiện quản lý nợ thuế đối với hộ kinh doanh theo quy định tại Quy trình quản lý nợ thuế 1401/QĐ-TCT ngày 28/7/2015 của Tổng cục trưởng Tổng cục thuế ác bước thực hiện như sau:

+ Đối với khoản nợ tự 1 ngày đến 30 ngày kể từ ngày hết hạn nộp thuế: tiến hành đôn đốc bằng cách gọi điện thoại trực tiếp đến hộ kinh doanh trên địa bàn quản lý

+ Đối với khoản nợ từ ngày 31 trở đi, kể từ ngày hết hạn nộp thuế, cần lập thông báo tiến thuế nợ, tiền phạt và tiền chậm nộp đến từng hộ kinh doanh

+ Đối với khoản tiền thuế nợ quá hạn nộp từ 61 ngày hoặc trước 30 ngày tính đến thời điểm hết thời gian gia hạn nộp thuế, thời gian không tính tiền chậm nộp: Cần xác định thông tin, cơ quan Q NN về thu thuế tiến hành cưỡng chế nợ theo quy định của pháp luật

+ Đối với khoản tiền nợ thuế trên 90 ngày kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế, khoản tiền thuế nợ đã quá thời hạn nộp thuế, thời hạn không tính tiền chậm nộp, người nộp thuế có hành vi bỏ địa ch kinh doanh, t u tán tài sản,

và không chấp hành quyết định xử phạt vi phạm hành chính về thuế, cán bộ thực thi thu thuế cấn trình bày với thủ trưởng cơ quan thuế để ban hành quyết định cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế bằng biện pháp cưỡng chế phù hợp

Kết hợp phân tích nợ với phân tích thông tin về tình hình tài chính, sản xuất kinh doanh của người nộp thuế để có biện pháp tổ chức thu nợ, áp dụng các biện pháp cưỡng chế phù hợp Giám sát chặt chẽ nghĩa vụ nộp tiền nợ

thuế của hộ kinh doanh để kịp thời đôn đốc xử phát nợ thuế theo quy định của luật thuế

1.2.3.3 Quản lý quyết toán thuế

Quản lý quyết toán thuế là quá trình kiểm soát và giám sát việc thực hiện quyết toán thuế của hộ kinh doanh để đảm bảo việc tính toán và nộp thuế được thực hiện đúng quy định pháp luật và đảm bảo đầy đủ, chính xác và kịp thời Quản lý quyết toán thuế bắt đầu từ việc kiểm tra và xác định các khoản thuế phải nộp của hộ kinh doanh dựa trên các hoạt động kinh doanh và thu nhập của họ, tính toán các khoản thuế cần nộp dựa trên quy định pháp luật và kiểm tra tính đúng đắn của quyết toán thuế Đồng thời cơ quan Q NN về thu thuế lập báo cáo và tài liệu liên quan để ghi nhận và báo cáo việc thực hiện quyết toán thuế

Quản lý quyết toán thuế cần đảm bảo việc nộp thuế được thực hiện đúng hạn theo quy định pháp luật, kiểm tra và đối chiếu dữ liệu thuế với các tài liệu và chứng từ liên quan để đảm bảo tính chính xác và đầy đủ của quyết toán thuế, tránh các khoản phạt và trừng phạt từ cơ quan thuế

Theo quy định toàn bộ các hộ kinh doanh nộp thuế theo hình thức kê khai, khấu trừ đều phải nộp hồ sơ, báo cáo quyết toán thuế khi kết thúc kỳ tính thuế năm Kỳ tính thuế năm được xác định theo năm dương lịch và được tính từ ngày 01/01 đến hết ngày 31/12 hàng năm Trong vòng 60 ngày kể từ ngày 31/12, tất cả các hộ kinh doanh đều phải nộp hồ sơ quyết toán thuế về cho cơ quan quản lý thuế trực tiếp để quyết toán thuế năm ác hộ kinh doanh hoàn toàn chịu trách nhiệm về tính chính xác, trung thực trong hồ sơ quyết

toán thuế của mình

1.2.4 Kiểm tra, giám sát, phát hiện và phối hợp xử lý sai phạm

Trong quá trình quản lý thu thuế, cơ quan thuế thực hiện việc kiểm tra

và giám sát hoạt động của các hộ kinh doanh để đảm bảo việc nộp thuế diễn

ra đúng quy định pháp luật Các hoạt động kiểm tra và giám sát bao gồm việc kiểm tra sổ sách kế toán, báo cáo tài chính, hóa đơn, chứng từ liên quan đến thuế, và đánh giá mức độ tuân thủ pháp luật của đơn vị Trong quá trình kiểm tra và giám sát, có thể phát hiện ra các sai phạm về việc nộp thuế như vi phạm quy định về khai báo thuế, trốn thuế, sử dụng hóa đơn giả mạo, hoặc sai phạm khác liên quan đến việc nộp thuế Sau khi phát hiện sai phạm, cơ quan QLNN

về thuế tiến hành xử lý theo quy định của pháp luật Quy trình xử lý sai phạm bao gồm việc thông báo về sai phạm cho đơn vị, yêu cầu điều tra, thu thập bằng chứng, đưa ra quyết định xử lý, và thực hiện biện pháp xử lý như phạt tiền, thu hồi số tiền nợ thuế, hoặc xử lý hình sự nếu vi phạm nghiêm trọng

Đồng thời, để đảm bảo hiệu quả trong việc xử lý sai phạm, cơ quan QLNN về thuế phối hợp với các cơ quan chức năng khác như công an, tòa án, hoặc cơ quan kiểm toán để thực hiện các biện pháp xử lý đối với các trường hợp sai phạm nghiêm trọng

Hiện nay, hoạt động kiểm tra giám sát được thực hiện theo quy định tại điều 109, 110 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14, ngày 13 tháng 6 năm

2019 Công tác kiểm tra giám sát thu thuế hộ kinh doanh được tiến hành thường xuyên, linh hoạt và theo kế hoạch dưới hai hình thức sau:

- Kiểm tra thuế tại trụ sở ơ quan quản lý thuế

Mục tiêu của kiểm tra thuế tại trụ sở cơ quan quản lý thuế là xác định mức độ tuân thủ pháp luật của hộ kinh doanh về việc nộp thuế Hoạt động này giúp phát hiện ra các sai sót hoặc sai phạm trong việc khai báo, tính toán và nộp thuế của các đơn vị, từ đó đưa ra các biện pháp xử lý phù hợp

+ Cán bộ thuế được giao nhiệm vụ kiểm tra thuế căn cứ vào chức năng, nhiệm vụ kiểm tra đánh giá thu thuế sẽ phân loại hồ sơ từ cơ sở dữ liệu CNTT hoặc theo phân công của thủ trưởng cơ quan thuế để thực hiện phân tích hồ sơ

thuế, từ đó đề xuất kế hoạch kiểm tra tại trụ sở của cơ quan thuế, hoặc trường hợp hồ sơ thuế có nội dung cần làm r liên quan đến số tiền thuế phải nộp, số tiền thuế được miễn, số tiền thuế được giảm, số tiền tuế còn được khấu trừ chuyển kỳ sau hay số tiền thuế được hoàn thì cơ quan quản lý thuế thông báo yêu cầu người nộp thuế giải trình hoặc bổ sung thông tin tài liệu Hộ kinh doanh có trách nhiệm h trợ cơ quan Q NN về thu thuế trong quá trình kiểm tra giám sát, thực hiện giải trình và bố sung thông tin, tài liệu minh chứng theo yêu cầu Nếu minh chứng được số tiền thuế đã khai là đúng thì hồ sơ thuế được chấp nhận, nếu không đủ căn cứ chứng minh số tiền thuế đã khai là đùng thì cơ quan Q NN về thu thuế sẽ yêu cầu nộp thuế khai bổ sung

+ Trường hợp hết thời hạn theo thông báo của cơ quan Q NN về thuế

mà hộ doanh nghiệp không giải trình, bổ sung thông tin tài liệu thì thủ trưởng

cơ quan Q NN về thuế quyết định ấn định số tiền phải nộp hoặc ra quyết định kiểm tra thuế tại trụ sở của người nộp hoặc làm căn cứ xây dựng kế hoạch kiểm tra, thanh tra theo nguyên tắc quản lý rủi ro trong QLNN về thuế

- Kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế

Phạm vi kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế bao gồm việc kiểm tra các báo cáo thuế, các hóa đơn, chứng từ liên quan đến thuế, các báo cáo tài chính, sổ sách kế toán và các thông tin khác liên quan đến thuế của hộ kinh doanh ơ quan Q NN về thuế yêu cầu hộ kinh doanh cung cấp thông tin và giải thích về việc nộp thuế, thu thập bằng chứng và kiểm tra thông tin được cung cấp Đối với các trường hợp có nghi ngờ về sai phạm, kiểm tra có thể được tiến hành sâu hơn và kỹ hơn để xác định chính xác tình hình nộp thuế của người nộp thuế

Sau khi hoàn thành kiểm tra thuế, cơ quan quản lý thuế sẽ đánh giá kết quả kiểm tra và đưa ra quyết định xử lý Quyết định xử lý có thể là thông báo

về việc nộp thiếu hoặc đúng, yêu cầu điều ch nh hoặc xử lý sai phạm theo quy

định của pháp luật Đối với các trường hợp sai phạm nghiêm trọng, cơ quan quản lý thuế sẽ tiến hành xử lý hình sự và yêu cầu đền bù thiệt hại

1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý nhà nước về thuế đối với hộ kinh doanh

1.3.1 Nh n tố chủ quan

1.3.1.1 Vai trò của người ứng ầu

Ở luận văn này, vai trò của người đứng đầu cơ quan quản lý nhà nước

về thuế đối với hộ kinh doanh cấp huyện là vai trò của Chi cục trưởng Người đứng đầu có vai trò dẫn dắt, tạo môi trường và định hướng cho cả hộ kinh doanh, cá nhân và doanh nghiệp Nếu người đứng đầu có thái độ tích cực và tinh thần tuân thủ pháp luật về thuế, họ sẽ truyền cảm hứng và động viên nhân viên và thành viên trong doanh nghiệp thực hiện đầy đủ và đúng quy định về thuế Theo quyết định số 110/QĐ-BTC ngày 14/01/2019 quy định: Chi cục trưởng chịu trách nhiệm trước Cục trưởng Cục Thuế và trước pháp luật về toàn bộ hoạt động của Chi cục Thuế trên địa bàn quận, huyện, thị xã, thành phố thuộc t nh

1.3.1.2 Chất ượng của nhân l c thuế

Chất lượng của nhân lực thuế đóng vai trò quan trọng và ảnh hưởng sâu sắc tới quản lý thu thuế của hộ cá nhân và doanh nghiệp Sự chuyên nghiệp, hiểu biết về quy định thuế, kỹ năng phân tích và đánh giá, tính minh bạch và trung thực, tính chuyên nghiệp và đáng tin cậy, cùng với kỹ năng giao tiếp và

tư duy logic là các yếu tố quan trọng tạo nên sự hoàn thiện của quy trình quản

lý thuế tại địa phương Cụ thể: Khi nhân lực thuế có kiến thức chuyên sâu về quy định thuế, hiểu rõ các chính sách và biện pháp thuế của pháp luật sẽ giúp

họ đưa ra các giải pháp hợp lý và chính xác để giảm thiểu rủi ro pháp lý và tối

ưu hóa cơ cấu thuế cho hộ cá nhân và doanh nghiệp Đồng thời, nguồn nhân lực thuế có kỹ năng phân tích và đánh giá để hiểu rõ tình hình tài chính và hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp hoặc hộ cá nhân sẽ giúp họ xác định