Vận dụng thủ tục phân tích trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty tnhh kiểm toán và thẩm định giá afa đà nẵng

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN TRẦN NGUYÊN HÙNG VẬN DỤNG THỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ AFA ĐÀ NẴNG LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Đà Nẵng - Năm 2021 ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN TRẦN NGUYÊN HÙNG VẬN DỤNG THỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ AFA ĐÀ NẴNG LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Mã ngành: 834 03 01 N ƣờ ƣớn ẫn o ọ : TS Đoàn T ị Ngọc Trai Đà Nẵng – Năm 2021 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đề tài “Vận dụng thủ tục phân tích trong kiểm toán Báo cáo tài chính tại Công ty TNHH Kiểm toán và Thẩm định giá AFA Đà Nẵng” là công trình nghiên cứu của riêng tôi Nội dung trong luận văn được thực hiện trên cơ sở nghiên cứu lý thuyết, phân tích thực tế và dưới sự hướng dẫn khoa học của TS Đoàn Thị Ngọc Trai Các số liệu, kết quả nêu trong luận văn là trung thực và chưa từng được ai công bố trong bất kỳ một công trình nghiên cứu nào khác Tác giả luận văn Trần Nguyên Hùng MỤC LỤC MỞ ĐẦU…………………………………………………………………… 1 1 Tính cấp thiết của đề tài 1 2 Mục tiêu nghiên cứu 2 3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 2 4 Phương pháp nghiên cứu 2 5 Bố cục đề tài 3 6 Tổng quan tài liệu nghiên cứu 3 CHƢƠNG 1………………………………………………………………… 7 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THỦ TỤC PHÂN TÍCH ÁP DỤNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH…………………………………….7 1.1 GIỚI THIỆU CHUNG VỀ KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 7 1.1.1 Khái niệm về kiểm toán báo cáo tài chính 7 1.1.2 Quy trình kiểm toán báo cáo tài chính 8 1.3 CÁC THỦ TỤC PHÂN TÍCH ÁP DỤNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 11 1.3.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 12 1.3.2 Giai đoạn thực hiện kiểm toán 16 1.3.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 17 1.4 CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN HIỆU QUẢ CỦA THỦ TỤC PHÂN TÍCH 18 1.4.1 Những hiểu biết về đơn vị kiểm toán và môi trường của đơn vị 18 1.4.2 Sự phù hợp của các thủ tục phân tích cụ thể đối với các cơ sở dẫn liệu nhất định 18 1.4.3 Độ tin cậy của dữ liệu 19 1.4.4 Tính hữu hiệu của hoạt động kiểm soát nội bộ 20 CHƢƠNG 2…………………………………………………………………22 HOÀN THIỆN VIỆC VẬN DỤNG THỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ AFA…………………………………………………… 22 2.1 GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ AFA 22 2.1.1 Các thông tin chung về công ty kiểm toán và Thẩm định giá AFA 22 2.1.2 Phương châm hoạt động 22 2.1.3 Chức năng và lĩnh vực hoạt động 23 2.1.4 Cơ cấu tổ chức và quản lý 24 2.1.5 Giới thiệu về cơ cấu của một nhóm kiểm toán 24 2.2 HƯỚNG DẪN KIỂM TOÁN CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ AFA LIÊN QUAN ĐẾN VẬN DỤNG THỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 25 2.2.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 25 2.2.2 Giai đoạn thực hiện kiểm toán 26 2.2.3 Giai đoạn hoàn thành kiểm toán 30 2.3 KHẢO SÁT THỰC TRẠNG VẬN DỤNG THỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH ÁP DỤNG TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ AFA 31 2.3.1 Phỏng vấn sơ bộ việc vận dụng vận dụng thủ tục phân tích trong kiểm toán BCTC tại Công ty AFA 31 2.3.2 Khảo sát thực trạng vận dụng thủ tục phân tích qua hồ sơ kiểm toán 33 2.4 NHẬN XÉT VỀ THỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI AFA 62 2.4.1 Ưu điểm 62 2.4.2 Nhược điểm 63 CHƢƠNG 3…………………………………………………………………66 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN THỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ AFA……………………………………………………………………66 3.1 BỔ SUNG MỘT SỐ THỦ TỤC PHÂN TÍCH CẦN THIẾT 66 3.1.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 66 3.1.2 Giai đoạn thực hiện kiểm toán 71 3.1.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 79 3.2 THU THẬP DỮ LIỆU ĐỂ TIẾN HÀNH THỦ TỤC PHÂN TÍCH 82 3.3 TRÌNH BÀY GIẤY TỜ LÀM VIỆC LIÊN QUAN ĐẾN THỦ TỤC PHÂN TÍCH 83 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO………………………………….86 QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN (bản sao) BIÊN BẢN HỌP HỘI ĐỒNG ĐÁNH GIÁ LUẬN VĂN THẠC SĨ NHẬN XÉT CỦA PHẢN BIỆN 1 NHẬN XÉT CỦA PHẢN BIỆN 2 BẢN GIẢI TRÌNH CHỈNH SỬA LUẬN VĂN Kí hiệu DANH MỤC CHỮ CÁI VIẾT TẮT BCTC Diễn giải DN Báo cáo tài chính KTV Doanh nghiệp Kiểm toán viên AFA Công ty TNHH Kiểm toán và Thẩm định giá AFA HTK Hàng tồn kho TSCĐ Tài sản cố định Số hiệu DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ, ĐỒ THỊ Trang hình vẽ 24 Tên hình vẽ 73 2.1 Sơ đồ cơ cấu tổ chức và quản lý AFA 3.1 Biểu đồ biểu diễn sự biến động doanh thu qua 2 năm 2015 và 2016 Số hiệu DANH MỤC CÁC BẢNG Trang bảng 34 2.1 Tên bảng 38 2.2 Bảng phân tích số liệu trên Bảng cân đối kế toán 41 2.3 Bảng phân tích Báo cáo kết quả hoạt động kinh 42 2.4 doanh 43 2.5 Bảng phân tích biến động nợ phải thu khách hàng và 45 2.6 dự phòng nợ phải thu khó đòi 48 2.7 Bảng phân tích tuổi nợ khoản phải thu khách hàng 51 2.8 Bảng phân tích biến động doanh thu – tỉ lệ lãi gộp Bảng phân tích chi tiết số dư HTK 52 2.9 Bảng ước tính giá trị HTK xuất trong kỳ Bảng phân tích biến động giá vốn hàng bán – tỉ lệ lãi 53 2.10 gộp Bảng phân tích tỉ suất Chi phí bán hàng và Chi phí 53 2.11 quản lý doanh nghiệp Bảng phân tích biến động các khoản mục cấu thành 56 2.12 Chi phí bán hàng Bảng phân tích biến động các khoản mục cấu thành 57 2.13 Chi phí quản lý doanh nghiệp 59 2.14 Bảng phân tích biến động nguyên giá và chi phí khấu 61 2.15 hao qua 2 năm Bảng phân tích biến động doanh thu và giá vốn qua 2 năm Bảng phân tích số liệu trên Bảng cân đối kế toán Bảng phân tích Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Số hiệu Tên bảng Trang bảng Nhóm các tỉ số về khả năng thanh toán 3.1 Nhóm các tỉ số về hoạt động 67 3.2 Nhóm các tỉ số về lợi nhuận 67 3.3 Bảng phân tích khả năng thanh toán qua 2 năm 68 3.4 Bảng phân tích khả năng trả nợ qua 2 năm 69 3.5 Bảng phân tích về hiệu quả hoạt động qua 2 năm 69 3.6 Bảng phân tích hoạt động qua 2 năm 70 3.7 Bảng Số liệu doanh thu tại ABC qua 2 năm 2018 và 70 2019 3.8 71 1 MỞ ĐẦU 1 Tín ấp t ết ủ đề tà Cùng với sự phát triển của nền kinh tế thị trường, kéo theo hàng loạt vấn đề kinh tế nảy sinh, trên thực tế đã có không ít các doanh nghiệp bóp méo các thông tin tài chính với nhiều mục đích khác nhau sao cho có lợi cho doanh nghiệp mình nhất Song hành với sự phát triển của thị trường chứng khoán Việt Nam thì hoạt động kiểm toán lại càng trở nên cần thiết hơn bao giờ hết Để góp phần vào sự phát triển đối với lĩnh vực còn nhiều mới mẻ này thì đòi hỏi cần có sự quan tâm đúng mức của nhà nước thông qua các cơ quan chức năng , của tổ chức, hội nghề nghiệp và kể cả sự nỗ lực vươn lên của các Công ty Kiểm toán Việt Nam Hơn chính ai hết, các kiểm toán viên cần trao dồi đạo đức, kinh nghiệm nghề nghiệp cũng như bổ sung kiến thức cần thiết để đáp ứng công việc chuyên môn, để góp phần hoàn thiện đối với công tác kiểm toán cũng như mang lại uy tín, lòng tin đối với xã hội, những người sử dụng kết quả kiểm toán để ra các quyết định kinh tế Trong kiểm toán báo cáo tài chính, phân tích là một thủ tục không thể thiếu vì nó có nhiều điểm mạnh, góp phần quan trọng trong việc nâng cao hiệu quả của một cuộc kiểm toán Đây là một thủ tục kiểm toán có hiệu quả cao vì ít tốn kém thời gian cùng chi phí thấp nhưng có thể cung cấp bằng chứng về sự hợp lý chung của số liệu, đồng thời giúp cho kiểm toán viên không sa nhiều vào các nghiệp vụ cụ thể Thủ tục phân tích được áp dụng trong cả ba giai đoạn của quy trình kiểm toán (lập kế hoạch, thực hiện, kết thúc kiểm toán) nhằm thu thập bằng chứng để có thể đi đến một kết luận về sự hợp lý hay bất thường của số liệu Tuy với những ưu điểm như vậy nhưng việc áp dụng thủ tục này tại các công ty kiểm toán Việt Nam thực tế vẫn còn hạn chế Khác với công ty kiểm