Vận dụng thủ tục phân tích trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty trách nhiệm hữu hạn dịch vụ tư vấn tài chính kế toán và kiểm toán nam việt chi nhánh hà nội

MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ VẬN DỤNG THỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TỐN VÀ KIỂM TỐN NAM VIỆT – CHI NHÁNH HÀ NỘI 1.1 Khái quát thủ tục phân tích kiểm tốn BCTC 1.1.1 Thủ tục phân tích kiểm tốn BCTC 1.1.1.1 Khái niệm thủ tục phân tích -3 1.1.1.2 Phân loại thủ tục phân tích -4 1.1.1.3 Nội dung thủ tục phân tích 1.1.1.4 Ý nghĩ cần thiết thủ tục phân tích kiểm tốn BCTC -9 1.1.2 Vai trị thủ tục phân tích trong giai đoạn kiểm toán BCTC 10 1.1.2.1 Vai trị thủ tục phân tích giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 10 1.1.2.2 Vai trị thủ tục phân tích giai đoạn thực kiểm toán 11 1.1.2.3 Vai trò thủ tục phân tích giai đoạn kết thúc kiểm tốn 12 1.2 Vận dụng thủ tục phân tích q trình kiểm tốn BCTC Công ty TNHH Dịch vụ tư vấn Tài Kế tốn Kiểm tốn Nam Việt – Chi nhánh Hà Nội 12 1.2.1 Thủ tục phân tích giai đoạn Lập kế hoạch kiểm toán 13 1.2.1.1 Mục tiêu thủ tục phân tích giai đoạn Lập kế hoạch kiểm toán -13 1.2.1.2 Thực thủ tục phân tích giai đoạn Lập kế hoạch kiểm toán -14 1.2.2 Thủ tục phân tích giai đoạn Thực kiểm tốn 18 1.2.2.1 Mục tiêu thủ tục phân tích giai đoạn Thực kiểm toán -18 1.2.2.2 Thực thủ tục phân tích giai đoạn thực kiểm toán 20 1.2.3 Thực thủ tục phân tích giai đoạn kết thúc kiểm tốn 22 CHƯƠNG 2:THỰC TRẠNG VẬN DỤNG THỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TỐN VÀ KIỂM TỐN NAM VIỆT – CHI NHÁNH HÀ NỘI THỰC HIỆN TẠI KHÁCH HÀNG 25 CHƯƠNG 2:THỰC TRẠNG VẬN DỤNG THỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TỐN VÀ KIỂM TOÁN NAM VIỆT – CHI NHÁNH HÀ NỘI THỰC HIỆN TẠI KHÁCH HÀNG 25 2.1 Vận dụng thủ tục phân tích kiểm tốn BCTC khách hàng A 25 2.1.1 Giới thiệu sơ khách hàng 25 2.1.2 Vận dụng thủ tục phân tích giai đoạn Lập kế hoạch kiểm toán 26 2.1.3 Vận dụng thủ tục phân tích giai đoạn Thực kiểm tốn 37 Vận dụng Thủ tục phân tích chi tiết kiểm tốn phần hành doanh thu hoạt động tài 48 2.1.4 Vận dụng thủ tục phân tích giai đoạn Kết thúc kiểm toán 50 2.2 Vận dụng thủ tục phân tích kiểm tốn BCTC khách hàng B 61 2.2.1 Giới thiệu sơ khách hàng 61 2.2.2 Vận dụng thủ tục phân tích giai đoạn lập kế hoạch kiểm 61 2.2.3 Vận dụng thủ tục phân tích giai đoạn thực kiểm tốn 70 2.2.4 Vận dụng thủ tục phân tích giai đoạn Kết thúc kiểm toán 75 CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ CÁC GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN VẬN DỤNG THỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TỐN VÀ KIỂM TOÁN NAM VIỆT – CHI NHÁNH HÀ NỘI 80 3.1 Nhận xét thực trạng vận dụng thủ tục phân tích kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm toán AASCN – Chi nhánh Hà Nội 80 3.1.1 Những ưu điểm thực tế 80 3.1.1.1 Những ưu điểm giai đoạn chuẩn bị kiểm toán 80 3.1.1.2 Những ưu điểm giai đoạn thực kiểm toán 81 3.1.1.3 Những ưu điểm giai đoạn kết thúc kiểm toán -83 3.1.2 Những tồn 84 3.1.2.1 Những tồn giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán -84 3.1.2.2 Những tồn giai đoạn thực kiểm toán 85 3.1.2.3 Những tồn giai đoạn kết thúc kiểm toán 85 3.1.3 Phương hướng hoàn thiện việc vận dụng thủ tục phân tích kiểm tốn BCTC 85 3.2 Các giải pháp nhằm hồn thiện thủ tục phân tích kiểm tốn BCTC Cơng ty Kiểm tốn AASCN – Chi nhánh Hà Nội 87 3.2.1 Một số đề xuất giai đoạn Lập kế hoạch kiểm toán 87 3.2.2 Một số đề xuất giai đoạn Thực kiểm toán 3.2.3 Một số đề xuất giai đoạn Kết thúc kiểm toán88 3.2.4 Một số đề xuất khác 88 KẾT LUẬN 90 88 DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1 Xác định rủi ro chi tiết 37 Bảng 2.2 Xác định rủi ro chi tiết 69 Bảng 3.1: Phân tích số liệu đơn vị so với trung bình ngành 88 DANH SÁCH KÝ HIỆU VIẾT TẮT AASCN : Công ty Trách nhiện hữu hạn Dịch vụ tư vấn Tài Kế tốn Kiểm toán Nam Việt BCĐKT : Bảng cân đối kế toán BCKQKD : Báo cáo kết kinh doanh CP : Cổ phần KSNB : Kiểm soát nội KTV : Kiểm toán viên LNST : Lợi nhuận sau thuế STT : Số thứ tự TB : Trung bình TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TNHH : Trách nhiện hữu hạn TSCĐ : Tài sản cố định LỜI MỞ ĐẦU Kiểm toán độc lập xuất Việt Nam 20 năm qua từ tới có bước phát triển vượt bậc Tính đến thời điểm tại, số lượng công ty hoạt động ngành tăng lên nhanh chóng với dịch vụ cung cấp ngày đa dạng chuyên nghiệp cho thấy hoạt động kiểm toán độc lập nhu cầu thiết thực kinh tế vai trị kiểm tốn độc lập khẳng định rõ ràng, Việt Nam hội nhập sâu vào kinh tế giới Kiểm toán độc lập, đặc biệt loại hình kiểm tốn báo cáo tài có ý nghĩa quan trọng phát triển kinh tế nhiều đối tượng quan tâm, kết kiểm tốn báo cáo tài đưa ý kiến kiểm toán trung thực hợp lý khía cạnh trọng yếu báo có tài (BCTC) doanh nghiệp, từ tạo dựng niềm tin đảm bảo cho đối tượng sử dụng BCTC để đưa định đầu tư, gia tăng sức hút đầu tư ngoại, đóng góp thiết thực cho phát triển thị trường vốn, thị trường chứng khốn hội nhập tài quốc tế Qua khoảng thời gian gần tháng thực tập Cơng ty TNHH Dịch vụ tư vấn Tài Kế toán Kiểm toán Nam Việt (AASCN) – Chi nhánh Hà Nội, có giúp đỡ tận tình anh chị cơng ty em có hiểu biết cơng việc kiểm tốn có số kĩ kiểm tốn phần hành đơn giản Biết bước công việc kiểm tốn tầm quan trọng thủ tục áp dụng kiểm tốn BCTC Một thủ tục quan trọng khơng thể thiếu kiểm toán BCTC thủ tục phân tích, giúp cho kiểm tốn viên có nhìn đa dạng hơn, sâu hơn, từ sàng lọc sai phạm, hạn chế rủi ro nhằm thu hẹp qui mơ mẫu kiểm tra chi tiết Ngồi thủ tục phân tích giúp kiểm tốn viên khai thác chứng kiểm tốn nhanh chóng, hiệu đồng thời tiết kiệm thời gian chi phí kiểm tốn Nhận thức tầm quan trọng ý nghĩa việc áp dụng thủ tục phân tích kiểm tốn tài Sau thời gian thực tập cơng ty TNHH kiểm toán Nam Việt, em định chọn đề tài “Vận dụng thủ tục phân tích kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm toán Nam Việt – Chi nhánh Hà Nội” để tìm hiểu sâu việc áp dụng thủ tục phân tích vào thực tiễn ưu nhược điểm áp dụng thủ tục kiểm tốn BCTC Ngồi lời mở đầu kết luận, báo cáo chuyên đề thực tập em gồm chương sau: Chương 1: Đặc điểm vận dụng thủ tục phân tích kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm toán Nam Việt – Chi nhánh Hà Nội Chương 2: Thực trạng vận dụng thủ tục phân tích kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Dich vụ tư vấn Tài Kế tốn Kiểm tốn Nam Việt – Chi nhánh Hà Nội thực khách hàng Chương 3: Nhận xét giải pháp nhằm hồn thiện vận dụng thủ tục phân tích kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Dich vụ tư vấn Tài Kế tốn Kiểm toán Nam Việt – Chi nhánh Hà Nội Do hạn chế mặt thời gian hạn chế mặt hiểu biết nên cáo cáo tránh khỏi thiếu sót, em hi vọng nhận góp ý, bảo tận tình thầy cô giáo, đặc biệt T.S Nguyễn Thị Mỹ giảng viên trực tiếp hướng dẫn để báo cáo hoàn thiện tốt Em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến T.S Nguyễn Thị Mỹ – Giảng viên Viện Kế toán – Kiểm toán trường Đại học Kinh tế quốc dân; Ban giám đốc anh chị nhân viên Cơng ty Kiểm tốn AASCN – Chi nhánh Hà Nội tận tình bảo giúp em có định hướng đắn, thu thập thông tin đầy đủ, phù hợp để hoàn thành tốt Báo cáo chuyên đề thực tập CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ VẬN DỤNG THỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TỐN VÀ KIỂM TỐN NAM VIỆT – CHI NHÁNH HÀ NỘI 1.1 Khái quát thủ tục phân tích kiểm tốn BCTC 1.1.1 Thủ tục phân tích kiểm tốn BCTC 1.1.1.1 Khái niệm thủ tục phân tích Trong kiểm tốn BCTC, việc vận dụng kỹ thuật để tiến hành việc thu thập chứng đóng vai trị định đến chất lượng kiểm toán phụ thuộc raất nhiều vào tính xét đốn nghề nghiệp Kiểm tốn viên (KTV) Một phương pháp phổ biến cung cấp chứng kiểm tốn có độ xác, khách quan co mà KTV không tốn nhiều thời gian, chi phí thủ tục phân tích Theo chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam số 520 “Thủ tục phân tích” thủ tục phân tích bao gồm việc đánh giá thơng tin tài qua việc phân tích mối quan hệ hợp lý giữ liệu tài phi tài Thủ tục phân tích bao gồm việc điều tra cần thiết biến động mối quan hệ xác định không qn với thơng tin liên quan khác có chênh lệch đáng kể so với giá trị dự tính Như vậy, thủ tục phân tích trình so sánh, đối chiếu đánh giá mối quan hệ giữ thơng tin tài với nhu mối quan hệ giữ thơng tin tài thơng tin phi tài dự hợp lý giữ chúng Việc so sánh, đối chiếu đánh giá nhằm phát mối quan hệ biến động bất thường, từ tìm hiểu giải thích nguyên nhân biến động Thủ tục phân tích sử dụng để đánh giá hợp lý khơng sử dụng để đánh giá xác tiêu Ngoài thủ tục phân tích khơng khơng dừng lại việc xem xét tình hình tài khách hàng mà cịn dùng để phát số liệu có khả bị sai lệch thông quaa phát biến động bất thường, giúp giảm kích thước mẫu, giảm nhẹ công việc kiểm tra chi tiết kiểm tốn BCTC 1.1.1.2 Phân loại thủ tục phân tích  Phân tích xu hướng (phân tích ngang) Phân tích xu hướng việc so sánh khoản mục cụ thể BCTC qu số chu kỳ kế toán Phân tích xu hướng thường KTV sử dụng qu so sánh thơng tin tài kỳ với kỳ trước hay so sánh giữ tháng kỳ, so sánh số dư số phát sinh tài khoản cần xem xét giữ kỳ, nhằm phát biến động bất thường để qua kiểm tốn tiến hành tập trung kiểm tra chi tiết Ngồi thơng qua phân tích biến động số dư tài khoản hy khoản mục giữ kỳ kế tốn trước, KTV đưa dự kiến kỳ Thủ tục phân tích xu hướng phân chi thành hi loại là: Phân tích hồi quy phân tích xu hướng giản đơn Phân tích hồi quy việc sử dụng phương pháp toán học phân tích tài để biểu đánh giá mối quan hệ giữ tiêu kinh tế Phương pháp xác định thay đổi nguyên nhân Đây phương pháp phổ biến có hiệu sử dụng cao so với phương pháp phân tích xu hướng giản đơn Vì phương pháp chi tiết đến yếu tố tiêu mà t phân tích Phân tích xu hướng giản đơn xác định số ước tính dự số dư tài khoản kỳ trước  Phân tích tỷ suất (phân tích dọc) Phân tích tỷ suất việc so sánh giá trị số riêng biệt với số cụ thể BCTC kết thường thể tỷ lệ phần traăm Việc phân tích tỷ suất số dư tài khoản với số dư tài khoản khác, loại thay đổi liên quan đến số dư tài khoản, liệu tài với liệu hoạt động yếu tố qua thời gian hay so với yếu tố khác Nếu phân tích xu hướng tập trung vào tài khoản cụ thể thủ tục phân tích tỷ suất lại vào phân tích mối quan hệ số dư tài khoản kế toán Phân tích tỷ suất chủ yếu KTV áp dụng bảng cân đối kế toán báo cáo kết kinh doanh Tuy nhiên, dự đoán xu hướng biến động tài khoản thường không đem lại hiệu co số dư tài khoản bảng cân đối kế toán đưa vào thời điểm, phân tích tỷ suất giữ số dư tài khoản báo cáo kết kinh doanh lại hiệu phản ánh biến động kết hoạt động kinh doanh mối quan hệ với khoản mục Trong thực hành kiểm tốn, KTV thường tiến hành thủ tục phân tích thơng qua nhóm tỷ suất: + Nhóm tỷ suất lợi nhuận + Nhóm tỷ suất khả tốn; + Nhóm tỷ suất hoạt động; + Nhóm tỷ suất địn bẩy tài chính; Sau t tìm hiểu kỹ nhóm tỷ suất sử dụng kỹ thuật phân tích tỷ suất - Nhóm tỷ suất lợi nhuận + Suất sinh lời doanh thu (ROS) = x 100% Tỷ suất chao biết khả sinh lời từ doanh thu doanh nghiệp, dự vào tỷ suất KTV xem xét liệu doanh nghiệp có rủi ro việc ghi nhận doanh thu giá vốn hay không + Suất sinh lời tài sản (ROA) = x 100% Tỷ suất chao biết khả sinh lời từ tài sản doanh nghiệp, qua đánh giá hợp lý giữ lợi nhuận sau thuế với tài sản phục vụ trình sản xuất kinh doanh doanh