Thực trạng quy trình kiểm toán báo cáo tài chính tại một đơn vị khách hàng công ty tnhh abc do công ty tnhh hãng kiểm toán và định giá atc thực hiện

TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CÔNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ ATC

Sự hình thành và phát triển của công ty

1.1.1 – Khái quát về sự hình thành

- Tên công ty: Công ty TNHH Hãng Kiểm toán và Định giá ATC (ATC Firm).

- Tên giao dịch: ATC Auditing and Valuation Firm.

- Ngày thành lập và hoạt động: từ 05/08/2003.

- Mã doanh nghiệp: 0101399278 do Sở KH & ĐT Hà Nội cấp.

- Địa chỉ trụ sở chính: Tòa nhà ATC, Lô D12, Khu đấu giá quyền sử dụng đất Vạn Phúc, Phường Vạn Phúc, Quận Hà Đông, Thành phố Hà Nội.

- Vốn điều lệ: 6.000.000.000 đồng ( Bằng chữ: Sáu tỷ đồng).

- Người đại diện: Lê Thành Công.

- Email: info@actf.vn Website: www.atcf.vn

- Số lượng lao động và trình độ lao động:

+ Số lượng lao động: 150 nhân viên ( trụ sở chính và các văn phòng)

+ Trình độ lao động: đội ngũ nhân sự ATC là những chuyên gia am hiểu luật pháp và có kinh nghiệm lâu năm trong lĩnh vực kiểm toán, kế toán, tư vấn và thẩm định giá

- Công ty có các văn phòng đại diện và chi nhánh sau:

Lưu Thị Hương – Kiểm toán 2 – K11 Báo cáo tốt nghiệp

Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội x Khoa Kế toán – Kiểm toán

1 Văn phòng đại diện Công ty TNHH

Hãng kiểm toán và Định giá ATC – Tại

Lô 51, đường Trường Xuân, tổ 17, phường Trần Phú, thành phố Quảng

Số nhà 33/24/215, đường Nguyễn Lương Bằng, phường Thanh Bình, thành phố Hải Dương, tỉnh Hải Dương

Số 358, đường Nguyễn Thị Lưu 2, tổ dân phố số 9, phường Ngô Quyền, thành phố Bắc Giang, tỉnh Bắc Giang

Số 137, đường Phan Đình Phùng, tổ 14, phường Túc Duyên, thành phố Thái

Số 14, Lô A1, Làng chuyên gia Rubyland, thị trấn Mỹ Phước, huyện

Bên Cát, tỉnh Bình Dương

Hãng kiểm toán và Định giá ATC – Tại Điện Biên

Số nhà 121, Tổ dân phố 19, phường Tân Thanh, thành phố Điện Biên Phủ, tỉnh Điện Biên

Số 25, đường Dương Vân Nga, phường Hưng Phúc, thành phố Vinh, tỉnh Nghệ

Số 41, phố Thắng, đường Thọ Hạc, phường Đông Thọ, thành phố Thanh

Số 137, Hải Thượng Lãn Ông, phường Bắc Hà, thành phố Hà Tĩnh, tỉnh Hà

Số 196, Tổ 3 Khu 4B, phường Hồng Hải, thành phố Hạ Long, tỉnh Quảng

11 Chi nhánh Công ty TNHH Hãng kiểm toán và định giá ATC

Lầu 3, toà nhà An Nhật, 256 Nguyễn Thị Minh Khai, Phường 6, quận 3, thành phố

12 Chi nhánh Hà Thành – Công ty

TNHH Hãng kiểm toán và định giá ATC

Tầng 6, tòa nhà Việt Á, số 9, phố Duy Tân, phường Dịch Vọng Hậu, quận Cầu

Giấy, thành phố Hà Nội Bảng 1 1 Các văn phòng đại diện và chi nhánh của công ty

- Các dịch vụ công ty hiện đang cung cấp:

Hình 1 1: Các dịch vụ công ty cung cấp

(Nguồn Phòng Hành Chính Kế toán tổng hơp – ATC) + Dịch vụ tư vấn: Lợi thế của ATC còn thể hiện ở năng lực và kinh nghiệm của đội ngũ nhân sự là những chuyên gia về thuế, quản trị tài chính và quản trị rủi ro Và dịch vụ tư vấn gồm:

 Tư vấn xử lý vướng mắc về các loại thuế;

 Tư vấn quyết toán thuế, Dịch vụ đại lý thuế;

 Thuế thu nhập cá nhân và các dịch vụ thuế quốc tế;

 Tư vấn cải tiến hệ thống kiểm soát nội bộ;

 Tư vấn quản trị rủi ro trong doanh nghiệp;

Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội xii Khoa Kế toán – Kiểm toán

 Tư vấn quản trị tài chính doanh nghiệp Tư vấn cho doanh nghiệp tham gia thị trường chứng khoán;

 Tư vấn mua bán doanh nghiệp.

+ Dịch vụ kiểm toán: ATC luôn hướng tới chất lượng của từng dịch vụ thể hiện là đối tác tin cậy và song hành cùng với mỗi khách hàng Mỗi một hợp đồng dịch vụ kiểm toán được thực hiện bởi một nhóm chuyên gia với một sự hiểu biết sâu sắc về môi trường kinh doanh, môi trường pháp lý và những đặc thù của mỗi khách hàng.

Từ đó có thể đưa ra các ý kiến tư vấn xác đáng cho khách hàng trước, trong và sau mỗi cuộc kiểm toán Cam kết luôn làm việc bằng sự tận tâm hướng tới kết quả là những giá trị gia tăng đem lại cho khách hàng qua mỗi dịch vụ chuyên nghiệp Các dịch vụ kiểm toán bao gồm:

 Kiểm toán Báo cáo tài chính theo luật định - Kiểm toán báo cáo tài chính thường niên cho các công ty có vốn đầu tư trong nước và nước ngoài.

 Kiểm toán báo cáo quyết toán dự án hoàn thành - Chúng tôi thực hiện kiểm toán báo cáo quyết toán dự án hoàn thành cho các dự án thuộc mọi nguồn vốn trên phạm vi cả nước.

 Soát xét các báo cáo tài chính và thông tin tài chính – kết quả là báo cáo soát xét với mức độ kém chi tiết hơn và do đó cung cấp một sự đảm bảo hợp lý thấp hơn so với kiểm toán đầy đủ

 Tổng hợp thông tin tài chính - chúng tôi cung cấp dịch vụ tổng hợp thông tin tài chính và giúp các doanh nghiệp lập các báo cáo tài chính tuân thủ theo các quy định của Chuẩn mực Kế toán Việt Nam hay Quốc tế

 Dịch vụ các thủ tục thỏa thuận - Chúng tôi hỗ trợ khách hàng bằng việc thực hiện các thủ tục thỏa thuận đối với các thông tin tài chính cho những mục đích cụ thể và sau đó đưa ra báo cáo kết quả của các thủ tục thỏa thuận đó.

+ Dịch vụ đào tạo: Với trách nhiệm phát triển nghề nghiệp kế toán kiểm toán, ATC đã tổ chức nhiều hội thảo, lớp học với các chủ đề về kế toán kiểm toán, chính sách thuế mới, quản trị tài chính doanh nghiệp, quản trị rủi ro cho sinh viên và những người đã có kinh nghiệm trong nghề

 Đào tạo cấp chứng chỉ Kiểm toán thực hành, Kế toán thực hành ở nhiều cấp độ;

 Tổ chức các khóa học về kế toán, kiểm toán, quản trị tài chính cho doanh nghiệp;

 Đào tạo về quản trị Doanh nghiệp;

 Đào tạo kiểm toán nội bộ, quản lý rủi ro doanh nghiệp.

+ Dịch vụ định giá: ATC là một trong những tổ chức thẩm định giá sớm tham gia vào thị trường và đã khẳng định được uy tín trong việc cung cấp các dịch vụ thẩm định giá tài sản, đặc biệt là dịch vụ xác định giá trị doanh nghiệp.

Bằng năng lực và uy tín nghề nghiệp, hàng năm ATC được bổ nhiệm làm tổ chức tư vấn xác định giá trị doanh nghiệp cho nhiều Tổng công ty, tập đoàn có qui mô tài sản lớn và tính chất hoạt động đa ngành ATC luôn nỗ lực để tiếp tục cung cấp dịch vụ thẩm định giá tài sản một cách chính xác, khách quan và trung thực, góp phần thúc đẩy sự phát triển của nghề nghiệp thẩm định giá tại việt Nam Và dịch vụ định giá của công ty gồm:

 Định giá doanh nghiệp: Xác định giá trị doanh nghiệp theo nhiều phương pháp được thừa nhận nhằm mục đích cổ phần hóa, mua, bán, chia tách, sát nhập, giải thể Chúng tôi có đủ kinh nghiệm và năng lực cung cấp dịch vụ định giá doanh nghiệp cho những tập đoàn hoạt động đa ngành nghề với qui mô lớn và đặc thù.

 Định giá cổ phiếu, trái phiếu: Loại tài sản đặc biệt được giao dịch trên thị trường chứng khoán tập trung hay phi tập trung được ATC xác định bằng những phương pháp thuyết phục đảm bảo tính khách quan về giá trị hiện tại của mỗi loại tài sản.

 Định giá bất động sản và tài sản hữu hình: Đây là những tài sản có giá trị lớn và chịu sự tác động mạnh của thị trường Với nguồn dữ liệu lớn và đáng tin cậy, ATC luôn tự tin khi đưa ra ý kiến thẩm định giá của loại tài sản đặc biệt này.

Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của công ty TNHH Hãng Kiểm toán và Định giá ATC

1.2.1 Sơ đồ khối về cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý

Tổ chức công tác bộ máy quản lý đối với mỗi công ty đều rất trọng đặc biệt là công ty Kiểm toán Với các tổ chức và quản lý hợp lý thì sẽ mang lại hiệu quả cho công ty và có khả năng cạnh tranh với những công ty khác.

Hình 1 3: Sơ đồ tổ chức bộ máy của Công ty

(Nguồn Phòng Hành Chính Kế toán tổng hơp – ATC)

Các phòng ban trong công ty có mối liên quan với nhau từ dưới lên trên để đảm bảo được thông tin, quá trình luân chuyển giấy tờ không có sai sót xảy ra và là tiền đề để cung cấp thông tin cho ban giám đốc, hội đồng thành viên đưa ra quyết định.

1.2.2 Chức năng, quyền hạn, nhiệm vụ của từng bộ phận trong bộ máy quản lý

+ Hội đồng thành viên giữ vai trò quan trọng, là cơ quan quyết định cao nhất của công ty

+ Hội đồng thành viên họp ít nhất mỗi năm một lần hoặc nhiều hơn theo điều lệ công ty.

Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội 17 Khoa Kế toán – Kiểm toán

+ Quyền hạn và nhiệm vụ của Hội đồng thành viên:

 Đưa ra chiến lược phát triển và kế hoạch hằng năm của công ty để phát triển công ty;

 Khi công ty muốn tăng hoặc giảm vốn điều lệ hay phương thức huy động thêm vốn;

 Bầu, miễn nhiệm, bãi nhiệm Chủ tịch Hội đồng thành viên; quyết định bổ nhiệm, miễn nhiệm, bãi nhiệm, ký và chấm dứt hợp đồng đối với Giám đốc hoặc Tổng giám đốc, Kiểm toán và người quản lý khác quy định tại Điều lệ công ty;

 Quyết định mức lương, thưởng và lợi ích khác đối với Chủ tịch Hội đồng thành viên, Giám đốc hoặc Tổng giám đốc, Kiểm toán và người quản lý khác quy định tại Điều lệ công ty;

 Quyết định cơ cấu tổ chức quản lý công ty;

 Quyết định thành lập công ty con, chi nhánh, văn phòng đại diện;

 Sửa đổi, bổ sung Điều lệ công ty;

 Một số quyền và nghĩa vụ khác theo quy định của Luật và Điều lệ công ty.

- Ban kiểm soát chất lượng:

+ Ban kiểm soát có vị thế độc lập và khá cao ở trong công ty

+ Ban kiểm soát giữ vai trò kiểm soát, rà soát lại tình hình chất lượng dịch vụ do công ty cung cấp cho đơn vị khách hàng đã đảm bảo được yêu cầu của khách hàng và đem lại vị thế, uy tín cho công ty trên thị trường.

+ Quyền hạn và nhiệm vụ của Ban Kiểm soát:

 Kiểm soát toàn bộ hệ thống và việc thực hiện các quy chế của công ty: Kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp, tính trung thực và mức độ cẩn trọng trong quản lý, điều hành hoạt động của công ty.

 Can thiệp vào hoạt động công ty khi cần: Kiến nghị Hội đồng thành viên các biện pháp sửa đổi, bổ sung, cải tiến cơ cấu tổ chức quản lý, điều hành hoạt động của công ty.

- Ban giám đốc: Hiện tại Ban giám đốc của công ty gồm 1 Tổng giám đốc và

+ Trong đó Tổng giám đốc chịu sự giám sát của Hội đồng thành viên và chịu trách nhiệm trước Hội đồng thành viên về việc thực hiện các quyền và nhiệm vụ được giao Và Phó Tổng giám đốc thực hiện nhiệm vụ do Tổng giám đốc đưa ra và truyền đạt xuống cấp dưới.

+ Quyền hạn và nhiệm vụ của Ban giám đốc:

 Cố vấn chiến lược cho Hội đồng thành viên và thực hiện giám sát các hoạt động hằng ngày của công ty;

 Xây dựng và quản lý cơ cấu của công ty: không chỉ hoạt động của công ty mà cả cơ cấu nhân lực cũng nằm trong phạm vi quản lý của Ban giám đốc;

 Xây dựng và duy trì mối quan hệ các mối quan hệ với đối tác, khách hàng của công ty;

 Ban giám đốc có quyền quyết định tuyển dụng hoặc thay đổi vị trí công tác đối với những nhân viên dưới quyền, trừ những người thuộc thẩm quyền của Hội đồng thành viên.

+ Đưa ra những phương pháp để thu hút được khách hàng, cung cấp dịch vụ tốt nhất cho khách hàng.

+ Quyền hạn và nhiệm vụ của Ban cố vấn:

 Đề xuất và tham mưu cho Ban Giám Đốc Công ty về tổ chức bộ máy nhân sự;

 Kiểm tra việc thực hiện nội quy, kỷ luật của các CBNV tại các công trình gồm : giờ giấc làm việc, tác phong làm việc, BHLĐ, ATLĐ để đảm bảo việc thực thi đúng quy định;

 Có quyền đình chỉ công tác đối với các nhân viên của công ty vi phạm kỷ luật đến mức nghiêm trọng khi tham gia Kiểm toán tại đơn vị khách hàng;

 Được tham gia trong các buổi họp về xét tăng lương, xét thưởng, xét tăng hoặc giảm nhân sự, xét bổ nhiệm hoặc giảm biên chế các nhân viên.

- Ban Kiểm toán tài chính:

+ Bao gồm Chủ nhiệm kiểm toán, Trưởng nhóm, Kiểm toán viên có năng lực, chuyên môn nghiệp vụ và trợ lý Kiểm toán đưa ra ý kiến về Bộ Báo cáo tài chính của đơn vị khách hàng về mức độ trung thực, hợp lý trên khía cạnh trọng yếu.

+ Quyền hạn và nhiệm vụ của Ban Kiểm toán tài chính:

 Đưa ra ý kiến Kiểm toán sau khi kết thúc quá trình Kiểm toán;

 Tạo dựng mối quan hệ với khách hàng và xây dựng hình ảnh với công ty;

 Được tham gia vào các buổi họp để đưa ra những ý kiến cải thiện quan hệ, thu hút được khách hàng.

- Ban kiểm toán dự án:

+ Bao gồm Chủ nhiệm kiểm toán, Trưởng nhóm, Kiểm toán viên và trợ lý Kiểm toán viên kiểm toán, đưa ra ý kiến về các dự án, công trình đang xây dựng, hoàn thành xong;

+ Quyền hạn và nhiệm vụ của Ban Kiểm toán dự án:

 Thực hiện kiểm toán những đơn vị khách hàng đang thực hiện thi công những công trình dự án;

 Đưa ra ý kiến kiểm toán khi kết thúc kiểm toán;

 Thi hành những vấn đề ban lãnh đạo cấp trên đề ra khi thực hiện kiểm toán.

+ Là đơn vị thuộc bộ máy quản lý của Công ty, có chức năng nhiệm vụ tham mưu giúp việc cho Hội đồng thành viên, Ban Giám đốc để triển khai chỉ đạo hướng dẫn kiểm tra giám sát của Công ty đối với các đơn vị trực thuộc.

+ Quyền hạn và nhiệm vụ của Ban tư vấn:

 Tư vấn thiết kế, giám sát các dịch vụ mà đơn vị của Công ty đang cung cấp;

Giới thiệu về quy trình kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty TNHH Hãng Kiểm toán và Định giá ATC

1.3.1 Tổng quan về một cuộc kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty: a) Mục tiêu của cuộc kiểm toán:

- Mục tiêu tổng quát: là giúp cho kiểm toán viên và công ty kiểm toán đưa ra ý kiến xác nhận rằng báo cáo tài chính của đơn vị khách hàng được kiểm toán có được lập trên cơ cở chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành, có tuân thủ pháp luật liên quan và có các thông tin trên báo cáo có phản ánh trung thực và hợp lý trên khía cạnh trọng yếu hay không?

- Ngoài ra, mục tiêu của kiểm toán báo cáo tài chính còn giúp cho đơn vị khách hàng được kiểm toán thấy rõ những tồn tại, sai sót để khắc phục cho những năm tài chính tiếp theo và nâng cao chất lượng dịch vụ kiểm toán của công ty Cuộc kiểm toán cũng bao gồm cả việc đưa ra các ý kiến nhận xét về công tác tài chính kế toán nhằm giúp đơn vị hoàn thiện hơn nữa công tác kế toán và quản lý tài chính, cung cấp được các thông tin tin cậy, đáp ứng kịp thời yêu cầu quản lý của các đơn vị. b) Phạm vi của công việc kiểm toán: Công việc kiểm toán được thực hiện theo các chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam, bao gồm các thử nghiệm và các thủ tục kiểm toán khác mà kiểm toán viên cân nhắc là cần thiết trong từng trường hợp cụ thể. Công việc kiểm toán sẽ lập kế hoạch kiểm toán nhằm phát hiện ra các sai sót trọng

Lưu Thị Hương – Kiểm toán 2 – K11 Báo cáo tốt nghiệp yếu Trong quá trình thực hiện kiểm toán, phạm vi kiểm toán sẽ được mở rộng để đảm bảo:

- Hệ thống kế toán và các báo cáo tài chính đơn vị được kiểm toán đã được xây dựng phù hợp, phản ánh trung thực và đúng đắn tình hình tài chính của đơn vị tại thời điểm kết thúc năm tài chính.

- Tất cả các chứng từ, sổ kế toán và tài khoản kế toán được lập, ghi chép, lưu trữ phù hợp với tình hình hoạt động của đơn vị, có mối liên hệ chặt chẽ giữa chứng từ kế toán, sổ kế toán và các Báo cáo tài chính của đơn vị.

- Các Báo cáo tài chính đã phản ánh trung thực, hợp lý về tình hình tài chính tại thời điểm kết thúc kỳ/năm tài chính được kiểm toán. c) Đối tượng kiểm toán của cuộc kiểm toán báo cáo tài chính:

- Hệ thống kiểm soát nội bộ của đơn vị khách hàng: đánh giá xem hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng đã hoạt động hữu hiệu và đem lại hiệu quả cho đơn vị khách hàng không?

- Bộ Báo cáo tài chính của đơn vị khách hàng gồm:

+ Bảng cân đối kế toán;

+ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh;

+ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ;

+ Thuyết minh Báo cáo tài chính Đánh giá lại các thông tin được trình bày trên bộ báo cáo tài chính của đơn vị xem đã phản ánh trung thực, hợp lý trên các khía cạnh trọng yếu chưa? d) Các vấn đề cần làm rõ của một cuộc kiểm toán báo cáo tài chính:

- Khi tiến hành kiểm toán đối với khách hàng cũ cần phải xem đơn vị khách hàng năm nay có thay đổi gì so với năm trước không, có biến động bất động bất thường không để lưu ý khi kiểm toán Và đối với khách hàng mới thì phải xem xét tất cả các thông tin, tài liệu khi tiến hành kiểm toán và có gì bất thường cũng cần phải lưu ý hơn.

- Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ của đơn vị khách hàng để có cái nhìn khách quan về đơn vị từ đó thu hẹp hoặc mở rộng phạm vi kiểm toán.

- Đối với bộ báo cáo tài chính của đơn vị khách hàng cần xem xét những nghiệp vụ, thông tin tài chính đầu và cuối kỳ kế toán, các thông tin có mức trọng yếu để đưa ra ý kiến hợp lý nhất với bộ báo cáo tài chính của đơn vị khách hàng. e) Các văn bản chính sách và chuẩn mực kế toán kiểm toán áp dụng:

Loại văn bản Số, ký hiệu văn bản

2 Luật kiểm toán nhà nước 2015

3 Luật kiểm toán độc lập 2011

4 Văn bản hợp nhất 11/VBHN-BTC năm 2018 thi hành Nghị định 51/2010/NĐ-CP về hóa đơn cung ứng dịch vụ

5 Văn bản hợp nhất 17/VBHN-BTC năm 2015 hợp nhất

Thông tư hướng dẫn hóa đơn bán hàng cung ứng dịch vụ

6 Văn bản hợp nhất 08/VBHN-BCT thông tư đào tạo chứng chỉ quản lý kiểm toán viên năng lượng 2017

7 Văn bản hợp nhất 11/VBHN-VPQH năm 2015 hợp nhất

Luật kiểm toán độc lập

8 Văn bản hợp nhất 05/VBHN-NHNN năm 2018 quyết định

Hệ thống tài khoản kế toán các Tổ chức tín dụng

9 Văn bản hợp nhất 07/VBHN-NHNN năm 2014 Quyết định hệ thống tài khoản kế toán các tổ chức tín dụng

10.Văn bản hợp nhất 02/VBHN-NHNN năm 2015 Ban hành

Chế độ báo cáo tài chính đối với các tổ chức tín dụng

11.Nghị định 41/2018/NĐ-CP xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực kế toán kiểm toán độc lập

12.Nghị định 04/2014/NĐ-CP sửa đổi NĐ 51/2010 hóa đơn bán hàng hóa cung ứng dịch vụ

13.Nghị định 17/2012/NĐ-CP hướng dẫn Luật kiểm toán độc lập

14.Nghị định 16/2011/NĐ-CP sửa đổi Nghị định 105/2004/NĐ-

CP kiểm toán độc lập

15.Nghị định 51/2010/NĐ-CP hóa đơn bán hàng hóa cung ứng dịch vụ

16.Nghị định 30/2009/NĐ-CP kiểm toán độc lập sửa đổi Nghị định 105/2004/NĐ-CP

17.Nghị định 105/2004/NĐ-CP kiểm toán độc lập

Thông tư 18.Thông tư 91/2017/TT-BTC quản lý chứng chỉ kiểm toán

Lưu Thị Hương – Kiểm toán 2 – K11 Báo cáo tốt nghiệp viên và chứng chỉ kế toán viên

19.Thông tư 37/2017/TT-BTC sửa đổi Thông tư 39/2014/TT-

BTC 206/2015/TT-BTC hóa đơn thuế

20.Thông tư 28/2017/TT-BTC sửa đổi Thông tư 45/2013/TT- BTC 147/2016/TT-BTC hướng dẫn trích khấu hao tài sản cố định

21.Thông tư 292/2016/TT-BTC cập nhật kiến thức hàng năm cho kế toán viên người đăng ký nghề dịch vụ kế toán

22.Thông tư 75/2015/TT-BTC sửa đổi thông tư 200/2015/TT-

BTC Chế độ kế toán doanh nghiệp

23.Thông tư 70/2015/TT-BTC về Chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kế toán, kiểm toán.

24.Thông tư 67/2015/TT-BTC Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam kiểm toán báo cáo dự án hoàn thành

25.Thông tư 56/2015/TT-BTC sửa đổi Thông tư 150/2012/TT-

BTC hướng dẫn cập nhật kiến thức kiểm toán viên

26.Thông tư 89/2013/TT-BTC sửa đổi thông tư 228/2009/TT- BTC hướng dẫn chế độ trích lập và sử dụng các khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho, tổn thất các khoản đầu tư tài chính, nợ phải thu khó đòi và bảo hành sản phẩm, hàng hoá, công trình xây lắp tại doanh nghiệp

27.Thông tư 214/2012/TT-BTC hệ thống chuẩn mực kiểm toán

28.Thông tư 64/2004/TT-BTC Kiểm toán độc lập hướng dẫn thực hiện Nghị định 105/2004/NĐ-CP

29.Hướng dẫn 80/HD-KTNN năm 2009 về việc thực hiện quy định chuyển đổi và thời hạn định kỳ chuyển đổi vị trí công tác đối với cán bộ, công chức, viên chức kiểm toán nhà nước

30.Hướng dẫn 165/HD-KTNN kiến nghị xử lý vi phạm theo kết quả kiểm toán Bảng 1 4 Các văn bản chính sách và chuẩn mực kế toán kiểm toán áp dụng

(Nguồn Phòng Hành Chính Kế toán tổng hơp – ATC) f) Kết quả của một cuộc kiểm toán:

- Kết quả của một cuộc kiểm toán là báo cáo kiểm toán, trong đó nêu rõ ý kiến của kiểm toán viên về mức độ trung thực, hợp lý của các thông tin được trình bày trên báo cáo tài chính được kiểm toán.

- Ngoài ra, kết quả kiểm toán của báo cáo tài chính được kiểm toán còn có thể gồm thư quản lý nêu lên những tồn tại, yếu kém trong việc thiết lập và vận hành hệ thống kiểm soát nội bộ trong việc tổ chức công tác Kế toán và lập báo cáo tài chính ở đơn vị khách hàng đồng thời cũng đề xuất hướng khắc phục để đơn vị khách hàng nâng cao chất lượng của báo cáo tài chính trong những năm tài chính tiếp theo

1.3.2 Quy trình chung cuộc kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty a) Sơ đồ khối về quy trình kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty

Hình 1 4: Sơ đồ quy trình kiểm toán tại công ty

(Nguồn Phòng Hành Chính Kế toán tổng hơp – ATC) b) Các công việc cụ thể được thể hiện trên sơ đồ quy trình kiểm toán:

- Bước 1: Lập kế hoạch kiểm toán:

+ Khảo sát, đánh giá và chấp nhận khách hàng:

THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI MỘT ĐƠN VỊ KHÁCH HÀNG CÔNG TY TNHH ABC DO CÔNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ ATC THỰC HIỆN

Lập kế hoạch kiểm toán

Để làm rõ thêm về quy trình kiểm toán BCTC của ATC em xin trình bày quy trình kiểm toán phần hành “tiền và các khoản tương đương tiền” và phần hành “ chi phí quản lý” tại công ty TNHH ABC cho năm tài chính kết thúc ngày 31/12/2018.

Công ty TNHH ABC là khách hàng kiểm toán năm cũ của công ty TNHH Hãng Kiểm toán và định giá ATC Tuy nhiên trước mỗi đợt kiểm toán, Ban giám đốc của ATC cũng tiến hành trao đổi với Ban giám đốc của Công ty TNHH ABC về tình hình hoạt động kinh doanh cũng như công tác tổ chức có biến động gì trong năm không Sau đó, hai bên cùng thống nhất và cùng kí kết hợp đồng kiểm toán.

Dưới đây là nội dung và tài liệu cho cuộc kiểm toán báo cáo tài chính năm 2018 của công ty TNHH ABC.

(Để bảo mật thông tin của đơn vị khách hàng được kiểm toán và yêu cầu của công ty kiểm toán ATC – tên công ty của đơn vị khách hàng là công ty TNHH ABC).

- Hồ sơ kiểm toán là mục lục đầu tiên của bộ báo cáo hoàn chỉnh của một đơn vị khách hàng bao gồm: thông tin khách hàng, những thành viên trong nhóm kiểm toán tham gia kiểm toán, thời gian bắt đầu – kết thúc kiểm toán, thời gian phát hành và lưu báo cáo kiểm toán.

- Trước khi tiến hành kiểm toán công ty khách hàng lên kế hoạch kiểm toán và liên hệ với ATC Sau khi có thời gian cụ thể kiểm toán là ngày nào Phó tổng giám đốc sẽ tiến hành lập “Hợp đồng kiểm toán” trước 1 tuần so với thời gian dự kiến tiến hành kiểm toán

- Khi lập trong hợp đồng ghi rõ thông tin của 2 bên, thời gian, chi phí kiểm toán và các điều khoản theo thỏa thuận của 2 bên.

- Hợp đồng kiểm toán được lập thành 3 bản và gửi lại cho đơn vị khách hàng sau khi có đầy đủ dấu và chữ ký của ATC để chờ xác nhận của đơn vị khách hàng về kế hoạch kiểm toán sắp tới.

Trích dẫn giấy tờ làm việc của kiểm toán viên:

Hình 2 1:“Hồ sơ kiểm toán” &“ A210 – Hợp đồng kiểm toán”

2.1.1 - Đánh giá rủi ro kiểm soát và môi trường kiểm soát của đơn vị khách hàng công ty TNHH ABC

2.1.1.1.Thông tin về khách hàng

- Tên khách hàng: Công ty TNHH ABC

- Trụ sở chính: Khu công nghiệp Quế Võ (khu vực mở rộng), Xã Phượng Liễu, Huyện Quế Võ, Bắc Ninh.

- Loại hình doanh nghiệp: Công ty TNHH

- Một số chỉ tiêu kinh tế: ĐVT: đồng

1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 14.964.806.275 14.109.294.190

2 Các khoản giảm trừ doanh thu - -

3 Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ 14.964.806.275 14.109.294.190

5 Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ 4.215.917.040 7.934.705.722

6 Doanh thu hoạt động tài chính

Trong đó: Chi phí lãi vay

9 Chi phí quản lý doanh nghiệp 5.530.971.090 5.437.119.231

10 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh (1.400.082.971) 2.458.825.129

13 Lợi nhuận kế toán trước thuế (1.617.934.635) 2.023.678.599

- Nhìn vào một số chỉ tiêu kinh tế của đơn vị khách hàng giai đoạn 2017 –

2018 ta thấy việc kinh doanh năm 2018 không được hiệu quả như năm 2017 Nên KTV cần xem xét sự biến động đó từ đâu và nguyên nhân dẫn đến sự biến động đó.

- Ngành nghề kinh doanh: sản xuất máy, linh kiện.

2.1.1.2 Hiểu biết về hệ thống, chính sách kế toán mà công ty TNHH ABC đang áp dụng

- Kỳ kế toán, đơn vị tiền tệ sự dụng trong kế toán:

+ Niên độ kế toán: từ tháng 01/01 đến 31/12 năm dương lịch

+ Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: Đồng Việt Nam Trường hợp có sự thay đổi đơn vị tiền tệ trong kế toán so với năm trước phải giải trình rõ lý do và ảnh hưởng của sự thay đổi.

- Chuẩn mực và chế độ kế toán áp dụng:

+ Chế độ kế toán áp dụng: Theo thông tư 200/2014/TT-BTC ban hành ngày 22/12/2014 của Bộ Tài Chính.

+ Tuyên bố về việc tuân thủ Chuẩn mực kế toán và Chế độ kế toán.

- Các chính sách kế toán áp dụng:

+ Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: Phương pháp kê khai thường xuyên.

+ Phương pháp tính thuế GTGT: Phương pháp khấu trừ.

+ Tính khấu hao TSCĐ: Phương pháp đường thẳng.

+ Hình thức sổ kế toán áp dụng: Nhật ký chung.

+ Chế độ báo cáo kế đang được thực hiện và duy trì ở công ty TNHH ABC bao gồm:

 Bảng cân đối kế toán (Mẫu số B01)

 Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (Mẫu số B02)

 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Mẫu số B03)

 Thuyết minh báo cáo tài chính (Mẫu số B09)

Các báo cáo trên đều được giám đốc và kế toán trưởng kí duyệt.

+ Việc lập báo cáo tài chính tuân thủ theo Chuẩn mực kế toán, Chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam và các quy định pháp lý có liên quan đến việc lập và trình

Lưu Thị Hương – Kiểm toán 2 – K11 Báo cáo tốt nghiệp bày báo cáo tài chính theo yêu cầu Ban Giám đốc phải có những ước tính và giả định ảnh hưởng đến số liệu báo cáo về công nợ, tài sản và việc trình bày các khoản công nợ và tài sản tiềm tàng tại ngày lập báo cáo tài chính cũng như các số liệu báo cáo về doanh thu và chi phí trong suốt năm tài chính Mặc dù các ước tính kế toán được lập bằng tất cả sự hiểu biết của Ban Giám đốc, số thực tế phát sinh có thể khác với các ước tính, giả định đặt ra.

+ Tiền và các khoản tương đương tiền:

Tiền và các khoản tương đương tiền của đơn vị bao gồm tiền mặt tại quỹ, các khoản tiền gửi không kỳ hạn có khả năng thanh khoản cao, dễ dàng chuyển đổi thành tiền và ít rủi ro liên quan đến việc biến động giá trị Các nghiệp vụ được phát sinh được ghi nhận đúng theo nguyên tắc kế toán và không có nhiều rủi ro liên quan đến phần hành tiền và tương đương tiền.

 Nợ phải thu là số tiền có thể thu hồi của khách hàng hoặc các đối tượng khác Nợ phải thu được trình bày theo giá trị ghi sổ trừ đi các khoản dự phòng phải thu khó đòi.

 Dự phòng phải thu khó đòi được trích lập cho những khoản nợ phải thu đã quá hạn thanh toán từ sáu tháng trở lên, hoặc các khoản nợ phải thu mà người nợ khó có khả thanh toán do bị thanh lý, phá sản hay các khó khăn tương tự.

Hàng tồn kho được xác định giá thấp hơn giữa giá gốc và giá trị thuần có thể thực hiện được Giá gốc hàng tồn kho bao gồm chi phí nguyên vât liệu trực tiếp, chi phí lao động trực tiếp và chi phí sản xuất chung (nếu có), để có được hàng tồn kho ở địa điểm và trạng thái hiện tại Giá gốc của hàng tồn kho được xác định theo phương pháp bình quân gia quyền Giá trị thuần có thể thực hiện được được xác định bằng giá bán ước tính trừ các chi phí ước tính để hoàn thành sản phẩm cùng chi phí tiếp thị, bán hàng và phân phối phát sinh.

+ Tài sản cố định hữu hình và khấu hao:

 Tài sản cố định hữu hình được trình bày theo nguyên giá trừ giá trị hao mòn lũy kế.

 Nguyên giá tài sản cố định hữu hình bao gồm giá mua và toàn bộ các chi phí liên quan khác liên quan trực tiếp đến việc đưa tài sản vào trạng thái sẵn sàng sử dụng.

 Tài sản cố định hữu hình được khấu hao theo phương pháp đường thẳng dựa trên thời gian hữu dụng ước tính Thời gian khấu hao như sau:

Năm sử dụng ước tính

Nhà xưởng và vật kiến trúc 10 – 30 năm

Máy móc và thiết bị 04 – 10 năm

Phương tiện vận tải 06 năm

Thực hiện chương trình kiểm toán

2.2.1 – Kiểm toán khoản mục tiền và các khoản tương đương tiền trong kiểm toán BCTC tại công ty TNHH ABC

- Trước khi tiến hành kiểm toán phần hành tiền và các khoản tương đương tiền ATC tiến hành kiểm kê quỹ tiền mặt tại ngày kết thúc kỳ kế toán 31/12/2018.

- Sau một năm kinh doanh cuối năm công ty sẽ tiến hành kiểm kê lại tiền, tài sản, hàng tồn kho cuối năm là bao nhiêu để xem hiệu quả của một năm như thế nào.

- Ở đây phiếu kiểm kê tiền mặt sẽ được thực hiện trước ngày kiểm toán khoảng vài ngày để khi công ty kiểm toán các phần hành có biên bản đối chiếu với ngày kiểm kê và ngày kiểm toán có phát sinh thêm khoản gì không và đưa ra những ý kiến phù hợp.

- Trợ lý kiểm toán sẽ là người chứng kiến kiểm kê tại đơn vị công ty.

Trích dẫn giấy tờ làm việc:

Hình 2 12:“ K100 – Phiếu chứng kiến kiểm kê tiền mặt”

- Kiểm toán mỗi phần hành đều có những đặc thù khác nhau Với kiểm toán phần hành “ Tiền và các khoản tương đương tiền” liên quan đến các khoản tiền: tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền đang chuyển, các khoản tương đương tiền bao gồm cả tiền VND và ngoại tệ.

- Dưới đây kiểm toán phần hành “ Tiền và các khoản tương đương tiền” của công ty TNHH ABC gồm có: Tiền mặt, tiền gửi ngân hàng (tiền VND và ngoại tệ - USD).

Trích dẫn giấy tờ làm việc về kiểm toán tổng quan khoản mục:

Hình 2 13: “ Tiền và các khoản tương đương tiền” – D100

Khi tiến hành kiểm toán phải thu thập các giấy tờ liên quan là bảng tổng hợp chi tiết số dư tiền và các khoản tương đương tiền tại các quỹ và các ngân hàng mà công ty đang mở tài khoản Để đối chiếu số liệu với các tài liệu ở tại công ty như sổ cái, sổ chi tiết, BCĐPS, BCTC liên quan đến khoản mục kiểm toán.

Sau khi tiến hành đối chiếu và xem xét giấy tờ làm việc tổng quan khoản mục

“Tiền và các khoản tương đương tiền” của công ty ta thấy:

- Tiền mặt và Tiền gửi ngân hàng đều có sự điều chỉnh sau khi kiểm toán.

Tiền gửi có sự điều chỉnh cả về tiền gửi VNĐ và tiền gửi ngoại tệ Do vậy cần tìm hiểu rõ nguyên nhân của sự điều chỉnh đó xem có gian lận, nhầm lẫn khi tính toán, hạch toán.

- Còn Tiền đang chuyển và Tương đương tiền công ty không phát sinh.

Lưu Thị Hương – Kiểm toán 2 – K11 Báo cáo tốt nghiệp a) Tiền mặt – D140

Kiểm tra số dư tài khoản tiền mặt giữa số dư đầu kỳ và cuối kỳ để xem xét sự biến động từ đầu kỳ và cuối kỳ.

Sự biến động giữa số dư đầu kỳ và cuối kỳ không đáng kể là 2%.

Kiểm tra quá trình thu – chi tiền mặt thông qua việc kiểm tra phiếu thu – phiếu chi của công ty để xem việc thu – chi tiền mặt của công ty đã đúng theo quy định của công ty Và đối chiếu giữa số liệu sổ kế toán với biên bản tiền mặt.

Lưu Thị Hương – Kiểm toán 2 – K11 Báo cáo tốt nghiệp Đọc lướt sổ tương ứng với việc lập chữ T để xem xét các nghiệp vụ có đối ứng, số tiền, nội dung bất thường.

 Thủ tục kiểm tra chi tiết: Kiểm tra đối với những nghiệp vụ thường có số tiền lớn xem có đủ chứng từ là nghiệp vụ đó đã phát sinh đảm bảo là nghiệp vụ đó có thật.

Công ty không phát sinh tiền mặt có gốc ngoại tệ nên không có chênh lệch tỷ giá.

Kết luận là hạch toán thêm bút toán điều chỉnh do có sự chênh lệch giữa sổ sách kế toán và biên bản kiểm kê bởi hạch toán thiếu nghiệp vụ nộp thuế muôn bài.

Lưu Thị Hương – Kiểm toán 2 – K11 Báo cáo tốt nghiệp b)

Kiểm tra và phân tích biến động số dư đầu kỳ và cuối kỳ của tiền gửi VNĐ và tiền gửi ngoại tệ.

 Thủ tục kiểm tra chi tiết: kiểm tra quy trình thu – chi tiền gửi.

Với thủ tục kiểm tra số dư đầu kỳ: năm 2017 do ATC kiểm toán nên không cần gửi thư xác nhận cho KTV tiền nhiệm.

Công ty không gửi thu xác nhận cho ngân hàng => Thực hiện thủ tục bổ sung: đối chiếu số liệu trên sổ sách với sổ phụ ngân hàng.

Có sự chênh lệch giữa sổ sách và sổ phụ ngân hàng do tính toán.

Xuất bút toán chênh lệch giữa sổ sách và sổ phụ ngân hàng do quá trình tính toán. Đọc lướt sổ cái để xem các đối ứng bất thường.

Tính toán lại tỷ giá cuối năm để so sánh với tỷ giá mà kế toán đã ghi nhận và đưa ra kết luận với những vấn đề cần điều chỉnh.

Kiểm tra báo cáo lưu chuyển tiền tệ với phần hành “Tiền và các khoản tương đương tiền”

Kết thúc kiểm toán phần hành “Tiền và các khoản tương đương tiền”:

- Quy trình thu – chi tiền mặt và trình bày sổ sách liên quan đến phần hành “ Tiền và các khoản tương đương tiền” được trình bày, tuân thủ, kiểm soát chặt chẽ theo quy định của công ty.

- Vẫn còn tồn tại một số sai sót trong việc rà soát lại:

+ Với tiền mặt công ty còn định khoản thiếu nghiệp vụ “Nộp thuế muôn bài”

+ Với tiền gửi ngoại tệ công ty có sự chênh lệch giữa sổ sách và sổ phụ ngân hàng do quá trình tính toán.

- Điều chỉnh lại báo cáo sau kiểm toán với những bút toán đã đề xuất.

2.2.2 – Kiểm toán khoản mục chi phí quản lý doanh nghiệp trong kiểm toán BCTC tại công ty TNHH ABC

- Kiểm toán phần hành “ Chi phí quản lý doanh nghiệp” cần phải xem xét các khoản chi phí của công ty biến động thế nào so với năm trước để có cái nhìn tổng quan với khoản mục chi phí trước khi tiến hành kiểm tra chi tiết đối với các khoản chi phí.

- Và khi kiểm tra chi tiết cần xem chi phí đó có hợp lý hay không, có đủ điều kiện để được là chi phí được trừ khi tính thuế doanh nghiệp hay không.

Trích dẫn giấy tờ làm việc về kiểm toán tổng quan khoản mục:

Hình 2 14: “Chi phí quản lý doanh nghiệp” – G400

Nhìn tổng quát chi phí quản lý của công ty trước và sau kiểm toán có sự điều chỉnh lớn là 2.102.048.000 đồng.

 Thủ tục phân tích:Lưu Thị Hương – Kiểm toán 2 – K11 Báo cáo tốt nghiệp

Kết thúc công việc kiểm toán

2.3.1 Tổng hợp kết quả kiểm toán

- Để lập được báo cáo kiểm toán ta phải tổng hợp kế hoạch kiểm toán và tổng hợp những vấn đề sai sót cần lưu ý, điều chỉnh trong quá trình kiểm toán.

- Dưới đây là báo cáo “Tổng hợp kế hoạch kiếm toán” những vấn đề có trong quát trình kiểm toán được ATC lập sau kiểm toán.

Trích dẫn giấy tờ làm việc của kiểm toán viên

Hình 2 15: “A910 – Tổng hợp kế hoạch kiểm toán”

2.3.2 Lập báo cáo kiểm toán

- Sau khi tổng hợp kế hoạch kiểm toán KTV thực hiện lập báo cáo kiểm toán và đưa ra ý kiến kiểm toán xem BCTC của công ty có phản ánh trung thực, hợp lý trên các khía cạnh trọng yếu hay không.

- Dưới đây là báo cáo kiểm toán cho đơn vị khách hàng – công ty TNHH ABC cho năm tài chính kết thúc ngày 31/12/2018 được ông Nguyễn Văn Công – Tổng giám đốc đưa ra sau quá trình soát lại.

Hình 2 16: Trích Báo cáo kiểm toán của công ty TNHH ABC cho năm tài chính kết thúc ngày 31/12/2018

2.3.3 Công việc thực hiện sau kiểm toán

- Sau khi kiểm toán nhóm kiểm toán viên xem xét những vấn đề cần lưu ý của đơn vị khách hàng như tính tuân thủ pháp luật, soát xét với những bên giao dịch liên quan.

Trích dẫn giấy tờ của KTV

Hình 2 17: “ Kiểm tra tính tuân thủ pháp luật và các quy định liên quan”

Hình 2 18: “ Soát xét giao dịch với các bên liên quan”

Hình 2 19: “ Các sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán”

Hình 2 20: “Đánh giá khả năng hoạt động liên tục”

Tiêu đề	Thực Trạng Quy Trình Kiểm Toán Báo Cáo Tài Chính Tại Một Đơn Vị Khách Hàng Công Ty TNHH ABC Do Công Ty TNHH Hãng Kiểm Toán Và Định Giá ATC Thực Hiện
Tác giả	Lưu Thị Hương
Trường học	Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội
Chuyên ngành	Kế toán – Kiểm toán
Thể loại	Báo cáo tốt nghiệp

Định dạng
Số trang	159
Dung lượng	28,72 MB