quản lý thu ngân sách nhà nước trên địa bàn thành phố bắc ninh tỉnh bắc ninh

Những hạn chế còn tồn tại có thể kể đến như Một là, hạn chế trong lập dự toán thu việc lập dự toán thu NSNN còn nhiều khoản mục chưa sát với thực tế, chưa dự báo được một số thay đổi về

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH

-

NGUYỄN SỸ DOANH

QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ BẮC NINH –

TỈNH BẮC NINH

LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG

NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ

THÁI NGUYÊN – 2022

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH

-

NGUYỄN SỸ DOANH

QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ BẮC NINH –

TỈNH BẮC NINH

NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ Mã số: 8.34.04.10

LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG

Người hướng dẫn khoa học: TS Nguyễn Thu Nga

THÁI NGUYÊN – 2022

LỜI CAM ĐOAN

Tôi xin cam đoan luận văn “Quản lý thu ngân sách nhà nước trên địa bàn thành

phố Bắc Ninh – tỉnh Bắc Ninh” là công trình nghiên cứu do chính tôi thực hiện Những

số liệu cũng như những đánh giá và nhận xét được sử dụng trong luận văn này không hề sao chép và chưa từng được công bố trên bất kỳ tài liệu nào Tôi xin cam đoan rằng các thông tin trích dẫn trong luận văn đều được chỉ rõ nguồn gốc./

Tác giả luận văn

Nguyễn Sỹ Doanh

LỜI CẢM ƠN

Trong quá trình thực hiện bài luận văn này, tôi đã nhận được những sự giúp đỡ nhiệt tình của toàn thể gia đình, bạn bè, đồng nghiệp và các cá nhân, tổ chức khác Do đó, tôi đã có thể hoàn thành nghiên cứu của mình

Trước tiên, tôi xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới TS Nguyễn Thu Nga, người đã

tận tình chỉ bảo và hướng dẫn cho tôi các phương pháp nghiên cứu hiệu quả giúp tôi thực hiện tốt luận văn trong suốt thời gian qua

Xin gửi lời trân trọng cảm ơn tới các thầy, cô giáo và các cán bộ Phòng Đào tạo tại Trường Đại học Kinh tế và Quản trị kinh doanh, Đại học Thái Nguyên đã tạo nhiều điều kiện thuận lợi giúp tôi tham gia và hoàn thành khóa học

Sau cùng, xin gửi lời cảm ơn chân thành đến những người thân trong gia đình, bạn bè và đồng nghiệp đã luôn khuyến khích và giúp sức cho tôi hoàn thành nghiên cứu này

Tác giả luận văn

Nguyễn Sỹ Doanh

MỤC LỤC

LỜI CAM ĐOAN i

LỜI CẢM ƠN ii

1 Tính cấp thiết của đề tài 1

2 Mục tiêu nghiên cứu 2

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 3

4 Ý nghĩa lý luận và thực tiễn của luận văn 3

5 Kết cấu của luận văn 4

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC CẤP THÀNH PHỐ 5

1.1 Cơ sở lý luận về quản lý thu ngân sách nhà nước cấp thành phố 5

1.1.1 Một số khái niệm cơ bản 5

1.1.2 Một số lý luận về quản lý thu ngân sách nhà nước cấp thành phố 8

1.1.3 Nội dung quản lý thu ngân sách nhà nước cấp thành phố 11

1.1.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thu ngân sách nhà nước cấp thành phố 19 1.2 Cơ sở thực tiễn về quản lý thu ngân sách nhà nước của một số địa phương 23

1.2.1 Kinh nghiệm quản lý thu ngân sách nhà nước ở một số địa phương 23

1.2.2 Bài học kinh nghiệm cho thành phố Bắc Ninh, tỉnh Bắc Ninh 26

CHƯƠNG 2: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 27

2.1 Câu hỏi nghiên cứu 27

2.2 Phương pháp nghiên cứu 27

2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu 27

2.2.2 Phương pháp xử lý số liệu 30

2.2.3 Phương pháp phân tích số liệu 30

2.3 Hệ thống chỉ tiêu nghiên cứu 31

2.3.1 Nhóm chỉ tiêu đánh giá kết quả thu ngân sách nhà nước cấp thành phố 31

2.3.2 Nhóm chỉ tiêu phản ánh và đánh giá quản lý thu ngân sách nhà nước cấp thành phố 32

2.3.3 Nhóm chỉ tiêu về các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thu ngân sách nhà nước cấp thành phố 34

CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ BẮC NINH, TỈNH BẮC NINH 38

3.1 Khái quát chung về thành phố Bắc Ninh, tỉnh Bắc Ninh 38

3.1.1 Đặc điểm tự nhiên và hành chính 38

3.1.2 Tình hình kinh tế - xã hội 38

3.2 Thực trạng công tác quản lý thu ngân sách nhà nước tại thành phố Bắc Ninh, tỉnh Bắc Ninh giai đoạn 2019-2021 39

3.2.1 Tổ chức bộ máy quản lý thu ngân sách nhà nước của thành phố Bắc Ninh, tỉnh Bắc Ninh 39

3.2.2 Tình hình thu ngân sách nhà nước trên địa bàn thành phố Bắc Ninh, tỉnh Bắc Ninh giai đoạn 2019– 2021 42

3.2.3 Công tác quản lý thu ngân sách nhà nước trên địa bàn thành phố Bắc Ninh, tỉnh Bắc Ninh giai đoạn 2019 – 2021 44

3.2.4 Các nhân tố ảnh hưởng tới công tác quản lý thu ngân sách nhà nước trên địa bàn thành phố Bắc Ninh, tỉnh Bắc Ninh giai đoạn 2019-2021 63

3.3 Đánh giá chung về công tác quản lý thu ngân sách Nhà nước tại thành phố Bắc Ninh 69

3.3.1 Kết quả đạt được 69

3.3.2 Hạn chế 70

3.3.3 Nguyên nhân của hạn chế 71

CHƯƠNG 4: GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ BẮC NINH, TỈNH BẮC NINH 73

4.1.Định hướng hoàn thiện quản lý thu ngân sách nhà nước tại thành phố Bắc Ninh

4.2.1 Hoàn thiện công tác lập kế hoạch, xây dựng dự toán ngân sách nhà nước 76

4.2.2 Tăng cường kiểm tra, kiểm soát các khoản thu 77

4.2.3 Tăng cường đầu tư phát triển, cải tạo, nuôi dưỡng nguồn thu 79

4.2.4 Nâng cao chất lượng đội ngũ cán bộ quản lý thu ngân sách nhà nước 79

4.2.5 Đẩy mạnh cải cách hành chính-hiện đại hóa công tác quản lý thu ngân sách nhà nước theo hướng phục vụ người dân và doanh nghiệp 80

4.2.6 Tăng cường sự lãnh đạo của chính quyền các cấp và sự phối hợp giữa Kho bạc Nhà nước, cơ quan tài chính và các ngành hữu quan 81

7 SXKD Sản xuất kinh doanh

DANH MỤC BẢNG

Bảng 2.1 Tổng hợp số lượng phiếu điều tra 28 Bảng 2.2 Thang đo và ý nghĩa của thang đo 29 Bảng 3.1 Kết quả điều tra về mô hình quản lý ngân sách nhà nước trên địa bàn thành phố Bắc Ninh, tỉnh Bắc Ninh 41 Bảng 3.2 Tổng hợp các nguồn thu ngân sách nhà nước trên địa bàn thành phố Bắc

Ninh, tỉnh Bắc Ninh giai đoạn 2019-2021 43 Bảng 3.3 Thực trạng lập dự toán thu ngân sách nhà nước trên địa bàn thành phố Bắc

Ninh, tỉnh Bắc Ninh giai đoạn 2019-2021 46 Bảng 3.4 Kết quả điều tra về lập dự toán thu ngân sách nhà nước trên địa bàn thành Bảng 3.7 Thực trạng quyết toán thu ngân sách nhà nước trên địa bàn thành phố Bắc

Ninh, tỉnh Bắc Ninh giai đoạn 2019-2021 56 Bảng 3.8 Tình hình thực hiện quyết toán của các đơn vị thu ngân sách trên địa bàn

thành phố Bắc Ninh, tỉnh Bắc Ninh giai đoạn 2019 – 2021 58 Bảng 3.9 Kết quả điều tra về quyết toán thu ngân sách nhà nước trên địa bàn thành

phố Bắc Ninh, tỉnh Bắc Ninh 59 Bảng 3.10 Một số văn bản liên quan đến hoạt động thanh tra, kiểm tra, giám sát thu

ngân sách nhà nước tại thành phố Bắc Ninh, tỉnh Bắc Ninh giai đoạn 2019-2021 61 Bảng 3.11 Thực trạng thanh tra, kiểm tra, giám sát thu ngân sách nhà nước tại thành

phố Bắc Ninh, tỉnh Bắc Ninh giai đoạn 2019-2021 61 Bảng 3.12 Kết quả điều tra về thanh tra, kiểm tra thu ngân sách nhà nước trên địa

bàn thành phố Bắc Ninh, tỉnh Bắc Ninh 62 Bảng 3.13 Thực trạng cán bộ trực tiếp tham gia công tác quản lý thu NSNN trên địa

bàn thành phố Bắc Ninh, tỉnh Bắc Ninh 66

MỞ ĐẦU

1 Tính cấp thiết của đề tài

Trong nền kinh tế thị trường hiện đại, ngân sách nhà nước (NSNN) có vai trò to lớn không chỉ về phương diện cung cấp tài chính cho hoạt động của bộ máy nhà nước, mà còn là công cụ điều tiết vĩ mô Vì vậy, việc sử dụng ngân sách một cách hợp lý và có hiệu quả sẽ mang lại lợi ích rất lớn cho toàn xã hội

Quản lý thu NSNN là là một nội dung quan trọng của quản lý NSNN Quản lý thu NSNN nhằm bảo đảm tập trung nguồn lực tài chính của quốc gia để thực hiện các nhiệm vụ chi tiêu, điều tiết một cách hiệu quả các hoạt động sản xuất kinh doanh (SXKD) trong nền kinh tế Trong quá trình cải cách hành chính hiện nay, quản lý thu NSNN ở các cấp chính quyền địa phương đã từng bước thay đổi để thực hiện tốt nhiệm vụ tập trung nguồn thu cho NSNN

Thành phố Bắc Ninh nằm ở phía Nam sông Cầu, phía Đông Bắc của tỉnh Bắc Ninh, cách trung tâm thủ đô Hà Nội 30km về phía Nam, cách thành phố Bắc Giang 20km về phía Bắc Những năm qua, Thành phố Bắc Ninh đã đạt được những thành tựu tương đối toàn diện về kinh tế - xã hội, nhiều công trình kinh tế, hạ tầng quan trọng của địa phương được hoàn thành, đưa vào khai thác hiệu quả đã góp phần đáng kể vào sự phát triển chung của tỉnh Bắc Ninh, đó là, tốc độ phát triển kinh tế tương đối nhanh, SXKD phát triển, cơ cấu kinh tế chuyển dịch rõ nét theo hướng tăng tỷ trọng ngành thương mại, công nghiệp và chế biến thủy sản Có được kết quả này là do thành phố đã làm tốt công tác thu NSNN trên địa bàn, đáp ứng được nhiệm vụ chi thiết yếu cho bộ máy quản lý nhà nước, chi sự nghiệp kinh tế, văn hóa, an ninh, quốc phòng và bổ sung cân đối ngân sách xã cũng như chi đầu tư phát triển, chỉnh trang đô thị của thành phố Công tác quản lý điều hành và thực hiện tài chính - ngân sách được nâng lên Các khoản thu được phân bổ và phản ánh qua Kho bạc nhà nước (KBNN); Uỷ ban nhân dân (UBND) thành phố điều hành, quản lý ngân sách theo dự toán và theo các quy định, tiêu chuẩn, định mức, từ đó giúp hạn chế và ngăn ngừa những biểu hiện tiêu cực

Bên cạnh những kết quả đã đạt được, quản lý thu NSNN của thành phố Bắc Ninh trong thời gian qua vẫn còn tồn tại một số hạn chế, ảnh hưởng tới hiệu quả quản

lý nhà nước trong công tác thu NSNN Những hạn chế còn tồn tại có thể kể đến như Một là, hạn chế trong lập dự toán thu (việc lập dự toán thu NSNN còn nhiều khoản mục chưa sát với thực tế, chưa dự báo được một số thay đổi về chính sách, chưa thực sự phù hợp với xu hướng phát triển);

Hai là, hạn chế trong chấp hành thu (tỷ lệ tăng thu NSNN hàng năm khá cao, nhưng chủ yếu ở khoản thu không bền vững, không phản ánh được tình hình phát triển kinh tế - xã hội của thành phố Bắc Ninh);

Ba là, hạn chế trong quyết toán thu (việc quyết toán thu NSNN chưa được thực hiện tốt 100%, vẫn còn tình trạng trốn thuế, nợ thuế);

Bốn là, hạn chế trong công tác kiểm tra, quyết toán thuế (số lượng cơ sở kinh doanh được kiểm tra chưa nhiều, vẫn còn tình trạng gian lận, khai man thuế, sử dụng hóa đơn sai quy định, dẫn đến thất thu NSNN, nợ thuế vẫn còn ở mức cao, nhất là nợ có khả năng thu, chưa đạt kế hoạch giảm

Muốn khắc phục những hạn chế đó, cần nghiên cứu một cách toàn diện, hệ thống lý luận và thực tiễn quản lý thu NSNN của thành phố Bắc Ninh nhằm làm rõ những nguyên nhân gây ra những hạn chế nêu trên cũng như tìm ra các giải pháp tăng cường hoạt động quản lý thu NSNN trong thời gian tới Với mong muốn góp phần giải quyết

một số trong những nhiệm vụ đặt ra đó, tôi lựa chọn đề tài “Quản lý thu ngân sách

nhà nước trên địa bàn Thành phố Bắc Ninh- Tỉnh Bắc Ninh” cho luận văn thạc sĩ

2 Mục tiêu nghiên cứu

2.1 Mục tiêu chung

Phân tích và đánh giá thực trạng quản lý thu NSNN trên địa bàn thành phố Bắc Ninh, tỉnh Bắc Ninh, từ đó đề xuất giải pháp tăng cường công tác quản lý thu ngân sách tại địa phương

2.2 Mục tiêu cụ thể

- Hệ thống hóa lý luận và thực tiễn về quản lý thu NSNN cấp thành phố

- Phân tích, đánh giá thực trạng quản lý thu NSNN trên địa bàn thành phố Bắc Ninh, tỉnh Bắc Ninh

- Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thu NSNN trên địa bàn thành phố Bắc Ninh, tỉnh Bắc Ninh

- Đề xuất các giải pháp tăng cường quản lý thu NSNN trên địa bàn thành phố Bắc Ninh, tỉnh Bắc Ninh

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

3.1 Đối tượng nghiên cứu

Công tác quản lý thu NSNN trên địa bàn thành phố Bắc Ninh, tỉnh Bắc Ninh

3.2 Phạm vi nghiên cứu

* Phạm vi về nội dung: Nghiên cứu các vấn đề lý luận và thực tiễn về quản lý thu NSNN, phân tích và đánh giá thực trạng quản lý thu NSNN trên địa bàn thành phố Bắc Ninh, tỉnh Bắc Ninh; các giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý thu NSNN trên địa bàn thành phố Bắc Ninh, tỉnh Bắc Ninh có hiệu quả

* Phạm vi không gian: Nghiên cứu được thực hiện tại thành phố Bắc Ninh, tỉnh Bắc Ninh

* Phạm vi về thời gian:

Số liệu sơ cấp: Thực hiện điều tra số liệu sơ cấp tháng 02/2022 Số liệu thứ cấp: Nghiên cứu trong giai đoạn 2019-2021

Các giải pháp đề xuất cho giai đoạn 2022 – 2025, tầm nhìn đến năm 2030

4 Ý nghĩa lý luận và thực tiễn của luận văn

4.1 Về lý luận

Luận văn đã hệ thống hóa các vấn đề lý luận cơ bản và thực tiễn về quản lý thu NSNN cấp thành phố

4.2 Về thực tiễn

Trên cơ sở phân tích thực trạng về công tác quản lý thu NSNN trên địa bàn thành phố Bắc Ninh, tỉnh Bắc Ninh, chỉ ra nguyên nhân của việc thực hiện thành công cũng như các vấn đề còn hạn chế của công tác quản lý thu NSNN, đề tài đề xuất các giải pháp nhằm tăng cường quản lý thu ngân sách trên địa bàn thành phố Bắc Ninh

Luận văn là một công trình khoa học có ý nghĩa và lý thuyết thực tiễn, một tài liệu giúp thành phố Bắc Ninh xây dựng kế hoạch quản lý thu NSNN có cơ sở khoa học

Luận văn khá toàn diện và có hệ thống, quản lý thu NSNN trên địa bàn thành phố Bắc Ninh, tỉnh Bắc Ninh có ý nghĩa thiết thực đối với công tác quản lý thu NSNN trên địa bàn thành phố Bắc Ninh và cho các địa phương có điều kiện tương tự

Luận văn có thể trở thành tài liệu phục vụ cho công tác quản lý điều hành NSNN; các địa phương trong tỉnh có thể tham khảo áp dụng thực hiện

5 Kết cấu của luận văn

Ngoài phần mở đầu, phần kết luận và danh mục tài liệu tham khảo, luận văn gồm có 4 chương:

Chương 1: Cơ sở lý luận và thực tiễn về quản lý thu Ngân sách Nhà nước cấp thành phố

Chương 2: Phương pháp nghiên cứu

Chương 3: Thực trạng quản lý thu Ngân sách Nhà nước trên địa bàn thành phố Bắc Ninh, tỉnh Bắc Ninh

Chương 4: Giải pháp tăng cường quản lý thu Ngân sách Nhà nước trên địa bàn thành phố Bắc Ninh, tỉnh Bắc Ninh

CHƯƠNG 1

CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC CẤP THÀNH PHỐ

1.1 Cơ sở lý luận về quản lý thu ngân sách nhà nước cấp thành phố

1.1.1 Một số khái niệm cơ bản

a Ngân sách nhà nước

Theo Nguyễn Như Ý (2003) thì NSNN là “toàn bộ các khoản thu chi của nhà

nước trong dự toán đã được cơ quan nhà nước có thẩm quyền quyết định và thực hiện trong một năm để bảo đảm thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của nhà nước”

Tác giả đã đưa ra khái niệm trong đó nhấn mạnh tính kế hoạch của các khoản thu, chi do Nhà nước phê duyệt trong một niên hạn nhất định (một năm)

Theo Vũ Văn Hoá, Lê Văn Hưng (2009) thì NSNN là “bản dự toán thu – chi

tài chính tổng hợp của Nhà nước, phản ánh các quan hệ kinh tế phát sinh gắn liền với quá trình tạo lập, phân phối và sử dụng các quỹ tiền tệ tập trung của Nhà nước nhằm thực hiện các chức năng của Nhà nước trên cơ sở luật định” Trong khái niệm

này, tác giả nhấn mạnh vào sự tạo lập, phân phối và sử dụng dòng tiền của Nhà nước

cho việc thực hiện các chức năng của Nhà nước

Theo Luật NSNN năm 2015 thì NSNN là “toàn bộ các khoản thu, chi của Nhà

nước được dự toán và thực hiện trong một khoảng thời gian nhất định do cơ quan nhà nước có thẩm quyền quyết định để bảo đảm thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của Nhà nước” Đây có thể được coi là khái niệm khá đầy đủ và bao quát về NSNN

Tuy nhiên, khái niệm này vì được đưa ra trong văn bản pháp lý nên mang tính khái quát rất cao

Theo Lê Văn Nghĩa (2018) thì “NSNN được hiểu là kế hoạch thu, chi bằng tiền

của nhà nước trong một khoảng thời gian nhất định phản ánh mối quan hệ kinh tế giữa nhà nước với các chủ thể kinh tế khác trong việc phân chia, sử dụng thu nhập quốc dân và là nguồn tài chính bảo đảm để nhà nước thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của mình” Khái niệm này vừa mang tính bao quát, vừa mang tính cụ thể, phản

ánh được bản chất về luồng tiền của NSNN Mặc dù vậy, khái niệm cần được thu gọn hơn nữa để cô đọng các nội dung được nhắc tới

Trong phạm vi luận văn, tác giả muốn xây dựng khái niệm về NSNN cụ thể và chi tiết nhưng vẫn đảm bảo tính cô đọng Do vậy, kế thừa các khái niệm nêu trên,

trong luận văn này, NSNN được hiểu là “các hoạt động thu, chi bằng tiền của nhà

nước theo kế hoạch và thực hiện trong một năm nhằm thực hiện các chức năng và nhiệm vụ của nhà nước dựa trên mối quan hệ giữa nhà nước với các chủ thể khác trong phân chia cũng như sử dụng thu nhập quốc dân”

Trong khái niệm này, NSNN bao gồm hai nội dung chính (thu NSNN, chi NSNN) và một nội dung phát sinh (cân đối NSNN), được xây dựng và thực hiện trong một năm

Thu NSNN được hình thành từ nhiều nguồn như thuế, phí, thu từ tài sản công và các khoản thu từ viện trợ, quyên góp, tài sản xung công…, trong đó thu từ thuế nội địa ngày càng chiếm tỷ trọng lớn

Chi NSNN rất đa dạng, bao trùm nhiều lĩnh vực của đời sống xã hội, liên quan trực tiếp hoặc gián tiếp đến mọi người dân và chức năng quản lý của bộ máy nhà nước Nhà nước chỉ được phép chi NSNN để thực hiện các chức năng, nhiệm vụ đã được xã hội giao phó

b Thu ngân sách nhà nước

Theo Dương Đăng Chinh, Phạm Văn Khoan (2009), thu NSNN là “quá trình nhà nước sử dụng quyền lực để huy động một bộ phận giá trị của cải xã hội hình thành quỹ NSNN nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu của Nhà nước”

Do vậy, có thể hiểu rằng thu NSNN là việc các cơ quan nhà nước dùng quyền lực của mình để tập trung một phần nguồn tài chính quốc gia hình thành quỹ NSNN nhằm thoả mãn các nhu cầu chi tiêu của các cơ quan này

Xét về hình thức, thu NSNN là một hoạt động, là quá trình của nhiều hành vi, hành động của Nhà nước Xét về nội dung, thu NSNN là quá trình các cơ quan quản lý nhà nước sử dụng các quyền lực có được của mình để động viên, phân phối một bộ phận của cải của xã hội dưới dạng tiền tệ về tay Nhà nước nhằm hình thành nên quỹ NSNN

c Ngân sách nhà nước cấp thành phố

NSNN cấp thành phố là một bộ phận cấu thành của NSNN, do đó nó phản ánh

các mối quan hệ giữa ngân sách cấp thành phố với các tổ chức, cá nhân trên địa bàn thành phố trong quá trình phân bổ, sử dụng của cải xã hội NSNN cấp thành phố là công cụ quan trọng của chính quyền cấp thành phố trong việc ổn định và phát triển kinh tế - xã hội trên địa bàn NSNN cấp thành phố là toàn bộ các khoản thu, chi được quy định đưa vào dự toán trong một năm do Hội đồng nhân dân (HĐND) thành phố quyết định và giao cho UBND thành phố tổ chức chấp hành nhằm thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của chính quyền cấp thành phố

NSNN cấp thành phố thực hiện vai trò, chức năng, nhiệm vụ của NSNN trên phạm vi địa bàn thành phố; đó là mối quan hệ giữa NSNN với các tổ chức, các đơn vị trong quá trình phân bổ, sử dụng các nguồn lực kinh tế của thành phố

NSNN cấp thành phố có vai trò rất quan trọng trong hoạt động kinh tế - xã hội, an ninh, quốc phòng của thành phố NSNN cấp thành phố là công cụ quan trọng của chính quyền cấp thành phố trong việc ổn định, phát triển kinh tế - xã hội trên địa bàn thành phố

d Quản lý ngân sách nhà nước

Quản lý nói chung được quan niệm như một quy trình công nghệ mà chủ thể quản lý tiến hành thông qua việc sử dụng các công cụ và phương pháp thích hợp nhằm tác động và điều khiển đối tượng quản lý hoạt động phát triển phù hợp với quy luật khách quan và đạt tới các mục tiêu đã định Trong hoạt động quản lý, các vấn đề về: chủ thể quản lý, đối tượng quản lý, công cụ và phương pháp quản lý, mục tiêu quản lý là những yếu tố trung tâm đòi hỏi phải xác định đúng đắn

Trong khái niệm về quản lý NSNN, có thể hiểu rằng chủ thể quản lý NSNN là các cơ quan quản lý nhà nước về ngân sách, đối tượng quản lý NSNN là các hoạt động của NSNN (thu/chi), phương pháp quản lý NSNN bao gồm phương pháp tổ chức, phương pháp hành chính và phương pháp kinh tế

Do đó, có thể hiểu rằng, Quản lý NSNN là hoạt động của các chủ thể quản lý NSNN thông qua việc sử dụng có chủ định các phương pháp quản lý và các công cụ quản lý để tác động và điểu khiển hoạt động của NSNN nhằm đạt được các mục tiêu đã định Quản lý NSNN thực chất là quản lý các hoạt động thu, chi NSNN và cân đối hệ thống quản lý NSNN

e Quản lý thu ngân sách nhà nước

Trên quan điểm của tác giả và cũng là quan điểm mà tác giả sử dụng trong xuyên

suốt nội dung của luận văn về quản lý thu NSNN đó là: Quản lý thu NSNN là quá

trình nhà nước sử dụng tổng hợp các công cụ, biện pháp dựa trên quyền lực chính trị của nhà nước để tập trung các nguồn lực trong nền kinh tế - xã hội cho nhà nước theo quy định của pháp luật và kiểm soát các nhân tố ảnh hưởng đến thu ngân sách theo đúng mục tiêu mà nhà nước đã đề ra

f Quản lý thu ngân sách nhà nước cấp thành phố

Bất kỳ khoản thu hay quá trình thu NSNN ở các cấp quản lý nhà nước đều cần được kiểm tra, giám sát chặt chẽ, nhằm gia tăng tối đa nguồn thu cho NSNN, đảm bảo cung ứng cho các khoản chi phục vụ cho việc thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của các cơ quan nhà nước thuộc cấp tương ứng

Đối với quản lý thu NSNN cấp thành phố, các cơ quan quản lý nhà nước cấp thành phố sử dụng quyền lực tương ứng với cấp quản lý để triển khai các hoạt động thu NSNN, đồng thời kiểm tra, giám sát chặt chẽ quá trình thu NSNN, tăng nguồn thu đảm bảo cung ứng đầy đủ cho các khoản chi NSNN ở cấp thành phố

1.1.2 Một số lý luận về quản lý thu ngân sách nhà nước cấp thành phố

1.1.2.1 Đặc điểm của quản lý thu ngân sách nhà nước cấp thành phố

Hoạt động quản lý thu NSNN cấp thành phố có hai đặc điểm chủ yếu sau đây:

- Tính pháp lý và tính cưỡng chế

Một số khoản thu chủ yếu của NSNN như thuế, phí, lệ phí, thu từ các hoạt động kinh tế của Nhà nước đều là các khoản thu theo nghĩa vụ bắt buộc đối với các thể nhân và pháp nhân, được quy định bằng các văn bản có giá trị pháp lý cao nhất như Hiến pháp, Luật, Pháp lệnh do Quốc hội hoặc Uỷ ban thường vụ Quốc hội thông qua

- Tính không hoàn trả trực tiếp

Việc nộp thuế và các khoản phải nộp theo nghĩa vụ khác không gắn với lợi ích cụ thể của người nộp, mà họ được hưởng các lợi ích gián tiếp dưới hình thức các dịch vụ công do Nhà nước cung cấp Giá trị hàng hoá dịch vụ mà họ được hưởng không tương ứng với số thuế và các khoản phải nộp khác

1.1.2.2 Vai trò của quản lý thu ngân sách nhà nước cấp thành phố

Với vai trò là nguồn cung cấp về tài chính cho các hoạt động quản lý nhà nước, NSNN cần phải được quản lý một cách chặt chẽ, đồng bộ và có hệ thống từ cấp trung ương đến các cấp địa phương Hoạt động quản lý thu NSNN cấp thành phố thể hiện thông qua các phương diện như sau: (Theo Phạm Thị Mai, 2015)

Thứ nhất, quản lý thu Ngân sách nhà nước là công cụ quản lý của Nhà nước để kiểm soát, điều tiết các hoạt động sản xuất kinh doanh của mọi thành phần kinh tế, kiểm soát thu nhập của mọi tầng lớp dân cư trong xã hội nhằm động viên sự đóng góp đảm bảo công bằng, hợp lý Các nhà nước trong lịch sử đều sử dụng công cụ thuế để ổn định và phát triển nền kinh tế, chống lại các hành vi kinh doanh phạm pháp

Thứ hai, quản lý thu NSNN là công cụ động viên, huy động các nguồn lực tài chính cần thiết nhằm tạo lập quỹ tiền tệ tập trung của NSNN Huy động các nguồn tài chính cần thiết vào nhà nước là nhiệm vụ chủ yếu của hệ thống thu dưới bất kỳ chế độ nào, đó là đòi hỏi tất yếu của mọi nhà nước Nhà nước muốn thực hiện các chức năng, nhiệm vụ lịch sử của mình tất yếu phải có nguồn tài chính Nguồn tài chính mà Nhà nước có được là do quản lý tốt nguồn thu ngân sách mang lại

Thứ ba, quản lý thu NSNN là nhằm khai thác, phát hiện, tính toán chính xác các nguồn tài chính của đất nước để có thể động viên được và cũng đồng thời không ngừng hoàn thiện các chính sách, các chế độ thu để có cơ chế tổ chức quản lý hợp lý Đây là một nhiệm vụ quan trọng của Nhà nước trong quá trình tổ chức quản lý kinh tế

Thứ tư, quản lý thu NSNN góp phần tạo môi trường bình đẳng, công bằng giữa các thành phần kinh tế, giữa các doanh nghiệp trong và ngoài nước trong quá trình SXKD Với hình thức thu và mức thu thích hợp kèm với các chế độ miễn giảm công bằng, thu Ngân sách nhà nước có tác động trực tiếp đến quá trình SXKD của cơ sở Với sự tác động quản lý thu NSNN sẽ góp phần tạo nên môi trường kinh tế thuận lợi đối với quá trình SXKD Đồng thời nó là công cụ quan trọng góp phần thực hiện chức năng kiểm tra, kiểm soát của Nhà nước đối với toàn bộ hoạt động SXKD của xã hội Thứ năm, quản lý thu NSNN có vai trò tác động đến sản lượng và sản lượng tiềm năng, cân bằng của nền kinh tế Việc tăng mức thuế quá mức thường dẫn tới giảm sản lượng trong nền kinh tế, tức là thu hẹp quy mô của nền kinh tế Ngược lại, giảm mức thuế chung có xu thế làm tăng sản lượng cân bằng Trong nền kinh tế thị

trường, người ta sử dụng tính chất này để điều chỉnh quy mô sản lượng của nền kinh tế cũng như các doanh nghiệp và hộ kinh doanh

1.1.2.3 Nội dung các khoản thu ngân sách nhà nước cấp thành phố

- Thuế

Thuế là một hình thức động viên bắt buộc của Nhà nước theo luật định, thuộc phạm trù phân phối, nhằm tập trung một bộ phận thu nhập của các thể nhân và pháp nhân vào ngân sách nhà nước để đáp ứng các nhu cầu chi tiêu của Nhà nước và phục vụ cho lợi ích công cộng

Thuế là một biện pháp tài chính bắt buộc của nhà nước nhằm động viên một bộ phận từ thu nhập từ lao động, của cải, vốn, từ việc chi tiêu hàng hóa dịch vụ và từ việc lưu giữ, chuyển dịch tài sản của các thể nhân và pháp nhân nhằm trang trải các nhu cầu chi tiêu của nhà nước Việc thu thuế bao giờ cũng được thể chế hóa bằng hệ thống pháp luật

Trong các nội dung thu NSNN cấp thành phố thì nguồn thu từ thuế chiếm chủ yếu và có tính bền vững cao do được trích từ một phần giá trị của hoạt động SXKD, đó là công cụ hữu hiệu của các cơ quan quản lý nhà nước cấp thành phố để điều tiết hoạt động của nền kinh tế trên địa bàn

Các sắc thuế chủ yếu hiện đang áp dụng hiện nay gồm có: Thuế Giá trị gia tăng, Thuế Tiêu thụ đặc biệt, Thuế Thu nhập doanh nghiệp, Thuế xuất nhập khẩu, Thuế Thu nhập cá nhân, Thuế Tài nguyên Đây là khoản tiền nhà nước huy động vào ngân sách mà không ràng buộc bởi trách nhiệm hoàn trả trực tiếp cho đối tượng nộp ngân sách Vì thế, trong công tác quản lý thu NSNN cấp thành phố thì quản lý về thuế quan trọng và chủ yếu nhất

- Phí và lệ phí

Phí là khoản tiền mà tổ chức, cá nhân phải trả nhằm cơ bản bù đắp chi phí và mang tính phục vụ khi được cơ quan nhà nước, đơn vị sự nghiệp công lập và tổ chức được cơ quan nhà nước có thẩm quyền giao cung cấp dịch vụ công

Lệ phí là khoản tiền được ấn định mà tổ chức, cá nhân phải nộp khi được cơ quan nhà nước cung cấp dịch vụ công, phục vụ công việc quản lý nhà nước

Phí và lệ phí là khoản thu có tính chất bắt buộc, nhưng mang tính chất đối giá,

nghĩa là phí và lệ phí thực chất là khoản tiền mà mọi công dân trả cho nhà nước khi họ hưởng thụ các dịch vụ do nhà nước cung cấp So với thuế, tính pháp lý của phí và lệ phí thấp hơn Phí gắn liền với vấn đề thu hồi một phần hay toàn bộ chi phí đầu tư đối với hàng hóa dịch vụ công cộng hữu hình Lệ phí gắn liền với việc thụ hưởng những lợi ích do việc cung cấp các dịch vụ hành chính, pháp lý cho các thể nhân và pháp nhân Phí là các khoản thu do nhà nước quy định để bù đắp một phần chi phí của NSNN đã dùng để đầu tư xây dựng, mua sắm, bảo dưỡng và quản lý tài sản, tài nguyên hoặc chủ quyền quốc gia, tài trợ cho các tổ chức, cá nhân hoạt động sự nghiệp, hoạt động công cộng hoặc lợi ích công cộng không mang tính kinh doanh

- Các khoản thu khác

Các khoản viện trợ không hoàn lại của chính phủ các nước, các tổ chức, cá nhân ở ngoài nước cho chính quyền cấp thành phố Các khoản đóng góp tự nguyện của các tổ chức, cá nhân ở trong và ngoài nước và các khoản thu khác theo quy định của pháp luật

1.1.3 Nội dung quản lý thu ngân sách nhà nước cấp thành phố

Chu trình ngân sách

Chu trình ngân sách là trình tự các bước thực hiện các hoạt động (theo chức năng, nhiệm vụ, thẩm quyền) của các cơ quan hữu quan trong quá trình chuẩn bị, lập, thẩm tra, quyết định dự toán ngân sách đến phân bổ, thực hiện (chấp hành) và quyết toán ngân sách, trong đó, xác định rõ trách nhiệm và thời hạn hoàn thành từng công việc cụ thể của từng khâu trong toàn bộ chu trình

Chu trình ngân sách càng được quy định cụ thể, rõ ràng thì phạm vị, trách nhiệm và thẩm quyền của các cơ quan chức năng trong quản lý và điều hành ngân sách càng đầy đủ, cụ thể Từ đó giúp cho việc nâng cao hiệu quả quản lý, sử dụng ngân sách, nâng cao tính minh bạch và trách nhiệm giải trình của các cơ quan trong quản lý ngân sách

Quá trình quản lý thu NSNN cấp thành phố thực hiện qua 4 giai đoạn của chu trình ngân sách: lập dự toán, chấp hành dự toán, quyết toán ngân sách và kiểm soát, thanh tra, kiểm tra quản lý thu ngân sách Nhà nước cấp thành phố

Một là, lập dự toán thu ngân sách nhà nước cấp thành phố

Mục tiêu cơ bản của việc lập dự toán ngân sách là nhằm tính toán đúng đắn ngân sách trong kỳ kế hoạch, có căn cứ khoa học và căn cứ thực tiễn các chỉ tiêu thu, chi của ngân sách trong kỳ kế hoạch

Dự toán ngân sách phải lập theo đúng yêu cầu, nội dung, biểu mẫu, thời gian và quy định

Dự toán ngân sách phải kèm theo báo cáo thuyết minh

Dự toán ngân sách phải tổng hợp theo từng lĩnh vực thu, chi và theo cơ cấu giữa chi thường xuyên và chi đầu tư phát triển

Một chu trình NSNN được bắt đầu khâu lập dự toán NSNN Đây là quá trình phân tích, đánh giá quan hệ giữa khả năng và nhu cầu các nguồn tài chính của cấp thành phố để từ đó xác lập các chỉ tiêu thu, chi dự toán ngân sách hàng năm một cách phù hợp

Dự toán ngân sách là một bản kế hoạch được đưa ra vào đầu năm ngân sách về nguồn thu và nhiệm vụ chi ngân sách trong năm dự toán Lập dự toán ngân sách nhà nước là khâu đầu tiên và là giai đoạn khởi đầu cho chu trình quản lý ngân sách Việc lập dự toán ngân sách là việc xây dựng và quyết định dự toán thu, chi ngân sách nhằm giữ vai trò tiền đề cho các khâu tiếp theo của quá trình ngân sách

Việc lập dự toán ngân sách nhà nước cấp thành phố căn cứ vào nhiệm vụ phát triển kinh tế xã hội và đảm bảo quốc phòng an ninh của địa phương; phân cấp nguồn thu và nhiệm vụ chi của ngân sách cấp thành phố; các chính sách, chế độ thu ngân sách, định mức phân bổ ngân sách; chế độ, tiêu chuẩn và định mức chi ngân sách; tình hình thực hiện dự toán ngân sách cấp thành phố năm hiện hành và các năm trước Chu trình lập dự toán ngân sách cấp thành phố như sau: ngân sách cấp xã lập dự toán thu, chi NSNN năm sau gửi cơ quan tài chính địa phương Cơ quan tài chính thành phố tổng hợp dự toán ngân sách cấp xã và các đơn vị dự toán thuộc ngân sách cấp thành phố trình UBND thành phố UBND thành phố xem xét dự toán và phương án phân bổ ngân sách trình HĐND cùng cấp và gửi cơ quan quản lý nhà nước, cơ quan tài chính cấp trên Sau khi dự toán ngân sách được HĐND cấp tỉnh thông qua, UBND cấp tỉnh quyết định phương án phân bổ ngân sách cho ngân sách cấp thành phố UBND thành phố lập phương án phân bổ ngân sách trình HĐND cùng cấp thông

qua Sau khi HĐND cấp thành phố phê duyệt, UBND thành phố giao dự toán cho các đơn vị dự toán và ngân sách cấp xã trước ngày 31 tháng 12 hàng năm

Trong quá trình lập dự toán cần đảm bảo các yêu cầu sau: Dự toán ngân sách cấp thành phố cần được tổng hợp theo từng lĩnh vực thu, chi và theo cơ cấu giữa chi thường xuyên, chi đầu tư pháp triển; khi lập dự toán phải đảm bảo tổng thu từ thuế, phí, lệ phí phải lớn hơn tổng chi thường xuyên Việc lập dự toán chi đầu tư phát triển phải căn cứ vào khả năng ngân sách hàng năm, ưu tiên bố trí đủ đầu tư phát triển phải căn cứ vào khả năng ngân sách hàng năm, ưu tiên bố trí đủ nguồn vốn phù hợp với tiến độ triển khai Dự toán phải được lập theo mục lục NSNN và biểu mẫu theo đúng quy định của pháp luật

Việc lập dự toán ngân sách thực hiện tốt sẽ tạo điều kiện tốt cho việc chấp hành và quyết toán ngân sách thành phố Vấn đề quan trọng hàng đầu của khâu lập dự toán ngân sách là phải tính toán đầy đủ, đúng đắn, có căn cứ các chỉ tiêu thu chi của ngân sách thành phố trong kỳ kế hoạch

Yêu cầu và căn cứ của lập dự toán thu ngân sách nhà nước + Yêu cầu của lập dự toán:

Các nội dung thu NSNN phải được tổng hợp theo từng lĩnh vực thu, chi tiết các nội dung thu, chi tiết theo các sắc thuế

Dự toán phải được lập đúng theo quy định về biểu mẫu, nội dung và thời hạn đã quy định

Dự toán phải có kèm theo báo cáo thuyết minh cụ thể về cơ sở, căn cứ tính toán các nội dung trong dự toán

+ Căn cứ lập dự toán:

Nhiệm vụ phát triển kinh tế - xã hội và bảo đảm quốc phòng, an ninh

Chính sách, các quy định cụ thể về chế độ thu ngân sách trong đó cụ thể là có các luật thuế của hệ thống thuế, các văn bản hướng dẫn thi hành, các quy định về thu phí lệ phí, các quy định về thu phạt đây là các căn cứ pháp lý quan trọng nhất cho việc xác định các chỉ tiêu về thu NSNN

Phân cấp nguồn thu NSNN mà cụ thể phân chia tỷ lệ hưởng các khoản thu NSNN của các cấp ngân sách

Thông tư hướng dẫn của Bộ Tài chính và Sở Tài chính về việc lập dự toán ngân sách, hướng dẫn của UBND các cấp về lập dự toán ở địa phương

Số kiểm tra về dự toán thu, kết quả phân tích, đánh giá tình hình thực hiện thu ngân sách các năm trước

Hai là, chấp hành thu ngân sách nhà nước cấp thành phố

Chấp hành dự toán ngân sách là quá trình biến các chỉ tiêu thu, chi trong dự toán thành hiện thực với mục tiêu phát triển, động viên khai thác nguồn thu, đảm bảo đạt và vượt định mức thu, đáp ứng nhu cầu chi tiêu của chính quyền cấp thành phố được hoạch định trong dự toán với mức tiết kiệm, chi đạt hiệu quả

Chấp hành ngân sách là khâu thứ hai của chu trình ngân sách: đó là quá trình sử dụng tổng hợp các biện pháp kinh tế - tài chính và hành chính nhằm biến các chỉ tiêu thu, chi ghi trong kế hoạch ngân sách năm của thành phố trở thành hiện thực

Việc chấp hành NSNN cấp thành phố được tuân thủ theo quy định của Luật NSNN, các văn bản hướng dẫn của các Bộ ngành, Nghị quyết của HĐND tỉnh, dưới sự điều hành của UBND thành phố và giám sát của HĐND cùng cấp

Về nguyên tắc, mọi khoản thu chi ngân sách đều được thực hiện thông qua hệ thống KBNN Các khoản thu phải tập trung vào NSNN đầy đủ, chính xác và kịp thời Trên thực tế, vì lý do khách quan mà việc nộp trực tiếp và KBNN gặp khó khăn, cơ quan thu có trách nhiệm giám sát, kiểm tra các khoản thu để đảm bảo các khoản thu này được thực hiện đầy đủ

Trên cơ sở dự toán ngân sách được giao, các cơ quan thu tổ chức triển khai thực hiện, đưa ra các biện pháp cần thiết đảm bảo hoàn thành tốt nhiệm vụ thu chi được giao đồng thời phải có kế hoạch sử dụng kinh phí ngân sách theo đúng mục đích, chế độ, tiết kiệm và có hiệu quả Để theo dõi quá trình chấp hành dự toán thu chi, các cơ quan thu cần tiến hành theo dõi chi tiết, cụ thể từng nguồn thu, từng khoản chi trong kỳ của đơn vị

Yêu cầu của chấp hành thu ngân sách nhà nước

Triển khai thực hiện các chỉ tiêu thu trong kế hoạch ngân sách năm từ khả năng, dự kiến thành hiện thực Từ đó, góp phần thực hiện các nhiệm vụ trong kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội của địa phương đã đề ra trong một giai đoạn cụ thể

Trong khâu chấp hành dự toán thu phải đảm bảo thu đúng, thu đủ và thu kịp thời vào NSNN đảm bảo phục vụ cho nhu cầu chi tiêu của nhà nước Trong tổ chức thu cần đảm bảo tính công bằng, tránh thất thu và phải đảm bảo hiệu quả công tác thu nộp về mặt xã hội, đó là đảm bảo việc chi phí cho mỗi đồng tiền thu vào ngân sách, gồm chi phí của công tác tổ chức bộ máy thu nộp và cả chi phí của người nộp vào ngân sách là thấp nhất

Kiểm tra việc thực hiện các chính sách, chế độ, tiêu chuẩn, định mức của nhà nước trong quá trình chấp hành dự toán và thông qua đó có đánh giá sự phù hợp của chính sách với thực tiễn

Việc kiểm tra lại các chính sách, chế độ, tiêu chuẩn, định mức về thu ngân sách là một yêu cầu quan trọng để làm căn cứ có các điều chỉnh cho phù hợp với điều kiện cụ thể trong từng giai đoạn và thời kỳ khác nhau

Nội dung chấp hành thu ngân sách nhà nước

Trên cơ sở nhiệm vụ thu cả năm được giao và nguồn thu dự kiến phát sinh trong quý, cơ quan thu ngân sách lập dự toán thu ngân sách quý chi tiết theo khu vực kinh tế, địa bàn và đối tượng thu chủ yếu Các khoản thu nội địa như thuế, phí, lệ phí thường do cơ quan Thuế thực hiện, cơ quan Hải quan tổ chức thu từ xuất nhập khẩu, cơ quan Tài chính và các cơ quan thu khác được uỷ quyền thu các khoản thu còn lại của NSNN

Các tổ chức cá nhân có nghĩa vụ nộp đầy đủ, đúng hạn các khoản thuế, phí, lệ phí và các khoản thu khác vào NSNN theo quy định của pháp luật

Về nguyên tắc toàn bộ các khoản thu của NSNN phải nộp trực tiếp vào KBNN, trừ một số khoản cơ quan thu có thể thu trực tiếp song phải định kỳ nộp vào KBNN theo quy định

Ba là, kế toán và quyết toán thu ngân sách nhà nước cấp thành phố

Quyết toán ngân sách thành phố là khâu cuối cùng của một chu trình ngân sách Đó là việc tổng hợp lại quá trình thực hiện dự toán ngân sách khi năm ngân sách kết thúc nhằm đánh giá toàn bộ kết quả hoạt động của một năm ngân sách từ đó rút ra ưu, nhược điểm và bài học kinh nghiệm cần thiết trong việc điều hành NSNN trong những chu trình ngân sách tiếp theo

Các cơ quan, tổ chức, đơn vị, cá nhân có liên quan đến thu NSNN phải tổ chức hạch toán kế toán, báo cáo và quyết toán thu NSNN theo đúng chế độ kế toán nhà nước và quy định của Luật Ngân sách

KBNN tổ chức hạch toán kế toán thu NSNN, tổng hợp số liệu thu NSNN, báo cáo cơ quan tài chính cùng cấp, các cơ quan liên quan theo chế độ quy định

- Xử lý thu ngân sách nhà nước cuối năm

Kết thúc năm ngân sách, các cơ quan, tổ chức, đơn vị, cá nhân có liên quan đến thu NSNN thực hiện khóa sổ kế toán và lập báo cáo quyết toán Thời gian chỉnh lý quyết toán thu NSNN kết thúc vào ngày 31/01 năm sau

Các khoản tăng thu, tiết kiệm chi được sử dụng theo quy định của Luật NSNN, trường hợp phương án được cấp có thẩm quyền quyết định sử dụng vào năm sau thì được chuyển nguồn sang ngân sách năm sau để thực hiện

Chính phủ quy định chi tiết việc chuyển nguồn sang ngân sách năm sau

Yêu cầu của quyết toán thu ngân sách nhà nước cấp thành phố

Số liệu trong báo cáo quyết toán phải chính xác, trung thực, đầy đủ Số quyết toán là số thu đã thực nộp hoặc đã hạch toán thu NSNN qua KBNN

Báo cáo quyết toán phải theo đúng các nội dung trong dự toán được giao và theo mục lục NSNN; báo cáo quyết toán năm phải có báo cáo thuyết minh nguyên nhân tăng, giảm so với dự toán

KBNN các cấp có trách nhiệm tổng hợp số liệu quyết toán gửi cơ quan tài chính cùng cấp để cơ quan tài chính lập báo cáo quyết toán KBNN xác nhận số liệu thu ngân sách trên báo cáo quyết toán của ngân sách các cấp

Trình tự lập, xét duyệt, thẩm định và phê chuẩn quyết toán thu ngân sách nhà nước

Trước khi lập báo cáo quyết toán thu NSNN, cơ quan tài chính, KBNN và cơ quan thu cùng cấp đôn đốc các cơ quan liên quan xử lý số tạm thu, tạm giữ để nộp vào NSNN theo chế độ quy định; thực hiện đối chiếu số thu NSNN phát sinh trên địa bàn và số thu đảm bảo khớp đúng cả về tổng số và chi tiết theo Chương, Loại, Khoản, Mục và Tiểu mục của Mục lục ngân sách Nhà nước theo quy định

Trình tự lập, gửi, thẩm định, phê chuẩn quyết toán thu ngân sách hàng năm của ngân sách các cấp được tiến hành như sau:

Công chức tài chính - kế toán xã lập quyết toán thu ngân sách cấp xã trình UBND xã xem xét gửi Phòng Tài chính Kế hoạch thành phố; đồng thời UBND xã trình HĐND xã phê chuẩn Sau khi được HĐND xã phê chuẩn, UBND xã báo cáo bổ sung quyết toán ngân sách gửi Phòng Tài chính Kế hoạch thành phố

Phòng Tài chính Kế hoạch thành phố thẩm định quyết toán thu ngân sách xã; lập quyết toán thu ngân sách cấp thành phố; sau đó tổng hợp, lập báo cáo quyết toán thu NSNN trên địa bàn thành phố và quyết toán thu ngân sách thành phố (bao gồm quyết toán thu ngân sách cấp thành phố và cấp xã) trình UBND cấp thành phố xem xét gửi Sở Tài chính; đồng thời UBND cấp thành phố trình HĐND cấp thành phố phê chuẩn Sau khi được HĐND cấp thành phố phê chuẩn, UBND báo cáo bổ sung, quyết toán ngân sách gửi cho Sở Tài chính

Sở Tài chính thẩm định quyết toán thu NSNN phát sinh trên địa bàn thành phố, quyết toán thu ngân sách thành phố; lập quyết toán thu NSNN cấp tỉnh; tổng hợp lập quyết toán thu NSNN trên địa bàn tỉnh và quyết toán thu ngân sách địa phương (bao gồm: quyết toán thu ngân sách cấp tỉnh; quyết toán thu ngân sách cấp thành phố và quyết toán thu ngân sách cấp xã) trình UBND cấp tỉnh xem xét gửi Bộ Tài chính; đồng thời UBND cấp tỉnh trình HĐND cấp tỉnh phê chuẩn Sau khi được HĐND cấp tỉnh phê chuẩn, UBND báo cáo bổ sung, quyết toán ngân sách gửi Bộ Tài chính

Bộ Tài chính thẩm định quyết toán thu NSNN, báo cáo quyết toán thu ngân sách địa phương; lập quyết toán thu ngân sách Trung ương và tổng hợp lập tổng quyết toán thu NSNN (bao gồm quyết toán thu ngân sách Trung ương và quyết toán thu ngân sách địa phương) trình Chính phủ xem xét để trình Quốc hội phê chuẩn; đồng thời gửi cho cơ quan Kiểm toán nhà nước

Bốn là, kiểm soát, thanh tra, kiểm tra quản lý thu ngân sách nhà nước cấp thành phố

Kiểm tra, thanh tra, kiểm toán là một trong những nội dung quan trọng của công tác quản lý NSNN Mục đích việc thanh kiểm tra là nhằm ngăn ngừa, phát hiện và xử lý các hành vi vi phạm pháp luật về thu - chi ngân sách, phát hiện, thiếu sót trong cơ chế quản lý chính sách, pháp luật để kiến nghị với cơ quan nhà nước có thẩm quyền xử lý, nhằm góp phần nâng cao hiệu quả quản lý, bảo vệ lợi ích hợp pháp của tổ chức và cá nhân

Thanh tra, kiểm tra làm cho chu trình quản lý nhà nước được khép kín, các hoạt động ban hành và tổ chức thực hiện quyết định quản lý được gắn bó chặt chẽ hơn, từ việc xem xét, đánh giá, kiểm chứng việc thực hiện các chủ trương, chính sách của đối tượng bị quản lý, đến việc đề xuất các biện pháp hoàn thiện chủ trương, chính sách, nâng cao hiệu quả quản lý của chủ thể Để thực hiện đổi mới kinh tế và cải cách nền hành chính quốc gia thì vai trò của công tác thanh tra, kiểm tra ngày càng cần thiết và quan trọng để quản lý nền kinh tế thị trường theo định hướng xã hội chủ nghĩa Trong quản lý ngân sách nhà nước cấp thành phố vai trò này được thể hiện ở các nội dung sau:

Thứ nhất, thanh tra là phương thức bảo đảm trật tự, kỷ cương trong quản lý tài

chính, ngân sách từ đó góp phần tăng cường pháp chế xã hội chủ nghĩa Với chức năng giám sát hoạt động của các đối tượng bị quản lý, bao gồm giám sát việc chấp hành chính sách, pháp luật, chức trách, nhiệm vụ của cơ quan hành chính nhà nước và công chức nhà nước; việc chấp hành chính sách, pháp luật của các tổ chức, cá nhân và các đối tượng khác chịu sự quản lý của Nhà nước; thanh tra kịp thời phát hiện những sai phạm và có biện pháp xử lý Với chức năng, nhiệm vụ xem xét, giải quyết khiếu nại, tố cáo đối với các quyết định hoặc hành vi hành chính của cán bộ, công chức nhà nước trong việc thực hiện chính sách, pháp luật, cũng như trách nhiệm và quyền hạn được giao; kết luận và xử lý kịp thời những việc làm trái pháp luật của cơ quan nhà nước, cán bộ, công chức nhà nước góp phần bảo đảm trật tự kỷ cương trong quản lý, làm trong sạch bộ máy nhà nước

Thứ hai, việc thanh tra còn nhằm mở rộng và bảo đảm cho quyền dân chủ của

nhân dân được thực thi một cách nghiêm minh Theo lý thuyết, quyền lực nhà nước thuộc về nhân dân, cho nên Nhà nước có nghĩa vụ bảo đảm, bảo vệ quyền và lợi ích hợp pháp của mọi người dân, tạo mọi điều kiện cho họ thực hiện các quyền về dân chủ - chính trị của mình như: quyền tham gia quản lý nhà nước, quản lý xã hội, quyền tự do lập hội, tự do ngôn luận, quyền khiếu nại, tố cáo

Mặt khác, việc xem xét, kết luận và kiến nghị giải quyết khiếu nại, tố cáo, các tổ chức Thanh tra giúp Đảng và Nhà nước phát hiện kịp thời những vi phạm của cán bộ, công chức, loại trừ những biểu hiện quan liêu, cửa quyền, mất dân chủ, thiếu công

bằng, xa rời lợi ích của nhân dân, từ đó có các biện pháp xử lý, khắc phục, góp phần xây dựng và hoàn thiện bộ máy nhà nước Bên cạnh đó, hoạt động Thanh tra còn nhằm tìm ra những sơ hở, yếu kém trong công tác quản lý tài chính, phát hiện những nội dung chưa phù hợp với yêu cầu thực tế khách quan, từ đó có các biện pháp sửa đổi, bổ sung, khắc phục kịp thời có ý nghĩa tích cực trong việc củng cố trật tự, kỷ cương, hoàn thiện cơ chế quản lý

Thứ ba, khi xem xét vai trò của thanh tra tài chính trong các giai đoạn lịch sử

cho thấy, vai trò quan trọng nữa của thanh tra là nhằm thực hiện tham mưu cho các cấp chính quyền thành phố trong giải quyết khiếu nại hành chính, nhất là trong việc thực hiện nhiệm vụ theo dõi, đôn đốc các cấp, các ngành trong việc tiếp công dân, nhận các khiếu nại, tố cáo, giải quyết khiếu nại, tố cáo và thi hành quyết định giải quyết khiếu nại, tố cáo

Như vậy, vai trò của thanh tra trong hoạt động quản lý ngân sách nhà nước ngày càng có sự điều chỉnh phù hợp với tình hình thực tiễn phát triển ở nước ta hiện nay, nhất là trong điều kiện chúng ta thực hiện Chương trình cải cách bộ máy nhà nước, trong đó có các cơ quan thanh tra

Công tác thanh tra, kiểm tra quản lý NSNN thành phố thực hiện theo quy định nhằm phát hiện và xử lý các hành vi vi phạm pháp luật, phát hiện tham nhũng, lãng phí, phát hiện những sơ hở trong quản lý NSNN để kiến nghị với cơ quan có thẩm quyền góp phần nâng cao hiệu quả quản lý NSNN

Phòng Tài chính – Kế hoạch cấp thành phố thẩm định quyết toán thu, chi ngân sách của các đơn vị dự toán và quyết toán ngân sách cấp dưới Sau đó tổng hợp, lập quyết toán ngân sách, tham mưu cho UBND thành phố trình HĐND thành phố phê chuẩn, báo cáo Sở Tài chính

1.1.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thu ngân sách nhà nước cấp thành phố

1.1.4.1 Các nhân tố khách quan

Cơ chế chính sách, pháp luật và các quy định của Nhà nước về quản lý thu ngân sách nhà nước

Luật NSNN là văn bản chế định nội dung, phương thức, thẩm quyền quản lý ngân sách cấp tỉnh Nếu Luật NSNN phù hợp với thực tế, việc quản lý thu ở địa phương sẽ thuận lợi hơn và ngược lại

Ở Việt Nam, các văn bản hướng dẫn của Chính phủ, Bộ Tài chính, Bộ KH&ĐT cũng như các quyết sách của Thủ tướng Chính phủ, quyết định của Quốc hội có ảnh hưởng rất lớn đến quản lý ngân sách cấp tỉnh

Môi trường tự nhiên

Môi trường tự nhiên thể hiện phạm vi, tiềm lực kinh tế của thành phố, đó là cơ sở để phát triển kinh tế - xã hội của thành phố Tài nguyên thiên nhiên là yếu tố rất quan trọng để phát triển kinh tế, thu hút các nhà đầu tư về mở doanh nghiệp SXKD, tăng sản phẩm xã hội, cung cấp nhu cầu thiết yếu ra thị trường, tăng doanh thu đồng thời làm tăng nghĩa vụ thuế cho Nhà nước Một địa phương nào đó mà tài nguyên thiên nhiên nghèo nàn, cạn kiệt thì chắc chắn sẽ ảnh hưởng lớn đến sự phát triển vì nguồn thu tại chỗ không có nên tài nguyên thiên nhiên là yếu tố hàng đầu ảnh hưởng đến thu NSNN

Vị trí địa lý cũng là yếu tố chủ yếu ảnh hưởng đến thu NSNN Khi thuận lợi về mặt địa lý, việc cung cấp sản phẩm hàng hóa ngày càng tăng nhanh thì dễ thu hút nhà đầu tư đến để phát triển SXKD, thực hiện nghĩa vụ với NSNN Ngược lại, địa phương, vùng miền xa xôi hẻo lánh giao thông đi lại khó khăn thì việc ảnh hưởng đến nguồn thu ngân sách là rất lớn

Thể chế tài chính

Thể chế tài chính quy định phạm vi, đối tượng thu, của các cấp chính quyền; quy định quy trình, nội dung lập, chấp hành và quyết toán ngân sách Quy định chức năng nhiệm vụ, thẩm quyền của cơ quan nhà nước trong quá trình quản lý thu ngân sách, sử dụng quỹ ngân sách Do vậy, nói đến nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thu ngân sách trước hết phải nói đến thể chế tài chính Vì nó chính là những văn bản của Nhà nước có tính quy phạm pháp luật chi phối mọi quá trình hoạt động của các cơ quan nhà nước trong quá trình quản lý thu ngân sách Thực tế cho thấy nhân tố về thể chế tài chính có ảnh hưởng rất lớn đến hiệu quả quản lý thu ngân sách trên một lãnh thổ địa bàn nhất định, do vậy đòi hỏi phải ban hành những thể chế tài chính đúng đắn phù hợp mới tạo điều kiện cho công tác nói trên đạt được hiệu quả

Trình độ phát triển kinh tế và mức thu nhập của người dân trên địa bàn

Các thành phố có cơ cấu kinh tế hiện đại, quy mô giá trị gia tăng cao, dân cư có

kỹ năng tay nghề và trình độ cao thì thu và chi NSNN đều thuận lợi, quản lý thu NSNN nhờ đó dễ dàng hơn Ngược lại, các tỉnh chậm phát triển, thường thu không đủ cân đối chi, phải nhận bổ sung ngân sách từ Trung ương sẽ rất bị động trong quản lý thu ngân sách cấp tỉnh, khó khăn rất nhiều trong tìm kiếm nguồn đảm bảo chi… Việc quản lý thu ngân sách luôn chịu ảnh hưởng về trình độ phát triển kinh tế và mức thu nhập của người dân trên địa bàn Khi kinh tế phát triển và mức thu nhập bình quân tăng lên sẽ tạo điều kiện thuận lợi cho việc huy động nguồn ngân sách; và còn đòi hỏi ngân sách, chế độ, định mức kinh tế - tài chính, mức chi tiêu ngân sách phải có hiệu quả để phù hợp với sự phát triển kinh tế Do đó, ở nước ta cũng như các nước trên thế giới, người ta luôn chú trọng đến nhân tố này, trong quá trình quản lý và quy hoạch chính sách thu NSNN

Ý thức chấp hành luật pháp về thu ngân sách

Đó là việc đăng ký, kê khai thuế, nộp thuế của các tổ chức, cá nhân SXKD Ý thức trách nhiệm của tổ chức kinh tế, cá nhân có nghĩa vụ đối với NSNN có tác động quan trọng đến hiệu quả công tác quản lý thu NSNN Để công tác tập trung, quản lý các khoản thu được kịp thời, đầy đủ thì đòi hỏi mỗi người dân phải nhận thức được trách nhiệm và nghĩa vụ của mình đối với việc nộp thuế cho nhà nước Thuế là nguồn thu chủ yếu của NSNN, là nguồn tài chính giúp nhà nước thực hiện chức năng, nhiệm vụ của mình Bên cạnh đó, các đối tượng nộp cũng cần được trang bị kiến thức pháp luật về thuế như phương pháp kê khai, thời gian nộp, địa điểm nộp…để họ chủ động trong việc thực hiện nghĩa vụ của mình

1.1.4.2 Các nhân tố chủ quan

Trình độ cán bộ, phương pháp quản lý và cơ cấu bộ máy của cơ quan quản lý thu NSNN

Trình độ cán bộ và phương pháp quản lý có tác động lớn đến hiệu quả của công tác quản lý NSNN nói chung và quản lý thu NSNN nói riêng Trong bộ máy quản lý, con người là nhân tố trung tâm, có vai trò quan trọng trong việc tiếp nhận và xử lý thông tin để ra các quyết định quản lý phù hợp Trình độ cán bộ và phương pháp quản lý ảnh hưởng trực tiếp đến tính kịp thời, chính xác, quyết định sự thành bại của công tác quản lý chung và công tác quản lý tài chính nói riêng

Công tác quản lý thu NSNN là một công việc khó khăn, nhạy cảm, phức tạp vì có liên quan đến lợi ích của nhiều đối tượng Do đó, để có thể thực hiện tốt công việc này đòi hỏi một đội ngũ cán bộ thu giỏi về chuyên môn, nghiệp vụ, có khả năng tiếp cận với khoa học công nghệ mới và đặc biệt là phải có tinh thần trách nhiệm và tư cách đạo đức tốt

Bên cạnh đó, một bộ máy làm việc được tổ chức hợp lý, khoa học sẽ phát huy tối đa năng lực của đội ngũ cán bộ, thúc đẩy chu trình thu NSNN đi vào hoạt động trôi chảy

Tổ chức bộ máy quản lý thu NSNN

Khi nói đến cơ cấu tổ chức một bộ máy quản lý thu ngân sách người ta thường đề cập đến quy mô nhân sự của nó và trong sự thiết lập ấy chính là cơ cấu tổ chức bộ máy và cán bộ quản lý thu ngân sách và các mối quan hệ giữa cấp trên và cấp dưới, giữa các bộ phận trong quá trình thực hiện chức năng này Hay nói cách khác, điều quan trọng hơn cả là phải thiết lập cụ thể rõ ràng, thông suốt các “mối quan hệ ngang” và các “mối quan hệ dọc” Sự thiết lập ấy được biểu hiện thông qua quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn giữa các cấp, các bộ phận trong tổ chức bộ máy và cán bộ quản lý thu ngân sách Quy định chức năng nhiệm vụ của bộ máy và cán bộ quản lý thu theo chức năng trách nhiệm quyền hạn giữa bộ phận này với bộ phận khác, giữa cấp trên với cấp dưới trong quá trình phân công phân cấp quản lý đó Nếu việc quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn của chính quyền cấp thành phố không rõ ràng, cụ thể thì dễ xảy ra tình trạng hoặc thiếu trách nhiệm, hoặc lạm quyền trong việc thực hiện nhiệm vụ quản lý thu ngân sách Nếu bộ máy và cán bộ năng lực trình độ thấp thì sẽ ảnh hưởng đến hiệu quả quản lý thu ngân sách Do đó tổ chức bộ máy và cán bộ là nhân tố rất quan trọng trong quá trình tổ chức quản lý thu ngân sách

Quản lý thu NSNN cấp thành phố cần thường xuyên phân tích, đánh giá sự biến đổi của các nhân tố trên để điều chỉnh cơ chế quản lý thu NSNN phù hợp với sự phát triển KT-XH, đảm bảo quốc phòng, an ninh của địa phương

Năng lực quản lý của người lãnh đạo và trình độ chuyên môn của đội ngũ cán bộ trong bộ máy quản lý thu NSNN cấp thành phố

Năng lực cán bộ quản lý thu NSNN cấp thành phố, bao gồm năng lực đề ra

chiến lược trong hoạt động quản lý NSNN; năng lực đưa ra được các dự toán hợp lý; năng lực tổ chức thực hiện dự toán năng động; năng lực kiểm tra, giám sát các đơn vị thụ hưởng NSNN cấp thành phố… Nếu đội ngũ cán bộ quản lý thu NSNN cấp thành phố có năng lực tốt, chất lượng quản lý thu ngân sách cấp thành phố sẽ cao và ngược lại

Ngoài ra, đạo đức của cán bộ quản lý thu NSNN cấp thành phố cũng ảnh hưởng ở mức độ lớn đến quản lý thu NSNN địa phương Nếu cán bộ tha hóa, vụ lợi, nguy cơ thất thoát, lạm dụng, lãng phí NSNN sẽ lớn

Công nghệ quản lý thu NSNN cấp thành phố

Ứng dụng mạnh mẽ công nghệ tin học vào quản lý thu NSNN cấp thành phố sẽ giúp tiết kiệm được thời gian xử lý công việc, đảm bảo được tính chính xác, nhanh chóng và thống nhất về mặt dữ liệu, tạo tiền đề cho những cải cách về mặt nghiệp vụ một cách hiệu quả

Sự phối hợp giữa các tổ chức, cá nhân có liên quan

Công tác quản lý các khoản thu NSNN liên quan đến rất nhiều cấp, cơ quan ban ngành Chính quyền các cấp có nhiệm vụ phối hợp với cơ quan thu tổ chức đôn đốc việc thu nộp, trực tiếp tham gia thu đối với những khoản thu được ủy nhiệm thu Cơ quan thuế lập dự toán, xác định số phải thu của từng đối tượng nộp, quản lý trực tiếp đối tượng nộp Cơ quan tài chính duyệt dự toán, quyết toán thu NSNN, kiểm tra việc hạch toán theo mục lục ngân sách và việc phân chia tỷ lệ điều tiết giữa ngân sách các cấp Kho bạc nhà nước trực tiếp tổ chức thu, hạch toán thu, cung cấp số liệu thu NSNN cho các cơ quan hữu quan…Sự phối hợp chặt chẽ giữa các cơ quan sẽ tối ưu hóa được hiệu quả công tác quản lý thu NSNN

1.2 Cơ sở thực tiễn về quản lý thu ngân sách nhà nước của một số địa phương

1.2.1 Kinh nghiệm quản lý thu ngân sách nhà nước ở một số địa phương

1.2.1.1 Kinh nghiệm tại thành phố Thái Nguyên, tỉnh Thái Nguyên

Trong những năm qua, thành phố Thái Nguyên đã đạt được những thành quả tích cực Tốc độ tăng trưởng tổng sản phẩm trên địa bàn (GRDP) khá cao, quy mô nền kinh tế tăng nhanh: tốc độ tăng trưởng GRDP bình quân năm 2018 đạt 15,5%, tăng 1,4% so với cùng kỳ Tốc độ phát triển kinh tế - xã hội và thu nhập là một trong

những nhân tố quan trọng ảnh hưởng đến quản lý thu NSNN Trong giai đoạn 2016 – 2018 tốc độ phát triển kinh tế trên địa bàn thành phố Thái Nguyên tăng trưởng tương đối ổn định, nên nguồn thu của thành phố trong 3 năm cũng tương đối ổn định và có xu hướng tăng lên cùng với tốc độ tăng trưởng kinh tế của thành phố

Công tác quản lý thu ngân sách nhà nước tại thành phố Thái Nguyên, tỉnh Thái Nguyên theo Nguyễn Thị Thanh Hương (2019) đã đạt được nhiều thành tựu nổi bật như:

Về công tác lập dự toán thu NSNN

Công tác lập dự toán thu NSNN của thành phố đã đi vào nề nếp, ổn định Giao dự toán đảm bảo theo thời gian quy định của Luật Ngân sách

Việc lập dự toán thu ngân sách đã đáp ứng được các yêu cầu cơ bản, bám sát kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội của địa phương

Dự toán thu ngân sách thành phố được tổng hợp theo từng lĩnh vực thu, xác định nội dung thu và tổng số tiền phải thu Thành phố luôn giao chỉ tiêu phấn đấu thu cao hơn dự toán tỉnh giao

Về công tác chấp hành thu NSNN

Việc chấp hành thu ngân sách của thành phố về cơ bản đã tuân thủ theo quy định của Luật NSNN, các văn bản hướng dẫn của Bộ, ngành, Nghị quyết của HĐND Thành phố, dưới sự điều hành của UBND thành phố và sự giám sát của HĐND cùng cấp

Dưới sự chỉ đạo của Thành uỷ, HĐND, UBND thành phố cùng với sự phối kết hợp với các phòng, ban; cấp uỷ chính quyền các xã, phường việc quản lý điều hành ngày càng đi vào nề nếp và có những sáng tạo nhất định trong việc điều hành thu ngân sách, khai thác các nguồn thu và biện pháp thu

Về công tác quyết toán thu NSNN

Công tác quyết toán thu NSNN thành phố Thái Nguyên thực hiện theo đúng các chu trình về quyết toán ngân sách cấp thành phố, đảm bảo theo các quy định của nhà nước về trình tự thủ tục, thời gian quyết toán

Về công tác kiểm tra, thanh tra

Với định hướng hoạt động của Thanh tra tỉnh Thái Nguyên, nhất là việc chỉ đạo

điều hành thực hiện chức năng quản lý nhà nước về thanh tra luôn được sự quan tâm, chỉ đạo trực tiếp của lãnh đạo thường trực Thành ủy, HĐND và UBND thành phố Trong thời gian qua công tác kiểm tra, thanh tra đã hoạt động tích cực Xây dựng kế hoạch sát, đúng, có trọng tâm, trọng điểm, tập trung thực hiện quyết liệt, đôn đốc xử lý sau thanh tra Công tác rà soát, ban hành mới văn bản phục vụ quản lý nhà nước trong lĩnh vực thanh tra được thực hiện công khai, dân chủ, có chất lượng và đạt hiệu quả Công tác tuyên truyền, hướng dẫn, tập huấn cho cán bộ, công chức thực hiện pháp luật về thanh tra đã được tổ chức nhiều cuộc tập huấn về các lĩnh vực

Từ những kinh nghiệm này mà HĐND, UBND thành phố Thái Nguyên đã gia tăng số thu NSNN trong những năm trở lại đây, góp phần phát triển kinh tế - xã hội của thành phố và nâng cao chất lượng đời sống của người dân trên địa bàn

1.2.1.2 Kinh nghiệm tại quận Ba Đình, thành phố Hà Nội

Giai đoạn 2016-2020, trong bối cảnh thế giới và khu vực có những yếu tố thuận lợi, khó khăn đan xen ảnh hưởng đến phát triển kinh tế - xã hội của cả nước nói chung và Thủ đô Hà Nội nói riêng Chính phủ và Thành phố đã ban hành các Nghị quyết, Chương trình hành động nhằm ổn định kinh tế vĩ mô, kiềm chế lạm phát và đảm bảo an sinh xã hội, UBND thành phố đã tổ chức quán triệt, tuyên truyền, triển khai thực hiện các nhiệm vụ, giải pháp của Chính phủ và Thành phố Tốc độ tăng giá trị sản xuất chung bình quân hàng năm là 10,7%/năm, trong đó: ngành công nghiệp tăng bình quân 6,7%/năm, ngành dịch vụ tăng bình quân 12,5%/năm Tổng thu ngân sách nhà nước trên địa bàn 5 năm 2016-2020 đạt 33.934 tỷ đồng, trong đó thu ngoài quốc doanh đạt 18.472 tỷ đồng Nguồn thu đạt được đã tạo nguồn ngân sách cho thành phố đáp ứng các nhiệm vụ chi phát triển kinh tế - xã hội, an ninh quốc phòng Để đạt được kết quả đáng khích lệ đó, HĐND, UBND quận Ba Đình, thành phố Hà Nội đã đúc rút được những kinh nghiệm quý báu như sau:

Một là, lập dự toán đã thực hiện đúng theo các yêu cầu các quy định của nhà nước Trong công tác lập dự toán, phân bổ và giao dự toán cho các đơn vị, các phường trực thuộc đã có đánh giá thực trạng kinh tế, các nguồn thu cho ngân sách theo từng địa bàn, từng nội dung thu Quyết toán thu đảm bảo đúng theo các quy định của nhà nước về trình tự thủ tục, thời gian quyết toán

Hai là, tăng cường phối hợp giữa các ngành trong thực hiện ngân sách Đã có sự phân công cụ thể nhiệm vụ, trách nhiệm cho các ngành, các đơn vị trong quản lý thu ngân để đảm bảo có sự quản lý các nội dung thu thống nhất và tránh chồng chéo giữa các ngành, các cấp

Ba là, tổ chức đội ngũ làm công tác thu đã được củng cố, tăng cường, chất lượng về năng lực và phẩm chất đạo đức ngày càng được nâng lên, để đáp ứng được các yêu cầu quản lý thu ngày càng đổi mới

Bốn là, thực hiện công tác thanh tra, kiểm tra định kỳ, đột xuất để phát hiện các sai phạm về thuế nhằm xử lý và có các biện pháp đổi mới trong quản lý, đảm bảo ngăn chặn các hành vi này không để tái diễn và phát triển

1.2.2 Bài học kinh nghiệm cho thành phố Bắc Ninh, tỉnh Bắc Ninh

Quận Ba Đình, thành phố Hà Nội hay thành phố Thái Nguyên, tỉnh Thái Nguyên đều là những địa phương gần cận và có một vài điều kiện tương đồng với thành phố Bắc Ninh, tỉnh Bắc Ninh, việc nghiên cứu kinh nghiệm quản lý thu NSNN của các địa phương này có vai trò nhất định nhằm rút ra bài học kinh nghiệm cho thành phố Bắc Ninh, tỉnh Bắc Ninh

Cụ thể các bài học kinh nghiệm đó là

Đối với công tác lập dự toán thu NSNN, điều quan trọng là cần tuân thủ mọi quy định của pháp luật về NSNN để đảm bảo dự toán đúng quy định và phù hợp với điều kiện kinh tế của địa bàn quản lý

Đối với công tác chấp hành thu NSNN, tất cả các hoạt động cần nghiêm túc tuân theo quy định thu NSNN của Chính phủ đã ban hành Thêm vào đó, sự phối hợp chặt chẽ giữa các sở, ban, ngành và đơn vị có liên quan trong quản lý thu NSNN là điều cần thiết, góp phần nâng cao hiệu quả thu NSNN, tăng nguồn thu, đảm bảo cân đối với các khoản chi NSNN trên địa bàn

Đối với công tác quyết toán thu NSNN, cần đảm bảo theo các quy định của nhà nước về trình tự thủ tục, thời gian quyết toán

Đối với công tác kiểm tra, thanh tra, cần có kế hoạch cụ thể và chi tiết, đảm bảo phương thức và hình thức kiểm tra, thanh tra phù hợp với điều kiện và tình hình thực tế trên địa bàn Ngoài ra, cần phối hợp với Thanh tra tỉnh để tổ chức các cuộc thanh tra một cách chuyên nghiệp và đảm bảo hiệu quả thanh tra

CHƯƠNG 2

PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU

2.1 Câu hỏi nghiên cứu

Xuất phát từ mục tiêu nghiên cứu, đề tài làm rõ và trả lời được các câu hỏi nghiên cứu:

- Thực trạng công tác quản lý thu NSNN tại thành phố Bắc Ninh, tỉnh Bắc Ninh giai đoạn 2019-2021 như thế nào?

- Những nhân tố nào ảnh hưởng đến quản lý thu NSNN thành phố Bắc Ninh, tỉnh Bắc Ninh?

- Những giải pháp nào nhằm tăng cường công tác quản lý thu NSNN tại thành phố Bắc Ninh, tỉnh Bắc Ninh?

2.2 Phương pháp nghiên cứu

2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu

2.2.1.1 Phương pháp thu thập số liệu sơ cấp

Đối tượng điều tra

Để giúp tác giả thu thập được các số liệu sơ cấp phục vụ cho quá trình tính toán, nghiên cứu, đánh giá thực trạng quản lý thu NSNN trên địa bàn thành phố Bắc Ninh, tỉnh Bắc Ninh, tác giả đã tiến hành cuộc điều tra đối với cán bộ nhân viên trực tiếp thực hiện công tác quản lý thu NSNN trên địa bàn

Chọn mẫu điều tra

Hiện nay, công tác quản lý thu NSNN trên địa bàn thành phố Bắc Ninh, tỉnh Bắc Ninh do các đơn vị sau phụ trách:

- Phòng Tài chính - Kế hoạch thành phố Bắc Ninh, tỉnh Bắc Ninh; - Chi cục Thuế thành phố Bắc Ninh, tỉnh Bắc Ninh;

- KBNN thành phố Bắc Ninh, tỉnh Bắc Ninh

Tính đến 31/12/2021, số lượng cán bộ trực tiếp tham gia công tác quản lý thu NSNN trên địa bàn thành phố Bắc Ninh, tỉnh Bắc Ninh tại 03 đơn vị nêu trên là 39 người Chính vì vậy, tác giả tiến hành điều tra 100% số lượng cán bộ Cụ thể số lượng phiếu điều tra tại mỗi đơn vị như sau

Bảng 2.1 Tổng hợp số lượng phiếu điều tra

Sau quá trình điều tra, tác giả thu về 39 phiếu và 100% số phiếu đều hợp lệ và đều được dùng để xây dựng số liệu sơ cấp phục vụ phân tích, đánh giá

Phương pháp điều tra

Tác giả lấy một hệ thống các câu theo những nội dung xác định nhằm thu thập thông tin khách quan liên quan đến các tiêu chí tổng hợp của quản lý thu NSNN trên địa bàn thành phố, người được hỏi sẽ lời bằng cách viết trong một gian nhất định Phương pháp này cho phép điều tra, thăm dò đồng loạt nhiều người nên tác giả đã sử dụng phương pháp này

Nội dung điều tra

Gồm 2 phần cơ bản: Thông tin cá nhân người tham gia điều tra và Thực trạng quản lý thu NSNN tại thành phố Bắc Ninh trong giai đoạn 2019-2021 (mẫu phiếu trình bày trong phần Phụ lục)

Mỗi nhận định đưa ra theo các chỉ tiêu nghiên cứu

Thời gian và địa điểm thực hiện điều tra

Tác giả tiến hành điều tra trong tháng 02/2022 tại các đơn vị nêu trên

Đánh giá kết quả điều tra

Tác giả sử dụng phương pháp tính điểm trung bình để tính điểm cho các nhận định được đưa ra trong phiếu điều tra

Điểm trung bình: X điểm (1≤ X ≤5) Sử dụng công thức tính điểm trung bình:

Xi: Điểm ở mức độ i

Ki: Số người tham gia đánh giá ở mức độ Xi

n: Số người tham gia đánh giá

Sau khi tính toán điểm trung bình của các nhận định (thể hiện các chỉ tiêu đánh giá) đưa ra trong bảng hỏi của phiếu điều tra, tác giả sử dụng thang đo để tính toán mức điểm và mức đánh giá của mỗi nhận định Thang đo và ý nghĩa thang đo như sau:

Bảng 2.2 Thang đo và ý nghĩa của thang đo Thang đo Khoảng đo Mức đánh giá 2.2.2.2 Phương pháp thu thập số liệu thứ cấp

Để thu thập số liệu thứ cấp, tôi đã sử dụng phương pháp kế thừa tư liệu, các nguồn thu thập số liệu thứ cấp bao gồm:

- Thông tin đã được công bố qua các tài liệu của Sở Tài chính, của UBND tỉnh Bắc Ninh

- Tài liệu công bố của UBND thành phố Bắc Ninh, số liệu, báo cáo quyết toán tại Phòng Tài chính - Kế hoạch thành phố Bắc Ninh

- Số liệu, thông tin đăng trên tạp chí, sách báo, các công trình nghiên cứu của các chuyên gia, báo cáo khoa học, thông tin trên website liên quan đến nội dung nghiên cứu của đề tài

- Thông tin tư liệu về sản xuất công nghiệp, tiểu thủ công nghiệp, thị trường thương mại dịch vụ, sản xuất hàng hóa, các tài liệu về chính sách công nghiệp, chính sách kinh doanh thương mại dịch vụ… được thu thập từ sách tham khảo, tạp chí chuyên ngành, báo cáo khoa học và của các cơ quan chuyên môn như Bộ Tài chính, Bộ Công thương…

2.2.2 Phương pháp xử lý số liệu

Toàn bộ số liệu sau khi thu thập được tác giả làm sạch, nhập tin, sau đó xử lý, tổng hợp bằng phần mềm Microsoft Excel trên máy tính theo yêu cầu đầu ra, phục vụ cho những phân tích và đánh giá về thực trạng quản lý thu NSNN trên địa bàn thành phố Bắc Ninh, tỉnh Bắc Ninh

2.2.3 Phương pháp phân tích số liệu

2.2.3.1 Phương pháp thống kê mô tả

Phương pháp thống kê bao gồm chủ yếu là thống kê mô tả và so sánh Phương pháp thống kê mô tả thực hiện thông qua việc sử dụng số bình quân, số tương đối và số tuyệt đối Phương pháp thống kê so sánh bao gồm cả số tương đối và số tuyệt đối để đánh giá các chỉ tiêu theo thời gian

Trên cơ sở số liệu đã có, tiến hành tính toán và hệ thống các chỉ tiêu thu ngân sách và chi ngân sách, so sánh đối chiếu giữa thu và chi, so sánh các chỉ tiêu theo thời gian, so sánh giữa các bộ phận của mỗi chỉ tiêu để thể hiện được xu thế phát triển, biểu đồ cơ cấu và biểu đồ của thu ngân sách và chi ngân sách Từ đó chỉ rõ những kết quả đạt được, rút ra những kết luận về chỉ tiêu còn hạn chế của việc thực hiện thu - chi NSNN

Phân tổ theo các tiêu thức sẽ được trình bày kết quả dưới hình thức chính: - Bảng thống kê: là hình thức biểu hiện các số liệu thống kê một cách có hệ thống và logic nhằm mô tả cụ thể, rõ ràng các đặc trưng về mặt lượng của các hiện tượng nghiên cứu Bảng thống kê giúp sắp xếp khoa học các số liệu thu thập được để có thể so sánh, đối chiếu, phân tích theo nhiều phương pháp khác nhau nhằm đánh giá hiện tượng nghiên cứu Các thông tin trong nghiên cứu chủ yếu được tổng hợp dưới hình thức bảng thống kê để tiến hành phân tích, so sánh

- Đồ thị thống kê: Đồ thị thống kê là các hình vẽ hoặc đường nét hình học dùng để mô tả có tính chất quy ước các số liệu thống kê Đồ thị thống kê được sử dụng trong nghiên cứu này có sự kết hợp giữa các con số và hình vẽ để trình bày một cách rõ ràng, trực quan các đặc trưng về số lượng và xu hướng biến động về mặt lượng của hiện tượng giúp tiếp nhận thông tin nhanh chóng, dễ dàng

2.2.3.2 Phương pháp so sánh