Khái niệm.Ngân sách Nhà nước là hệ thống các quan hệ kinh tế dưới hình thái giá trị phát sinh gắn liền với quá trình tạo lập, phân phối và sử dụng quỹ tiền tệ tập trung của Nhà nước khi
CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG
Những vấn đề chung về Ngân sách Nhà nước
Ngân sách Nhà nước là hệ thống các quan hệ kinh tế dưới hình thái giá trị phát sinh gắn liền với quá trình tạo lập, phân phối và sử dụng quỹ tiền tệ tập trung của Nhà nước khi Nhà nước tham gia phân phối các nguồn tài chính quốc gia nhằm đảm bảo cho việc thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của Nhà nước.
Ngân sách Nhà nước phản ánh các quan hệ kinh tế phát sinh trong quá trình Nhà nước huy động và sử dụng nguồn tài chính nhằm đảm bảo yêu cầu thực hiện các chức năng của Nhà nước.
- Điểm chung của các quan hệ tài chính thuộc Ngân sách Nhà nước:
+ Việc tạo lập và sử dụng quỹ NSNN luôn gắn chặt với quyền lực kinh tế chính trị của Nhà nước, liên quan đến việc thực hiện các chức năng của Nhà nước và được Nhà nước tiến hành trên những cơ sở pháp lý nhất định,
+ Các hoạt động thu chi của NSNN gắn chặt với sở hữu Nhà nước, chứa đựng nội dung kinh tế- xã hội và quan hệ lợi ích nhất định.
+ Với tư cách một quỹ tiền tệ tập trung của Nhà nước thì Ngân sách Nhà nước được chia thành nhiều quỹ nhỏ để dùng cho những mục đích riêng đã xác định trước.
+ Hoạt động thu chi của NSNN được thực hiện theo nguyên tắc không hoàn trả- nguyên tắc đã được thể chế hóa thành những quy định pháp lý cụ thể gắn với từng khoản thu chi nhất định.
Thu Ngân sách Nhà nước
Thu NSNN là việc Nhà nước sử dụng quyền lực của mình để huy động, tập trung một phần nguồn tài chính quốc gia để hình thành quỹ tiền tệ cần thiết nhằm đáp ứng các nhu cầu chi tiêu của Nhà nước.
Thu Ngân sách Nhà nước là một hình thức phân phối nguồn tài chính quốc gia giữa Nhà nước với các chủ thể trong xã hội dựa trên quyền lực của Nhà nước nhằm giải quyết hài hòa các mối quan hệ về lợi ích kinh tế.
Thu Ngân sách Nhà nước gắn chặt với thực trạng kinh tế và sự vận động của các phạm trù giá trị khác như giá cả, thu thập, lãi suất….
1.2.3 Phân loại thu Ngân sách Nhà nước.
1.2.3.1 Theo nội dung kinh tế của các khoản thu.
Thu Ngân sách Nhà nước bao gồm: a) Thuế
- Khái niệm: Thuế là một hình thức đóng góp của các tổ chức và cá nhân cho Nhà nước mang tính nghĩa vụ theo luật định nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu của Nhà nước.
- Đặc trưng cơ bản của thuế:
+ Thuế là một hình thức vận động mang tính bắt buộc và không hoàn trả trực tiếp
+ Thuế được thiết lập dựa trên nguyên tắc luật định- bắt buộc mọi sự thiết lập các sắc thuế hay sửa đổi bổ sung các điều khoản thuế đều phải tuân thủ các nguyên tắc, quy định xây dựng pháp luật.
+ Thuế làm chuyển đổi quyền sở hữu nguồn tài chính từ sở hữu tập thể và cá thể thành sở hữu Nhà nước. b) Lệ phí
- Lệ phí là khoản thu của NSNN vừa mang tính chất bù đắp chi phí cho việc thực hiện một số thủ tục hành chính của Nhà nước, vừa mang tính chất động viên đóng góp cho NSNN c) Các khoản thu từ hoạt động kinh tế của Nhà nước
Các khoản thu phát sinh khi Nhà nước tiến hành các hoạt động kinh tế bao gồm:
- Thu nhập từ vốn góp của Nhà nước vào các cơ sở kinh tế
- Tiền thu hồi vốn của Nhà nước từ các cơ sở kinh tế
- Thu hồi tiền cho vay của Nhà nước
- Thu tiền bán hoặc cho thuê tài sản, tài nguyên quốc gia d) Các khoản thu từ hoạt động sự nghiệp
Nhà nước đầu tư cơ sở vật chất và cấp kinh phí cho các tổ chức sự nghiệp công lập thuộc lĩnh vực: giáo dục, y tế, văn hóa…Để bù đắp một phần chi phí cho các hoạt động này, các tổ chức sự nghiệp công lập tiến hành thu một số khoản phí như học phí, việc phí… e) Thu từ vay nợ Để bù đắp thiếu hụt NSNN và đáp ứng nhu cầu vốn cho đầu tư phát triển, Nhà nước tiến hành huy động các nguồn tiền trong xã hội dưới hình thức như phát hành trái phiếu Nhà nước,phát hành trái phiếu Chính phủ trên thị trường tài chính quốc tế… f) Thu khác
Bao gồm các khoản tiền khác mà Nhà nước thu được như các khoản viện trợ không hoàn lại; các khoản đóng góp tự nguyện của các tổ chức, cá nhân trong và ngoài nước….
1.2.3.2 Theo tính chất phát sinh của các khoản thu.
- Thu thường xuyên: Là những khoản thu của NSNN phát sinh có tính chất thường xuyên chủ yếu là các khoản thu thuế và lệ phí.
- Thu không thường xuyên: Là những khoản thu phát sinh có tính chất không thường xuyên hay bất thường.
1.2.3.3 Theo tính chất cân đối của Ngân sách Nhà nước.
- Thu trong cân đối: Là khoản thu được xác định và thực hiện trong mối quan hệ cân đối với chi Ngân sách Nhà nước bao gồm khoản thu thường xuyên và thu không thường xuyên.
- Thu ngoài cân đối: Nếu số thu NSNN không đủ đáp ứng nhu cầu chi NSNN thì Nhà nước phải đi vay.
1.3 Thất thu Ngân sách Nhà nước.
Thất thu là khoản phải thu nhưng không thể thu hoặc chưa thu được, khoản thất thoát đã được tính toán trước nhưng bị mất đi.
- Thất thu thuế, phí, lệ phí
- Thất thu các khoản thu từ hoạt động kinh tế của Nhà nước
- Thất thu các khoản đóng góp của các tổ chức, cá nhân
- Thất thu các khoản viện trợ
- Thất thu các khoản do Nhà nước vay để bù đắp bội chi được đưa vào cân đối ngân sách Nhà nước
1.3.3 Nguyên nhân và hậu quả của thất thu Ngân sách Nhà nước.
- Do các doanh nghiệp ngừng hoạt động, giải thể, làm ăn thua lỗ dẫn tới không phát sinh thuế, đã làm thâm hụt thu ngân sách nhà nước.
- Giãn thuế cho các doanh nghiệp vừa và nhỏ và giảm thuế thu nhập doanh nghiệp và thuế giá trị gia tăng.
- Sự gia tăng hiện tượng gian lận thương mại, hoàn thuế VAT.
- Hành vi chuyển giá ở các doanh nghiệp FDI và giữa các bên liên kết trong nội địa Việt Nam
- Do việc giảm tỷ trọng các loại phí, lệ phí, nguồn thu ngoài thuế và thuế đánh trên vốn; nguồn thu từ giao và cho thuê đất để xây dựng các khu các khu công nghiệp giảm và thuế thương mại từ việc cắt giảm hàng rào thuế quan theo lộ trình.
- Điều kiện khách quan: thiên tai, dịch bệnh…
- Đối với nền kinh tế: Việc thất thu ngân sách nhà nước sẽ gây ra việc thiếu nguồn thu, khi thiếu nguồn thu nhà nước sẽ đánh vào những khoản phải thu như thuế, lệ phí… Việc tăng các khoản thuế, lệ phí khiến cho việc mua bán, kích cầu cũng bị tụt giảm, nền kinh tế sẽ bị ảnh hưởng đầu tiên và vô cùng nghiêm trọng
- Đối với đời sống kinh tế- xã hội: Đời sống của người dân cũng sẽ bị ảnh hưởng không hề nhỏ khi năm ngân sách đó của nhà nước xuất hiện việc thất thu ngân sách. Nền kinh tế bị ảnh hưởng sẽ là nguyên nhân dẫn đến đời sống kinh tế của người dân bị kéo theo Việc mua bán, giao dịch trong đời sống bị trì trệ, cuộc sống thiếu thốn, từ đó kéo theo sự tụt giảm của những ngành khác như vui chơi giải trí, du lịch, văn hóa giáo dục cũng từ đó mà tụt giảm…
THỰC TRẠNG THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC VIỆT NAM GIAI ĐOẠN 2019-2021
Thu Ngân sách Nhà nước 2019-2021
1,580 Đơn vị: Nghìn tỷ đồng
Biểu đồ 2 1: Thu ngân sách Nhà nước 2019 – 2021
Từ cuối năm 2019, dịch bệnh Covid-19 bùng phát trên phạm vi toàn cầu, ảnh hưởng nghiêm trọng đến mọi mặt kinh tế - xã hội của các quốc gia trên thế giới Năm 2020, do thiệt hại bởi đại dịch COVID-19 nên nền kinh tế Việt Nam chỉ đạt tốc độ tăng trưởng (GDP) 2,91% (mặc dù các nước trong khu vực đều tăng trưởng âm) Theo đó, thu ngân sách nhà nước giảm mạnh song chi ngân sách nhà nước tăng lên do phải hỗ trợ các doanh nghiệp duy trì sản xuất; hỗ trợ những người lao động và người dân gặp khó khăn vì đại dịch COVID-19 Từ cuối quý III năm
2021, nhờ đẩy mạnh thực hiện chiến dịch tiêm chủng vắc-xin toàn quốc nên dịch bệnh đã được kiểm soát , tạo điều kiện để nền kinh tế chuyển sang giai đoạn thích ứng an toàn, hiệu quả với dịch Tốc độ tăng trưởng kinh tế (GDP) năm 2021 đạt 2,58%; kim ngạch xuất nhâ •p khẩu tăng mạnh; thị trường tài chính phát triển; thị trường tiền tệ ổn định; an ninh, quốc phòng được giữ vững Hoạt động thu ngân sách nhà nước năm 2021 nhờ vậy cũng đạt kết quả khả quan hơn so với 2020.
2.1.1 Thu Ngân sách Nhà Nước năm 2019.
Năm 2019 tình hình quốc tế diễn biến phức tạp, có nhiều yếu tố không thuận lợi, kinh tế thế giới có dấu hiệu tăng trưởng chậm lại; trong nước, nhiều khó khăn, hạn chế tồn tại của nền kinh tế cùng với thiên tai, biến đổi khí hậu, dịch bệnh đã ảnh hưởng lớn đến sản xuất, đời sống nhân dân và thu NSNN.
Với sự nỗ lực, phấn đấu cao của cả hệ thống chính trị, cộng đồng doanh nghiệp và nhân dân cả nước; nhiệm vụ phát triển kinh tế - xã hội năm 2019 đạt kết quả toàn diện, hoàn thành 12/12 chỉ tiêu Quốc hội giao, trong đó: chỉ tiêu mức tăng trưởng kinh tế (GDP) đạt 7,02% (kế hoạch giao tăng 6,6% - 6,8%), kinh tế vĩ mô tiếp tục ổn định, các cân đối lớn của nền kinh tế cơ bản được đảm bảo, lạm phát được kiểm soát 2,79% (kế hoạch giao là 4%); nhờ đó, đã tác động tích cực đến kết quả thu NSNN năm 2019.
Quyết toán thu NSNN đạt 1.553.612 tỷ đồng, tăng 142.312 tỷ đồng (+10,1%) so dự toán là 1.411.300 tỷ đồng, chủ yếu do tăng thu từ các khoản thu về nhà, đất, thu khác ngân sách, thuế xuất nhập khẩu và thu từ dầu thô Trong đó:
Bảng 2.1 1: Thu cân đối NSNN năm 2019 Đơn vị: Tỷ đồng
T NỘI DUNG QUYẾT TOÁN DỰ TOÁN
3 Thu cân đối từ hoạt động xuất khẩu, nhập khẩu 214,239 189,200
Nguồn: Bộ Tài chính a) Thu nội địa:
Quyết toán đạt 1.277.988 tỷ đồng, tăng 8,9% (104.488 tỷ đồng) so dự toán, chủ yếu nhờ tăng thu về nhà, đất (78.181 tỷ đồng), tăng thu từ thu hồi vốn, thu cổ tức, lợi nhuận, lợi nhuận sau thuế, chênh lệch thu, chi của Ngân hàng nhà nước (24.835 tỷ đồng); cơ cấu thu nội địa năm
2019 tiếp tục có chuyển biến, bền vững hơn, tỷ trọng thu nội địa tăng so với các năm trước(năm 2016 là 80,0% tổng thu NSNN, năm 2017 là 80,3%, năm 2018 là 80,7%, năm 2019 là82,2%), gần sát với mục tiêu đặt ra cho cả giai đoạn 2016-2020 (mục tiêu là 84-85%).
Tuy nhiên, số thu ở 3 khu vực kinh tế (khu vực doanh nghiệp nhà nước, khu vực doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, thu từ khu vực kinh tế ngoài quốc doanh) không đạt dự toán được giao Trong năm 2019, cơ quan Thuế đã thực hiện 96.243 cuộc thanh tra, kiểm tra, đạt 109,72% kế hoạch, tăng thu nộp NSNN 18.876 tỷ đồng; kiểm tra được 517.554 hồ sơ khai thuế tại trụ sở cơ quan thuế. b) Thu từ dầu thô:
Quyết toán 56.251 tỷ đồng, tăng 26,1% (11.651 tỷ đồng) so với dự toán; chủ yếu do giá dầu thanh toán bình quân đạt 67,5 USD/thùng, tăng 2,5 USD/thùng so với giá xây dựng dự toán (65 USD/thùng); sản lượng thanh toán đạt 11,04 triệu tấn, cao hơn dự toán 0,61 triệu tấn. c) Thu cân đối ngân sách từ hoạt động xuất nhập khẩu:
Quyết toán 214.239 tỷ đồng, tăng 13,2% (25.039 tỷ đồng) so với dự toán Trong năm 2019 một số mặt hàng có thuế suất cao, số thu lớn tăng mạnh so với dự toán như than đá, ô tô nguyên chiếc, máy móc, thiết bị, phụ tùng, máy vi tính, sản phẩm điện tử và linh kiện, linh kiện phụ tùng ôtô , nên giá trị kim ngạch xuất, nhập khẩu tăng 7,7% so với năm 2018 và tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra thuế, tăng thu nợ đọng thuế, nợ thuế đã giảm so với năm trước, góp phần tăng thu NSNN Số hoàn thuế giá trị gia tăng theo thực tế phát sinh là 133.043 tỷ đồng, tăng 21.743 tỷ đồng so với dự toán, được thực hiện theo quy định của Luật thuế giá trị gia tăng. d) Thu viện trợ không hoàn lại:
Quyết toán đạt 5.133 tỷ đồng, tăng 28,3% (1.133 tỷ đồng) so với dự toán.
2.1.2 Thu Ngân sách Nhà nước 2020.
Năm 2020, dịch bệnh Covid-19 bùng phát trên phạm vi toàn cầu, ảnh hưởng nghiêm trọng đến mọi mặt kinh tế - xã hội của các quốc gia trên thế giới Trong nước, dịch Covid-19 diễn biến phức tạp, giao thông, du lịch bị đình trệ; hoạt động xuất, nhập khẩu bị tác động mạnh do đứt gãy chuỗi thương mại quốc tế, làm tăng trưởng ở nhiều lĩnh vực chậm lại Tỷ lệ thất nghiệp, thiếu việc làm tăng, thiên tai ảnh hưởng đến năng suất, sản lượng cây trồng và đời sống nhân dân.
Với sự nỗ lực, phấn đấu cao của cả hệ thống chính trị, cộng đồng doanh nghiệp và nhân dân cả nước, kiểm soát tốt dịch bệnh; nhiệm vụ phát triển kinh tế - xã hội năm 2020 vẫn đạt kết quả tích cực, với 10/12 chỉ tiêu kế hoạch đạt và vượt mục tiêu đề ra Trong đó: tốc độ tăng trưởng kinh tế (GDP) đạt 2,91% (kế hoạch giao 6,8%), kinh tế vĩ mô duy trì ổn định, lạm phát được kiểm soát ở mức 2,31% đạt mục tiêu Quốc hội đề ra (dưới 4%); tổng kim ngạch xuất khẩu tăng7%; xuất siêu khoảng 20 tỷ USD Kết quả trên ảnh hưởng đến hoạt động thu NSNN năm 2020 như sau:
Quyết toán thu NSNN đạt 1.510.579 tỷ đồng, giảm 28.474 tỷ đồng (-1,9%) so với dự toán là 1.539 nghìn tỷ đồng Trong đó:
Bảng 2.1 2: Thu cân đối NSNN năm 2020 Đơn vị: Tỷ đồng
T NỘI DUNG QUYẾT TOÁN DỰ TOÁN
3 Thu cân đối từ hoạt động xuất khẩu, nhập khẩu 177,444 208,000
Nguồn: Bộ Tài chính a) Thu nội địa
Quyết toán đạt 1.293.728 tỷ đồng, tăng 0,2% (2.951 tỷ đồng) so với dự toán, chủ yếu là tăng từ các khoản thu về nhà đất (87.970 tỷ đồng), thu từ hoạt động xổ số kiến thiết (5.226 tỷ đồng) và thu khác ngân sách (22.229 tỷ đồng); tỷ trọng thu nội địa đạt 85,6% tổng thu NSNN, tăng so với các năm trước Từ cuối Quý III/2020, nhờ kiểm soát tốt dịch bệnh, đồng thời các chính sách hỗ trợ cho doanh nghiệp, người dân ứng phó với dịch Covid-19 đã phát huy tác dụng, kinh tế phục hồi khá, tác động tích cực đến số thu NSNN; tuy nhiên, do ảnh hưởng quá lớn của dịch bê •nh, đồng thời trong năm đã thực hiê •n nhiều giải pháp miễn, giảm, giãn thuế và các khoản thu NSNN nhằm tháo g• khó khăn cho các doanh nghiê • p, người dân chịu ảnh hưởng của dịch Covid-19, nên có 8/12 khoản thu không đạt dự toán b) Thu dầu thô
Quyết toán 34.598 tỷ đồng, giảm 1,7% (602 tỷ đồng) so với dự toán do giá dầu thô thanh toán bình quân đạt 45,7 USD/thùng, giảm 14,3 USD/thùng so với giá dự toán (là 60USD/thùng); sản lượng thanh toán đạt 9,56 triệu tấn, tăng 540 nghìn tấn so với dự toán.c) Thu cân đối từ hoạt động xuất nhập khẩu
Quyết toán 177.444 tỷ đồng, giảm 14,7% (30.556 tỷ đồng) so với dự toán Năm 2020, mă •c dù tổng kim ngạch xuất nhâ •p khẩu đạt 545,4 tỷ USD, tăng 5,35% so với năm 2019, tuy nhiên, kim ngạch xuất nhâ •p khẩu hàng có thuế giảm 12,9% so với dự toán Tổng số thu từ hoạt động xuất nhập khẩu đạt 314,57 nghìn tỷ đồng, hoàn thuế giá trị gia tăng theo thực tế phát sinh là
137 nghìn tỷ đồng. d) Thu viện trợ không hoàn lại
Thực trạng thất thu NSNN Việt Nam giai đoạn 2019-2021
2.2.1 Diễn biến. a) Thực trạng thất thu NSNN Việt Nam năm 2019
Chủ nhiệm ủy ban tài chính, ngân sách của quốc hội Nguyễn Đức Hải cũng thẳng thắn chỉ rõ, mặc dù ước thu NSNN năm 2019 là năm thứ tư vượt dự toán, nhưng còn chưa chắc chắn. Thu nội địa chỉ tăng 1,9% so với dự toán Số thu NSNN thực chất từ nội lực kinh tế còn thấp. Năm 2019 nhiều địa phương ước thu thấp không đạt dự toán chính phủ giao và hội đồng nhân dân giao Một số địa phương là trọng điểm thu NSNN lại có tiến độ chậm, như: TP Hà Nội, T.P Hồ Chí Minh…
Tỷ lệ huy động từ thuế, phí vào NSNN chỉ đạt 20,2% GDP, chưa đạt yêu cầu do quốc hội đề ra là 21% GDP Điều này cho thấy tình hình sản xuất, kinh doanh vẫn còn nhiều khó khăn.
Số thu ở 3 khu vực kinh tế không đạt dự toán được giao (thu từ khu vực doanh nghiệp nhà nước đạt 92,9%; thu từ khu vực doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài đạt 99,3%; thu từ khu vực kinh tế ngoài quốc doanh đạt 98,6% dự toán), bởi các lý do sau đây:
Một số ngành có đóng góp số thu lớn cho NSNN như nhóm ngành khai thác dầu thô, sản xuất lắp ráp oto trong nước, sản xuất linh kiện điện thoại, tăng trưởng thấp hơn so với sự kiến, giảm so với năm trước.
Số doanh nghiệp mới thành lập tăng song chủ yếu là các doanh nghiệp vừa, nhỏ và siêu nhỏ được hưởng chính sách ưu đãi thuế theo quy định của luật nên số thuế đóng góp cho NSNN chưa đạt như khi xây dựng quyết toán.
Số doanh nghiệp chấm dứt giải thể, tạm ngưng hoạt động ở mức cao.
Công tác quản lý, sử dụng nguồn thu còn hạn chế và chưa hiệu quả Qua bài kiểm toán cho thấy, một số địa phương chưa kịp điều chỉnh kịp thời đơn giá cho thuê đất, chưa ký hợp đồng cho thuê đất đối với một số trường hợp đã được cấp phép khai thác khoáng sản, khai thác thác tài nguyên nhưng chưa được cấp phép hoặc khai thác vượt sản lượng được cấp phép; một số khoản thu phí tại các đơn vị trực thuộc của các bộ, cơ quan trung ương được phép để lại sử dụng nhưng tỷ lệ để lại lớn, đơn vị không có nhu cầu sử dụng, tồn dư qua nhiều năm gây lãng phí nguồn lực NSNN. b) Thực trạng thất thu NSNN Việt Nam năm 2020
Quyết toán thu NSNN đạt 1.510.579 tỷ đồng, giảm 28.474 tỷ đồng (-1,9%) so với dự đoán.
Do ảnh hưởng quá lớn của dịch bệnh, đồng thời trong năm đã thực hiện nhiều giải pháp miễn, giảm, giãn thuế và các khoản thu NSNN nhằm tháo g• khó khăn cho các doanh nghiệp, người dân chịu ảnh hưởng của dịch Covid-19, nên có 8/12 khoản thu không đạt dự toán, trong đó thu ngân sách từ 3 khu vực kinh tế không đạt dự toán (khu vực DNNN đạt 83,3%; khu vực doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài đạt 91,4%; khu vực kinh tế ngoài quốc doanh đạt 91,2% dự toán).
Với nguồn thu từ dầu thô thì quyết toán 34.598 tỷ đồng, giảm 1,7% (602 tỷ đồng) so với dự toán do giá dầu thô thanh toán bình quân đạt 45,7 USD/thùng, giảm 14,3 USD/thùng so với giá dự toán (là 60 USD/thùng); sản lượng thanh toán đạt 9,56 triệu tấn, tăng 540 nghìn tấn so với dự toán.
Thu cân đối từ hoạt động xuất nhập khẩu: quyết toán 177,444 tỷ đồng, giảm 14,7% (30,556 tỷ đồng) so với dự toán Năm 2020, mặc dù tổng kim ngạch xuất nhập khẩu đạt 545,4 tỷ USD, tăng 5,35% so với năm 2019, tuy nhiên, kim ngạch xuất nhập khẩu hàng có thuế giảm 12,9% so với dự toán (một số mặt hàng nhập khẩu có số thu lớn giảm mạnh như ô tô nguyên chiếc, sắt thép, máy móc, thiết bị, dụng cụ phụ tùng, hóa chất ) làm giảm thu ngân sách trong lĩnh vực này so với dự toán.
Số hoàn thuế giá trị gia tăng theo thực tế phát sinh là 137.019 tỷ đồng, tăng 7.019 tỷ đồng so với dự toán Công tác hoàn thuế GTGT được kiểm soát chặt chẽ, đảm bảo đúng quy định của pháp luật, đúng đối tượng và thực tế phát sinh, không gây khó khăn, phiền hà cho doanh nghiệp; đồng thời, đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin trong quản lý hoàn thuế, kết hợp với tăng cường thanh tra, kiểm tra sau hoàn thuế, phát hiện và xử lý kịp thời các sai phạm Thu viện trợ không hoàn lại: quyết toán 4.808 tỷ đồng, giảm 268 tỷ đồng so với dự toán. Ngoài ra, thực hiện chủ trương của Đảng, Nghị quyết của Quốc hội, ’y ban Thường vụ Quốc hội”, trong năm 2020, Chính phủ đã thực hiện miễn, giảm nghĩa vụ thuế và một số khoản thu ngân sách, qua đó giúp doanh nghiệp, hộ kinh doanh và người dân vượt qua khó khăn, duy trì hoạt động sản xuất - kinh doanh, từng bước thích ứng với trạng thái bình thường mới, được dư luận đánh giá cao Theo đó, tổng số thuế, phí, tiền thuê đất đã miễn, giảm là 16.307 tỷ đồng; số gia hạn thời hạn nộp thuế GTGT, TNDN, TTĐB và tiền thuê đất là 97,259 tỷ đồng. c) Thực trạng thất thu NSNN Việt Nam năm 2021
Trong bối cảnh nền kinh tế chịu ảnh tác đô •ng nghiêm trọng của dịch bê •nh, đă •c biê •t là trong khoảng giữa năm 2021 và ở các lĩnh vực xuất nhâ •p khẩu, sản xuất ô tô, vâ •n tải hàng không, kinh doanh dịch vụ du lịch, ăn uống, lưu trú; trong năm đã thực hiê •n nhiều giải pháp miễn, giảm, giãn thuế và các khoản thu ngân sách nhà nước để phòng, chống dịch, tháo g• khó khăn cho sản xuất - kinh doanh, thúc đẩy phục hồi và phát triển kinh tế, có tác đô •ng làm giảm nguồn thu NSNN. Đồng thời, việc triển khai thực hiện các giải pháp miễn, giảm thuế, phí, lệ phí, tiền thuê đất để hỗ trợ doanh nghiệp và người dân nhằm hỗ trợ phục hồi và phát triển kinh tế - xã hội theoNghị quyết số 43/2022/QH15 ngày 11/01/2022 của Quốc hội và Nghị định số 15/2022/NĐ-CP của Chính phủ và các văn bản hướng dẫn của Bộ Tài chính đã ảnh hưởng đến số thu ngân sách trong 4 tháng đầu năm và những tháng tới Ước tính đến hết tháng 4, tổng số thuế miễn, giảm để hỗ trợ doanh nghiệp, người dân theo quy định khoảng 16,28 nghìn tỷ đồng.
Do ảnh hưởng của dịch bệnh Covid-19, một số nhóm thu lớn dù không đạt Đến ngày 31/12/2020, tổng thu ngân sách nhà nước trong cân đối đạt 1.507,1 nghìn tỷ đồng, bằng 98% dự toán đã giảm khoảng 31,9 nghìn tỷ đồng so với dự toán Thu nội địa đạt xấp xỉ 100% dự toán; thu dầu thô đạt 98,3% dự toán giảm 602 tỷ đồng; thu từ hoạt động xuất nhập khẩu đạt 93,8% dự toán, thu cân đối ngân sách từ hoạt đô bng xuất nhập khẩu đạt 86,2% dự toán (giảm 28,6 nghìn tỷ đồng) Theo phân cấp quản lý, thu ngân sách bằng khoảng 90%, giảm khoảng 89 nghìn tỷ đồng so dự toán Một vấn đề đặt ra đối với hoạt động thu Ngân sách nhà nước là vấn đề nợ đọng, trốn thuế, thất thu thuế vẫn còn diễn ra khá phổ biến Hành vi trốn thuế, gian lận thuế diễn ra ngày càng phức tạp với những hành vi ngày càng tinh vi và khó phát hiện, gây thất thoát không nhỏ Ngân sách nhà nước
Như vậy, thực trạng thất thu năm 2019, năm 2020, năm 2021 nhìn chung không quá nghiêm trọng và vẫn nằm trong tầm kiểm soát của Chính phủ Có thể thấy rằng, thu ngân sách Nhà nước những năm này có sự khởi sắc rõ rệt nên cũng hạn chế được phần nào tình trạng thất thu, sự chênh lệch giữa quyết toán và dự toán về thu ngân sách Nhà nước không quá lớn, duy chỉ có năm 2020 do ảnh hưởng của đại dịch Covid 19 diễn ra trên diện rộng nên có thể thấy, quyết toán thu NSNN không đạt được như kỳ vọng
Thu ngân sách chịu tác động của nhiều nhân tố kinh tế, chính trị xã hội Trong thực tế, mức thu ngân sách ở mỗi nước khác nhau cho dù có những tương đồng về mặt kinh tế, xã hội Sự khác nhau đó bắt nguồn từ các nhân tố ảnh hưởng sau đây:
+ GDP bình quân đầu người: là một chỉ tiêu phản ánh khả năng tăng trưởng và phát triển của một số quốc gia, khả năng tiết kiệm, tiêu dùng và đầu tư của một nước GDP bình quân đầu người là nhân tố khách quan quyết định mức thu ngân sách nhà nước, vì vậy khi ấn định mức thu ngân sách, Nhà nước cần căn cứ vào chỉ tiêu này.
Khi GDP/người cao – dẫn đến thu ngân sách cao.
Khi GDP/Người thấp- dẫn đến thu ngân sách nhà nước thấp.
Những hạn chế trong hoạt động thu ngân sách giai đoạn 2019 - 2021
Kê khai thu ngân sách nhà nước
Quy trình kê khai của nhà nước còn tồn tại một số vấn đề bất cập Quy trình làm việc còn cứng nhắc, các bước thực hiện của công việc kê khai thuế vẫn còn nhiều rắc rối, với các loại chứng từ khá rườm rà Dù công việc của người kê khai đã được nhà nước rút ngắn theo phương thức “một cửa”, nhưng vẫn còn yêu cầu nhiều loại giấy tờ với nội dung khá tương đồng và trùng lặp Đây không chỉ là vấn đề riêng của ngành thuế, mà là vấn đề nan giải của bộ máy hành chính nhà nước mà chính quyền đang cố gắng hết sức để khắc phục.
Cách thức làm việc cũ đã ăn sâu vào tâm lý và thói quen của nhiều cán bộ ngành thuế, dẫn đến hoạt động kê khai chưa được tinh giản hoàn toàn tại một số địa phương Rất khó để có thể thay đổi phong cách làm việc của con người khi nó đã hình thành trong thời gian dài, vậy nên trong một số trường hợp, việc đối mới chỉ được thực hiện cho có lệ, cho “đúng yêu cầu, đúng nguyên tắc” Ngoài ra, cách nhìn nhận của một số công chức, viên chức trong ngành còn chưa thực sự đúng đắn, đối với cả công việc nộp thuế và trong cả cách thức làm việc với người kê khai thuế Không ít cán bộ vẫn không nhìn ra được vai trò quan trọng của ngân sách nhà nước (đôi khi là cố tình không hiểu) và người dân thường có xu hướng “cha chung không ai khóc”, chỉ nhận biết được đây là “nghĩa vụ” và quên đi phương diện “quyền” của nó Cách nhìn nhận sai lầm này dẫn đến tình trạng “hạnh họe” người kê khai, cho rằng bản thân đang phải “giúp đ•” người khác. Đối với quy trình thủ tục và những yêu cầu “khắt khe” từ chính phủ đến các cơ quan chức năng, rõ ràng người kê khai sẽ gặp nhiều khó khăn trong quá trình thực hiện, cũng như nhanh chóng nảy sinh sự chán nản, thậm chí còn có xu hướng “bài xích” hoạt động này, và ngược lại gây khó khăn cho nhà nước và các cơ quan chức năng Nếu không có phương án xử lý cụ thể, theo thời gian, vấn đề này sẽ ngày càng nghiêm trọng hơn.
Việc kê khai không chỉ từ người dân, doanh nghiệp tư nhân, mà còn xuất phát từ các hoạt động kinh doanh, thu phạt, thu phí, của các Bộ, ban ngành đoàn thể, các doanh nghiệp thuộc quyền quản lý của nhà nước Hạn chế rõ ràng nhất mà chúng ta có thể nhìn thấy, là tình trạng tham ô, tham nhũng, nhận hối lộ của cán bộ trong các cơ quan bộ phận Nếu ngay cả các cơ quan công quyền không thực hiện nghiêm chỉnh việc kê khai và nộp các khoản thu phí, lệ phí, vào ngân sách nhà nước, thì khó có thể đòi hỏi những công dân bình thường chấp hành đúng pháp luật.
Quy trình kiểm soát thu ngân sách nhà nước
Sự thật đáng buồn, việc “trốn thuế” của các doanh nghiệp Việt Nam dường như trở thành
“thông lệ” Không trốn nhiều thì trốn ít, thay đổi số liệu, lập hóa đơn ảo, doanh nghiệp ma vẫn còn khá phổ biến Đây là một vấn đề nhức nhối, cũng như không kém phần tế nhị trong hoạt động kinh doanh của nền kinh tế thị trường Hoạt động này đã, đang diễn ra do các quy định, luật pháp cụ thể của nhà nước, dù đã khá chặt chẽ, nhưng vẫn còn tồn tại một số lỗ hổng có thể lọt qua.
Cũng cần phải nhìn nhận rõ ràng rằng, nước ta đang đẩy mạnh quá trình “chuyển đổi số”,trong cả các lĩnh vực sản xuất, kinh doanh, quản lý, nhưng hoạt động hoàn thiện các văn bản pháp lý quy định rõ ràng quyền và nghĩa vụ cụ thể của các bên tham gia thì không thể nào theo kịp những biến chuyển đó Thực tế nhìn nhận được, trong các văn bản quy phạm pháp luật hiện hành, vẫn còn tồn tại các hoạt động kinh doanh không được quy định cụ thể về cách thức tính thuế cũng như các quy định phạt hành chính, đây là một “lỗ hổng” điển hình gây khó khăn cho công việc kiểm soát thu ngân sách nhà nước.
Sự phối hợp giữa các ban ngành, đoàn thể
Các hoạt động quản lý và thu ngân sách nhà nước có liên quan đến rất nhiều ban ngành, đoàn thể: Thuế, Hải quan, Tài chính, Kho bạc Nhà nước, các ngân hàng và chính quyền địa phương các cấp, các cơ quan kiểm tra, thanh tra, Càng nhiều thành phần, quy trình phối hợp và làm việc sẽ càng phức tạp, rắc rối Có thể thấy, khi tra cứu các số liệu thống kê, cùng là các trang chính thống của Bộ Tài Chính, Tổng cục Thống kê, nhưng số liệu vẫn có thể có sự khác biệt Đây là một trong những minh chứng rõ nét nhất của những hạn chế trong việc phối hợp giữa các ban ngành Ngoài ra, việc thu ngân sách nhà nước được tổ chức theo địa bàn, và sự chênh lệch giữa việc phát triển kinh tế các quận huyện, tỉnh thành phố, các vùng và những khác biệt về chính sách kinh tế cũng gây nhiều khó khăn cho công tác thực hiện.
Hoạt động dự toán và thực hiện thu ngân sách nhà nước
Như đã đề cập, hoạt động thu thuế, phí và lệ phí, lợi nhuận kinh doanh của các doanh nghiệp nhà nước xung vào ngân sách còn nhiều bất cập do các hoạt động kém minh bạch (trốn thuế, khai khống, giả mạo giấy tờ, ) Xác định sai phương hướng mục tiêu thì khó có thể đến được đúng đích Các số liệu mà cơ quan chức năng được cung cấp không chính xác, dẫn đến quá trình dự toán số liệu thu ngân sách nhà nước, cũng như quá trình lên kế hoạch và thực thi gặp nhiều khó khăn Trong các bộ số liệu mà nhóm tìm được, nhiều đầu mục không có dự toán, hoặc dự toán chênh lệch rất lớn so với thực hiện.
Việc không xác định được mục tiêu, khiến cho các ban ngành đoàn thể, các địa phương khó cụ thể hóa các hành động, quy chế cần thiết để thực thi nhiệm vụ, dẫn đến các trường hợp tạo sức ép quá lớn cho các cá nhân, tổ chức chịu trách nhiệm (khi dự toán thu quá cao so với thực tế), hoặc khiến cho công việc thu ngân sách nhà nước kém hiệu quả, vì dễ dàng đạt được mục tiêu đề ra (khi dự toán thu quá thấp so với thực tế).
Hoạt động thanh tra, kiểm tra
Các văn bản quy định không rõ ràng, hoạt động kém minh bạch đã trở thành thói xấu, rõ ràng hoạt động thanh tra, kiểm tra chịu ảnh hưởng không hề nhỏ Về nhiệm vụ, công việc và áp lực của các cơ quan thanh tra, kiểm tra sẽ càng nặng nề hơn Tuy nhiên, đây cũng là bộ phận dễ dàng bị lôi kéo, xúi giục, nhờ vả, trở thành “ô dù” cho các cá nhân, tổ chức vi phạm, với những quyền lợi vật chất rất thu hút Thực tế cho thấy, một số hoạt động thanh tra, kiểm tra chỉ mang tính hình thức, không thực sự rà soát kỹ càng sổ sách, hoạt động của cơ quan, doanh nghiệp, thiếu đi yếu tố “bất ngờ” về thời gian, tạo điều kiện cho các cơ quan, doanh nghiệp đóng thuế, doanh nghiệp kinh doanh của nhà nước hay bộ phận quản lý các loại phí, lệ phí có thời gian sắp xếp, làm giả số liệu.
Ngoài ra, cũng phải kể đến một bộ phận các đối tượng có biểu hiện không phối hợp, coi thường hoạt động thanh kiểm tra, cố tình chống đối, mà các đoàn thanh tra, kiểm tra lại không gắt gao trong thực hiện quy định, đảm bảo phù hợp về “tình” nhưng lại gây ra sự sai lệch về
“lý”, gây thiệt hại cho nhà nước.
NGUYÊN NHÂN VÀ GIẢI PHÁP CHỐNG THẤT THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC VIỆT NAM
Những kết quả chống thất thu NSNN đã thực hiện
Chống thất thu ngân sách qua kê khai, truy hoàn và chuyển giá trong những năm 2019-2021 có dấu hiệu tích cực; số thu qua thanh tra, kiểm tra đã giảm qua từng năm, cho thấy hiệu quả quản lý của cơ quan nhà nước trong thu thuế cũng như tính tuân thủ pháp luật của doanh nghiệp ngày một tăng.
Công tác chống thất thu thuế, rà soát, có giải pháp căn cơ, hiệu quả hơn để thu hồi nợ thuế đối với những khoản nợ có khả năng thu được; có biện pháp xử lý đối với các khoản thu quá hạn hoặc khó có khả năng thu hồi; có giải pháp huy động kịp thời, đầy đủ các khoản thu lĩnh vực thương mại điện tử, vật tư nông nghiệp và bất động sản.
Cùng với đó, đổi mới hình thức tuyên truyền chính sách pháp luật đến người dân và doanh nghiệp thông qua các phương tiện thông tin đại chúng; phối hợp chặt chẽ với tổ chức, đoàn thể các cấp để tuyên truyền sâu rộng trong nhân dân nhằm định hướng cho người dân hiểu rõ quyền lợi và trách nhiệm trong việc kê khai, nộp thuế đầy đủ
Trong giai đoạn 2019–2021, cơ cấu thu ngân sách đã được đổi mới theo hướng thu NSNN bền vững để đảm bảo giảm tình trạng thất thu NSNN Việc đảm bảo bền vững thu ngân sách là trụ cột quan trọng để đảm bảo bền vững tài khóa, giúp nền kinh tế đứng vững trước các cú sốc về kinh tế vĩ mô Hiểu một cách chung nhất đảm bảo bền vững thu ngân sách là “hình thành được một hệ thống thu ngân sách có thể tạo ra những nguồn thu cho ngân sách một cách ổn định, có khả năng đáp ứng được các nhu cầu chi ngân sách một cách thuận lợi, phù hợp với việc thực hiện các chức năng và vai trò của Nhà nước trong việc cung ứng các loại hàng hóa và dịch vụ công nhưng không làm triệt tiêu các động lực cho phát triển kinh tế đã đạt được những kết quả nổi bật như sau:
Thứ nhất, quy mô thu ngân sách ngày càng tăng.
Thứ hai, cơ cấu thu ngân sách đảm bảo nguyên tắc căn bản về cân đối ngân sách là thu thường xuyên lớn hơn chi thường xuyên và góp phần tích lũy cho chi đầu tư phát triển. Thứ ba, cơ cấu thu NSNN đã dịch chuyển theo hướng bền vững hơn với sự tăng dần về tỷ trọng của thu nội địa; thu cân đối từ XNK và thu từ dầu thô đều có xu hướng giảm
Thứ tư, trong cơ cấu thu NSNN theo các khu vực kinh tế, thu từ doanh nghiệp FDI và thutừDNNN đang có xu hướng giảm, trong khi thu từ khu vực ngoài quốc doanh có xu hướng tăng lên và chiếm tỷ trọng ngày cũng cao
Thứ năm, trong các khoản thu nội địa, đóng góp chính vào tăng trưởng quy mô thu từ thuế, phí và lệ phí là tăng trưởng của thu từ thuế không bao gồm đầu thô.
Thứ sáu, thuế bảo vệ môi trường đang là nguồn bù đắp hiệu quả cho sự sụt giảm của một loạt các nguồn thu trong tổng thu NSNN.
Thứ bảy, số thu từ việc khai thác nguồn lực tài sản công cũng tăng dẫn qua các năm Đảm bảo đơn giản, minh bạch của chính sách thu thuế Một hệ thống thuế phức tạp sẽ dẫn đến chi phí tuân thủ thuế cao, tình trạng gian lận trốn thuế lớn, đồng thời tạo điều kiện cho tham nhũng và gian lận thương mại Điều này có thể làm cho quy mô thu ngân sách không có được sự ổn định, bền vững Sự hiện diện của quá nhiều các chính sách ưu đãi và có sự lồng ghép của các chính sách xã hội vào trong chính sách thuế sẽ gây nên sự phức tạp của hệ thống thuế, làm gia tăng chi phí tuân thủ cho cả cơ quan thuế và người nộp thuế.
Kinh nghiệm hạn chế thất thu NSNN của một số quốc gia trên thế giới
3.2.1 Kinh nghiệm từ một số quốc gia trên thế giới.
Trong các khoản thu NSNN thì thuế là nguồn thu chủ yếu, chiếm một tỉ trọng lớn trong tổng thu của ngân sách Nhà nước và khoản thất thu và cũng là nguồn thu chưa thu được, khoản thất thoát đã được tính toán trước nhưng bị mất đi Sau đây là một số Kinh nghiệm quốc tế về giải pháp chống thất thu thuế.
- Cải cách chính sách thuế
Chống thất thu là ưu tiên ở các quốc gia thuộc Tổ chức Hợp tác và Phát triển kinh tế (OECD) Tháng 01/2016, Luật Chống tránh thuế đa quốc gia ở Úc có hiệu lực quy định nếu các tập đoàn đa quốc gia có các hoạt động dàn xếp nhằm tránh thuế thì thu nhập tương ứng sẽ phải chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) Từ năm 2015, Chính phủ Anh cũng áp dụng 2 quy định mới đối với thuế đánh vào việc chuyển lợi nhuận: (i) Các công ty không có cơ sở thường trú tại Anh mà cung cấp hàng hóa và dịch vụ trong phạm vi nước Anh sẽ phải chịu thuế suất 25% của lợi nhuận phát sinh từ các hoạt động đó; (ii) Các công ty dù có hay không có cơ sở thường trú tại Anh đều phải chịu thuế TNDN, áp thuế suất 25% đối với lợi nhuận phát sinh từ các hoạt động giao dịch giữa các bên có liên quan nếu không đáp ứng được điều kiện thực hiện mục đích chung giữa các bên.
Bên cạnh đó, một số quốc gia cũng ban hành các quy định chặt chẽ hơn về chống chuyển giá, vốn mỏng, kiểm soát các công ty nước ngoài (Trung Quốc, Ba Lan…), xây dựng điều khoản chống tránh thuế trong Luật Thuế thu nhập (Singapore), thực hiện đánh giá lại tất cả các loại ưu đãi thuế (Kenya), hoặc xóa bỏ cơ chế miễn thuế có thời hạn (Indonesia) nhằm hạn chế hoạt động trốn thuế và kiểm soát tốt hơn vấn đề chuyển lợi nhuận ra nước ngoài.
Tại Trung Quốc, các hoạt động giao dịch thanh toán của doanh nghiệp trong nước với doanh nghiệp nước ngoài bắt buộc phải thỏa mãn điều kiện là giao dịch độc lập (giao dịch giữa hai doanh nghiệp không có mối quan hệ với nhau, có tính pháp nhân riêng, không phải công ty mẹ - con) và giao dịch cân bằng (giao dịch hai chiều giữa người bán và người mua) Trung
Quốc quy định tỷ lệ nợ trên vốn chủ sở hữu là 5/1 đối với các tổ chức tài chính và 2/1 đối với các doanh nghiệp thông thường Các chi phí vay vốn vượt quá ngư•ng quy định sẽ không được khấu trừ.
- Hoàn thiện hệ thống quản lý thu thuế
Một số quốc gia tập trung tăng cường hợp tác quốc tế trong việc trao đổi thông tin về thuế nhằm ngăn chặn các hành vi trốn thuế; điều tra, đấu tranh với các hoạt động tránh thuế của doanh nghiệp có các tài khoản ở nước ngoài; ngăn chặn và giải quyết tranh chấp thuế; cải thiện công tác kiểm toán.
Hàn Quốc đã triển khai nhiều biện pháp nhằm ngăn chặn các hành vi trốn thuế và quản lý chặt chẽ nguồn thu nhập được chuyển ra nước ngoài thông qua việc yêu cầu doanh nghiệp, cá nhân báo cáo tài khoản tài chính ở nước ngoài (từ cuối năm 2010) cho Cơ quan Dịch vụ thuế Quốc gia khi giá trị tài khoản lớn hơn 1 tỷ won, nếu vi phạm sẽ phải nộp phạt 10% (trước đây là 5%) của số tiền không khai báo Bên cạnh đó, Hàn Quốc cũng tập trung điều tra các tập đoàn, doanh nghiệp lớn bị nghi ngờ có giao dịch bất hợp pháp với đối tác nước ngoài hoặc các nhà tài phiệt.
Nhằm nâng cao hiệu quả kiểm toán, các nước thường tập trung kiểm toán các doanh nghiệp lớn, đồng thời đơn giản hóa chế độ nộp thuế đối với các doanh nghiệp nhỏ và vừa Indonesia đưa ra chế độ thu thuế ước tính áp dụng đối với các doanh nghiệp nhỏ và vừa trong những lĩnh vực mà chi phí hành chính thu thuế vượt quá số thuế có thể thu được Thái Lan thành lập một cơ quan chịu trách nhiệm xử lý các vấn đề liên quan đến thuế của các tập đoàn đa quốc gia để hạn chế tối đa các hoạt động trốn, tránh thuế và chuyển giá.
- Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin
Phần lớn các quốc gia đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin để cắt giảm chi phí thu thuế, nâng cao chất lượng, hiệu quả của công tác quản lý thuế theo hướng hiện đại Thái Lan, Malaysia, Kenya và Uganda thực hiện thu thuế thông qua điện thoại di động Nhiều quốc gia sử dụng hóa đơn điện tử thay thế cho hóa đơn giấy nhằm giảm thiểu hành vi trốn thuế/gian lận thuế giá trị gia tăng và giảm đáng kể những chi phí phát sinh cho doanh nghiệp Đi đầu trong lĩnh vực này là các quốc gia ở khu vực Mỹ La-tinh, ngoài ra còn có Trung Quốc và một số nước châu Âu Hà Lan ứng dụng 100% công nghệ thông tin vào quản lý thuế Indonesia áp dụng công nghệ thông tin trong công tác lập cơ sở dữ liệu để quản lý thuế và vận hành cơ chế một cửa quốc gia.
Các quốc gia đều thiết lập cơ chế chia sẻ dữ liệu thu thuế giữa các cơ quan có liên quan bao gồm thuế, hải quan, các cấp chính quyền trung ương và địa phương, các bộ, ngành, ngân hàng và tổ chức tài chính quốc tế… để nâng cao hiệu quả quản lý thuế, chống thất thu thuế.
- Nâng cao trình độ cán bộ quản lý thu thuế
Xây dựng và phát triển nguồn nhân lực có năng lực và chuyên môn cao về quản lý thuế là một trong những giải pháp ưu tiên được nhiều quốc gia chú trọng thực hiện để chống thất thu thuế Indonesia tập trung phát triển nguồn nhân lực theo hướng: Nâng cao năng lực xử lý tranh chấp thuế; thực hiện kiểm soát, làm minh bạch hệ thống nội bộ ngành thuế; đưa ra các chế tài xử phạt nghiêm khắc đối với hành vi gian lận thuế quốc tế… Tại Nam Phi, để hạn chế thất thoát nguồn thu ngân sách nhà nước, Chính phủ hướng tới nâng cao năng lực quản lý thuế thông qua việc tuyển dụng và duy trì đội ngũ cán bộ quản lý thuế có trình độ cao về chuyên môn.
3.2.2 Xem xét vận dụng vào Việt Nam.
Trên cơ sở phân tích tình hình thất thu thuế của một số nước trên Thế giới Rút ra được 6 kinh nghiệm hạn chế tình trạng thất thu của các nước trên thế giới để có thể xem xét, vận dụng vào điều kiện của Việt Nam như sau:
1 Xây dựng và ban hàng chính sách thuế đồng bộ, hoàn chỉnh, mang tính pháp luật cao.
2 Đơn giản hóa hệ thống thuế suất, thu hẹp các mức thuế suất danh nghĩa, đảm bảo tính trung lập của thuế.
3 Hủy bỏ hoặc thu hẹp các mực và điều kiện ưu đãi về thuế.
4 Tăng cường hiệu lực của cán bộ và cơ quan thuế các cấp, nghiêm khắc xử lý các sai phạm về thuế.
5 Tăng cường công tác tuyên truyền giáo dục chính sách thuế và nghĩa vụ thuế để nâng cao ý thức dân cư về thuế.
6 Tăng cường công tác thanh tra thuế từ khâu tổ chức bộ máy, nâng cao trình độ cán bộ đến việc tăng cường chức năng, quyền hạn của tổ chức thanh tra thuế.
3.3 Giải pháp hạn chế thất thu NSNN. Để hạn chế thất thu ngân sách nhà nước trong giai đoạn từ 2019-2022, có một số giải pháp cần được thực hiện, bao gồm:
Tăng thu ngân sách: Tăng thu ngân sách thông qua việc thu hẹp khoảng cách thuế và tăng thuế Ngoài ra, các chính sách khuyến khích đầu tư và phát triển kinh tế cũng có thể giúp tăng thu ngân sách Điển hình như việc áp dụng thuế thu nhập cá nhân (TNCN) theo mô hình chia tầng theo thu nhập và thực hiện tăng thuế đối với các sản phẩm xa xỉ như xe sang, đồng hồ hiệu, máy bay riêng, đã giúp tăng thu ngân sách Năm 2019 đánh dấu lần đầu tiên số thu thuế thu nhập cá nhân vượt mức 100 nghìn tỷ đồng, đạt 109,4 nghìn tỷ đồng Năm 2020 và 2021, dù bị ảnh hưởng của dịch Covid-19 nhưng số thu từ thuế thu nhập cá nhân vẫn tăng so với các năm trước, đạt hơn 115 nghìn tỷ đồng Việc tăng thuế trên một số mặt hàng và dịch vụ như thuếVAT đối với dịch vụ điện, nước và việc áp dụng thuế đối với nhiên liệu, thuế đường bộ cũng đã giúp tăng thu ngân sách.