Thực trạng quy trình kiểm toán báo cáo tài chính tại một đơn vị khách hàng công ty tnhh abc do công ty tnhh hãng kiểm toán và định giá atc thực hiện

LỜI CAM ĐOAN

Tôi xin cam đoan đây là bài viết nghiên cứu của riêng tôi, các số liệu, kết quảnêu trong bài báo cáo là trung thực xuất phát từ tình hình thực tế của đơn vị thựctập – công ty TNHH Hãng kiểm toán và Định giá ATC.

Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội ii Khoa Kế toán – Kiểm toán

1.1.2 – Khái quát về sự phát triển của công ty 12

1.2 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của công ty TNHH Hãng Kiểm toán và Định giá ATC 15

1.2.1 Sơ đồ khối về cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý 15

1.2.2 Chức năng, quyền hạn, nhiệm vụ của từng bộ phận trong bộ máy quản lý 16

1.3 Giới thiệu về quy trình kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty TNHH Hãng Kiểm toán và Định giá ATC: 21

1.3.1 Tổng quan về một cuộc kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty: 21

1.3.2 Quy trình chung cuộc kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty 25

1.3.3 Đặc điểm tổ chức hồ sơ kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty 29

PHẦN 2 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI MỘT ĐƠN VỊ KHÁCH HÀNG CÔNG TY TNHH ABC DO CÔNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ ATC THỰC HIỆN 32

2.1 Lập kế hoạch kiểm toán 32

2.1.1 - Đánh giá rủi ro kiểm soát và môi trường kiểm soát của đơn vị khách hàng công ty TNHH ABC 38

2.1.2 - Xác định mức trọng yếu và giá trị trọng yếu chi tiết 66

2.1.3 - Đánh giá mức độ rủi ro 69

2.1.4 - Thiết kế chương trình kiểm toán 69

2.2 Thực hiện chương trình kiểm toán 85

2.2.1 – Kiểm toán khoản mục tiền và các khoản tương đương tiền trong kiểm toán BCTC tại công ty TNHH ABC 85

2.2.2 – Kiểm toán khoản mục chi phí quản lý doanh nghiệp trong kiểm toán BCTCtại công ty TNHH ABC 104

2.3 Kết thúc công việc kiểm toán 115

2.3.1 Tổng hợp kết quả kiểm toán 115

2.3.2 Lập báo cáo kiểm toán 118

2.3.3 Công việc thực hiện sau kiểm toán 131

2.4 Nhận xét, giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán báo cáo tài chính 141

2.4.1 Ưu điểm 141

2.4.2 Những vấn đề còn tồn tại 143

2.4.3 Một số khuyến nghị 144

2.4.3.1 Giai đoạn lập kế hoạch: 144

2.4.3.2 Giai đoạn thực hiện kiểm toán: 145

2.4.3.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán: 145

KẾT LUẬN 146

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 147

Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội iv Khoa Kế toán – Kiểm toán

DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮTKý hiệu viết tắt Ý nghĩa

1 TNHH Trách nhiệm hữu hạn 2 UBND Ủy ban nhân dân

3 VACPA Hội kiểm toán viên hành nghề việt Nam 4 KTV Kiểm toán viên

5 BHLĐ Bảo hiểm lao động 6 ATLĐ An toàn lao động 7 BTC Bộ tài chính 8 KSNB Kiểm soát nội bộ 9 KTNB Kiểm toán nội bộ 10 BCTC Báo cáo tài chính 11 TSCĐ Tài sản cố định 12 GTGT Giá trị gia tăng

13 TT-BTC Thông tư – Bộ tài chính

15 WPS Giấy tờ làm việc

DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU

Bảng 1 1 Các văn phòng đại diện và chi nhánh của công ty 3Bảng 1 2 Một số chỉ tiêu kinh tế của công ty TNHH Hãng kiểm toán và Định giáATC (2017 – 2018) 8Bảng 1 3 Những thành tựu, kết quả công ty đạt được từ khi thành lập đến nay 12Bảng 1 4 Các văn bản chính sách và chuẩn mực kế toán kiểm toán áp dụng 22

Lưu Thị Hương – Kiểm toán 2 – K11Báo cáo tốt nghiệp

Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội vi Khoa Kế toán – Kiểm toán

DANH MỤC CÁC HÌNH Ả

Hình 1 1: Các dịch vụ công ty cung cấp 4

Hình 1 2: Danh mục khách hàng của công ty 7

Hình 1 3: Sơ đồ tổ chức bộ máy của Công ty 14

Hình 1 4: Sơ đồ quy trình kiểm toán tại công ty 23

YHình 2 1:“Hồ sơ kiểm toán” &“ A210 – Hợp đồng kiểm toán”………31

Hình 2 2: “A120 - Chấp nhận, duy trì khách hàng cũ và đánh giá rủi ro hợp đồng” 43

Hình 2 3: “ A310 - Tìm hiểu khách hàng và môi trường hoạt động ” 48

Hình 2 4: “A600 - Đánh giá chung về hệ thống kiểm soát nội bộ và trao đổi với đơn vị về gian lận ” 56

Hình 2 5: “A610 – Đánh giá về KSNB ở cấp độ toàn doanh nghiệp” 59

Hình 2 6: “ A710 – Xác định mức trọng yếu ” 65

Hình 2 7: “ A230 – Thư gửi khách hàng về kế hoạch kiểm toán” 68

Hình 2 8: “ A240 – Danh mục tài liệu cần khách hàng cung cấp” 71

Hình 2 9: “ A250 – Phân công nhiệm vụ nhóm kiểm toán” 77

Hình 2 10: “ A290 – Trao đổi với Ban Giám đốc đơn vị về kế hoạch kiểm toán” 80Hình 2 11: “ A292 – Thư trao đổi với Ban quản trị về tính độc lập của KTV” 80

Hình 2 12:“ K100 – Phiếu chứng kiến kiểm kê tiền mặt” 84

Hình 2 13: “ Tiền và các khoản tương đương tiền” – D100 86

Hình 2 14: “Chi phí quản lý doanh nghiệp” – G400 114

Hình 2 15: “A910 – Tổng hợp kế hoạch kiểm toán” 130

Hình 2 16: Trích Báo cáo kiểm toán của công ty TNHH ABC cho năm tài chính kết thúc ngày 31/12/2018 133

Hình 2 17: “ Kiểm tra tính tuân thủ pháp luật và các quy định liên quan” 146

Hình 2 18: “ Soát xét giao dịch với các bên liên quan” 151

Hình 2 19: “ Các sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán” 154

Hình 2 20: “Đánh giá khả năng hoạt động liên tục” 157

Lưu Thị Hương – Kiểm toán 2 – K11Báo cáo tốt nghiệp

Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội viii Khoa Kế toán – Kiểm toán

LỜI MỞ ĐẦU

Trong thời đại công nghiệp hoá, hiện đại hoá hiện nay, các Doanh nghiệp kinh doanh đang đứng trước những thử thách mới và có cơ hội phát triển ngày càng mạnh mẽ hơn Cùng với đó là sự phát triển của ngành Kiểm toán trong việc đảm bảo hoạt động của các doanh nghiệp Và đáp ứng được nhu cầu của những nhà đầu tư, khách hàng của doanh nghiệp,… về những thông tin được trình bày trên bộ báo cáo tài chính của doanh nghiệp phản ánh trung thực, hợp lý tình hình tài chính của doanh nghiệp trong năm tài chính được kiểm toán.

Dựa vào những kiến thức trong quá trình học tập, nghiên cứu tại trường và trong quá trình thực tập tại Công ty TNHH Hãng Kiểm toán và định giá ATC, được sự giúp đỡ của anh chị, báo cáo tổng hợp của em gồm 2 phần:

Phần 1: Tổng quan về công ty TNHH Hãng Kiểm toán và định giá ATC

Phần 2: Thực trạng quy trình kiểm toán báo cáo tài chính tại một đơn vị khách hàng Tuy thời gian thực tập ngắn và em cố gắng song do trình độ nhận thức của em còn hạn chế, thời gian tìm hiểu và thực tập không dài nên không tránh khỏi những khiếm khuyết và thiếu sót Em rất mong nhận được sự góp ý của các cô và Công ty để báo cáo thực tập tổng hợp được hoàn thiện hơn.

Cuối cùng em chân thành cảm ơn sự giúp đỡ, hướng dẫn tận tình của cô Th.S Phạm Thị Hồng Diệp và các anh chị tại công ty đã tạo điều kiện để em được học tập và thực tập tại công ty.

Sinh viên thực hiện

Lưu Thị Hương

- Tên công ty: Công ty TNHH Hãng Kiểm toán và Định giá ATC (ATC Firm).- Tên giao dịch: ATC Auditing and Valuation Firm.

- Tên viết tắt: ATC- Logo công ty:

- Ngày thành lập và hoạt động: từ 05/08/2003.

- Mã doanh nghiệp: 0101399278 do Sở KH & ĐT Hà Nội cấp.

- Địa chỉ trụ sở chính: Tòa nhà ATC, Lô D12, Khu đấu giá quyền sử dụng đất

Vạn Phúc, Phường Vạn Phúc, Quận Hà Đông, Thành phố Hà Nội.

- Vốn điều lệ: 6.000.000.000 đồng ( Bằng chữ: Sáu tỷ đồng).

- Người đại diện: Lê Thành Công.

- Fax: 84-24 3200 0163 Điện thoại: 84-24 3200 0162

- Email: info@actf.vn Website: www.atcf.vn

- Số lượng lao động và trình độ lao động:

+ Số lượng lao động: 150 nhân viên ( trụ sở chính và các văn phòng)

+ Trình độ lao động: đội ngũ nhân sự ATC là những chuyên gia am hiểu luật pháp

và có kinh nghiệm lâu năm trong lĩnh vực kiểm toán, kế toán, tư vấn và thẩm định giá

- Công ty có các văn phòng đại diện và chi nhánh sau:

Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội x Khoa Kế toán – Kiểm toán

1 Văn phòng đại diện Công ty TNHH Hãng kiểm toán và Định giá ATC – Tại Quảng Ngãi

Lô 51, đường Trường Xuân, tổ 17, phường Trần Phú, thành phố Quảng Ngãi

2 Văn phòng đại diện Công ty TNHH Hãng kiểm toán và Định giá ATC – Tại Hải Dương

Số nhà 33/24/215, đường Nguyễn Lương Bằng, phường Thanh Bình, thành phố Hải Dương, tỉnh Hải Dương

3 Văn phòng đại diện Công ty TNHH Hãng kiểm toán và Định giá ATC – Tại Bắc Giang

Số 358, đường Nguyễn Thị Lưu 2, tổ dân phố số 9, phường Ngô Quyền, thành phố Bắc Giang, tỉnh Bắc Giang

4 Văn phòng đại diện Công ty TNHH Hãng kiểm toán và Định giá ATC – Tại Thái Nguyên

Số 137, đường Phan Đình Phùng, tổ 14, phường Túc Duyên, thành phố Thái Nguyên, tỉnh Thái Nguyên

5 Văn phòng đại diện Công ty TNHH Hãng kiểm toán và Định giá ATC – Tại Bình Dương

Số 14, Lô A1, Làng chuyên gia Rubyland, thị trấn Mỹ Phước, huyện Bên Cát, tỉnh Bình Dương

6 Văn phòng đại diện Công ty TNHH Hãng kiểm toán và Định giá ATC – Tại Điện Biên

Số nhà 121, Tổ dân phố 19, phường Tân Thanh, thành phố Điện Biên Phủ, tỉnh Điện Biên

7 Văn phòng đại diện Công ty TNHH Hãng kiểm toán và Định giá ATC – Tại Nghệ An

Số 25, đường Dương Vân Nga, phường Hưng Phúc, thành phố Vinh, tỉnh Nghệ An

8 Văn phòng đại diện Công ty TNHH Hãng kiểm toán và Định giá ATC – Tại Thanh Hóa

Số 41, phố Thắng, đường Thọ Hạc, phường Đông Thọ, thành phố Thanh Hóa, tỉnh Thanh Hóa

9 Văn phòng đại diện Công ty TNHH Hãng kiểm toán và Định giá ATC – Tại Hà Tĩnh

Số 137, Hải Thượng Lãn Ông, phường Bắc Hà, thành phố Hà Tĩnh, tỉnh Hà Tĩnh

10 Văn phòng đại diện Công ty TNHH Hãng kiểm toán và Định giá ATC – Tại kiểm toán và định giá ATC

Lầu 3, toà nhà An Nhật, 256 Nguyễn Thị Minh Khai, Phường 6, quận 3, thành phố Hồ Chí Minh

12 Chi nhánh Hà Thành – Công ty TNHH Hãng kiểm toán và định giá ATC

Tầng 6, tòa nhà Việt Á, số 9, phố Duy Tân, phường Dịch Vọng Hậu, quận Cầu Giấy, thành phố Hà Nội

Bảng 1 1 Các văn phòng đại diện và chi nhánh của công ty

- Các dịch vụ công ty hiện đang cung cấp:

Hình 1 1: Các dịch vụ công ty cung cấp

(Nguồn Phòng Hành Chính Kế toán tổng hơp – ATC)

+ Dịch vụ tư vấn: Lợi thế của ATC còn thể hiện ở năng lực và kinh nghiệm của đội

ngũ nhân sự là những chuyên gia về thuế, quản trị tài chính và quản trị rủi ro Và dịch vụ tư vấn gồm:

 Tư vấn xử lý vướng mắc về các loại thuế;  Tư vấn quyết toán thuế, Dịch vụ đại lý thuế;  Thuế thu nhập cá nhân và các dịch vụ thuế quốc tế;  Tư vấn cải tiến hệ thống kiểm soát nội bộ;

 Tư vấn quản trị rủi ro trong doanh nghiệp;

Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội xii Khoa Kế toán – Kiểm toán  Tư vấn quản trị tài chính doanh nghiệp Tư vấn cho doanh nghiệp tham gia thị trường chứng khoán;

 Tư vấn mua bán doanh nghiệp.

+ Dịch vụ kiểm toán: ATC luôn hướng tới chất lượng của từng dịch vụ thể hiện là

đối tác tin cậy và song hành cùng với mỗi khách hàng Mỗi một hợp đồng dịch vụ kiểm toán được thực hiện bởi một nhóm chuyên gia với một sự hiểu biết sâu sắc về môi trường kinh doanh, môi trường pháp lý và những đặc thù của mỗi khách hàng Từ đó có thể đưa ra các ý kiến tư vấn xác đáng cho khách hàng trước, trong và sau mỗi cuộc kiểm toán Cam kết luôn làm việc bằng sự tận tâm hướng tới kết quả là những giá trị gia tăng đem lại cho khách hàng qua mỗi dịch vụ chuyên nghiệp Các dịch vụ kiểm toán bao gồm:

 Kiểm toán Báo cáo tài chính theo luật định - Kiểm toán báo cáo tài chính thường niên cho các công ty có vốn đầu tư trong nước và nước ngoài.

 Kiểm toán báo cáo quyết toán dự án hoàn thành - Chúng tôi thực hiện kiểm toán báo cáo quyết toán dự án hoàn thành cho các dự án thuộc mọi nguồn vốn trên phạm vi cả nước.

 Soát xét các báo cáo tài chính và thông tin tài chính – kết quả là báo cáo soát xét với mức độ kém chi tiết hơn và do đó cung cấp một sự đảm bảo hợp lý thấp hơn so với kiểm toán đầy đủ

 Tổng hợp thông tin tài chính - chúng tôi cung cấp dịch vụ tổng hợp thông tin tài chính và giúp các doanh nghiệp lập các báo cáo tài chính tuân thủ theo các quy định của Chuẩn mực Kế toán Việt Nam hay Quốc tế

 Dịch vụ các thủ tục thỏa thuận - Chúng tôi hỗ trợ khách hàng bằng việc thực hiện các thủ tục thỏa thuận đối với các thông tin tài chính cho những mục đích cụ thể và sau đó đưa ra báo cáo kết quả của các thủ tục thỏa thuận đó.

+ Dịch vụ đào tạo: Với trách nhiệm phát triển nghề nghiệp kế toán kiểm toán, ATC

đã tổ chức nhiều hội thảo, lớp học với các chủ đề về kế toán kiểm toán, chính sách thuế mới, quản trị tài chính doanh nghiệp, quản trị rủi ro cho sinh viên và những người đã có kinh nghiệm trong nghề

 Đào tạo cấp chứng chỉ Kiểm toán thực hành, Kế toán thực hành ở nhiều cấp độ;

 Tổ chức các khóa học về kế toán, kiểm toán, quản trị tài chính cho doanh nghiệp;

 Đào tạo về quản trị Doanh nghiệp;

 Đào tạo kiểm toán nội bộ, quản lý rủi ro doanh nghiệp.

+ Dịch vụ định giá: ATC là một trong những tổ chức thẩm định giá sớm tham gia

vào thị trường và đã khẳng định được uy tín trong việc cung cấp các dịch vụ thẩm định giá tài sản, đặc biệt là dịch vụ xác định giá trị doanh nghiệp.

Bằng năng lực và uy tín nghề nghiệp, hàng năm ATC được bổ nhiệm làm tổ chức tư vấn xác định giá trị doanh nghiệp cho nhiều Tổng công ty, tập đoàn có qui mô tài sản lớn và tính chất hoạt động đa ngành ATC luôn nỗ lực để tiếp tục cung cấp dịch vụ thẩm định giá tài sản một cách chính xác, khách quan và trung thực, góp phần thúc đẩy sự phát triển của nghề nghiệp thẩm định giá tại việt Nam Và dịch vụ định giá của công ty gồm:

 Định giá doanh nghiệp: Xác định giá trị doanh nghiệp theo nhiều phương pháp được thừa nhận nhằm mục đích cổ phần hóa, mua, bán, chia tách, sát nhập, giải thể Chúng tôi có đủ kinh nghiệm và năng lực cung cấp dịch vụ định giá doanh nghiệp cho những tập đoàn hoạt động đa ngành nghề với qui mô lớn và đặc thù.

 Định giá cổ phiếu, trái phiếu: Loại tài sản đặc biệt được giao dịch trên thị trường chứng khoán tập trung hay phi tập trung được ATC xác định bằng những phương pháp thuyết phục đảm bảo tính khách quan về giá trị hiện tại của mỗi loại tài sản.

 Định giá bất động sản và tài sản hữu hình: Đây là những tài sản có giá trị lớn và chịu sự tác động mạnh của thị trường Với nguồn dữ liệu lớn và đáng tin cậy, ATC luôn tự tin khi đưa ra ý kiến thẩm định giá của loại tài sản đặc biệt này.

 Định giá thương hiêu, lợi thế thương mại: Trong nền kinh tế toàn cầu và thương mại điện tử, giá trị của một Công ty còn được đo lường bằng giá trị tài sản vô hình và những lợi thế mà Công ty sở hữu so với đối thủ Để có cách xác định giá trị thực của một Công ty, ATC đã và đang cung cấp các dịch vụ định giá giá trị

Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội xiv Khoa Kế toán – Kiểm toán

thương hiệu, lợi thế thương mại dựa trên các phương pháp và nguyên tắc được thừa nhận tại Việt Nam và quốc tế.

- Vị thế của công ty trên thị trường Việt Nam hiện nay: công ty vẫn đang cố

gắng để đạt được vị thế cao trong nước Và cùng với phương châm hoạt động làm bằng tất cả sự tận tâm, ATC đã và đang tiếp tục được tín nhiệm của khách hàng là các doanh nghiệp, ban quản lý dự án, tổ chức trong nước và quốc tế.

- Một số khách hàng lớn của đơn vị:

Hình 1 2: Danh mục khách hàng của công ty

(Nguồn Phòng Hành Chính Kế toán tổng hơp – ATC)

Sau hơn 15 năm hoạt động, ATC đã có một lượng khách hàng truyền thống với gần 600 doanh nghiệp, ban quản lý dự án, tổ chức khác trên phạm vi cả nước Các khách hàng điển hình gồm:

+ Hơn 20 Tổng công ty, tập đoàn… + Hơn 50 doanh nghiệp Nhật Bản

+ Hơn 60 doanh nghiệp Trung Quốc, Đài Loan,… + Hơn 100 doanh nghiệp Hàn Quốc

+ Hơn 100 Ban quản lý dự án trên cả nước…

+ Và các tổ chức viện trợ phi chính phủ

- Một số chỉ tiêu tài chính của đơn vị trong 2 năm gần đây:

Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội 9 Khoa Kế toán – Kiểm toán

Bảng 1 2 Một số chỉ tiêu kinh tế của công ty TNHH Hãng kiểm toán và Định giá ATC (2017 – 2018)

(Nguồn Phòng Hành Chính Kế toán tổng hơp – ATC)

Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội 11 Khoa Kế toán – Kiểm toán

Nhận xét:

- Tài sản của công ty năm 2018 tăng hơn so với năm 2017 là 484.798.144

tương ứng với 1,13% Sự tăng tài sản không quá lớn là do trong năm 2018 công ty mua thêm một số thiết bị để phục vụ cho hoạt động của công ty Nhìn chung, khả năng tài chính của công ty trong năm là tương đối ổn định.

- Về nguồn vốn của công ty trong đó nợ phải trả của công ty tăng hơn so với

năm ngoái là 1.633.766.892 còn nguồn vốn giảm đi là -1.148.968.748 Điều này, cho thấy được công ty đang chưa thanh toán tiền cho người bán, để lại số tiền nợ khá lớn vào thời điểm cuối năm Một phần là do công ty chưa thu hồi được tiền từ khách hàng để thanh toán tiền cho người bán.

- Doanh thu của công ty năm nay giảm hơn so với năm 2017 là 241.202.944

tương ứng với 0,93% Điều này là do trong năm công ty tăng giá vốn của dịch vụ cung cấp cho khách hàng làm doanh thu giảm và một số khoản phải thu khách hàng công ty chưa thu được trong năm.

- Về các khoản phí trong năm cũng giảm hơn so với năm 2017 là

3.259.289.713 tương ứng với gần 27% Do trong năm công ty giảm đi các khoản chi phí không cần thiết trong năm để tăng được lợi nhuận cao hơn và vẫn phải đảm bảo được dịch vụ cung cấp cho đơn vị khách hàng Không vì giảm chi phí mà giảm chất lương dịch vụ cung cấp cho khách hàng.

- Doanh thu năm 2018 giảm dẫn đến lợi nhuận cũng giảm hơn so với năm

2017 là 168.344.092 tương ứng với 61,79% Lợi nhuận giảm hơn nhiều so với năm 2017 Do trong năm công ty kinh doanh chưa thực sự tốt dẫn đến lợi nhuận cuối năm giảm Điều này công ty cần phải xem xét lại hiệu quả kinh doanh trong năm 2018.

 Nhìn vào bảng một số chỉ tiêu tài chính của công ty trong năm 2018 so với năm 2017 công ty cần phải có hướng giải quyết trong năm 2019 để cải thiện tình hình kinh doanh của công ty

- Trước tiên công ty cần có những chiến lược kinh doanh để tăng được lợi

nhuận và tối thiểu được các khoản chi phí phát sinh.

- Thứ hai trong năm công ty cần những chính sách phù hợp với phương hướng

kinh doanh mà công ty đặt ra

- Và đặc biệt, công ty nên cải tiến để mở rộng thêm thị trường tìm kiếm thêm

khách hàng và quảng bá, nâng cao thương hiệu của công ty.

1.1.2 – Khái quát về sự phát triển của công ty

- Các giai đoạn phát triển chủ yếu của công ty:

+ Công ty TNHH Hãng Kiểm toán và Định giá ATC tiền thân là Công ty Cổ phần Kiểm toán – Tư vấn thuế được thành lập và hoạt động theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0101399278 ngày 05/08/2003.

+ Ngày 04/10/2006, ATC được Sở KH & ĐT Hà Nội cấp Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0102028349 chuyển đổi mô hình hoạt động từ công ty cổ phần sang công ty TNHH hai thành viên trở lên theo quy định tại Thông tư số 60/2006/TT-BTC ngày 28/06/2006 và Thông tư số 64/2004/TT - 60/2006/TT-BTC ngày 29/06/2004 hướng dẫn thực hiện Nghị định số 105/2004/NĐ – CP ngày 30/03/2004 của Chính phủ về tiêu chuẩn, điều kiện thành lập và hoạt động đối với doanh nghiệp kiểm toán.

+ Tháng 11 năm 2011, Công ty được Uỷ Ban Chứng Khoán Nhà nước cho phép kiểm toán các tổ chức phát hành, tổ chức niêm yết và tổ chức kinh doanh chứng khoán Đây là một bước phát triển mới của công ty.

+ Đến tháng 8 năm 2014, Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Thuế (ATC) chính thức đổi tên thành Công ty TNHH Hãng Kiểm toán và Định giá ATC là tên gọi chính thức cho đến bây giờ.

+ Ngày 07/10/2015, Công ty thực hiện thay đổi địa chỉ kinh doanh và hoạt động theo giấy Chứng nhận đăng ký kinh doanh thay đổi lần 11 số 0101399278.

+ Năm 2017, việc chính thức mở Chi nhanh tại Thành phố Hồ Chí Minh đã tạo bước phát triển vững chắc để Công ty thực hiện chiến dịch mở rộng hoạt động kinh doanh của mình.

- Các thành tựu, kết quả chủ yếu công ty đã đạt được từ khi thành lập đến nay:

Sự nỗ lực phấn đầu không ngừng sau gần 20 năm hoạt động của đại gia đình ATC đã đạt được những thành quả đáng ghi nhớ trong suốt quá trình phát triển mạnh mẽ

Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội 13 Khoa Kế toán – Kiểm toán và bền vững Ghi nhận sự lớn mạnh này, ATC đã được nhiều tổ chức trao giấy khen, bằng khen và các danh hiệu, giải thưởng

Nôi dung khen thưởngCơ quan khen thưởngNăm đượckhen thưởng

Giấy khen “Công ty có thành tích xuất sắc trong phong trào thi đua”

Chủ tịch UBND Quận

Giấy khen “ Ông Lê Thành Công – Giám đốc Công ty TNHH Kiểm toán – Tư vấn thuế có thành tích xuất sắc trong phong trào thi đua năm 2006

Chủ tịch UBND Quận Hai Bà Trưng

Giấy khen “Công ty có thành tích tiêu biểu trong kê khai nộp thuế trên địa bàn Quận Đống Đa”

Chủ tịch UBND Quận

Giấy khen “ Ông Lê Thành Công – Giám đốc Công ty TNHH Kiểm toán – Tư vấn thuế đạt danh hiệu “Người tốt, việc tốt” năm 2006

Chủ tịch UBND Quận Hai Bà Trưng

Giấy khen “Công ty có thành tích tiêu biểu trong kê khai nộp thuế trên địa bàn Quận Đống Đa”

Chủ tịch UBND Quận

Bằng khen “ Công ty TNHH Kiểm toán – Tư vấn thuế có thành tích xuất sắc trong xây dựng và phát triển thị trường dịch vụ Kiểm toán độc lập giai đoạn 2006 – 2010”

Bộ trưởng Bộ Tài Chính 2011

Bằng khen “Ông Lê Thành Công – Giám đốc Công ty TNHH Kiểm toán – Tư vấn thuế có thành tích xuất sắc trong xây dựng và phát triển thị trường dịch vụ Kiểm toán độc lập giai đoạn 2006-2010”

Bộ trưởng Bộ Tài Chính 2011

Giấy khen “Công ty TNHH Kiểm

toán – Tư vấn thuế” đạt thành tích Chủ tịch UBND Quận

2011

xuất sắc trong hoạt động sản xuất

Tặng danh hiệu “Người tốt – Việc tốt” cho Ông Lê Thành Công – Tổng giám đốc Công ty TNHH Kiểm toán – Tư vấn thuế

Chủ tịch Ủy ban nhân dân Quận Hà Đông

Giấy khen "Công ty TNHH Kiểm toán – Tư vấn thuế” đã có nhiều thành tích trong hoạt động Hội năm 2013

Hội kiểm toán viên hành nghề việt Nam (VACPA)

2014 Giấy khen "Ông Lê Thành Công

-Tổng giám đốc Công ty TNHH Hãng Kiểm toán và Định giá ATC đạt danh hiệu Hội viên cao cấp VACPA có những đóng góp tích cực cho hoạt động của hội và nghề kiểm toán tại Việt Nam"

Hội kiểm toán viên hành nghề việt Nam (VACPA)

Bảng 1 3 Những thành tựu, kết quả công ty đạt được từ khi thành lập đến nay(Nguồn Phòng Hành Chính Kế toán tổng hơp – ATC)

- Định hướng phát triển của công ty trong thời gian tới:

+ Trong định hướng chiến lược phát triển dài hạn, ban lãnh đạo công ty ATC chủ trương tiếp tục hoàn thiện và chuẩn hóa các quy trình nghiệp vụ về kiểm toán, tư vấn Bên cạnh đó, ATC cũng đẩy mạnh các hoạt động giao lưu, hợp tác quốc tế, tăng cường học hỏi kinh nghiệm và các kĩ năng chuyên môn Thông qua những cơ hội đó, đội ngũ KTV và chuyên viên của công ty sẽ được trang bị, cập nhật các kiến thức mới, kỹ năng thực hành kiểm toán, tư vấn hiện đại và cải thiện khả năng ngoại ngữ.

+ Bên cạnh việc mở rộng mạng lưới khách hàng, ATC luôn chú trọng đầu tư và phát triển nguồn nhân lực của công ty tạo ra nội lực mạnh mẽ thúc đẩy công ty Với đội ngũ nhân viên như hiện nay công ty vẫn sẽ tiếp tục tăng lên trong thời gian tới, ATC đã lên kế hoạch đầu tư nâng cấp cơ sở vật chất hiện đại hỗ trợ hiệu quả, tạo cảm hứng làm việc cho đội ngũ nhân viên.

Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội 15 Khoa Kế toán – Kiểm toán + Trong môi trường cạnh tranh cao và bối cảnh kinh tế khó khăn hiện nay, hoạt động ATC cũng gặp không ít những khó khăn Tuy nhiên, với một đội ngũ lãnh đạo có năng lực, giàu tâm huyết; đội ngũ nhân viên trẻ, năng động và được đào tạo bài bản, ATC tin tưởng sẽ tiếp tục phát triển và không ngừng khẳng định thương hiệu trên thị trường cung cấp dịch vụ chuyên ngành chất lượng cao.

+ ATC cam kết sẽ đưa Công ty tiên phong trong việc cung cấp cung cấp cho khách hàng chuỗi dịch vụ chuyên nghiệp luôn tạo nên giá trị gia tăng Phát triển vững chắc dựa trên nền tảng tôn trọng giá trị cốt lõi trong môi trường khích lệ sự phát triển vượt trội của mỗi thành viên.

+ Công ty cố gắng mở rộng thêm quy mô văn phòng, số lượng nhân viên để tiếp thu hút thêm khách hàng và đưa công ty ngày càng phát triển hơn.

1.2 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của công ty TNHH Hãng Kiểm toán và

Định giá ATC

1.2.1 Sơ đồ khối về cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý

Tổ chức công tác bộ máy quản lý đối với mỗi công ty đều rất trọng đặc biệt là công ty Kiểm toán Với các tổ chức và quản lý hợp lý thì sẽ mang lại hiệu quả cho công ty và có khả năng cạnh tranh với những công ty khác.

Hình 1 3: Sơ đồ tổ chức bộ máy của Công ty

(Nguồn Phòng Hành Chính Kế toán tổng hơp – ATC)

Các phòng ban trong công ty có mối liên quan với nhau từ dưới lên trên để đảm bảo được thông tin, quá trình luân chuyển giấy tờ không có sai sót xảy ra và là tiền đề để cung cấp thông tin cho ban giám đốc, hội đồng thành viên đưa ra quyết

Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội 17 Khoa Kế toán – Kiểm toán + Quyền hạn và nhiệm vụ của Hội đồng thành viên:

 Đưa ra chiến lược phát triển và kế hoạch hằng năm của công ty để phát triển công ty;

 Khi công ty muốn tăng hoặc giảm vốn điều lệ hay phương thức huy động thêm vốn;

 Bầu, miễn nhiệm, bãi nhiệm Chủ tịch Hội đồng thành viên; quyết định bổ nhiệm, miễn nhiệm, bãi nhiệm, ký và chấm dứt hợp đồng đối với Giám đốc hoặc Tổng giám đốc, Kiểm toán và người quản lý khác quy định tại Điều lệ công ty;

 Quyết định mức lương, thưởng và lợi ích khác đối với Chủ tịch Hội đồng thành viên, Giám đốc hoặc Tổng giám đốc, Kiểm toán và người quản lý khác quy định tại Điều lệ công ty;

 Quyết định cơ cấu tổ chức quản lý công ty;

 Quyết định thành lập công ty con, chi nhánh, văn phòng đại diện;  Sửa đổi, bổ sung Điều lệ công ty;

 Một số quyền và nghĩa vụ khác theo quy định của Luật và Điều lệ công ty.

- Ban kiểm soát chất lượng:

+ Ban kiểm soát có vị thế độc lập và khá cao ở trong công ty

+ Ban kiểm soát giữ vai trò kiểm soát, rà soát lại tình hình chất lượng dịch vụ do công ty cung cấp cho đơn vị khách hàng đã đảm bảo được yêu cầu của khách hàng và đem lại vị thế, uy tín cho công ty trên thị trường.

+ Quyền hạn và nhiệm vụ của Ban Kiểm soát:

 Kiểm soát toàn bộ hệ thống và việc thực hiện các quy chế của công ty: Kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp, tính trung thực và mức độ cẩn trọng trong quản lý, điều hành hoạt động của công ty.

 Can thiệp vào hoạt động công ty khi cần: Kiến nghị Hội đồng thành viên các biện pháp sửa đổi, bổ sung, cải tiến cơ cấu tổ chức quản lý, điều hành hoạt động của

+ Trong đó Tổng giám đốc chịu sự giám sát của Hội đồng thành viên và chịu trách nhiệm trước Hội đồng thành viên về việc thực hiện các quyền và nhiệm vụ được giao Và Phó Tổng giám đốc thực hiện nhiệm vụ do Tổng giám đốc đưa ra và truyền đạt xuống cấp dưới.

+ Quyền hạn và nhiệm vụ của Ban giám đốc:

 Cố vấn chiến lược cho Hội đồng thành viên và thực hiện giám sát các hoạt động hằng ngày của công ty;

 Xây dựng và quản lý cơ cấu của công ty: không chỉ hoạt động của công ty mà cả cơ cấu nhân lực cũng nằm trong phạm vi quản lý của Ban giám đốc;

 Xây dựng và duy trì mối quan hệ các mối quan hệ với đối tác, khách hàng của công ty;

 Ban giám đốc có quyền quyết định tuyển dụng hoặc thay đổi vị trí công tác đối với những nhân viên dưới quyền, trừ những người thuộc thẩm quyền của Hội đồng thành viên.

-Ban cố vấn:

+ Đưa ra những phương pháp để thu hút được khách hàng, cung cấp dịch vụ tốt nhất cho khách hàng.

+ Quyền hạn và nhiệm vụ của Ban cố vấn:

 Đề xuất và tham mưu cho Ban Giám Đốc Công ty về tổ chức bộ máy nhân sự;

 Kiểm tra việc thực hiện nội quy, kỷ luật của các CBNV tại các công trình gồm : giờ giấc làm việc, tác phong làm việc, BHLĐ, ATLĐ để đảm bảo việc thực thi đúng quy định;

 Có quyền đình chỉ công tác đối với các nhân viên của công ty vi phạm kỷ luật đến mức nghiêm trọng khi tham gia Kiểm toán tại đơn vị khách hàng;

 Được tham gia trong các buổi họp về xét tăng lương, xét thưởng, xét tăng hoặc giảm nhân sự, xét bổ nhiệm hoặc giảm biên chế các nhân viên.

- Ban Kiểm toán tài chính:

Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội 19 Khoa Kế toán – Kiểm toán + Bao gồm Chủ nhiệm kiểm toán, Trưởng nhóm, Kiểm toán viên có năng lực, chuyên môn nghiệp vụ và trợ lý Kiểm toán đưa ra ý kiến về Bộ Báo cáo tài chính của đơn vị khách hàng về mức độ trung thực, hợp lý trên khía cạnh trọng yếu.

+ Quyền hạn và nhiệm vụ của Ban Kiểm toán tài chính:

 Đưa ra ý kiến Kiểm toán sau khi kết thúc quá trình Kiểm toán;

 Tạo dựng mối quan hệ với khách hàng và xây dựng hình ảnh với công ty;  Được tham gia vào các buổi họp để đưa ra những ý kiến cải thiện quan hệ, thu hút được khách hàng.

-Ban kiểm toán dự án:

+ Bao gồm Chủ nhiệm kiểm toán, Trưởng nhóm, Kiểm toán viên và trợ lý Kiểm toán viên kiểm toán, đưa ra ý kiến về các dự án, công trình đang xây dựng, hoàn thành xong;

+ Quyền hạn và nhiệm vụ của Ban Kiểm toán dự án:

 Thực hiện kiểm toán những đơn vị khách hàng đang thực hiện thi công những công trình dự án;

 Đưa ra ý kiến kiểm toán khi kết thúc kiểm toán;

 Thi hành những vấn đề ban lãnh đạo cấp trên đề ra khi thực hiện kiểm toán.

- Ban tư vấn:

+ Là đơn vị thuộc bộ máy quản lý của Công ty, có chức năng nhiệm vụ tham mưu giúp việc cho Hội đồng thành viên, Ban Giám đốc để triển khai chỉ đạo hướng dẫn kiểm tra giám sát của Công ty đối với các đơn vị trực thuộc.

+ Quyền hạn và nhiệm vụ của Ban tư vấn:

 Tư vấn thiết kế, giám sát các dịch vụ mà đơn vị của Công ty đang cung cấp;  Chỉ đạo, kiểm tra đôn đốc, hướng dẫn, theo dõi các đơn vị trực thuộc về công tác theo chức năng được giao để tổng hợp báo cáo kết quả đã kiểm tra xử lý trình Ban Giám đốc, Hội đồng thành viên công ty.

- Ban thẩm định giá: có bộ phận riêng và chuyên về thẩm định giá về tài sản,

xác định lại giá trị tài sản.

- Ban hành chính – kế toán:

+ Ban hành chính: thực hiện và chịu trách nhiêm về các công việc:

 Xây dựng chiến lược phát triển nguồn nhân lực: Nghiên cứu, xây dựng chiến

lược, kế hoạch trung và dài hạn phát triển nguồn nhân lực của Công ty.

 Công tác Tổ chức cán bộ: Xây dựng các chính sách, quy chế, quy định về tổ

chức quản lý nguồn nhân lực.Và bố trí, sắp xếp, quy hoạch cán bộ phù hợp với mô hình tổ chức, yêu cầu nhiệm vụ kinh doanh và phát triển trong từng thời kỳ.

 Công tác Nhân sự: Xây dựng kế hoạch, thực hiện, theo dõi, kiểm tra và báo cáo các chính sách nhân lực (tuyển dụng, bố trí, đào tạo, đánh giá phân tích, phát triển nhân lực…), về lao động, tiền lương, tiền thưởng, các chính sách, chế độ lao động (nội quy lao động, văn hóa doanh nghiệp, thi đua khen thưởng, thanh tra, kỷ

luật, bảo hiểm, trợ cấp thôi việc, phúc lợi, vì sự tiến bộ của phụ nữ, quy chế dânchủ, phòng chống tham nhũng, bảo hộ lao động…).

 Công tác Hành chính quản trị  Công tác Văn thư lưu trữ  Công tác Pháp chế

+ Ban kế toán: chịu trách nhiệm và thực hiện các công việc:

 Tham mưu, tổng hợp, đề xuất ý kiến, giúp Tổng giám đốc tổ chức quản lý về công tác tài chính, kế toán theo sự phân cấp của Tổng giám đốc Kế toán trưởng cũng là Trưởng phòng là người trực tiếp điều hành các công việc của phòng và chịu trách nhiệm trước Tổng giám đốc theo quy định của pháp luật.

 Tổ chức hạch toán kế toán theo đúng Luật kế toán; các Nghị định, Thông tư và các chuẩn mực kế toán đã ban hành.

 Ghi chép, phản ánh chính xác, trung thực, kịp thời và có hệ thống sự diễn biến các nghiệp vụ kinh tế phát sinh;

 Quản lý tài sản cố định;

 Công khai tài chính hàng năm;

 Chủ trì công tác quản lý tài chính và kiểm kê hàng năm;  Lưu trữ Sổ sách, chứng từ kế toán theo đúng Luật định.

- Chi nhánh tại Thành phố Hồ Chí Minh: thực hiện các hoạt động và cung cấp

dịch vụ như ở trụ sở chính Quy mô ở chi nhánh nhỏ hơn so với trụ sở chính và chưa có nhiều khách hàng như trụ sở ở Hà Nội.

Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội 21 Khoa Kế toán – Kiểm toán

- Hệ thống văn phòn của công ty ở các tỉnh thành:

+ Các văn phòng có nhiệm vụ nghiên cứu thị trường tại nơi công ty đặt văn phòng đại diện để thu hút thêm khách hàng, tạo dựng thương hiệu cho công ty ngày càng phát triển hơn.

+ Ngoài ra, hệ thống các văn phòng sẽ xem xét và thực hiện các hợp đồng Kiểm toán, có trách nhiệm báo cáo tình hình với trụ sở chính của công ty, xây dựng thương hiệu, kết hợp chặt chẽ với trụ sở chính và chi nhánh để có nhưng phương án kịp thời và lên kế hoạch, có phương án tuyển dụng nhân sự cho chi nhánh, các văn phòng cho phù hợp.

1.3 Giới thiệu về quy trình kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty TNHHHãng Kiểm toán và Định giá ATC:

1.3.1 Tổng quan về một cuộc kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty:

a) Mục tiêu của cuộc kiểm toán:

- Mục tiêu tổng quát: là giúp cho kiểm toán viên và công ty kiểm toán đưa ra ý

kiến xác nhận rằng báo cáo tài chính của đơn vị khách hàng được kiểm toán có được lập trên cơ cở chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành, có tuân thủ pháp luật liên quan và có các thông tin trên báo cáo có phản ánh trung thực và hợp lý trên khía cạnh trọng yếu hay không?

- Ngoài ra, mục tiêu của kiểm toán báo cáo tài chính còn giúp cho đơn vị

khách hàng được kiểm toán thấy rõ những tồn tại, sai sót để khắc phục cho những năm tài chính tiếp theo và nâng cao chất lượng dịch vụ kiểm toán của công ty Cuộc kiểm toán cũng bao gồm cả việc đưa ra các ý kiến nhận xét về công tác tài chính kế toán nhằm giúp đơn vị hoàn thiện hơn nữa công tác kế toán và quản lý tài chính, cung cấp được các thông tin tin cậy, đáp ứng kịp thời yêu cầu quản lý của các đơn vị.

b) Phạm vi của công việc kiểm toán: Công việc kiểm toán được thực hiện theo các chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam, bao gồm các thử nghiệm và các thủ tục kiểm toán khác mà kiểm toán viên cân nhắc là cần thiết trong từng trường hợp cụ thể Công việc kiểm toán sẽ lập kế hoạch kiểm toán nhằm phát hiện ra các sai sót trọng

yếu Trong quá trình thực hiện kiểm toán, phạm vi kiểm toán sẽ được mở rộng để đảm bảo:

- Hệ thống kế toán và các báo cáo tài chính đơn vị được kiểm toán đã được xây dựng phù hợp, phản ánh trung thực và đúng đắn tình hình tài chính của đơn vị tại thời điểm kết thúc năm tài chính.

- Tất cả các chứng từ, sổ kế toán và tài khoản kế toán được lập, ghi chép, lưu trữ phù hợp với tình hình hoạt động của đơn vị, có mối liên hệ chặt chẽ giữa chứng từ kế toán, sổ kế toán và các Báo cáo tài chính của đơn vị.

- Các Báo cáo tài chính đã phản ánh trung thực, hợp lý về tình hình tài chính tại thời điểm kết thúc kỳ/năm tài chính được kiểm toán.

c) Đối tượng kiểm toán của cuộc kiểm toán báo cáo tài chính:

- Hệ thống kiểm soát nội bộ của đơn vị khách hàng: đánh giá xem hệ thống

kiểm soát nội bộ của khách hàng đã hoạt động hữu hiệu và đem lại hiệu quả cho đơn vị khách hàng không?

- Bộ Báo cáo tài chính của đơn vị khách hàng gồm:

+ Bảng cân đối kế toán;

+ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh; + Báo cáo lưu chuyển tiền tệ;

+ Thuyết minh Báo cáo tài chính

Đánh giá lại các thông tin được trình bày trên bộ báo cáo tài chính của đơn vị xem đã phản ánh trung thực, hợp lý trên các khía cạnh trọng yếu chưa?

d) Các vấn đề cần làm rõ của một cuộc kiểm toán báo cáo tài chính:

- Khi tiến hành kiểm toán đối với khách hàng cũ cần phải xem đơn vị khách

hàng năm nay có thay đổi gì so với năm trước không, có biến động bất động bất thường không để lưu ý khi kiểm toán Và đối với khách hàng mới thì phải xem xét tất cả các thông tin, tài liệu khi tiến hành kiểm toán và có gì bất thường cũng cần phải lưu ý hơn.

- Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ của đơn vị khách hàng để có cái nhìn

khách quan về đơn vị từ đó thu hẹp hoặc mở rộng phạm vi kiểm toán.

Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội 23 Khoa Kế toán – Kiểm toán

- Đối với bộ báo cáo tài chính của đơn vị khách hàng cần xem xét những

nghiệp vụ, thông tin tài chính đầu và cuối kỳ kế toán, các thông tin có mức trọng yếu để đưa ra ý kiến hợp lý nhất với bộ báo cáo tài chính của đơn vị khách hàng.

e) Các văn bản chính sách và chuẩn mực kế toán kiểm toán áp dụng:

Loại văn bản Số, ký hiệu văn bản

1 Luật kế toán 2015

2 Luật kiểm toán nhà nước 2015 3 Luật kiểm toán độc lập 2011

Văn bản

định 51/2010/NĐ-CP về hóa đơn cung ứng dịch vụ

Thông tư hướng dẫn hóa đơn bán hàng cung ứng dịch vụ

chỉ quản lý kiểm toán viên năng lượng 2017

Luật kiểm toán độc lập

Hệ thống tài khoản kế toán các Tổ chức tín dụng

hệ thống tài khoản kế toán các tổ chức tín dụng

Chế độ báo cáo tài chính đối với các tổ chức tín dụng

trong lĩnh vực kế toán kiểm toán độc lập

12.Nghị định 04/2014/NĐ-CP sửa đổi NĐ 51/2010 hóa đơn bán

Thông tư 18.Thông tư 91/2017/TT-BTC quản lý chứng chỉ kiểm toán

viên và chứng chỉ kế toán viên

39/2014/TT-BTC 206/2015/TT-39/2014/TT-BTC hóa đơn thuế

45/2013/TT-BTC 147/2016/TT-45/2013/TT-BTC hướng dẫn trích khấu hao tài sản cố định

cho kế toán viên người đăng ký nghề dịch vụ kế toán

200/2015/TT-BTC Chế độ kế toán doanh nghiệp

nghiệp kế toán, kiểm toán.

kiểm toán báo cáo dự án hoàn thành

150/2012/TT-BTC hướng dẫn cập nhật kiến thức kiểm toán viên

228/2009/TT-BTC hướng dẫn chế độ trích lập và sử dụng các khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho, tổn thất các khoản đầu tư tài chính, nợ phải thu khó đòi và bảo hành sản phẩm, hàng hoá, công trình xây lắp tại doanh nghiệp

định chuyển đổi và thời hạn định kỳ chuyển đổi vị trí công tác đối với cán bộ, công chức, viên chức kiểm toán nhà nước

quả kiểm toán

Bảng 1 4 Các văn bản chính sách và chuẩn mực kế toán kiểm toán áp dụng(Nguồn Phòng Hành Chính Kế toán tổng hơp – ATC)

f) Kết quả của một cuộc kiểm toán:

Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội 25 Khoa Kế toán – Kiểm toán

- Kết quả của một cuộc kiểm toán là báo cáo kiểm toán, trong đó nêu rõ ý kiến

của kiểm toán viên về mức độ trung thực, hợp lý của các thông tin được trình bày trên báo cáo tài chính được kiểm toán.

- Ngoài ra, kết quả kiểm toán của báo cáo tài chính được kiểm toán còn có thể

gồm thư quản lý nêu lên những tồn tại, yếu kém trong việc thiết lập và vận hành hệ thống kiểm soát nội bộ trong việc tổ chức công tác Kế toán và lập báo cáo tài chính ở đơn vị khách hàng đồng thời cũng đề xuất hướng khắc phục để đơn vị khách hàng nâng cao chất lượng của báo cáo tài chính trong những năm tài chính tiếp theo

1.3.2 Quy trình chung cuộc kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty

a) Sơ đồ khối về quy trình kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty

Hình 1 4: Sơ đồ quy trình kiểm toán tại công ty

(Nguồn Phòng Hành Chính Kế toán tổng hơp – ATC)

b) Các công việc cụ thể được thể hiện trên sơ đồ quy trình kiểm toán:

- Bước 1: Lập kế hoạch kiểm toán:

+ Khảo sát, đánh giá và chấp nhận khách hàng:

Khi nhận lời mời kiểm toán BCTC của khách hàng thì ATC cần xem xét nếu là khách hàng cũ thì cần thì cần cập nhập những thay đổi về thành phần ban lãnh đạo, tình hình hoạt động kinh doanh so với hồ sơ kiểm toán năm trước đó Còn là khách hàng mới thì ATC cần xem xét và nghiên cứu hồ sơ kĩ, cả hồ sơ kiểm toán năm ngoái không phải ATC kiểm toán Từ đó đưa ra đánh giá sơ bộ về khách hàng trước khi chấp nhận tiến hành kiểm toán.

Các phương pháp được kiểm toán viên sử dụng gồm: đọc hồ sơ kiểm toán năm trước, phỏng vấn khách hàng, kiểm tra các văn bản chính sách mới của đơn vị khách hàng…

+ Lập kế hoạch kiểm toán tổng thể:

 Thu thập thông tin cơ sở về khách hàng:

Giai đoạn này công ty tiến hành thu thập những thông tin cơ sở về khách hàng: ngành nghề kinh doanh, thông tin yếu tố đầu vào,… nhằm đánh giá rủi ro tiềm tang phục vụ cho giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán Các thông tin được kiểm toán viên tìm hiểu bằng cách nghiên cứu hồ sơ kiểm toán cũ, phỏng vấn đơn vị khách hàng, tìm hiểu các bên liên quan, nghiên cứu thị trường…

Sau khi tìm hiểu được những thông tin về khách hàng thì kiểm toán viên sẽ tổng hợp những thông tin của khách hàng theo bảng biểu mẫu quy định của công ty.

 Đánh giá ban đầu hệ thống kiểm soát nội bộ của đơn vị khách hàng:

Sau khi thu thập thông tin chung về khách hàng, kiểm toán viên tiến hành phỏng vấn Ban giám đốc của khách hàng để xét đoán mức độ rủi ro và tổng hợp vào giấy tờ làm việc của công ty.

 Xác định mức trọng yếu:

Việc xác định mức trọng yếu là công việc quan trọng để giúp kiểm toán viên ước tính mức sai sót có thể chấp nhận được, đánh giá những ảnh hưởng lên báo cáo

Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội 27 Khoa Kế toán – Kiểm toán tài chính, từ đó để xác định nội dung, thời gian và phạm vi thực hiện các thủ tục kiểm toán cho phù hợp.

 Đánh giá rủi ro:

Tìm hiều môi trường hoạt động của khách hàng để kiểm toán viên đánh giá mức độ rủi ro đang ở mức nào để có cái nhìn nhận đúng hơn trước khi tiến hành cuộc kiểm toán.

+ Xây dựng chương trình kiểm toán chi tiết:

Sau khi đã thực hiện xong những bước trên, kiểm toán viên sẽ xây dựng chương trình kiểm toán chi tiết cho từng khoản mục

- Bước 2: Thực hiện kiểm toán:

+ Thủ tục chung:

Kiểm toán viên tiến hành tìm hiểu chính sách kế toán mà doanh nghiệp áp dụng để xem có sự thống nhất giữa các năm trước không? Có phù hợp với khuôn khổ lập và trình bày báo cáo tài chính không?

Tiếp theo là kiểm toán viên tiến hành phân tích một số chỉ tiêu trên Bảng cân đối kế toán và Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh để nhằm phát hiện những biến động của các chu trình năm nay so với năm trước.

+ Thủ tục phân tích:

Việc phân tích nhằm thực hiện ra sự biến động trong khoản mục mà kiểm toán viên đang tiến hành kiểm toán.

+ Kiểm tra chi tiết các khoản mục mà kiểm toán viên kiểm toán.

- Bước 3: Kết thúc kiểm toán

Sau khi thực đã thực hiện các khảo sát kiểm toán và khảo sát có liên quan đến số liệu kế toán, kiểm toán viên sẽ phải tổng hợp kết quả kiểm toán của khoản mục kiểm toán Công việc này dựa trên kết quả các khảo sát đã thực hiện được với

 Kết luận về mục tiêu kiểm toán: Kiểm toán viên nêu rõ kết luận về việc đạt được mục tiêu kiểm toán về tính trung thực và hợp lý của thông tin được trình bày trên báo cáo tài chính của đơn vị khách hàng

 Kiến nghị: Kiến nghị bút toán điều chỉnh (nếu có), nhận xét về hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ để đưa ra đề xuất cải tiến, hoàn thiện hệ thống.

 Các vấn đề cần tiếp tục theo dõi trong đợt kiểm toán sau.

 Ý kiến của Ban giám đốc đơn vị khách hàng: Kiểm toán viên cần thảo luận với Ban giám đốc về những vấn đề đã nêu trong biên bản kiểm toán và kết luận của kiểm toán viên.

1.3.3 Đặc điểm tổ chức hồ sơ kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty

a) Trình tự: Hồ sơ kiểm toán của công ty được sắp xếp theo mục lục hồ sơ từ hồ sơ kiểm toán chung đến hồ sơ kiểm toán năm.

- Hồ sơ kiểm toán chung: là hồ sơ chứa đựng những thông tin tổng hợp về

khách hàng của ATC Hồ sơ này thường chứa đựng những thông tin của khách hàng như: Giấy phép kinh doanh, điều lệ công ty, biên bản họp Hội đồng quản trị, các hợp đồng, các thủ tục kiểm soát nội bộ,…

- Hồ sơ kiểm toán năm: lưu thông tin về các công việc kiểm toán.

b) Giấy tờ làm việc: công ty có 2 loại giấy tờ làm việc để kiểm soát và quản lý hồ sơ khách hàng:

- Working paper khổ A4: dùng để tổng hợp số liệu, hoàn thiện quá trình kiểm

toán tại đơn vị khách hàng.

- Working paper khổ A4 là mẫu của công ty: dùng để in riêng “Phần ý kiến

kiểm toán độc lập” trong mỗi cuộc kiểm toán.

- Trong mẫu giấy tờ làm việc của công ty gồm có những phần sau:

+ Mẫu thư xác nhận: xác nhận tiền gửi ngân hàng, xác nhận công nợ phải, xác nhận các khoản vay,…

+ Mẫu giấy tờ về tài sản (D100 – D800): D100 – Tiền và các khoản tương đương tiền; D200: Các khoản đầu tư;

Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội 29 Khoa Kế toán – Kiểm toán D300: Phải thu của khách hàng;

D400: Phải thu nội bộ và phải thu khác; D500: Hàng tồn kho;

D600: Chi phí trả trước và Tài sản khác; D700: TSCĐ;

D800: TSCĐ thuê tài chính.

+ Mẫu giấy tờ về nợ phải trả (E100 – E600): E100: Vay và nợ thuê tài chính;

E200: Phải trả người bán;

E300: Thuế và các khoản phải nộp ngân sách nhà nước; E400: Lương và các khoản trích theo lương;

E500: Chi phí phải trả;

E600: Phải trả người bán khác, phải trả khác ngắn hạn, dài hạn + Mẫu giấy tờ về vốn và các quỹ (F100 – F600):

G400: Chi phí quản lý doanh nghiệp; G500: Doanh thu và chi phí tài chính; G600: Thu nhập và chi phí khác; G700: Lãi cơ bản trên cổ phiếu + Mẫu giấy tờ về Hồ sơ kiểm toán:

K1001.1: Thư gửi khách hàng xác nhận kế hoạch kiểm toán; K1001.2: Kế hoạch kiểm kê;

K002: Báo cáo kiểm kê;

WPS kiểm kê tài sản, hàng tồn kho, TSCĐ.

c) Thời gian: Hồ sơ kiểm toán sau khi kiểm toán xong được tiến hành đóng lại thành bộ rồi lưu lại.

- Đối với hồ sơ bản mềm:

Công ty sau khi kiểm toán tiến hành tổng hợp lại wps để lưu lại thành một file trên máy chủ của công ty để tránh những trường hợp có rủi ro xảy ra.

- Đối với hồ sơ bản cứng:

Sau khi hoàn thiện giấy tờ trên bản mềm công ty tiến hàng rà soát lại để phát hành báo cáo kiểm toán, hồ sơ kiểm toán là bản cứng.

+ Đối với đơn vị khách hàng: 2 bản tiếng anh và 2 bản tiếng việt + Ở tại công ty: 2 bản tiếng anh và và 2 bản tiếng việt.

Báo cáo và hồ sơ kiểm toán phải được kí và đóng dấu đầy đủ của những đối tượng liên quan trước khi lưu lại và gửi cho đơn vị khách hàng.

d) Địa điểm: Hồ sơ kiểm toán được lưu ở công ty e) Quy định lưu trữ, bảo quản:

- Trong quá trình thực hiện cuộc kiểm toán, nhóm kiểm toán ghi chép kết quả

thực hiện của cuộc kiểm toán, thu thập các tài liệu – bằng chứng kiểm toán làm cơ sở cho việc đưa ra ý kiến đánh giá của mình Toàn bộ những tài liệu này được lưu giữ lại làm cơ sở để tổng hợp kết quả kiểm toán, cơ sở để cấp soát xét tiến hành soát xét kiểm soát chất lượng kiểm toán và cũng là hồ sơ mang tính pháp lý chứng minh cho công việc KTV đã thực hiện File hồ sơ này bao gồm một số tài liệu có tính chất bao quát như giấy tờ liên quan đến pháp lý của Công ty, hay các hợp đồng, văn bản có liên quan đến nhiều kỳ kế toán…sẽ là tài liệu cho các cuộc kiểm toán tiếp theo đối với khách hàng đó.

- Hồ sơ kiểm toán của Công ty TNHH Hãng Kiểm toán và Định giá ATC được

lập và lưu trữ theo đúng các tiêu chuẩn của Công ty đặt ra và được thực hiện trong toàn bộ Công ty Mỗi khoản mục đều được thiết kế bộ giấy làm việc riêng dựa theo chương chình kiểm toán mẫu của VACPA.

Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội 31 Khoa Kế toán – Kiểm toán

PHẦN 2

THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠIMỘT ĐƠN VỊ KHÁCH HÀNG CÔNG TY TNHH ABC DO CÔNG TY

TNHH HÃNG KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ ATC THỰC HIỆN2.1 Lập kế hoạch kiểm toán

Để làm rõ thêm về quy trình kiểm toán BCTC của ATC em xin trình bày quy trình kiểm toán phần hành “tiền và các khoản tương đương tiền” và phần hành “ chi phí quản lý” tại công ty TNHH ABC cho năm tài chính kết thúc ngày 31/12/2018.

Công ty TNHH ABC là khách hàng kiểm toán năm cũ của công ty TNHH Hãng Kiểm toán và định giá ATC Tuy nhiên trước mỗi đợt kiểm toán, Ban giám đốc của ATC cũng tiến hành trao đổi với Ban giám đốc của Công ty TNHH ABC về tình hình hoạt động kinh doanh cũng như công tác tổ chức có biến động gì trong năm không Sau đó, hai bên cùng thống nhất và cùng kí kết hợp đồng kiểm toán.

Dưới đây là nội dung và tài liệu cho cuộc kiểm toán báo cáo tài chính năm 2018 của công ty TNHH ABC.

(Để bảo mật thông tin của đơn vị khách hàng được kiểm toán và yêu cầu của côngty kiểm toán ATC – tên công ty của đơn vị khách hàng là công ty TNHH ABC).

- Hồ sơ kiểm toán là mục lục đầu tiên của bộ báo cáo hoàn chỉnh của một đơn

vị khách hàng bao gồm: thông tin khách hàng, những thành viên trong nhóm kiểm toán tham gia kiểm toán, thời gian bắt đầu – kết thúc kiểm toán, thời gian phát hành và lưu báo cáo kiểm toán.

- Trước khi tiến hành kiểm toán công ty khách hàng lên kế hoạch kiểm toán và

liên hệ với ATC Sau khi có thời gian cụ thể kiểm toán là ngày nào Phó tổng giám đốc sẽ tiến hành lập “Hợp đồng kiểm toán” trước 1 tuần so với thời gian dự kiến tiến hành kiểm toán

- Khi lập trong hợp đồng ghi rõ thông tin của 2 bên, thời gian, chi phí kiểm

toán và các điều khoản theo thỏa thuận của 2 bên.

- Hợp đồng kiểm toán được lập thành 3 bản và gửi lại cho đơn vị khách hàng

sau khi có đầy đủ dấu và chữ ký của ATC để chờ xác nhận của đơn vị khách hàng về kế hoạch kiểm toán sắp tới.

Trích dẫn giấy tờ làm việc của kiểm toán viên:

Hình 2 1:“Hồ sơ kiểm toán” &“ A210 – Hợp đồng kiểm toán”

Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội 33 Khoa Kế toán – Kiểm toán