Báo cáo bài tập nhóm kế toán trong doanh nghiệp xây lắp công ty cổ phần xây dựng số 9 vinaconex

chế độ kế toán tại doanh nghiệp xây lắp dưới góc độ KTTC trong Kế toán chi phí sản xuấtTình hình thực hiện các chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán tại doanh nghiệp xây lắp dưới góc độ KTTC

TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP HÀ NỘI

KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN

BÁO CÁO BÀI TẬP NHÓM

Học phần: Kế toán trong doanh nghiệp xây lắp

NHÓM: 01

Lớp: 20211AA6004001 KHÓA:13

Hà Nội, 202

*Bạn Phạm Thi Thu Hương theo như phân công ban đầu trong phần phân

công công việc là có tên và công việc cụ thể được giao, tuy nhiên, đã được phân công nhưng không làm và cũng không tương tác với các bạn trong nhóm trong quá trình làm bài tập nhóm.

Downloaded by XINH BONG (bongbong2@gmail.com)

BÀI TẬP NHÓM 01 HỌC PHẦN: KẾ TOÁN TRONG DOANH NGHIỆP XÂY LẮP CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG SỐ 9 VINACONEX

Sau khi nhóm tiến hành thảo luận, tìm kiếm các công ty thuộc ngành xây dựng trên 2 trang web cafef.vn và cophieu68.vn,nhóm đã quyết định chọn Công ty Cổ phần Xây dựng số 9 Vinaconex Dưới đây là bảng phân công công việc trong nhóm:

ST

Thời gian thực hiện

Thời gian hoàn thành

Tiến độ hoàn hành

1

23h_12/12/2021

Phạm Thị Thu Hương (phần 3.2.2) 1

Hà đã hoànthành

-Phạm ThịThu Hươngkhông hoànthành

4

chế độ kế toán tại doanh nghiệp xây lắp dướigóc độ KTTC trong Kế toán chi phí sản xuất

cơ bản (phần 3.2.3.3)

Downloaded by XINH BONG (bongbong2@gmail.com)

Phần II Triền khai hoạt động nhóm (Qua zoom và qua nhóm zalo)

III.1.1 Tổng quan về Công ty Cổ phần Xây dựng số 9 (VINACONEX-9)

- Công ty Cổ phần Xây dựng số 9 (VINACONEX-9) là doanh nghiệp hạng Itrực thuộc Tổng công ty cổ phần xuất nhập khẩu và xây dựng Việt Nam(vinaconex)

- Địa chỉ: Tầng 4&5 tòa nhà VINACONEX 9, Lô HH2- KĐT Mễ Trì Hạ,Phạm Hùng, Từ Liêm, Hà Nội

- Điện thoại: 84-(4) 3554 0606 - Fax: 84-(4) 3554 0615

- Người công bố thông tin: Ông Mai Xuân Toàn - Kế toán trưởng

Theo quyết định số 992/BXD-TCLĐ ngày 20 tháng 11 năm 1995 của Bộtrưởng Bộ xây dựng về việc thành lập Tổng công ty Xuất nhập khẩu Xây dựng ViệtNam, Công ty Xây dựng số 9 chuyển về trực thuộc Tổng công ty Xuất nhập khẩuXây dựng Việt Nam - Vinaconex

Ngày 20/12/1999 Công ty chuyển trụ sở chính từ Ninh Bình đến trụ sở mớitại Tầng 12&13, Nhà H2 Láng Hạ, Ba Đình, Hà Nội Đến ngày 19/5/2001 trụ sởlàm việc Công ty chuyển về Tầng 6&7, Nhà D9, Khuất Duy Tiến, Thanh Xuân, Hà

Downloaded by XINH BONG (bongbong2@gmail.com)

Nội Sau đó chuyển trụ sở làm việc về Tòa nhà Vinaconex 9, Lô HH2-2, Khu đô thị

Mễ trì Hạ, Phạm Hùng, Từ Liêm, Hà Nội từ ngày 31/12/2009

Năm 2001, Công ty đã được Cục sở hữu công nghiệp cấp bằng độc quyền

sáng chế về“Phương pháp nâng vật nặng trong thi công xây lắp đồng hành với hệ

thống ván khuôn trượt”.

Tháng 10 năm 2004, thực hiện chủ trương của Nhà nước về đổi mới sắp xếplại Doanh nghiệp Nhà nước nhằm nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh, Bộ xâydựng đã có quyết định số 1731/QĐ-BXD ngày 04/11/2004 chuyển đổi Công ty Xâydựng số 9 thành Công ty Cổ phần Xây dựng số 9 với số Vốn điều lệ ban đầu là 21 tỷđồng Công ty Cổ phần Xây dựng số 9 chính thức hoạt động dưới hình thức công ty

cổ phần từ ngày 08/04/2005 theo GCNĐKKD số 0103007318 do Sở Kế hoạch vàĐầu tư TP Hà Nội cấp

Ngày 05/11/2009 Công ty cổ phần xây dựng số 9 đã chính thức niêm yết8.000.000 (tám triệu) cổ phiếu trên Sở Giao dịch Chứng khoán Hà Nội

Tính đến thời điểm hiện tại, vốn điều lệ của Công ty đã tăng lên mức 120 tỷ đồng

III.1.3.Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh

- Lĩnh vực kinh doanh: kinh doanh bất động sản, xây lắp, cung cấp dịch vụ vàthương mại

- Ngành nghề kinh doanh:

+ Xây dựng các công trình dân dụng và công nghiệp, xây dựng nhà ở, các côngtrình giao thông, thủy lợi, bưu điện, cấp thoát nước, nền móng, các côngtrình kỹ thuật hạ tầng đô thị, khu công nghiệp, các công trình đường dây vàtrạm biến thế điện;

+ Kinh doanh phát triển khu đô thị mới, hạ tầng khu công nghiệp và kinhdoanh bất động sản;

+ Sản xuất, kinh doanh vật liệu xây dựng, vật tư thiết bị ngành xây dựng;

+ Xuất nhập khẩu vật tư thiết bị, hàng thủ công mỹ nghệ, hàng nông, lâm, thủysản, hàng tiêu dùng, đồ gỗ nội ngoại thất phục vụ sản xuất và tiêu dùng;+ Xuất nhập khẩu máy móc, thiết bị và vật liệu xây dựng;

+ Khai thác, kinh doanh nước sạch, năng lượng điện

+ Hoạt động hỗ trợ trực tiếp cho vận tải: dịch vụ trông xe

III.1.4.Đặc điểm tổ chức quản lý:

+ Huân chương lao động hạng 3 năm 1996

Downloaded by XINH BONG (bongbong2@gmail.com)

+ Cục sở hữu công nghiệp cấp Bằng độc quyền sáng chế về “Phương phápnâng nặng trong thi công xây lắp cùng với hệ thông ván khuôn trượt”.

+ Bộ Xây dựng tặng Huy chương vàng cho sản phẩm “Công nghệ mới thi côngcốp pha trượt nhà cao tầng” tại hội chợ Conexpo -2003

+ Bộ Khoa học Công nghệ chứng nhận và cấp “ Cúp vàng ISO- chìa khoá hộinhập” năm 2007

+ Huân chương lao động hạng nhất năm 2010

+ Huân chương Độc lập hạng Ba năm 2012

+ Cờ thi đua xuất sắc của Thủ tướng chính phủ các năm 2011, 2012, 2013.Bên cạnh những danh hiệu cao quý của Đảng và Nhà nước, Công ty còn nhậnđược nhiều bằng khen của Bộ xây dựng, Các Bộ và UBND các tỉnh đối với cáccông trình do Công ty thi công

Vinaconex.

III.2.1.Các mô hình và hình thức tổ chức công tác kế toán

Tại Công ty Cổ phần xây dựng số 9, bộ máy kế toán được tổ chức theo hìnhthức kế toán “nửa tập trung, nửa phân tán”, thực hiện chức năng hạch toán độc lập.Theo mô hình này, những đơn vị thành viên có mức độ phân cấp quản lý cao sẽ tổchức bộ máy hạch toán riêng, còn đối với những đơn vị phụ thuộc viên có mức độphân cấp quản lý thấp chỉ cần một vài nhân viên kế toán với nhiệm vụ thu thậpchứng từ và xử lý một vài nghiệp vụ cơ bản cụ thể

Sơ đồ Tổ chức của phòng tài chính kế toán

Trưởng phòng tài

chính

Phòng Tài chính – Kếế toán

Kếế toán trưởng (Trưởng phòng)

B ph n tài chínhộ ậ

Kếế toán thuếế,

v t t , công ậ ưnợ

Kếế toán ngân hàng

Kếế toán thanh toán

Kếế toán kếế

ho ch-thôếng ạkế

Kếế toán các t , ổ

đ i, xí nghi pộ ệ

T trổ ưởng t 1 ổ(Phó phòng, KT

t ng h p)ổ ợ

T trổ ưởng t 2 ổ(Phó phòng, KT

v t t , công n )ậ ư ợ

T trổ ưởng t 3 ổ(Kếế toán qu n lý ả

d án)ự

Downloaded by XINH BONG (bongbong2@gmail.com)

- Kế toán trưởng (trưởng phòng): Chỉ đạo và có trách nhiệm về công tác tàichính kế toán trong toàn công ty.

- Phó phòng 1-Tổ trưởng tổ 1: Có nhiệm vụ theo dõi , tổng hợp toàn bộ chi phí

và phản ánh lên giá thành công trình, lập BCTC định kỳ; đôn đốc các đơn vịtrực thuộc hoàn thành quyết toán nội bộ và đối chiếu công nợ; điều hànhcông việc khi trưởng phòng đi vắng

- Phó phòng -Tổ trưởng tổ 2: KT TSCĐ – Vật tư Ghi chép, phản ánh về sốlượng mẫu mã , chủng loại, tăng giảm tồn kho vật liệu, CCDC, TSCĐ; KTcông nợ trực tiếp đôn đốc công tác thu hồi công nợ tại các đơn vị trực thuộc

- Phó phòng -Tổ trưởng tổ 3: Chuyên quản lý các dự án đầu tư, các dự án xâylắp chủ yếu thông qua công tác kiểm tra chứng từ hoàn ứng của các đơn vịcấp dưới, lập tờ kê hạch toán chuyển cho kế toán tổng hợp kiểm tra để tiếnhành ghi sổ NKC

- Kế toán thanh toán: Thanh toán lương cho cán CNV, thanh toán BHXH,quyết toán chi BHXH, chi khác

- Kế toán ngân hàng: Theo dõi, báo cáo thu chi tiền vay, tiền gửi ngân hàng,báo cáo tiền sec; ghi sổ NKC chứng từ thu, chi tiền gửi, tiền vay ngân hàng,báo cáo kinh phí đã cấp cho công trình trọng điểm

- Kế toán thuế, vật tư, công nợ: phụ trách thủ tục nhập- xuất, kê khai VATchứng từ vật từ, đăng kí khai thuế với các địa phương, đôn đốc các đơn vịnội bộ kê khai VAT; tổng hợp và kê khai thuế với cục thuế Hà Nội, ghi sổNKC chứng từ quỹ, chứng từ hoàn ứng các đơn vị thuộc tổ 1 chuyên quản

- Kế toán kế hoạch-thống kê: lập kế hoạch sản xuất kinh doanh hằng năm; Báocáo thống kê định kỳ; hạch toán và ghi sổ NKC chứng từ vật tư và chứng từhoàn ứng các đơn vị thuộc tổ 2 chuyên quản

III.2.2.Các chính sách, chế độ kế toán được áp dụng

- Công ty áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam ban hành theo

Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 , Thông tư53/2016/TT-BTC ngày 21 tháng 3 năm 2016 của Bộ Tài Chính, các chuẩnmực kế toán Việt Nam do Bộ Tài chính ban hành và các văn bản sửa đổi , bổsung , hướng dẫn thực hiện kèm theo

- Niên độ kế toán của Công ty bắt đầu từ ngày 01/01 đến hết ngày 31/12

dương lịch hàng năm

- Đơn vị tiền tệ sử dụng là Việt Nam đồng Đối với trường hợp có nghiệp vụ

phát sinh bằng ngoại tệ ,doanh nghiệp phải sử dụng tỉ giá thực tế bình quânliên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm phátsinh để hạch toán

- Phương pháp hạch toán và chi tiết hàng tồn kho: Phương pháp kê khai

thường xuyên , ghi nhận giá trị hàng tồn kho theo giá trị thực tế đích danh

- Phương pháp tính giá trị giá vốn hàng xuất kho được xác định theo giá trị

khối lượng thực hiện đã được nghiệm thu và chấp nhận thanh toán của cácđơn vị thi công

- Phương pháp tính thuế GTGT : Phương pháp khấu trừ

- Hình thức ghi sổ kế toán áp dụng: Nhật ký chung trên máy vi tính

III.2.3.Tình hình thực hiện các chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán tại doanhnghiệp xây lắp dưới góc độ KTTC trong kế toán các hoạt động sản xuấtkinh doanh chủ yếu

III.2.3.1 Kế toán chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm

Downloaded by XINH BONG (bongbong2@gmail.com)

- TK sử dụng: 621,622,623,627,154 ( mở chi tiết cho từng loại chi phí,từng công trình, hàng mục công trình); và một số TK liên quan như: 111,141,334,336,338,632.

bàn giao hoặc khối lượng hoàn thành theo giai đoạn xây lắp hoặc theotừng thời điểm dừng kỹ thuật hợp lý

+ Phiếu xuất kho, thẻ kho vật tư, hóa đơn GTGT

+ Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ

+ Bảng thanh toán tiền lương, tiền thưởng, tiền làm thêm giờ

+ Bảng phân bổ NVL, CCDC

tiếp, chị phí sử dụng máy thi công, chi phí sản xuất chung, sổ cái các tàikhoản 621,622,623,627,154 , Bảng tổng hợp chi tiết NVL, CCDC

*Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

và nhiên liệu trực tiếp dùng cho xây lắp như: gạch, cát, đá, xi măng, sắtthép, đinh, bê tông,

tăng,

ghi sổ

- TK sử dụng: TK 621- Chi phí NVL trực tiếp

+ Bên nợ: trị giá thực tế NVL xuất dùng trực tiếp cho hoạt động xây lắp,sản xuất kinh doanh dịch vụ trong kỳ kế hoạch

+ Bên có:

 Trị giá NVL trực tiếp sử dụng không hết được nhập lại kho

 Kết chuyển hoặc tính phân bổ giá trị NVL thực tế sử dụng chohoạt động xây lắp trong kỳ vào TK 154- Chi phí sản xuất kinhdoanh dở dang và chị tiết cho các đới tượng để tính giá thànhcông trình xây lắp, giá thành sản phẩm, lao vụ dịch vụ,

(1): Xuất vật liệu dùng trực tiếp cho sản xuất(2a), (2b): Mua NVL đưa thẳng vào sản xuất(3): Cuối kỳ có NVL sử dụng không hết nhập lại kho(4): Cuối kỳ kết chuyển CP NVLTT để tính giá thành sản phẩm(5): Cuối kỳ kết chuyển CP NVLTT vượt mức bình quân

Downloaded by XINH BONG (bongbong2@gmail.com)

* Kế toán chi phí nhân công trực tiếp:

Chi phí nhân công trực tiếp là các chi phí lao động trực tiếp tham gia vào quátrình sản xuất xây lắp Bao gồm các khoản phải trả như tiền lương chính, lương phụcho lao động trong hoạt động của DN và lao động thuế ngoài

Chứng từ sử dụng: Bảng chấm công, phiếu xác nhận công việc hoàn thành;Bảng tính toán tiền lương, tiền thưởng; Bảng phân bổ tiền lương

Quy trình luân chuyển chứng từ:

+ Bên nợ: CP nhân công trực tiếp tham gia vào quá trình sản xuất sảnphẩm xây lắp, cung cấp dịch vu như: Tiền lương, tiền công lao động vàcác khoản trích trên tiền lương theo quy định

+ Bên có: Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp vào bên nợ TK Chi sản xuất kinh doanh dơ dang Kết chuyển CP nhân công trực tiếpvượt định mức vào TK 632

Chứng từghi sổPhiếu chi

Bảngthanh toánlương

Bảng

chấm công

Downloaded by XINH BONG (bongbong2@gmail.com)

(1): Tiền lương và các khoản phải trả cho người trực tiếp SX

(2a): Tiền lương nghỉ phép phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất

(2b): Trích trước tiền lương nghỉ phép của công nhân trực tiếp SX

(3): Tạm ứng CPNCTT đối với đơn vị nhận thầu xây lắp nội bộ

(4): Cuối kỳ phân bổ, kết chuyển CPNCTT để tính giá thành sản phẩm

(5): Cuối kỳ kết chuyển phần CPNCTT vượt trên mức bình thường

*Kế toán chi phí sử dụng máy thi công

nghiệp xây lắp là tập hợp các chi phí phát sinh liên quan đến việc sử dụngmáy thi công phục vụ cho việc thi công xây lắp công trình

hợp máy thi công

+ Bên nợ phản ánh chi phí liên quan đến máy thi công như :cp NVLtrực tiếp,chi phí tiền NC

+ Bên có kết chuyển chi phí sử dụng máy thi công vào bên nợ tk 154

phiếu chi, bảng tính khấu hao TSCĐ

*Kế toán chi phí sản xuất chung

đội trong doanh nghiệp

phiếu chi, bảng tính khấu hao TSCĐ

Downloaded by XINH BONG (bongbong2@gmail.com)

*Kế toán t ập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm:

hợp toàn bộ chi phí san xuất xây lắp nhằm phục vụ cho việc tính giáthành sản phẩm

mở chị tiết theo từng công trình, hàng mục công trình

- Cuối kì các chi phí sẽ được tổng kết chuyển sang TK 154 để tập hợp chiphí và tính giá thành sản phẩm

Downloaded by XINH BONG (bongbong2@gmail.com)

*Một số chứng từ và sổ kế toán minh họa

Nhóm 01_Lớp 20211AA6004001 Kế toán trong DN xây lắp

Downloaded by XINH BONG (bongbong2@gmail.com)

Nhóm 01_Lớp 20211AA6004001 Kế toán trong DN xây lắp

Downloaded by XINH BONG (bongbong2@gmail.com)

Nhóm 01_Lớp 20211AA6004001 Kế toán trong DN xây lắp

Downloaded by XINH BONG (bongbong2@gmail.com)

III.2.3.2 Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh

*Đặc điểm kế toán tiêu thụ và và xác định kết quả kinh doanh

-Tài khoản sử dụng : + TK 511, 515, 711 phản ánh doanh thu

+ Tk 632,635, 642, 811, 8211 phản ánh chi phí

+ TK 911: xác định kết quả kinh doanh-Chứng từ sử dụng : + Hóa đơn GTGT,hóa đơn bán hàng

+ Phiếu thu,giấy báo có

+ Chứng từ kết chuyển giá thành SP xây lắp

+ Các chứng từ nghiệm thu quyết toán bàn giao công trình -Sổ kế toán : sổ chi tiết và sổ tổng hợp các tài khoản 421, 511,515, 632, 635, 711,811,821, 911 sổ nhật kí chung

*Nghiệp vụ và chứng từ minh họa

Ngày 07/06/2020 Công ty cổ phần xây dựng số 9-Vinaconex nhận tiền mặt về việcCông ty cổ phần Vimeco ứng trước tiền thi công công trình được thanh toán theotiến độ kế hoạch với số tiền là 575.000.000

Nợ Tk 111575.000.000

Ngày 15/06/2020 Công ty cổ phần xây dựng số 9-Vinaconex tiến hành lập hóa đơnGTGT ghi nhận số tiền phải thu theo khối lượng công việc hoàn thành với giá chưa

có thuế GTGT 10% là 700.000.000

Downloaded by XINH BONG (bongbong2@gmail.com)

Ngày 30/06/2020 Công ty cổ phần xây dựng số 9-Vinaconex nhận bằng tiền mặt về

số tiền của Công ty cổ phần Vimeco thanh toán khối lượng công việc thực hiện saukhi trừ đi phần ứng trước

Nợ Tk 1117.195.000.000

Nhóm 01_Lớp 20211AA6004001 Kế toán trong DN xây lắp

Downloaded by XINH BONG (bongbong2@gmail.com)

*Sổ tổng hợp

Downloaded by XINH BONG (bongbong2@gmail.com)

III.2.3.3 Kế toán đầu tư xây dựng cơ bản

-Chứng từ sử dụng

+ Hóa đơn GTGT

+ Phiếu chi, giấy báo nợ của ngân hàng

+ Bảng kê thanh toán tạm ứng kèm theo các chứng từ gốc

+ Biên lai nộp thuế, lệ phí

+ Biên bản nghiệm thu khối lượng xây lắp hoàn thành

+ Các báo cáo quyết toán vốn đầu tư

VD: Trong năm 2020, công ty cổ phần xây dựng số 9 Vinaconex có ký hợp đồng xây dựng với công ty xây dựng Tây Hồ xây dựng khu nhà xưởng sản xuất được khở công xây dựng từ tháng 2/2020 đến tháng 10/2020 Một số nghiệp vụ phát sinh:

Ngày 3/10/2020, công ty xuất kho thiết bị không cần lắp có giá trị 350.000.000 đến địa điểm thi công khu nhà xưởng sản xuất giao cho công ty xây dựng Tây Hồ.

Hạch toán:

Nợ TK 2412 (khu nhà xưởng SX) 350.000.000

Downloaded by XINH BONG (bongbong2@gmail.com)

y 20/10/2020, công ty cổ phần phát triển xây dựng Tây Hồ đã hoàn thành công trình khu nhà xưởng sản xuất, tổng số tiền phải thanh toán cho công ty xây dựng Tây Hồ của các hạng mục còn lại là 550.000.000 đã bao gồm thuế GTGT 10% Công ty cổ phần xây dựng số 9 VINACONEX đã thanh toán cho công ty xây dựng Tây Hồ bằng chuyển khoản.

Nợ TK 2412 (khu nhà xưởng SX) 500.000.000