Và đáp ứng được nhu cầu của những nhà đầu tư, khách hàng của doanh nghiệp,… về những thông tin được trình bày trên bộ báo cáo tài chính của doanh nghiệp phản ánh trung thực, hợp lý tình
TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ ATC
Sự hình thành và phát triển của công ty
1.1.1 Khái quát về sự hình thành
Tên công ty: Công ty TNHH Hãng Kiểm toán và Định giá ATC (ATC Firm).
Tên giao dịch: ATC Auditing and Valuation Firm.
Ngày thành lập và hoạt động: từ 05/08/2003.
Mã doanh nghiệp: 0101399278 do Sở KH & ĐT Hà Nội cấp. Địa chỉ trụ sở chính: Tòa nhà ATC, Lô D12, Khu đấu giá quyền sử dụng đất Vạn Phúc, Phường Vạn Phúc, Quận Hà Đông, Thành phố Hà Nội.
Vốn điều lệ: 6.000.000.000 đồng ( Bằng chữ: Sáu tỷ đồng).
Người đại diện: Lê Thành Công.
Email: info@actf.vn Website: www.atcf.vn
Số lượng lao động và trình độ lao động:
+ Số lượng lao động: 150 nhân viên ( trụ sở chính và các văn phòng).
Số lượng nhân viên ở Trụ sở chính: 70 nhân viên.
+ Trình độ lao động: đội ngũ nhân sự ATC là những chuyên gia am hiểu luật pháp và có kinh nghiệm lâu năm trong lĩnh vực kiểm toán, kế toán, tư vấn và thẩm định giá
Công ty có các văn phòng đại diện và chi nhánh sau:
Nguyễn Thị Ánh Ngọc – Kiểm toán – K5 Báo cáo tốt nghiệp
1 Văn phòng đại diện Công ty TNHH Hãng kiểm toán và Định giá ATC – Tại Quảng Ngãi Lô 51, đường Trường Xuân, tổ 17, phường
Trần Phú, thành phố Quảng Ngãi
2 Văn phòng đại diện Công ty TNHH Hãng kiểm toán và Định giá ATC – Tại Hải Dương Số nhà 33/24/215, đường Nguyễn Lương
Bằng, phường Thanh Bình, thành phố Hải Dương, tỉnh Hải Dương
3 Văn phòng đại diện Công ty TNHH Hãng kiểm toán và Định giá ATC – Tại Bắc Giang Số 358, đường Nguyễn Thị Lưu 2, tổ dân phố số 9, phường Ngô Quyền, thành phố Bắc Giang, tỉnh Bắc Giang
4 Văn phòng đại diện Công ty TNHH Hãng kiểm toán và Định giá ATC – Tại Thái Nguyên Số 137, đường Phan Đình Phùng, tổ 14, phường Túc Duyên, thành phố Thái Nguyên, tỉnh Thái Nguyên
5 Văn phòng đại diện Công ty TNHH Hãng kiểm toán và Định giá ATC – Tại Bình Dương Số 14, Lô A1, Làng chuyên gia Rubyland, thị trấn Mỹ Phước, huyện Bên Cát, tỉnh Bình Dương
6 Văn phòng đại diện Công ty TNHH Hãng kiểm toán và Định giá ATC – Tại Điện Biên Số nhà 121, Tổ dân phố 19, phường Tân
Thanh, thành phố Điện Biên Phủ, tỉnh Điện Biên
7 Văn phòng đại diện Công ty TNHH Hãng kiểm toán và Định giá ATC – Tại Nghệ An Số 25, đường Dương Vân Nga, phường
Hưng Phúc, thành phố Vinh, tỉnh Nghệ An
8 Văn phòng đại diện Công ty TNHH Hãng kiểm toán và Định giá ATC – Tại Thanh Hóa Số 41, phố Thắng, đường Thọ Hạc, phường Đông Thọ, thành phố Thanh Hóa, tỉnh Thanh Hóa
9 Văn phòng đại diện Công ty TNHH Hãng kiểm toán và Định giá ATC – Tại Hà Tĩnh Số 137, Hải Thượng Lãn Ông, phường Bắc
Hà, thành phố Hà Tĩnh, tỉnh Hà Tĩnh
10 Văn phòng đại diện Công ty TNHH Hãng kiểm toán và Định giá ATC – Tại Quảng Ninh Số 196, Tổ 3 Khu 4B, phường Hồng Hải, thành phố Hạ Long, tỉnh Quảng Ninh
11 Chi nhánh Công ty TNHH Hãng kiểm toán và định giá ATC Lầu 3, toà nhà An Nhật, 256 Nguyễn Thị
Minh Khai, Phường 6, quận 3, thành phố
12 Chi nhánh Hà Thành – Công ty TNHH
Hãng kiểm toán và định giá ATC Tầng 6, tòa nhà Việt Á, số 9, phố Duy Tân, phường Dịch Vọng Hậu, quận Cầu Giấy, thành phố Hà Nội
Bảng 1 1 Các văn phòng đại diện và chi nhánh của công ty
1.1.2 Các giai đoạn phát triển chủ yếu của công ty:
+ Công ty TNHH Hãng Kiểm toán và Định giá ATC tiền thân là Công ty Cổ phần Kiểm toán – Tư vấn thuế được thành lập và hoạt động theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0101399278 ngày 05/08/2003.
+ Ngày 04/10/2006, ATC được Sở KH & ĐT Hà Nội cấp Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0102028349 chuyển đổi mô hình hoạt động từ công ty cổ phần sang công ty TNHH hai thành viên trở lên theo quy định tại Thông tư số 60/2006/TT- BTC ngày 28/06/2006 và Thông tư số 64/2004/TT-BTC ngày 29/06/2004 hướng dẫn thực hiện Nghị định số 105/2004/NĐ – CP ngày 30/03/2004 của Chính phủ về tiêu chuẩn, điều kiện thành lập và hoạt động đối với doanh nghiệp kiểm toán.
+ Tháng 11 năm 2011, Công ty được Uỷ Ban Chứng Khoán Nhà nước cho phép kiểm toán các tổ chức phát hành, tổ chức niêm yết và tổ chức kinh doanh chứng khoán Đây là một bước phát triển mới của công ty.
+ Đến tháng 8 năm 2014, Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Thuế (ATC) chính thức đổi tên thành Công ty TNHH Hãng Kiểm toán và Định giá ATC là tên gọi chính thức cho đến bây giờ.
+ Ngày 07/10/2015, Công ty thực hiện thay đổi địa chỉ kinh doanh và hoạt động theo giấy Chứng nhận đăng ký kinh doanh thay đổi lần 11 số 0101399278.
+ Năm 2017, việc chính thức mở Chi nhanh tại Thành phố Hồ Chí Minh đã tạo bước phát triển vững chắc để Công ty thực hiện chiến dịch mở rộng hoạt động kinh doanh của mình.
Các thành tựu, kết quả chủ yếu công ty đã đạt được từ khi thành lập đến nay:
Sự nỗ lực phấn đầu không ngừng sau gần 20 năm hoạt động của đại gia đình ATC đã đạt được những thành quả đáng ghi nhớ trong suốt quá trình phát triển mạnh mẽ và bền vững Ghi nhận sự lớn mạnh này, ATC đã được nhiều tổ chức trao giấy khen, bằng khen và các danh hiệu, giải thưởng.
Nôi dung khen thưởng Cơ quan khen thưởng Năm được khen thưởng
Nguyễn Thị Ánh Ngọc – Kiểm toán – K5 Báo cáo tốt nghiệp
Giấy khen “Công ty có thành tích xuất sắc trong phong trào thi đua” Chủ tịch UBND Quận Hai
Giấy khen “ Ông Lê Thành Công –
Giám đốc Công ty TNHH Kiểm toán
– Tư vấn thuế có thành tích xuất sắc trong phong trào thi đua năm 2006
Chủ tịch UBND Quận Hai
Giấy khen “Công ty có thành tích tiêu biểu trong kê khai nộp thuế trên địa bàn Quận Đống Đa”
Chủ tịch UBND Quận Đống Đa 2007
Giấy khen “ Ông Lê Thành Công –
Giám đốc Công ty TNHH Kiểm toán
– Tư vấn thuế đạt danh hiệu “Người tốt, việc tốt” năm 2006
Chủ tịch UBND Quận Hai
Giấy khen “Công ty có thành tích tiêu biểu trong kê khai nộp thuế trên địa bàn Quận Đống Đa”
Chủ tịch UBND Quận Đống Đa 2009
Bằng khen “ Công ty TNHH Kiểm toán – Tư vấn thuế có thành tích xuất sắc trong xây dựng và phát triển thị trường dịch vụ Kiểm toán độc lập giai đoạn 2006 – 2010”
Bộ trưởng Bộ Tài Chính 2011
Bằng khen “Ông Lê Thành Công –
Giám đốc Công ty TNHH Kiểm toán
– Tư vấn thuế có thành tích xuất sắc trong xây dựng và phát triển thị trường dịch vụ Kiểm toán độc lập giai đoạn 2006-2010”
Bộ trưởng Bộ Tài Chính 2011
Giấy khen “Công ty TNHH Kiểm toán – Tư vấn thuế” đạt thành tích xuất sắc trong hoạt động sản xuất kinh doanh năm 2011
Chủ tịch UBND Quận Hai
Tặng danh hiệu “Người tốt – Việc tốt” cho Ông Lê Thành Công – Tổng giám đốc Công ty TNHH Kiểm toán –
Chủ tịch Ủy ban nhân dân
Giấy khen "Công ty TNHH Kiểm toán – Tư vấn thuế” đã có nhiều thành tích trong hoạt động Hội năm 2013 Hội kiểm toán viên hành 2014
Giấy khen "Ông Lê Thành Công -
Tổng giám đốc Công ty TNHH Hãng
Kiểm toán và Định giá ATC đạt danh hiệu Hội viên cao cấp VACPA có những đóng góp tích cực cho hoạt động của hội và nghề kiểm toán tại
Hội kiểm toán viên hành nghề việt Nam (VACPA) 2016
Bảng 1 2 Những thành tựu, kết quả công ty đạt được từ khi thành lập đến nay
(Nguồn Phòng Hành Chính Kế toán tổng hơp – ATC)
Tổ chức bộ máy quản lý hoạt động kiểm toán của công ty Kiểm toán ATC
1.2.1 Sơ đồ khối về cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý
Tổ chức công tác bộ máy quản lý đối với mỗi công ty đều rất trọng đặc biệt là công ty Kiểm toán Với các tổ chức và quản lý hợp lý thì sẽ mang lại hiệu quả cho công ty và có khả năng cạnh tranh với những công ty khác.
Nguyễn Thị Ánh Ngọc – Kiểm toán – K5 Báo cáo tốt nghiệp
Hình 1.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy của công ty (Nguồn Phòng Hành Chính Kế toán tổng hơp – ATC)
Các phòng ban trong công ty có mối liên quan với nhau từ dưới lên trên để đảm bảo được thông tin, quá trình luân chuyển giấy tờ không có sai sót xảy ra và là tiền đề để cung cấp thông tin cho ban giám đốc, hội đồng thành viên đưa ra quyết định.
1.2.2 Chức năng và nhiệm vụ từng bộ phận:
Hội đồng thành viên: Đây là cơ quan quyết định cao nhất trong Công ty, đứng đầu
Hội đồng thành viên là ông Lê Thành Công – Chủ tịch Hội đồng thành viên Hội đồng thành viên nắm giữ các vị trí chủ chốt trong công ty, có trình độ chuyên môn, được phân công đảm nhiệm các chức trách quản lý và kiểm soát các hoạt động của công ty.
Ban Giám đốc: Các thành viên Ban giám đốc bao gồm Tổng giảm đốc và các Phó giám đốc Trong đó:
Họ và tên Chức vụ
1 Vũ Thế Hùng Tổng giám đốc
2 Lê Trung Phó Tổng Giám Đốc
3 Phan Thanh Quân Phó Tổng Giám Đốc
4 Dương Ngọc Hùng Phó Tổng giám đốc – Phụ trách Chi nhánh Thành phố Hồ Chí Minh
5 Nguyễn Hồng Sơn Trưởng phòng thẩm định giá
6 Trần Văn Nhị Phó Tống Giám Đốc
7 Nguyễn Sơn Tùng Phó Tổng Giám Đốc
Giám đốc là người có kinh nghiệm lâu năm hoạt động trong lĩnh vực kiểm toán và tư vấn, là người chịu trách nhiệm cuối cùng đối với hoạt động của công ty, như nhiệm vụ hoạch định chính sách và các vấn đề về tổ chức, nhân lực, hành chính, duy trì các mối quan hệ với khách hàng, đánh giá các công việc kiểm toán đã thực hiện.
Bộ phận Kiểm toán tài chính : Có chức năng chủ yếu là thực hiện các hợp đồng kiểm toán các doanh nghiệp trong nước, nước ngoài như Đài Loan Trung Quốc, Hàn Quốc, Nhật Bản,… tham gia tư vấn, định giá cổ phần hóa cho các doanh nghiệp Nhà nước, Công ty trách nhiệm hữu hạn, công ty cổ phần,…
Bộ phận kiểm toán dự án: Có chức năng chủ yếu là thực hiện các hợp đồng kiểm toán quyết toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản hoàn thành, tư vấn quyết toán vốn đầu tư xây dựng dự án.
Nguyễn Thị Ánh Ngọc – Kiểm toán – K5 Báo cáo tốt nghiệp
Bộ phận quản trị nội bộ : Chịu sự giám sát từ phía Ban Giám đốc, bao gồm: Quản lý nhân sự, quản lý hành chính và quản lý về tài chính kế toán.
Các dịch vụ công ty hiện đang cung cấp
Hình 1 2: Các dịch vụ công ty cung cấp (Nguồn Phòng Hành Chính Kế toán tổng hơp – ATC) + Dịch vụ tư vấn: Lợi thế của ATC còn thể hiện ở năng lực và kinh nghiệm của đội ngũ nhân sự là những chuyên gia về thuế, quản trị tài chính và quản trị rủi ro Và dịch vụ tư vấn gồm:
Tư vấn xử lý vướng mắc về các loại thuế;
Tư vấn quyết toán thuế, Dịch vụ đại lý thuế;
Thuế thu nhập cá nhân và các dịch vụ thuế quốc tế;
Tư vấn quản trị tài chính doanh nghiệp Tư vấn cho doanh nghiệp tham gia thị trường chứng khoán;
Tư vấn mua bán doanh nghiệp.
+ Dịch vụ kiểm toán: ATC luôn hướng tới chất lượng của từng dịch vụ thể hiện là đối tác tin cậy và song hành cùng với mỗi khách hàng Mỗi một hợp đồng dịch vụ kiểm toán được thực hiện bởi một nhóm chuyên gia với một sự hiểu biết sâu sắc về môi trường kinh doanh, môi trường pháp lý và những đặc thù của mỗi khách hàng.
Từ đó có thể đưa ra các ý kiến tư vấn xác đáng cho khách hàng trước, trong và sau mỗi cuộc kiểm toán Cam kết luôn làm việc bằng sự tận tâm hướng tới kết quả là những giá trị gia tăng đem lại cho khách hàng qua mỗi dịch vụ chuyên nghiệp Các dịch vụ kiểm toán bao gồm:
Kiểm toán Báo cáo tài chính theo luật định - Kiểm toán báo cáo tài chính thường niên cho các công ty có vốn đầu tư trong nước và nước ngoài.
Kiểm toán báo cáo quyết toán dự án hoàn thành - Chúng tôi thực hiện kiểm toán báo cáo quyết toán dự án hoàn thành cho các dự án thuộc mọi nguồn vốn trên phạm vi cả nước.
Soát xét các báo cáo tài chính và thông tin tài chính – kết quả là báo cáo soát xét với mức độ kém chi tiết hơn và do đó cung cấp một sự đảm bảo hợp lý thấp hơn so với kiểm toán đầy đủ
Tổng hợp thông tin tài chính - chúng tôi cung cấp dịch vụ tổng hợp thông tin tài chính và giúp các doanh nghiệp lập các báo cáo tài chính tuân thủ theo các quy định của Chuẩn mực Kế toán Việt Nam hay Quốc tế
Dịch vụ các thủ tục thỏa thuận - Chúng tôi hỗ trợ khách hàng bằng việc thực hiện các thủ tục thỏa thuận đối với các thông tin tài chính cho những mục đích cụ thể và sau đó đưa ra báo cáo kết quả của các thủ tục thỏa thuận đó.
+ Dịch vụ đào tạo: Với trách nhiệm phát triển nghề nghiệp kế toán kiểm toán, ATC đã tổ chức nhiều hội thảo, lớp học với các chủ đề về kế toán kiểm toán, chính sách thuế mới, quản trị tài chính doanh nghiệp, quản trị rủi ro cho sinh viên và những người đã có kinh nghiệm trong nghề
Nguyễn Thị Ánh Ngọc – Kiểm toán – K5 Báo cáo tốt nghiệp Đào tạo cấp chứng chỉ Kiểm toán thực hành, Kế toán thực hành ở nhiều cấp độ;
Tổ chức các khóa học về kế toán, kiểm toán, quản trị tài chính cho doanh nghiệp; Đào tạo về quản trị Doanh nghiệp; Đào tạo kiểm toán nội bộ, quản lý rủi ro doanh nghiệp.
+ Dịch vụ định giá: ATC là một trong những tổ chức thẩm định giá sớm tham gia vào thị trường và đã khẳng định được uy tín trong việc cung cấp các dịch vụ thẩm định giá tài sản, đặc biệt là dịch vụ xác định giá trị doanh nghiệp.
Bằng năng lực và uy tín nghề nghiệp, hàng năm ATC được bổ nhiệm làm tổ chức tư vấn xác định giá trị doanh nghiệp cho nhiều Tổng công ty, tập đoàn có qui mô tài sản lớn và tính chất hoạt động đa ngành ATC luôn nỗ lực để tiếp tục cung cấp dịch vụ thẩm định giá tài sản một cách chính xác, khách quan và trung thực, góp phần thúc đẩy sự phát triển của nghề nghiệp thẩm định giá tại việt Nam Và dịch vụ định giá của công ty gồm: Định giá doanh nghiệp: Xác định giá trị doanh nghiệp theo nhiều phương pháp được thừa nhận nhằm mục đích cổ phần hóa, mua, bán, chia tách, sát nhập, giải thể. Chúng tôi có đủ kinh nghiệm và năng lực cung cấp dịch vụ định giá doanh nghiệp cho những tập đoàn hoạt động đa ngành nghề với qui mô lớn và đặc thù. Định giá cổ phiếu, trái phiếu: Loại tài sản đặc biệt được giao dịch trên thị trường chứng khoán tập trung hay phi tập trung được ATC xác định bằng những phương pháp thuyết phục đảm bảo tính khách quan về giá trị hiện tại của mỗi loại tài sản. Định giá bất động sản và tài sản hữu hình: Đây là những tài sản có giá trị lớn và chịu sự tác động mạnh của thị trường Với nguồn dữ liệu lớn và đáng tin cậy, ATC luôn tự tin khi đưa ra ý kiến thẩm định giá của loại tài sản đặc biệt này. Định giá thương hiệu, lợi thế thương mại: Trong nền kinh tế toàn cầu và thương mại điện tử, giá trị của một Công ty còn được đo lường bằng giá trị tài sản vô hình và những lợi thế mà Công ty sở hữu so với đối thủ Để có cách xác định giá trị thực của một Công ty, ATC đã và đang cung cấp các dịch vụ định giá giá trị thương hiệu, lợi thế thương mại dựa trên các phương pháp và nguyên tắc được thừa nhận tại Việt Nam và quốc tế. Định hướng phát triển của công ty trong thời gian tới:
+ Trong định hướng chiến lược phát triển dài hạn, ban lãnh đạo công ty ATC chủ trương tiếp tục hoàn thiện và chuẩn hóa các quy trình nghiệp vụ về kiểm toán, tư vấn Bên cạnh đó, ATC cũng đẩy mạnh các hoạt động giao lưu, hợp tác quốc tế, tăng cường học hỏi kinh nghiệm và các kĩ năng chuyên môn Thông qua những cơ hội đó, đội ngũ KTV và chuyên viên của công ty sẽ được trang bị, cập nhật các kiến thức mới, kỹ năng thực hành kiểm toán, tư vấn hiện đại và cải thiện khả năng ngoại ngữ.
+ Bên cạnh việc mở rộng mạng lưới khách hàng, ATC luôn chú trọng đầu tư và phát triển nguồn nhân lực của công ty tạo ra nội lực mạnh mẽ thúc đẩy công ty Với đội ngũ nhân viên như hiện nay công ty vẫn sẽ tiếp tục tăng lên trong thời gian tới, ATC đã lên kế hoạch đầu tư nâng cấp cơ sở vật chất hiện đại hỗ trợ hiệu quả, tạo cảm hứng làm việc cho đội ngũ nhân viên.
+ Trong môi trường cạnh tranh cao và bối cảnh kinh tế khó khăn hiện nay, hoạt động ATC cũng gặp không ít những khó khăn Tuy nhiên, với một đội ngũ lãnh đạo có năng lực, giàu tâm huyết; đội ngũ nhân viên trẻ, năng động và được đào tạo bài bản, ATC tin tưởng sẽ tiếp tục phát triển và không ngừng khẳng định thương hiệu trên thị trường cung cấp dịch vụ chuyên ngành chất lượng cao.
Quy trình chung cuộc kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty
1.4.1 Sơ đồ khối về quy trình kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty
Hình 1 1: Sơ đồ quy trình kiểm toán tại công ty
(Nguồn Phòng Hành Chính Kế toán tổng hơp – ATC)
1.4.2 Các công việc cụ thể được thể hiện trên sơ đồ quy trình kiểm toán:
Bước 1: Lập kế hoạch kiểm toán:
+ Khảo sát, đánh giá và chấp nhận khách hàng:
Nguyễn Thị Ánh Ngọc – Kiểm toán – K5 Báo cáo tốt nghiệp
Khi nhận lời mời kiểm toán BCTC của khách hàng thì ATC cần xem xét nếu là khách hàng cũ thì cần thì cần cập nhập những thay đổi về thành phần ban lãnh đạo, tình hình hoạt động kinh doanh so với hồ sơ kiểm toán năm trước đó Còn là khách hàng mới thì ATC cần xem xét và nghiên cứu hồ sơ kĩ, cả hồ sơ kiểm toán năm ngoái không phải ATC kiểm toán Từ đó đưa ra đánh giá sơ bộ về khách hàng trước khi chấp nhận tiến hành kiểm toán.
Các phương pháp được kiểm toán viên sử dụng gồm: đọc hồ sơ kiểm toán năm trước, phỏng vấn khách hàng, kiểm tra các văn bản chính sách mới của đơn vị khách hàng…
+ Lập kế hoạch kiểm toán tổng thể:
Thu thập thông tin cơ sở về khách hàng:
Giai đoạn này công ty tiến hành thu thập những thông tin cơ sở về khách hàng: ngành nghề kinh doanh, thông tin yếu tố đầu vào,… nhằm đánh giá rủi ro tiềm tang phục vụ cho giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán Các thông tin được kiểm toán viên tìm hiểu bằng cách nghiên cứu hồ sơ kiểm toán cũ, phỏng vấn đơn vị khách hàng, tìm hiểu các bên liên quan, nghiên cứu thị trường…
Sau khi tìm hiểu được những thông tin về khách hàng thì kiểm toán viên sẽ tổng hợp những thông tin của khách hàng theo bảng biểu mẫu quy định của công ty. Đánh giá ban đầu hệ thống kiểm soát nội bộ của đơn vị khách hàng:
Sau khi thu thập thông tin chung về khách hàng, kiểm toán viên tiến hành phỏng vấn Ban giám đốc của khách hàng để xét đoán mức độ rủi ro và tổng hợp vào giấy tờ làm việc của công ty.
Xác định mức trọng yếu:
Việc xác định mức trọng yếu là công việc quan trọng để giúp kiểm toán viên ước tính mức sai sót có thể chấp nhận được, đánh giá những ảnh hưởng lên báo cáo tài chính, từ đó để xác định nội dung, thời gian và phạm vi thực hiện các thủ tục kiểm toán cho phù hợp.
Tìm hiều môi trường hoạt động của khách hàng để kiểm toán viên đánh giá mức độ rủi ro đang ở mức nào để có cái nhìn nhận đúng hơn trước khi tiến hành cuộc kiểm toán.
+ Xây dựng chương trình kiểm toán chi tiết:
Sau khi đã thực hiện xong những bước trên, kiểm toán viên sẽ xây dựng chương trình kiểm toán chi tiết cho từng khoản mục
Bước 2: Thực hiện kiểm toán:
Kiểm toán viên tiến hành tìm hiểu chính sách kế toán mà doanh nghiệp áp dụng để xem có sự thống nhất giữa các năm trước không? Có phù hợp với khuôn khổ lập và trình bày báo cáo tài chính không?
Tiếp theo là kiểm toán viên tiến hành phân tích một số chỉ tiêu trên Bảng cân đối kế toán và Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh để nhằm phát hiện những biến động của các chu trình năm nay so với năm trước.
Việc phân tích nhằm thực hiện ra sự biến động trong khoản mục mà kiểm toán viên đang tiến hành kiểm toán.
+ Kiểm tra chi tiết các khoản mục mà kiểm toán viên kiểm toán.
Bước 3: Kết thúc kiểm toán
Sau khi thực đã thực hiện các khảo sát kiểm toán và khảo sát có liên quan đến số liệu kế toán, kiểm toán viên sẽ phải tổng hợp kết quả kiểm toán của khoản mục kiểm toán Công việc này dựa trên kết quả các khảo sát đã thực hiện được với những bằng chứng đã thu thập được.
Các nội dung chủ yếu được thể hiện trong trang kết luận của báo cáo thường gồm: Kết luận về mục tiêu kiểm toán: Kiểm toán viên nêu rõ kết luận về việc đạt được mục tiêu kiểm toán về tính trung thực và hợp lý của thông tin được trình bày trên báo cáo tài chính của đơn vị khách hàng
Nguyễn Thị Ánh Ngọc – Kiểm toán – K5 Báo cáo tốt nghiệp
Kiến nghị: Kiến nghị bút toán điều chỉnh (nếu có), nhận xét về hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ để đưa ra đề xuất cải tiến, hoàn thiện hệ thống.
Các vấn đề cần tiếp tục theo dõi trong đợt kiểm toán sau. Ý kiến của Ban giám đốc đơn vị khách hàng: Kiểm toán viên cần thảo luận với Ban giám đốc về những vấn đề đã nêu trong biên bản kiểm toán và kết luận của kiểm toán viên.
1.5 Tình hình và kết quả hoạt động của công ty Kiểm toán ATC những năm gần đây:
Một số chỉ tiêu tài chính của đơn vị trong 2 năm gần đây:
Bảng 1 3 Một số chỉ tiêu kinh tế của công ty TNHH Hãng kiểm toán và Định giá
ATC (2017 – 2018) (Nguồn Phòng Hành Chính Kế toán tổng hơp – ATC)
Nguyễn Thị Ánh Ngọc – Kiểm toán – K5 Báo cáo tốt nghiệp ĐVT: đồng
STT Chỉ tiêu Năm 2018 Năm 2019 Chênh lệch tuyệt đối
Tài sản ngắn hạn 38.640.050.295 38.927.547.252 287.496.957 0,74% Tài sản dài hạn 4.234.607.679 4.431.908.866 197.301.187 4,66%
Nợ phải trả 35.214.558.802 36.848.325.694 1.633.766.892 4,64% Vốn chủ sở hữu 7.660.099.172 6.511.130.424 -1.148.968.748 -15,00%
Chi phí quản lý doanh nghiệp 11.955.596.150 8.767.777.825 -3.187.818.325 -26,66%
Tài sản của công ty năm 2019 tăng hơn so với năm 2018 là 484.798.144 tương ứng với 1,13% Sự tăng tài sản không quá lớn là do trong năm 2019 công ty mua thêm một số thiết bị để phục vụ cho hoạt động của công ty Nhìn chung, khả năng tài chính của công ty trong năm là tương đối ổn định.
Về nguồn vốn của công ty trong đó nợ phải trả của công ty tăng hơn so với năm ngoái là 1.633.766.892 còn nguồn vốn giảm đi là -1.148.968.748 Điều này, cho thấy được công ty đang chưa thanh toán tiền cho người bán, để lại số tiền nợ khá lớn vào thời điểm cuối năm Một phần là do công ty chưa thu hồi được tiền từ khách hàng để thanh toán tiền cho người bán.
TỔ CHỨC HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN DO ĐƠN VỊ THỰC HIỆN
Công việc tiền kiểm toán
ATC tổ chức một cuộc kiểm toán bắt đầu từ sự tiếp cận với khách hàng, với những khách hàng quen ATC đã nắm rõ về đặc điểm ngành nghề, tính chất kinh doanh và có nền tảng cơ sở dữ liệu được lưu trong các hồ sơ kiểm toán từ các cuộc kiểm toán trước, ATC sẽ chỉ thiên về xem xét, đánh giá những thay đổi đáng kể, có ảnh hưởng lớn tới khách hàng và có thể ảnh hưởng trực tiếp đến cuộc kiểm toán, như một sự thay đổi lớn về nhân sự, quy mô vốn hay mở rộng đáng kể về thị trường Riêng đối với những khách hàng mới, ATC tiến hành tìm hiểu, đánh giá về hoạt động chung của ngành kinh doanh của khách hàng như sản phẩm, thị trường tiêu thụ, cơ cấu tổ chức, các hoạt động chính,… để đưa ra những đánh giá tổng quan về khách hàng phục vụ cho ký hợp đồng kiểm toán, tiến hành cuộc kiểm toán một cách hiệu quả, tạo kết quả cao và tạo mối quan hệ tốt đẹp với khách hàng trong tương lai
Do đó phương pháp tiếp cận kiểm toán ATC đang áp dụng không chỉ tập trung các Báo cáo tài chính mà còn bao trùm lên cả các hoạt động kinh doanh của khách hàng và gắn liền với các yêu cầu của Ban lãnh đạo của đơn vị khách hàng.
Thông qua tìm hiểu khách hàng, ATC đặt trọng tâm nhiều vào việc nắm vững các hoạt động chính yếu và đầu tư thời gian, nhân lực vào việc lập kế hoạch kiểm toán Để giảm rủi ro kiểm toán xuống mức thấp nhất, ATC đã thiết kế và thực hiện các thủ tục kiểm toán để xử lý các rủi ro có sai sót trọng yêu trong các cơ sở dữ liệu Đồng thời, khi hiểu được khách hàng, ATC sẽ có sự chủ động phù hợp trong bố trí nhân sự về cơ cấu, số lượng kiểm toán viên, trợ lý tham gia cuộc kiểm toán.
ATC nhấn mạnh vào sự hiểu biết hoạt động kinh doanh và dựa vào thực tế quản lý hoạt động kinh doanh và kiểm soát của khách hàng Khi nhắm thấy các điểm yếu trong các qui định và kiểm soát, ATC sẽ có thông báo kịp thời đến đơn vị khách hàng.
Trên cơ sở hiểu rõ được khách hàng và hoạt động tuân thủ Chuẩn mực, luật pháp, Phương pháp tiếp cận bao trùm cả Báo cáo tài chính, hoạt động của đơn vị và yêu cầu của Ban lãnh đạo khách hàng đã cùng lúc có thể giúp cho ATC thành công trên cả hai khía cạnh:
Trình bày ý kiến liệu các báo cáo tài chính được lập trên các khía cạnh trọng yếu có theo Chuẩn mực kế toán áp dụng, và các quy định hiện hành, mà còn
Giúp đơn vị khách hàng thành công trên thị trường với việc đáp ứng nhiều hơn mong đợi của khách hàng từ việc kiểm toán và làm tăng thêm lợi ích của họ.
Hồ sơ kiểm toán là mục lục đầu tiên của bộ báo cáo hoàn chỉnh của một đơn vị khách hàng bao gồm: thông tin khách hàng, những thành viên trong nhóm kiểm toán tham gia kiểm toán, thời gian bắt đầu – kết thúc kiểm toán, thời gian phát hành và lưu báo cáo kiểm toán.
Trích dẫn giấy tờ làm việc của kiểm toán viên:
Hình 2 1:“Hồ sơ kiểm toán” &“ A210 – Hợp đồng kiểm toán” của Công ty
Nguyễn Thị Ánh Ngọc – Kiểm toán – K5 Báo cáo tốt nghiệp
Nguyễn Thị Ánh Ngọc – Kiểm toán – K5 Báo cáo tốt nghiệp
Nguyễn Thị Ánh Ngọc – Kiểm toán – K5 Báo cáo tốt nghiệp
Trích dẫn giấy tờ làm việc của kiểm toán viên:
Hình 2 2:“Duy trì khách hàng cũ và đánh giá rủi ro hợp đồng ” của Công ty
Nguyễn Thị Ánh Ngọc – Kiểm toán – K5 Báo cáo tốt nghiệp
Nguyễn Thị Ánh Ngọc – Kiểm toán – K5 Báo cáo tốt nghiệp
Lập kế hoạch kiểm toán
Lập kế hoạch kiểm toán là giai đoạn đầu tiên cần thiết cho mọi cuộc kiểm toán Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán tiến hành chu đáo, chuẩn xác sẽ giúp cho tiến hành các giai đoạn sau có kết quả tốt Vì vậy, ATC đặc biệt chú trọng đến giai đoạn này.
Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán sẽ bắt đầu ngay sau khi ATC và khách hàng ký kết hợp đồng kiểm toán Nội dung của kế hoạch kiểm toán bao gồm:
Thứ nhất: Tìm hiểu khách hàng và đánh giá rủi ro
Thu thập thông tin về khách hàng: KTV sẽ thực hiện thu thập thông tin về khách hàng nhằm có được những hiểu biết đầy đủ về hoạt động của đơn vị, hệ thống kế toán và HTKSNB cũng như các vấn đề tiềm ẩn, từ đó xác định trọng tâm của cuộc kiểm toán và từng phần hành kiểm toán Cụ thể:
- Phần hành “ Tiền và các khoản tương đương tiền”
+ Quá trình tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ và đánh giá sơ bộ rủi ro kiểm soát là bước đầu tiên và hết sức quan trọng của giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán Đối với phần hành này, bảng câu hỏi về tìm hiểu HTKSNB tỏ ra hữu hiệu nhất và thường được sử dụng hơn cả Các câu hỏi được ban kiểm soát của đơn vị kiểm toán chuẩn bị sẵn nhằm tìm hiểu quá trình KSNB chủ yếu chung cho các đơn vị được kiểm toán Để điền vào bảng câu hỏi này có thể qua phỏng vấn, trao đổi với phòng kế toán và lãnh đạo đơn vị được kiểm toán.
Câu hỏi tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ Có Không Ghi chú
1 Doanh nghiệp có phân chia trách nhiệm giữa thủ quỹ và kế toán không?
2 Các phiếu thu, phiếu chi có đánh số liên tục không?
3 Thủ quỹ có kiểm tra tính hợp lệ của phiếu thu, phiếu chi trước khi thu, chi tiền không?
4 Thủ quỹ có đảm bảo rằng luôn ký hoặc đóng dấu xác nhận lên chứng từ không?
6 Khi phát sinh nghiệp vụ thu chi tiền có được phản ánh đầy đủ vào sổ sách liên quan?
7 Công ty có biện pháp quản lý, bảo vệ tiền mặt đảm bảo?
8 Các khoản tiền mặt thu về có nộp vào ngân hàng đầy đủ, kịp thời không?
9 Cuối kỳ có kiểm quỹ không?
10 Có định kỳ đối chiếu giữa sổ quỹ và nhật ký quỹ không?
11 Định kỳ có đối chiếu giữa số tiền gửi ngân hàng với sổ phụ ngân hàng không?
12 Có quy định về xét duyệt chi trong doanh nghiệp không?
- Phần hành “ Tài sản cố định”:
+ Thu thập thông tin về nghĩa vụ pháp lý của khách hàng: Thông qua việc tìm hiểu điều lệ Công ty, các quy chế của Công ty khách hàng, các biên bản cuộc họp ban giám đốc và hội đồng quản trị và các hợp đồng của Công ty, các chứng từ pháp lý và sổ sách như: Biên bản góp vốn, bàn giao vốn, các chứng từ liên quan đến việc góp vốn bằng tiền, TSCĐ.
+ Những hiểu biết về ngành nghề kinh doanh: Bao gồm những hiểu biết chung về nền kinh tế, lĩnh vực hoạt động của đơn vị và những hiểu biết về khía cạnh đặc thù như cơ cấu tổ chức, dây chuyền sản xuất, cơ cấu vốn,… Việc tìm hiểu hoạt động kinh doanh của khách hàng sẽ giúp KTV xác định được khách hàng có nhiều TSCĐ hay không và TSCĐ có ảnh hưởng trọng yếu tới BCTC của khách hàng hay không.
- Phần hành “ Phải thu của khách hàng”: Đối với phần hành này, bảng câu hỏi về tìm hiểu HTKSNB tỏ ra hữu hiệu nhất và thường được sử dụng hơn cả Các câu hỏi được ban kiểm soát của đơn vị kiểm toán chuẩn bị sẵn nhằm tìm hiểu quá trình KSNB chủ yếu chung cho các đơn vị được kiểm toán Để điền vào bảng câu hỏi này có thể qua phỏng vấn, trao đổi với phòng kế toán và lãnh đạo đơn vị được kiểm toán.
Nguyễn Thị Ánh Ngọc – Kiểm toán – K5 Báo cáo tốt nghiệp
STT Câu hỏi Có Không
1 Phiếu thu có được đánh Số thứ tự trước không?
2 Có kiểm tra tính hợp lệ của phiếu thu không?
3 Thủ quỹ có độc lập với kế toán không?
4 Có tiến hành đối chiếu giữa sổ quỹ và sổ nhật ký không?
5 Các khoản bán chịu có được xét duyệt không?
6 Có lập báo cáo công nợ hàng kỳ không?
7 Hoá đơn có được kiểm tra trước khi giao cho khách hàng không?
8 Có quy định rõ ràng về việc mọi hàng gửi đi đều phải lập hoá đơn và ghi nhận doanh thu không?
9 Công tác thực hiện các chính sách về giá, chiết khấu, giảm giá có được kiểm tra chặt chẽ hay không?
10 Có tiến hành đối chiếu công nợ hàng kỳ hay không?
11 Có tiến hành đối chiếu bảng tổng hợp công nợ phải thu khách hàng với sổ cái TK 131 không?
Trích dẫn giấy tờ làm việc của kiểm toán viên về:
Hình 2.2:“ A310 - Tìm hiểu khách hàng và môi trường hoạt động ” tại công ty
Nguyễn Thị Ánh Ngọc – Kiểm toán – K5 Báo cáo tốt nghiệp
Nguyễn Thị Ánh Ngọc – Kiểm toán – K5 Báo cáo tốt nghiệp
Nguyễn Thị Ánh Ngọc – Kiểm toán – K5 Báo cáo tốt nghiệp
Nguyễn Thị Ánh Ngọc – Kiểm toán – K5 Báo cáo tốt nghiệp
Trích dẫn giấy tờ làm việc của kiểm toán viên về:
Hình 2.3: “A600 - Đánh giá chung về hệ thống kiểm soát nội bộ và trao đổi với đơn vị về gian lận”
Trích dẫn giấy tờ làm việc của kiểm toán viên về:
Hình 2 4: “A610 – Đánh giá về KSNB ở cấp độ toàn doanh nghiệp”
Nguyễn Thị Ánh Ngọc – Kiểm toán – K5 Báo cáo tốt nghiệp
Nguyễn Thị Ánh Ngọc – Kiểm toán – K5 Báo cáo tốt nghiệp
Sau đó phân bổ ước lượng ban đầu về tính trọng yếu cho các khoản mục trên BCTC.
Trong giai đoạn chuẩn bị kiểm toán, KTV phải xác lập mức trọng yếu chấp nhận được, nghĩa là số tiền sai lệch tối đa cho phép, để căn cứ vào đó thiết lập các thủ tục kiểm toán thích hợp nhằm phát hiện những sai lệch có thể ảnh hưởng trọng yếu đến BCTC Thí dụ như xác lập mức trọng yếu thấp – nghĩa là sai lệch được phép khá nhỏ - KTV cần phải mở rộng phạm vi kiểm tra như tăng cỡ mẫu của các thử nghiệm cơ bản.
Mức trọng yếu tuỳ thuộc vào quy mô đơn vị, tầm quan trọng và tính chất của thông tin và xét đoán của KTV Một trong các mức trọng yếu được các KTV chấp nhận là 10% lợi nhuận trước thuế Sau khi xác định mức trọng yếu trên qui mô toàn bộ BCTC, KTV sẽ ước tính mức trọng yếu cho từng khoản mục, bộ phận trên báo cáo tài chính, ví dụ một sai phạm trên 10% giá trị một khoản mục có thể được coi là sai phạm trọng yếu.
Trích dẫn giấy tờ làm việc của kiểm toán viên:
Nguyễn Thị Ánh Ngọc – Kiểm toán – K5 Báo cáo tốt nghiệp
Hình 2 5: “A710– Xác định mức trọng yếu ”
+ Đánh giá rủi ro kiểm toán:
Theo chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam số 400, đánh giá rủi ro và kiểm soát nội bộ :
“Rủi ro Kiểm toán (AR) là rủi ro KTV và công ty Kiểm toán đưa ra ý kiến nhận xét không thích hợp khi BCTC đã được Kiểm toán còn những sai sót trọng yếu” Việc đánh giá rủi ro Kiểm toán thông qua việc đánh giá ba bộ phận: Rủi ro tiềm tàng, Rủi ro kiểm soát và rủi ro phát hiện căn cứ vào mối quan hệ được phản ánh trong mô hình sau:
AR: rủi ro kiểm toán
CR: rủi ro phát hiện (Detection Risk): Là rủi ro xảy ra sai sót trọng yếu trong từng nghiệp vụ, từng khoản mục trong BCTC khi tính riêng rẽ hoặc tính gộp lại mà trong quá trình kiểm toán, KTV không phát hiện được.
IR: rủi ro tiềm tàng (IR – Inherent Risk): Là mức rủi ro tiềm ẩn, vốn có do khả năng từng nghiệp vụ, từng khoản mục trong BCTC chứa đựng sai sót trọng yếu khi tính riêng rẽ hoặc tính gộp, mặc dù có hay không có HTKSNB.
DR: rủi ro kiểm soát : (CR- Control Risk): là khả năng xảy ra các sai phạm trọng yếu do HTKSNB của khách hàng không hoạt động hoặc hoạt động không có hiệu quả, do đó đã không phát hiện và ngăn chặn các sai phạm này Công việc này chủ yếu là nhận diện các điểm yếu, điểm mạnh của HTKSNB, nhằm điều chỉnh chương trình kiểm toán cho phù hợp.
Trọng yếu và rủi ro có mối quan hệ khăng khít với nhau Nếu mức sai sót chấp nhận được (hay trọng yếu) được đánh giá cao lên thì rủi ro kiểm toán sẽ phải giảm xuống, và ngược lại rủi ro kiểm toán sẽ tăng lên, việc thu thập bằng chứng phải mở rộng Trong cuộc kiểm toán, KTV mong muốn AR càng nhỏ càng tốt vì nó đám bảo kết quả Kiểm toán tối ưu nhất.
Nguyễn Thị Ánh Ngọc – Kiểm toán – K5 Báo cáo tốt nghiệp
Khi đánh giá về rủi ro kiểm toán cần phải hiểu được những sai sót thường xảy ra trong từng phần hành kiểm toán
- Trong phần hành Tiền và các khoản tương đương tiền:
Do bản chất của phần hành Tiền và các khoản tương đương tiền nên rủi ro tiềm tàng thường có nguy cơ xảy ra rất cao đối với khoản mục này Rủi ro tiềm tàng của khoản mục này phụ thuộc chủ yếu vào các yếu tố như: đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của khách hàng, loại hình kinh doanh, tính trung thực của ban giám đốc và cả năng lực của nhân viên.
+ Rủi ro về sự hiện hữu, quyền sở hữu.
+ Rủi ro liên quan đến thiếu quy trình kiểm kê tiền mặt tồn quỹ cuối kỳ.
+ Rủi ro liên quan đến quy trình thu, chi, đánh giá lại ngoại tệ.
+ Rủi ro về quy trình thu, chi tiền mặt không chặt chẽ, không đúng quy trình, không đúng qui chế tài chính của Công ty.
Công việc Tổ chức hoàn tất cuộc kiểm toán
Sau khi đã thực hiện các khảo sát kiểm soát và khảo sát có liên quan đến số liệu kế toán các phần hành “ Tiền và các khoản tương đương tiền”, “ Tài sản cố định”, “Phải thu của khách hàng”, KTV phải tổng hợp kết quả kiểm toán của các khoản mục này Công việc này dựa trên kết quả các khảo sát đã thực hiện được với những bằng chứng đã thu thập được Tổng hợp kết quả kiểm toán các phần hành nói trên thường được thể hiện trên giấy tờ làm việc của KTV dưới hình thức một trang kết luận.
Các nội dung chủ yếu được thể hiện trong trang kết luận thường gồm:
Các sai phạm đã phát hiện khi kiểm tra chi tiết các nghiệp vụ và số dư chi tiết các tài khoản và đánh giá về mức độ sai phạm.
Nguyên nhân của sai lệch (nếu có) và các bút toán điều chỉnh sai phạm.
Kết luận về mục tiêu kiểm toán (đã đạt hay chưa).
Nguyễn Thị Ánh Ngọc – Kiểm toán – K5 Báo cáo tốt nghiệp Ý kiến của Kiểm toán viên về sai phạm và hạn chế của kiểm soát nội bộ đối với các khoản mục “ Tiền và các khoản tương đương tiền”, “ Tài sản cố định”, “Phải thu của khách hàng”.
Vấn đề cần theo dõi trong đợt kiểm toán sau (nếu có).
Tổng hợp kết quả kiểm toán của từng khoản mục là một căn cứ quan trọng choKTV tổng hợp lập báo cáo kiểm toán.
ĐÁNH GIÁ TỔNG QUÁT VỀ TỔ CHỨC HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN DO CÔNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ ATC THỰC HIỆN
Những ưu điểm và nhược điểm chủ yếu trong hoạt động kiểm toán do công ty
ty TNHH Hãng kiểm toán và định giá ATC thực hiện.
Về đội ngũ nhân lực:
+ Ban lãnh đạo có năng lực chuyên môn cao và đạo đức nghề nghiệp tốt, có khả năng quản lý tốt, là những người có tầm nhìn chiến lược và khả năng hoạt động của công ty, từ đó đề ra kế hoạch và những định hướng cụ thể cho sự phát triển.
+ Các KTV được đào tạo có hệ thống, có kiến thức chuyên môn vững chức, luôn cập nhật nhanh chóng đầy đủ mọi thông tin tài chính mới nhất có liên quan Các KTV vận dụng linh hoạt lý thuyết vào thực tế, sắp xếp thực hiện kiểm toán một cách có khoa học, ngăn ngừa sự kiểm tra chồng chéo giữa các khoản mục.
Về tổ chức nhân sự tiến hành kiểm toán:
+ Khi tiến hành kiểm toán tại một công ty là khách hàng cũ, trong đoàn luôn có ít nhất một đến hai thành viên đã từng tham gia vào cuộc kiểm toán trước đó tạo điều kiện cho việc nắm bắt thông tin cũ cũng như dễ dàng tìm hiểu những thay đổi của khách hàng Nhờ đó góp phần tiết kiệm thời gian, công sức, chi phí, đồng thời hiệu quả của cuộc kiểm toán cũng được nâng cao.
+ Khi thực hiện kiểm toán, nhóm trưởng phân công công việc cho các thành viên có sự tương thích giữa mức độ quan trọng của khoản mục với năng lực của các thành viên Các khoản mục có liên quan với nhau thường được kết hợp để kiểm toán nhằm tiết kiệm thời gian và công sức Kiểm tra lại giấy tờ làm việc của các nhân viên cấp dưới nhờ đó gia tăng tính hiệu quả, chính xác của các thông tin kiểm toán, đảm bảo được chất lượng của cuộc kiểm toán.
Về quá trình kiểm toán:
Nguyễn Thị Ánh Ngọc – Kiểm toán – K5 Báo cáo tốt nghiệp
Thứ nhất: Quy trình kiểm toán “Tiền và các khoản tương đương tiền”, “Tài sản cố định”, “Phải thu khách hàng” do công ty TNHH Hãng Kiểm toán và Định giá ATC thực hiện được tiến hành theo đúng trình tự kiểm toán và kế hoạch đã xây dựng Chương trình này được xây dựng dựa trên cơ sở chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, “Chương trình kiểm toán mẫu” của Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam (VACPA) và những quy định của Bộ tài chính, phù hợp với các nguyên tắc kiểm toán quốc tế được chấp nhận rộng rãi.
Thứ hai: Có sự kết hợp hiệu quả về kết quả kiểm toán giữa các phần hành.
Sự phối hợp công việc giữa các KTV, sự phân công công việc trong khi tiến hành kiểm toán là yếu tố quan trọng để đảm bảo hiệu quả công việc, tránh sự trùng lặp và lãng phí.
Thứ ba:Quy trình kiểm toán “Tiền và các khoản tương đương tiền” và “Tài sản cố định”, “Phải thu khách hàng” được áp dụng linh hoạt cho các khách thể kiểm toán Các bước công việc được xây dựng cụ thể trong chương trình kiểm toán giúp KTV thực hiện công việc đúng trình tự, khoa học và rút ngắn được thời gian, đồng thời đảm bảo được sự bao quát của trưởng nhóm đến quá trình làm việc của các thành viên, giúp trưởng nhóm phân công công việc phù hợp và hợp lý với từng thành viên trong nhóm.
Thứ tư: Trong giai đoạn lập kế hoạch
Công ty đã chú trọng đến giai đoạn này, đặc biệt là bước tìm hiểu khách hàng, đánh giá môi trường kinh doanh, hệ thống KSNB và các rủi ro liên quan đến hoạt động kinh doanh của khách hàng Đối với những khách hàng kiểm toán năm đầu tiên, trong giai đoạn lập chuẩn bị kiểm toán, KTV chú trọng vào việc thu thập các thông tin cơ sở về khách hàng như ngành nghề kinh doanh, lĩnh vực sản xuất kinh doanh, hệ thống tổ chức quản lý,… Những thông tin này giúp KTV có thể thiết lập hồ sơ kiểm toán chung, tạo tiền đề cho cuộc kiểm toán sắp diễn ra và những cuộc kiểm toán trong những năm kế tiếp Đối với khách hàng kiểm toán thường niên thì KTV lại tập trung vào việc đánh giá hệ thống KSNB, đánh giá rủi ro và xác của đơn vị, từ đó xem xét ảnh hưởng của những thay đổi đó đến các chỉ tiêu trên BCTC, còn việc thu thập các thông tin cơ sở về khách hàng, KTV có thể tham khảo hồ sơ kiểm toán các năm trước Sự linh hoạt, sáng tạo trong cách thức làm việc này đã giúp KTV vừa có thể thu nhập được đủ các thông tin cần thiết để tiến hành thiết kế kế hoạch kiểm toán phù hợp với tình hình thực tế của từng khách hàng, vừa tiết kiệm được thời gian, đẩy nhanh tiến độ công việc, nâng cao hiệu suất làm việc.
Mặt khác đối với các thủ tục kiểm toán sử dụng trong giai đoạn này như tìm hiểu, đánh giá hệ thống KSNB, đánh giá rủi ro và xác định mức trọng yếu, công ty TNHH Hãng kiểm toán và Định giá ATC đều xây dựng một chương trình thực hiện cho mỗi loại kiểm toán Ví dụ như đối với việc tìm hiểu hệ thống KSNB, ATC có những hướng dẫn cụ thể đối với KTV trong việc thực hiện mô tả và ghi nhận lại các thông tin tìm hiểu được trong quá trình làm việc dưới dạng câu hỏi Có/Không Điều này giúp KTV có thể nhanh chóng nhận diện các nhược điểm của hệ thống KSNB từ đó bước đầu nhận diện, khoanh vùng các sai phạm của khách hàng.
Thứ năm: Trong giai đoạn thực hiện kế hoạch
Do khoản mục “Tiền và các khoản tương đương tiền”, “Tài sản cố định”,
“Phải thu khách hàng” đều có tính chất và đặc thù khác nhau, yêu cầu KTV phải phải nắm chắc phần hành kiểm toán Trong giai đoạn này KTV thường sử dụng tối đa các thủ tục kiểm toán như tham gia chứng kiến kiểm kê tiền, tài sản cố định tại công ty, thực hiện các thủ tục phân tích, kiểm tra chi tiết các nghiệp vụ,… để thu thập được những bằng chứng có độ tin cậy cao Việc thực hiện các thủ tục kiểm toán trong giai đoạn này về cơ bản tuân thủ các bước trong giai đoạn lập kế hoạch, có sự đối chiếu giữa các giấy tờ làm việc và tham chiếu tới các chứng từ liên quan.
Thứ sáu: Trong giai đoạn kết thúc kiểm toán
Khi kết thúc giai đoạn kiểm toán phần hành “ Tiền và các khoản tương đương tiền”, “Tài sản cố định” và “Phải thu khách hàng”, các bút toán điều chỉnh đều được thảo luận kỹ lưỡng trong nhóm kiểm toán Sau khi thống nhất về các bút toán điều chỉnh, trưởng nhóm tập hợp và đưa ra Biên bản kiểm toán nêu những vấn đề phát hiện trong quá trình kiểm toán, nhóm kiểm toán tiến hành hợp với ban lãnh
Nguyễn Thị Ánh Ngọc – Kiểm toán – K5 Báo cáo tốt nghiệp đạo của công ty khách hàng để thảo luận cùng khách hàng, thống nhất về việc đưa ra những bút toán điều chỉnh, từ đó làm cơ sở đưa ra Báo cáo kiểm toán phù hợp.
Những vấn đề còn tồn tại
Thứ nhất: Trong giai đoạn lập kế hoạch: Đây là một giai đoạn quan trọng và cần thiết đầu tiên trong mỗi cuộc kiểm toán Trong giai đoạn này, ATC sẽ bước đầu hiểu rõ được môi trường kinh doanh, lĩnh vực ngành nghề kinh doanh của đơn vị. Tuy nhiên những thủ tục để tìm hiểu khách hàng vẫn còn hạn chế, chưa bao quát đủ để KTV hiểu rõ hết được về ngành nghề kinh doanh, môi trường hoạt động của đơn vị Cụ thể là:
Công việc chứng kiến kiểm kê còn nhiều hạn chế: Đây là công việc mà ATC luôn chú trọng tới và luôn muốn tạo điều kiện và thời gian và nhân lực để thực hiện. Tuy nhiên, trong nhiều cuộc kiểm toán, ATC không thể thực hiện được bước công việc này Nhiều hợp đồng với khách hàng được kí sau ngày 31/12/2019, nên ATC không thể xuống đơn vị khách hàng để chứng kiến kiểm kê Điều này ảnh hưởng đến việc xác định những rủi ro và xác định khối lượng công việc kiểm toán.
Công việc tìm hiểu ban đầu về hệ thống KSNB còn nhiều vấn đề còn tồn tại. Thực tế thời gian làm việc với đơn vị khách hàng là không nhiều nên KTV thường chưa thực hiện đủ thủ tục khi tìm hiểu về hệ thống KSNB Điều này dẫn đến khâu tổng hợp thông tin khách hàng chưa đầy đủ KTV sẽ không có đủ cơ sở, hiểu biết về lĩnh vực kinh doanh, môi trường kiểm soát, quy trình đánh giá rủi ro và hệ thống thông tin của đơn vị Đối với những khách hàng lâu năm, vẫn còn tình trạng thực hiện tìm hiểu KSNB sơ sài, mang tính hình thức Hạn chế này ảnh hưởng đến việc xác định khối lượng công việc kiểm toán và việc đánh giá những rủi ro có sai sót trọng yếu.