Hoàn thiện tổ chức, hoạt động kiểm toán nội bộ tại ngân hàng thương mại cổ phần sài gòn – hà nội,

H =r c; < g = •õ 3>* < ! ' rr õo o < 3>’ I •Õ OI z ơo - C 0> CO' ƠQ r~ o CO co X X Thư viện - Học viện Ngàn Hàng LV.001599 N G Â N H À N G N H À N Ư Ớ C V IỆ T N A M B Ộ G IÁ O D Ụ C V À Đ À O T Ạ O HỌC VIỆN NGÂN HÀNG HỌC VIỆN NGÂN HẢNG KHOA SAI! Đạ JHO' TRẦN THỊ HẢI YÉN HOÀN THIỆN TỎ CHỨC, HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN NỘI Bộ TẠI NGÂN HÀNG THƯONG MẠI CỎ PHẦN SÀI GÒN - HÀ NỘI C h u y ê n n g n h : T i c h ín h - N g â n h n g M ã số: LUẬN VĂN THẠC s ĩ KINH TÉ Ngưòi hướng dẫn khoa học: PGS TS TO KIM NGỌC H Ọ C V IỆ N N G Â N H À N G TRUNG TÂM THÔNG TIN - THƯ VIỀN SÓ LY: 0 9 HÀ N Ô I-2 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng Các sô liệu nêu luận văn có nguồn gốc rõ ràng, kết luận văn trung thục chua đuợc công bố cơng trình Trần Thị Hải Yến MỤC LỤC M Ở Đ Ầ U — C H Ư Ơ N G 1: N Ộ I D U N G c B Ả N V Ề K IỀ M T O Á N V À K IẺ M T O Á N N Ộ I B ộ T R O N G N G Â N H À N G T H Ư Ơ N G M Ạ I 1.1 TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN VÀ KIÊM TOÁN NỘI BỘ TRONG NGÂN HÀNG THƯƠNG M Ạ I 1.1.1 Khái niệm , chất, chức hình thức kiểm to n .3 1.1.2 Khái niệm , chất, chức nhiệm vụ kiểm toán nội b ộ 1.1.3 Nguyên tắc kiểm toán nội ngân hàng thương mại Việt Nam 14 1.2 NỘI DƯNG TỔ CHỨC, HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN NỘI B ộ TRONG NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI VIỆT N A M 16 1.2.1 Cơng tác kiểm tốn nội Ngân hàng thương mại Việt N am 16 2 Mơ hình tổ chức máy kiểm toán nội ngân hàng thương mại Việt N a m 3^ 1.3 BÀI HỌC KINH NG HIỆM VỀ TỒ CHỨC KIỂM TOÁN NỘI BỘ CỦA MỘT SỐ NƯ ỚC TRÊN THẾ G IỚ I 35 1.3.1 Bài học thứ nhất: Phạm vi kiểm toán nội b ộ 35 1.3.2 Bài học thứ hai: Kiểm toán nội chức tư v ấ n .35 1.3.3 Bài học thứ ba: Mục tiêu nhiệm vụ kiểm toán nội b ộ 36 1.3.4 Bài học thứ tư: Nguyên tắc kiểm toán nội b ộ 36 1.3.5 Bài học thứ năm: Phương pháp làm việc loại hình kiểm tốn nội b ộ 38 C H U Ô N G 2: T H ự C T R Ạ N G T Ỏ C H Ứ C , H O Ạ T Đ Ộ N G K IỂ M T O Á N N Ộ I B ộ T Ạ I N G Â N H À N G T H Ư Ơ N G M Ạ I C Ỏ P H Ầ N S À I G Ò N - H À N Ộ I 39 TỔNG QUAN VỀ NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỐ PHẦN SAI GON HÀ N Ộ I 2.1.1 Mơ hình tổ chức hoạt động kinh doanh Ngân hàng Thương mại phần Sài Gịn —Hà N ộ i 3^ 2.1.2 Một số kết hoạt động ngân hàng từ năm 2010-2012 42 2.1.3 Hệ thống kiểm soát nội Ngân hàng thương mại cổ phần Sài Gòn - Hà N ộ i 49 2.2 THỰC TRẠNG TỔ CHỨC, HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG THƯONG MẠI CỔ PHẦN SÀI GÒN - HÀ N Ộ I 53 2.2.1 Thực trạng cấu tổ chức kiểm toán nội Ngân hàng SHB 53 2.2.2 Thực trạng hoạt động kiểm toán nội Ngân hàng thương mại cổ phần Sài Gòn - Hà N ộ i 59 2.3 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG TƠ CHỨC, HOẠT ĐỘNG KIỂM TỐN NỘI B ộ TẠI NG ÂN HÀNG THƯONG MẠI CỔ PHẦN SÀI GÒN - HÀ NỘI77 2.3.1 N hững kết đạt tổ chức, hoạt động kiểm toán nội N gân hàng Thương mại cổ phần Sài Gòn - Hà N ộ i 77 2.3.2 Một số hạn chế tổ chức, hoạt động kiểm toán nội Ngân hàng thương mại cổ phần Sài Gòn - Hà N ộ i 80 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế tổ chức, hoạt động kiểm toán nội Ngân hàng thương mại cổ phần Sài Gòn - Hà N ộ i 83 C H Ư O N G 3: M Ộ T S Ố G IẢ I P H Á P H O À N T H IỆ N T Ỏ C H Ứ C , H O Ạ T Đ Ộ N G K 3Ẻ M T O Á N N Ộ I B ộ T Ạ I N G Â N H À N G T H Ư N G M Ạ I C Ỏ P H Ầ N S À I G Ò N H À N Ộ I 86 3.1 S ự CẦN THIẾT PHẢI HỒN THIỆN TỔ CHỨC, HOẠT ĐỘNG KIẾM TỐN NỘI B ộ TẠI NGÂN HÀNG THƯONG MẠI CỔ PHẦN SÀI GÒN HÀ N Ộ I 86 3.2 NGUYÊN TẮC HOÀN THIỆN TỐ CHỨC, HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN NỘI B ộ TẠI NG ÂN HÀNG THƯONG MẠI CỔ PHẦN SÀI GÒN - HÀ NỘI88 3.3 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN TỔ CHỨC, HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN NỘI B ộ TẠI NGÂN HÀNG THƯONG MẠI CỔ PHẦN SÀI GỊN - HÀ NỘI 89 3.3.1 Hồn thiện mơ hình tổ chức kiểm tốn nội b ộ 90 3.3.2 Hoàn thiện hệ thống văn pháp lý quy trình, quy chế, cẩm nang kiểm toán nội b ộ .92 3.3.3 Hồn thiện hệ thống phương pháp kiểm tốn nội b ộ 101 3.3.4 Hoàn thiện nội dung kiểm toán nội bộ, đặc biệt kiểm tốn cơng nghệ thơng tin 106 3.3.5 Nâng cao nhận thức kiểm tốn nội cho tồn thể nhân viên ngân hàng 109 3.3.6 Chú trọng nâng cao đội ngũ cán bộ, nhân viên số lượng lẫn chất lượng 109 3.3.7 Tăng cường ứng dụng công nghệ thơng tin vào hoạt động kiêm tốn nội b ộ 110 3.4 M ỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TỐN NỘI B ộ 111 3.4.1 Kiến nghị nhà n c 111 3.4.2 K iến nghị lãnh đạo SHB 112 K É T L U Ậ N 114 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT N g u y ê n n g h ĩa V iế t tắ t AM C C ông ty Q uản lý nợ K hai thác tài sản SHB CIC T rung tâm thông tin tín dụng CSD L C sở liệu DVKH D ịch vụ khách hàng HĐQT H ội đồng Quản trị IN L H ệ thống phần m ềm Intellect KHCN K hách hàng cá nhân KHDN K hách hàng doanh nghiệp KSNB K iểm soát nội K TNB K iểm toán nội K TV K iểm toán viên NHNN N gân hàng nhà nước NHTM N gân hàng thương m ại N H TM C P N gân hàng thương m ại cố phần PG D Phòng G iao dịch SHB N gân hàng thương m ại SHBS C ơng ty cổ phần chứng khốn SHB T C TD Tổ chức tín dụng T Đ & Q L TD Thẩm định Q uản lý tín dụng TSĐB Tài sản đảm bảo TTQ T T hanh toán quốc tế wu W estern U nion - T rung tâm chuyên tiên nhanh cố phần Sài Gòn - H N ội DANH MỤC BẢNG BIỂU, s Đ Bảng: Bảng 2.1 Bảng tổng kết vốn điều lệ, lợi nhuận trước thuế SHB giai đoạn 2010 - 2012 42 Bảng 2.2 Bảng tổng kết tài sản nợ SHB năm 2010 - 2012 44 Bảng 2.3 Hoạt động cho vay thu nợ Ngân hàng SHB giai đoạn 20102012 46 Bảng 2.4 Kết hoạt động kinh doanh SHB năm 2010 - 2012 .48 Bảng 2.5 Lãi/Lỗ từ hoạt động SHB năm 2010-2012 48 Bảng 2.6 Khu vực hoạt động Phịng Kiểm tốn nội b ộ 57 Bảng 2.7 Nhân kiểm tốn nội Ngân hàng TMCP Sài Gịn - Hà Nội năm 2010 - 2 57 Bảng 2.8 Số lượng kiểm toán chỗ, số lượng vi phạm S H B 64 Bảng 2.9 Số liệu hoạt động kinh doanh Chi nhánh z năm 2011, 2 68 Bảng 2.10 Số lượng hồ sơ tín dụng kiểm tra chi tiế t 70 Bảng 3.1 Mau đánh giá tính hiệu lực hệ thống kiểm soát nội môi trường tin học 103 Bảng 3.2 Mầu xác định mức tin cậy hệ thống kiểm sốt nội mơi trường tin học 103 Bảng 3.3 Thủ tục kiểm tra chitiế t 105 B iể u đ ồ: Biểu đồ 2.1 M ạng lưới hoạt động SHB giai đoạn 2010 - 2012 42 Biểu đồ 2.2 Biểu đồ tăng trưởng từ năm 2010 đến năm 2 .43 'B iểu đồ 2.3 Số lượng trình độ nhân SHB năm 2010-2012 .58 Biểu đồ 2.4 Trình độ nhân kiểm toán nội SHB năm 2012 58 Biểu đồ 2.5 Số lượng văn nghiệp vụ ban hành mới, sửa đổi SHB năm 2010-2012 63 Biểu đồ 2.6 Biểu đồ tăng trưởng số lượng kiểm toán, số lượng vi phạm SHB năm 2009-2013 64 B iể u đ B iể u đ tă n g tr n g n h ó m s a i p h m tr ọ n g y ế u c ủ a S H B n ă m - 2012 65 Biểu đồ 2.8 Số lượng công việc khác kiểm toán nội SHB năm 20102012 77 So’ đồ: Sơ đồ 1.1 Mô hình Kiểm tốn nội chịu đạo Ban Tổng Giám đổc33 Sơ đồ 1.2 Mơ hình Kiểm toán nội chịu đạo Ban Kiểm soát Hội đồng Quản t r ị 34 Sơ đồ 2.1 Mơ hình tổ chức hoạt động S H B 39 Sơ đồ 2.2 Mơ hình tổ chức máy kiểm toán nội tạiSHB 54 Sơ đồ 3.1 Mơ hình tổ chức kiểm toán nội SHB (đề xuất) 90 MỞ ĐẦU T ín h c ấ p th iế t c ủ a đ ề tà i Hệ thống ngân hàng kinh tế ln giữ vai trị quan trọng trình ổn định phát triển kinh tế xã hội Nhà nước ôn định phát triển kinh tế thơng qua sách tiền tệ trực tiếp điều hành hệ thống tiền tệ đất nước để đảm bảo đạt mục tiêu Với tư cách định chế tài trung gian, hệ thống ngân hàng cầu nối nguồn vốn tạm thời nhàn rỗi với đối tượng có nhu cầu vốn Việc quản lý mục đích sử dụng vốn ảnh hưởng lớn đến hoạt động sản xuât kinh doanh xã hội Tính hiệu hoạt động kinh tế, phồn thịnh hay suy thoái kinh tế phụ thuộc lớn vào chất lượng hoạch định thực thi sách tiền tệ cách linh hoạt có hiệu chất lượng hoạt động hệ thơng ngân hàng Vì vậy, việc đảm bảo tính bền vững, ổn định phát triển hoạt động trở thành mục tiêu quan trọng quản lý điều hành Ngân hàng thương mại Nếu hệ thống ngân hàng ví “huyết mạch” kinh tế chế kiểm sốt ví “thần kinh trung ương” ngân hàng thương mại Để ngăn ngừa rủi ro, ngân hàng thương mại cần phải thiêt lập hệ thơng kiêm sốt nội vững mạnh Kiểm tốn nội nhân tố quan trọng hệ thơng kiêm tra, kiểm sốt nội Kiểm tốn nội đánh giá độc lập vê tính thích họp tn thủ sách, thủ tục quy trình thiết lập, thơng qua đưa kiến nghị, tư vấn nhằm nâng cao hiệu lực, hiệu hoạt động hệ thơng, quy trình, quy định, góp phần đảm bảo ngân hàng hoạt động an toàn, hiệu quả, pháp luật Nhận thức tầm quan trọng vấn đề trên, qua thời gian làm việc tìm hiểu thực tế Ngân hàng Thương mại cổ phần Sài Gòn - Hà Nội, em chọn đề tài: “Hoàn thiện tổ chức, hoạt động kiểm toán nội Ngân hàng Thương mại cỗ phần Sài Gòn - Hà N ội” cho Luận văn thạc sĩ M ụ c đ íc h n g h iê n c ứ u c ủ a lu ậ n v ă n Bài luận văn góp phần làm sáng tỏ vấn đề lý luận nghiên cứu 113 lập báo cáo sai phạm phát Thứ ba, phạm vi nội dung hoạt động KTNB phải không giới hạn Tất hoạt động chủ thể ngân hàng đối tượng KTNB Nội dung kiểm toán nội ngân hàng cần phân chia theo nghiệp vụ kinh doanh mà ngân hàng thương mại Việt Nam áp dụng Điều bao hàm yếu tố KTNB phải cung cấp đầy đủ nguồn lực thích họp để thực mục tiêu đề Thứ tư, trình độ kỹ làm việc KTV nội nhân tố quan trọng để hoạt động kiểm toán nội có chất lượng, hiệu quả, KTV nội có khả kiểm tra lĩnh vực hoạt động ngân hàng Khả chun mơn cịn nhằm đảm bảo KTNB đưa đánh giá, khuyến nghị có giá trị nhằm cải tiến hoạt động ngân hàng Đe nâng cao khả chuyên môn KTV nội bộ, đòi hỏi KTV nội phải thường xuyên đào tạo tự đào tạo để nâng cao trình độ học vấn, kinh nghiệm chun mơn Thứ năm, Ban lãnh đạo ngân hàng SHB phải hồn thiện mơi trường KSNB tạo tiền đề cho hoạt động KTNB hoạt động hiệu Tóm lại, phận KTNB ngân hàng SHB có vị trí, vai trị đặc biệt quan trọng; yếu tố giám sát hệ thống kiểm soát nội ngân hàng; sở, điều kiện tiên quản lý rủi ro hoạt động ngân hàng Do đó, SHB tổ chức tốt KTNB góp phần nâng cao chất lượng hoạt động, gia tăng giá trị cho ngân hàng KÉT LUẬN CHƯƠNG Chương luận văn làm rõ cần thiết phải hồn thiện cơng tác kiểm tốn nội ngân hàng, nêu lên nguyên tắc hoàn thiện cơng tác kiểm tốn nội đồng thời đưa giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm tốn nội Ngân hàng TMCP Sài Gòn - Hà Nội Từ đó, luận văn đưa số kiến nghị để hồn thiện cơng tác kiểm tốn nội Ngân hàng TMCP Sài Gòn - Hà Nội 114 KẾT LUẬN • Qua hoạt động thực tiễn qua nghiên khẳng định kiểm toán nội nhu cầu hoạt động tất yếu doanh nghiệp nói chung ngân hàng thương mại nói riêng Điều khẳng định rõ nét nước vận hành kinh tế theo chế thị trường nước ta Hệ thống ngân hàng thương mại cần phải cải cách hệ thống quản trị, tăng cường quản trị rủi ro để hội nhập với kinh tế giới Một công cụ quản trị rủi ro ngân hàng kiểm toán nội bộ.Hiện nay, hoạt động kiểm toán nội Việt Nam chưa có hệ thống lý luận hồn chỉnh qui trình thực phương pháp áp dụng, chưa có chuấn mực kiểm tốn nội kiểm tốn độc lập Luận văn đặt giải tồn diện mặt lý luận kiểm tốn nội ngân hàng thương mại, phân tích đánh giá thực trạng hoạt động kiểm toán nội Ngân hàng thương mại cổ phần Sài Gòn - Hà Nội; từ rút mặt đạt mặt cịn tồn tổ chức kiểm tốn nội Ngân hàng thương mại cổ phần Sài Gịn - Hà Nội Kèm theo đó, luận văn đưa giải pháp, kiến nghị nhằm hoàn thiện tổ chức kiểm toán nội Ngân hàng Tuy nhiên, trình độ hạn chế kiến thức kinh nghiệm thân tác giả, phạm vi nghiên cứu chưa đầy đủ nên Luận văn nhiều thiếu sót Tác giả mong muốn nhận ý kiến đóng góp thầy giáo Trường Học viện Ngân hàng, anh (chị) Ngân hàng thương mại cổ phần Sài Gòn - Hà Nội để tiếp tục nghiên cứu hoàn thiện kết đạt Luận văn D A N H M Ụ C T À I L IỆ U T H A M K H Ả O Báo cáo hoạt động kiểm toán nội ngân hàng TMCP Sài Gòn - Hà Nội năm 2010- 2012 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Ngân hàng TMCP Sài Gòn - Hà Nội năm 2010, 2011,2012 Báo cáo thường niên Ngân hàng TMCP Sài Gòn - Hà Nội năm 2010, 2011 năm 2012 Bộ tài (1997), Quyết định 832/TC/QĐ/CĐKT, Quy chế kiểm toán nội Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam TS Nguyễn Viết Lợi, ThS Đậu Ngọc Châu (chủ biên) (2011), “Giáo trình Kiểm tốn Báo cáo tài chính”, NXB Tài - Học viện tài TS Nguyễn Viết Lợi, ThS Đậu Ngọc Châu (chủ biên) (2009), “Lý thuyết Kiểm tốn”, NXB tài chính- Học viện tài Luật tổ chức tín dụng Ngân hàng nhà nước (2011), Thông tư 44/TT-NHNN, Quy định hệ thống kiểm soát nội kiểm toán nội tổ chức tín dụng, chi nhánh Ngân hàng nước 10 Ngân hàng Nhà nước (1998), Quyết định số 03/1998/QĐ-NHH3, ban hành Quy chế mẫu tổ chức hoạt động kiểm tra, kiểm toán nội tố chức tín dụng hoạt động Việt Nam 11 Ngân hàng Nhà nước (2006), Quyết định số 37/2006/QĐ-NHNN, Quy chế kiểm tốn nội tổ chức tín dụng 12 Ngân hàng Nhà nước (2003), Quyết định số 486/2003/QĐ-NHNN ban hành Quy chế kiểm soát nội bộ, kiểm toán nội Ngân hàng Nhà nước 13 Ngân hàng TMCP Sài Gòn - Hà Nội (2013), Quyết định số 126/QĐ-BKS, Quy trình Kiểm tốn nội Ngân hàng TMCP Sài Gòn —Hà Nội 14 Ngân hàng TMCP Sài Gòn - Hà Nội (2012), Quyết định 386/QĐ-HĐQT2, Ban hành Quy chế kiểm tốn nội Ngân hàng TMCP Sài Gịn - Hà Nội 15 Ngân hàng TMCP Sài Gòn - Hà Nội (2012), Quyết định 387/QĐ-HĐQT2, Ban hành quy định tổ chức hoạt động Ban Kiểm tốn nội Ngân hàng TMCP Sài Gịn - Hà Nội 16 PG S.T S.T hịnh V ăn Vinh, TS Phạm T iến H ưng (chủ biên) (2012), “K iểm tốn nội bộ”, N X B Tài —H ọc viện tài 17 NGƯT Vũ Thiện Thập, TS Nguyễn Thị Thanh Hương (chủ biên)(2000),“Giáo trình kiểm tốn ngân hàng”, NXB thống kê - Học viện ngân hàng 18 Tạp chí ngân hàng 19 Trang web hiệp hội NHTM Việt Nam: www.vnba.org.vn 20 Trang web kiểm toán Việt Nam : www.kiemtoan.com.vn: 21 Trang web SHB: WAVw.shb.com.vn Pit ụ lục 2.1: Quyết định Kiểm toán Chi nhảnh z liSH B C Ộ N G H Ò A X Ã H Ộ I C H Ủ N G H ĨA V IỆ T N A M Đ ộ c lậ p - T ự d o - H n h p h ú c Solid partners, flexible solutions NGẦN HÀNG TMCP Hà Nội, ngày 06 thảng 07 năm 2013 SÀI GỊN - HÀ NỘI BAN KIỀM SỐT Số: 85/QĐ-BKS QUYẾT ĐỊNH v i ệ c k iể m to n t o n d iệ n SHB C h i nhánh z BAN KIỂM SOÁT NGÂN HÀNG TMCP SÀI GÒN - HÀ NỘI Căn Điều lệ sửa đổi, bổ sung Ngân hàng TMCP Sài Gòn - Hà Nội (SHB) ban hành kèm theo Quyết định số 230/QĐ-HĐQT ngày 26/4/2013 Hội đồng Quản trị xác nhận đăng ký văn số 3536/NHNN-TTGSNH ngày 17/5/2013 NHNN; Căn Quyết định số 386/QĐ-HĐQT2 ngày 27/8/2012 Hội đồng Quản trị việc ban hành Quy chế kiểm toán nội SHB; Căn Quyết định số 387/QĐ-HĐQT2ngày 27/8/2012 Hội đồng Quản trị việc ban hành Quy định tổ chức hoạt động Ban Kiểm toán nội SHB; Xét đề nghị Trưởng Ban Kiểm toán nội bộ, QUYẾT ĐỊNH Đ iề u Thành lập Đồn kiểm tốn nội SHB Chi nhánh z gồm ơng, bà có tên sau: Ơng Nguyễn Văn A - Phó Ban KTNB chức vụ: Trưởng đồn Ơng Phạm Văn B - Kiểm tốn viên chức vụ: Phó đồn Bà Nguyễn Thị c - Kiểm toán viên chức vụ: Thành viên Bà Trần Thị D - Nhân viên kiểm toán chức vụ: Thành viên Đ iề u Nội dung kiểm toán: kiểm toán toàn diện SHB Chi nhánh z Đ iề u Thời hiệu, thời gian kiểm toán: Thời hiệu kiểm toán: Từ ngày 01 tháng 01 năm 2012 đến ngày kiểm toán Thời gian kiểm toán: 15 ngày làm việc kể từ ngày cơng bố Quyết định kiểm tốn Đ iề u Các ơng/bà có tên Điều 1, Giám đốc Chi nhánh SHB Chi nhánh z đon vị, cá nhân có liên quan chịu trách nhiệm thi hành Quyết định / Phụ lục 2.2:Kế hoạch (Đề cương) kiểm tốn tồn diện Chì nhánh z RỊSHB Solid partners, Rexìbte solutions C Ộ N G H Ò A X Ã H Ộ I C H Ủ N G H ĨA V IỆ T N A M Đ ộ c lậ p - T ự d o - H n h p h ú c NGÂN HÀNG TMCP , ngày thángnăm SÀI GÒN - HÀ NỘI Đ O À N K IỂ M T O Á N SH B SỐ:/KH - ĐKT KẾ HOẠCH • • • C u c K iể m t o n t o n d iê n t a i S H B C h i n h n h z K ín h g i: T r n g B a n K iể m to n n ộ i b ộ Căn Kể hoạch KTNB năm 2012, số 130/KH- KTNB ngày 30/11/2011 Ban Kiểm toán nội Trưởng Ban Kiểm soát phê duyệt; Căn Quyết định số 85/QĐ-BKS, ngày 06/07/2012 Ban Kiểm sốt V/vthành lập Đồn kiểm tốn tồn diện SHB' Chi nhánh Z; Đồn Kiểm tốn lập Ke hoạch kiểm toán nội sau: I M ụ c đ íc h , y ê u c ầ u , Đ ố i t ợ n g ( đ o n v ị) đ ợ c k iể m t o n : Đánh giá mặt hoạt động SHB Chi nhánh Z: Công tác tổ chức, quản trị điều hành; hoạt động tín dụng, bảo lãnh, toán quốc tế; hoạt động huy động vốn; cơng tác tài kể tốn; cơng tác an tồn kho quỹ, Đánh giá tình hình chấp hành quy định pháp luật, quy chế, quy trình, quy định nội SHB Phát bất họp lý quy chế, quy định nội SHB Tìm hiểu thuận lợi, khó khăn, vướng mắc (nếu có) q trình hoạt động kinh doanh Chi nhánh Kiến nghị với SHB Chi nhánh z, với cấp lãnh đạo vấn đề phát qua kiểm toán II C ă n c ứ k iể m t o n : Căn vào văn pháp luật Nhà nước, quy định NHNN liên quan đến hoạt động Chi nhánh như: hoạt động tín dụng, kế tốn, an tồn kho quỹ, dịch vụ khách hàng, TTQT, Căn vào sách, quy chế, quy trình, cơng văn hướng dẫn nghiệp vụ, đạo nội SHB Căn vào hồ sơ, tài liệu, báo cáo SHB Chi nhánh z cung câp I I I T h ò i h iệ u , t h ò i g ia n , p h m v i k iể m to n : Thời hiệu kiểm toán: từ ngày 01/01/2012 đến thời điểm kiểm toán Thời gian kiểm toán: 15 ngày làm việc kể từ ngày cơng bơ Qut định kiêm tốn Phạm vi kiểm tốn: - hoạt động tín dụng Kiểm tốn hồ sơ vay cịn dư nợ đến thời điểm kiểm toán; thực tể chọn mẫu khách hàng, ưu tiên khách hàng nợ hạn, có TSBĐ hàng hóa, quyền địi nợ, khách hàng tín chẩp/thiếu TSĐB (ngoại trừ cho vay tín chấp CBNV, khoản vay đặc biệt HO phê duyệt riêng) - bảo lãnh, TTQT, Mua bán ngoại tệ: kiểm toán chọn mẫu giao dịch phát sinh thời hiệu kiểm toán - kế toán: Đối với kế toán chi tiêu nội kiểm tra chọn mẫu giao dịch phát sinh, 100% chi phí phát sinh thời hiệu kiểm toán Kế toán giao dịch, huy động vốn : kiểm tra chọn mẫu giao dịch phát sinh thời hiệu kiểm toán IV A N ộ i d u n g k iể m to n : K i ể m t o n c ô n g t c q u ả n t r ị, đ iề u h n h v n h â n s ự - Kiểm toán cẩu tổ chức, bố trí nhân sự, cơng tác tuyển dụng; - Kiểm tốn việc phân cơng phân nhiệm cấp; - Kiểm toán việc thực đạo Tổng Giám đốc, Chủ tịch HĐQT; - Hoạch định kế hoạch hoạt động kinh doanh, tổ chức thực kế hoạch, đánh giá tình hình thực kế hoạch; - Các sách, chiến lược chi nhánh hoạt động kinh doanh; Kiểm tốn cơng tác quản lý sử dụng dấu, quản lý công văn đi/đên B K iể m t o n c c h o t đ ộ n g k in h d o a n h B l Đ n h g iá c h u n g t ìn h h ìn h h o t đ ộ n g k in h d o a n h c ủ a c h i n h n h - Đánh giá quy mô, cấu, tốc độ tăng trưởng, chất lượng hoạt động đổi với hoạt động tín dụng, huy động vốn, mức độ hồn thành kế hoạch - Đánh giá hoạt động hiệu cơng tác xử lý thu hồi nợ vay/nợ có vấn đề - Đánh giá tình hình, phân tích cấu thu nhập, chi phí kết kinh doanh B K iế m t o n c c h o t đ ộ n g n g h iệ p v ụ K i ể m t o n h o t đ ộ n g tín d ụ n g a- hồ sơ, thủ tục cho vay: - Kiểm toán hồ sơ, tài liệu, đánh giá việc thực quy định, quy trình, thủ tục bảo đảm tính pháp lý, nguyên tắc điều kiện cấp tín dụng - Thủ tục giải ngân, thủ tục cấu nợ - Công tác kiểm tra, giám sát sau cho vay b- hồ sơ tài sản bảo đảm: - Tínhđầy đủ, hợp lệ, hợp pháp, khả chuyển nhượng, TSBĐ - Tính họp pháp họp lệ hồ sơ chấp, mức độ đảm bảo cho dư nợ vay - Công tác quản lý hồ sơ TSBĐ, biện pháp quản lý giám sát TSBĐ hàng hỏa, c- N ợ hạn: - Kiểm toán công tác tổ chức nhân sự, phân công công việc liên quan đến xử lý thu hồi nợ - Kiểm tốn việc quản lý nhóm nợ hệ thống Kiểm tra công tác đôn đốc nhắc nợ thu hồi nợ - Xác định nguyên nhân nợ hạn, bao gồm : nguyên nhân/trách nhiệm từ phía ngân hàng (cán liên quan), nguyên nhân từ phía khách hàng yếu tố khách quan - Những giải pháp chi nhánh thực q trình đơn đốc, xử lý nợ hạn; Kiểm toán thủ tục khởi kiện tham gia tố tụng thu hồi nợ, công tác quản lý hồ sơ khởi kiện khách hàng - Kiểm tốn cơng tác trích lập dự phịng rủi ro xử lý rủi ro tín dụng d- Cơng tác quản lý hị sơ tín dụng e- Việc trích lập sử dụng dự phòng để xử lý rủi ro tin dụng f - Kiểm tra thực tế khách hàng vay: - Kiểm tra đối chiếu xác nhận tình trạng thực tế tài sản đảm bảo - Kiểm tra, xác nhận mục đích sử dụng vốn vay khách hàng - Đánh giá hoạt động kinh doanh, nguồn thu nhập trả nợ khách hàng - Trao đổi tìm hiểu thơng tin, vướng mắc khách hàng liên quan đến quan hệ vay vốn với SHB K ế to n g ia o d ịc h v D V K H a- Công tác m sử dụng tài khoản: - Tính đầy đủ, họp lệ củabộ hồ sơ khách hàng mở tài khoản Công tác quản lý hồ sơ mở tài khoản cho KH - Việc mở sử dụng tài khoản tiền gửi toán, tiền gửi khác b- Công tác huy động tiết kiệm, sử dụng séc: - Kiểm toán việc triển khai thực tuân thủ quy định huy động tiết kiệm sản phẩm huy động giai đoạn - Kiêm toán công tác lưu trữ châm thẻ lưu tiêt kiệm tính lãi tiết đảm bảo kiệm đầy đủ, chuẩn xác - Kiểm tốn cơng tác phát hành séc theo quy định NHNN SHB - Kiếm toán việc quản lý quy trình hủy sổ tiết kiệm trắng hỏng theo quy định - Kiểm toán việc nhập xuất sử dụng sổ tiết kiệm trắng kế toán, kho quỹ giao dịch viên theo quy định SHB K ế t o n t i c h ín h : - Rà sốt kiểm tra công tác quản lý khoản phải thu phải trả, toán nội bộ, chờ xử lý - Các khoản thu nhập chi phí nội bộ: tính họp lệ, họp pháp chứng từ, khoản thu chi, tính xác số liệu hạch tốn - Công tác mua sắm tài sản công cụ lao động, tài sản thuê, chi phí khuyến mại, marketing, tiếp thị, chi phí tiếp khách, tiêp thị giao dịch, cơng tác phí, làm thêm khơng thường xun, chi th lao động ngồi - Chi phí lương khoản theo lương - Kiểm toán việc kê khai, tính nộp thuế - Kiểm tra việc lưu trữ, bàn giao, quản lý chứng từ K iể m t o n n g h iệ p v ụ a n t o n k h o q u ỹ - Kiểm tra tiền mặt, giấy tờ có giá, khớp tồn quỹ thực tế với sổ sách - Kiểm tra an toàn quầy, quỹ, giao nhận tiền, ấn có giá, TSBĐ - Quy trình quản lý, giao nhận tiền mặt ấn quan trọng; kiểm kê cuối ngày - Việc nhập xuất, quản lý tài sản bảo đảm chi nhánh - Kiểm tra, đánh giá quy trình quản lý, sử dụng chứng từ có sổ tiết kiệm trắng, séc trắng kho quỹ phận kế tốn - Cơng tác quản lý kho quỹ : mở kho đầu ngày - giao kho cuối ngày; thành viên ban quản lý kho tiền; việc quản lý ủy qun sử dụng chìa khóa kho tiên K iể m t o n h o t đ ộ n g T T Q T , m u a b n n g o i t ệ , q u ả n lý n g o i h ố i Kiểm toán nghiệp vụ kinh doanh ngoại tệ : việc châp hành quy định pháp luật hành SHB đối tượng, mục đích, kỳ hạn, tỷ giá, trạng thái ngoại tệ - Kiểm toán nghiệp vụ toán quốc tế: tính tuân thủ hồ sơ pháp lý khách hàng, việc thu hạch tốn thu phí dịch vụ toán quốc tế Kiểm tra tuân thủ quy trình TTQT, việc quản lý, lưu trữ hồ sơ, chứng từ c N h ậ n x é t v k iế n n g h ị Tổng hợp, đánh giá, kết luận cụ thể vấn đề kiểm toán : kết đạt được, hạn chế, sai phạm, cảnh báo rủi ro, có kiến nghị đề xuât giải pháp V T r iể n k h a i t h ự c h iệ n k ế h o c h k iể m t o n : P H Ê D U Y Ệ T C Ủ A C Ấ P C Ó T H Ẩ M Q U Y È N T R Ư Ở N G Đ O À N K IỂ M T O Á N (Ký tên) (Ký tên) RSHB Phụ lục 2.3: Thông bảo Kiểm toán C Ộ N G H O À X Ã H Ộ I C H Ủ N G H ĨA V IỆ T N A M Đ ộ c lậ p - T ự d o - H n h p h ú c NGÂN HÀNG TMCP Hà Nội, ngày 08 tháng 07 năm 2013 SÀI GÒN-HÀ NỘI B A N K IỂ M S O Á T SỐ97/ TB-BKS THÔNG BÁO T h ự c h iệ n Q u y ế t đ ịn h c u ộ c k iể m t o n n ộ i b ộ t i S H B C h i n h n h K í n h g ủ i: G i m đ ố c S H B C h i n h n h z z Căn Quyết định kiểm toán số 85/QĐ-BKS, ngày 06/07/2013 Trưởng Ban Kiểm sốt SHB V/v Kiểm tốn tồn diện SHB Chi nhánh z Kế hoạch kiểm toán nội cấp thẩm quyền phê duyệt Ban Kiểm sốt thơng báo đên Q đơn vị Đồn kiểm tốn nội tiến hành kiểm toán SHB Chi nhanh z, cụ thê sau: Kiểm tốn tồn diện tất hoạt động N ộ i d u n g k iể m t o n Chi nhánh T h ò i h iệ u k iể m to n Từ ngày 01/01/2012 đến thời điểm kiểm tốn T h ị i g ia n k iể m t o n 15 ngày kể từ ngày cơng bố Quyết định (Có ghi cụ thể ngày, đến đơn vị triển khai Quyết định kiểm toán) T hành to n p h ầ n th a m g ia Đ o n k iể m - Ông Nguyễn Văn A — Phó Ban KTNB (Nêu rõ tên, chức vụ cơng tác vị chức vụ: Trưởng đồn trí Trưởng đồn thành viên - Ơng Phạm Văn B - Kiêm tốn viên tham gia Đồn kiểm tốn) chức vụ: Phó đồn - Bà Nguyễn Thị c - Kiểm toán viên chức vụ: Thành viên - Bà Trần Thị D - Nhân viên kiểm toán chức vụ: Thành viên Đề nghị Đơn vị bố trí thời gian, nhân phương tiện làm việc cần thiết đế phôi họp với Đồn kiểm tốn hồn thành tốt nhiệm vụ./ Trân trọng T R Ư Ở N G B A N K I Ề M S O Á T Phụ lục 2.4: Báo cáo Kiểm toán MỊSHB C Ộ N G H O À X Ã H Ộ I C H Ủ N G H ĨA V IỆ T N A M Độc lập - Tự - Hạnh phúc NGÂN HÀNG TM CP S À I G Ò N -H À N Ộ I z, Đồn Kiểm tốn nội ngày 08 t h ả n g 09 n ă m 2013 theo Quyết định 965/QĐ-TGĐ ngày 18/08/2012 BÁO CÁO KIỂM TOÁN - C hi nhánh z - P h ầ n I: T Ỏ N G Q U A N Đơn vị kiểm tra: Ngân hàng TMCP Sài Gòn - Hà Nội (SHB) Chi nhánh z Mục đích kiểm tra: Nhằm đánh giá tính phù họp tuân thủ quy chế, quy trình nghiệp vụ pháp luật, Ngân hàng Nhà nước, SHB ban hành; đánh giá hiệu hoạt động kinh doanh đon vị Ngồi ra, cịn nhằm rà sốt, đánh giá mức độ đầy đủ, tính hiệu lực, hiệu hệ thống kiểm tra, kiểm soát nội để hồn thiện hệ thống kiểm tra, kiểm sốt nội Thời hiệu kiểm tra: Từ ngày 01/01/2012 đến ngày thực kiểm tra Thời gian kiểm tra: 15 ngày làm việc kể từ ngày 21/08/2013 Phạm vi kiểm tra: Kiểm tra mặt hoạt động chi nhánh Phưong pháp luận: Quá trình kiểm tra thực theo phưong pháp “định hướng theo rủi ro”, nhằm ưu tiên tập trung nguồn lực để kiểm toán phận, quy trình đánh giá có mức độ rủi ro cao T h n h p h ầ n Đ o n k iể m t o n : Ơng Nguyễn Văn A - Phó Ban KTNB chức vụ: Trưởng đồn Ơng Phạm Văn B - Kiểm tốn viên chức vụ: Phó đồn Bà Nguyễn Thị c - Kiểm toán viên chức vụ: Thành viên Bà Trần Thị D - Nhân viên kiểm toán chức vụ: Thành viên P h ầ n II: N Ộ I D U N G K I Ể M T R A I T ÌN H H Ì N H N H Â N s ự , Q U Ả N T R Ị Đ I È U H À N H V À K É T Q U Ả K I N H D O A N H C Ủ A CHI NHÁNH II K IỂ M TRA CHẤP HÀNH CÁC QUY Đ ỊN H , QUY CHÉ, QUY T R ÌN H N G H IỆ P V Ụ 1 K I Ể M T R A H O Ạ T Đ Ộ N G T Í N D Ụ N G P h m v i k iể m tr a N h ũ n g t n t i t r o n g h o t đ ộ n g t ín d ụ n g 1 K I Ể M T R A C Ô N G T Á C K É T O Á N N Ộ I B ộ Đ n h g iá c h u n g K e t q u ả k iể m tr a cụ th ể 11.3 K I Ể M T R A C Ô N G T Á C K É T O Á N G I A O D Ị C H P h m v i k iể m tr a K ế t q u ả k iể m t r a c h i t iế t 11.4 K I Ề M T R A A N T O À N K H O Q U Ỹ H K iể m t r a k h o q u ỹ K iế m t r a T i s ả n đ ả m b ả o K IỂ M T R A H O Ạ T Đ Ộ N G T H A N H T O Á N Q U Ố C T É P h m v i k iể m tr a K ế t q u ả k iể m t r a c h i tiế t Phần HI K É T L U Ậ N V À K IẾ N N G H Ị I K iế n n g h ị đ ố i v ó i c h i n h n h z K iế n n g h ị đ ố i v i S H B H O Ý k iế n c ủ a C h i n h n h SHB C H I NHÁNH G iá m đ ố c z T M Đ O À N K IỂ M T R A T rư n g đoàn Phụ ỉ ục 2.5: Báo cáo Giám sát C Ộ N G H O À X Ã H Ộ I C H Ủ N G H ĨA V IỆ T N A M Độc lập - Tự - Hạnh phúc NGÂN HÀNG TMCP SÀI GÒN - HÀ NỘI Hà Nội, ngàythángnăm SỐ/BC-BKS BÁO CÁO KẾT QUẢ GIÁM SÁT ĐỐI VỚI SHB CHI NHÁNH THÁNG / Căn hệ thống báo cáo chương trình INLreport chương trình phần mềm Intellect Chun viên kiểm tốn nội thực đánh giá, phân tích báo cáo kết giám sát sau: T ìn h h ìn h n g u n v ố n h u y đ ộ n g T ìn h h ìn h h o t đ ộ n g tín d ụ n g * Đ n h g iá c c k h o ả n n ọ ’ q u h n lớ n m ó i p h t s in h t r o n g th n g : * Đ n h g iá m ộ t s ố k h o ả n g iả i n g â n lớ n t r o n g t h n g T ìn h h ìn h th u n h ậ p , c h i p h í G iá m s t v iệ c h c h t o n k ế t o n , g ia o d ịc h Trân trọng báo cáo Ban kiểm soát, Trưởng Kiểm toán nội xem xét cho ý kiến đạo C h u y ê n v iê n k iể m to n