quản lý thu ngân sách nhà nước tại huyện mộc châu tỉnh sơn la

Tuy nhiên, trong công tác quản lý thu NSNN tại huyện Mộc Châu vẫn còn một số bất cập, hạn chế: lập dự toán chưa sát với tình tình thực tế, vẫn bỏ sót nhiều nguồn thu; vẫn còn tình trạng

NGUYỄN THỊ YẾN

QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI HUYỆN MỘC CHÂU,

TỈNH SƠN LA

LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG

NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ

THÁI NGUYÊN – 2023

NGUYỄN THỊ YẾN

QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI HUYỆN MỘC CHÂU,

TỈNH SƠN LA

NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ Mã số: 8.31.01.10

LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG Người hướng dẫn khoa học: TS ĐỖ THỊ HỒNG HẠNH

THÁI NGUYÊN - 2023

LỜI CAM ĐOAN

Tôi xin cam đoan luận văn này là công trình nghiên cứu của riêng tôi, chưa công bố tại bất kỳ nơi nào, mọi số liệu sử dụng trong luận văn này là những thông tin xác thực Tôi xin chịu mọi trách nhiệm về lời cam đoan của mình

Thái Nguyên, ngày tháng 07 năm 2023

Tác giả luận văn

Nguyễn Hồng Trung

LỜI CẢM ƠN

Để hoàn thành được luận văn này, tôi đã nhận được rất nhiều sự giúp đỡ và động viên từ các thầy cô giáo, các ban ngành cùng toàn thể cán bộ nơi tôi chọn làm địa bàn nghiên cứu, gia đình và bạn bè

Trước tiên, tôi xin trân trọng cảm ơn toàn thể các thầy cô giáo và Ban giám hiệu nhà trường Đại học kinh tế và Quản trị Kinh doanh - Đại học Thái Nguyên đã truyền đạt cho tôi những kiến thức cơ bản và tạo điều kiện giúp đỡ tôi hoàn thành luận văn này

Đặc biệt, tôi xin bày tỏ lòng cảm ơn sâu sắc tới TS Đỗ Thị Hồng Hạnh người đã dành nhiều thời gian trực tiếp hướng dẫn, chỉ bảo tận tình cho tôi hoàn thành quá trình nghiên cứu luận văn này

Cuối cùng, tôi xin chân thành cảm ơn gia đình, bạn bè, những người đã động viên và giúp đỡ tôi về tinh thần, vật chất trong suốt quá trình học tập và thực hiện luận văn

Tôi xin chân thành cảm ơn!

Thái Nguyên, ngày tháng 09 năm 2023

Tác giả luận văn

MỤC LỤC

LỜI CAM ĐOAN I LỜI CẢM ƠN II

1 Tính cấp thiết của đề tài 1

2 Mục tiêu nghiên cứu 2

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 3

4 Ý nghĩa khoa học và thực tiễn của luận văn 3

5 Kết cấu của luận văn 4

CHƯƠNG 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ KINH NGHIỆM THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝTHU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TRÊN ĐỊA BÀN CẤP HUYỆN 5

1.1 Cơ sở lý luận về quản lý thu ngân sách nhà nước trên địa bàn cấp huyện 5

1.1.1.Ngân sách nhà nước 5

1.1.2 Thu ngân sách nhà nước 10

1.1.3 Quản lý thu ngân sách nhà nước 12

1.1.4 Các yếu tố ảnh hưởng tới quản lý thu ngân sách nhà nước 21

1.2 Kinh nghiệm thực tiễn về quản lý thu ngân sách nhà nước ở một số địa phương và bài học cho huyện mộc châu, tỉnh sơn la 24

1.2.1 Kinh nghiệm quản lý thu ngân sách nhà nước của một số địa phương 24

1.2.2 Bài học kinh nghiệm về quản lý thu ngân sách nhà nước đối với huyện mộc châu, tỉnh sơn la 30

CHƯƠNG 2PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 32

2.1 Câu hỏi nghiên cứu 32

2.2 Phương pháp nghiên cứu 32

2.2.1 Phương pháp thu thập thông tin 32

2.2.2 Phương pháp tổng hợp và xử lý thông tin 35

2.2.3 Phương pháp phân tích thông tin 36

2.3.Hệ thống chỉ tiêu nghiên cứu 36

2.3.1 Các chỉ tiêu định lượng 36

2.3.2 Các chỉ tiêu định tính 39

CHƯƠNG 3THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚCTẠI HUYỆN MỘC CHÂU, TỈNH SƠN LA 41

3.1 Đặc điểm tự nhiên, kinh tế - xã hội huyện Mộc Châu, tỉnh Sơn La 41

3.1.1.Đặc điểm tự nhiên 41

3.1.2 Đặc điểm kinh tế - xã hội 42

3.2 Tình hình thu, chi ngân sách nhà nước trên địa bàn huyện Mộc Châu 46

3.3 Thực trạng quản lý thu ngân sách nhà nước tại huyện Mộc Châu 48

3.3.1 Căn cứ pháp lý quản lý thu ngân sách nhà nước tại huyện Mộc Châu 48

3.3.2 Thực trạng lập dự toán và phân bổ dự toán thu ngân sách nhà nước tại huyện Mộc Châu 49

3.3.3 Thực trạng chấp hành dự toán thu ngân sách nhà nước tại huyện Mộc Châu 58 3.3.4 Thực trạng quyết toán thu ngân sách nhà nước tại huyện Mộc Châuu 76

3.3.5 Thực trạng thanh tra, kiểm tra thu ngân sách nhà nước huyện Mộc Châu 81

3.4 Các yếu tố ảnh hưởng tới công tác quản lý thu ngân sách nhà nước tại huyện

3.5.2 Hạn chế và nguyên nhân của hạn chế 105

3.5.2.2 Nguyên nhân của tồn tại, hạn chế 108

CHƯƠNG 4GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚCTẠI HUYỆN MỘC CHÂU, TỈNH SƠN LA 110

4.1 Quan điểm, định hướng và mục tiêu về tăng cường quản lý thu ngân sách nhà nước tỉnh Sơn La đến năm 2025 110

14 NQD Ngoài quốc doanh 15 NSĐP Ngân sách địa phương

DANH MỤC BẢNG BIỂU, HÌNH VẼ Bảng

Bảng 2.1: Ý nghĩa của điểm số trung bình 35

Bảng 3.1: Một số chỉ tiêu kinh tế huyện Mộc Châu giai đoạn 2019 - 2021 42

Bảng 3.2: Một số chỉ tiêu xã hội huyện Mộc Châu giai đoạn 2019 – 2021 44

Bảng 3.3: Kết quả thu chi NSNN huyện Mộc Châu giai đoạn 2019 – 2021 46

Bảng 3.4: Dự thảo dự toán thu NSNN huyện Mộc Châu giai đoạn 2019 – 2021 52

Bảng 3.5: Quyết định dự toán thu NSNN huyện Mộc Châu giai đoạn 2019 – 2021 55 Bảng 3.6: Kết quả khảo sát về công tác lập dự toán thu NSNNhuyện Mộc Châu 56

Bảng 3.7: Kết quả thu NSNN huyện Mộc Châu giai đoạn 2019 – 2021 64

Bảng 3.8: Kết quả chấp hành dự toán thu NSNN huyện Mộc Châu giai đoạn 2019 - 2021 69

Bảng 3.9: Kết quả khảo sát cán bộ quản lý thu NSNN về công tác chấp hành dự toán thu NSNN huyện Mộc Châu 72

Bảng 3.10: Kết quả khảo sát các doanh nghiệp trên địa bàn huyện Mộc Châu về công tác tổ chức thu NSNN huyện Mộc Châu 75

Bảng 3.11: Số đề nghị quyết toán thu NSNN huyện Mộc Châu giai đoạn 2019 – 2021 76

Bảng 3.12: Quyết toán thu NSNN huyện Mộc Châu giai đoạn 2019 – 2021 78

Bảng 3.13: Kết quả khảo sát về công tác quyết toán thu NSNNhuyện Mộc Châu 80

Bảng 3.14: Kết quả thanh tra, kiểm tra quản lý thu NSNN huyện Mộc Châu 82

Bảng 3.15: Kết quả thanh tra, kiểm tra thu thuế của Chi cục thuếkhu vực Mộc Châu

Bảng 3.18: Kết quả khảo sát về nhận thức và ý thức chấp hành pháp luật về thu NSNN của người dân huyện Mộc Châu 90

Bảng 3.19: Đặc điểm đội ngũ cán bộ quản lý thu NSNN huyện Mộc Châu năm 2021

Bảng 3.23: Kết quả khảo sát về công tác tuyên truyền, phổ biến chính sách pháp luật về NSNN huyện Mộc Châu 101

Hình hình 3.1 Quy trình lập dự toán ngân sách huyện Mộc Châu 50

hình 3.2: Quy trình thu NSNN bằng hình thức chuyển khoản 58

hình 3.3: Quy trình thu NSNN bằng hình thức thu tiền mặt 60

hình 3.4: Tổ chức bộ máy quản lý thu NSNN huyện Mộc Châu 91

MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết của đề tài

Ngân sách nhà nước (NSNN) là bộ phận không thể thiếu trong việc cấu thành lên nền tài chính quốc gia, nó là nguồn lực cần thiết để Nhà nước bảo đảm thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của mình Đồng thời, NSNN còn là công cụ quan trọng để Nhà nước thực hiện điều tiết kinh tế vĩ mô

Chính vì NSNN có vai trò đặc biệt quan trọng như vậy, do đó Luật NSNN đã được ban hành để quy định các nội dung liên quan đến quản lý, sử dụng NSNN Tại Việt Nam, Luật NSNN được Quốc hội Khóa 11, kỳ họp thứ 2 thông qua ngày 16/12/2002, có hiệu lực từ năm ngân sách 2004 đã đánh dấu bước đổi mới quan

trọng trong quản lý NSNN Sau hơn 10 năm đi vào cuộc sống, Luật NSNN 2015 số

83/2015/QH13 được Quốc hội thông qua ngày 25 tháng 06 năm 2015 tại kỳ họp thứ 9, Quốc hội khóa XIII (Luật này sẽ có hiệu lực từ năm ngân sách 2017) với nhiều điểm được thay đổi so với Luật NSNN năm 2002 trở thành văn bản quy phạm pháp luật cập nhật nhất

Trong các nội dung quản lý NSNN thì quản lý thu NSNN có vai trò hết sức quan trọng, bởi quản lý thu NSNN tốt sẽ đảm bảo thu đúng, thu đủ, kịp thời NSNN, góp phần đảm bảo nguồn lực tài chính để đáp ứng nhu cầu hoạt động của bộ máy Nhà nước, các tổ chức chính trị xã hội thực thi tốt nhiệm vụ và cho dự phòng, dự trữ tài chính, đầu tư phát triển và trả nợ

Mộc Châu là huyện miền núi, cao nguyên và biên giới, nằm ở hướng Đông Nam của tỉnh Sơn La Trong những năm gần đây, thu NSNN của huyện luôn hoàn thành và hoàn thành vượt mức chỉ tiêu cấp trên giao, và hoàn thành vượt mức so với chỉ tiêu của HĐND huyện Mộc Châu là đơn vị đứng đầu toàn tỉnh Sơn La về thu NSNN Số thu NSNN trên địa bàn huyện qua các năm tương đối ổn định Số thu NSNN được tập trung đầy đủ, nhanh chóng, kịp thời chủ yếu qua cơ quan chức năng là Chi cục Thuế huyện Kết quả đó, khẳng định Mộc Châu đã luôn chủ động trong việc khai thác cũng như nuôi dưỡng nguồn thu Nguồn thu NSNN huyện đã góp phần quan trọng trong tiến trình đổi mới, phát triển kinh tế - xã hội, đảm bảo quốc phòng an ninh, xóa đói giảm nghèo, thực hiện các chính sách an sinh xã hội

của huyện Tuy nhiên, trong công tác quản lý thu NSNN tại huyện Mộc Châu vẫn còn một số bất cập, hạn chế: lập dự toán chưa sát với tình tình thực tế, vẫn bỏ sót nhiều nguồn thu; vẫn còn tình trạng thất thu ở một số lĩnh vực; tình trạng nợ đọng số thu vẫn còn tiếp diễn; việc tuyên truyền nhằm nâng cao sự nhận thức của doanh nghiệp, người dân về các nghĩa vụ với NSNN còn hạn chế; chính quyền cấp xã và một số đơn vị liên quan còn xem nhẹ công tác thu NSNN và coi đó là nhiệm vụ của ngành Thuế,

Tăng cường công tác quản lý thu NSNN là một nhiệm vụ cần thiết nhằm nâng cao hiệu lực, hiệu quả quản lý và sử dụng tiền, vốn, tài sản Nhà nước Đối với huyện Mộc Châu, công tác quản lý thu NSNN trên địa bàn huyện được thực hiện tốt sẽ tạo được nguồn lực tài chính mạnh mẽ để thực hiện thắng lợi nhiệm vụ phát triển KT - XH của toàn huyện nói chung và của các xã, thị trấn trên địa bàn huyện nói riêng

Trong thời gian tới, để công tác quản lý thu NSNN thực sự hiệu quả, góp phần vào sự phát triển KT-XH của huyện Mộc Châu, cần thiết phải có những những phân tích, đánh giá cụ thể và cần có các giải pháp, kiến nghị nhằm tăng cường công tác quản lý thu NSNN trên địa bàn huyện

Xuất phát từ thực tiễn đó, tôi đã chọn đề tài: “Quản lý thu ngân sách Nhà

nước tại huyện Mộc Châu, tỉnh Sơn La” làm đề tài luận văn thạc sĩ của mình

2 Mục tiêu nghiên cứu

2.1 Mục tiêu chung

Đề tài này được thực hiện với mục tiêu phân tích, đánh giá công tác quản lý thu NSNN tại huyện Mộc Châu, tỉnh Sơn La Trên cơ sở đó đề xuất một số giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý thu NSNN tại huyện Mộc Châu, tạo nguồn lực tài chính mạnh mẽ để huyện Mộc Châu thực hiện thắng lợi nhiệm vụ phát triển kinh tế - xã hội của huyện trong thời gian tới

2.2 Mục tiêu cụ thể

- Hệ thống hóa lý luận và khảo sát một số kinh nghiệm thực tiễn về quản lý thu

NSNN trên địa bàn cấp huyện

- Phân tích, đánh giá thực trạng công tác quản lý thu NSNN tại huyện Mộc

Châu, tỉnh Sơn La giai đoạn 2019 - 2021 Trên cơ sở đó chỉ ra các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu NSNN tại huyện Mộc Châu, tỉnh Sơn La

- Đề xuất một số giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý thu NSNN tại huyện Mộc Châutrong thời gian tới

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

3.1 Đối tượng nghiên cứu

Các nội dung liên quan đến công tác quản lý thu NSNN tại huyện Mộc Châu, tỉnh Sơn La

3.2 Phạm vi nghiên cứu

- Về không gian: Luận văn nghiên cứu công tác quản lý thu NSNN tại huyện

Mộc Châu, tỉnh Sơn La

- Về thời gian: Số liệu sử dụng để đánh giá thực trạng quản lý thu NSNN

được thu thập trong giai đoạn 2019 - 2021, kết quả phỏng vấn thực hiện năm 2021, giải pháp cho giai đoạn đến năm 2025

- Về nội dung: Luận văn tập trung nghiên cứu đánh giá thực trạng công tác

quản lý thu NSNN gồm lập dự toán, chấp hành dự toán, quyết toán thu NSNN, công tác kiểm tra thu NSNN và đề xuất các giải pháp tăng cường quản lý thu NSNN tại huyện Mộc Châu cho giai đoạn đến năm 2025

4 Ý nghĩa khoa học và thực tiễn của luận văn

* Về mặt khoa học: Luận văn góp phần hệ thống hóa cơ sở lý luận về quản lý

thu NSNN

* Về mặt thực tiễn: Luận văn đã đưa ra kinh nghiệm về quản lý thu NSNN

của một số địa phương trong nước, từ đó rút ra những bài học kinh nghiệm cho huyện Mộc Châu, tỉnh Sơn La Đồng thời, luận văn đã đánh giá thực trạng quản lý thu NSNN trên địa bàn huyện, chỉ ra được những thành công, tồn tại và những nguyên nhân chủ yếu Phân tích tác động của các nhân tố ảnh hưởng quản lý thu NSNN trên địa bàn huyện Mộc Châu giai đoạn 2019 - 2021 Từ đó đề xuất những giải pháp nhằm tăng cường quản lý thu NSNN trên địa bàn huyện cho giai đoạn tới Các kết quả nghiên cứu là tài liệu cho huyện Mộc Châu nói riêng, các cơ quan chức năng của tỉnh Sơn La và các địa phương khác có điều kiện tương tự nói chung trong

việc xây dựng chính sách trong quản lý thu NSNN Đồng thời, kết quả nghiên cứu là tài liệu tham khảo cho các đối tượng khác quan tâm

5 Kết cấu của luận văn

Ngoài phần mở đầu, kết luận, tài liệu tham khảo và phụ lục, nội dung của luận văn được kết cấu thành 4 chương:

Chương 1: Cơ sở lý luận và kinh nghiệm thực tiễn về quản lý thu NSNN trên

địa bàn cấp huyện

Chương 2: Phương pháp nghiên cứu

Chương 3: Thực trạng công tác quản lý thu NSNN tại huyện Mộc Châu, tỉnh

Sơn La

Chương 4: Giải pháp tăng cường quản lý thu NSNN tại huyện Mộc Châu,

tỉnh Sơn La

Chương 1

CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ KINH NGHIỆM THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TRÊN ĐỊA BÀN CẤP HUYỆN

1.1 Cơ sở lý luận về quản lý thu ngân sách nhà nước trên địa bàn cấp huyện

1.1.1.Ngân sách nhà nước

a Khái niệm Ngân sách nhà nước

Có rất nhiều quan điểm khác nhau được đưa ra về khái niệm NSNN:

Theo Dương Đăng Chinh (2009) thì: “Ngân sách nhà nước phản ánh các

quan hệ kinh tế phát sinh gắn liền quá trình tạo lập, phân phối và sử dụng quỹ tiền tệ tập trung của Nhà nước khi nhà nước tham gia phân phối các nguồn tài chính quốc gia nhằm thực hiện các chức năng của Nhà nước trên cơ sở luật định”[2]

Tại kỳ họp thứ hai, Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam khóa XI ngày 16 tháng 12 năm 2002 đã thông qua Luật Ngân sách (2002), trong đó đưa ra khái niệm

về NSNN như sau: “Ngân sách nhà nước là toàn bộ các khoản thu, chi của Nhà

nước đã được cơ quan nhà nước có thẩm quyền quyết định và được thực hiện trong một năm để bảo đảm thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của Nhà nước”

Đến kỳ họp thứ chín, Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam khóa XIII ngày 25 tháng 06 năm 2015 tiếp tục thông qua Luật NSNN (2015) có hiệu lực thi hành từ

năm ngân sách 2017, cho rằng: “Ngân sách nhà nước là toàn bộ các khoản thu, chi

của Nhà nước được dự toán và thực hiện trong một khoảng thời gian nhất định do cơ quan nhà nước có thẩm quyền quyết định để bảo đảm thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của Nhà nước” [10] Đây có thể coi là khái niệm cơ bản và đầy đủ nhất

trong các khái niệm về NSNN Khái niệm này đã thể hiện được khái quát nội dung và mục đích của NSNN

b Hệ thống NSNN và phân cấp quản lý NSNN * Hệ thống NSNN

Hệ thống NSNN có thể hiểu là tổng thể các cấp ngân sách có mối quan hệ ràng buộc, chặt chẽ với nhau trong quá trình thực hiện nhiệm vụ thu, chi của mỗi cấp ngân sách

Theo Điều 06 Luật NSNN (2015) thì hệ thống NSNN gồm có:

“1 Ngân sách nhà nước gồm ngân sách trung ương và ngân sách địa phương 2 Ngân sách địa phương gồm ngân sách của các cấp chính quyền địa phương.”

Theo quy định tại Điều 02 của Luật tổ chức chính quyền địa phương (2015) thì các đơn vị hành chính của nước CHXHCN Việt Nam gồm có:

“1 Tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương (sau đây gọi chung là cấp tỉnh); 2 Huyện, quận, thị xã, thành phố thuộc tỉnh, thành phố thuộc thành phố trực thuộc trung ương (sau đây gọi chung là cấp huyện);

3 Xã, phường, thị trấn (sau đây gọi chung là cấp xã); 4 Đơn vị hành chính - kinh tế đặc biệt”[10]

Từ các căn cứ trên có thể thấy, NSĐP sẽ bao gồm các cấp ngân sách sau: - Thứ nhất, ngân sách tỉnh: bao gồm ngân sách các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương

- Thứ hai, ngân sách huyện: bao gồm ngân sách các huyện, quận, thị xã, thành phố thuộc tỉnh, thành phố trực thuộc thành phố trực thuộc Trung ương

- Thứ ba, NSX: bao gồm ngân sách các xã, phường, thị trấn

* Phân cấp quản lý ngân sách nhà nước

Để tạo điều kiện thuận lợi cho các cấp chính quyền chủ động quản lý, sử dụng NSNN, đồng thời xác định rõ trách nhiệm của chính quyền các cấp trong việc sử dụng, quản lý NSNN, cần thiết phải tiến hành phân cấp quản lý NSNN Thực chất phân cấp quản lý NSNN là việc phân định rõ ranh giới quyền lực về quản lý NSNN giữa các cấp chính quyền

Theo quy định tại Điều 09 Luật NSNN (2015), nguyên tắc phân cấp quản lý nguồn thu, nhiệm vụ chi và quan hệ giữa các cấp ngân sách được quy định như sau:

“1 Ngân sách trung ương, ngân sách mỗi cấp chính quyền địa phương được phân cấp nguồn thu và nhiệm vụ chi cụ thể

2 Ngân sách trung ương giữ vai trò chủ đạo, bảo đảm thực hiện các nhiệm vụ chi quốc gia, hỗ trợ địa phương chưa cân đối được ngân sách và hỗ trợ các địa phương theo quy định tại khoản 3 Điều 40 của Luật này

3 Ngân sách địa phương được phân cấp nguồn thu bảo đảm chủ động thực hiện những nhiệm vụ chi được giao Hội đồng nhân dân cấp tỉnh quyết định việc phân cấp nguồn thu, nhiệm vụ chi giữa các cấp ngân sách ở địa phương phù hợp với phân cấp quản lý kinh tế - xã hội, quốc phòng, an ninh và trình độ quản lý của mỗi cấp trên địa bàn

4 Nhiệm vụ chi thuộc ngân sách cấp nào do ngân sách cấp đó bảo đảm; việc ban hành và thực hiện chính sách, chế độ mới làm tăng chi ngân sách phải có giải pháp bảo đảm nguồn tài chính, phù hợp với khả năng cân đối của ngân sách từng cấp; việc quyết định đầu tư các chương trình, dự án sử dụng vốn ngân sách phải bảo đảm trong phạm vi ngân sách theo phân cấp

5 Trường hợp cơ quan quản lý nhà nước thuộc ngân sách cấp trên ủy quyền cho cơ quan quản lý nhà nước thuộc ngân sách cấp dưới thực hiện nhiệm vụ chi của mình thì phải phân bổ và giao dự toán cho cơ quan cấp dưới được ủy quyền để thực hiện nhiệm vụ chi đó Cơ quan nhận kinh phí ủy quyền phải quyết toán với cơ quan ủy quyền khoản kinh phí này

6 Thực hiện phân chia theo tỷ lệ phần trăm (%) đối với các khoản thu phân chia giữa các cấp ngân sách và số bổ sung từ ngân sách cấp trên cho ngân sách cấp dưới trên cơ sở bảo đảm công bằng, phát triển cân đối giữa các vùng, các địa phương

7 Trong thời kỳ ổn định ngân sách:

a) Không thay đổi tỷ lệ phần trăm (%) phân chia các khoản thu giữa các cấp ngân sách;

b) Hằng năm, căn cứ khả năng cân đối của ngân sách cấp trên, cơ quan có thẩm quyền quyết định tăng thêm số bổ sung cân đối ngân sách từ ngân sách cấp trên cho ngân sách cấp dưới so với năm đầu thời kỳ ổn định;

c) Số bổ sung có mục tiêu từ ngân sách cấp trên cho ngân sách cấp dưới được xác định theo nguyên tắc, tiêu chí và định mức phân bổ ngân sách và các chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi ngân sách; khả năng của ngân sách cấp trên và khả năng cân đối ngân sách của từng địa phương cấp dưới;

d) Các địa phương được sử dụng nguồn tăng thu hằng năm mà ngân sách địa phương được hưởng theo phân cấp để tăng chi thực hiện các nhiệm vụ phát triển

kinh tế - xã hội, bảo đảm quốc phòng, an ninh Đối với số tăng thu so với dự toán thực hiện theo quy định tại khoản 2 Điều 59 của Luật này

Trường hợp đặc biệt có phát sinh nguồn thu từ dự án mới đi vào hoạt động trong thời kỳ ổn định ngân sách làm ngân sách địa phương tăng thu lớn thì số tăng thu phải nộp về ngân sách cấp trên Chính phủ trình Quốc hội, Ủy ban nhân dân cấp tỉnh trình Hội đồng nhân dân cùng cấp quyết định thu về ngân sách cấp trên số tăng thu này và thực hiện bổ sung có mục tiêu một phần cho ngân sách cấp dưới theo quy định tại điểm d khoản 3 Điều 40 của Luật này để hỗ trợ đầu tư cơ sở hạ tầng ở địa phương theo dự án được cấp có thẩm quyền phê duyệt;

đ) Trường hợp ngân sách địa phương hụt thu so với dự toán do nguyên nhân khách quan thực hiện theo quy định tại khoản 3 Điều 59 của Luật này

8 Sau mỗi thời kỳ ổn định ngân sách, các địa phương phải tăng khả năng tự cân đối, phát triển ngân sách địa phương, thực hiện giảm dần tỷ lệ bổ sung cân đối từ ngân sách cấp trên so với tổng chi ngân sách địa phương hoặc tăng tỷ lệ phần trăm (%) nộp về ngân sách cấp trên đối với các khoản thu phân chia giữa các cấp ngân sách để tăng nguồn lực cho ngân sách cấp trên thực hiện các nhiệm vụ chi quốc gia và phát triển đồng đều giữa các địa phương

9 Không được dùng ngân sách của cấp này để chi cho nhiệm vụ của cấp khác và không được dùng ngân sách của địa phương này để chi cho nhiệm vụ của địa phương khác, trừ các trường hợp sau:

a) Ngân sách cấp dưới hỗ trợ cho các đơn vị thuộc cấp trên quản lý đóng trên địa bàn trong trường hợp cần khẩn trương huy động lực lượng cấp trên khi xảy ra thiên tai, thảm họa, dịch bệnh và các trường hợp cấp thiết khác để bảo đảm ổn định tình hình kinh tế - xã hội, an ninh và trật tự, an toàn xã hội của địa phương;

b) Các đơn vị cấp trên quản lý đóng trên địa bàn khi thực hiện chức năng của mình, kết hợp thực hiện một số nhiệm vụ theo yêu cầu của cấp dưới;

c) Sử dụng dự phòng ngân sách địa phương để hỗ trợ các địa phương khác khắc phục hậu quả thiên tai, thảm họa nghiêm trọng

10 Trường hợp thực hiện điều ước quốc tế dẫn đến giảm nguồn thu của ngân sách trung ương, Chính phủ trình Quốc hội điều chỉnh việc phân chia nguồn thu

giữa ngân sách trung ương và ngân sách địa phương để bảo đảm vai trò chủ đạo của ngân sách trung ương” [10]

c Vai trò của NSNN

Vai trò tất yếu của ngân sách nhà nước ở mọi thời đại và trong mọi mô hình kinh tế, là công cụ quan trọng của ngân sách nhà nước trong cơ chế thị trường

Thứ nhất, huy động các nguồn lực tài chính

Vai trò này được xác định trên cơ sở bản chất kinh tế của ngân sách nhà nước Sự hoạt động của nhà nước trong các lĩnh vực chính trị, kinh tế, xã hội đòi hỏi phải có các nguồn lực tài chính để chi tiêu cho những mục đích xác định Các nhu cầu chi tiêu của nhà nước phải đáp ứng từ các nguồn thu của ngân sách nhà nước, nhưng chủ yếu là từ thu thuế

Thu, chi ngân sách nhà nước được xác lập trên nguyên tắc cân đối nhằm đảm bảo tình hình tài chính lành mạnh Để thực hiện cân đối thu - chi ngân sách nhà nước cần quan tâm những vấn đề sau:

- Mức huy động vào ngân sách nhà nước đối với các thành viên trong xã hội qua thực hiện chính sách thuế và các khoản thu khác Mức huy động cao hay thấp đều có tác dụng tiêu cực

- Tỷ lệ động viên vào ngân sách nhà nước đối với tổng sản phẩm quốc nội được xác định căn cứ vào chủ trương phát triển kinh tế - xã hội của Đảng và nhà nước trong từng thời kỳ Vừa đảm bảo tốc độ tăng trưởng kinh tế, vừa đảm bảo cho đơn vị cơ sở có điều kiện tích tụ vốn để tái sản xuất mở rộng

- Sử dụng đồng bộ các công cụ tài chính trong việc thực hiện chi tiêu ngân sách nhà nước, đảm bảo chi tiêu theo dự toán và thực hiện nguyên tắc chi tiết kiệm, có hiệu quả

Thứ hai, điều tiết vĩ mô nền kinh tế - xã hội

- Kích thích sự tăng trưởng kinh tế

Chuyển sang cơ chế thị trường, trong lĩnh vực kinh tế, nhà nước định hướng việc hình thành cơ cấu kinh tế mới, kích thích phát triển sản xuất kinh doanh và chống độc quyền Điều đó được thực hiện thông qua các chính sách thuế và chính sách chi tiêu của ngân sách chính phủ để vừa kích thích vừa gây sức ép với các doanh nghiệp, nhằm kích thích sự tăng trưởng kinh tế

- Góp phần ổn định giá cả thị trường, kiểm soát lạm phát

Trong điều kiện của nền kinh tế thị trường, giá cả chủ yếu phụ thuộc vào quan hệ cung cầu hàng hoá trên thị trường Do đó, để ổn định giá cả, chính phủ có thể tác động vào cung hoặc cầu hàng hoá trên thị trường Sự tác động này không chỉ được thực hiện thông qua chính sách chi tiêu của ngân sách nhà nước Bằng nguồn cấp phát của ngân sách hàng năm, các quỹ dự trữ nhà nước về hàng hoá và tài chính được hình thành Trong trường hợp thị trường có nhiều biến động, giá cả lên quá cao hoặc xuống quá thấp, nhờ lực lượng dự trữ hàng hoá và tiền, chính phủ có thể điều hoà quan hệ cung - cầu hàng hoá, vật tư để bình ổn giá cả trên thị trường, bảo vệ quyền lợi người tiêu dùng và ổn định sản xuất

- Giải quyết các vấn đề xã hội

Trong việc giải quyết các vấn đề xã hội, sự tồn tại và hoạt động có hiệu quả của bộ máy nhà nước, lực lượng quân đội, công an, sự phát triển của các hoạt động xã hội, y tế, văn hoá có ý nghĩa quyết định Việc thực hiện các nhiệm vụ này về cơ bản thuộc về nhà nước và không vì mục tiêu lợi nhuận Việc sử dụng những dịch vụ kể trên được phân chia giữa những người tiêu dùng, những nguồn tài trợ để thực hiện các nhiệm vụ đó lại được cấp phát từ ngân sách nhà nước Như vậy, trong việc thực hiện các nhiệm vụ chung toàn xã hội, hàng năm chính phủ vẫn có sự chú ý đặc biệt cho tầng lớp dân cư có thu nhập thấp nhất [6]

1.1.2 Thu ngân sách nhà nước

a Khái niệm, đặc điểm thu ngân sách nhà nước

Thu NSNN được hiểu một cách tổng quát nhất là việc Nhà nước dùng quyền

lực của mình để tập trung một phần nguồn tài chính quốc gia hình thành quỹ NSNN nhằm thỏa mãn các nhu cầu chi tiêu của Nhà nước

Thu NSNN mang một số đặc điểm cụ thể:

Thứ nhất, thu NSNN phản ánh các quan hệ kinh tế nảy sinh trong quá trình

phân chia các nguồn tài chính quốc gia giữa Nhà nước với các chủ thể trong xã hội Việc xác định các khoản thu phải trên cơ sở giải quyết hài hoà giữa lợi ích Nhà nước với lợi ích của các tổ chức, cá nhân trong xã hội

Thứ hai, thu NSNN chủ yếu gắn liền với các hoạt động kinh tế trong xã hội

Mức độ phát triển kinh tế, tỷ lệ tăng trưởng GDP hàng năm là tiền đề và là yếu tố

khách quan hình thành nên các khoản thu NSNN và quyết định mức độ động viên các khoản thu của NSNN

Thứ ba, về mặt nội dung, thu NSNN chứa đựng các quan hệ phân phối dưới

hình thức giá trị nảy sinh trong quá trình Nhà nước dùng quyền lực tập trung một phần nguồn tài chính quốc gia hình thành quỹ tiền tệ tập trung của Nhà nước

b Phân loại thu NSNN

Việc phân loại các khoản thu NSNN có ý nghĩa thiết thực trong việc phân tích, đánh giá và quản lý các nguồn thu NSNN Có 3 cách phân loại phổ biến:

+ Căn cứ vào phạm vi phát sinh: các khoản thu NSNN được chia làm hai

nhóm là thu trong nước và thu ngoài nước Cách phân loại này phản ánh cơ cấu của nền kinh tế, thông qua đó có thể đánh giá tính hiệu quả, tính hợp lý của nền kinh tế

+ Căn cứ vào tính chất phát sinh và nội dung kinh tế: các khoản thu được chia

làm hai loại: Thu thường xuyên và thu không thường xuyên Cách phân loại này để thấy rõ sự phát triển của nền kinh tế, tính hiệu quả của nền kinh tế và mức độ ổn định vững chắc của nguồn thu ngân sách

+ Phân loại theo yêu cầu động viên vốn vào NSNN: Có thể chia các khoản thu

NSNN thành thu trong cân đối và thu bù đắp thiếu hụt NSNN

Cách phân loại này cho phép đánh giá sự lành mạnh của NSNN và có ý nghĩa quan trọng trong tổ chức điều hành NSNN

Thu trong cân đối NSNN: Bao gồm các khoản thu như thu thuế, phí, lệ phí; Thu từ hoạt động kinh tế của Nhà nước; Thu từ hoạt động sự nghiệp; Thu tiền bán hoặc cho thuê tài sản thuộc sở hữu Nhà nước; Các khoản thu khác theo luật định Trong đó thuế là nguồn thu chủ yếu, chiếm tỷ trọng lớn trong tổng thu của NSNN

Thu bù đắp thiếu hụt NSNN: Khi số thu NSNN không đáp ứng được nhu cầu chi tiêu và Nhà nước phải đi vay, bao gồm vay trong nước từ các tầng lớp dân cư, các tổ chức kinh tế - xã hội, vay từ nước ngoài…

- Nội dung thu NSNN

Theo khoản 1, điều 5 (Luật NSNN 2015) thì thu NSNN bao gồm những nội dung sau:

+ Toàn bộ các khoản thu từ thuế, lệ phí;

+ Toàn bộ các khoản phí thu từ các hoạt động dịch vụ do cơ quan nhà nước thực hiện, trường hợp được khoán chi phí hoạt động thì được khấu trừ; các khoản phí thu từ các hoạt động dịch vụ do đơn vị sự nghiệp công lập và doanh nghiệp nhà nước thực hiện nộp ngân sách nhà nước theo quy định của pháp luật;

+ Các khoản viện trợ không hoàn lại của Chính phủ các nước, các tổ chức, cá nhân ở ngoài nước cho Chính phủ Việt Nam và chính quyền địa phương;

+ Các khoản thu khác theo quy định của pháp luật [10]

1.1.3 Quản lý thu ngân sách nhà nước

1.1.3.1 Khái niệm, đặc điểm quản lý thu ngân sách nhà nước * Khái niệm quản lý NSNN

Quản lý nói chung được quan niệm như một quy trình công nghệ mà chủ thể quản lý tiến hành thông qua việc sử dụng các công cụ và phương pháp thích hợp nhằm tác động và điều khiển đối tượng quản lý hoạt động phát triển phù hợp với quy luật khách quan và đạt tới các mục tiêu đã định Trong hoạt động quản lý, các vấn đề về: chủ thể quản lý, đối tượng quản lý, công cụ và phương pháp quản lý, mục tiêu quản lý là những yếu tố trung tâm đòi hỏi phải xác định đúng đắn (Tô Thiện Hiền, 2012) [5]

Quản lý NSNN là một nội dung trọng yếu của quản lý tài chính, do Nhà nước điều hành và là một mặt của quản lý kinh tế - xã hội quan trọng, do đó trong quản lý NSNN cần được nhận thức đầy đủ

Chủ thể quản lý NSNN là Nhà nước hoặc các cơ quan nhà nước được Nhà nước giao nhiệm vụ thực hiện các hoạt động tạo lập và sử dụng các quỹ NSNN Chủ thể trực tiếp quản lý NSNN là bộ máy tài chính trong hệ thống các cơ quan nhà nước

Đối tượng của quản lý NSNN là các hoạt động của NSNN Nói cụ thể hơn đó là các hoạt động thu, chi bằng tiền của NSNN

Trong quản lý NSNN, các chủ thể quản lý có thể sử dụng nhiều phương pháp quản lý và nhiều công cụ quản lý khác nhau như:

- Phương pháp tổ chức: được sử dụng để thực hiện ý đồ của chủ thể quản lý trong việc bố trí, sắp xếp các mặt hoạt động của NSNN theo những khuôn mẫu đã định và thiết lập bộ máy quản lý phù hợp với các mặt hoạt động đó của quản lý NSNN

- Phương pháp hành chính: được sử dụng khi các chủ thể quản lý NSNN muốn các đòi hỏi của mình phải được các khách thể quản lý tuân thủ một cách vô điều kiện Đó là khi các chủ thể quản lý ra các mệnh lệnh hành chính

- Phương pháp kinh tế: được sử dụng thông qua việc dùng các đòn bẩy kinh tế để kích thích tính tích cực của các khách thể quản lý, tức là tác động tới các tổ chức và cá nhân đang tổ chức các hoạt động quản lý NSNN

- Hệ thống pháp luật thuộc lĩnh vực quản lý NSNN được sử dụng để quản lý và điều hành các hoạt động quản lý NSNN được xem như một loại công cụ quản lý có vai trò đặc biệt quan trọng

- Công cụ pháp luật được sử dụng thể hiện dưới các dạng cụ thể là các chính sách, cơ chế quản lý tài chính, các chế độ quản lý tài chính, kế toán, thống kê, các định mức, tiêu chuẩn về tài chính, mục lục NSNN,

- Cùng với pháp luật, hàng loạt công cụ phổ biến khác được sử dụng trong quản lý NSNN như: các đòn bẩy kinh tế, tài chính; kiểm tra, thanh tra; các tiêu chí đánh giá hiệu quả quản lý NSNN

Mỗi công cụ kể trên có đặc điểm khác nhau và được sử dụng khác nhau nhưng đều nhằm cùng một hướng là thúc đẩy nâng cao hiệu quả quản lý NSNN

Từ những phân tích kể trên có thể có khái niệm tổng quát về quản lý NSNN

như sau: Quản lý NSNN là hoạt động của các chủ thể quản lý NSNN thông qua việc

sử dụng có chủ định các phương pháp quản lý và các công cụ quản lý để tác động và điều khiển hoạt động của NSNN nhằm đạt được các mục tiêu đã định

* Khái niệm quản lý thu NSNN

Quản lý NSNN thực chất là quản lý thu, chi NSNN và cân đối hệ thống NSNN Do đó, từ khái niệm quản lý NSNN nêu trên có thể rút ra khái niệm về quản

lý thu NSNN như sau: Quản lý thu NSNN là việc nhà nước dùng quyền lực của

mình để tập trung một phần nguồn tài chính quốc gia hình thành quỹ NSNN nhằm thỏa mãn các nhu cầu của nhà nước

Về phương diện pháp lý, thu NSNN bao gồm những khoản tiền Nhà nước huy động vào ngân sách để thỏa mãn nhu cầu chi tiêu của xã hội Về mặt bản chất, thu NSNN là hệ thống những quan hệ kinh tế giữa Nhà nước và xã hội phát sinh trong

quá trình Nhà nước huy động các nguồn tài chính để hình thành nên quỹ tiền tệ tập trung của Nhà nước nhằm thỏa mãn các nhu cầu chi tiêu thuộc chức năng của Nhà nước Thu NSNN chỉ bao gồm những khoản tiền Nhà nước huy động vào ngân sách mà không bị ràng buộc bởi trách nhiệm hoàn trả trực tiếp cho đối tượng nộp

Hay nói cách khác: Quản lý thu NSNN được hiểu là sự tác động của các cơ quan

làm nhiệm vụ thu NSNN lên các khoản thu NSNN bằng cách hoạch định kế hoạch, tổ chức triển khai kế hoạch thu và phối hợp, kiểm tra, đánh giá quá trình thực hiện kế hoạch thu NSNN

Như vậy, quản lý thu NSNN là sự phối hợp giữa các cơ quan liên quan trong

việc hoạch định kế hoạch thu, tổ chức thực hiện kế hoạch thu, kiểm tra, giám sát, đánh giá quá trình và kết quả thực hiện kế hoạch thu Để thực hiện có kết quả hoạt động quản lý thu NSNN điều quan trọng là phải biết bố trí nguồn lực như nhân lực, vật lực, tài lực sao cho hợp lý

* Đặc điểm quản lý thu NSNN

Quản lý thu NSNN là một bộ phận của quản lý tài chính công đo đó quản lý thu NSNN mang những đặc trưng vốn có của quản lý tài chính công

Thứ nhất, quản lý thu NSNN được xác lập trên cơ sở các văn bản pháp luật do

Nhà nước ban hành

Quản lý thu NSNN được xác lập trên cơ sở các văn bản pháp luật do Nhà nước ban hành phải được thể hiện rõ từ khâu lập kế hoạch thu, đến khâu tổ chức thực hiện kế hoạch thu và quá trình kiểm tra, giám sát, đánh giá quá trình thực hiện và kết quả thực hiện kế hoạch thu Thoát ly cơ sở các văn bản pháp luật do Nhà nước ban hành, công tác quản lý thu NSNN sẽ mất phương hướng, thậm chí có thể dẫn đến hậu quả tiêu cực

Thứ hai, quản lý thu NSNN là sự phối hợp đồng bộ, chặt chẽ giữa các khâu công

việc, giữa các cơ quan, bộ phận liên quan đến việc thực hiện nghĩa vụ đối với NSNN Đây là một trong những đặc điểm quan trọng của quản lý thu NSNN Trách nhiệm quản lý thu NSNN không chỉ là trách nhiệm của cơ quan quản lý thu mà là trách nhiệm chung của cả bộ máy Nhà nước Tùy theo vị trí của từng cơ quan Nhà nước mà phạm vi, mức độ trách nhiệm của mỗi cơ quan có khác

nhau trong quản lý thu NSNN Tuy nhiên, trong quản lý thu NSNN thiếu sự phối hợp chặt chẽ thì việc quản lý thu NSNN sẽ gặp không ít khó khăn, thậm chí khó hoàn thành nhiệm vụ thu do Nhà nước đề ra Chính vì vậy, trong quản lý thu NSNN phải coi việc phối kết hợp vừa là một đặc điểm quan trọng vừa là một yêu cầu có tính nguyên tắc không thể bỏ qua

Thứ ba, quản lý thu NSNN luôn bám sát với quá trình vận động của nền kinh tế

Nói chung sự vận động của nền kinh tế sẽ có ảnh hưởng đến công tác lập kế hoạch thu, đến việc tổ chức triển khai các biện pháp thực hiện kế họach thu, nếu không bám sát với quá trình vận động của nền kinh tế thì tổ chức công tác quản lý thu NSNN từ khâu lập kế hoạch thu cho đến khâu tổ chức triển khai các biện pháp, quy trình thu và kiểm tra giám sát quá trình thực hiện kế hoạch thu sẽ mất phương hướng và không sát với thực tiễn, mang tính chủ quan

Thứ tư, quản lý thu NSNN là sự quản lý mang tính chất tổng hợp, là sự phối

kết hợp giữa quản lý mang tính chất nghiệp vụ thu và quản lý các hoạt động kinh tế của các chủ thể thực hiện nghĩa vụ đối với NSNN

1.1.3.2 Vai trò của quản lý thu ngân sách nhà nước

Quản lý thu NSNN đóng vai trò rất quan trọng, thể hiện ở những điểm sau:

Thứ nhất, quản lý thu NSNN là công cụ quản lý của Nhà nước để kiểm soát,

điều tiết các hoạt động SXKD của mọi thành phần kinh tế, kiểm soát thu nhập của mọi tầng lớp dân cư trong xã hội nhằm động viên sự đóng góp đảm bảo công bằng, hợp lý Các Nhà nước trong lịch sử đều sử dụng công cụ thuế để ổn định và phát triển nền kinh tế, chống lại các hành vi kinh doanh phạm pháp

Thứ hai, quản lý thu NSNN là công cụ động viên, huy động các nguồn lực tài

chính cần thiết nhằm tạo lập quỹ tiền tệ tập trung của NSNN Huy động các nguồn tài chính cần thiết vào Nhà nước là nhiệm vụ chủ yếu của hệ thống thu dưới bất kỳ chế độ nào, đó là đòi hỏi tất yếu của mọi Nhà nước

Nhà nước muốn thực hiện các chức năng, nhiệm vụ lịch sử của mình tất yếu phải có nguồn tài chính Nguồn tài chính mà Nhà nước có được đại bộ phận do quản lý tốt nguồn thu ngân sách mang lại

Thứ ba, quản lý thu NSNN là nhằm khai thác, phát hiện, tính toán chính xác các

nguồn tài chính của đất nước để có thể động viên được và cũng đồng thời không ngừng hoàn thiện các chính sách, các chế độ thu để có cơ chế tổ chức quản lý hợp lý Đây là một nhiệm vụ quan trọng của Nhà nước trong quá trình tổ chức quản lý kinh tế

Thứ tư, quản lý thu ngân sách góp phần tạo môi trường bình đẳng, công bằng

giữa các thành phần kinh tế, giữa các doanh nghiệp trong và ngoài nước trong quá trình SXKD Với hình thức thu và mức thu thích hợp kèm với các chế độ miễn giảm công bằng, thu NSNN có tác động trực tiếp đến quá trình SXKD của cơ sở Với sự tác động quản lý thu ngân sách sẽ góp phần tạo nên môi trường kinh tế thuận lợi đối với quá trình SXKD Đồng thời nó là công cụ quan trọng góp phần thực hiện chức năng kiểm tra, kiểm soát của Nhà nước đối với toàn bộ hoạt động SXKD của xã hội

Thứ năm, quản lý thu ngân sách có vai trò tác động đến sản lượng và sản lượng tiềm

năng, cân bằng của nền kinh tế Việc tăng mức thuế quá mức thường dẫn tới giảm sản lượng trong nền kinh tế, tức là thu hẹp quy mô của nền kinh tế Ngược lại, giảm mức thuế chung có xu thế làm tăng sản lượng cân bằng Trong nền kinh tế thị trường, người ta sử dụng tính chất này để điều chỉnh quy mô sản lượng của nền kinh tế cũng như các doanh nghiệp và hộ kinh doanh

1.1.3.3 Nội dung của quản lý thu ngân sách nhà nước a Lập dự toán và phân bổ dự toán thu NSNN

Lập dự toán thu NSNN thực chất là việc tính toán số thu NSNN sẽ được huy động vào NSNN trong tháng, quý, năm dựa trên những căn cứ, điều kiện nhất định và dự kiến những giải pháp sẽ được thực thi nhằm thực hiện dự toán thu NSNN đã được xác định

- Yêu cầu lập dự toán thu NSNN

Dự toán thu NSNN phải tổng hợp theo từng khoản thu, từng lĩnh vực thu và được tổng hợp theo đúng nội dung, mẫu biểu, thời hạn quy định và có kèm báo cáo giải trình, thuyết minh về cơ sở, căn cứ tính toán

Dự toán thu NSNN phải bảo đảm tính hiện thực: dự toán thu NSNN phải được tính toán dựa trên cơ sở diễn biến của tình hình sản xuất kinh doanh, tình hình thu nhập, phân phối thu nhập, sự biến động của các phạm trù giá trị đã, đang và sẽ diễn ra trong nền kinh tế dưới tác động của quá trình hội nhập, mở cửa của nền kinh tế

Dự toán thu NSNN không chỉ bảo đảm tính thực hiện mà còn phải có tính tiên tiến Tính tiên tiến của dự toán thu NSNN phần nào phản ánh quan điểm động viên nguồn thu NSNN của Nhà nước Tính tiên tiến của dự toán thu NSNN đòi hỏi dự toán thu NSNN không chỉ dựa đơn thuần trên cơ sở thực tiễn của quá trình sản xuất kinh doanh, tình hình thu nhập và phân phối thu nhập cũng như sự vận động của các phạm trù giá trị để tính toán dự kiến số thu của NSNN mà còn phải dựa trên quan điểm, chủ trương động viên nguồn thu NSNN trong mỗi giai đoạn phát triển Kết hợp nhuần nhuyễn, hài hòa giữa tính hiện thực và tính tiên tiến là một yêu cầu không thể thiếu trong quá trình xây dựng dự toán thu NSNN

- Căn cứ lập dự toán thu NSNN

Việc lập dự toán thu NSNN phải căn cứ vào các yếu tố sau đây:

Một là, căn cứ vào kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội hàng năm và năm năm

của Nhà nước Kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội của Nhà nước vừa đặt ra yêu cầu tính toán mức động viên và vừa là cơ sở để tính toán khả năng động viên nguồn thu của NSNN Để thực hiện thắng lợi kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội hàng năm và năm năm tất yếu Nhà nước cần phải có một nguồn lực tài chính nhất định Nguồn lực tài chính mà Nhà nước có được có thể động viên dưới nhiều hình thức khác nhau, song chủ yếu là thông qua thu NSNN Vì vậy, trong quá trình xây dựng dự toán thu NSNN phải dựa vào yêu cầu nguồn lực tài chính để thực hiện kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội của Nhà nước mà dự kiến số thu NSNN cần phải huy động Mặt khác, kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội sẽ tạo điều kiện cho việc phân tích dự báo mức độ và cơ cấu nguồn thu của NSNN sẽ phát sinh khi triển khai thực hiện kế hoạch Qua đó, dự toán thu NSNN sẽ tính toán đến khả năng mức độ và cơ cấu động viên số thu của NSNN

Hai là, hệ thống chính sách, chế độ và các văn bản pháp luật về thu NSNN

Đây là căn cứ pháp lý quan trọng trong quá trình xây dựng dự toán thu NSNN Thoát ly căn cứ này sẽ làm cho việc xây dựng dự toán thu mất phương hướng và khi triển khai dự toán sẽ gặp nhiều khó khăn Hệ thống chính sách, chế độ, các văn bản pháp luật về thu NSNN không chỉ là cơ sở pháp lý tính toán mức thu, cơ cấu thu trong dự toán thu NSNN

Ba là, thông tư hướng dẫn của Bộ Tài chính về lập dự toán NSNN, hướng dẫn

của UBND các cấp về lập dự toán ngân sách địa phương, trong đó có nội dung hướng dẫn về lập dự toán thu NSNN

Bốn là, số kiểm tra về dự toán thu NSNN do cơ quan có thẩm quyền thông

báo Số kiểm tra về dự toán chính là số khái toán về số thu của NSNN trong năm kế hoạch được các cơ quan có thẩm quyền thông báo cho hệ thống thu các cấp trong quá trình bắt đầu xây dựng dự toán thu của mình Số kiểm tra không phải là một chỉ tiêu pháp lệnh mà chỉ là con số mang tính chất hướng dẫn của cơ quan cấp trên Các cơ quan quản lý thu NSNN căn cứ vào con số kiểm tra, tình hình thực tế số thu qua các năm, kết quả phân tích và dự báo khả năng phát sinh nguồn thu trong năm kế hoạch Số thu dự kiến trong năm kế hoạch của các cơ quan quản lý thu có thể cao hoặc thấp hơn số kiểm tra, song thông thường không thấp hơn con số kiểm tra do các cơ quan có thẩm quyền thông báo

Năm là, kết quả phân tích tình hình thu NSNN các năm báo cáo Kết quả phân

tích tình hình thu NSNN các năm báo cáo thường chỉ ra số thu đã đạt được so với diễn biến tình sản xuất kinh doanh, chỉ ra số thu còn tồn đọng chưa huy động được và các nguyên nhân Dựa vào kết quả phân tích tình hình thu NSNN các năm báo cáo để làm căn cứ lập dự toán thu NSNN vừa có giá trị tham khảo rút kinh nghiệm vừa bổ sung vào dự toán số thu còn tồn đọng của năm báo cáo liền kề trước năm kế hoạch

- Quản lý công tác phân bổ và giao dự toán ngân sách

Căn cứ vào các nghị quyết của Quốc hội, Bộ Tài chính trình Thủ tướng Chính phủ giao nhiệm vụ thu ngân sách cho cơ quan Trung ương theo từng lĩnh vực, nhiệm vụ thu, tỷ lệ phân chia các khoản thu giữa NSTW và NSĐP

HĐND cấp tỉnh quyết định dự toán NSĐP Căn cứ vào nghị quyết của HĐND cấp tỉnh, Sở Tài chính trình UBND cấp tỉnh quyết định giao nhiệm vụ thu ngân sách cho từng cơ quan, đơn vị trực thuộc tỉnh; nhiệm vụ thu, chi, tỷ lệ phần trăm phân chia các khoản thu giữa NSTW và NSĐP và giữa ngân sách các cấp chính quyền địa phương

Sau khi nhận được quyết định giao nhiệm vụ thu ngân sách của UBND cấp trên, UBND trình HĐND cùng cấp quyết định dự toán NSĐP và phương án phân bổ dự toán ngân sách cấp mình

b Quản lý công tác chấp hành dự toán thu NSNN

Đối với công tác quản lý thu NSNN thì tổ chức thu NSNN là nội dung quan trọng nhất, có ý nghĩa quyết định đến tính hiệu quả của công tác quản lý thu NSNN xét trên nhiều phương diện Nếu việc triển khai các biện pháp tổ chức thu NSNN không kịp thời, không phù hợp với sự vận động của thực tiễn, cứng nhắc thiếu linh động, ít sáng tạo thì không những không động viên được số thu cho NSNN theo dự toán mà có thể dẫn đến lãng phí nguồn lực của xã hội, gây tâm lý bức xúc cho tổ chức và cá nhân thực hiện nghĩa vụ đối với NSNN

Ở Việt Nam, các khoản thu NSNN được tập trung quản lý vào quỹ NSNN tại KBNN Quy trình tập trung quản lý các khoản thu NSNN qua KBNN có tầm quan trọng đặc biệt Bỡi lẽ việc thực hiện thu nộp NSNN qua KBNN vừa tạo điều kiện thuận lợi cho người thực hiện nghĩa vụ đối với NSNN vừa tạo ra sự kiểm tra chéo giữa các cơ quan quản lý thu NSNN, hạn chế được các hiện tượng tiêu cực trong quản lý thu NSNN Theo quy định hiện hành, quy trình tập trung quản lý các khoản thu NSNN qua KBNN bao gồm:

- Thu bằng chuyển khoản

+ Thu bằng chuyển khoản từ tài khoản của người nộp tại Ngân hàng, Ngân hàng chuyển tiền vào tài khoản của KBNN để ghi thu NSNN

+ Thu bằng chuyển khoản từ tài khoản của người nộp tại KBNN, KBNN thực hiện trích tài khoản của người nộp để ghi thu NSNN

+ Thời điểm xác định khoản thu NSNN được thực hiện là thời điểm Ngân hàng, KBNN thực hiện trích tiền trên tài khoản của người nộp để chuyển vào NSNN

+ Thời điểm xác định người nộp đã thực hiện nghĩa vụ nộp NSNN là thời điểm KBNN, Ngân hàng, tổ chức tín dụng xác nhận trên giấy nộp tiền vào NSNN bằng chuyển khoản

- Thu bằng tiền mặt

+ Thu bằng tiền mặt trực tiếp vào KBNN;

+ Thu bằng tiền mặt vào Ngân hàng nơi KBNN mở tài khoản Hình thức này áp dụng đối với các Ngân hàng có thỏa thuận với KBNN về việc thu tiền mặt vào tài khoản của KBNN mở tại Ngân hàng

+ Thu bằng tiền mặt qua cơ quan thu Hình thức này được áp dụng đối với các

khoản thuế, phí, lệ phí của các hộ kinh doanh không cố định, không thường xuyên, không có tài khoản tại KBNN hoặc ngân hàng và có khó khăn trong việc nộp tiền vào KBNN do ở xa điểm thu của KBNN hoặc xa Ngân hàng được KBNN ủy nhiệm thu Cơ quan thu có trách nhiệm thu tiền từ người nộp, sau đó nộp toàn bộ số tiền thu được vào KBNN hoặc Ngân hàng nơi KBNN mở tài khoản;

+ Thu bằng tiền mặt qua các cơ quan được ủy nhiệm thu

c Quản lý công tác quyết toán thu NSNN

Quyết toán thu NSNN là việc tổng kết, đánh giá việc thực hiện dự toán thu NSNN và các chính sách, chế độ, các văn bản pháp luật về thu NSNN, trách nhiệm pháp lý của các cơ quan quản lý thu NSNN khi thực hiện chính sách động viên của Nhà nước

Cuối năm ngân sách, căn cứ vào hướng dẫn của Bộ Tài chính, Sở Tài chính và các quy định của pháp luật, thủ trưởng các đơn vị có nhiệm vụ thu ngân sách lập quyết toán ngân sách của đơn vị mình gửi cơ quan quản lý cấp trên

Công tác quyết toán thu NSNN phải đảm bảo các yêu cầu sau:

- Quyết toán thu NSNN phải phản ánh đầy đủ, chính xác số thu NSNN đã động viên được vào NSNN

- Phản ánh rõ tính tuân thủ, tính chịu trách nhiệm về mặt pháp lý về thu NSNN - Bảo đảm yêu cầu về mặt thời gian của quyết toán thu NSNN

- Bảo đảm đúng quy trình thực hiện

- Báo cáo quyết toán phải chi tiết theo Mục lục NSNN và đúng các biể mẫu theo quy định của Bộ Tài chính

d Thanh tra, kiểm tra thu NSNN

Kiểm tra, giám sát quá trình tổ chức thu, nộp NSNN là một nội dung quan

trọng triển khai thực hiện dự toán thu NSNN Để bảo đảm hoàn thành dự toán thu NSNN không thể không coi trọng công tác kiểm tra, giám sát Kiểm tra, giám sát thu nộp các khoản thu NSNN không chỉ bảo đảm động viên đầy đủ, kịp thời đúng pháp luật số thu NSNN đã được dự toán mà còn bảo đảm yều cầu tuân thủ các quy định pháp luật về thu NSNN; phát hiện những quy định trong pháp luật và quy trình quản lý thu NSNN không còn phù hợp để kiến nghị các biện pháp bổ sung, sửa đổi

Kiểm tra, giám sát thu nộp các khoản thu NSNN có thể tiến hành tại cơ quan

quản lý thu NSNN hoặc tại trụ sở của các tổ chức và cá nhân thực hiện nghĩa vụ đối với NSNN Kiểm tra, giám sát tiến hành tại các cơ quan quản lý thu là sự kiểm tra, giám sát thường xuyên chủ yếu dựa vào hồ sơ, tài liệu của tổ chức và cá nhân thực hiện nghĩa vụ đối với NSNN gửi đến Kiểm tra, giám sát các khoản thu nộp của NSNN tại trụ sở của tổ chức và cá nhân không mang tính chất thường xuyên

Cho dù kiểm tra, giám sát các khoản thu NSNN tại cơ quan quản lý thu hay tại trụ sở của các tổ chức, cá nhân thực hiện nghĩa vụ đối với NSNN đều được tiến hành theo một trình tự và thủ tục nhất định gồm công bố quyết định kiểm tra, giám sát, thực hiện đối chiếu nội dung khai báo với sổ kế toán, báo cáo tài chính, các tài liệu có liên quan, tình trạng thực tế trong phạm vi và nội dung của quyết định kiểm tra, giám sát; công bố thời hạn kiểm tra, giám sát và kéo dài thời hạn kiểm tra theo quy định đối với các tổ chức và cá nhân thực hiện nghĩa vụ với NSNN; lập biên bản kiểm tra theo đúng thời hạn quy định; xử lý kết quả kiểm tra, giám sát theo thẩm quyền và đúng quy định của pháp luật

1.1.4 Các yếu tố ảnh hưởng tới quản lý thu ngân sách nhà nước

1.1.4.1 Yếu tố khách quan

- Điều kiện KT-XH của địa phương

Việc quản lý thu NSNN luôn chịu ảnh hưởng của nhân tố về trình độ phát triển kinh tế và mức thu nhập của người dân trên địa bàn quản lý của địa phương đó Khi trình độ kinh tế phát triển và mức thu nhập bình quân của người dân tăng lên, không chỉ tạo điều kiện thuận lợi cho việc huy động nguồn ngân sách và sử dụng có hiệu quả, mà nó còn đòi hỏi các chính sách, chế độ, định mức kinh tế tài chính, mức chi tiêu ngân sách phải thay đổi phù hợp với sự phát triển kinh tế và mức thu nhập, mức sống của người dân Ngược lại, nếu kinh tế xã hội chậm phát triển hoặc rơi vào suy thoái sẽ gây ra rất nhiều khó khăn cho công tác quản lý thu NSNN Do đó, cả nước và từng địa phương cần đánh giá đúng thực trạng tình hình phát triển kinh tế - xã hội cũng như làm tốt công tác dự báo, bởi đó là cơ sở quan trọng để lập dự toán thu NSNN đưa ra các giải pháp để tổ chức thu đúng, đủ, kịp thời NSNN

- Chế độ, chính sách của Nhà nước về quản lý NSNN

Hệ thống pháp luật về ngân sách nhà nước gồm Luật Ngân sách nhà nước, các nghị định của Chính phủ hướng dẫn Luật Ngân sách nhà nước, các thông tư hướng dẫn của các Bộ liên quan đến Ngân sách nhà nước.

Bản chất của quản lý NSNN là quản lý các khoản thu dựa vào các cơ sở pháp lý theo quay định của nhà nước Do đó, luật pháp là nền tảng cho công tác quản lý thu NSNN được thực hiện một cách an toàn và bền vững Để hoạt động quản lý các khoản thu đạt được hiệu quả cao nhất thì luật pháp phải căn cứ với thực tiễn và tạo điều kiện thuận lợi cho cơ quan thu thuế

- Nhận thức và ý thức tự giác chấp hành pháp luật về thu NSNN của người dân

Đây là một trong những nhân tố quan trọng có ảnh hưởng lớn đến hiệu quả của công tác quản lý thu NSNN nói chung Việc thực hiện nghĩa vụ đối với NSNN là trách nhiệm và nghĩa vụ công dân của các tổ chức và cá nhân Trách nhiệm và nghĩa vụ đó chỉ có thể thực hiện được khi các tổ chức, cá nhân có nghĩa vụ đối với NSNN có ý thức tự giác chấp hành một cách đầy đủ chính sách, chế độ, các văn bản pháp luật về thu NSNN Các tổ chức và cá nhân có hiểu rõ và tự giác chấp hành chính sách, chế độ, các văn bản pháp luật về NSNN mới tạo được tính đồng thuận giữa các cơ quan quản lý NSNN và các tổ chức, cá nhân khi triển khai các biện pháp quản lý NSNN Khi đạt được tính đồng thuận thì việc triển khai các biện pháp quản lý NSNN mới dễ dàng và đạt được hiệu quả cao

Để đạt được tính đồng thuận, công tác quản lý NSNN phải giải quyết nhiều vấn đề Một trong những vấn đề đó là tuyên truyền, giải thích làm cho các tổ chức, cá nhân hiểu rõ trách nhiệm, quyền lợi, nghĩa vụ của mình đối với NSNN

1.1.4.2 Yếu tố chủ quan

- Tổ chức bộ máy quản lý NSNN

Tổ chức bộ máy quản lý thực chất là phân chia hệ thống quản lý thành các bộ phận, đơn vị và xác định mối quan hệ giữa các bộ phận này với nhau Hay nói cách khác, tổ chức bộ máy quản lý là việc xác định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn của các bộ phận, đơn vị trong bộ máy và bố trí cán bộ làm việc tại các bộ phận, đơn vị đó Một bộ máy quản lý thu NSNN được tổ chức một cách khoa học, số lượng cán

bộ đảm bảo để thực hiện nhiệm vụ, phân giao rõ chức năng, nhiệm vụ đến từng cá nhân, bộ phận sẽ giúp cho công việc được triển khai một cách trôi chảy, thuận lợi, không bị chồng chéo, đồng thời đây cũng là cơ sở để xác định mức độ hoàn thành nhiệm vụ cũng như xác định trách nhiệm của các đơn vị, bộ phận đối với kết quả quản lý thu NSNN

- Chất lượng đội ngũ cán bộ quản lý NSNN

Bên cạnh việc tổ chức bộ máy quản lý thì chất lượng đội ngũ cán bộ quản lý thu NSNN cũng là yếu tố rất cần được quan tâm vì nó có ảnh hưởng lớn tới hiệu quả công tác quản lý thu NSNN Chất lượng đội ngũ cán bộ quản lý thu NSNN không chỉ được được đánh giá thông qua tiêu chí về trình độ chuyên môn nghiệp vụ mà còn được đánh giá cả ở tiêu chí phẩm chất đạo đức, chính trị Đội ngũ cán bộ quản lý thu NSNN có trình độ chuyên môn giỏi, am hiểu về các chế độ, chính sách pháp luật của Nhà nước, có phẩm chất đạo đức tốt, tinh thần thượng tôn pháp luật sẽ giúp cho việc thực hiện công tác quản lý thu NSNN đem lại hiệu quả cao

- Ứng dụng công nghệ thông tin và cơ sở vật chất phục vụ quản lý NSNN

Mức độ ứng dụng CNTT và trang bị cơ sở vật chất phục vụ cho công tác quản lý thu NSNN có ảnh hưởng to lớn đến hiệu quả của công tác quản lý thu NSX Nếu CNTT được ứng dụng rộng rãi và cơ sở vật chất phục vụ cho công tác quản lý thu NSNN được trang bị tốt, đầy đủ sẽ tạo điều kiện tốt cho việc giảm chi phí hành thu, cung cấp thông tin về NSNN một cách kịp thời, tạo thuận lợi cho tổ chức và cá nhân trong quá trình thực hiện nghĩa vụ đối với NSNN, từng bước hiện đại hóa công tác quản lý NSNN

- Tuyên truyền, phổ biến chính sách sách pháp luật về NSNN

Các chính sách pháp luật về thuế, về NSNN chỉ có thể thực thi một cách đầy đủ, thống nhất khi công tác tuyên truyền, phổ biến được triển khai sâu rộng tới các đối tượng nộp thuế, tới toàn thể người dân Mọi tổ chức, cá nhân cần phải hiểu biết đầy đủ các quy định, những nghĩa vụ phải thực hiện và mức độ xử lý đối với các hành vi trốn thuế, gian lận thuế, không chấp hành nghiêm việc kê khai, đăng ký thuế, vi phạm về sử dụng hóa đơn chứng từ, sổ sách kế toán, dây dưa, nợ đọng thuế,…Tăng cường công tác tuyên truyền về chính sách thuế, chính sách NSNN còn

có vai trò quan trọng trong việc nâng cao ý thức tự giác, nhận thức về nghĩa vụ của đối tượng nộp thuế đối với Nhà nước và sự kiểm tra, giám sát của xã hội đối với việc thực thi các chính sách, pháp luật về NSNN, đảm bảo tính công khai, công bằng xã hội

1.2 Kinh nghiệm thực tiễn về quản lý thu ngân sách nhà nước ở một số địa phương và bài học cho huyện Mộc Châu, tỉnh Sơn La

1.2.1 Kinh nghiệm quản lý thu ngân sách nhà nước của một số địa phương

1.2.1.1 Kinh nghiệm của huyện Vị Xuyên, tỉnh Hà Giang

Vị Xuyên là một huyện biên giới phía Bắc của Việt Nam, thuộc tỉnh Hà Giang Năm 2021, huyện Vị Xuyên được tỉnh giao nhiệm vụ thu ngân sách nhà nước trên địa bàn là 176.310 triệu đồng, Nghị quyết HĐND huyện Vị Xuyên giao thu 181.600 triệu đồng Kết quả thu NSNN ước thực hiện 202.765 triệu đồng, đạt 115% so với dự toán tỉnh giao; vượt 11,6% so với dự toán HĐND huyện giao Trong đó, có 10/13 khoản thu, sắc thuế đạt và vượt so với dự toán pháp lệnh và tăng so với cùng kỳ như: Thu từ doanh nghiệp nhà nước TW đạt 136,6%, tăng 53,8%; Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp đạt 183,2%, tăng 59,3%; Thuê đất đạt 425,6%, tăng 231,5%; Thu từ lệ phí trước bạ đạt 118%, tăng 37%; Thu phí, lệ phí đạt 204,7%, tăng 87,4% Có thể thấy, năm 2021, mặc dù tình hình dịch bệnh diễn biến phức tạp, đặc biệt là dịch Covid – 19 và dịch tả Lợn Châu Phi, gây ảnh hưởng không nhỏ đến tình hình sản xuất, kinh doanh của các tổ chức, doanh nghiệp, cá nhân trên địa bàn Song thu ngân sách trên địa bàn huyện Vị Xuyên đã hoàn thành vượt mức với chỉ tiêu của tỉnh và HĐND huyện giao

Có được kết quả này là do huyện Vị Xuyên đã quyết liệt thực hiện tốt mục tiêu kép vừa phòng, chống dịch vừa đẩy mạnh phát triển kinh tế - xã hội Cụ thể như sau :

Thứ nhất, tăng cường công tác lập dự toán thu NSNN Dự toán thu NSNN

được lập trên cơ sở bám sát vào các văn bản luật và dưới luật hiện hành, bám sát hướng dẫn của tỉnh, vào nhiệm vụ phát triển KT-XH của huyện trong năm kế hoạch, vào thực tế tình hình kinh tế - xã hội tại địa phương,… đảm bảo dự toán được lập bao quát hết nguồn thu, sát với khả năng thực hiện thực tế

Thứ hai, trong quá trình chấp hành dự toán thu: tăng cường các giải pháp tháo

gỡ khó khăn, vướng mắc cho doanh nghiệp; chỉ đạo cơ quan chức năng như Chi cục Thuế, Kho bạc Nhà nước huyện phối hợp chặt chẽ và thực hiện đồng bộ, hiệu quả các giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý, điều hành ngân sách Nhà nước Đồng thời, chủ động khai thác tốt các nguồn thu, đơn giản hóa thủ tục hành chính và kịp thời giải quyết những khó khăn, vướng mắc cho các cơ quan, đơn vị, tổ chức, doanh nghiệp, người nộp thuế

Để tăng nguồn thu ngân sách, UBND huyện Vị Xuyên đã chỉ đạo các cơ quan, đơn vị, UBND các xã, thị trấn tích cực khai thác tốt các nguồn thu, thu nợ thuế, nhất là các khoản thuế Đấu giá quyền sử dụng đất, phí lệ phí, thuế tài nguyên, thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp; đẩy mạnh các hoạt động hỗ trợ, tháo gỡ khó khăn, vướng mắc cho sản xuất, kinh doanh phát triển; tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin, đơn giản hóa các thủ tục hành chính, tạo thuận lợi cho các tổ chức, cá nhân, doanh nghiệp thực hiện nghĩa vụ nộp thuế trong bối cảnh dịch bệnh

Cùng với đó, tăng cường công tác tuyên truyền, triển khai chính sách thuế mới, hỗ trợ người nộp thuế kết hợp với cải cách thủ tục hành chính thuế nhằm tạo thuận lợi nhất cho người nộp thuế thực hiện nghĩa vụ thuế; Tăng cường các biện pháp quản lý người nộp thuế, quản lý kê khai, thu nợ thuế, kiểm tra và chống thất thu ngân sách

Thứ ba, trong công tác quyết toán: huyện Vị Xuyên mà đầu mối là Phòng

TC-KH huyện thường xuyên hướng dẫn, nhắc nhở, đôn đốc các đơn vị thực hiện công tác quyết toán đúng thời gian, biểu mẫu, quy trình theo đúng quy định

Thứ tư, trong công tác thanh kiểm tra: các cơ quan có chức năng thanh kiểm

tra trên địa bàn huyện như Thanh tra huyện, Phòng TC-KH huyện, KBNN huyện, Chi cục Thuế tăng cường giám sát, thanh tra, kiểm tra, đôn đốc các đơn vị thực hiện thu đúng, thu đủ vào ngân sách Nhà nước Các đơn vị xây dựng kế hoạch thanh kiểm tra từ đầu năm, hạn chế tình trạng thanh kiểm tra chồng chéo Đồng thời, thực hiện giám sát chặt chẽ việc khắc phục sai phạm của các đơn vị sau thanh, kiểm tra [17]

1.2.1.2 Kinh nghiệm của huyện Phong Thổ, tỉnh Lai Châu

Phong Thổ là một trong số những địa phương chủ động trong công tác phòng, chống dịch Covid-19 ngay từ những ngày đầu xuất hiện dịch Tuy nhiên, do chịu ảnh hưởng chung, tình hình sản xuất, kinh doanh của hầu hết các doanh nghiệp, nhất là doanh nghiệp hoạt động liên quan đến lĩnh vực du lịch, nghỉ dưỡng trên địa bàn gặp khó khăn Hoạt động xuất nhập khẩu hàng hóa qua Cửa khẩu Quốc gia Ma Lù Thàng hạn chế Việc giao dịch mua bán đất có xu hướng chững lại, các khoản thu từ đất đạt thấp so với dự toán giao Tuy nhiên, kết quả thu NSNN trên địa bàn huyện vẫn đạt được những kết quả đáng khích lệ

Theo số liệu thống kê, tổng thu ngân sách Nhà nước trên địa bàn huyện trong 9 tháng đầu năm 2021 là 40.486 triệu đồng (đạt 108,8% so với dự toán tỉnh giao, đạt 83,1% so với dự toán HĐND huyện giao) Trong đó, thuế ngoài quốc doanh đạt 22.191 triệu đồng, lệ phí trước bạ 3.852 triệu đồng, thuế thu nhập cá nhân 1.071 triệu đồng, thu tiền sử dụng đất 9.587 triệu đồng, phí và lệ phí 1.145 triệu đồng…

Thu ngân sách Nhà nước trên địa bàn góp phần nâng tổng mức thu ngân sách của huyện lên 464.805 triệu đồng (đạt 70,32% so với dự toán tỉnh giao) Điều này, cơ bản đã đảm bảo đủ nguồn cân đối chi theo dự toán đã được HĐND huyện giao, đáp ứng yêu cầu sự nghiệp kinh tế các lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, giao thông, thủy lợi, hoạt động kiến thiết; đảm bảo chi cho sự nghiệp giáo dục, phòng chống dịch bệnh, thực hiện các đề án, nghị quyết, chính sách an sinh xã hội của cấp có thẩm quyền phê duyệt… góp phần giữ vững ổn định chính trị, củng cố quốc phòng an ninh trên địa bàn

Để đạt được những kết quả tích cực như trên, huyện Phong Thổ đã thực hiện đồng bộ các giải pháp trong công tác quản lý thu NSNN trên địa bàn huyện như sau:

Trong công tác lập dự toán thu ngân sách: lập dự toán thu NSNN đã căn cứ

vào các văn bản pháp luật hiện hành về quản lý NSNN bám sát kế hoạch phát triển KT-XH của địa phương và có tác động tích cực đối với việc thực hiện kế hoạch phát triển KT-XH của huyện Quá trình lập dự toán thu NSNN của huyện Phong Thổ được thực hiện theo phương pháp lập dự toán 2 chiều từ trên xuống và từ dưới lên, do đó đảm bảo tính khoa học, chặt chẽ, theo đúng trình tự và các nguyên tắc của quá trình quản lý thu NSNN Quá trình lập dự toán thu NSNN có sự tham gia phối hợp của các ban ngành liên quan (Thuế, TC-KH), các đơn vị từ cấp xã, thị

trấn căn cứ vào chức năng, nhiệm vụ được giao và chế độ định mức tiêu chuẩn thu và lập dự toán thu khi cân đối ngân sách

Trong công tác chấp hành dự toán thu ngân sách: UBND huyện đã thành lập

tổ công tác hỗ trợ doanh nghiệp do đồng chí Phó Chủ tịch UBND huyện làm tổ trưởng Lãnh đạo Phòng Tài nguyên và Môi trường, Phòng Tài Chính - Kế hoạch huyện làm tổ phó Các lực lượng: công an, UBND các xã, các chủ đầu tư là thành viên Định kỳ hàng quý, 6 tháng, tổ gặp mặt doanh nghiệp để trao đổi, nắm bắt tình hình, tháo gỡ khó khăn vướng mắc

UBND huyện đã chỉ đạo Phòng Tài chính - Kế hoạch đôn đốc thu hồi các khoản nợ thuế; rà soát và tổ chức bán đấu giá các lô đất Tạo thuận lợi cho các nhà đầu tư, đẩy nhanh tiến độ thi công các công trình thủy điện, sớm đưa các công trình thủy điện vào khai thác Nhờ đó, trong 9 tháng đầu năm 2021, thu ngân sách Nhà nước trên địa bàn huyện Phong Thổ đã đạt và vượt so với dự toán tỉnh giao

Trong công tác quyết toán: công tác quyết toán thu NSNN của huyện Phong

Thổ luôn thực hiện đầy đủ, trung thực số thu, theo đúng những quy định của Luật NSNN và các cơ quan cấp trên Bên cạnh đó, công tác quyết toán thu NSNN của huyện được thực hiện theo trình tự, thời gian quy định Phòng TC-KH huyện luôn đôn đốc các đơn vị sử dụng ngân sách thực hiện quyết toán ngân sách đúng hạn Đồng thời, có những hướng dẫn cụ thể trong công tác quyết toán đến các đơn vị sử dụng ngân sách

Trong công tác thanh kiểm tra: Để đảm bảo công tác thu ngân sách Nhà nước

trên địa bàn, UBND huyện chỉ đạo các phòng, đơn vị liên quan tập trung rà soát, nắm chắc đối tượng, nguồn thu ngân sách trên địa bàn Tăng cường kiểm tra, kiểm soát việc kê khai thuế, quyết toán thuế của các doanh nghiệp, hợp tác xã (HTX), tổ chức, cá nhân để thu đúng, đủ, kịp thời các khoản thuế, phí, lệ phí và thu khác vào ngân sách Nhà nước [18]

1.2.1.3 Kinh nghiệm của huyện Điện Biên, tỉnh Điện Biên

Năm 2021, Chi cục Thuế huyện Điện Biên được giao thu 95 tỷ đồng tiền thuế, phí, lệ phí Trong bối cảnh nền kinh tế chịu tác động lớn của dịch Covid-19 gây ảnh hưởng tới nguồn thu ngân sách Nhà nước của địa phương, huyện Điện Biên đã triển khai nhiều giải pháp, phấn đấu hoàn thành nhiệm vụ Cụ thể, tính đến hết tháng

9/2021, thu ngân sách Nhà nước trên địa bàn đạt 65,333 tỷ đồng (đạt 68,8% so với kế hoạch và đạt 151,4% so với cùng kỳ năm trước) Trong đó một số khoản thu đạt cao như: Thuế giá trị gia tăng đạt 83,7% kế hoạch; thuế thu nhập doanh nghiệp đạt 95%; thuế sử dụng đất phi nông nghiệp đạt 97,9%; lệ phí trước bạ đạt 101,7%; phí bảo vệ môi trường khai thác khoáng sản đạt 122,5% Để đạt được kết quả trên, huyện Điện Biên đã thực hiện các giải pháp sau:

Trong công tác lập dự toán:

Công tác lập dự toán thu NSNN huyện Điện Biên được thực hiện đúng trình tự theo quy định của Luật NSNN, bám sát các chỉ thị, chủ trương chỉ đạo của cấp uỷ, Nghị quyết của HĐND huyện và trên cơ sở tình hình kinh tế - xã hội của địa phương Dự toán thu NS huyện được lập căn cứ vào định hướng phát triển kinh tế - xã hội của huyện; tình hình thực hiện NS của các năm trước, đặc biệt là của năm báo cáo; các chế độ chính sách, tiêu chuẩn, định mức cụ thể về thu NS của Nhà nước

Huyện đã chủ động phối kết hợp giữa các ngành như Tài chính - Kế hoạch, Thuế, Tài nguyên - Môi trường trong công tác xây dựng dự toán thu NS hàng năm Công tác này thường xuyên có sự giám sát của HĐND huyện thông qua Ban Kinh tế Xã hội của HĐND huyện và tại các kỳ họp HĐND huyện khi thông qua dự toán NS hàng năm

Huyện đã chú trọng công tác dự báo để nâng cao chất lượng công tác lập dự toán thu ngân sách Phân tích, đánh giá những tác động tăng, giảm thu theo từng địa bàn, từng khoản thu, sắc thuế tương đối sát thực, khách quan.

Trong công tác chấp hành dự toán:

Nhận định công tác thu ngân sách Nhà nước trên địa bàn sẽ tiếp tục gặp khó khăn do tác động của dịch Covid-19, ngay từ đầu năm, UBND huyện Điện Biên đã chỉ đạo cơ quan thuế tập trung xây dựng kế hoạch, đưa ra các nhiệm vụ, giải pháp cụ thể Theo đó, nhiệm vụ trọng tâm mà ngành Thuế huyện Điện Biên đã thực hiện là triển khai các phương án thu ngân sách trong từng tình huống; quản lý nguồn thu theo từng lĩnh vực, địa bàn, sắc thuế, người nộp thuế trên cơ sở nắm chắc trạng thái hoạt động sản xuất; tập trung khai thác nguồn thu còn tiềm năng Đồng thời tích cực phối hợp với các cơ quan, đơn vị để kịp thời tháo gỡ khó khăn, vướng mắc của

người nộp thuế, nhất là doanh nghiệp Tăng cường các biện pháp quản lý nợ thuế, chống thất thu ngân sách Khai thác tốt các khoản thu từ đất, thuế tài nguyên và phí bảo vệ môi trường, khai thác khoáng sản

Bên cạnh đó, trước diễn biến phức tạp của dịch bệnh Covid-19, ngành Thuế huyện xác định công tác thu ngân sách gắn với thực hiện các chính sách giãn, giảm thuế, tiền thuê đất cho các tổ chức, cá nhân theo chỉ đạo của Chính phủ, Bộ Tài chính Ngoài việc thực hiện tốt công tác quản lý nguồn thu, Chi cục Thuế huyện Điện Biên tập trung triển khai quyết liệt, đồng bộ giải pháp đôn đốc, xử lý thu hồi nợ đọng thuế Chi cục giao chỉ tiêu thu nợ và chỉ đạo đội kiểm tra thuế, bộ phận quản lý nợ triển khai thực hiện đầy đủ các biện pháp quản lý nợ Tham mưu cho Ban chỉ đạo thu nộp ngân sách Nhà nước huyện tăng cường các giải pháp chỉ đạo thu và chống thất thu ngân sách Phân loại nợ thuế theo đúng hướng dẫn quy trình quản lý nợ thuế Nắm chính xác số người nợ thuế, số thuế nợ đọng cũng như nguyên nhân nợ thuế để áp dụng các biện pháp xử lý nợ phù hợp đối với từng nhóm nợ, khoản nợ

Huyện có sự phân công cụ thể nhiệm vụ, trách nhiệm cho các ngành, các đơn vị trong quản lý thu ngân sách để đảm bảo có sự quản lý các nội dung thu thống nhất và tránh chồng chéo giữa các ngành, các cấp Công khai quy trình thu nộp ngân sách, hướng dẫn tận tình cho khách hàng về các nội dung thủ tục nộp ngân sách đảm bảo thuận tiện và nhanh chóng cho cả đơn vị quản lý lẫn đối tượng nộp Đội ngũ làm công tác thu đã được củng cố, tăng cường, chất lượng về năng lực và phẩm chất đạo đức ngày càng được nâng lên, để đáp ứng được các yêu cầu quản lý thu ngày càng đổi mới

Trong công tác quyết toán:

Thường xuyên đối chiếu, điều chỉnh số liệu giữa các đơn vị liên quan đến công tác quản lý thu ngân sách Công tác đánh giá lại tổ chức thu qua các số liệu về quyết toán thu được coi trọng, tiến hành đánh giá một cách cụ thể, chi tiết các nội dung thu, các nguyên nhân làm tăng, giảm thu hàng năm và biện pháp khắc phục, từ đó rút ra được các kinh nghiệm và có hướng tổ chức tốt hơn công tác thu của những năm sau này

Ban Kinh tế và Ngân sách HĐND huyện phát huy tốt vai trò trong việc thẩm

tra số liệu báo cáo quyết toán thu NSNN do UBND báo cáo Ngoài ra, việc công bố số liệu thu ngân sách cho xã hội, đặc biệt cho đối tượng đã có nghĩa vụ đóng góp vào ngân sách được thực hiện tốt, từ đó giúp cho việc có được các thông tin phản hồi từ xã hội cho công tác quản lý thu của địa phương

Trong công tác thanh tra, kiểm tra:

Công tác kiểm tra, kiểm soát của các cơ quan chức năng được thực hiện thường xuyên, có tác dụng tích cực trong quản lý thu, chi ngân sách Qua các đợt thẩm định quyết toán của cơ quan tài chính và thanh tra, kiểm toán đã góp phần phát hiện và xử lý kịp thời các sai phạm Đồng thời, huyện Điện Biên luôn chú trọng công tác thanh tra, kiểm tra thuế, nhất là trong điều kiện các doanh nghiệp chuyển dần sang hình thức tự khai, tự nộp Đây là biện pháp quan trọng để một mặt chống thất thu, vi phạm luật thuế, mặt khác, để chấn chỉnh uốn nắn cho các doanh nghiệp trong công tác ghi chép sổ sách kế toán, sử dụng hóa đơn chứng từ theo đúng quy định Thực hiện công tác thanh tra, kiểm tra định kỳ và đột xuất để phát hiện các sai phạm về thuế nhằm xử lý và có các biện pháp đổi mới trong quản lý, bảo đảm ngăn chặn các hành vi này không để tái diễn và phát triển [19]

1.2.2 Bài học kinh nghiệm về quản lý thu ngân sách nhà nước đối với huyện Mộc Châu, tỉnh Sơn La

Trên cơ sở nghiên cứu kinh nghiệm về quản lý thu NSNN huyện Vị Xuyên, tỉnh Hà Giang, huyện Phong Thổ, tỉnh Lai Châu và huyện Điện Biên, tỉnh Điện Biên, có thể rút ra một số bài học kinh nghiệm trong quản lý thu NSNN đối với huyện Mộc Châu, tỉnh Sơn La như sau:

Thứ nhất, phải chú trọng công tác lập dự toán, dự toán thu NSNN phải được

lập dựa trên đầy đủ các căn cứ khoa học, bao quát hết nguồn thu trên địa bàn quản lý Đồng thời, phải chú trọng công tác dự báo trong lập dự toán

Thứ hai, trong công tác chấp hành dự toán, cần triển khai đồng bộ nhiều giải

pháp như: tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT ; tăng cường các giải pháp tháo gỡ khó khăn, vướng mắc cho doanh nghiệp; chỉ đạo cơ quan chức năng như Chi cục Thuế, Kho bạc Nhà nước huyện phối hợp chặt chẽ và thực hiện đồng bộ, hiệu quả các giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý, điều hành ngân sách Nhà