1. Trang chủ
  2. » Tài Chính - Ngân Hàng

kế toán thuế gtgt và thuế tndn tại công ty tnhh sản xuất bao bì phúc thịnh

89 2 0

Đang tải... (xem toàn văn)

Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống

THÔNG TIN TÀI LIỆU

Thông tin cơ bản

Tiêu đề Kế Toán Thuế GTGT Và Thuế TNDN Tại Công Ty TNHH Sản Xuất Bao Bì Phúc Thịnh
Tác giả Võ Lê Nhật Linh
Người hướng dẫn ThS. Phan Xuân Quang Minh
Trường học Đại học Huế
Chuyên ngành Kế toán
Thể loại khóa luận tốt nghiệp
Năm xuất bản 2024
Thành phố Huế
Định dạng
Số trang 89
Dung lượng 0,96 MB

Cấu trúc

  • PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ (0)
    • 1.1. Tính cấp thiết của đề tài (11)
    • 1.2. Câu hỏi nghiên cứu (12)
    • 1.3. Mục tiêu nghiên cứu (12)
    • 1.4. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu (12)
      • 1.4.1. Đối tượng nghiên cứu (12)
      • 1.4.2 Phạm vi nghiên cứu (12)
    • 1.5. Phương pháp nghiên cứu (12)
    • 1.6. Cấu trúc khóa luận (13)
  • PHẦN II: N ỘI DUN G N GHIÊN CỨU (0)
    • 1.1 N hững vấn đề cơ bản về thuế GTGT và thuế TN DN (0)
      • 1.1.1 N hững vấn đề cơ bản về thuế GTGT (0)
      • 1.1.2 N hững vấn đề cơ bản về thuế TN DN (0)
    • 1.2 Công tác kế toán thuế GTGT và thuế TN DN (24)
      • 1.2.1 Kế toán thuế GTGT (25)
      • 1.2.2 Kế toán thuế TN DN (28)
    • 2.1 Tình hình cơ bản của công ty TN HH sản xuất bao bì Phúc Thịnh (0)
      • 2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển (33)
      • 2.1.2 N gành nghề kinh doanh (0)
      • 2.1.3 Chức năng nhiệm vụ (33)
      • 2.1.4 Cơ cấu bộ máy Quản lý (34)
      • 2.1.5 Cơ cấu bộ máy Kế toán (35)
      • 2.1.6 Chế độ chính sách kế toán (35)
      • 2.1.7 Tình hình nguồn lực của công ty (36)
    • 2.2 Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT và thuế TN DN tại công ty TN HH sản xuất (0)
      • 2.2.1 Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT (43)
      • 2.2.2 Thực trạng công tác kế toán thuế TN DN (69)
    • 2.3 Kết quả nghiên cứu và thảo luận (78)
    • 3.1 N hận xét và đánh giá công tác kế toán thuế GTGT và thuế TN DN tại công ty (0)
      • 3.1.1. Ưu điểm (80)
      • 3.1.2 N hược điểm (0)
    • 3.2 Đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT và thuế TN DN tại công ty TN HH Sản Xuất Bao Bì Phúc Thịnh (81)
  • PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN N GHN (0)
    • 2. Kiến nghị (84)
      • 2.1 Đối với công ty (85)
      • 2.2 Đối với nhà trường (85)
      • 2.3 Đối với bản thân (85)
  • PHỤ LỤC (73)
    • Biểu 2. 1 Hóa đơn GTGT 155 (47)
    • Biểu 2. 2 Sổ chi tiết TK 331- Công ty T HH Thương mại Vũ Thảo (49)
    • Biểu 2. 3 Phiếu nhập kho của HĐ 155 (50)
    • Biểu 2. 4 Hóa đơn GTGT mua vào số 6297 (52)
    • Biểu 2. 5 Phiếu chi của HĐ 6297 (53)
    • Biểu 2. 6 Sổ chi tiết TK 1331 (54)
    • Biểu 2. 7 Bảng kê hàng hóa dịch vụ mua vào quý III/2023 (55)
    • Biểu 2. 8 Hóa đơn GTGT bán ra số 353 (58)
    • Biểu 2. 9 Phiếu xuất kho bán hàng theo số HĐ 353 (59)
    • Biểu 2. 10 Hóa đơn GTGT bán ra số 318 (61)
    • Biểu 2. 11 Phiếu xuất kho bán hàng theo HĐ 318 (62)
    • Biểu 2. 12 Sổ chi tiết TK 131- Bệnh viện Đa khoa tỉnh Khánh Hòa (63)
    • Biểu 2. 13 Sổ chi tiết TK 3331 (65)
    • Biểu 2. 14 Bảng kê hàng hóa dịch vụ bán ra (66)
    • Biểu 2. 15 Tờ khai thuế GTGT quý III năm 2023 (67)
    • Biểu 2. 16 Tờ khai thuế T D năm 2022 (71)
    • Biểu 2. 17 Phụ lục Kết quả hoạt động SXKD (73)
    • Biểu 2. 18 Sổ chi tiết TK 821 (75)
    • Biểu 2. 19 Sổ chi tiết TK 3334 (76)

Nội dung

Với mong muốn hiểu rõ hơn về cách thức thực tế của việc áp dụng các loại thuế này trong môi trường doanh nghiệp, cũng như để nâng cao kỹ năng trong lĩnh vực kế toán và đóng góp vào việc

N ỘI DUN G N GHIÊN CỨU

Công tác kế toán thuế GTGT và thuế TN DN

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ

1.2.1.1 Kế toán thuế GTGT đầu vào a Chứng từ sử dụng

- Tờ khai thuế GTGT (Mẫu số 01/GTGT)

- Bảng kê HHDV mua vào

- Chứng từ thanh toán: Phiếu chi, ủy nhiệm chi, b Sổ sách kế toán

- Sổ chi tiết tài khoản 1331,1332 c Tài khoản sử dụng

Theo Thông tư 133/2016/TT-BTC, tài khoản dùng để phản ánh số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, đã khấu trừ và còn được khấu trừ của doanh nghiệp là tài khoản 133

Tài khoản 133 - Thuế GTGT được khấu trừ, có 2 tài khoản cấp 2:

- Tài khoản 1331 - Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hóa, dịch vụ

- Tài khoản 1332 - Thuế GTGT được khấu trừ của tài sản cố định

- Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 133

TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ

Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ Số thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ

Kết chuyển số thuế GTGT không được khấu trừ

Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa mua vào nhưng đã trả lại, được giảm giá

Số thuế GTGT đầu vào đã được hoàn lại

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ

Số dư: Số thuế GTGT đầu vào còn được khấu trừ, số thuế GTGT đầu vào được hoàn lại nhưng chưa được hoàn trả d Phương pháp hạch toán

Sơ đồ 1 1 Hạch toán thuế GTGT đầu vào theo phương pháp khấu trừ

(7guồn: Thông tư 133/2016/TT-BTC) 1.2.1.2 Kế toán thuế GTGT đầu ra a Chứng từ sử dụng

- Bảng kê bán lẻ hàng hóa, dịch vụ

- Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán ra

- Tờ khai thuế GTGT (Mẫu số 01/GTGT)… b Sổ sách kế toán

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ

- Sổ chi tiết tài khoản 3331, 33311, 33312 c Tài khoản sử dụng

Theo Thông tư 133/2016/TT-BTC, tài khoản phản ánh số thuế GTGT đầu ra, số thuế GTGT của hàng nhập khNu phải nộp, số thuế GTGT đã được khấu trừ, số thuế GTGT đã nộp và còn phải nộp vào N SN N là tài khoản 3331

Tài khoản 3331 - Thuế GTGT phải nộp có 2 tài khoản cấp 3:

- Tài khoản 33311 - Thuế GTGT đầu ra

- Tài khoản 33312 - Thuế GTGT hàng nhập khNu

- Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 3331

TK 3331 – Thuế GTGT đầu ra

Số thuế GTGT đã được khấu trừ trong kỳ

Số thuế GTGT đã nộp vào N SN N

Số thuế GTGT được giảm trừ vào số thuế đã nộp

Số thuế GTGT của hàng bán bị trả lại, bị giảm giá

Số thuế GTGT đầu ra và số thuế GTGT hàng nhập khNu phải nộp

Số dư: Số thuế GTGT còn phải nộp vào N SN N

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ

(7guồn: Thông tư 133/2016/TT-BTC)

1.2.2 Kế toán thuế T D a Chứng từ sử dụng

- Hóa đơn GTGT, Hóa đơn đặc thù, …

- Tờ khai quyết toán thuế TN DN (Mẫu 03/TN DN )…

- Giấy nộp tiền vào N SN N b Sổ sách kế toán

Sơ đồ 1.2 Hạch toán thuế GTGT đầu ra

Sơ đồ 1 2 Hạch toán thuế GTGT đầu ra

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ

- Sổ chi tiết tài khoản 8211,3334 c Tài khoản sử dụng

- Tài khoản 3334 – Thuế TN DN

- Tài khoản 8211 – Chi phí thuế TN DN

- Kết cấu và nội dung phản ánh

Số thuế TN DN đã nộp vào N gân sách

Số thuế TN DN được giảm trừ vào số thuế phải nộp

Số thuế TN DN phải nộp

Số dư: Số thuế TN DN còn phải nộp vào N SN N

N goài số dư bên có TK 3334 có thể có số dư bên N ợ trong một số trường hợp đặc biệt Số dư bên N ợ (nếu có) của TK 3334 phản ánh số thuế TN DN đã nộp lớn hơn số thuế TN DN phải nộp cho N hà nước, hoặc có thể phản ánh số thuế TN DN đã nộp được xét miễn, giảm hoặc cho thoái thu nhưng chưa thực hiện việc thoái thu

Hàng quý, căn cứ vào kết quả SXKD, Kế toán thực hiện tạm tính và nộp số tiền thuế TN DN phát sinh của quý, tuy nhiên chậm nhất không được quá ngày 30 của quý tiếp theo kể từ quý phát sinh nghĩa vụ nộp thuế

Quy định tại khoản 3 Điều 1 N ghị định 91/2022/N Đ-CP tổng số thuế TN DN mà doanh nghiệp đã tạm nộp của 04 quý không được thấp hơn 80% số thuế TN DN phải nộp theo quyết toán năm Kế toán định khoản:

N ợ TK 8211 - Chi phí thuế TN DN hiện hành

Có TK 3334 - Thuế TN DN

Theo Thông tư 80/2021/TT-BTC, kế toán công ty không cần phải lập tờ khai thuế TN DN tạm tính từng quý mà chỉ cần lập tờ khai quyết toán thuế TN DN mẫu 03/TN DN cho cả năm

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ

Khi thực hiện nộp thuế TN DN vào N SN N , kế toán ghi:

Cuối năm tài chính, theo Tờ khai quyết toán thuế TN DN , kế toán kết chuyển chi phí thuế TN DN hiện hành:

- N ếu số thuế TN DN phải nộp thực tế lớn hơn số thuế TN DN tạm nộp (tức nộp thiếu), kế toán hạch toán:

N ợ TK 8211 - Chi phí thuế TN DN hiện hành

Có TK 3334 - Thuế TN DN

- N ếu số thuế TN DN thực tế phải nộp nhỏ hơn số thuế TN DN tạm nộp, kế toán hạch toán:

Có TK 8211 - Chi phí thuế TN DN hiện hành

Cuối kỳ kế toán, tiến hành kết chuyển chi phí thuế TN DN hiện hành:

- N ếu số phát sinh bên N ợ TK 8211 lớn hơn số phát sinh bên Có thì ghi số chênh lệch:

N ợ TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh

Có TK 8211 - Chi phí thuế TN DN hiện hành

- N ếu số phát sinh bên N ợ TK 8211 nhỏ hơn số phát sinh bên Có thì ghi số chênh lệch:

N ợ TK 8211 – Chi phí thuế TN DN hiện hành

Có TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh

TK 8211 – Chi phí thuế TN DN hiện hành

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ

Chi phí thuế TN DN phát sinh trong năm

Thuế TN DN của các năm trước phải nộp bổ sung do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước được ghi tăng chi phí thuế

TN DN của năm hiện tại

Số thuế TN DN thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế TN DN tạm phải nộp được giảm trừ vào chi phí thuế TN DN đã ghi nhận trong năm

Số thuế TN DN phải nộp được ghi giảm do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước được ghi giảm chi phí thuế TN DN trong năm hiện tại

Kết chuyển số chênh lệch giữa chi phí thuế

TN DN phát sinh trong năm lớn hơn khoản được ghi giảm chi phí thuế TN DN trong năm vào tài khoản 911– “Xác định kết quả kinh doanh” d Phương pháp hạch toán

(7guồn: Thông tư 133/2016/TT-BTC)

Sơ đồ 1.3 Sơ đồ kế toán thuế T D

Sơ đồ 1 3 Sơ đồ kế toán thuế T D

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ

(7guồn: Thông tư 133/2016/TT-BTC)

Sơ đồ 1.4 Sơ đồ chi phí thuế T D

Sơ đồ 1 4 Sơ đồ chi phí thuế T D

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ

Tình hình cơ bản của công ty TN HH sản xuất bao bì Phúc Thịnh

CHƯƠ G 2: THỰC TRẠ G CÔ G TÁC KẾ TOÁ THUẾ GTGT VÀ THUẾ

T D TẠI CÔ G TY T HH SẢ XUẤT BAO BÌ PHÚC THN H

2.1 Tình hình cơ bản của công ty T HH sản xuất bao bì Phúc Thịnh

2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển

Tên Công ty: Công ty TN HH Sản xuất Bao bì Phúc Thịnh Địa chỉ: Thôn Lộc Sơn, xã Phú Xuân, huyện Phú Vang, tỉnh Thừa Thiên Huế

N gười đại diện: Lê Phước Khánh Tường Điện thoại: 0905654040

Loại hình doanh nghiệp: Công ty TN HH

Công ty TN HH Sản xuất Bao bì Phúc Thịnh được thành lập vào ngày 08/01/2016 với 2 thành viên đồng sở hữu là Lê Phước Khánh Tường và Lại Thanh Tâm Với ngành nghề chính là sản xuất sản phN m từ plastic sau mở rộng thêm nhiều mặt hàng phù hợp nhu cầu thị trường

Công ty TN HH Sản xuất Bao bì Phúc Thịnh hoạt động các ngành nghề như: sản xuất bao bì, sản xuất các loại dây, kinh doanh đồ gia dụng, dịch vụ in ấn, buôn bán máy móc thiết bị, hoàn thiện sản phN m dệt, may trang phục,…

Hoạt động theo đúng ngành nghề kinh doanh đã đăng ký

Sản xuất các sản phN m đạt yêu cầu khách hàng

Sử dụng tối ưu hóa nguồn lực, nâng cao năng suất, mở rộng kinh doanh và đưa công ty ngày càng phát triển

Tuân thủ các quy định của Pháp luật, làm tròn nghĩa vụ Thuế của doanh nghiệp

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ

24 Đáp ứng đầy đủ các lợi ích của người lao động, tạo môi trường làm việc chuyên nghiệp, hiệu quả

2.1.4 Cơ cấu bộ máy Quản lý

Sơ đồ 2 1 Sơ đồ bộ máy quản lý

(7guồn: Công ty T7HH Sản Xuất Bao Bì Phúc Thịnh)

Giám đốc: xây dựng giá trị doanh nghiệp, xác định mục tiêu và chiến lược kinh doanh, quản lý các phòng ban và ban hành các chính sách của Công ty

Phòng Kế hoạch – Kinh doanh: đề xuất kế hoạch kinh doanh, thực hiện các phương án chiến lược nhằm nâng cao doanh thu, tối ưu hóa lợi nhuận

Phòng Tổ chức – Hành chính: tham mưa cho Giám đốc xây dựng bộ máy công ty, tổ chức quản lý nhân sự, tài sản của công ty, thực hiện những nghiệp vụ hành chính văn phòng

Phòng Kế toán: thực hiện các nghiệp vụ về chuyên môn kế toán, tài chính theo đúng quy định của Pháp luật, cập nhật kịp thời những thay đổi của các thông tư, nghị định, văn bản Pháp luật

Phòng Kỹ thuật – Sản xuất: quản lý chu trình sản xuất, bảo quản và vận hành máy móc, thiết bị của Công ty, chịu trách nhiệm về những vấn đề liên quan đến kỹ thuật, công nghệ của doanh nghiệp

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ

2.1.5 Cơ cấu bộ máy Kế toán

Sơ đồ 2 2 Sơ đồ bộ máy kế toán

(7guồn: Công ty T7HH Sản Xuất Bao Bì Phúc Thịnh)

Kế toán trưởng: là người đứng đầu bộ phận kế toán và chịu trách nhiệm chỉ đạo công việc cho các kế toán viên, kiểm tra những công việc của phòng kế toán, tham mưu chính cho Ban lãnh đạo của Công ty về các vấn đề tài chính, kế toán

Kế toán vật tư: lập chứng từ nhập xuất, chi phí mua hàng, tính giá xuất nhập nguyên vật liệu, lập báo cáo tồn kho, báo cáo nhập xuất tồn Định kỳ đối chiếu, kiểm kê giữa kho và sổ theo dõi tồn kho, xử lý nếu có chênh lệch về sổ sách và thực tế

Kế toán công nợ: ghi chép các nghiệp vụ công nợ phát sinh, quản lý công nợ của khách hàng, nhà cung cấp, nội bộ nhân viên, theo dõi các khoản vay của công ty Lập bảng tính lương để tiến hành trả lương cho nhân viên, thanh toán các chi phí

Thủ quỹ: quản lý tiền mặt của doanh nghiệp, ghi chép những nghiệp vụ thu chi hàng ngày

2.1.6 Chế độ chính sách kế toán

Chế độ kế toán áp dụng: Công ty áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp vừa và nhỏ ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 của Bộ Tài chính

Hình thức kế toán áp dụng: N hật ký chung Công ty sử dụng phần mềm kế toán KTVN phiên bản 10.7

N iên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/01/N và kết thúc vào ngày 31/12/N Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán: Đồng Việt N am (VN Đ), hạch toán theo phương pháp giá gốc, phù hợp với quy định của Luật Kế toán số 88/2015/QH13

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ

26 ngày 20/11/2015 và ChuNn mực kế toán 01 – ChuNn mực chung

Phương pháp tính thuế GTGT: Phương pháp khấu trừ

Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên

Phương pháp tính giá xuất kho: Phương pháp bình quân gia quyền

Phương pháp khấu hao tài sản cố định: Phương pháp đường thẳng

2.1.7 Tình hình nguồn lực của công ty

Bảng 2 1 Tình hình lao động của công ty T HH Sản Xuất Bao Bì Phúc Thịnh năm 2020- 2022

Chỉ tiêu ăm So sánh

SL % SL % SL % (+/-) % (+/-) % Tổng số lao động 17 100 19 100 21 100 2 11.76 2 10.52

Theo trình độ lao động Đại học 3 17.65 3 15.79 3 14.29 0.00 0.00 0.00 0.00 Cao đẳng và trung cấp 2 11.76 2 10.53 2 9.52 0.00 0.00 0.00 0.00 Công nhân Kỹ thuật 2 11.76 3 15.79 3 14.29 1 50.00 0.00 0.00 Lao động phổ thông 10 58.82 11 33.52 13 61.90 1 10.00 2 18.18

(7guồn: Công ty T7HH Sản Xuất Bao Bì Phúc Thịnh)

Qua bảng 2.1 ta có thể thấy tổng số lao động của doanh nghiệp có sự tăng lên Mỗi năm số lượng tăng thêm 2 lao động Cụ thể:

Về giới tính, trong cả 3 năm doanh nghiệp đều có lao động nam nhiều hơn lao động nữ N ăm 2020, lao động nam chiếm 58.82%, năm 2021 chiếm 57.89% và năm

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ

2022 chiếm 71.43% Do tính chất công việc thu hút lao động nam, lao động nữ chủ yếu thuộc bộ phận kế toán và hành chính

Về trình độ lao động, doanh nghiệp chủ yếu là lao động phổ thông và có sự biến động qua các năm Cụ thể, lao động phổ thông chiếm 58.82% trong năm 2020, 33.52% trong năm 2021 và 61.90% trong năm 2022 Công nhân Kỹ thuật có tỉ trọng thấp trong công ty, năm 2020 chiếm 11.76%, năm 2021 chiếm 15.79% và năm 2022 chiếm 14.29% Trình độ Cao đẳng và trung cấp, Đại học chiếm tỉ trọng thấp và không có sự thay đổi qua 3 năm

2.1.7.2 Tình hình tài sản và nguồn vốn

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ

Bảng 2 2 Tình hình tài sản và nguồn vốn của công ty T HH Sản Xuất Bao Bì Phúc Thịnh năm 2020- 2022 ĐVT: Việt 7am đồng

I Tiền và các khoản tương đương tiền 2.533.908.996 235.760.270 1.068.729.770 (2.298.148.726) (90,70) 832.969.500 353,31 III Các khoản phải thu ngắn hạn 1.036.451.000 2.675.944.928 3.853.528.372 1.639.493.928 158,18 1.177.583.444 44,01

V Tài sản ngắn hạn khác - 19.839.203 19.839.203 19.839.203 - - -

II Tài sản cố định 1.734.243.745 3.614.166.463 2.895.868.236 1.879.922.718 108,40 (718.298.227) (19,87)

VI Tài sản dài hạn khác 90.917.284 131.248.268 197.562.424 40.330.984 44,36 66.314.156 50,53

1 Vốn góp của chủ sở hữu 4.000.000.000 4.000.000.000 4.000.000.000 - - - -

2.Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối (578.776.616) (558.968.996) (880.779.264) 19.807.620 (3,42) (321.810.268) 57,57

(7guồn: BCTC Công ty T7HH Sản xuất Bao bì Phúc Thịnh)

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ

Tổng tài sản của công ty có sự tăng trưởng qua 3 năm Cụ thể, năm 2020 công ty có tổng tài sản là 5,727,087,855 đồng, đến năm 2021 tăng 2,162,823,798 đồng tương ứng tốc độ tăng 37.76%, nguyên nhân là do TSN H và TSDH đều tăng N ăm 2022 tổng tài sản tiếp tục tăng thêm 789,819,886 đồng tương ứng tốc độ tăng 10.01%, nguyên nhân do tốc độ tăng của TSN H nhanh hơn tốc tộ giảm của TSDH

TSN H của doanh nghiệp chiếm phần lớn trong tổng tài sản và tăng đều qua 3 năm N ăm 2020, TSN H từ 3,901,926,826 đồng đã tăng 242,570,096 đồng tương ứng tốc độ tăng 6.22%, năm 2022 tiếp tục tăng 34.79% tương ứng số tiền 1,441,803,957 đồng N guyên nhân là do sự biến động của Tiền và các khoản tương đương tiền, các khoản phải thu ngắn hạn, hàng tồn kho và tài sản ngắn hạn khác

Tiền và các khoản tương đương tiền có sự biến động không đều qua 3 năm N ăm

2020, khoản mục này có giá trị 2,533,908,996 đồng, đến năm 2021 giảm 90.70% tương ứng với số tiền 2,298,148,726 đồng N ăm 2022 tăng mạnh 353.31% từ 235,760,270 đồng lên 1,068,729,770 đồng

Công ty có Các khoản phải thu ngắn hạn tăng đều qua các năm N ăm 2020 có giá trị 1,036,451,000 đồng và tăng thêm 1,639,493,928 đồng vào năm 2021, tương ứng tốc độ 158.18% Đến năm 2022, khoản mục này tiếp tục tăng 1,177,583,444 đồng ứng với tốc độ 44.01%

Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT và thuế TN DN tại công ty TN HH sản xuất

Dựa vào bảng trên, có thể thấy chỉ tiêu Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ của công ty tăng đều qua các năm Cụ thể, năm 2020, lợi nhuận gộp của công ty là 309,997,230 đồng, đến năm 2021 tăng 325,555,414 đồng tương ứng tốc độ tăng 105.02% Đến năm 2022 tiếp tục tăng 232,170,204 đồng, tăng 36.53% so với năm

Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh của công ty tăng giảm không đều qua 3 năm N ăm 2020, lợi nhuận thuần là 153,371,500 đồng, đến năm 2021 chỉ tiêu này tăng thêm 374,746,934 đồng ứng với tốc độ tăng 244.34% Đến năm 2022, lợi nhuận thuần giảm 70,811,269 đồng ứng với tốc độ giảm 13.41%

Lợi nhuận khác của doanh nghiệp thay đổi tăng giảm qua các năm N ăm 2021, lợi nhuận khác tăng 9,401,000 đồng, tương ứng 639.52% so với năm 2020 N ăm 2022, lợi nhuận khác giảm 2,721,000 đồng, ứng với tốc độ giảm 25.03% so với năm 20021

Tổng lợi nhuận kế toán sau thuế tăng giảm không đều qua các năm N ăm 2020, Tổng lợi nhuận kế toán sau thuế là 121,521,200 đồng, đến năm 2021 chỉ tiêu này tăng 292,276,747 đồng ứng với tốc độ tăng 240.52% Đến năm 2020 giảm 54,472,215 đồng tương ứng tốc độ giảm 13.16%

2.2 Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT và thuế T D tại công ty T HH sản xuất bao bì Phúc Thịnh

2.2.1 Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT

2.2.1.1 Đặc điểm tổ chức công tác thuế GTGT a Đối tượng chịu thuế GTGT

Hàng hóa dịch vụ mua vào:

- N guyên vật liệu đầu vào phục vụ SXKD: hạt nhựa (LLDPE, LDPE, …)

- Hàng hóa văn phòng phN m, hàng vật tư hóa chất, thùng carton, đồ dùng bằng vải, máy móc thiết bị,…

- Dịch vụ: điện, viễn thông, internet, cước đường bộ, chuyển phát nhanh, đấu thầu,…

Hàng hóa dịch vụ bán ra: sản phN m đan lát, bao bì, sản phN m tN y rửa, dịch vụ in ấn, giặt là…

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ

Căn cứ tính thuế GTGT bao gồm giá tính thuế và thuế suất thuế GTGT

Thuế GTGT = Giá tính thuế x Thuế suất thuế GTGT

Giá tính thuế GTGT của tất cả các hàng hóa dịch vụ mua vào, bán ra tại doanh nghiệp là giá bán chưa có thuế GTGT ghi trên hóa đơn GTGT của hàng hóa dịch vụ Thuế suất GTGT đầu vào:

- Thuế suất 8%: áp dụng đối với hàng hóa văn phòng phN m, bao bì, dịch vụ

- Thuế suất 10%: áp dụng đối với sản phN m tN y rửa, dịch vụ công nghệ thông tin Thuế suất GTGT đầu ra:

- Thuế suất 5%: áp dụng đối với sản phN m đan lát

- Thuế suất 8%: áp dụng đối với sản phN m bao bì, hàng hóa bằng vải, dịch vụ in ấn, giặt là

- Thuế suất 10% : áp dụng đối với sản phN m tN y rửa c Phương pháp tính thuế

Công ty TN HH Sản Xuất Bao Bì Phúc Thịnh hiện nay đang áp dụng phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

Xác định số thuế GTGT phải nộp:

Số thuế GTGT phải nộp = Số thuế GTGT đầu ra - Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ

- Số thuế GTGT đầu ra bằng tổng số thuế GTGT của HHDV bán ra trên hóa đơn GTGT

- Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ là tổng số thuế GTGT ghi trên hóa đơn

- GTGT của HHDV mua vào trong kỳ dùng cho SXKD HHDV chịu thuế GTGT d Khấu trừ, kê khai, nộp thuế và hoàn thuế GTGT

- Thuế GTGT của HHDV mua vào dùng cho hoạt động SXKD của Công ty nếu đáp ứng đủ điều kiện đều được khấu trừ toàn bộ

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ

Kê khai thuế, nộp thuế GTGT

- Công ty TN HH Sản Xuất Bao Bì Phúc Thịnh có doanh thu hàng năm nhỏ hơn

50 tỷ đồng vì vậy công ty kê khai và nộp thuế GTGT theo quý

Với sự hỗ trợ của phần mềm HTKK 4.9.6, công ty phải nộp tờ khai thuế GTGT theo quý chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu của quý tiếp theo quý phát sinh nghĩa vụ thuế N gay sau khi nộp tờ khai tiến hành chuyển khoản và lập giấy nộp tiền vào N SN N

2.2.1.2 Kế toán thuế GTGT đầu vào a Chứng từ sử dụng

- Phiếu chi, ủy nhiệm chi

- Bảng kê HHDV mua vào b Quy trình kế toán thuế GTGT đầu vào

Trong quá trình mua hàng, công ty nhận được hóa đơn GTGT từ nhà cung cấp, kế toán vật tư tiến hành kiểm tra thông tin trên hóa đơn đã chính xác và hợp lệ chưa và nhập liệu nghiệp vụ mua hàng qua phần mềm KTVN bao gồm thông tin về hóa đơn, nhà cung cấp và thông tin về hàng hóa Cụ thể:

- Thông tin về hóa đơn: kế toán nhập ngày ghi sổ, ký hiệu hóa đơn, ngày hóa đơn, số hóa đơn, loại hóa đơn, số Xê ri

- Thông tin về nhà cung cấp: Tên đơn vị, địa chỉ, mã số thuế

- Thông tin về hàng hóa: kế toán ghi nhận các TK nợ, TK có và chi tiết các cấp nếu có, nhập số lượng, đơn giá và thành tiền Song, tiến hành thêm định khoản thuế GTGT đầu vào Sau đó phần mềm tự động cập nhật số liệu vào các sổ cái, sổ chi tiết

- Cuối quý, kế toán trưởng vào phần mềm KTVN , tập hợp tất cả hóa đơn HHDV mua vào và xuất file Bảng kê HHDV mua vào đối chiếu với hóa đơn để làm căn cứ tờ khai thuế GTGT c Sổ kế toán sử dụng

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ

Doanh nghiệp quản lý thuế GTGT đầu vào qua các sổ:

- Sổ cái, sổ chi tiết các TK liên quan như TK 111, TK 112, TK 331,… d Tài khoản sử dụng

Công ty hạch toán thuế GTGT đầu vào qua các tài khoản:

TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ

TK 1331: Thuế GTGT được khấu trừ của HHDV

Ví dụ minh họa 1: N gày 26/09/2023 công ty TN HH Sản Xuất Bao Bì Phúc Thịnh mua hàng từ công ty TN HH Thương Mại Vũ Thảo gồm Hạt N hựa LLDPE 21HN và Hạt N hựa LDPE 0374 theo hóa đơn GTGT số 155, chưa thanh toán Tổng số tiền chưa có thuế GTGT là 108.727.273 đồng, tiền thuế GTGT 10% là 10.872.727 đồng, tổng số tiền thanh toán là 119.600.000 đồng

Sau khi nhận được hóa đơn GTGT số 155, mẫu số 01, ký hiệu C23TVT (biểu 2.1), nhân viên kế toán tiến hành kiểm tra xem xét tính hợp pháp, hợp lý, hợp lệ của hóa đơn GTGT, kiểm tra thông tin trên hóa đơn: ngày lập hóa đơn, ký hiệu seri, số hóa đơn, họ tên người mua, địa chỉ, mã số thuế của người mua Xác định hóa đơn 155 là hóa đơn GTGT đầu vào đủ điều kiện được khấu trừ và tiến hành nhập dữ liệu vào phần mềm kế toán KTVN (Phụ lục 01), ghi nhận số thuế GTGT đầu vào phát sinh:

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ

HÓA ĐƠ GIÁ TRN GIA TĂ G

N gày 26 tháng 09 năm 2023 MCCQT: 00CBC05FE2AA274F0F884439B0AF02B97C Tên người bán:CÔN G TY TN HH THƯƠN G MẠI VŨ THẢO

Mã số thuế:0401902051 Địa chỉ:158 N guyễn Huy Tự - Phường Hoà Minh - Quận Liên Chiểu - Thành Phố Đà N ẵng - Việt

Số tài khoản:0041000337555 TMCP N goại Thương Việt N am - CN Đà N ẵng

Tên người mua:CÔN G TY TN HH SẢN XUẤT BAO BÌ PHÚC THNN H

Mã số thuế:3301582621 Địa chỉ:Thôn Lộc Sơn , Xã Phú Xuân , Huyện Phú Vang , Tỉnh Thừa Thiên Huế , Việt N am

Hình thức thanh toán:CK

STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Chiết khấu

Thành tiền chưa có thuế GTGT

Tổng tiền thuế Tổng tiền chưa thuế 108.727.273

Tổng tiền thanh toán bằng chữ

Một trăm mười chín triệu sáu trăm nghìn đồng

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ

Phần mềm kế toán KTVN sẽ tự động cập nhật vào các sổ sách kế toán liên quan trên phần mềm: Số tiền thuế GTGT 10.872.727 đồng vào Bảng kê Hóa đơn, Chứng từ HHDV mua vào quý III năm 2023 ở nhóm Hàng hoá, dịch vụ dùng riêng cho SXKD chịu thuế GTGT đủ điều kiện khấu trừ thuế (Biểu 2.7) và sổ chi tiết TK 1331 – Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ (Biểu 2.6) để theo dõi, làm căn cứ để lập tờ khai thuế GTGT quý III năm 2023 Phần mềm kế toán KTVN cũng tự động cập nhật số tiền 108.727.273 đồng vào sổ chi tiết TK 1521 – N guyên liệu, vật liệu chính và số tiền 119.600.000 đồng vào sổ chi tiết TK 331- Công ty TN HH Thương mại Vũ Thảo (Biểu 2.2)

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ

Biểu 2 2 Sổ chi tiết TK 331- Công ty T HH Thương mại Vũ Thảo

CÔN G TY TN HH SẢN XUẤT BAO BÌ PHÚC THNN H

Thôn Chiết Bi, Xã Phú Thượng, Huyện Phú Vang, Tỉnh TT Huế

Mã số thuế: 3301 582 621 SỔ CHI TIẾT

TÀI KHOẢ 331-38: CÔ G TY T HH THƯƠ G MẠI VŨ THẢO

N gày ghi Chứng từ Số

HĐ Diễn giải Đối ứng

Số phát sinh SỐ DƯ

Sổ Số N gày TK Chi tiết N ợ Có (Bên Có)

26/09/2023 PN 04 26/09/2023 155 N hập kho hạt nhựa theo HĐ

155 1521 01 3.000.000 27.000.000 81.000.000 2.073.415.206 26/09/2023 PN 04 26/09/2023 155 N hập kho hạt nhựa theo HĐ

155 1521 02 1.000.000 27.727,27 27.727.273 2.101.142.479 26/09/2023 PN 04 26/09/2023 155 N hập kho hạt nhựa theo HĐ

Cộng số phát sinh tháng

Lũy kế phát sinh từ đầu năm 582.229.594 2.490.625.000

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ

Biểu 2 3 Phiếu nhập kho của HĐ 155

CÔN G TY TN HH SẢN XUẤT BAO BÌ PHÚC THNN H Số: PN 04

Thôn Chiết Bi, Xã Phú Thượng, Huyện Phú Vang, Tỉnh TT Huế N ợ:1521

Họ tên người giao hàng: Công ty TN HH Thương mại Vũ Thảo Địa chỉ: 158 N guyễn Huy Tự, Liên Chiểu, Đà N ẵng

Lý do nhập kho: N hập kho hạt nhựa theo HĐ 155

STT Tên mặt hàng Mã hàng ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền

Tổng số tiền hàng( viết bằng chữ): Một trăm lẻ tám triệu, bảy trăm hai mươi bảy ngàn, hai trăm bảy mươi ba đồng chẵn

Ghi chú: Tiền thuế VAT đầu vào = 10.872.727 Tổng cộng Tiền hàng và Thuế VAT đầu vào = 119.600.000

N gười lập phiếu N gười giao hàng Thủ kho Phụ trách vật tư

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ

Ví dụ minh họa 2: N gày 30/9/2023 công ty TN HH Sản Xuất Bao Bì Phúc Thịnh mua dịch vụ ems liên tỉnh từ Bưu điện tỉnh Thừa Thiên Huế theo hóa đơn GTGT số

6297, thanh toán bằng tiền mặt Tổng số tiền chưa thuế GTGT là 537.400 đồng, tiền thuế GTGT 8% là 42.992 đồng , tổng số tiền thanh toán là 580.392 đồng

Sau khi nhận được hóa đơn GTGT số 6297 mẫu số 01, ký hiệu K23TAB (biểu 2.4) nhân viên kế toán tiến hành các bước tương tự như ví dụ minh họa 1, kiểm tra thông tin và tính hợp pháp của hóa đơn, xác định hóa đơn 6297 là hóa đơn thuế GTGT đầu vào đủ điều kiện được khấu trừ và tiến hành nhập dữ liệu vào phần mềm kế toán KTVN (Phụ lục 02), ghi nhận số thuế GTGT đầu vào phát sinh:

Sau khi nhập liệu, phần mềm sẽ tự động cập nhật vào các sổ sách kế toán liên quan như sổ chi tiết TK 1331 (Biểu 2.6), Bảng kê Hóa đơn, chứng từ HHDV mua vào (Biểu 2.7),…

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ

Biểu 2 4 Hóa đơn GTGT mua vào số 6297

HÓA ĐƠ GIÁ TRN GIA TĂ G

Tên người bán:BƯU ĐIỆN TỈN H THỪA THIÊN HUẾ

Mã số thuế:3300525229 Địa chỉ: Điện thoại:

Tên người mua:CÔN G TY TN HH SẢN XUẤT BAO BÌ PHÚC THNN H

Mã số thuế:3301582621 Địa chỉ:Thôn Lộc Sơn , Xã Phú Xuân , Huyện Phú Vang , Tỉnh Thừa Thiên Huế , Việt N am

Hình thức thanh toán: Đơn vị tiền tệ

Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính

Thành tiền chưa có thuế GTGT

1 dịch vụ ems liên tỉnh 0 8% 537.400

Tổng tiền thanh toán bằng chữ

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ

Biểu 2 5 Phiếu chi của HĐ 6297

CÔN G TY TN HH SẢN XUẤT BAO BÌ PHÚC THNN H

Thôn Chiết Bi, Xã Phú Thượng, Huyện Phú Vang, Tỉnh TT Huế

Họ tên người nhận tiền: Lê Phước Khánh Tường 1331 42.992 Địa chỉ: Công ty TN HH SX Bao bì Phúc Thịnh 6422 537.400

Lý do chi: Thanh toán tiền Dịch vụ EMS theo HĐ 6297

Bằng chữ: N ăm trăm tám mươi ngàn, ba trăm chín mươi hai đồng chẵn

Kèm theo: Hóa đơn 6297 Đã nhận đủ: N ăm trăm tám mươi ngàn, ba trăm chín mươi hai đồng chẵn

Kế toán trưởng Thủ quỷ gười lập phiếu gười nhận tiền

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ

Biểu 2 6 Sổ chi tiết TK 1331

CÔN G TY TN HH SẢN XUẤT BAO BÌ PHÚC THNN H

Thôn Chiết Bi, Xã Phú Thượng, Huyện Phú Vang, Tỉnh TT Huế

Mã số thuế: 3301 582 621 SỔ CHI TIẾT

TÀI KHOẢ 1331: THUẾ GTGT ĐƯỢC KHẤU TRỪ CỦA HH- DV

Diễn giải Đối ứng Số phát sinh SỐ DƯ

Sổ Số N gày TK Chi tiết N ợ Có (Bên N ợ)

26/09/2023 PN 04 26/09/2023 N hập kho hạt nhựa theo HĐ 155 331 38 10.872.727 283.374.491

30/09/2023 PC19 30/09/2023 Thanh toán tiền Dịch vụ EMS theo HĐ 6297 1111 42.992 302.036.094 30/09/2023 33311/1331 30/09/2023 Kết chuyển TK 33311 sáng TK 1331 33311 302.036.094

Cộng số phát sinh tháng 9/2023 119.283.254 302.036.094

Lũy kế phát sinh từ đầu năm 936.869.008 936.869.008

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ

Biểu 2 7 Bảng kê hàng hóa dịch vụ mua vào quý III/2023

BẢ G KÊ HÓA ĐƠ , CHỨ G TỪ HÀ G HÓA, DNCH VỤ MUA VÀO

(Kèm theo tờ khai thuế GTGT theo mẫu số 01/GTGT

[01] Kỳ tính thuế: Qúy III năm 2023

[02] Tên người nộp thuế: Công ty TN HH Sản xuất bao bì Phúc Thịnh

[03] Mã số thuế: 3301582621 Đơn vị tính: đồng Việt N am

STT Hóa đơn, chứng từ

Tên người bán Mã số thuế người bán Gía trị HHDV chưa có thuế Thuế GTGT

1 Hàng hóa, dịch vụ dùng riêng cho SXKD chịu thuế GTGT đủ điều kiện khấu trừ thuế

1 521624 2/07/2023 Trung tâm kinh doanh VN PT TTHuế 0106869738-019 150.000 15.000

2 174953 3/07/2023 Công ty TN HH Đầu tư và PTHT Đấu thầu qua mạng QG 108930466 19.906 1.991

126 155 26/09/2023 Công ty T HH Thương mại Vũ Thảo 401902051 108.727.273 10.872.727

132 6297 30/09/2023 Bưu điện Tỉnh Thừa Thiên Huế 3300525229 537.400 42.992

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ

2.2.1.3 Kế toán thuế GTGT đầu ra a Chứng từ sử dụng

- Đơn đặt hàng, hợp đồng kinh tế

- Phiếu thu tiền mặt, chứng từ ngân hàng

- Bảng kê HHDV bán ra

- Giấy nộp tiền thuế GTGT b Quy trình kế toán thuế GTGT đầu ra

Kết quả nghiên cứu và thảo luận

Qua thời gian được tiếp cận với thực tế và tìm hiểu, nghiên cứu đề tài: "Kế toán thuế GTGT và thuế TN DN tại công ty TN HH Sản Xuất Bao Bì Phúc Thịnh”, tôi đã có những nhận xét và đưa ra được những đánh giá về một số vấn đề như sau:

- Đã trình bày được khái quát về công ty, lịch sử hình thành và phát triển cũng như sơ đồ và chức năng của bộ máy quản lý, tổ chức bộ máy kế toán Từ đó, biết được

69 mối quan hệ, quá trình phân chia trách nhiệm và nhiệm vụ giữa các bộ phận và cách quản lý trong công ty Hiểu rõ hơn về tổ chức bộ máy kế toán, chế độ kế toán và các sổ sách, chứng từ theo thông tư mà công ty đang áp dụng Qua đó, nêu lên những vấn đề còn tồn tại cần khác phục, cải thiện thông qua những giải pháp đề xuất để giúp công ty đạt được nhiều thành công hơn trong hoạt động kinh doanh của mình

- Đã phân tích được tình hình tài sản, nguồn vốn, tình hình chung về nguồn lực lao động và kết quả kinh doanh của công ty trong giai đoạn 2020- 2022 và đã đưa ra được những nhận xét, đánh giá như: về tài sản biết được tình hình sức khỏe tài chính và hiệu suất hoạt động của công ty Về nguồn vốn để biết được công ty có đang sử dụng hiểu quả hay chưa, mức độ phụ thuộc vào các khoản vay nợ như thế nào Về nguồn lực lao động đánh giá được sự phân bổ lao động của công ty cũng như những chính sách tuyển dụng, phúc lợi mà công ty đem lại giúp tăng hiệu suất làm việc cho nhân viên Về kết quả hoạt động kinh doanh đã có cái nhìn tổng quan về tình hình hoạt động của công ty qua 3 năm

- Bên cạnh đó, bài khóa luận đã đi sâu vào tìm hiểu công tác kế toán thuế GTGT và thuế TN DN tại công ty TN HH Sản Xuất Bao Bì Phúc Thịnh quá trình luân chuyển chứng từ, hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh thông qua các ví dụ thực tế để thấy được tình hình công tác kế toán của công ty

Từ việc phân tích trên cá nhân tôi đã có cái nhìn tổng thể về tình hình của công ty để đưa ra những điểm mạnh cần phát huy, những hạn chế cần khác phục qua các giải pháp nhằm nâng cao công tác kế toán thuế GTGT và thuế TN DN tại công ty TN HH Sản Xuất Bao Bì Phúc Thịnh ở phần tiếp theo.

N hận xét và đánh giá công tác kế toán thuế GTGT và thuế TN DN tại công ty

CHƯƠ G 3: ĐN H HƯỚ G VÀ GIẢI PHÁP HOÀ THIỆ CÔ G TÁC KẾ TOÁ THUẾ GTGT VÀ THUẾ T D TẠI CÔ G TY T HH SẢ XUẤT BAO

3.1 hận xét và đánh giá công tác kế toán thuế GTGT và thuế T D tại công ty

- Về bộ máy kế toán: với đội ngũ nhân viên lâu năm, dày dặn kinh nghiệm, mọi công việc kế toán từ thu thập, xử lý chứng từ đến lập BCTC đều được bộ phận kế toán phân chia trách nhiệm, thực hiện nhanh chóng, chính xác và có hiệu quả cao Các công việc đều đáp ứng được nhu cầu của ban quản lý, yêu cầu của cơ quan chức năng

- Về hình thức kế toán: công ty TN HH Sản Xuất Bao Bì Phúc Thịnh sử dụng hình thức kế toán nhật ký chung rất phù hợp với đặc điểm SXKD của doanh nghiệp, các nghiệp vụ được ghi lại theo trình tự thời gian rất rõ ràng, dễ hiểu, thuận tiện cho việc đối chiếu, kiểm tra Bên cạnh đó, công ty có sự hỗ trợ của phần mềm kế toán KTVN kết hợp với bảng tính Excel giúp khối lượng công việc kế toán được giảm đáng kể, đơn giản và nhanh chóng hơn

- Về hóa đơn, chứng từ: công ty sử dụng hợp lý và đúng quy định về hệ thống chứng từ kế toán thuế GTGT và thuế TN DN Tất cả hóa đơn, chứng từ đều được phân loại rõ ràng, sắp xếp rõ ràng theo số thứ tự, trình tự thời gian và nội dung kinh tế Đồng thời, tất cả các hóa đơn, chứng từ đều được bảo quản và cất trữ cNn thận để thuận tiện cho việc kiểm tra, rà soát

- Về công tác kế toán thuế: công ty luôn thực hiện đúng quy định về Luật kế toán, chế độ kế toán, chuNn mực kế toán Bên cạnh đó, đội ngũ kế toán luôn cập nhật các thông tư, nghị định, văn bản mới nhất do N hà nước ban hành để kịp thời bổ sung, điều chỉnh nếu có Đặc biệt là các văn bản liên quan đến thuế GTGT và thuế TN DN N goài ra, công ty sử dụng phần mềm HTKK hỗ trợ lập tờ khai thuế rất đơn giản và nhanh chóng Mọi công tác kê khai, nộp thuế đều được thực hiện đúng với thời gian quy định của Pháp luật

- Mặc dù đội ngũ nhân viên có trình độ chuyên môn cao và giàu kinh nghiệm nhưng số lượng còn hạn chế, do tính chất công việc quá nhiều khiến mỗi kế toán phải

71 đảm nhận nhiều công việc, môi trường rất áp lực, lâu ngày có thể sẽ dẫn đến sai sót, rủi ro, làm việc mất hiệu quả

- Công ty có sự hỗ trợ của phần mềm kế toán KTVN nhưng do nhiều nhân viên sử dụng cùng lúc nên thường xuyên xảy ra trình trạng chậm, giật và đứng màn hình khiến việc đưa dữ liệu vào phần mềm rất mất thời gian

- Các chứng từ như phiếu nhập kho, phiếu xuất kho không được lập đúng thời điểm phát sinh dẫn đến thiếu căn cứ khi đối chiếu với hóa đơn bán ra, mua vào Khi có sai sót đối với hàng xuất nhập kho cũng sẽ rất khó khăn trong việc truy cứu trách nhiệm

- Hóa đơn và chứng từ liên quan đến việc mua bán hàng hóa và dịch vụ thường không được kế toán phản ánh đúng thời điểm, điều này vi phạm nguyên tắc kế toán và có thể dẫn đến việc kê khai hóa đơn không đầy đủ, ảnh hưởng đến sai sót trong thanh toán thuế GTGT và TN DN

- Thi thoảng, kế toán bất cNn lập sai hóa đơn GTGT bán ra khiến mất thời gian lập hóa đơn điều chỉnh, thay thế, không thể hiện được tính chuyên nghiệp với khách hàng

- N hiều hàng hóa và dịch vụ mua vào thường gặp thiếu sót hóa đơn và chậm trễ hóa đơn Đến cuối quý khi bắt đầu thực hiện tờ khai thuế, bộ phận kế toán thuế mới bắt đầu tổ chức và kiểm tra số lượng chứng từ thực tế so với dữ liệu trong phần mềm, thường xuyên phát hiện sai sót Tình trạng này làm mất thời gian phải liên hệ với các nhà cung cấp để yêu cầu xử lý hóa đơn, ảnh hưởng đến quá trình kê khai và nộp tờ khai thuế cho cơ quan thuế

- Sự thay đổi liên tục trong hệ thống luật kế toán, luật thuế GTGT và thuế TN DN đã đặt ra yêu cầu cần phải thường xuyên cập nhật công tác kế toán Điều này đôi khi tạo ra sự nhầm lẫn cho các kế toán viên đảm nhận các công việc liên quan đến thuế GTGT và thuế TN DN

- Kế toán không hạch toán chi phí thuế TN DN đã tạm nộp vào TK 821 vào ngày phát sinh mà để đến cuối năm, tức ngày 31/12/2022 mới ghi nhận vào phần mềm Các khoản thuế phải nộp chưa được nộp đúng hạn vào N SN N

Đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT và thuế TN DN tại công ty TN HH Sản Xuất Bao Bì Phúc Thịnh

T D tại công ty T HH Sản Xuất Bao Bì Phúc Thịnh

Tổng quan, quá trình tổ chức công tác kế toán tại công ty TN HH Sản Xuất Bao

Bì Phúc Thịnh được thiết lập một cách khoa học và hợp lý Tuy nhiên, vì những lý do khách quan và chủ quan, công tác kế toán liên quan đến thuế GTGT và thuế TN DN vẫn còn tồn tại một số hạn chế Mặc dù những hạn chế này không lớn và không ảnh hưởng đáng kể nhưng việc khắc phục chúng sẽ đóng góp vào việc hoàn thiện công tác kế toán tổng thể, đặc biệt là trong lĩnh vực kế toán thuế GTGT và thuế TN DN Em xin được đưa ra một số giải pháp như sau:

Công ty nên xem xét khả năng tăng cường đội ngũ kế toán bằng cách tuyển dụng thêm nhân sự cho bộ phận kế toán Việc này giúp phân phối công việc một cách hiệu quả, giảm áp lực làm việc và kì vọng sẽ cải thiện sự chính xác trong công tác kế toán

N goài ra, điều này còn giúp tránh tình trạng chậm trễ và sai sót trong quá trình tổng hợp số liệu, lập báo cáo, tờ khai thuế GTGT, cũng như thuận tiện hơn trong việc theo dõi các khoản thuế GTGT và thuế TN DN

Khi thực hiện giao dịch mua hàng hóa hoặc dịch vụ, nhân viên kế toán phải đảm bảo nhận được hóa đơn đầu vào liên quan đến các giao dịch đó ngay từ đầu, hạn chế tình trạng khi kế toán thực hiện việc sắp xếp chứng từ vào cuối tháng mới phát hiện ra rằng một số hóa đơn chưa được ghi vào phần mềm

Khi lập hóa đơn, kế toán phải cNn thận lập đầy đủ và đúng thông tin, tránh gây sai sót, mất thời gian giải quyết hóa đơn sai đó Sau khi lập hóa đơn hay nhận được hóa đơn đầu vào, kế toán tiến hành nhập liệu ngay vào phần mềm, hạn chế tình trạng dồn nhiều hóa đơn mới nhập dễ nhập thiếu hay nhập trùng Khi nhập liệu vào phần mềm, phải đảm bảo tính chính xác và đN y đủ các thông tin trên hóa đơn tránh tình trạng khi đối chiếu hóa đơn, thông tin bị sai lệch hoặc không trùng khớp

N hân viên kế toán phải kiểm tra tính hợp lí, hợp lệ và hợp pháp của các hóa đơn một cách cNn thận, kỹ lưỡng ngay khi vừa nhận được hóa đơn, tránh kiểm tra qua loa ảnh hưởng đến công tác kê khai sau này

Cần phản ánh đúng thời điểm các nghiệp vụ kinh tế phát sinh để tránh hiện tượng bỏ sót nghiệp vụ N goài ra, phải lập đầy đủ và kịp thời các chứng từ như phiếu nhập kho, phiếu xuất kho,… N hững chứng từ này không chỉ là căn cứ để theo dõi hàng hóa thực tồn mà còn là nền tảng để đối chiếu các số liệu phát sinh về thuế

Công ty nên tạo điều kiện thuận lợi để nhân viên kế toán thuế có cơ hội học hỏi và tham gia các buổi hướng dẫn, tọa đàm được tổ chức bởi các cơ quan thuế Điều này giúp đảm bảo rằng nhân viên kế toán thuế sẽ được trang bị kiến thức một cách đầy đủ, chính xác, cập nhật các thông tin mới nhất từ cơ quan thuế Đồng thời, điều này đóng góp vào việc tối đa hóa hiệu quả công việc, khẳng định uy tín và nâng cao trách nhiệm của công ty đối với cơ quan thuế và nhà nước

Công ty nên sử dụng các phiên bản phần mềm mới nhất để được hỗ trợ tốt hơn, giúp công việc kế toán được nhanh chóng và thuận lợi hơn.

Ngày đăng: 20/04/2024, 09:08

TÀI LIỆU CÙNG NGƯỜI DÙNG

TÀI LIỆU LIÊN QUAN

w