Chuyên đề thực tập Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty môi trường đô thị Xuân Mai

Nhận thấy được vai trò thiết yếu của bộ máy kế toán nên trong những năm vừa qua, công ty luôn mạnh dạn đầu tư tổ chức và hoàn thiện chế độ kế toán phù hợp với đặc thù ngành của mình để đ

Đặc điểm lao động của Công ty môi trường đô thị Xuân Mai

Cơ cấu lao động trong công ty phụ thuộc vào ngành nghề kinh doanh của công ty Do lĩnh vực kinh doanh của Công ty là công nhân vệ vinh môi trường, chăm sóc cây cảnh,…nên số lượng lao động nữ chiếm đa số trong toàn bộ cán bộ công nhân viên của Công ty, được thể hiện qua bảng sau:

Bảng 1.1 Cơ cấu lao động đến ngày 31/12/2023

Chỉ tiêu Số lượng lao động

I Phân loại theo trình độ 190 100

II Phân loại theo giới tính 190 100

II Phân loại theo tính chất công việc 190 100

( Nguồn: Phòng Hành chính- Nhân sự)

Theo bảng số 1.1, tổng số CB, CNV trong Công ty là 190 người Trong đó:

+Theo trình độ chuyên môn: Có 6,84% trong tổng số lao động là trình độ Đại học, cao đẳng, 1,58% có trình độ trung cấp và 91,58% là lao động phổ thông Do đặc thù kinh doanh của công ty là các dịch vụ môi trường đô thị nên lượng lao động phổ thông chiếm tỷ lệ lớn trong công ty CNV trình độ Đại học, cao đẳng đảm nhiệm các vị trí ở các phòng ban: Hành chính, kế toán,…

+Theo giới tính: Tỷ lệ nam nữ trong công ty có sự chênh lệch khá lơn Nữ là

121 người chủ yếu là công nhân vệ vinh môi trường, chăm sóc cây cảnh và bộ phận hành chính chiếm 63,68%, nam là 69 người chiếm 36,32%.

+ Theo tính chất công việc: Lao động trực tiếp là 165 người chiếm 86,84%, Lao động gián tiếp 13,16% tổng số lao động.

Ta thấy, số lượng lao động của công ty còn hạn chế, song cơ cấu lao động khá phù hợp với ngành nghề và tính chất công việc của doanh nghiệp.

Đặc điểm tiền lương của Công ty môi trường đô thị Xuân Mai

1.2.1 Các hình thức trả lương của Công ty môi trường đô thị Xuân Mai

“Hình thức trả lương chính trong công ty là hình thức trả lương theo thời gian Theo hình thức này tiền lương chính được căn cứ vào thỏa thuận ban đầu được ký trong hợp đồng lao động

Khi áp dụng hình thức trả lương này công ty sử dụng bảng chấm công, trong đó ghi ngày làm việc, nghỉ việc ca từng người Mảng này do trưởng các phòng ban trực tiếp ghi Định kỳ cuối tháng dùng để tổng hợp thời gian lao động và tính lương ”

Hình thức này có sự khác biệt giữa lao động trực tiếp và lao động gián tiếp của công ty.

+ Đối với lao động gián tiếp: Lương thời gian (Lương cơ bản) được trả theo tháng, mức lương thời gian được quy định trong hợp đồng lao động theo tháng làm việc 26 ngày/ tháng.

+ Đối với lao động trực tiếp: Lương thời gian (Lương cơ bản) được quy định theo ngày làm việc trong hợp đồng lao động, mỗi ngày làm việc quy định 10 tiếng/ngày.

1.2.2 Các quy chế về tiền lương của Công ty môi trường đô thị Xuân Mai Đối với lao động gián tiếp:

Lao động gián tiếp tại công ty bao gồm tất cả lao động của bộ phận QLDN. Thu nhập của lao động gián tiếp của công ty đến từ: Lương cơ bản, Thưởng hiệu suất, Lương trách nhiệm và Phụ cấp, trong đó Lương trách nhiệm áp dụng với người lao động cấp quản lý. Đối với lao động gián tiếp, công ty áp dụng chế độ ngày công như sau:

“+ Số ngày trong năm : 360 ngày

+ Số ngày làm việc : 312 ngày

Theo quy định của bộ luật Lao động thì người lao động có các ngày nghỉ được hưởng nguyên lương như sau:

1) Tết Dương lịch 01 ngày ( ngày 01 tháng 01 dương lịch )

3) Ngày Chiến thắng 01 ngày ( ngày 30 tháng 4 dương lịch )

4) Ngày Quốc tế lao động ( ngày 01 tháng 5 dương lịch )

5) Ngày Quốc khánh 01 ngày ( ngày 02 tháng 9 dương lịch )

6) Ngày Giỗ Tổ Hùng Vương 01 ngày ( ngày 10 tháng 3 âm lịch)

Nếu những ngày nghỉ trên trùng vào ngày nghỉ hằng tuần, thì người lao động được nghỉ bù vào ngày kế tiếp theo quy định của Nhà nước ”

+ Mức lương cơ bản lương thể hiện trên hợp đồng lao động, là mức lương xét duyệt của hội đồng quản trị và thoả thuận của BGD với từng cán bộ công nhân viên.

+ Mức thưởng hiệu suất sẽ được đánh giá theo kết quả đánh giá công việc hàng tháng, thường mức thưởng hiệu suất bằng mức lương cơ bản

+ Tỷ lệ lương trách nhiệm được quy định theo mức lương cơ bản của vị trí chức danh

+ Phụ cấp của công ty hiện nay đối với lao động gián tiếp chỉ có phụ cấp ăn ca với mức quy định 730.000VNĐ/tháng/26 ngày công.

Ngoài ra, đến cuối năm, lao động gián tiếp còn được lương nghỉ phép những ngày phép năm chưa nghỉ

Lương phép của những ngày phép năm chưa nghỉ được công ty tính bằng lương cơ bản của người lao động trong những ngày đó.

Lương phép của những ngày chưa nghỉ chỉ áp dụng đối với NLĐ xin nghỉ phép nhưng do đặc thù công việc, công ty không bố trí được thời gian nghỉ phép và yêu cầu ở lại làm việc thì mới được xem xét chi trả lương phép của những ngày chưa nghỉ.

Trường hợp NLĐ không bố trí nghỉ phép hoặc công ty đã bố trí thời gian để nghỉ phép nhưng không nghỉ thì không được thanh toán tiền lương phép. Đối với lao động trực tiếp

Lao động trực tiếp của công ty bao gồm các lao động từ các đội duy trì vệ sinh môi trường; Đội quản lý đô thị; Đội Cây xanh; Đội cấp nước;Đội cơ giới.

Thu nhập của lao động trực tiếp của công ty đến từ: Lương cơ bản, Lương làm thêm giờ, Lương làm thêm giờ và phụ cấp. Đối với lao động trực tiếp, công ty vẫn áp dụng chế độ ngày công như sau: + Số ngày trong năm : 360 ngày

+ Số ngày làm việc : 312 ngày

Ngoài ra các ngày lễ, tết, lao động trực tiếp của công ty có thể lựa chọn nghỉ theo quy định của nhà nước hoặc tiếp tục làm.

+ Lương cơ bản được công ty quy định với nhân viên lao động trực tiếp trong hợp đồng lao động là 320.000 VNĐ/ngày/10 giờ làm việc.

+ Lương làm thêm giờ được tính khi ngày đó, người lao động làm quá 10 tiếng/ ngày, khi đó lương làm thêm giờ được tính theo số giờ làm thêm, thường nhân viên sẽ làm thêm ca 4 tiếng/ ca, kí hiệu là c3 trên bảng chấm công với mức lương được hưởng là 150% lương cơ bản.

+ Lương làm thêm ngày: được tính bằng 150% mức lương theo ngày quy định Lương làm thêm ngày được tính khi NLĐ làm quá 26 ngày/tháng. Đối với tất cả người lao động của công ty đều được tính lương làm vào các ngày lễ, tết bằng 250% lương cơ bản của những ngày đó.

Chế độ trích nộp các khoản trích theo lương tại Công ty Môi trường Đô thị Xuân Mai

Công ty hiện tại đang áp dụng chế độ trích nộp các khoản trích theo lương: BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ theo quy định của nhà nước, cụ thể tỷ lệ trích nộp như sau:

Các khoản bảo hiểm trích theo lương

Trích vào chi phí công ty

Trích vào lương người lao động

Các khoản bảo hiểm phải nộp, công ty hiện nộp cho Cơ quan bảo hiểm huyện Chương Mỹ Đối với KPCĐ, công ty đóng 100% KPCĐ cho Liên đoàn lao động Việt Nam.

Ngoài ra, Công ty hiện đang kê khai và nộp thuế TNCN hộ người lao động. Mức trích các khoản trích theo lương được quy định như sau:

+ Đối với lao động gián tiếp: Trích theo mức lương cơ bản trên hợp đồng lao động đã kí kết từ đầu.

+ Đối với lao động trực tiếp: Trích theo mức 5.000.000 NVĐ/lao động.

Tổ chức quản lý lao động và tiền lương của Công ty môi trường đô thị Xuân Mai

+ Là người đứng đầu, quản lý mọi hoạt động kinh doanh của Công ty theo quy định của pháp luật Đồng thời trực tiếp điều hành các bộ phận trong đơn vị

+ Xây dựng và giám sát đội ngũ lãnh đạo điều hành ví dụ như các vị trí Phó Giám đốc, Trưởng phòng, Kế toán trưởng

+ Theo dõi hoạt động của công ty để kịp thời đưa ra chiến lược đúng đắn cho từng giai đoạn, cho từng thời điểm Nhờ đó, kết quả kinh doanh đạt được hiệu quả và mang lại động lực cho toàn bộ nhân viên.

+ Phê duyệt bảng thanh toán tiền lương và các quyết định thay đổi lao động tại công ty

+ Bao gồm kế toán trưởng, nhân viên phụ trách các phần hành kế toán tổng hợp, kế toán tiền, kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương

+ Phòng có nhiệm vụ tham vấn cho Ban lãnh đạo về quản lý hạch toán lương theo đúng chế độ tài chính kế toán.

+ Ghi chép tình hình thực hiện các giao dịch kế toán trong kì lên hệ thống sổ sách kế toán

+ Định kì, lập bảng thanh toán lương, các khoản trích theo lương và các tờ khai thuế TNCN.

+ Thực hiện nghĩa vụ thuế.

+ Hàng ngày thực hiện công tác chấm công, cuối kì tổng hợp gửi về cho kế toán tiền lương tiến hành hạch toán

+ Theo dõi việc đi làm của nhân viên bộ phận mình, kịp thời báo cáo về thời gian cũng như kết quả lao động của bộ phận mình

+ Tham mưu cho ban lãnh đạo về kế hoạch thay đổi nhân sự cho phù hợp tính chất công việc bộ phận, phòng ban mình đang thực hiện.

Phòng hành chính – nhân sự

+ Theo dõi tình hình kí kết hợp đồng lao động với các người lao động tại công ty, kịp thời đưa cho kế toán những thay đổi về mức lương, thưởng của người lao động

+ Theo dõi tình hình làm việc, nghỉ phép của người lao động và có báo cáo kịp thời cho ban lãnh đạo.

Hạch toán lao động và tiền lương tại Công ty:

“Tiếp nhận lao động là thời điểm bắt đầu chu kì tiền lương và lao động Đó là việc xem xét và ra quyết định tiếp nhận, phân phối công việc cho người lao động, quyết định phê chuẩn mức lương, phụ cấp: lập hồ sơ cán bộ nhân viên. Để quản lí lao động về mặt số lượng, công ty sử dụng sổ danh sách lao động.

Sổ này do kế toán tiền lương lập (lập chung cho toàn công ty và lập riêng cho từng bộ phận) nhằm nắm chắc tình hình phân bổ, sử dụng lao động hiện có trong công ty. Bên cạnh đó, công ty còn căn cứ vào sổ lao động ( mở riêng cho từng lao động) để quản lí nhân sự cả về số lượng và chất lượng lao động, về biến động và chấp hành chế độ đối với lao động.

Muốn quản lí và nâng cao hiệu quả sử dụng lao động, công ty tổ chức hạch toán thời gian lao động và kết quả lao động Chứng từ sử dụng kế hạch toán thời gian lao động là bảng chấm công Bảng chấm công được lập riêng cho từng bộ phận, trong đó ghi rõ ngày làm, ngày nghỉ của từng người lao động Bảng chấm công do trưởng phòng ban, bộ phận trực tiếp ghi rõ và để nơi công khai để người lao động giám sát thời gian lao động từng người Cuối tháng chấm công được dùng để tổng hợp thời gian lao động của từng người Cuối tháng bảng chấm công được dùng để tổng hợp thời gian lao động và tính lương cho từng bộ phận ”

Theo dõi thời gian làm việc và tính lương và các khoản phải trả cho công nhân viên là giai đoạn tổ chức chấm công, tính lương và các khoản khác phải trả cho từng người lao động, phòng ban, bộ phận liên quan, tính trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN.

Hiện nay công ty chưa có các chứng từ liên quan đến việc hạch toán kết quả lao động mà chỉ là sự xác nhận hoàn thành từ trưởng các phòng ban, bộ phận, nhà quản lý để báo cáo và tổng hợp để tính lương.

Chứng từ hạch toán lao động phải do trưởng các phòng ban, bộ phận sử dụng lao động kí, cán bộ kiểm tra kỹ thuật xác nhận, được lãnh đạo duyệt Sau đó các chứng từ này được chuyển về phòng kế toán doanh nghiệp để làm căn cứ tính lương, tính thưởng

“Căn cứ vào bảng chấm công để biết thời gian động cũng như số ngày công lao động của người lao động, kế toán tiền lương tổng hợp kết quả lao động của nhân viên từ trưởng các phòng ban, bộ phận để lập bảng thanh toán tiền lương.

Bảng thanh toán tiền lương: Là chứng từ làm căn cứ thanh toán tiền lương, phụ cấp cho người lao động, kiểm tra việc thanh toán tiền lương cho người lao động đồng thời là căn cứ để thống kê về lao động tiền lương

Bảng thanh toán tiền lương được kế toán tiền lương lập hàng tháng theo từng bộ phận tương ứng với bảng chấm công.

Căn cứ vào các chứng từ liên quan, kế toán tiền lương lập bảng thanh toán tiền lương, chuyển cho kế toán trưởng duyệt để làm căn cứ phát lương Bảng này được lưu tại phòng kế toán

Từ Bảng thanh toán tiền lương và các chứng từ khác có liên quan kế toán tiền lương lập Bảng phân bổ các khoản trích theo lương ”

Kế toán tiền lương tại Công ty môi trường đô thị Xuân Mai

“Muốn tổ chức tốt kế toán tiền lương chính xác thì phải hạch toán lao động chính xác là điều kiện để hạch toán tiền lương và bảo hiểm chính xác theo quy định hiện nay, áp dụng thông tư 200/2014/TT-BTC, Công ty sử dụng các chứng từ cơ bản sau:

+ Bảng chấm công (mẫu số 01a – LĐTL).

+ Bảng thanh toán lương (mẫu số 02 –LĐTL).

Dựa vào chứng từ lao động nêu trên nhân viên hạch toán các bộ phận tổng hợp là làm báo cáo gửi lên phòng lao động tiền lương và phòng kế toán để tổng hợp và phân tích tình hình chung toàn doanh nghiệp, phòng kế toán dựa vào các tài liệu trên và áp dụng các hình thức tiền lương để làm bảng thanh toán lương và tính BHXH, BHYT, KPCĐ, thuế TNCN Căn cứ vào bảng thanh toán lương kế toán viết phiếu chi, chứng từ tài liệu về các khoản khấu trừ trích nộp ”

Hiện nay, Công ty phân chia thành 2 bộ phận chính: Bộ phận quản lý doanh nghiệp và bộ phận lao động trực tiếp Do tính chất 2 bộ phận là khác nhau nên công ty cũng áp dụng các tính lương khác nhau cho 2 bộ phận.

2.1.2.1 Bộ phận quản lý doanh nghiệp

Bộ phận quản lý doanh nghiệp sẽ bao gồm cán bộ nhân viên các phòng ban:Ban Giám đốc, Phòng Tài chính kế toán, Phòng Tổ chức Hành chính, Phòng Kế hoạch và phát triển thị trường.

Lương của bộ phận QLDN được tính như sau:

Lương thực nhận = Tổng thu nhập – Các khoản khấu trừ

Tổng thu nhập = Lương cơ bản + Thưởng hiệu suất + Lương trách nhiệm + Phụ cấp Các khoản khấu trừ = BHXH + BHYT + BHTN + Thuế TNCN + Nghỉ quá phép

Lương cơ bản = Mức lương cơ bản x

+ Mức lương cơ bản thể hiện trên hợp đồng lao động, là mức lương xét duyệt của BGD với từng cán bộ công nhân viên.

+ Số ngày làm việc theo quy định: 26 ngày/tháng

+ Số ngày nghỉ được tính lương: 12 ngày/năm

Thưởng hiệu suất = Mức thưởng hiệu suất x

+ Mức thưởng hiệu suất sẽ được đánh giá theo kết quả đánh giá công việc hàng tháng, thường mức thưởng hiệu suất bằng mức lương cơ bản

Lương trách nhiệm = Lương cơ bản x Tỷ lệ lương trách nhiệm

+ Lương trách nhiệm áp dụng đối với cán bộ nhân viên đang giữ các chức danh Quản lý

+ Điều kiện: NLĐ làm việc từ đủ 50% ngày quy định của tháng

+ Tỷ lệ lương trách nhiệm được quy định theo mức lương cơ bản của vị trí chức danh, cụ thể như bảng dưới đây:

STT Mức lương cơ bản vị trí chức danh Tỷ lệ lương trách nhiệm Ghi chú

2 Từ 60 triệu đến dưới 65 triệu 15%

3 Từ 50 triệu đến dưới 60 triệu 12%

4 Từ 40 triệu đến dưới 50 triệu 10%

5 Từ 30 triệu đến dưới 45 triệu 8%

6 Từ 15 triệu đến dưới 30 triệu 5% Đối với phụ cấp, hiện tại công ty chỉ có phụ cấp ăn ca với mức 730.000/tháng

Các khoản giảm trừ: BHXH, BHYT, BHTN, thuế TNCN

“Các khoản giảm trừ tính thuế TNCN

+ Các khoản bảo hiểm bắt buộc: BHXH, BHYT, BHTN

+ Các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo, … ”

Các khoản BHXH được trích như sau:

STT Khoản trích Tỷ lệ (%)

Khoản trừ bảo hiểm = Mức lương cơ bản x Tỷ lệ % trích nộp

Thuế TNCN được áp dụng với bậc thuế theo quy định của nhà nước.

Bậc Thu nhập tính thuế

1 Đến 5 triệu 5% 0 triệu + 5% thu nhập tính thuế

2 Trên 5 – 10 triệu 10% 0,25 triệu + 10% thu nhập tính thuế trên 5 triệu

15% 0,75 triệu + 15% thu nhập tính thuế trên 10 triệu

20% 1,95 triệu + 20% thu nhập tính thuế trên 18 triệu

25% 4,75 triệu + 25% thu nhập tính thuế trên 32 triệu

30% 9,75 triệu + 30% thu nhập tính thuế trên 52 triệu

7 Trên 80 triệu 35% 18,15 triệu + 35% thu nhập tính thuế trên 80 triệu

Thu nhập tính thuế = Tổng thu nhập – (BHXH+BHYT+BHTN) – Giảm trừ gia cảnh

Giảm trừ gia cảnh = Giảm trừ bản thân + Giảm trừ người phụ thuộc

Mức giảm trừ bản thân theo quy định là 11.000.000/tháng

Mức giảm trừ đối với người phụ thuộc theo quy định là4.400.000/người/tháng

Khoản trừ lương nghỉ quá phép được tính khi NLĐ nghỉ đã vượt hết phép năm, tương đương 12 ngày/ năm, khoản này trừ theo lương cơ bản.

Nghỉ quá phép = Lương cơ bản x

 Tính lương cho nhân viên Nguyễn Quốc Ánh, Phó Tổng giám đốc

+ Số ngày làm việc thực tế trong tháng: 21 ngày

+ Mức lương cơ bản: 35.000.000 => Tỷ lệ lương trách nhiệm = 8%

Các khoản trừ bảo hiểm:

 Tính lương cho nhân viên Trần Huyền Trang phòng Kế toán

+ Số ngày làm việc thực tế trong tháng: 20 ngày

+ Không phải chức danh quản lý => Không có lương trách nhiệm

Các khoản trừ bảo hiểm:

Mức thu nhập của Trần Huyền Trang không phải nộp thuế TNCN.

2.1.2.2 Bộ phận lao động trực tiếp

Hiện nay, Lao động trực tiếp của công ty bao gồm các lao động từ các đội duy trì vệ sinh môi trường; Đội quản lý đô thị; Đội Cây xanh; Đội cấp nước; Đội cơ giới.

“Lao động trực tiếp được tính lương theo ngày công lao động.

Lương nhân công = Lương cơ bản + Lương làm thêm giờ + Phụ cấp – Khấu trừ lương

+ Lương cơ bản = Lương theo ngày quy định x Số ngày làm việc trong tháng + Lương theo ngày được quy định: 320.000/ngày ”

+ Thời gian làm việc quy định: 10 tiếng/ngày, 26 ngày/tháng

+ Lương làm thêm giờ: được tính bằng 150% mức lương giờ theo quy định. Lương này được tính khi NLĐ làm quá 10 tiếng/ngày.

+ Làm thêm giờ tính 4 tiếng/1 ca, kí hiệu c3

+ Lương làm thêm ngày: được tính bằng 150% mức lương theo ngày quy định Lương làm thêm ngày được tính khi NLĐ làm quá 26 ngày/tháng.

Lương làm thêm ngày = 320.000 x Số ngày làm thêm x 150%

+ Khoản trừ lương: trích nộp bảo hiểm theo quy định hiện hành trên mức 5.000.000/tháng

 Tính lương cho nhân viên Lăng Đài Như, Nhân viên nhà máy nước sạch + Lương cơ bản theo ngày: 320.000

+ Số giờ làm thêm: 6 ngày làm thêm giờ

“Các khoản trích nộp bảo hiểm:

Với mức lương này, Lăng Đài Như không phải nộp thuế TNCN

“ Tài khoản 334 - phải trả người lao động Đây là tài khoản dùng để theo dõi chung khoản phải trả cho tất cả công nhân viên nói chung của công ty, không phân chia ra các bộ phận, phòng ban Để theo dõi chi tiết cho nhân viên từng bộ phận, cụ thể: Bộ phận QLDN và

Bộ phận lao động trực tiếp, công ty theo dõi chi tiết trên TK cấp 2 của TK 334.

Tài khoản 334 có 2 tài khoản cấp 2 nhưng Công ty không sử dụng TK cấp 2 theo chế độ kế toán hiện hành là thông tư 200/2014/TT-BTC mà sử dụng TK cấp 2 trực tiếp cho 2 bộ phận của tổ chức:

TK 3341 – Phải trả người lao động bộ phận QLDN

TK 3342 – Phải trả người lao động trực tiếp

TK 3341 dùng để theo dõi các khoản phải trả công nhân viên của bộ phận QLDN, bao gồm 25 người đến từ các phòng ban sau: Ban Giám đốc, Phòng Tài chính Kế toán, Phòng Tổ chức Hành chính, Phòng Kế hoạch phát triển thị trường.

TK 3342 dùng để theo dõi các khoản phải trả công nhân viên của lao động trực tiếp ở các bộ phận gồm 165 người.

+ Sổ chi tiết các Tài khoản 3341, 3342 ”

Các bước luân chuyển chứng từ kế toán tiền lương

+ Dựa theo hợp đồng, doanh thu nhân viên trong tháng, kế toán tính số lương mềm cần trả cho mỗi đối tượng trên quy chế tài chính của doanh nghiệp.

+ Bộ phận phụ trách chấm công theo số ngày thực tế của từng bộ phận

+ Kế toán tiếp nhận và tổng hợp bảng chấm công và vào phần mềm tính lương NLĐ

+ Phần mềm tính số BHYT, BHXH, BHTN, thuế TNCN cần khấu trừ trên NLĐ

+ Kế toán hoàn thành công tác cho các khoản khấu trừ, chỉ tiêu phải trả, số tiền trên bảng lương còn lại.

+ Kế toán lập phiếu chi trong trường hợp chi lương tiền mặt Trả lương thông qua Ngân hàng thì kế toán phải lập Ủy nhiệm chi.

+ Kế toán chuyển Ủy nhiệm chi tới ngân hàng hoặc chuyển Phiếu chi tới thủ quỹ.

+ Thủ quỹ chi tiền và chuyển tiền phiếu chi tới phòng nhân sự.

+ Phòng nhân sự ký xác nhận và nhận tiền.

+ Phòng nhân sự thiết lập bảng ký nhận lương.

+ Nhân viên nhận lương và ký xác nhận lương.

Ngày cuối cùng của tháng công ty thực hiện tính lương tháng đó cho cán bộ công nhân viên của công ty.

Ngày mùng 10 tháng sau công ty chi trả lương cho nhân viên bằng chuyển khoản.

“Kế toán viên dùng bảng chấm công hàng ngày để làm cơ sở để tính tiền lương cho CNV qua đó lập bảng thanh toán tiền lương Dựa theo bảng thanh toán tiền lương, kế toán thực hiện phân bổ lương cho các bộ phận, sau đó kế toán viên sẽ nhập số liệu vào phần mềm kế toán Misa, phần mềm tự động chuyển dữ liệu vào sổ nhật ký chung, sổ cái TK 334, Sổ chi tiết các TK 334

+ Bảng chấm công: dùng để theo dõi ngày công thực tế làm việc, ngừng việc, nghỉ việc Qua đó làm căn cứ tính lương cho người lao động.

Hàng tháng tổ trưởng hoặc người được uỷ nhiệm có trách nhiệm lập một bảng chấm công để chấm công cho người lao động hàng ngày, hàng tháng, ký xác nhận rồi chuyển cho phòng kế toán để làm căn cứ tính lương và các chế độ cho người lao động.

Dựa vào bảng chấm công, kế toán tiến hành lập bảng thanh toán tiền lương theo từng bộ phận ”

Biểu 2.1 Bảng chấm công tháng 07/2023 Bộ phận QLDN Công ty môi trường đô thị Xuân Mai

(Nguồn: Phòng kế toán Công ty môi trường đô thị Xuân Mai)

Biểu 2.2 Bảng chấm công tháng 07/2023 Bộ phận Nhà máy nước sạch Công ty môi trường đô thị Xuân Mai

(Nguồn: Phòng kế toán Công ty môi trường đô thị Xuân Mai)

CÔNG TY MÔI TRƯỜNG ĐÔ THỊ XUÂN MAI Khu Đồng Vai, Thị trấn Xuân Mai, Chương Mỹ, Hà Nội

Bộ phận: Toàn doanh nghiệp

STT Bộ phận Tổng ngày công Ngày làm thêm giờ

5 Đội vệ sinh môi trường 874 0

6 Đội quản lý đô thị 700 0

Biểu 2.3 Bảng chấm công tháng 07/2023 Công ty môi trường đô thị Xuân Mai

(Nguồn: Phòng kế toán Công ty môi trường đô thị Xuân Mai)

CÔNG TY MÔI TRƯỜNG ĐÔ THỊ XUÂN MAI

BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG (1)

STT Họ và tên Chức vụ

Phụ cấp ăn trưa Tổng cộng

TNCN Còn lĩnh Ký nhận

3 Nguyễn Đức Tuấn Phó GĐ 26 30.000.000 30.000.000 2.400.000 730.000 63.130.000 3.150.000 3 5.695.000 54.285.000

Biểu 2.4 Bảng thanh toán tiền lương bộ phận QLDN tháng 07/2023

(Nguồn: Phòng kế toán Công ty môi trường đô thị Xuân Mai)

CÔNG TY MÔI TRƯỜNG ĐÔ THỊ XUÂN MAI

BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG (2)

Bộ phận: Nhà máy cấp nước

STT Họ và tên Chức vụ

1 Lê Thanh Loan Nhân viên 26

2 Nguyễn Hà My Nhân viên 26

3 Phạm Thu Uyên Nhân viên 20

4 Phùng Lệ Quỳnh Nhân viên 26

5 Nguyễn Thị Hường Nhân viên 23

6 Vi Thu Hoài Nhân viên 24

7 Nông Thu Thảo Nhân viên 25

8 Lăng Đài Như Nhân viên 24

9 Luân Thúy Ngân Nhân viên 22

10 Đỗ Thu Trang Nhân viên 24

11 Hoàng Thị My Nhân viên 26

12 Nguyễn Thu Hà Nhân viên 25

13 Hoàng Thị Hằng Nhân 23 7.360.000 - 645.769 8.005.769 525.000 - 7.480.769 viên - -

14 Trần Linh Chi Nhân viên 26

15 Dương Thị Hợp Nhân viên 26

16 Nguyễn Tiến Hùng Nhân viên 20

Biểu 2.5 Bảng thanh toán tiền lương bộ phận cấp nước tháng 07/2023

(Nguồn: Phòng kế toán Công ty môi trường đô thị Xuân Mai)

CÔNG TY MÔI TRƯỜNG ĐÔ THỊ XUÂN MAI

BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG

Tháng 07 năm 2023 Toàn doanh nghiệp

Lương cơ bản Thưởng hiệu suất

Phụ cấp ăn trưa Tổng cộng

Trừ thuế TNCN Còn lĩnh

Quản lý doanh nghiệp 597 0 243.500.000 243.500.000 11.350.000 0 16.761.923 515.111.923 28.035.000 31 28.973.500 458.103.423 Đội vệ sinh môi trường

874 0 279.680.000 0 0 0 24.539.231 304.219.231 19.950.000 2 0 284.269.231 Đội quản lý đô thị

700 0 224.000.000 0 0 0 19.653.846 243.653.846 18.375.000 4 0 225.278.846 Đội cây xanh 760 0 243.200.000 0 0 0 21.338.462 264.538.462 19.950.000 5 0 244.588.462 Đội cấp nước 386 32 123.520.000 0 0 4.992.000 10.837.690 139.349.690 8.400.000 2 0 130.949.690 Đội cơ giới 816 0 261.120.000 0 0 0 22.910.769 284.030.769 17.850.000 1 0 266.180.769

Biểu 2.6 Bảng thanh toán lương công ty tháng 07/2023

(Nguồn: Phòng kế toán Công ty môi trường đô thị Xuân Mai)

Kế toán tính tiền lương theo từng bộ phận, phần mềm số liệu tự động chuyển vào sổ nhật kí chung, sổ cái TK 334, Sổ chi tiết các TK 3341, 3342

Khi tính lương ghi sổ 2 bút toán sau:

“Bảng thanh toán lương dùng để theo dõi tình hình thanh toán lương và các khoản phụ cấp cho người lao động, qua đó làm căn cứ để kiểm tra, thống kê về lao động tiền lương.

Dựa trên các bảng tính lương, thanh toán tiền lương, kế toán nhập số liệu trên phầm mềm để chuyển vào sổ chi tiết TK 3341, 3342, sổ nhật ký chung, sổ cái TK 334.

Tài khoản để sử dụng hạch toán tiền lương và tình hình thanh toán với người lao động là TK 334, có 2 TK cấp 3 là TK 3341 và TK 3342 Số tiền được chuyển cho người lao động thông qua tài khoản ngân hàng của công ty Ngày 10 tháng 08 năm 2023 thanh toán tiền lương cho nhân viên, kế toán tiến hành định khoản như sau:

Có TK 112: 1.609.370.421Căn cứ vào bảng thanh toán tiền lương, kế toán nhận giấy báo nợ từ ngân hàng để lưu lại chứng từ thanh toán ”

(Nguồn: Phòng kế toán Công ty môi trường đô thị Xuân Mai)

Biểu 2.7 Giấy báo nợ ngân hàng

Biểu 2.8 Sổ chi tiết TK 3341 tháng 07/2023

(Nguồn: Phòng kế toán Công ty môi trường đô thị Xuân Mai)

Công ty môi trường đô thị Xuân Mai

Khu Đồng Vai, Thị Trấn Xuân Mai, Huyện Chương Mỹ, Thành phố Hà Nội, Việt Nam

SỔ CHI TIẾT Tài khoản 3342 – Phải trả NLĐ trực tiếp

10/07 10/07 72 Trả lương tháng 06/2023 cho lao động 112 1.222.547.890 0

31/07 31/07 74 Tính lương NLĐ trực tiếp 622 1.235.791.998 1.235.791.998

31/07 31/07 76 Tính các khoán trích theo lương trừ vào lương của nhân viên

(Ký, họ tên, đóng dấu)

Biểu 2.9 Sổ chi tiết TK 3342 tháng 07/2023

(Nguồn: Phòng kế toán Công ty môi trường đô thị Xuân Mai)

Kế toán tiền lương phải trả công nhân viên của công ty được quyết toán trên sổ cái và sổ chi tiết tài khoản 3341, 3342

Công ty hạch toán theo hình thức sổ Nhật ký chung nên sổ kế toán tổng hợp là sổ nhật ký chung, sổ cái TK 334 Ban đầu tiền lương được ghi chép trên sổ chi tiết

TK 3341, 3342, sổ nhật kí chung.

Đánh giá thực trạng kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty môi trường đô thị Xuân Mai

Trong khoảng thời gian kể từ năm 2023, thị trường sẽ có nhiều sự thay đổi. Chính vì thế đòi hỏi các doanh nghiệp phải không ngừng phát triển để bắt kịp xu hướng thị trường Ban lãnh đạo của doanh nghiệp phải luôn theo sát những vấn đề về kinh doanh, vì vậy họ cần thông tin đầy đủ về lãi lỗ trong kì và xác định những vấn đề còn tồn đọng Sau đó, doanh nghiệp tìm ra giải pháp để khắc phục những vấn đề còn yếu kém và phát huy những điểm mạnh.

“Công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương của Công ty môi trường đô thị Xuân Mai đã đạt được những ưu điểm song cũng còn tồn tại một số nhược điểm Nhiệm vụ của kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương là phải tìm cách phát huy những điểm mạnh và hạn chế, khắc phục những điểm yếu để công tác kế toán ngày càng hiệu quả hơn ”

Sau khoảng thời gian thực tập tại công ty và nghiên cứu về phần hành Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương, qua tìm hiểu dựa trên thức mình được học và quan sát thực tế, em xin nêu ra những ưu điểm mà theo em công ty nên phát huy và những nhược điểm mà công ty cần chú ý đến cũng như đưa ra giải pháp phù hợp.

“Kế toán là một trong những công cụ quan trọng nhất của doanh nghiệp Kế toán là một bộ phận cấu thành nên hệ thống quản lý kinh tế tài chính của công ty và là bộ phận quan trọng quyết định sự thành bại trong kinh doanh Vì vậy, công ty nên nhận thấy vai trò của bộ máy kế toán trong việc giám sát, quản lý hoạt động kinh doanh:

+ Mô hình bộ máy kế toán của công ty là kế toán tập trung Hình thức tổ chức bộ máy kế toán tạo điều kiện thuận lợi cho việc giám sát tại chỗ của kế toán trên văn phòng công ty ”

“+ Bộ máy kế toán được tổ chức sắp xếp tương đối phù hợp với yêu cầu công việc và khả năng trình độ của từng người Công ty có đội ngũ kế toán viên trẻ, nhiệt tình, làm việc với tinh thần trách nhiệm cao.

+ Bộ phận kế toán của Công ty đã không ngừng tìm tòi, hoàn thiện và nâng cao để đáp ứng nhu cầu kinh doanh ngày một đa dạng của Công ty Đến nay, hệ thống kế toán của Công ty được tổ chức tương đối hoàn chỉnh, gọn nhẹ, nắm chắc chức năng của từng bộ phận mình quản lý.

+ Công tác kế toán đi vào nề nếp, các chi phí phát sinh không cao so với dự toán chi phí kế hoạch năm, do đó công tác kế toán không bị biến động lớn.

+ Kế toán thường xuyên kiểm tra, đối chiếu các số liệu phát hiện những nghiệp vụ bất thường cần điểu chỉnh lại, đảm bảo cung cấp thông tin chính xác cho việc xác định kết quả kinh doanh, tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp trong quá trình kinh doanh ”

Về hình thức sổ kế toán:

“Công ty hạch toán ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung, đây là hình thức kế toán đơn giản, phổ biến, phù hợp với hoạt động kinh doanh diễn ra tại công ty Đồng thời, các nghiệp vụ kế toán phát sinh được phản ánh rõ ràng trên sổ Nhật ký chung, các sổ cái và sổ chi tiết theo trình tự thời gian giúp thông tin kế toán được cập nhật thường xuyên, liên tục và đầy đủ ”

Về hệ thống chứng từ, tài khoản và báo cáo tài chính:

“+ Các chứng từ sử dụng cho việc hạch toán đều phù hợp với yêu cầu kinh tế và pháp lý của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, đúng với mẫu do Bộ tài chính quy định.

+ Công ty môi trường đô thị Xuân Mai đang sử dụng những tài khoản trong hệ thống tài khoản ban hành theo thông tư số 200/2014/TT-BTC.

+ Về báo cáo tài chính: Các báo cáo tài chính được lập theo đúng mẫu biểu quy định và đảm bảo tính chính xác, kịp thời cung cấp thông tin phục vụ công tác quản lý kinh tế tài chính của công ty và của nhà nước ”

Về tổ chức kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương:

“+ Tổ chức kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương của Công ty được áp dụng đúng theo chế độ kế toán ban hành theo thông tư số 200/2014/TT- BTC Công ty cũng thường xuyên cập nhật kịp thời những thay đổi của chế độ kế toán, giúp cho Công ty tiến hành công tác kế toán một cách chính xác, phù hợp ”

+ Về áp dụng chính sách, chứng từ: Công ty đã áp dụng đúng các chứng từ liên quan đến lương và các khoản trích theo lương theo đúng thông tư 200/2014/TT- BTC, tuy nhiên có sự thay đổi linh hoạt để áp dụng vào công ty theo đúng tính chất lao động, cụ thể trong bảng chấm công và bảng thanh toán tiền lương, công ty đã lược bớt 1 số chỉ tiêu không sử dụng đến (ví dụ: Số công nghỉ việc, ngừng việc bằng

…% lương, Tạm ứng,…) để bảng chấm công và bảng thanh toán tiền lương đơn giản và dễ dàng theo dõi hơn Tương tự đối với bảng trích nộp và bảng phân bổ các khoản trích theo lương, do số bộ phận để phân bổ các khoản trích theo lương của công ty ít, công ty đã gộp bảng trích và bảng phân bổ các khoản trích theo lương cho từng bộ phận vào làm một để dễ dàng theo dõi và lưu trữ chứng từ.

Các giải pháp hoàn thiện kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty môi trường đô thị Xuân Mai

Một số kiến nghị của em để hoàn thiện công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương như sau:

Thứ nhất, hoàn thiện bộ máy kế toán và công tác ghi chép sổ sách kế toán:

“Để có bộ máy kế toán hoàn chỉnh, hoạt động hiểu quả, đảm bảo cho việc cung cấp thông tin, số liệu phục vụ cho việc lập báo cáo theo quy định của pháp luật thì cần hoàn thiện bộ máy kế toán và hạch toán kế toán trong công ty.

Hoàn thiện tổ chức bộ máy kế toán đầu tiên phải nâng cao trình độ của các nhân viên kế toán Công ty nên cho nhân viên đi đào tạo thêm về nghiệp vụ kế toán, học các lớp tin học, các khóa học về sử dụng phần mềm kế toán để nâng cao hiệu quả giải quyết công việc, đáp ứng yêu cầu của nhà quản lý ”

“Hiện nay, trong thời kỳ kinh tế thị trường, sự ứng dụng khoa học công nghệ đã mang lại hiệu quả kinh tế cao Để theo kịp thời đại và áp ứng yêu cầu quản lý, Công ty môi trường đô thị Xuân Mai nên sử dụng phần mềm kế toán phù hợp hơn để có hiệu quả vào công tác hạch toán kết toán.

Công ty có thể liên hệ với nhà cung cấp phần mềm Misa hiện tại để khắc phục lỗi bằng cách nâng cấp phiên bản hoặc Công ty có thể tìm thêm các đối tác để mua hoặc đặt hàng phần mềm để phù hợp với đặc điểm kinh doanh và đặc điểm bộ máy kế toán, ví dụ như phần mềm kế toán Smart Pro, ”

Phần mềm kế toán Smart: http://www.smart.com.vn/

“Smart Pro phù hợp với các doanh nghiệp quy mô lớn, doanh nghiệp vừa và nhỏ, tổng công ty hoặc liên hiệp các xí nghiệp quản lý trực tiếp hai cấp (cấp tổng công ty và công ty thành viên). Đối với các công ty, cá nhân làm dịch vụ kế toán thì Smart Pro hỗ trợ chức năng tạo nhiều Database nên rất thuận lợi để làm nhiều công ty không giới hạn, mỗi công ty là 1 Database độc lập, không giới hạn số lượng chứng từ nhập.

Việc áp dụng phần mềm kế toán tại doanh nghiệp thể hiện sự nhanh nhẹn, thích nghi với nền công nghiệp hiện đại Hiện tại, phòng kế toán đã được trang bị đầy đủ máy vi tính phục vụ công tác kế toán Đó là điều kiện thuận lợi để ứng dụng phần mềm kế toán vào công ty ”

“Công ty thực hiện tốt việc áp dụng phần mềm kế toán giúp cải thiện hiệu quả làm việc của công ty cho dù công ty là nhỏ hay lớn Với việc thay đổi về nhu cầu quản lý tài chính của công ty, hoàn toàn có thể nâng cấp lên phiên bản tốt hơn hay mở rộng quy mô ứng dụng Phần mềm kế toán giúp tối ưu hóa quá trình kinh doanh để có thể quản lý một cách đơn giản và dễ dàng hơn Hơn nữa, nó dễ dàng chia sẻ dữ liệu cho các chương trình kinh doanh khác và thực hiện các báo cáo phục vụ cho kinh doanh Bên cạnh đó còn giúp quản lý các đầu mục chi phí một cách hợp lý.

Khi áp dụng phần mềm kế toán giúp cho bộ máy kế toán đơn giản, gọn nhẹ nhưng vẫn đảm bảo hoàn thành tốt công việc Bộ máy kế toán sắp xếp đúng người, đúng việc để đảm bảo các đối tượng được theo dõi một cách chính xác Từ đó, giúp tiết kiệm chi phí và nâng cao hiệu quả cho công ty ”

Thứ hai, hoàn thiện hệ thống tài khoản kế toán

Công ty cần điều chỉnh hệ thống tài khoản kế toán cho phù hợp với thông tư 200/2014/TT-BTC mà công ty đang áp dụng.

Tài khoản 334 – Phải trả người lao động trong công ty hiện chỉ cần mở chi tiết cấp 2 là TK 3341 – Phải trả người lao động trong doanh nghiệp, đến khi công ty có những phát sinh về khoản phải trả người lao động ngoài doanh nghiệp như: lao động thời vụ, khoán lao động thì tiếp tục mở TK 3348 – Phải trả người lao động khác.

Ngoài ra, công ty hiện nay đang có theo dõi theo 2 bộ phận: Bộ phận QLDN và Bộ phận lao động trực tiếp, Công ty có thể mở thêm TK cấp 3 đối với TK 334 để thuận tiện trong việc theo dõi từng bộ phận như sau:

TK 33411 – Phải trả NLĐ bộ phận QLDN

TK 33412 – Phải trả NLĐ trực tiếp

Thứ ba, Hoàn thiện công tác chấm công

Cần trang bị cho công ty thiết bị chấm công để hỗ trợ công tác chấm công thêm chính xác, theo dõi được công nhân viên đi muộn về sớm, qua đó là căn cứ để đưa ra quyết định trong việc tính lương và đưa ra mức phạt một cách hợp lý đối với các nhân viên chỉ đảm bảo được số ngày làm việc mà không đảm bảo được số giờ làm việc trong ngày theo quy định của công ty

Ví dụ: Công ty có thể đưa ra quy chế trong 1 tháng được phép đi làm muộn/về sớm tối đa 2 ngày, thời gian đi muộn/về sớm tối đa là 30 phút Đối với các trường hợp đi muộn/về sớm làm do sự cố phát sinh, cần có minh chứng đầy đủ báo cáo lên trưởng bộ phận Khi quá quy chế được phép đi làm muộn, các nhân viên vi phạm thời gian lao động, đi muộn về sớm sẽ bị phạt với mức phạt 50.000 VNĐ/ 1 lần vi phạm.

Thứ tư, thực hiện chế độ trích kinh phí công đoàn

“Kinh phí công đoàn là nguồn tài trợ cho hoạt động đoàn ở các cấp và theo pháp luật hiện hành thì kinh phí công đoàn được trích theo tỷ lệ 2% trên tổng số tiền lương mà đơn vị sử dụng lao động phải trả cho người lao động Khi trích kinh phí này thỡ ẵ sẽ được nộp cho cụng đoàn cấp trờn và ẵ để lại cho hoạt động cụng đoàn ở doanh nghiệp.

Công đoàn là tổ chức chính trị – xã hội rộng lớn của giai cấp công nhân và của người lao động, Công đoàn có vai trò là đại diện, bảo vệ quyền và lợi ích hợp pháp và chính đáng của người lao động ”

Công ty nên trích KPCĐ sau đó có chế độ trích để lại cho các hoạt động của công ty theo quy định là 50% tổng số kinh phí công đoàn trích theo lương.

Thứ năm, Xây dựng chế độ khen thưởng

Công ty nên xây dựng chế độ tiền thưởng hợp lý.