Thực tập giáo trình 2 đề tài kế toán thuế giá trị gia tăng tại công ty cổ phần dịch vụ và đại lý thuế vinatax

Việc hạch toán đúng các nghiệp vụ và xác định chính xác số thuế GTGT phải nộp sẽ giúp cho doanh nghiệp chủ động trong việc nộp thuế GTGT vào Ngân sách Nhà nước và tạo thuận tiện cho doan

HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM

- -

ĐỀ TÀI:

KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CÔNG TY

CỔ PHẦN DỊCH VỤ VÀ ĐẠI LÝ THUẾ VINATAX Danh sách sinh viên nhóm 31:

ngành 1 Phạm Uy n Nhi ể 641250 Kế toán và QTKD Kế toán 2 Nguyễn Thị Di u Linh ệ 642195 Kế toán và QTKD Kế toán 3 Vũ Thị Mai Ni 642730 Kế toán và QTKD Kế toán 4 Lương Thị Thu 642811 Kế toán và QTKD Kế toán 5 Phùng Th Vui ị 641347 Kế toán và QTKD Kế toán

Người hướng dẫn: TS Trần Minh Hu ệ

Hà N i -2022ộ

LỜI CẢM ƠN

Nhóm 31 thực t p giáo trình 2 xin trân trậ ọng cảm ơn!

Chúng em xin g i l i cử ờ ảm ơn chân thành tới quý Th y cô Hầ ọc viện Nông Nghiệp Việt Nam nói chung và các Thầy cô trong khoa K toán và Quế ản trị kinh doanh nói riêng đã dành nhiều sự quan tâm hướng dẫn, truyền đạt nh ng kiữ ến thức quý báu và tạo điều ki n cho chúng em hoàn thành kệ ỳ th c t p giáo trình 2 ự ậ Chúng em xin cảm ơn đến ban lãnh đạo cùng các phòng ban, các cô chú anh chị trong Công ty c ph n d ch vổ ầ ị ụ và đại lý thuế Vinatax đã nhiệt tình t o ạ mọi điều kiện thu n lậ ợi cho chúng em được tiếp cận thực t , h c h i và hoàn ế ọ ỏ thành t t nhi m vố ệ ụ

Đặc biệt chúng em xin cảm ơn cô Trần Minh Huệ đã hướng d n chúng em ẫ hoàn thành tốt trong đợt th c t p giáo trình 2 ự ậ

Công việc th c tự ập này giúp chúng em nh n ra nhiậ ều điều m i m và b ớ ẻ ổ ích trong việc phân tích, đánh giá về tình hình thu giá trế ị gia tăng của toàn b ộ Công ty để giúp ích cho công vi c cệ ủa chúng em trong tương lai

Do kiến th c bứ ản thân còn h n chế nên bài báo cáo của chúng em s ạ ẽ không tránh kh i nh ng thiỏ ữ ếu sót Chúng em kính mong nhận được sự đánh giá, góp ý của các Thầy cô cùng quý Công ty để bài báo cáo của nhóm em được hoàn thi n tệ ốt hơn.

Chúng em xin chân thành cảm ơn!

Hà N i, ngày 25 tháng 5 ộ năm 2022

1.1 Tính c p thiấ ết của đề tài 1

1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1

1.2.1.Mục tiêu chung 1

1.2.2 Mục tiêu cụ thể 2

1.3 Đối tượng và ph m vi nghiên c u 2ạ ứ 1.3.1 Đối tượng nghiên cứu 2

1.3.2 Phạm vi nghiên cứu 2

1.4 Cơ sở lý luận và phương pháp nghiên cứu 2

1.4.1 Cơ sở lý luận về thu GTGT và k toán thuế ế ế GTGT 2

1.4.1.6 Kê khai n p thu , hoàn thu GTGTộ ế ế 10

1.4.1.7 Quy định về hóa đơn điện tử 13

1.4.1.8 K toán thu GTGTế ế 16

1.4.2 Phương pháp nghiên cứu 22

1.4.2.1 Phương pháp thu thập số liệu 22

1.4.2.2 Phương pháp tổng hợp và phân tích số liệu 22

Phần II: K t qu nghiên cế ả ứu 23

2.1 T ng quan chung v Công ty CP d ch vổ ề ị ụ và đại lý thuế VINATAX 23

2.1.1 Gi i thi u vớ ệ ề công ty 23

2.1.2 L ch s hình thành và phát tri n cị ử ể ủa Công ty 23

2.1.3 Chức năng, nhiệm vụ và quy n h n cề ạ ủa Công ty 24

2.1.4 T ch c b máy cổ ứ ộ ủa Công ty 26

2.1.5 Đặc điểm bộ máy k toán và chế ế độ kế toán t i công ty 28ạ 2.2 Đặc điểm ngu n l c c a công ty 30ồ ự ủ 2.2.1 Đặc điểm về tình hình lao động của công ty giai đoạn 2019 – 2021 30

2.2.2 Đặc điểm v tình hình tài s n- ngu n v n c a công ty tề ả ồ ố ủ ừ năm 2019- 2021

2.3.2.2 Quy trình h ch toán thuạ ế GTGT đầu vào b ng ph n m m FASTằ ầ ề 41

2.3.2.3 S k toán chi ti t và s cái thuổ ế ế ổ ế GTGT được khấu trừ 44

2.3.3 Kế toán thuế GTGT đầu ra t i công ty c ph n d ch vạ ổ ầ ị ụ và đại lý thuế Vinatax 49

2.3.3.1 N i dungộ 49

2.3.3.2 Quy trình h ch toán thu GTGT ph i n p b ng ph n m m FASTạ ế ả ộ ằ ầ ề 50

2.3.3.3 S k toán chi ti t và s cái thu GTGT ph i nổ ế ế ổ ế ả ộp 52

2.3.4 Kê khai, n p t khai thu GTGT 56ộ ờ ế 2.3.5 N p thuộ ế GTGT 61

2.4 Đánh giá th c trự ạng và đề xuất một số giải pháp 62

3.2.1 Kiến nghị đố ới Công ty 64i v 3.2.2 Kiến nghị đố ới nhân viên k toán 65i v ế Tài li u tham khệ ảo 66

NỘI DUNG RÈN NGHỀ 67

4.1 Thông tin về người ph trách 67ụ 4.2 B n mô t công viả ả ệc 67

DANH M C B NG Ụ Ả

Bảng 2.1 Tình hình lao động của công ty từ năm 2019 – 2021 30

Bảng 2.2 Tình hình tài s n ngu n v n cả – ồ ố ủa công ty giai đoạn 2019 2021 32–

Bảng 2.3 Tình hình hoạt động kinh doanh của công ty từ năm 2019 – 2021 35

DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1: Sơ đồ hạch toán thuế GTGT đầu vào 19

Sơ đồ 2: Sơ đồ hoạch toán thuế GTGT đầu ra 21

Sơ đồ 2.1 Tổ chức bộ máy công ty 26

Sơ đồ 2.2: Quy trình mua hàng hóa dịch v tụ ại Công ty 40

Sơ đồ 2.3: Quy trình h ch toán thuạ ế GTGT đầu vào 42

Sơ đồ 2.4: Quy trình bán hàng t i công ty 49ạ Sơ đồ 2.5: Quy trình h ch toán thuạ ế GTGT đầu ra 50

DANH M C HÌNH Ụ Hình 2.1: Giao di n ph n mệ ầ ềm Fast 29

Hình 2.2: Mẫu hóa đơn điệ ử ủn t c a công ty 39

Hình 2.3: Nhập liệu hóa đơn số 50989 43

Hình 2.4: M u ch ng tẫ ứ ừ số: Hóa đơn GTGT đầu vào số 50989 44

Hình 2.5: Hóa đơn GTGT đầu ra theo HD số 2 52

Phần I: Mở đầu 1.1 Tính c p thi t cấ ế ủa đề tài

Hiện nay, trong các doanh nghiệp thì thuế GTGT chiếm tỷ trọng lớn trong các loại thuế phải nộp và nghiệp vụ thuế GTGT cũng phát sinh thường xuyên, phổ biến ở bất kì một doanh nghiệp nào Vì vậy, việc chú trọng nghiên cứu và nâng cao hiệu quả công tác kế toán thuế GTGT tại doanh nghiệp là rất cần thiết Việc hạch toán đúng các nghiệp vụ và xác định chính xác số thuế GTGT phải nộp sẽ giúp cho doanh nghiệp chủ động trong việc nộp thuế GTGT vào Ngân sách Nhà nước và tạo thuận tiện cho doanh nghiệp trong việc thực hiện nghĩa vụ của mình đối với Nhà nước Khi chấp hành và thực hiện nghiêm chỉnh nghĩa vụ thuế, doanh nghiệp sẽ nâng cao được uy tín của mình trên thị trường

Công ty cổ phần dịch vụ và đại lý thuế Vinatax hoạt động trong lĩnh vực thương mại, dịch vụ (hoạt động liên quan đến kế toán, kiểm toán và tư vấn về thuế) Tại công ty, HHDV gồm: nhóm đối tượng chịu thuế GTGT gồm ( chi phí thuê văn phòng, máy tính, .) nhóm không chịu thuế GTGT (doanh thu hoa hồng đại lý) Đồng thời, đội ngũ nhân viên có trình độ chuyên môn, dày dặn kinh nghiệm trong lĩnh vực kế toán, còn làm thêm về mảng dịch vụ kế toán nên họ có kinh nghiệm nhiều trong lĩnh vực kế toán thuế

Nhận thức được tầm quan trọng của vấn đề nghiên cứu, trong quá trình thực tập Công ty cổ phần dịch vụ và đại lý thuế Vinatax, đề tài: “Kế toán thuế GTGT tại Công ty cổ phần dịch vụ và đại lý thuế Vinatax” được lựa chọn làm đề tài thực tập giáo trình 2

1.2 Mục tiêu nghiên c u ứ

1.2.1.Mục tiêu chung

Tìm hiểu đặc điểm cơ bản và thực trạng kế toán thuế GTGT tại Công ty cổ phần dịch vụ và đại lý thuế Vinatax Từ đó, đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện kế toán thuế GTGT tại Công ty cổ phần dịch vụ và đại lý thuế Vinatax

1.2.2 M c tiêu c th ụ ụ ể

- Hệ thống hóa cơ sở lý luận về kế toán thuế GTGT tại các doanh nghiệp nói chung

- Tìm hiểu thực trạng kế toán thuế GTGT tại Công ty cổ phần dịch vụ và đại lý thuế Vinatax

- Đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện kế toán thuế GTGT tại Công ty cổ phần dịch vụ và đại lý thuế Vinatax

1.3 Đối tượng và ph m vi nghiên c u ạ ứ

1.3.1 Đối tượng nghiên cứu

- Đặc điểm nguồn lực cơ bản và hực trạng kế toán thuế GTGT tại Công t ty cổ phần dịch vụ và đại lý thuế Vinatax

1.3.2 Ph m vi nghiên c u ạ ứ - Ph m vi n i dung ạ ộ

+ Tình hình hoạt động của doanh nghiệp

+ Nghiên cứu về kế toán thuế GTGT tại Công ty cổ phần dịch vụ và đại lý thuế Vinatax

- Ph m vi không gian ạ

+ Đề tài nghiên c u t i Công ty Cp dứ ạ ịch vụ và đại lý thuế Vinatax + Địa chỉ: Số 24 Trần Hưng Đạo – Hoàn Ki m Hà N i ế – ộ - Ph m vi th i gian ạ ờ

+ Th i gian th c t p: ờ ự ậ 25/04/2022 đến 22/5/2022

+ Th i gian cờ ủa s li u số ệ ử d ng troụ ng báo cáo: năm 2019-2021 và các số liệu, chứng t liên quan ừ thuế GTGT quý I năm 2022 của Công ty

1.4 Cơ sở lý luận và phương pháp nghiên cứu

1.4.1 Cơ sở lý luận về thuế GTGT và kế toán thuế GTGT

1.4.1.1 Khái niệm thuế GTGT

Theo Điều 2 c a Lu t thu GTGT sủ ậ ế ố 13/2008/QH12: “Thuế GTGT là 1 loại thuế gian thu đánh trên khoản giá trị tăng thêm của HHDV phát sinh trong

3 quá trình t s n xuừ ả ất , lưu thông đến tiêu dùng và được nộp vào NSNN theo m c ứ độ tiêu th HHDV” ụ

1.4.1.2 Đặc điểm thuế GTGT

Xuất phát từ b n ch t cả ấ ủa thu GTGT có m t sế ộ ố đặc điểm sau:

- Thuế GTGT có phạm vi thu thuế rất rộng, đối tượng phải nộp thuế là toàn bộ các cơ sở ả s n xu t kinh doanh, k c gia công chấ ể ả ế biến và hoạt động thu tiền, thuế GTGT được thu đối v i mớ ọi sản phẩm dịch vụ tiêu thụ trong nước kể cả hàng hoá nhập khẩu Tuy nhiên, v n có một số hàng hoá dịch vụ được mi n ẫ ễ thuế theo quy định mỗi nước trong từng thời kì cụ th ể

- Thuế GTGT là m t lo i thu gián thu Bộ ạ ế ởi vì các cơ sở sản xuất kinh doanh hàng hoá, d ch vị ụ, thu thuế GTGT qua việc bán hàng hoá d ch v này ị ụ Tiền thuế ẩn trong giá thanh toán c a hàng hoá, d ch vủ ị ụ được các cơ sở sản xuất kinh doanh nộp vào ngân sách Nhà nước thay cho người tiêu dùng

- Thuế GTGT không đánh vào đầu tư, vì thuế nằm ngoài giá trị TSCĐ và sản ph m hàng hoá, dẩ ịch vụ Người mua ph i trả ả thêm ti n thu GTGT và ti n ề ế ề thuế này được khấu tr khi tính thuừ ế phải n p ộ ở giai đoạn sau

- Một đặc điểm quan tr ng c a thu GTGT là cho dù s n xu t có tr i qua ọ ủ ế ả ấ ả bao nhiêu giai đoạn thì t ng thuổ ế phải nộp cũng không đổi Thu GTGT mế ở ỗi khâu nhiều hay ít tuỳ thu c vào giá trộ ị gia tăng ở khâu đó Vì vậy, thuế GTGT không làm tăng giá sản phẩm đột biến, do đó không gây xáo trộn cho hoạt động sản xu t kinh doanh c a doanh nghi p ấ ủ ệ

- Thuế GTGT là lo i thu mang tính trung l p cao Thu GTGT không ạ ế ậ ế can thiệp quá sâu vào m c tiêu khuy n khích hay h n ch s n xuụ ế ạ ế ả ất kinh doanh, cung ng dứ ịch, tiêu dùng theo nghành nghề c thụ ể

- Thuế GTGT có thuế suất căn cứ vào loại hàng hóa, d ch v ch không ị ụ ứ phân bi t ngành ngh và giá trệ ề ị s d ng cử ụ ủa hàng hóa, dịch v ụ

1.4.1.3 Vai trò của thuế GTGT

Thuế giá trị gia tăng là một trong nh ng kho n thu quan tr ng c a Nhà ữ ả ọ ủ nước Loại thuế này được áp dụng rộng rãi đối v i mớ ọi cá nhân, t chổ ức có tiêu

4 dùng s n ph m hàng hoá hoả ẩ ặc được cung ng dứ ịch vụ Do đó, thuế giá trị gia tăng tạo ra nguồn thu lớn và tương đố ổn định cho ngân sách nhà nưới c Tại Vi t ệ Nam, thuế giá trị gia tăng hiện đang chiếm tỷ trọng kho ng 20-30% t ng thu t ả ổ ừ thuế, phí và l phí ệ

Thuế giá trị gia tăng giúp điều tiết thu nhập của cá nhân, t chổ ức tiêu dùng hàng hoá, d ch vị ụ ch u thu giá trị ế ị gia tăng

Thuế giá trị gia tăng buộc các chủ thể phải s d ng h thử ụ ệ ống hóa đơn chứng từ, điều này tạo nên s cự ạnh tranh bình đẳng giữa các chủ th , góp phể ần lành mạnh hóa n n kinh tề ế

Nhờ hệ thống hóa đơn, chứng từ, thuế giá trị gia tăng giúp nhà nước kiểm soát hi u qu các hoệ ả ạt động s n xu t, nh p kh u, kinh doanh hàng hóa, dả ấ ậ ẩ ịch v , ụ qua đó khắc phục được nhược điểm của thuế doanh thu là tr n thuố ế Ngoài ra còn cung c p cho công tác nghiên c u, th ng kê nhấ ứ ố ững s liố ệu quan trọng

Thông qua việc đánh thuế hàng nh p kh u, thu giá trậ ẩ ế ị gia tăng góp phần quan tr ng trong vi c b o h n n s n xuọ ệ ả ộ ề ả ất trong nước Không những thế thuế giá trị gia tăng cũng đánh vào hàng hóa xuất khẩu nhằm t o ra thu giá trạ ế ị gia tăng đầu ra để được khấu trừ hoặc được hoàn l i s thuạ ố ế giá trị gia tăng Điều này giúp cho doanh nghiệp trong nước gi m chi phí, h giá thành s n phả ạ ả ẩm Thúc đẩy hoạt động xu t kh u và tấ ẩ ạo điều ki n thuệ ận lợi cho hàng xu t kh u cấ ẩ ủa nước ta có thể ạ c nh tranh trên thị trường qu c t ố ế

Thuế gia tăng được ban hành gắn li n v i vi c b sung, sề ớ ệ ổ ửa đổi một số loại thuế khác như thuế xu t nh p kh u, thuấ ậ ẩ ế tiêu thụ đặc biệt… Điều này góp phần làm cho h thệ ống chính sách thu cế ủa nước ta ngày càng hoàn thi n, phù ệ hợp v i s vớ ự ận động của nền kinh t thế ị trường cũng như tương đồng với hệ thống thu c a các qu c gia khác trong khu v c và trên th giế ủ ố ự ế ới Điều này s là ẽ một yếu t thu n lố ậ ợi Để Vi t Nam m rệ ở ộng và đẩy mạnh việc hợp tác kinh tế và thu hút vốn đầu tư nước ngoài vào Việt Nam

1.4.1.4 Đối tượng chịu thuế, không chịu thuế và đối tượng nộp thuế

 Đối tượng ch u thu ị ế

5 Theo Chương I, Điều 2, Thông tư 219/2013/TT BTC, đối tượ- ng chịu thuế GTGT là HHDV dùng cho s n xuả ất, kinh doanh và tiêu dùng Viở ệt Nam (bao gồm c HHDV mua c a t chả ủ ổ ức, cá nhân ở nước ngoài)

 Đối tượng không ch u thu ị ế

Đối tượng không ch u thuị ế được quy định tại điều 5 – Luật thuế GTGT 2008 và Khoản 1 Điều 1 Lu t sậ ửa đổi, b sung m t sổ ộ ố điều của Luật thu ế GTGT, Điều 3 Nghị định số 209/2013/NĐ-CP c a Chính Phủ ủ, quy định cụ thể tại điều 4 thông tư số 219/2013/TT-BTC c a B Tài Chính g m gủ ộ ồ ồm 26 nhóm HHDV (sau đây gọi tắt là Nghị định 209 và Thông tư 219)

Các HHDV không thu c diộ ện n p thuộ ế ch yủ ếu là đối tượng HHDV tiêu dùng ph c v cho xã hụ ụ ội như sản ph m tr ng trẩ ồ ọt, chăn nuôi do nông dân tự sản xuất và t tiêu thự ụ, s n phả ẩm giống vật nuôi, cây tr ng, mu i bi n, hay các s n ồ ố ể ả phẩm nông s n, th y sả ủ ản sơ chế, các dịch v không mang tính l i nhuụ ợ ận và các dịch v công cụ ộng như dịch vụ trong ý t , nông nghi p, giáo dế ệ ục, đào tạo

Theo thông tư 26/2015/TT-BTC về thuế GTGT, quản lý thuế và hóa đơn bổ sung vào đối tượng ch u thu các m t hàng sau: Phân bón, thị ế ặ ức ăn gia súc, máy móc thi t b dùng cho s n xu t nông nghiế ị ả ấ ệp

 Đối tượng n p thu ộ ế

Theo Điều 3 Thông tư 219/2013/TT BTC, đối tượ- ng nộp thuế GTGT bao gồm: T chổ ức, cá nhân s n xu t, kinh doanh HHDV ch u thuả ấ ị ế (được gọi chung là cơ sở kinh doanh) và t ch c, cá nhân khác nh p kh u hàng hoá ch u thu ổ ứ ậ ẩ ị ế (được gọi chung là người nh p kh u) ậ ẩ

6  Căn c tính thu GTGT ứ ế

Căn cứ tính thuế GTGT là giá tính thu và thu suế ế ất được quy định t i ạ Điều 6 Thông tư 219/2013/TT-BTC

 Giá tính thu GTGT ế

Giá tính thuế là giá chưa có thuế GTGT Giá tính thu là mế ột căn cứ quan trọng để xác định s thu GTGT ph i nố ế ả ộp

Theo Điều 7 Thông tư 219/2013/TT-BTC đượ ửa đổc s i và bổ sung theo Điều 3 Thông tư 119/2014/TT BTC và Điều 1 Thông tư 26/2015/TT- -BTC quy định về giá tính thuế như sau:

- Đối v i hàng hóa, d ch vớ ị ụ do cơ sở ả s n xu t, kinh doanh bán ra là giá ấ bán chưa có thuế GTGT Đối với HHDV ch u thuị ế tiêu thụ đặc biệt là giá bán đã có thuế tiêu thụ đặc biệt nhưng chưa có thuế GTGT Đối với HHDV ch u thu ị ế bảo vệ môi trường là giá bán đã có thuế bảo vệ môi trường nhưng chưa có thuế GTGT Đối với HHDV ch u thuị ế tiêu thụ đặc biệt và thu b o vệ môi trường là ế ả giá bán đã có thuế tiêu thụ đặc biệt và thu b o v môi trường nhưng chưa có ế ả ệ thuế GTGT

- Đố ới v i hàng hóa nh p khậ ẩu là giá nhập tại c a khử ẩu c ng (+) vộ ới thuế nhập khẩu (nếu có), c ng (+) v i thu tiêu thộ ớ ế ụ đặc bi t (nệ ếu có), c ng (+) v i ộ ớ thuế ả b o vệ môi trường (n u có) Giá nh p t i c a khế ậ ạ ử ẩu được xác định theo quy định về giá tính thuế hàng nh p kh u ậ ẩ

- Đố ới HHDV dùng để trao đổi v i, tiêu dùng n i b , biộ ộ ế ặu t ng, cho là giá tính thu GTGT c a HHDV cùng lo i hoế ủ ạ ặc tương đương tại thời điểm trao đổi, tiêu dùng n i b , biộ ộ ếu, tặng, cho

- Đối với HHDV dùng để khuyến mại theo quy định của pháp lu t v ậ ề thương mại, giá tính thuế GTGT được xác định b ng 0 ằ

- Đố ới v i hoạt động chuyển nhượng bất động s n, giá tính thu GTGT là ả ế giá chuyển nhượng bất động s n (-ả ) giá đất được trừ để tính thu GTGT ế

7 - Đố ới d ch vi v ị ụ casino, trò chơi điện tử có thưởng, kinh doanh giải trí có đặt cược là s tiố ền thu t hoừ ạt động này đã bao gồm c thu tiêu thả ế ụ đặc biệt trừ số tiền đã thưởng cho khách

- Đố ới HHDV được sử d ng ch ng t thanh toán ghi giá thanh toán là i v ụ ứ ừ giá đã có thuế GTGT như tem, vé cước vận tải,

 Thuế su t thu GTGT ấ ế

Thuế suất được xác định là linh h n cồ ủa m i s c thuỗ ắ ế, thể hiện quan điểm mức động viên của Nhà nước đối với đối tượng ch u thuị ế Vậy nên vi c quy ệ định thu su t hế ấ ợp lý có ý nghĩa rất quan tr ng ọ

Theo Lu t thu GTGT sậ ế ửa đổi và b sung mổ ột số điều c a Luủ ật thuế GTGT s 31/2013/QH13, Nghố ị định số 209/2013/NĐ-CP, Thông tư 219/2013/TT-BTC quy định về thuế suất thuế GTGT như sau:

- Thu suế ất 0% áp dụng đối với HHDV xuất khẩu, hoạt động xây d ng, | ự lắp đặt ở nước ngoài và ở trong khu phi thu quan, v n t i quế ậ ả ốc tế, HHDV thu c ộ diện không chịu thuế GTGT khi xu t kh u, trấ ẩ ừ các trường h p không áp d ng ợ ụ mức thuế su t 0% tại Kho n 1, ấ ả Điều 6 Nghị định 209/2013/NĐ-CP và Khoản 3, Điều 9 Thông tư 219/2013/TT-BTC

- Thu suế ất 5% áp dụng đố ới HHDV quy địi v nh t i Khoạ ản 2, Điều 8 Luật thuế GTGT và Khoản 2, Điều 6 Nghị định 209/2013/NĐ-CP, Điều 10 Thông tư 219/2013/TT-BTC và được bổ sung tại khoản 3 Điều 1 Thông tư 26/2015/TTBTC gồm: nước sạch phục v s n xu t và sinh ho t, s n phụ ả ấ ạ ả ẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản, thực phẩm tươi sống chưa qua chế biến hoặc chỉ qua sơ chế, bảo quản

- Thu su t 10% áp dế ấ ụng đố ới v i HHDV không n m trong danh m c các ằ ụ HHDV thuộc đối tượng không ph i ch u thuả ị ế, ch u thu 0% ho c ch u thu 5% ị ế ặ ị ế được quy định tại Điều 4, Điều 9, Điều 10 Thông tư 219/2013/TT-BTC

- Thu suế ất 8% áp dụng đối với HHDV ch u mị ức thu suế ất 10% trừ nhóm hàng hóa dịch vụ quy định tại Điều 1 Nghị định 15/2022/NĐ-CP áp dụng từ ngày 01/02/2022 như: Viễn thông, hoạt động tài chính, ngân hàng, ch ng ứ

8 khoán, b o hi m, kinh doanh bả ể ất động s n, kim lo i và s n ph m tả ạ ả ẩ ừ kim loại đúc sẵn, s n ph m khai khoáng (không k khai thác than), than c c, d u mả ẩ ể ố ầ ỏ tinh chế, sản phẩm hóa ch t; S n phấ ả ẩm hàng hóa và d ch v ch u thu tiêu thị ụ ị ế ụ đặc bi t; ệ Công ngh thông tin theo pháp lu t vệ ậ ề công nghệ thông tin;

1.4.1.5 Phương pháp tính thuế GTGT

Theo Mục 2 Điều 12 Chương II Thông tư 219/2013/TT BTC quy định cơ -sở SXKD ph i n p thuả ộ ế theo một trong hai phương pháp tính trực tiếp trên GTGT hoặc phương pháp khấu tr thuừ ế GTGT

 Phương pháp khấu trừ thuế

Phương pháp này áp dụng cho các đơn vị tổ chức kinh doanh, doanh nghiệp và các cơ sở kinh doanh khác th c hiự ện đầy đủ chế độ k toán, hóa đơn ế chứng từ theo quy định của pháp lu t v kậ ề ế toán, hóa đơn chứng từ, và đăng kí thuế theo phương pháp khấu tr thu , trừ ế ừ các đối tượng áp d ng tính thu tr c ụ ế ự tiếp trên GTGT

+ S thuố ế GTGT phải nộp được xác định theo công th c sau: ứ

Thu GTGT ph i n p = Thuế ả ộ ế GTGT đầu ra - Thuế GTGT đầu vào được khấu tr ừ

Thuế GTGT đầu ra = Giá tính thu cế ủa HHDV bán ra x Thu suế ất thuế GTGT của HHDV đó

+ Xác định thuế GTGT đàu vào được khấu trừ:

Thuế GTGT đầu vào được khấu tr = Thuừ ế GTGT đầu vào của HHDV mua vào trong nước + Thuế GTGT đầu vào c a HHDV nh p kh u ủ ậ ẩ

Thuế GTGT đầu vào là s thuố ế ghi trên hóa đơn GTGT mua HHDV dùng cho SXKD HHDV ch u thuị ế GTGT, số thuế ghi trên ch ng tứ ừ n p thuộ ế c a ủ hàng hóa nh p khậ ẩu hoặc chứng t nừ ộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài theo hướng d n c a B Tài Chính áp dẫ ủ ộ ụng đố ớ ổi v i t chức nước ngoài không có tư cách pháp nhân Việt Nam và các cá nhân nước ngoài có kinh doanh có thu nhập phát sinh t i Viạ ệt Nam

9  Phương pháp tính thuế GTGT Tr c tiự ếp trên GTGT

Phương pháp này áp dụng đối với:

(1) Doanh nghiệp, HTX đang hoạt động có doanh thu hàng năm dưới mức ngưỡng doanh thu 1 tỷ đồng ho c m i thành l p; ặ ớ ậ

(2) H , cá nhân kinh doanh; ộ

(3) T chổ ức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam không theo Luật Đầu tư,

(4) Các t ch c khác không th c hiổ ứ ự ện hoặc th c hiự ện không đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật; các tổ chức kinh t khác ế không ph i là doanh nghi p, HTX ả ệ

Xác định s thuố ế GTGT phải nộp theo phương pháp tính thuế GTGT tr c ự tiếp trong các trường hợp c thụ ể được quy định như sau:

Trường hợp 1: Xác định theo GTGT và thu su t thuế ấ ế GTGT 10% áp dụng đối v i hoớ ạt động mua bán, ch tác vàng bế ạc, đá quý.

Số thu GTGT ph i n p = GTGT c a vàng bế ả ộ ủ ạc đá quý x thuế su t thu ấ ế

GTGT

GTGT c a vàng bủ ạc, đá quý = Doanh số ủ c a vàng bạc đá quý bán ra –

giá thanh toán c a vàng, bủ ạc, đá quý mua vào tương ứng

Trường hợp 2: Xác định theo GTGT và t l % trên doanh thu ỷ ệ

Số thu GTGT ph i nế ả ộp = Doanh thu bán hàng (giá đã bao gồm thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp) x Tỷ lệ (%) c a t ng ngành ủ ừ

Tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu được quy định (tại Điểm 2, Điều 3 Thông tư 219/2013/TT-BTC) theo t ng hoừ ạt động như sau:

- Phân phối, cung c p hàng hóa: 1 %; ấ

- D ch v , xây d ng không bao thị ụ ự ầu nguyên vật liệu: 5%;

- S n xu t, v n t i, d ch vả ấ ậ ả ị ụ có gắn với hàng hóa, xây d ng có bao thâu ự nguyên v t li u: 3%; ậ ệ

- Hoạt động kinh doanh khác: 2%

1.4.1.6 Kê khai nộp thuế, hoàn thuế GTGT

 Kê khai thuế GTGT

Nguyên t c tính thu , khai thuắ ế ế GTGT được hướng d n tẫ ại Điều 10 Thông tư 156/2013/TT-BTC do Bộ Tài Chính ban hành ngày 06/11/2013 quy định như sau:

a Nguyên t c tính thu và kê khai thu GTGT ắ ế ế

- Người n p thu ph i tính s thu GTGT ph i nộ ế ả ố ế ả ộp theo quy định của pháp lu t v thuậ ề ế trừ trường hợp đã đượ ấn định trước c

- Kê khai chính xác, trung thực, đầy đủ các n i dung trong t khai thu ộ ờ ế với cơ quan thuế theo quy định c a pháp lu t ủ ậ

- N u trong kế ỳ không phát sinh nghĩa vụ thuế thì vẫn phải n p hộ ồ sơ khai thuế cho cơ quan thuế theo đúng thời hạn quy định

- Đồng ti n kê khai thuề ế là đồng Việt Nam Trường hợp khai các loại thuế liên quan đến hoạt động khai thác, xu t bán dấ ầu thô, khí thiên nhiên là đô la Mỹ (USD)

b Cách th c kê khai thu GTGT ứ ế

Người n p thuộ ế GTGT phải lập hồ sơ khai thuế GTGT theo mẫu quy định của B Tài Chính Hộ ồ sơ khai thuế GTGT g m t khai thu GTGT và các tài ồ ờ ế liệu liên quan để làm căn cứ khai thu , tính thu vế ế ới cơ quan thuế

Hồ sơ khai thuế GTGT tháng, quý áp dụng theo phương pháp khấu trừ thuế GTGT: Tờ khai thuế GTGT theo m u s 01/GTGT ban hành kèm theo ẫ ố Thông tư 26/2015/TT-BTC do Bộ Tài Chính quy định

Hồ sơ khai thuế GTGT tháng, quý áp dụng theo phương pháp trực tiếp trên doanh thu: T khai thu GTGT tr c ti p trên doanh thu m u s 04/GTGT ờ ế ự ế ẫ ố ban hành kèm theo Thông tư 156/2013/TT-BTC do Bộ Tài Chính quy định

c Th i gian kê khai thu GTGT: Doanh nghi p có thờ ế ệ ể chọn kê khai theo tháng hay theo quý tùy thu c vào quy mô cộ ủa t ng doanh nghi p ừ ệ

11 Kê khai theo tháng: Áp dụng đối với các doanh nghiệp có t ng doanh thu ổ bán hàng hóa và cung c p dấ ịch vụ của năm trước liền k lề ớn hơn 50 tỷ đồng Thời h n n p hạ ộ ồ sơ chậm nh t là ngày th 20 cấ ứ ủa tháng ti p theo ế

Kê khai theo quý: Áp dụng đối v i các doanh nghi p có t ng doanh thu ớ ệ ổ bán hàng hóa và cung c p dấ ịch vụ của năm trước liền k t 50 tề ừ ỷ đồng tr ở xuống Th i h n n p hờ ạ ộ ồ sơ chậm nh t là ngày thấ ứ 30 c a quý tiủ ếp theo

d Ph n m m h tr kê khai thu GTGT ầ ề ỗ ợ ế

Các đơn vị phải th c hi n kê khai thu qua m ng internet s d ng ph n ự ệ ế ạ ử ụ ầ mềm h tr kê khai c a T ng c c thu Ph n mỗ ợ ủ ổ ụ ế ầ ềm hiện hành là ph n mầ ềm h tr ỗ ợ kê khai phiên b n HTKK 4.3.5 ả

 Nộp thu ế

Theo Khoản 3, Điều 10 Thông tư 156/2013/TT BTC quy đị- nh thời hạn nộp thu GTGT ế

- Thời hạn nộp thu : th i hế ờ ạn nộp thuế chậm nh t là ngày cu i cùng c a ấ ố ủ thời hạn nộp hồ sơ khai thuế:

- Kê khai thuế theo tháng thời hạn n p thu chộ ế ậm nh t là ngày th 20 cấ ứ ủa ttháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ nộp thuế

- Kê khai thu theo quý: th i h n n p thu ch m nh t là ngày th 30 cế ờ ạ ộ ế ậ ấ ứ ủa lý tiếp theo quý phát sinh nghĩa vụ nộp thuế

- Kê khai thuế theo t ng lừ ần phát sinh nghĩa vụ thuế: thời hạn nộp chậm nhất là ngày th 10 k tứ ể ừ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế

 Địa điểm n p thuộ ế GTGT Thông tư 156/2013/TT-BTC quy định về địa điểm nộp thuế GTGT

- T i Kho bạ ạc Nhà nước

- Tại cơ quan thuế nơi tiếp nhận hồ sơ khai thuế

- Thông qua t chổ ức, cá nhân được cơ quan thuế ủy nhi m thu thu ệ ế - Thông qua Ngân hàng thương mại, t ch c tín d ng khác và t ch c ổ ứ ụ ổ ứ dịch vụ theo quy định của pháp lu t ậ

 Đồng tiền n p thuộ ế GTGT

12 Theo quy định Điều 27 Thông tư 156/2013/TT-BTC do B Tài Chính quy ộ định về đồng ti n nề ộp thuế như sau:

Đồng tiền n p thuộ ế là đồng Việt Nam Trong trường h p nợ ộp thuế bằng ngoại tệ đơn vị phải tuân th nguyên t c: ủ ắ

Người nộp thuế chỉ được nộp thuế bằng các lo i ngo i t t do chuyạ ạ ệ ự ển đổi theo quy định của Ngân hàng Nhà nước

Số ngo i t nạ ệ ộp thuế được quy đổi sang đồng Việt Nam theo t ngo i t ỷ ạ ệ do Ngân hàng nhà nước công bố có hiệu l c t i thự ạ ời điểm ti n thuề ế được nộp vào Kho bạc Nhà nước

Việc qu n lý ngo i t n p thuả ạ ệ ộ ế thực hiện theo quy định của Bộ Tài Chính  Thủ tục nộp thuế GTGT

Trường h p n p b ng ti n mợ ộ ằ ề ặt: Khi n p tiộ ền cho cơ quan thu thuế cần có chứng từ xác nh n v s tiậ ề ố ền đã nộp là gi y n p ti n vào NSNN m u C1-02/NS ấ ộ ề ẫ theo Thông tư 119/2014/TT-BTC ban hành ngày 25/08/2014 c a B Tài Chính ủ ộ Trường hợp nộp bằng chuyển kho n: Ngân hàng, t chả ổ ức tín d ng phụ ải thực hi n trích chuy n kho n t tài kho n cệ ể ả ừ ả ủa người nộp thuế sang tài kho n ả của kho bạc Nhà Nước và ph i xác nh n trên ch ng t n p tiả ậ ứ ừ ộ ền thuế của người nộp thu là y nhi m chi n p ti n vào Kho bế ủ ệ ộ ề ạc Nhà Nước

 Hoàn thu GTGT ế

Theo Thông tư 130/2016/TT-BTC ngày 12/08/2016 do Bộ Tài Chính quy định như sau:

Các cơ sở kinh doanh thuộc đối tượng n p thuộ ế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế được hoàn thuế trong một số trường hợp sau:

- Cơ sở kinh doanh đang hoạt động n p thuộ ế theo phương pháp khấu trừ - Cơ sở kinh doanh m i thành l p t dớ ậ ừ ự án đầu tư đã đăng ký kinh doanh, hoặc dự án tìm kiếm thăm dò và phát triển mỏ dầu khí đang trong giai đoạn đầu tư, chưa đi vào hoạt động

- Cơ sở kinh doanh đang hoạt động có dự án đầu tư mới, đang trong giai đoạn đầu tư

13 - Cơ sở kinh doanh trong tháng có HHDV xu t kh u n u thuấ ẩ ế ế GTGT đầu vào c a hàng hóa xu t khủ ấ ẩu phát sinh trong tháng chưa được khấu tr t 300 ừ ừ triệu trở lên thì được xét hoàn thu theo tháng, quý ế

- Hoàn thuế GTGT đố ới các chương trình, dự án s d ng ngu n v n i v ử ụ ồ ố hỗ tr phát tri n chính th c (ODA) không hoàn l i ho c vi n tr không hoàn lợ ể ứ ạ ặ ệ ợ ại, viện trợ nhân đạo

1.4.1.7 Quy định về hóa đơn điện tử

Để tiện cho vi c quệ ản lý hóa đơn Theo Luật quản lý thu do Qu c h i 14 ế ố ộ ban hành mới nhất số 38/2014/QH14 ban hành ngày 13/06/2013 v việc sử d ng ề ụ | hoá đơn điện tử Nhà nước khuyến khích các doanh nghi p m i ho c doanh | ệ ớ ặ nghiệp đang hoạt động đã hết hóa đơn giấy chuyển sang sử dụng hóa đơn điện | tử từ 1/7/2022

 Khái niệm hóa đơn điện t ử

- Hóa đơn điện tử là hóa đơn có mã hoặc không có mã của cơ quan thuế được thể hiện d ng d liở ạ ữ ệu điện tử do t ch c, cá nhân bán hàng hóa, cung c p ổ ứ ấ dịch v l p, ghi nh n thông tin bán hàng hóa, cung c p d ch v thụ ậ ậ ấ ị ụ eo quy định của pháp lu t v k toán, pháp lu t v thu bậ ề ế ậ ề ế ằng phương tiện điện tử, bao gồm cả trường hợp hóa đơn được khởi t o t máy tính tiạ ừ ền có kết nối chuyển d liữ ệu điệ ửn t với cơ quan thuế

 Đối tượng áp dụng hóa đơn điện tử

Theo thông tư 32/2011/TT-BTC và Thông tư 08/2014/TT-BTC do B Tài ộ Chính quy định về đối tượng áp dụng:

Tổ chức, doanh nghi p, cá nhân l a ch n s dệ ự ọ ử ụng hóa đơn điện t khi ử mua bán hàng hóa, cung ng dứ ịch v ụ

Các t chổ ức trung gian cung c p giấ ải pháp hóa đơn điện tử

Cơ quan quản lý thuế các c p và các tổ chức, cá nhân có liên quan đến ấ việc khởi t o, phát hành và s dạ ử ụng hóa đơn điện tử

 Nguyên t c lắ ập, quản lý, s dử ụng hóa đơn điện t ử

Theo Điều 90 Chương X Luật quản lý thuế 38/2012/QH14 quy định:

14 Khi bán hàng hóa, cung c p d ch v , nấ ị ụ gười bán ph i lả ập hóa đơn điện t ử để giao cho người mua theo định dạng chu n d li u và phẩ ữ ệ ải ghi đầy đủ n i ộ dung theo quy định của pháp lu t v thu , pháp lu t vậ ề ế ậ ề kế toán, không phân bi t ệ giá trị t ng l n bán hàng hóa, cung c p dừ ầ ấ ịch v ụ

Trường hợp người bán có sử d ng máy tính tiụ ền thì người bán đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử được khởi tạo t máy tính ti n có k t n i chuyừ ề ế ố ển d liữ ệu điệ ửn t với cơ quan thuế

Việc đăng ký, quản lý, s dử ụng hóa đơn điện tử trong giao dịch bán hàng hóa, cung c p dấ ịch v ph i tuân thụ ả ủ quy định của pháp lu t v giao dậ ề ịch điện tử, pháp lu t v k toán, pháp lu t vậ ề ế ậ ề thuế

Việc c p mã cấ ủa cơ quan thuế trên hóa đơn điện t d a trên thông tin c a ử ự ủ doanh nghi p, t chệ ổ ức kinh t , t ch c khác, h kinh doanh, cá nhân kinh doanh ế ổ ứ ộ lập trên hóa đơn và chịu trách nhi m v tính chính xác cệ ề ủa các thông tin trên hóa đơn

 Điều kiện s dử ụng

Hóa đơn điện tử tuy tối ưu, nhiề ợi ích nhưng không phảu l i muốn là có th ể sử dụng Để có thể s dử ụng hóa đơn điện t thì t ch c kh i t o c n phử ổ ứ ở ạ ầ ải đảm bảo được những điều kiện sau đây:

- Là t ch c kinh tổ ứ ế đủ điều kiện và đang thực hi n giao dệ ịch điện t v i ử ớ Cơ quan thuế hoặc trong hoạt động ngân hàng

- Có địa điểm hoặc đường truyèn t i thông tin, mả ạng thông tin, thiết b ị truyền tin th a mãn yêu c u khai thác, ki m soát, x lý, s d ng, b o qu n và ỏ ầ ể ử ử ụ ả ả lưu trữ hóa đơn điện tử

- Sở hữu đội ngũ có thể xử lý các yêu c u vầ ề khởi tạo, lập và s d ng hóa ử ụ đơn điện tử theo quy định

- S h u chở ữ ữ ký điện tử theo quy định

- Ph i có ph n mả ầ ềm bán hàng hóa Cấp các dịch v k t n i v i phụ ế ố ớ ần mềm kế toán, đảm b o d li u cả ữ ệ ủa hóa đơn điện tử bán HHDV có thể tự động chuy n ể vào ph n m m (hoầ ề ặc cơ sở ữ ệu) kế d li toán t i thời điểm lập hóa đơn ạ

15 - Có s hở ữu quy trình lưu trữ, sao lưu và khôi phục dữ liệu với chất lượng lưu ữ tr tối thiểu

 Quy định về nội dung của hóa đơn điện tử

Theo điều 6 của Thông tư 32/2011/TT BTC, Điề- u 6 trong Nghị định 119/2018/NĐ-CP và Điều 3, Thông tư 08/2015/TT-BTC, Nội dung hóa đơn điện bao g m: ồ

- Tên hóa đơn, ký hiệu hóa đơn, ký hiệu mẫu và s th tố ứ ự hóa đơn - Tên, địa ch và mã s thuỉ ố ế của bên bán,

- Tên, địa ch và mã s thuỉ ố ế của bên mua

- Tên hàng hóa, d ch vị ụ, đơn vị tính, số lượng, đơn giá và thành tiền được ghi b ng c s và ch ằ ả ố ữ

- Chữ ký số, ch ữký điện tử theo quy định của pháp lu t c a bên mua (nậ ủ ếu là đơn vị k toán) và bên bán ế

- Thời điểm l p và gậ ửi hóa đơn (ngày, tháng, năm) - Mã xác th c cự ủa cơ quan thuế nếu s dử ụng hóa đơn điện tử  Áp dụng hóa đơn điện t khi bán hàng hóa, cung c p d ch v ử ấ ị ụ - Doanh nghi p, t ch c kinh t s dệ ổ ứ ế ử ụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thu ế

- Doanh nghi p kinh doanh ệ ở lĩnh vực điệ ực, xăng dầu, y t , có h n l ế ệ thống bảo đảm việc truyền d liữ ệu hóa đơn điện tử đến người mua và đến cơ quan thuế thì đượ ử ụng hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế c s d

- H kinh doanh, cá nhân kinh doanh có quy mô vộ ề doanh thu, lao động, đáp ứng t m c cao nh t v tiêu chí cừ ứ ấ ề ủa doanh nghiệp siêu nh s dỏ ử ụng hóa đơn điệ ửn t có mã của cơ quan thuế khi bán hàng hóa, cung c p d ch vấ ị ụ

- Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh không đáp ứng điều kiện phải sử dụng hóa đơn điện tử thì được cơ quan thuế ấp hóa đơn điện tử có mã theo t ng c ừ lần phát sinh và ph i khai thu , n p thuả ế ộ ế trước khi cơ quan thuế ấp hóa đơn c điệ ửn t theo t ng l n phát sinh ừ ầ

16  Xử lý hóa đơn điện tử sai sót

Trường hợp hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế chưa gửi cho người mua có phát hiện sai sót thì người bán phải thông báo ngay với cơ quan thuế để hủy hóa đơn đã lập và lập hóa đơn mới thay thế

Trường hợp hóa đơn điện tử có mã đã gửi cho người mua mới phát hiện sai sót thì người bán và người mua phải lập văn bản thỏa thuận ghi rõ sai sót; người bán phải thông báo v i quan thuớ ế để ủy hóa đơn đã lập và lập hóa đơn h mới thay thế

1.4.1.8 Kế toán thuế GTGT

a, Kế toán thuế GTGT được khấu tr ừ  Chứng từ sử d ng ụ

Hạch toán thuế GTGT được kh u trấ ừ theo phương pháp khấu trừ khi bán hàng hóa, cung c p d ch vấ ị ụ ph i s d ng các loả ử ụ ại hóa đơn, chứng t sau: ừ

- Hóa đơn GTGT mẫu s 01GTKT3/001 ố

- Các ch ng tứ ừ thanh toán như: Giấy báo Nợ, giấy báo Có, phi u thu, ế - Bảng kê hoá đơn, chứng t HHDV mua vào mừ ẫu số: 03/GTGT, - S theo dõi thu GTGT, ổ ế

- Các chứng t liên quan khác ừ  Tài kho n s d ng ả ử ụ

Tài kho n 133- Thuả ế GTGT được khấu tr có 2 tài khoừ ản c p 2: ấ Tài kho n 1331 - Thuả ế GTGT được khấu tr c a HHDV: Phừ ủ ản ánh thu ế GTGT đầu vào được khấu tr c a vừ ủ ật tư, HHDV mua ngoài dùng vào sản xuất, kinh doanh HHDV thuộc đối tượng ch u thuị ế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ thu ế

17 Tài kho n 1332 - Thuả ế GTGT được khấu tr cừ ủa TSCĐ: Phản ánh thuế GTGT đầu vào của quá trình đầu tư, mua sắm TSCĐ dùng vào hoạt động s n ả xuất, kinh doanh HHDV thuộc đố tượi ng ch u thuị ế GTGT tính theo phương pháp kh u tr thuấ ừ ế, của quá trình mua s m bắ ất động sản đầu tư

 Kết c u TK133 - Thuấ ế GTGT được khấu trừ

 Nguyên t c hắ ạch toán

Khi h ch toán vào TK133 c n theo m t sạ ầ ộ ố quy định: áp dụng đối v i cá ớ cơ sở kinh doanh thu c ộ đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

Đối với HHDV, TSCD mua vào dùng đồng thời cho SXKD HHDV v ụ chịu thuế GTGT và không ch u thuị ế GTGT, thì doanh nghi p phệ ải hạch toán riêng, thuế GTGT đầu vào được khấu tr và thuừ ế GTGT không được kh u tr , ấ ừ Trường h p không th hợ ể ạch toán riêng được thì s thuố ế GTGT đầu vào được hạch toán vào TK133 Cu i kì kố ế toán xác định số thuế GTGT được khấu trừ theo tỷ l phệ ần trăm (%) giữa doanh thu ch u thu GTGT so v i t ng doanh thu ị ế ớ ổ

18 bán ra trong kì, S thuố ế GTGT đầu vào không được khấu trừ được tính vào giá vốn của hàng hóa bán ra hoặc chi phí SXKD Trường hợp số thuế GTGT không được khấu tr có giá trừ ị lớn thì phân b vào giá vổ ốn hàng bán trong kì tương ứng với doanh thu trong kì, s còn lố ại được tính vào giá v n hàng bán cố ủa kì k toán ế sau

Trường h p doanh nghi p mua tài sợ ệ ản HHDV mua vào được dùng hóa đơn chứng từ đặc thù (tem bưu điện, vé cước vận t i ) ghi giá thanh toán là giá ả đã có thuế GTGT thì cơ sở kinh doanh được căn cứ vào giá HHDV mua vào đã có thuế để xác định thuế GTGT đầu vào được khấu tr ừ

Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ phát sinh trong tháng nào thì được kế khai kh u trấ ừ khi xác định thu GTGT ph i nế ả ộp trong tháng đó Nếu số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ lớn hơn số thuế GTGT đầu ra thì chỉ khấu tr sừ ố thuế GTGT đầu vào bằng s thuố ế GTGT đầu ra phải n p cộ ủa tháng đó Số thuế GTGT đầu vào còn lại sẽ được kh u tr ti p vào kì tính thu sau hoấ ừ ế ế ặc được xét hoàn thuế theo quy định

Khi hạch toán theo phương pháp khấu tr khi bán hàng hóa, cung c p ừ ấ dịch v s d ng các lo i, ch ng tụ ử ụ ạ ứ ừ, hóa đơn sau:

- Ch ng t thanh toán: giứ ừ ấy báo Có, phiếu thu, phi u chi ế

20 - Hóa đơn GTGT mẫu số 01GTKT0/001,

- Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, d ch vị ụ bán ra ( m u 01-1/GTGT) ẫ - T khai thuờ ế GTGT (Mẫu số 01/GTGT)

- S theo dõi thuổ ế GTGT đầu ra - Ch ng t liên quan khác, ứ ừ  Tài kho n s d ng ả ử ụ

Để phản ánh thu GTGT phế ải nộp, kế toán s d ng tài kho n 3331- Thu ử ụ ả GTGT ph i n p Tài kho n 3331 có 2 tài kho n c p 3: ả ộ ả ả ấ

Tài kho n 33311 - Thuả ế GTGT đầu ra: Dùng để phản ánh số thuế 010! đầu ra, s thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ, số thuế GTGT của hàng bán bị tra ố lại, bị gi m giá, s thu GTGT phả ố ế ải nộp, đã nộp, còn phải n p c a s n phộ ủ ả ẩm, hàng hoá, d ch vị ụ tiêu th trong k ụ ỳ

Tài kho n 33312 - Thu GTGT hàng nhả ế ập khẩu: Dùng để phan d o thuế GTGT của hàng nh p kh u ph i nậ ẩ ả ộp, đã nộp, còn phải nộp vào Ngân Nhà nước

 Kết c u TK3331- Thu GTGT phấ ế ải n p ộ

21  Nguyên t c hắ ạch toán

- H ch toán thuạ ế GTGT đầu ra phải nộp cho Nhà nước theo luật định và kịp th i ph n ánh vào s sách k toán s thuờ ả ổ ế ố ế phải nộp trên cơ sở đối chiếu sổ sách v i t khai thu GTGT hàng tháng cớ ờ ế ủa đơn vị

- Đơn vị phải th c hiự ện nghiêm ch nh k p thỉ ị ời và đầy đủ các kho n thu ả ế cho Nhà nước Mọi thắc mắc và khiếu n i v mức thuế, số thuế phải nộp theo ạ ề thông báo thì cần được gi i quyả ết k p thị ời theo quy định hiện hành, không được

1.4.2 Phương pháp nghiên c u ứ 1.4.2.1 Phương pháp thu thập số liệu

Trong đề tài này, chúng tôi tiến hành tìm hiểu đặc điểm nguồn l c và ự công tác k toán thu GTGT t i Công ty c ph n d ch vế ế ạ ổ ầ ị ụ và đại lý thu Vinatax ế Nhằm thu thập các thông tin cho đề tài, nhóm th c hi n thu thự ệ ập số liệu sơ cấp và thu th p s liậ ố ệu th cứ ấp

- Phương pháp thu thập số liệu sơ cấp: Quan sát quá trình làm vi c c a b ệ ủ ộ phận k toán và tìm hiế ểu ph n m m FAST, cách nhầ ề ập hóa đơn trên phần mềm

- Phương pháp thu thập số liệu th c p: Trong nghiên c u này, d liứ ấ ứ ữ ệu thứ cấp là các thông tin v quá trình hình thành phát tri n cề ể ủa công ty, đặc điểm cơ cấu t chổ ức, tình hình cơ bản của công ty như tài sản, nguồn vốn, k t qu kinh ế ả doanh và các ch ng tứ ừ, sổ sách liên quan đến thuế GTGT của công ty Các thông tin này được thu thập từ phòng k toán cế ủa công ty thông qua các tài li u ệ như: hồ sơ, báo cáo tài chính, hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng, phiếu xuất kho, gi y báo có, phi u thu, ấ ế

1.4.2.2 Phương pháp tổng hợp và phân tích số liệu

Các tài li u th c p sau khi thu thệ ứ ấ ập được hệ thống hoá theo các n i dung ộ đề tài Các thông tin và s liố ệu thu thập được xử lý bằng phần mềm máy tính như excel, …Các phương pháp phân tích chủ yếu được sử dụng trong đề tài bao gồm phương pháp thống kê mô t , phân tích so sánh ả

- Phương pháp thống kê mô tả: Đây là phương pháp nghiên cứu các hiện tượng kinh t xã h i b ng viế ộ ằ ệc mô t thông qua các s liả ố ệu thu thập được Trong đề tài này, phương pháp thống kê mô tả được sử d ng nhụ ằm phân tích đặc điểm nguồn lực và công tác k toán thu GTGT t i Công ty CP d ch vế ế ạ ị ụ và đại lí thuế Vinatax

- Phương pháp phân tích so sánh: Phương pháp phân tích so sánh được sử dụng nhằm th hi n s biể ệ ự ến động hay s sai khác cự ủa các chỉ tiêu theo th i gian, ờ không gian hay theo các nhóm đối tượng Trong đề tài này, phương pháp phân tích so sánh được sử dụng để đánh giá sự biến động v tình hình biề ến động nguồn lực t i Công ty ạ

Phần II: K t qu nghiên c u ế ả ứ

2.1 T ng quan chung v Công ty CP d ch vổ ề ị ụ và đại lý thu VINATAX ế

2.1.1 Gi i thi u v công ty ớ ệ ề

Tên công ty: Công ty CP d ch vị ụ và đại lý thuế VINATAX

Trụ s chính: Sở ố 24 Trần Hưng Đạo, phường Phan Chu Trinh, quận Hoàn Kiếm, thành ph Hà N i ố ộ

Điện tho i: 0966725669 ạ Mã s thuố ế: 0107642874

Công ty CP d ch vị ụ và đại lý thuế VINATAX được thành lập vào ngày 22/11/2016 người thành lập công ty là Tr n Tuầ ấn Sơn, hiện nay đang giữ chức vụ giám đốc

2.1.2 L ch s hình thành và phát tri n c a Công ty ị ử ể ủ

Được thành l p vào ngày 22-11-2016 vậ ới lĩnh vực kinh doanh chính là hoạt động liên quan đến k toán, kiế ểm toán và tư vấn v thu cho các doanh ề ế

VPGD 2: Số 19/96/31 Thượng Thanh Q Long Biên TP Hà N i – – ộ VPGD 3: S 1/4 Ph Ngoố ố ại Thương, Phường Đông Ngàn, TX Từ Sơn, tỉnh B c Ninh ắ

VPGD 4: P2302 CT7D Khu đô thị Dương Nội, Hà Đông, Hà Nội VPGD 5: Số 39A, ngõ 143/45 Xuân Phương, quận Nam Từ Niêm, Hà Nội

VPGD 6: P0814–HH01 chung cư New Horizon City–87Lĩnh Nam, quận Hoàng Mai, HN

VPGD 9: Xóm 1, thôn Đan Tảo, xã Tân Minh, huyện Sóc Sơn, Hà Nội Công ty C ph n dổ ầ ịch vụ và Đại lý thuế Vinatax được thành lập bởi các cán b ngành thuộ ế dày dặn kinh nghi m và các kệ ế toán trưởng giỏi trong các lĩnh vực thương mại, sản xuất, xây dựng, dịch v , y t , giáo d c Thu Vinatax ụ ế ụ ế không nh ng có nhi m v thay m t Doanh nghi p th c hi n các th tữ ệ ụ ặ ệ ự ệ ủ ục liên quan v thuề ế và k toán vế ới các cơ quan chức năng mà còn giúp Doanh nghiệp hạn chế một cách tối đa các sai sót và rủi ro trong quá trình th c hi n các chính ự ệ sách thuế và kế toán, bởi đội ngũ chuyên gia về thuế, kế toán, ki m toán cể ủa Thuế Vinatax luôn luôn đồng hành cùng Doanh nghi p trong su t chệ ố ặng đường kinh doanh của mình Thu Vinatax luôn tế ự hào là Đại lý thuế hàng đầu Vi t ệ Nam chuyên cung c p dấ ịch vụ đại lý thu , dế ịch vụ k toán chuyên nghi p và các ế ệ dịch vụ tài chính khác…

Với 9 văn phòng giao d ch, trong nhị ững năm qua Thuế Vinatax đã và đang thực hiện cung cấp dịch vụ đại lý thu ; dế ịch vụ tư vấn thuế và kế toán; d ch ị vụ l p báo cáo tài chính; dậ ịch v rà soát và hoàn thi n l i s sách k toán; dụ ệ ạ ổ ế ịch vụ quyết toán thuế, hoàn thu , giải thể doanh nghi p tr n gói, ế ệ ọ … cho hàng nghìn doanh nghi p trên cệ ả nước

2.1.3 Chức năng, nhiệm vụ và quy n h n c a Công ty ề ạ ủ  Chức năng của công ty:

- Thiết l p hậ ồ sơ kê khai thuế ban đầu cho doanh nghi p mệ ới thành l p ậ - Lập hồ sơ kê khai thuế giá trị gia tăng; Thu nhập cá nhân; Thu nh p ậ doanh nghi p ệ tháng, quý, năm

- Lập hồ sơ (báo cáo) quyết toán thu ế

- Lập hồ sơ hoàn thuế; miễn, gi m thuế; xin ưu đãi thuế ả - Soát, xét v thuề ế

 Để th c hiện tự ốt được chức năng của mình, Công ty c ph n d ch v ổ ầ ị ụ và đại lý thuế Vinatax đặt cho mình nh ng nhiữ ệm v ch yụ ủ ếu sau đây:

- Tuân th pháp luủ ật Nhà nước về chế độ quản lý kinh t tài chính, ho t ế ạ động kinh doanh c a doanh nghi p ủ ệ

- N m b t, c p nh t k p thắ ắ ậ ậ ị ời các thông tư, nghị định, chủ trương của Bộ tài chính, pháp luật Nhà nước

- Được chủ động giao dịch đàm phán, ký kết và thực hiện các hợp đồng kinh tế, các văn bản hợp tác, liên doanh, liên k t v i các doanh nghiế ớ ệp

- S d ng có hi u qu nguử ụ ệ ả ồn vốn kết hợp với việc t tự ạo ra nguồn vốn cho công ty, mở rộng sản xuất, đổi mới trang thiết b , tị ự bù đắp chi phí, nâng cao trình độ của kế toán viên, đảm bảo thực hiện d ch vụ có lãi và làm tròn nghĩa vụ ị nộp ngân sách Nhà nước

- Xây d ng và t ch c thự ổ ứ ực hiện các k ho ch d ch vế ạ ị ụ

- Nghiên c u và th c hi n có hi u qu các bi n pháp nâng cao chứ ự ệ ệ ả ệ ất lượng các dịch v c a Công ty ụ ủ

 Quyền hạn của Công ty c phổ ần dịch vụ và đại lý thu Vinatax ế Công ty c ph n dổ ầ ịch vụ và đại lý thuế Vinatax có các quyền cơ bản như sau:

- Đượ ực t do, chủ động đàm phán, ký kết và thực hiện hợp đồng v i các ớ doanh nghi p, hệ ợp đồng kinh tế và các văn bản hợp tác liên doanh, liên kết đó ký với khách hàng trong nước và ngoài nước thuộc phạm vi hoạt động c a Công ủ ty

26 - Được vay vốn, huy động và s d ng v n ử ụ ố ở trong và ngoài nước nhằm phục v cho hoụ ạt động kinh doanh của Công ty theo đúng pháp luật hiện hành của Nhà nước

- Công ty có quy n b o về ả ệ hợp pháp uy tín của mình về tất c mọi phương ả tiện

- Được mở rộng các cửa hàng, văn phòng giao dịch để phát tri n ể - Đượ ập các phương án hoạt động kinh doanh và ti n hành kinh doanh c l ế trên cơ sở tự đảm bảo cân đối thu chi, đem lại lợi ích kinh tế cho Công ty

2.1.4 Tổ chức bộ máy của Công ty

Sơ đồ 2.1 Tổ chức bộ máy công ty Hội đồng quản tr ị

- Là những người có quyết định quan tr ng v i các công viọ ớ ệc điều hành và quản lý công ty dựa theo điều lệ đã được đề ra khi thành lập công ty Là cơ quan quản lý công ty, có toàn quyền nhân danh công ty để quyết định, thực hiện quyền và nghĩa vụ của công ty, tr các quyừ ền và nghĩa vụ thu c thộ ẩm quyền của Đại hội đồng cổ đông

- Hội đồng qu n tr có sả ị ố lượng thành viên từ 03 đến 11 thành viên, được quy định cụ thể trong Điều lệ công ty

Tổng giám đốc

- Là người đại di n pháp lu t cệ ậ ủa công ty, điều hành m i hoọ ạt động của doanh nghi p ệ

- Phải có trách nhiệm, năng lực điều hành hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp đã được đào tạo qua các l p vớ ề điều hành doanh nghi p, ch u khó ệ ị học hỏi nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ

- Có nh ng ch ng chữ ứ ỉ hành nghề sau:

+ Ch ng ch làm d ch v các thứ ỉ ị ụ ủ t c v thuụ ề ế (đại lí thu ) ế + Ch ng ch hành ngh dứ ỉ ề ịch v k toán kiụ ế ểm toán

Giám đốc

- Giám đốc là người được hội đồng quản trị b u ra có trách nhiầ ệm điều hành công vi c kinh doanh cệ ủa công ty đồng thời ch u trách nhiị ệm trước hội đồng quản tr và tị ổng giám đốc về quyền và nghĩa vụ được giao

- Giám đốc có nhi m kệ ỳ không quá 05 năm, có thể được bổ nhiệm l i v i ạ ớ số nhi m k không h n ch ệ ỳ ạ ế

- Giám đốc công ty không được đồng thời là giám đốc của công ty khác

Phòng kế toán

- Đứng đầu phòng k toán là kế ế toán trưởng

- Thực hiện việc k toán tài chính và xác định k t qu kinh doanh c a ế ế ả ủ đơn vị mình

- Lập báo cáo thuế, theo dõi tình hình công n chung cợ ủa toàn công ty - Lập báo cáo quản trị khi có yêu c u ầ

28 - Đăng kí theo dõi việc đóng các khoản bảo hiểm b t buắ ộc cho người lao động

- Th c hiự ện công tác văn thư lưu trữ

2.1.5 Đặc điểm b máy k toán và chộ ế ế độ ế k toán t i công ty ạ  Đặc điểm b máy k toán ộ ế

Bộ máy k toán cế ủa công ty được t ch c theo nguyên t c t p trung ố ứ ắ ậ Người đứng đầu là kế toán trưởng chỉ đạo tr c tiự ếp các kế toán viên để thực hi n ệ nhiệm vụ chuyên trách được giao Toàn bộ công việc về hạch toán được tổ chức tại phòng k toán c a công ty ế ủ

Phòng k toán sau khi nhế ận được các chứng từ kế toán, tiến hành kiểm tra xử lý ch ng t , ghi sứ ừ ố, sau đó thông qua báo cáo quản tr c a công ty cung c p ị ủ ấ thông tin nhằm phục v cho quụ ản lý, điều hành hoạt động của công ty

 Chế độ k toán t i công ty ế ạ

Hiện nay, công ty đang áp dụng chế độ kế toán doanh nghi p vệ ừa và nh ỏ ban hành theo thông tư 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 của B Tài chính ộ thay th quyế ết định số 48/2016/QĐ-BTC Thông tư này có hiệu l c thi hành t ự ừ ngày 01/01/2017

- K kỳ ế toán năm ( hay còn ọi là niên độg kế toán): công ty áp dụng niên độ kế toán theo năm dương lịch bắt đầu t ngày 01/01 và k t thúc vào ngày ừ ế 31/12 hàng năm

- Kì k toán quý: là 3 tháng, tính tế ừ đầu ngày 01 tháng đầu quý đến ngày cuối cùng tháng cuối quý, kế toán tiến hành lập bảng cân đối kế toán, báo cáo kết qu hoả ạt động kinh doanh, thuyết minh báo cáo tài chính, báo cáo lưu chuyển tiền tệ

- Đơn vị ti n t s dề ệ ử ụng trong ghi chép kế toán là VNĐ (trên nguyên tăc chuyển đổi các đơn vị tiền tệ, kim loại đóa quý sang VNĐ)

- Phương pháp khấu hao TSCĐ: Phương pháp đường th ng ẳ - Phương pháp tính thuế GTGT: Phương pháp khấu trừ

29 - Hình thức ghi s k toán: Công ty s d ng hình th c k toán máy Phổ ế ử ụ ứ ế ần mềm kế toán Công ty đang sử dụng là ph n mầ ềm FAST và được thiết kế theo hình th c k toán nhứ ế ật kí chung

Hình 2.1: Giao di n ph n m m Fast ệ ầ ề

2.2 Đặc điểm nguồn lực của công ty

2.2.1 Đặc điểm về tình hình lao ng cđộ ủa công ty giai đoạn 2019 2021 –

Bảng 2.1 Tình hình lao động của công ty từ năm 2019 – 2021

Nguồn: Phòng nhân sựQua b ng 2.1 cho ả

3, Trình độ học vấn

Chỉ tiêu

Số lượng Cơ cấu + / -2020/2019%+/-2021/2020%Bình qu Số lượng Cơ cấu Số lượng Cơ cấu

31 Tình hình lao động có sự thay đổi liên tục đặc bi t sệ ố lượng lao động biến đổi qua các năm và tỷ lệ lao động nữ chiếm đa số Cụ thể năm 2020, 2021 số lượng nhân viên tăng liên tụ , tăng thêm 1 người tương đương tăng 4,76% năm c 2020 và tăng 1 người năm 2021 tương đương tăng 4,55% Do ngành dịch vụ kế toán thuế có xu hướng phát tri n mể ạnh nên lượng công vi c nhi u c n thêm ệ ề ầ nguồn lao động có phát triển ngành này và nhân viên kế toán, ngay từ các trường đại học tỷ lệ sinh viên lớp kế toán lúc nào cũng là nữ nhiều hơn nam, nên trong ngành nữ lúc nào cũng chiếm đa số

Phân theo công việc: Lao động trực tiếp lúc nào cũng cao hơn lao động gián ti p Tế ỷ lệ lao động trực ti p trong công ty chiếm đến kho ng 80% so v i ế ả ớ lao động gián tiếp Đây là ngành dịch v k toán nên s n phụ ế ả ẩm cuối cùng được làm ra là các báo cáo tài chính, bảng lương, báo cáo thuế, do nhân viên tr c ti p ự ế làm ra nên t lỷ ệ lao động tr c tiự ếp cao hơn lao động gián ti p ế

Phân theo trình độ: Tỷ lệ số lao động trình độ đại học và trên đại h c ọ chiếm đa số bởi công ty chú trọng đến chất lượng lao động và đòi hỏi tính c n ẩ thận, trình độ chuyên môn cao s giúp công ty trong hoẽ ạt động kinh doanh t t ố hơn, tăng doanh thu Cơ cấu trình độ đại học và sau đại học của công ty luôn chiếm trên 80% trên t ng sổ ố lao động

Từ b ng 2.1 cho thả ấy trong giai đoạn 2019-2021 t ng sổ ố lao động của công ty có xu hướng lao động tăng qua các năm Số lao động dao động từ 21-23 người Vì ngành d ch vị ụ k toáế n đang rất được quan tâm bởi các công ty nh ỏ không có b phộ ận kế toán của riêng và đây cũng là một môi trường thích hợp để học h i và rèn luy n thêm ki n thỏ ệ ế ức và kĩ năng làm việc nên thu hút được rất nhiều người