Đang tải... (xem toàn văn)
Đề cương chuyên đề ĐỀ TÀI Vận dụng thủ tục phân tích trong kiểm toán BCTC tại Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán Nam Việt – Chi nhánh Hà Nội DANH SÁCH KÝ HIỆU VIẾT TẮT AASCN Cô[.]
Đề cương chuyên đề: ĐỀ TÀI: Vận dụng thủ tục phân tích kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm toán Nam Việt – Chi nhánh Hà Nội DANH SÁCH KÝ HIỆU VIẾT TẮT AASCN BCĐKT BCKQK D CP KSNB KTV LNST STT TB TNDN TNHH TSCĐ : Công ty Trách nhiện hữu hạn Dịch vụ tư vấn Tài Kế tốn Kiểm tốn Nam Việt : Bảng cân đối kế toán : Báo cáo kết kinh doanh : Cổ phần : Kiểm soát nội : Kiểm toán viên : Lợi nhuận sau thuế : Số thứ tự : Trung bình : Thu nhập doanh nghiệp : Trách nhiện hữu hạn : Tài sản cố định LỜI MỞ ĐẦU Kiểm toán độc lập xuất Việt Nam 20 năm qua từ tới có bước phát triển vượt bậc Tính đến thời điểm tại, số lượng cơng ty hoạt động ngành tăng lên nhanh chóng với dịch vụ cung cấp ngày đa dạng chuyên nghiệp cho thấy hoạt động kiểm toán độc lập nhu cầu thiết thực kinh tế vai trị kiểm tốn độc lập khẳng định rõ ràng, Việt Nam hội nhập sâu vào kinh tế giới Kiểm toán độc lập, đặc biệt loại hình kiểm tốn báo cáo tài có ý nghĩa quan trọng phát triển kinh tế nhiều đối tượng quan tâm, kết kiểm tốn báo cáo tài đưa ý kiến kiểm toán trung thực hợp lý khía cạnh trọng yếu báo có tài (BCTC) doanh nghiệp, từ tạo dựng niềm tin đảm bảo cho đối tượng sử dụng BCTC để đưa định đầu tư, gia tăng sức hút đầu tư ngoại, đóng góp thiết thực cho phát triển thị trường vốn, thị trường chứng khốn hội nhập tài quốc tế Qua khoảng thời gian gần tháng thực tập Công ty TNHH Dịch vụ tư vấn Tài Kế tốn Kiểm tốn Nam Việt (AASCN) – Chi nhánh Hà Nội, có giúp đỡ tận tình anh chị cơng ty em có hiểu biết cơng việc kiểm tốn có số kĩ kiểm tốn phần hành đơn giản Biết bước công việc kiểm tốn tầm quan trọng thủ tục áp dụng kiểm toán BCTC Một thủ tục quan trọng khơng thể thiếu kiểm tốn BCTC thủ tục phân tích, giúp cho kiểm tốn viên có nhìn đa dạng hơn, sâu hơn, từ sàng lọc sai phạm, hạn chế rủi ro nhằm thu hẹp qui mô mẫu kiểm tra chi tiết Ngồi thủ tục phân tích giúp kiểm tốn viên khai thác chứng kiểm tốn nhanh chóng, hiệu đồng thời tiết kiệm thời gian chi phí kiểm toán Nhận thức tầm quan trọng ý nghĩa việc áp dụng thủ tục phân tích kiểm tốn tài Sau thời gian thực tập cơng ty TNHH kiểm tốn Nam Việt, em định chọn đề tài “Vận dụng thủ tục phân tích kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm toán Nam Việt – Chi nhánh Hà Nội” để tìm hiểu sâu việc áp dụng thủ tục phân tích vào thực tiễn ưu nhược điểm áp dụng thủ tục kiểm toán BCTC Ngoài lời mở đầu kết luận, báo cáo chuyên đề thực tập em gồm chương sau: Chương 1: Đặc điểm vận dụng thủ tục phân tích kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm toán Nam Việt – Chi nhánh Hà Nội Chương 2: Thực trạng vận dụng thủ tục phân tích kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Dich vụ tư vấn Tài Kế tốn Kiểm toán Nam Việt – Chi nhánh Hà Nội thực khách hàng Chương 3: Nhận xét giải pháp nhằm hồn thiện vận dụng thủ tục phân tích kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Dich vụ tư vấn Tài Kế tốn Kiểm toán Nam Việt – Chi nhánh Hà Nội Do hạn chế mặt thời gian hạn chế mặt hiểu biết nên cáo cáo tránh khỏi thiếu sót, em hi vọng nhận góp ý, bảo tận tình thầy cô giáo, đặc biệt T.S Nguyễn Thị Mỹ giảng viên trực tiếp hướng dẫn để báo cáo hoàn thiện tốt Em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến T.S Nguyễn Thị Mỹ – Giảng viên Viện Kế toán – Kiểm toán trường Đại học Kinh tế quốc dân; Ban giám đốc anh chị nhân viên Cơng ty Kiểm tốn AASCN – Chi nhánh Hà Nội tận tình bảo giúp em có định hướng đắn, thu thập thơng tin đầy đủ, phù hợp để hoàn thành tốt Báo cáo chuyên đề thực tập CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ VẬN DỤNG THỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TỐN VÀ KIỂM TỐN NAM VIỆT – CHI NHÁNH HÀ NỘI 1.1 Khái quát thủ tục phân tích kiểm tốn BCTC 1.1.1 Thủ tục phân tích kiểm tốn BCTC 1.1.1.1 Khái niệm thủ tục phân tích Trong kiểm tốn BCTC, việc vận dụng kỹ thuật để tiến hành việc thu thập chứng đóng vai trị định đến chất lượng kiểm toán phụ thuộc raất nhiều vào tính xét đốn nghề nghiệp Kiểm toán viên (KTV) Một phương pháp phổ biến cung cấp chứng kiểm tốn có độ xác, khách quan co mà KTV không tốn nhiều thời gian, chi phí thủ tục phân tích Theo chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam số 520 “Thủ tục phân tích” thủ tục phân tích bao gồm việc đánh giá thơng tin tài qua việc phân tích mối quan hệ hợp lý giữ liệu tài phi tài Thủ tục phân tích bao gồm việc điều tra cần thiết biến động mối quan hệ xác định không quán với thông tin liên quan khác có chênh lệch đáng kể so với giá trị dự tính Như vậy, thủ tục phân tích trình so sánh, đối chiếu đánh giá mối quan hệ giữ thơng tin tài với nhu mối quan hệ giữ thơng tin tài thơng tin phi tài dự hợp lý giữ chúng Việc so sánh, đối chiếu đánh giá nhằm phát mối quan hệ biến động bất thường, từ tìm hiểu giải thích nguyên nhân biến động Thủ tục phân tích sử dụng để đánh giá hợp lý không sử dụng để đánh giá xác tiêu Ngồi thủ tục phân tích khơng khơng dừng lại việc xem xét tình hình tài khách hàng mà cịn dùng để phát số liệu có khả bị sai lệch thông quaa phát biến động bất thường, giúp giảm kích thước mẫu, giảm nhẹ công việc kiểm tra chi tiết kiểm tốn BCTC 1.1.1.2 Phân loại thủ tục phân tích Phân tích xu hướng (phân tích ngang) Phân tích xu hướng việc so sánh khoản mục cụ thể BCTC qu số chu kỳ kế toán Phân tích xu hướng thường KTV sử dụng qu so sánh thơng tin tài kỳ với kỳ trước hay so sánh giữ tháng kỳ, so sánh số dư số phát sinh tài khoản cần xem xét giữ kỳ, nhằm phát biến động bất thường để qua kiểm tốn tiến hành tập trung kiểm tra chi tiết Ngồi thơng qua phân tích biến động số dư tài khoản hy khoản mục giữ kỳ kế tốn trước, KTV đưa dự kiến kỳ Thủ tục phân tích xu hướng phân chi thành hi loại là: Phân tích hồi quy phân tích xu hướng giản đơn Phân tích hồi quy việc sử dụng phương pháp toán học phân tích tài để biểu đánh giá mối quan hệ giữ tiêu kinh tế Phương pháp xác định thay đổi nguyên nhân Đây phương pháp phổ biến có hiệu sử dụng cao so với phương pháp phân tích xu hướng giản đơn Vì phương pháp chi tiết đến yếu tố tiêu mà t phân tích Phân tích xu hướng giản đơn xác định số ước tính dự số dư tài khoản kỳ trước Phân tích tỷ suất (phân tích dọc) Phân tích tỷ suất việc so sánh giá trị số riêng biệt với số cụ thể BCTC kết thường thể tỷ lệ phần traăm Việc phân tích tỷ suất số dư tài khoản với số dư tài khoản khác, loại thay đổi liên quan đến số dư tài khoản, liệu tài với liệu hoạt động yếu tố qua thời gian hay so với yếu tố khác Nếu phân tích xu hướng tập trung vào tài khoản cụ thể thủ tục phân tích tỷ suất lại vào phân tích mối quan hệ số dư tài khoản kế toán Phân tích tỷ suất chủ yếu KTV áp dụng bảng cân đối kế toán báo cáo kết kinh doanh Tuy nhiên, dự đoán xu hướng biến động tài khoản thường không đem lại hiệu co số dư tài khoản bảng cân đối kế toán đưa vào thời điểm, phân tích tỷ suất giữ số dư tài khoản báo cáo kết kinh doanh lại hiệu phản ánh biến động kết hoạt động kinh doanh mối quan hệ với khoản mục Trong thực hành kiểm toán, KTV thường tiến hành thủ tục phân tích thơng qua nhóm tỷ suất: + Nhóm tỷ suất lợi nhuận + Nhóm tỷ suất khả tốn; + Nhóm tỷ suất hoạt động; + Nhóm tỷ suất địn bẩy tài chính; Sau t tìm hiểu kỹ nhóm tỷ suất sử dụng kỹ thuật phân tích tỷ suất - Nhóm tỷ suất lợi nhuận LNST + Suất sinh lời doanh thu (ROS) = Doanh thuthuần x 100% Tỷ suất chao biết khả sinh lời từ doanh thu doanh nghiệp, dự vào tỷ suất KTV xem xét liệu doanh nghiệp có rủi ro việc ghi nhận doanh thu giá vốn hay không LNST + Suất sinh lời tài sản (ROA) = Tổngtài sản bình quân x 100% Tỷ suất chao biết khả sinh lời từ tài sản doanh nghiệp, qua đánh giá hợp lý giữ lợi nhuận sau thuế với tài sản phục vụ trình sản xuất kinh doanh doanh - Nhóm tỷ suất khả tốn: Nhóm tỷ suất chao t biết khả tốn khoản nợ thời điểm phân tích doanh nghiệp Nhóm tỷ suất bao gồm số tỷ suất sau: + Hệ số khả toán nhanh = Tiềnvà khản tương đương tiền x 100% Nợ ngắn hạn Hệ số toán nhanh thước đo chao biết liệu cơng ty có đủ tài sản ngắn hạn để traả chao khoản nợ ngắn hạn mà bán hàng tồn kho hay không Chỉ số phải xem xét mối quan hệ với xu hướng doanh nghiệp khác nghành nghề có quy mơ tương đương Tài sản ngắn + Hệ số khả toán nợ ngắn hạn = Nợ ngắn hạn x 100% Chỉ số thước đo chung khả tốn ngắn hạn, khả doanh nghiệp có đáp ứng yêu cầu trả nợ đến hạn hay không Công nợ ngắn hạn đặt mẫu số chúng coi đại diện chao khoản nợ ngắn hạn cần phải tốn vịng năm Những nguồn tiền mặt có sẵn đáp ứng nghĩ vụ trả nợ trước tiên phải đến từ tiền mặt hay tài sản ngắn hạn khác có khả chuyển đổi nhanh thành tiền - Nhóm tỷ suất hoạt động Giá vốn hàng bán + Vòng quay hàng tồn kho = Hàngtồn kho bình qn Vịng quay hàng tồn kho đánh giá hiệu suất doanh nghiệp việc quản lý hàng tồn kho bán hàng haố Một vịng quay co dấu hiệu hiệu suất quản lý hàng tồn kho lợi nhuận doanh nghiệp ngược lại Đặc biệt ý ngành kinh doanh yếu tố quan trọng việc đánh giá vòng quay hàng tồn kho Doanhthu + Vòng quay khoản phải thu = Các khoản phải thu Chỉ số chao t thấy trung bình lần khoản phải thu thu hồi năm, số lớn khẳng định doanh nghiệp thu hồi khoản phải thu nhanh ngược lại - Nhóm tỷ suất địn bẩy + Tỷ suất nợ = Tổng công nợ phải trả Tổng tài sản Các số nợ đánh giá nguồn tài cơng ty tài trợ từ khoản nợ Số lượng nợ tỷ lệ cấu trúc vốn công ty quan trọng việc phân tích tài đánh đổi giữ rủi ro lợi tức + Khả chi traả lãi vay = Lợi nhuận kế toán trước thuế + Chi phí lãi vay x Chi phí lãi vay 100% Tỷ suất chao biết tình hình kinh doanh đơn vị sử dụng cc khoản vay, qua KTV có phân tích kiên quan đến việc ghi nhận chi phí lãi vay đơn vị Tổng tài sản bình qn + Địn bẩy tài = Vốnchủ sở hữu bình quân Tỷ suất chao biết doanh nghiệp có sử dụng hay khơng khoản vay nợ để thự sản suất kinh doanh, tỷ suất lớn chứng tỏ doanh nghiệp sử dụng nhiều nợ ngược lại Phân tích kiểm tra tính hợp lý Kiểm tra tính hợp lý việc sử dụng phương pháp tính tốn nhằm đưa ước tính giá trị số dư tài khoản hy loại hình nghiệp vụ Kiểm tra tính hợp lý kỹ thuật so sánh số liệu thực tế với số liệu kế hoạch, số liệu ước tính Từ việc so sánh, KTV phát chênh lệch, tìm hiểu nguyên nhân, phát sai sót BCTC biến động lớn sản xuất kinh doanh đơn vị Từ đưa nhận xét sơ khách hàng, tình hình tài khách hàng Các so sánh chủ yếu bao gồm: + So sánh số liệu khách hàng với số liệu ước tính KTV; + So sánh số liệu khách hàng với số liệu bình quân ngành;