TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH NAM LINH PHÚ THỌ
Q UÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA C ÔNG TY TNHH N AM L INH P HÚ T HỌ 1 1 Khái quát chung về công ty
Tên giao dịch: Công ty TNHH Nam Linh Phú Thọ Địa chỉ: Thị Trấn Thanh Sơn, Huyện Thanh Sơn, Tỉnh Phú Thọ, Việt
Số tài khoản: 102010000439358 - Ngân hàng Công thương Việt Nam,
1.1.2 Quá trình hình thành và phát triển
Công ty TNHH Nam Linh Phú Thọ tiền thân là Công ty Hợp doanh vận tải ô tô tỉnh Phú Thọ được thành lập từ năm 2014 Nhiệm vụ chủ yếu là vận chuyển hàng hóa và vận chuyển hành khách trên địa bàn Đến năm 2018 để kiện toàn một số tổ chức bộ máy cấp tỉnh Công ty vận tải ô tô Bắc Thái được đổi tên là Xí nghiệp vận tải ô tô Bắc Thái tại quyết định số 13/UB - QĐ của UBND tỉnh Bắc Thái Nhiệm vụ của xí nghiệp là vận chuyển hàng hóa và hành khách bằng ô tô theo chỉ tiêu kế hoạch của UBND tỉnh Bắc Thái Ngoài ra còn phục vụ một số nhu cầu vận chuyển khác của xã hội trên địa bàn tỉnh
Tháng 11/2018 xí nghiệp được giao thêm nhiệm vụ vận chuyển hàng hóa đường song tại quyết định số 876/KH ngày 13/11/2018 của Sở Giao thông vận tải tỉnh Bắc Thái Năm 2018 để thuận lợi cho việc thực hiện nhiệm vụ sản xuất kinh doanh, Xí nghiệp đổi tên thành Xí nghiệp vận tải Thủy bộ Bắc Thái tại quyết định số 05/UB - QĐ của UBND tỉnh Bắc Thái
Qua từng thời kỳ, nhiệm vụ của Xí nghiệp không thay đổi Đến năm 2020để phù hợp với sự đổi mới sâu sắc cơ chế quản lý kinh tế, Xí nghiệp được lập lại Doanh nghiệp Nhà nước tại quyết định Công ty vận tải Bắc Thái (nay là Công ty TNHH Nam Linh Phú Thọ)
Là một doanh nghiệp trong nước đang hoạt động có hiệu quả Công ty đã thực hiện đầy đủ nghĩa vụ đối với ngân sách nhà nước, tìm những hướng đi mới trong việc
2 nâng cao chất lượng sản phẩm, không ngừng cải tiến mẫu mã sản phẩm, nâng cao thu nhập cho người lao động
Thành tích của Công ty đã góp phần không nhỏ vào sự nghiệp xây dựng và phát nền kinh tế nước Việt Nam Công ty luôn đặt ra mục tiêu chất lượng sản phẩm tốt, công nhân có thu nhập cao, chắc chắn rằng trong thời gian tới Công ty sẽ góp phần không nhỏ cho sự nghiệp đổi mới nền kinh tế Việt Nam.
C HỨC NĂNG NHIỆM VỤ CỦA C ÔNG TY TNHH N AM L INH P HÚ T HỌ
Công ty được đặt trên địa bàn Thị Trấn Thanh Sơn, Huyện Thanh Sơn, Tỉnh Phú Thọ, Việt Nam Đây là điều kiện rất thuận lợi cho các phương tiện đi lại và chủ yếu là vận chuyển hàng hóa
- Vận tải hàng hoá và hành khách bằng đường bộ, đường sông
- Sửa chữa đóng mới phương tiện vận tải
- Dịch vụ mua bán vật tư phụ tùng
Ngoài ra có một số hoạt động dịch vụ khác là :
- Kinh doanh dịch vụ mua bán thiết bị phương tiện vận tải
- Dịch vụ mua bán than
- Đạo tạo lái xe mô tô hai bánh hạng A1 Để thực hiện tốt chức năng nhiệm vụ trên Trong quá trình hoạt động công ty đã phấn đấu thực hiện nhiệm vụ sau:
- Xây dựng và tổ chức thực hiện các kế hoạch SXKD
- Hoàn thiện các quy chế khoán trong vận chuyển hàng hoá và hành khách thông qua đấu thầu luồng tuyến, thông qua hệ thống quy chế của đơn vị và các định mức kinh tế - kỹ thuật Trên cơ sở đó xây dựng mức khoán hợp lý đảm bảo lợi ích của nhà nước - tập thể và người lao động Để phát huy tính chủ động trong sản xuất kinh doanh, quản lý và khai thác phương tiện có hiệu quả Công ty huy động nguồn vốn của lái xe - thuỷ thủ đầu tư vào phương tiện, gắn trách nhiệm người lao động với phương tiện được giao
- Cơ cấu tổ chức quản lý chặt chẽ, đội ngũ lãnh đạo có trình độ chuyên môn, có trình độ học vấn và nhiều kinh nghiệm, không chịu lùi bước trước khó khăn thử thách, chú trọng công tác đào tạo bồi dưỡng tay nghề cho công nhân, đội ngũ cán bộ quản lý tạo đà cho sự ổn định và phát triển của Công ty, nâng cao thu nhập cải thiện đời sống cán bộ công nhân viên
- Là đơn vị hạch toán kinh doanh độc lập, có con dấu và trụ sở riêng nên Công ty luôn thực hiện tốt chính sách chất lượng đảm bảo giữ uy tín với khách hàng, luôn mở rộng thị trường tiêu thụ
- Công ty chấp hành đầy đủ chế độ, pháp luật của nhà nước, thực hiện đầy đủ các cam kết trong hợp đồng mua bán, hợp đồng liên doanh với các tổ chức và các thành phần kinh tế
- Quản lý cán bộ công nhân viên thực hiện phân phối theo lao động, chăm lo đời sống vật chất tinh thần cho cán bộ công nhân viên, bồi dưỡng đào tạo cán bộ theo quy chế hiện hành của nhà nước và nhu cầu phát triển của Công ty
- Đặc điểm sản phẩm của Công ty là dịch vụ vận tải với số lượng sản phẩm tương đối ổn định và chu kỳ sản xuất phù hợp với chu kỳ báo cáo.
K ẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY TRONG GIAI ĐOẠN 2021 -
Bảng 1.1 Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty TNHH Nam Linh
Phú Thọ ĐVT: Triệu đồng
Chênh lệch tăng (giảm) năm 2023 với năm 2022 Giá trị Tỷ lệ %
Tổng giá trị tài sản và tổng nguồn vốn năm 2023 giảm xuống 550 triệu đồng tương ứng giảm 1,2% so với năm 2022
Năm 2023, giá trị tài sản ngắn hạn giảm 1.788 triệu đồng tương ứng giảm 27,49% đồng thời giá trị tài sản dài hạn tăng 1.239 triệu đồng tăng tương ứng 3,15% so với năm
Về vốn chủ sở hữu năm 2022 là 9.071 triệu đồng thì năm 2023 là 8.899 triệu đồng, giá trị giảm xuống 172 triệu đồng tương ứng giảm 1,9% đồng thời giá trị Nợ phải trả cũng giảm 378 triệu đồng tương ứng giảm 1,03% so với năm 2022
Năm 2023 giá trị tài sản ngắn hạn giảm do các tài sản cố định đã dùng lâu năm có sự hao mòn, các xe sử dụng được một thời gian thì cũng đó có mức tiêu hao nguyên liệu nhiều hơn năm 2022 Đồng thời năm 2023 công ty phải thanh toán các khoản nợ đã đến hạn Lý do các khoản nợ phải trả trong năm 2023 giảm hơn so với năm 2022.
T ÌNH HÌNH SỬ DỤNG LAO ĐỘNG CỦA CÔNG TY TNHH N AM L INH P HÚ T HỌ
Bảng 1.2: Tình hình sử dụng lao động của Công ty TNHH Nam Linh Phú Thọ
Số lao động (Người) So sánh chỉ tiêu (%)
2 Theo hình thức lao động
(Nguồn số liệu: Phòng Kế toán - Thống kê)
Qua bảng số liệu trên cho thấy:
Về tổng lao động: Năm 2021 tổng lao động của công ty là 143 người Năm 2022 tổng lao động là 144 người so với năm 2021 tăng thêm 1 người và tương ứng tăng lên 0,7% Năm 2023 số lao động là 145 người, so với năm 2021 tăng lên 2 người tương ứng tăng lên 1,4%, so với năm 2022 thì tăng 1 người tương ứng với tăng 0,7%
Về cơ cấu lao động phân theo giới tính: Năm 2021 số lao động nam là 131 người, số lao động nữ là 12 người Năm 2022, số lao động nam tăng thêm 2 người tương ứng tăng thêm 1,53% và giảm 1 người tương ứng giảm 8,33% so với năm 2021 Năm 2023 số lao động nam tăng 1 người tăng tương ứng 0,75% và số lao động nữ không thay đổi so với năm 2022, và so với năm 2021 thì lao động nam tăng 3 người tương ứng tăng thêm 2,29% và lao động nữ giảm 1 người tương ứng với giảm 8,33%
Về cơ cấu lao động phân theo hình thức lao động: Qua 3 năm thì số lao động gián tiếp vẫn giữ ổn định 10 người và chỉ có số lao động trực tiếp là thay đổi Năm 2021 số lao động trực tiếp là 133 người Năm 2022 số lao động trực tiếp tăng thêm 1 người tương ứng tăng thêm 0,75% so với năm 2021 Năm 2023 thì số lao động trực tiếp tăng thêm 2 người tương ứng 1,5% so với năm 2021 và so với năm 2022 thì tăng 1 người tương ứng tăng 0,75%
Do tính chất công việc, ngành nghề kinh doanh chủ yếu của công ty là vận tải nên số lượng lao động nam luôn cao hơn so với lao động nữ và số lượng lao động trực tiếp cũng chiếm đa phần so với lao động gián tiếp Cơ cấu lao động của công ty là hoàn toàn hợp lý
Đ ẶC ĐIỂM TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY TNHH N AM L INH P HÚ T HỌ
Sơ đồ 1.1: Bộ máy quản lý của Công ty TNHH Nam Linh Phú Thọ
- Hội đồng thành viên: là cơ quan có tính quyết định cao nhất trong công ty
TNHH 2 thành viên trở lên Bộ phận này bao gồm tất cả các thành viên công ty là cá nhân cũng như người đại diện theo ủy quyền của thành viên doanh nghiệp là tổ chức
- Ban Giám đốc :là người điều hành hoạt động kinh doanh hằng ngày của công ty, chịu trách nhiệm trước Hội đồng thành viên về việc thực hiện quyền và nghĩa vụ của mình
Các phòng ban trực thuộc gồm có:
- Phòng Tổ chức - Hành chính: Tham mưu và giúp việc cho Giám đốc trong công tác tổ chức bộ máy sản xuất kinh doanh, lao động tiền lương, hành chính đời sống, xây dựng cơ bản và xây dựng phương án sản xuất kinh doanh, cân đối lao động theo kế hoạch, điều tiết lao động theo tay nghề
- Phòng kỹ thuật - Đào tạo: Tham mưu và giúp việc cho Giám đốc về công tác kỹ thuật vật tư, xây dựng định mức kinh tế - kỹ thuật trong sản xuất lập kế hoạch sửa chữa phương tiện, kiểm tra giám sát nghiệm thu quyết toán sản phẩm trong sửa chữa lớn xe, đóng mới, tổ chức cung ứng vật tư chủ yếu
- Phòng Kế toán - Thống kê: Xây dựng các kế hoạch kinh doanh theo tháng, quý, năm, huy động và đảm bảo nguồn vốn kinh doanh
Kế toán Thống kê Đội vận tải đường bộ Đội tàu sông
Xưởng sửa chữa Ban kiểm soát
Giúp việc cho Giám đốc về công tác quản lý tài chính, vốn cho sản xuất kinh doanh, đảm bảo tiền lương và thực hiện chức năng giám sát quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh chịu trách nhiệm trước cơ quan tài chính về nghiệp vụ và hiệu quả sản xuất kinh doanh của đơn vị mình
Mỗi phòng ban của Công ty tuy có nhiệm vụ chức năng khác nhau, nhưng có mối quan hệ mật thiết với nhau cùng phục vụ cho việc quản lý điều hành sản xuất kinh doanh của Công ty nhằm đạt hiệu quả cao trong sản xuất kinh doanh Để tiến hành sản xuất kinh doanh công ty tổ chức các đội sản suất, xưởng sửa chữa cơ khí ô tô Đây là nơi trực tiếp tạo ra sản phẩm dịch vụ Hoạt động của các đội sản xuất theo kế hoạch và theo sự hướng dẫn của các phòng ban chức năng Đội xưởng có trách nhiệm quản lý trực tiếp công nhân, chất lượng sản phẩm dịch vụ mình đảm nhiệm theo định hướng của công ty hệ thống các đơn vị sản xuất bao gồm:
- Đội vận tải đường bộ: Tổ chức triển khai thực hiện nhiệm vụ vận chuyển hàng hoá, hành khách bằng đường bộ theo phân cấp của công ty Quản lý trực tiếp toàn bộ trang thiết bị phương tiện và lao động theo quy chế Khai thác luồng tuyến vận chuyển hành khách, khai thác luồng hàng, tổ chức vận chuyển và nghiệm thu sản phẩm, theo dõi đầu xe Nắm chắc tình trạng và phương tiện khai thác sử dụng phương tiện trong sản xuất kinh doanh Tổ chức công tác thông kê sản lượng, trực tiếp thu khoán cước từ lái xe và hàng ngày nộp đầy đủ về quỹ công ty Tổ chức quản lý giáo dục về chính trị tư tưởng cán bộ công nhân viên chức thuộc đơn vị đề xuất các biện pháp sản xuất kinh doanh
- Đội tàu sông: Tổ chức triển khai vận chuyển hàng hoá bằng đường sông theo phân cấp của công ty Quản lý toàn bộ trang thiết bị phương tiện và lao động theo quy chế Khai thác nguồn hàng, dự thảo hợp đồng vận chuyển, tổ chức thực hiện nghiệm thu sản phẩm đại lý dịch vụ hàng hoá theo nhu cầu của thị trường Nắm chắc tình trạng phương tiện, dự kiến sửa chữa lớn, khai thác sử dụng phương tiện trong sản xuất kinh doanh Quản lý giáo dục chính trị tư tưởng cán bộ công nhân viên chức trực thuộc đơn vị
- Xưởng sửa chữa cơ khí ô tô: Tổ chức triển khai thực hiện bảo dưỡng kỹ thuật, sửa chữa bất thường và sửa chữa lớn trên cơ sở chất lượng định mức vật tư nhân công của công ty Tổ chức thực hiện công tác bảo dưỡng định kỳ, sửa chữa thường xuyên theo yêu cầu của đội xe Theo dõi các định mức kỹ thuật, quy trình quy phạm đề xuất các biện pháp quản lý để giải quyết ách tắc trong sản xuất Ngoài ra được uỷ quyền ký kết hợp đồng sửa chữa bảo dưỡng với tất cả khách hàng ngoài công ty
- Trung tâm đào tạo lái xe: Tổ chức kết hợp với Sở Giao thông triển khai thực hiện việc mở dạy cấp giấy phép lái xe A1 cho học viên.
T Ổ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH N AM L INH P HÚ T HỌ
Bộ phận kế toán là một trong những công cụ quản lý vô cùng quan trọng đối với doanh nghiệp Đây là bộ phận cung cấp thông tin tài chính, tình hình biến động tài sản, nguồn vốn, tình hình sản xuất kinh doanh của Công ty TNHH Nam Linh Phú Thọ một cách đầy đủ và kịp thời Do vậy, Ban Giám đốc công ty TNHH Nam Linh Phú Thọ đã rất chú trọng trong việc xây dựng bộ máy kế toán theo tiêu chuẩn để giúp cung cấp cho công ty những thông tin tài chính đầy đủ, chính xác và kịp thời nhằm phục vụ cho hoạt động sản xuất - kinh doanh đạt hiệu quả tối ưu
➢ Tổ chức bộ máy kế toán
- Điều hành về tài chính là “Kế Toán Trưởng”,chịu trách nhiệm trực tiếp trước giám đốc công ty về các công việc thuộc phạm vi trách nhiệm và quyền hạn của Kế toán trưởng và tổ chức công tác kế toán và bộ máy kế toán phù hợp với tổ chức kinh doanh của công ty, chịu trách nhiệm trong việc quản lý hiệu quả các hoạt động kế toán
- Tiếp theo phụ trách về bên thuế là kế toán thuế chịu trách nhiệm trực tiếp trước Trưởng Phòng về các công việc thuộc phạm vi trách nhiệm và quyền hạn của Kế toán thuế, thực hiện các công việc liên quan đến kê khai thuế dưới sự chỉ đạo của trưởng phòng
- Tiếp đến là Thủ Quỹ chịu trách nhiệm trực tiếp trước Trưởng Phòng, Ban Giám đốc về các công việc thuộc phạm vi trách nhiệm và quyền hạn của Thủ Quỹ
- Cuối cùng là kế toán tổng hợp,chịu trách nhiệm trực tiếp trước Trưởng phòng và giám đốc công ty về các công việc thuộc phạm vi trách nhiệm và quyền hạn của nhân viên Kế toán Tổng hợp PKD
➢ Hình thức kế toán, chế độ kế toán, tin học hóa công tác kế toán
- Hình thức kế toán: Hình thức kế toán công ty đang sử dụng là hình thức Nhật ký chung
- Hệ thống tài khoản và Chế độ kế toán áp dụng: Hiện nay công ty đang áp dụng theo Thông tư 200/2014/TT-BTC Hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp thay thế Chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC, Thông tư số 244/2009/TT-BTc và các Chuẩn mực kế toán Việt Nam do Bộ Tài chính ban hành và các văn bản sửa đổi, bổ sung, hướng dẫn kèm theo
- Kỳ kế toán: Các báo cáo tài chính của Công ty bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc ngày 31/12 hàng năm
- Đồng tiền sử dụng trong hạch toán: Việt Nam Đồng
- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên
- Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho: Công ty áp dụng phương pháp bình quân gia quyền
- Phương pháp khấu hao: Công ty sử dụng phương pháp khấu hao theo đường thẳng Tất cả TSCĐ hữu hình, TSCĐ vô hình, TSCĐ thuê tài chính được kế toán trích theo phương pháp đường thẳng
- Phương pháp tính thuế GTGT: Công ty áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT
- Phương pháp kế toán ngoại tệ: Ngoại tệ được hạch toán theo phương pháp Tỷ giá thực tế tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ
Sơ đồ 1.2 Sơ đồ ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật kí chung
Quan hệ đối chiếu, kiểm tra:
Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ:
Thực hiện công việc kế toán hàng ngày: cập nhật thông tin kế toán vào phần mềm kế toán Bravo 7.0 doanh nghiệp đang áp dụng, xuất hóa đơn, xác nhận thông tin bảng kê cước vận chuyển với khách hàng, lập chứng từ thanh toán, theo dõi công nợ, báo có, báo nợ ngân hàng cập nhật phần mềm
➢ Hệ thống các báo cáo tài chính của công ty:
- Bảng cân đối kế toán
- Bảng báo cáo kết quả kinh doanh
- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ
- Thuyết minh báo cáo tài chính
➢ Quy định, nguyên tắc kế toán tại Công ty TNHH Nam Linh Phú Thọ
Tuân thủ 7 nguyên tắc kế toán:
- Nguyên tắc cơ sở dồn tích, Nguyên tắc nhất quán, Nguyên tắc hoạt động liên tục, Nguyên tắc thận trọng, Nguyên tắc giá gốc, Nguyên tắc trọng yếu, Nguyên tắc phù hợp
Sổ, thẻ chi tiết đối tượng
Bảng tổng hợp chi tiết tài khoản
Bảng cân đối số phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN QUẢN TRỊ VÀ KIỂM SOÁT TẠI CÔNG TY TNHH NAM LINH PHÚ THỌ
SOÁT TẠI CÔNG TY TNHH NAM LINH PHÚ THỌ
2.1 Thực trạng kế toán tài chính tại Công ty TNHH Nam Linh Phú Thọ
2.1.1 Thực trạng kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty TNHH Nam Linh Phú Thọ
2.1.1.1.Đặc điểm quản lý, phương pháp tính lương và các khoản trích theo lương Công ty TNHH Nam Linh Phú Thọ
Việc tính toán các khoản phải trả cho người lao động tại công ty được thực hiện bởi kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương, kế toán thanh toán căn cứ vào đó cuối tháng tính lương cho từng nhân viên trong công ty Hiện nay, công ty đang sử dụng hình thức trả lương theo thời gian
Trả lương theo thời gian: tiền lương phải trả cho người lao động được tính dựa trên sớ ngày làm việc thực tế (căn cứ vào bảng chấm công), mức lương ngày, hệ số lương Công thức tính như sau:
Tiền lương trả theo thời gian
Số ngày công làm việc thực tế
Cuối tháng căn cứ vào bảng chấm công, kế toán thanh toán lập bảng thanh toán tiền lương để trả cho công nhân viên trong công ty
Ngoài mức tiền lương cố định, có thể thêm các khoản phụ cấp đi lại, ăn trưa, điện thoại,
Ngoài tiền lương mà lao động được hưởng theo số lượng và chất lượng lao động, để đảm bảo sức khỏe và cuộc sống lâu dài của người lao động, theo chế độ tài chính hiện hành, công nhân viên chức trong doanh nghiệp còn được hưởng các khoản trợ cấp phúc lợi xã hội, trong đó có trợ cấp BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN Mức trích các khoản trích theo lương của người lao động:
Tỷ lệ mức trích nộp bảo hiểm xã hội, BHYT, BHTN, KPCĐ như sau:
Từ ngày 01/01/2023 đến ngày 31/12/2023: Đối tượng
BHXH BHYT BHTN KPCĐ Tổng cộng
Các khoản phụ cấp : Đơn vị: Đồng
Cách tính lương của ông Trần Đình Trọng như sau:
Lương của ông Trần Đình Trọng theo ký hợp đồng là 7.000.000đ, chưa bao gồm phụ cấp ăn trưa là 730.000đ Ngày công yêu cầu tháng 11/2023 là 26 ngày công, số ngày công mà ông Hoàng Thanh Thúy đã đi làm là 26 ngày
Lương của ông Hoàng Thanh Thúy được tính như sau:
STT Chức danh PC điện thoại PC ăn trưa PC xăng xe
Phụ cấp: 1.730.000đ/tháng, phụ cấp chức vụ 1.500.000 đồng
Giảm trừ các khoản trích theo lương:
+ Tiền bảo hiểm xã hội trích nộp = 9.000.000 x 8% = 720.000 đồng
+ Tiền bảo hiểm y tế trích nộp= 9.000.000 x 1,5%= 135.000 đồng
+ Tiền bảo hiểm thất nghiệp trích nộp = 9.000.000 x 1% = 90.000 đồng
Tiền lương còn lĩnh là: 9.000.000 + 1.500.000 + 1.730.000 – 720.000 – 135.000 – 90.000 = 11.127.500 đồng
2.1.1.2 Quy trình luân chuyển chứng từ và ghi sổ
Sơ đồ 2.1 Trình tự luân chuyển chứng từ kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương
2.1.1.3 Tổ chức kế toán chi tiết về tiết tiền lương và các trích theo lương tại Công ty TNHH Nam Linh Phú Thọ
Các chứng từ sử dụng: Bảng chấm công, bảng thanh toán tiền lương, bản thanh toán tiền thưởng, giấy đi đường, bảng kê trích nộp các khoản theo lương, bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội…
Tổ chức sổ kế toán chi tiết tiền lương và các trích theo lương tại Công ty TNHH Nam Linh Phú Thọ (chứng từ tiền lương, bảng thanh toán tiền lương, bảng phân bổ tiền lương, sổ chi tiết TK334, 338)
❖ Chứng từ sử dụng và sổ sách sử dụng
Bảng chấm công (mẫu số 01a - LĐTL); Bảng thanh toán lương (mẫu số 02 - LĐTL); Phiếu chi, giấy báo nợ của ngân hàng (mẫu 02 - TT); Sổ chi phí sản xuất kinh doanh TK 1542, CTGS, bảng tổng hợp chi phí
TK 1111: Tiền mặt TK 335: Chi phí phải trả
TK 1121: Tiền gửi ngân hàng TK 338: Phải trả, phải nộp khác
TK 641: Chi phí bán hàng TK 3382: Kinh phí công đoàn
TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp TK 3383: Bảo hiểm xã hội
TK 334: Phải trả người lao động TK 3384: Bảo hiểm y tế
TK 3386: Bảo hiểm thất nghiệp
✓ Sổ chi tiết TK 334, 335 và 338 theo các khoản trích theo lương
✓ Bảng tổng hợp các TK 334, 335 và 338
Kế toán căn cứ vào bảng chấm công, thỏa thuận giữa công ty và công nhân để kế toán xác định tiền lương
- Từ quy trình kế toán, sổ chi tiết tiền lương và các khoản trích theo lương đã nêu trên Tại công ty kế toán tiếp tục tổ chức sổ kế toán tổng hợp gồm có: sổ nhật ký chung,
15 sổ cái ghi chép lại tổng hợp các nghiệp vụ liên quan thanh toán tiền lương, chi trả lương cho người lao động
- Sổ tổng hợp được ghi chép khoa học, hợp lí, dảm bảo cho việc ghi chép đầy đủ kịp thời phục vụ công tác quản lí của công ty và các cơ nhà nước
- Ngoài ra trong quá trình làm kế toán, kế toán luôn đảm bảo việc đối chiếu và khớp số liệu giữa các sổ và cơ quan bảo hiểm xã hội
- Kế toán phải đối chiếu số liệu tài khoản 334 ở sổ cái với bảng cân đối phát sinh và bảng lương trong kì của công ty:
- Số dư Nợ đầu kỳ của TK 334 trên sổ cái = Số dư Nợ đầu TK 334 trong bảng cân đối phát sinh trong tài khoản
- Tổng số phát sinh Có TK 334 ở sổ cái = Số phat sinh Có TK 334 ở bảng cân đối số phát sinh tài khoản = Tổng phát sinh thu nhập tính được trong bảng lương các kì
- Tổng số phát sinh Nợ TK 334 trên sổ cái = Tổng số đã thanh toán + các khoản giảm trừ + tạm ứng
- Tổng số dư Có cuối kì TK 334 ở sổ cái = Tổng số dư Có cuối kì TK 334 ở bảng cân đôi phát sinh tài khoản
Cách lưu trữ chứng từ kế toán phần hành lương:
Kế toán theo dõi và sắp xếp chứng từ lương như sau: Kế toán tạo một folder lương cho từng năm để lưu bảng lương theo từng tháng trong năm
- Để dễ theo dõi kế toán dùng cách chia các file để lưu các bảng thanh toán lương theo từng tháng và một file riêng về các quyết định, chứng từ có liên quan đến lương trong năm đó
- Chứng từ lương lưu hàng tháng bao gồm: bảng thanh toán lương có ký duyệt, bảng lương chuyển ngân hàng và UNC photo (nếu thanh toán qua ngân hàng), các bảng ký nhận lương bằng tiền mặt của người lao động Ngoài ra là các chứng từ khác có phát sinh tăng, giảm của người lao động
Cuối tháng kế toán sẽ căn cứ vào bảng chấm công để lập bảng thanh toán tiền lương cho người lao động và căn cứ để tính lương bảo hiểm cho nhân viên trong toàn công ty
• Ví dụ về chứng từ tiền lương
Biểu mẫu 2.1 Bảng chấm công bộ phận văn phòng
Công ty TNHH Nam Linh Phú Thọ
BẢNG CHẤM CÔNG Mẫu số: 02 – LĐTT
Bộ phận: Văn phòng Tháng 11 năm 2023 Ban hành theo TT số 200/2014/TT-BTC
Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài Chính
1 Trần Đình Trọng x x x x CN x x x x x X CN x x x X x X CN x x x x x x CN x x x x 26
Phòng Kỹ thuật chất lượng
2 Đào Lân x x x x CN x x x x x X CN x x x X x X CN x x x x x x CN x x x x 26
3 Xuân Sơn x x x x CN x x x x x X CN x x x X x X CN x x x x x x CN x x x x 26
4 Trần Thị Phượng x p x x CN x x x x x x CN x x x X x X CN x x x x x x CN x x x x 25
Phòng Thiết bị công nghệ
5 Bùi Mạnh Hùng x p x x CN x x x x x x CN x x x X x x CN x x x x x x CN x x x x 25
6 Bùi Công Chất x x x x CN x x x x x x CN x x x X x x CN x x x x x x CN x x p x 25
7 Nguyễn Tuấn Đạt x x x x CN x x x x x x CN x x x X x x CN x p x x x x CN x x x x 25
8 Phạm Đình Hùng x x x x CN x x x x x x CN x x x X x x CN x x x x x x CN x x x x 26
Linh x p x x CN x x x x x x CN x x x X x x CN x p x x x x CN x x x p 23
VI Kinh tế kế hoạch
11 Phạm Thị Hương x x x x CN x x x x x x CN x x x X x x CN x x x x x x CN x x x x 26
( ký, ghi rõ họ tên)
( ký, ghi rõ họ tên)
( ký, ghi rõ họ tên)
Ghi chú: x: có mặt p: nghỉ phép CN: chủ nhật
Biểu mẫu 2.2 : Bảng thanh toán lương bộ phận văn phòng
Công ty TNHH Nam Linh Phú Thọ Mẫu số: 02 – LĐTT
Bộ phận:Văn phòng BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG Ban hành theo TT số 200/2014/TT-
Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài Chính Đơn vị tính: Đồng
Chức Ngày Lương cơ Lương Phụ cấp
Các khoản khấu trừ vào lương
NHẬN XÉT, KIẾN NGHỊ VÀ HƯỚNG ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP
Bộ máy kế toán của Công ty được tổ chức theo hình thức kế toán tập trung – toàn bộ các công việc kế toán được tập trung tại phòng Tài chính Kế toán Vận dụng hình thức này đảm bảo sự lãnh đạo tập trung đối với công tác kế toán của Công ty, đảm bảo chức năng cung cấp thông tin về hoạt động sản xuất kinh doanh đầy đủ, kịp thời, chính xác, đồng thời dễ dàng áp dụng các phương tiện tính toán hiện đại
Phòng Kế toán của Công ty được sắp xếp hợp lý, phù hợp với nội dung kế toán đã được đặt ra và khối lượng công việc phát sinh trong quá trình hoạt động kinh doanh Các công việc được phân công cho từng người theo các phần hành như: TSCĐ và hàng tồn kho; lương; vốn bằng tiền; doanh thu chi phí; công nợ; thuế một cách khoa học hợp lý Việc phân chia như vậy giúp các nhân viên kế toán xác định chính xác nhiệm vụ, công việc của mình, tránh sự chồng chéo, trùng lắp trong quá trình thực hiện, do đó không xảy ra tình trạng không có việc làm hay ứ đọng quá nhiều công việc Hơn nữa mỗi nhân viên kế toán phụ trách một số phần hành công việc khác nhau, tạo điều kiện cho việc đi sâu tìm hiểu công việc được giao và nâng cao nghiệp vụ, phát huy hết khả năng của mình
Các nhân viên kế toán của Công ty đều có trình độ đại học, phản ứng nhanh nhạy với những thay đổi của Chế độ kế toán và Luật Kế toán, linh hoạt, không làm việc một cách máy móc, điều này đã tạo điều kiện thuận lợi cho việc tìm hiểu, nắm vững và vận dụng các văn bản, quy định mới về kế toán, đồng thời giúp công việc kế toán của công ty diễn ra thuận lợi, cung cấp đúng, đủ số liệu kế toán cần thiết cho các đối tượng bên trong và bên ngoài Công ty
Về hệ thống tài khoản kế toán: Hệ thống tài khoản kế toán của Công ty được sử dụng linh hoạt Công ty sử dụng hệ thống tài khoản kế toán ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính và mở thêm một số tài khoản chi tiết để thuận lợi cho việc theo dõi hạch toán và kiểm tra Ví dụ như tài khoản Phải thu khách hàng mở theo từng khác hàng, tài khoản Phải trả người bán mở theo từng người bán
Về hệ thống sổ sách kế toán: Việc áp dụng hình thức Nhật ký chung là hợp lý và thuận tiện cho việc kế toán trên máy tính, hình thức này được rất nhiều đơn vị áp dụng, giúp giảm nhẹ công việc kế toán, cung cấp số liệu một cách nhanh chóng và kịp thời cho quản lý Các biểu mẫu sổ sách của hình thức Nhật ký chung khá đơn giản và dễ hiểu, hệ thống sổ sách gồm sổ chi tiết theo dõi chi tiết từng đối tượng kế toán, và sổ tổng hợp theo dõi các đối tượng kế toán khác nhau, do đó luôn đảm bảo cung cấp thông tin cần thiết cho Nhà quản lý
Về hệ thống các báo cáo kế toán: các Báo cáo Tài chính của Công ty được lập đầy đủ, đúng nội dung hình thức theo quy định của Bộ Tài chính Việc lập và trình bày đã tuân thủ đúng các yêu cầu về tính trung thực, hợp lý, khách quan, phán ánh được chính xác tình hình hoạt động của công ty
Bên cạnh những ưu điểm nêu trên thì bộ máy kế toán của Công ty vẫn còn một số nhược điểm cần khắc phục:
Công ty chưa khai thác được phần hành kế toán quản trị để cung cấp thông tin cho nhà quản lý, mặc dù những thông tin về kế toán quản trị như các báo cáo lợi nhuận góp, báo cáo chi phí bộ phận … rất hữu ích cho quá trình ra quyết định
Các nhân viên được phân công công việc kế toán hợp lý, tuy nhiên do hiện nay quy mô kinh doanh ngày càng mở rộng, các nghiệp vụ kế toán phát sinh nhiều, do đó số lượng nhân viên kế toán hiện tại là chưa đủ
Về chứng từ kế toán: Một số chứng từ còn tập hợp chậm trễ về mặt thời gian Ngoài ra một số chứng từ bị sửa chữa vẫn được dùng để hạch toán; hơn nữa đôi khi kế toán chi tạm ứng, thanh toán cho nhân viên khi chưa có đầy đủ bộ chứng từ
Về sổ sách kế toán: Công ty áp dụng hình thức ghi sổ là Nhật ký chung nhưng danh mục số sách của Công ty lại không sử dụng Nhật ký đặc biệt để phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh, nên toàn bộ các nghiệp vụ kinh tế đều ghi vào sổ Nhật ký chung, dẫn đến khối lượng ghi chép ở nhật ký chung rất lớn và khó kiểm tra đối chiếu, trong khi đó sổ Nhật ký đặc biệt được thiết kế cho các đối tượng phát sinh nhiểu như mua hàng, bán hàng, thu tiền, chi tiền
Về phương pháp tính giá xuất kho: Công ty áp dụng phương bình quân gia quyền cuối kỳ Phương pháp này tuy đơn giản nhưng cung cấp thông tin chậm cho quản lý
Về trích lập dự phòng: công ty là một đơn vị thương mại, do đó nghiệp vụ bán hàng khá nhiều, trong đó có nhiều khoản nợ trên 6 tháng chưa thu hồi được, tuy vậy công ty chưa trích lập dự phòng Nợ phải thu khó đòi Ngoài ra công ty cũng chưa trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho
* Về kế toán quản trị
Hiện nay, tại Công ty, công tác KTQT chưa được quan tâm đúng mực Việc sử dụng các thông tin KTQT trong quá trình quản lý DN vẫn dừng ở mục đích tham khảo Các thông tin kế toán cung cấp mới chỉ chú trọng về thông tin kế toán tài chính, chưa chú trọng đến thông tin KTQT nói chung và KTQT doanh thu chi phí nói riêng nên chưa đáp ứng được yêu cầu cung cấp thông tin để thực hiện theo quy trình KTQT gắn với chức năng của các nhà quản trị trong DN Rất nhiều nội dung của kế toán quản trị chưa được công ty quan tâm đến như: các dự toán về bán hàng, dự toán báo cáo tài chính, dự toán tiền; phân tích mối quan hệ giữa chi phí - khối lượng - lợi nhuận; vận dụng kế toán quản trị trong việc ra quyết định ngắn hạn, dài hạn
Các nhân viên kế toán tài chính hiện tại mới chỉ có chuyên môn, trình độ về kế toán tài chính mà chưa có kỹ năng về các vấn đề liên quan tới quản trị để có thể tiến hành tổ chức thu thập và xử lý chứng từ theo yêu cầu quản trị doanh nghiệp
Công ty chưa tiến hành phân loại chi phí theo cách ứng xử
Việc lập dự toán doanh thu vẫn mang tính hình thức Phương pháp lập kế hoạch chủ yếu ước tính từng chỉ tiêu dựa trên tỉ lệ phần trăm (%) tăng trưởng doanh thu mong muốn đạt được