Kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng đối với khách hàng cá nhân tại ngân hàng tmcp an bình chi nhánh đà nẵng

Trang 1 TRƯỜN G ĐẠI HỌC KIN H TẾ NGUYỄN THỊ TUYẾT NHI KIỂM SỐT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG ĐỐI VỚI KHÁCH HÀNG CÁ NHÂN TẠI NGÂN HÀNG TMCP AN BÌNH – CHI NHÁNH ĐÀ NẴNG LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TO

TRƯỜN G ĐẠI HỌC KIN H TẾ

NGUYỄN THỊ TUYẾT NHI

KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG ĐỐI VỚI KHÁCH HÀNG CÁ NHÂN TẠI NGÂN HÀNG TMCP AN BÌNH –

CHI NHÁNH ĐÀ NẴNG

LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN

Đà Nẵng - Năm 2021

TRƯỜN G ĐẠI HỌC KIN H TẾ

NGUYỄN THỊ TUYẾT NHI

KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG ĐỐI VỚI KHÁCH HÀNG CÁ NHÂN TẠI NGÂN HÀNG TMCP AN BÌNH –

1 Tính cấp thiết của đề tài 1

2 Mục tiêu nghiên cứu 3

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 3

4 Phương pháp nghiên cứu 3

5 Ý nghĩa khoa học và thực tiễn của đề tài 4

6 Bố cục đề tài 4

7 Tổng quan tài liệu nghiên cứu 4

CHƯƠNG 1 CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG ĐỐI VỚI KHÁCH HÀNG CÁ NHÂN TRONG NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 10

1.1 NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI VÀ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TRONG NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 10

1.1.1 Ngân hàng thương mại 10

1.1.2 Hoạt động tín dụng Ngân hàng thương mại 10

1.2 HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG ĐỐI VỚI KHÁCH HÀNG CÁ NHÂN 12

1.2.1 Phân loại tín dụng cá nhân 12

1.2.2 Quy trình tín dụng khách hàng cá nhân 15

1.2.3 Rủi ro đối với tín dụng khách hàng cá nhân 17

1.2.4 Vai trò của tín dụng đối với khách hàng cá nhân 19

1.3 KHÁI QUÁT VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TRONG CÁC NHTM 21

1.3.1 Kiểm soát nội bộ theo BASEL 21

1.3.2 Kiểm soát nội bộ theo quy định của Ngân hàng nhà nước Việt Nam 22

cá nhân 26

1.4.2 Nguyên tắc kiểm soát nội bộ trong hoạt động tín dụng đối với khách hàng cá nhân 29

1.5 CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN CHẤT LƯỢNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG ĐỐI VỚI KHÁCH HÀNG CÁ NHÂN 31

1.5.1 Nhân tố bên trong 31

1.5.2 Nhân tố bên ngoài 31

KẾT LUẬN CHƯƠNG 1 33

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TÍN DỤNG ĐỐI VỚI KHÁCH HÀNG CÁ NHÂN TẠI NGÂN HÀNG TMCP AN BÌNH - CHI NHÁNH ĐÀ NẴNG 34

2.1 TỔNG QUAN VỀ NGÂN HÀNG TMCP AN BÌNH – CHI NHÁNH ĐÀ NẴNG 34

2.1.1 Giới thiệu về Ngân hàng TMCP An Bình - Chi nhánh Đà Nẵng 34 2.1.2 Tổ chức quản lý của Ngân hàng TMCP An Bình – CN Đà Nẵng 36

2.1.3 Môi trường kinh doanh 39

2.1.4 Đặc điểm và kết quả hoạt động kinh doanh của Ngân hàng TMCP An Bình – CN Đà Nẵng 42

2.2 THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG ĐỐI VỚI KHÁCH HÀNG CÁ NHÂN TẠI NGÂN HÀNG TMCP AN BÌNH – CHI NHÁNH ĐÀ NẴNG 49

2.2.1 Công tác nhận diện và đánh giá rủi ro tín dụng KHCN tại ABBank – CN Đà Nẵng 4949

2.2.3 Hoạt động giám sát tín dụng đối với khách hàng cá nhân ở

ABBank – CN Đà Nẵng 62

2.3 ĐÁNH GIÁ KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG ĐỐI VỚI KHÁCH HÀNG CÁ NHÂN TẠI NGÂN HÀNG TMCP AN BÌNH – CHI NHÁNH ĐÀ NẴNG 66

2.3.1 Những kết quả đạt được 66

2.3.2 Những hạn chế 68

KẾT LUẬN CHƯƠNG 2 75

CHƯƠNG 3 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG ĐỐI VỚI KHÁCH HÀNG CÁ NHÂN TẠI NGÂN HÀNG TMCP AN BÌNH – CHI NHÁNH ĐÀ NẴNG 76

3.1 MỤC TIÊU VÀ YÊU CẦU HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG ĐỐI VỚI KHÁCH HÀNG CÁ NHÂN TẠI NGÂN HÀNG TMCP AN BÌNH - CN ĐÀ NẴNG 76

3.1.1 Mục tiêu hoàn thiện kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng đối với khách hàng cá nhân tại Ngân hàng TMCP An Bình – CN Đà Nẵng 76

3.1.2 Yêu cầu hoàn thiện KSNB hoạt động tín dụng đối với khách hàng cá nhân tại Ngân hàng TMCP An Bình – CN Đà Nẵng 77

3.2 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG ĐỐI VỚI KHÁCH HÀNG CÁ NHÂN TẠI NGÂN HÀNG TMCP AN BÌNH – CN ĐÀ NẴNG 77

3.2.1 Hoàn thiện đánh giá rủi ro tín dụng đối với KHCN 77

3.2.2 Hoàn thiện hoạt động kiểm soát tín dụng đối với KHCN 80

3.2.3 Hoàn thiện hoạt động giám sát tín dụng đối với KHCN 88

KẾT LUẬN CHƯƠNG 3 93

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO

QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN (BẢN SAO)

BIÊN BẢN HỌP HỘI ĐỒNG ĐÁNH GIÁ LUẬN VĂN;

NHẬN XÉT CỦA PHẢN BIỆN 1;

NHẬN XÉT CỦA PHẢN BIỆN 2;

BÁO CÁO GIẢI TRÌNH CHỈNH SỬA LUẬN VĂN;

NHTMCP Ngân hàng thương mại cổ phần

bảng Tên bảng Trang

2.3 Kết quả hoạt động cho vay đối với KHCN 46

DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ

Số hiệu

2.1 Bộ máy quản lý của ABBank - CN Đà Nẵng 37

2.2 Quy trình cấp tín dụng trong hoạt động tín dụng đối với

MỞ ĐẦU

1 Tính cấp thiết của đề tài

Ngân hàng có vai trò rất quan trọng đối với nền kinh tế, là trung gian tài chính kết nối giữa khách hàng có thâm hụt vốn và khách hàng có thặng dư vốn Trong các hoạt động của ngân hàng, hoạt động tín dụng là nghiệp vụ sử dụng vốn quan trọng nhất và là hoạt động mang lại lợi nhuận chủ yếu cho các ngân hàng thương mại Tuy nhiên, đây cũng được đánh giá là một trong những loại nghiệp vụ phức tạp, tiềm ẩn nhiều gian lận, có độ rủi ro cao và nếu không có những biện pháp kiểm soát kịp thời sẽ gây ra những tổn thất lớn không chỉ cho ngân hàng mà còn tác động xấu đến cả nền kinh tế Khi rủi ro phát sinh đối với một ngân hàng, ngoài việc gây tổn thất nặng nề cho ngân hàng, ảnh hưởng đến đời sống của cán bộ, nó còn có khả năng và sức ảnh hưởng nghiêm trọng đến cả nền kinh tế quốc gia

Để hoạt động của ngân hàng được diễn ra hiệu quả, an toàn và phát triển bền vững thì các nhà lãnh đạo của NHTM phải xem trọng việc ngăn ngừa rủi

ro trong hoạt động tín dụng Do đó, muốn tồn tại và phát triển, ngoài các biện pháp kỹ thuật nghiệp vụ tín dụng thì một trong các biện pháp hữu hiệu để quản trị rủi ro tín dụng cá nhân được các ngân hàng quan tâm là xây dựng một

hệ thống kiểm soát nội bộ chặt chẽ, hiệu quả của NHTM đối với hoạt động tín dụng Qua đó sẽ góp phần quan trọng trong việc giảm thiểu rủi ro và nâng cao hiệu quả quản lý, điều hành trong hoạt động tín dụng Hệ thống kiểm soát nội

bộ là một phần quan trọng trong hệ thống ngân hàng Việc tổ chức KSNB sẽ đảm bảo cho các hoạt động nghiệp vụ thực hiện đúng theo quy định, thủ tục, pháp luật KSNB tốt, chặt chẽ cũng sẽ giúp NHTM sớm phát hiện các sai sót,

từ đó có thể ngăn chặn sớm, giảm thiểu được các rủi ro trong hoạt động

Tuy nhiên, từ trước đến nay, các NHTM Việt Nam nói chung và NHTM

Cổ phần An Bình - Chi nhánh Đà Nẵng nói riêng chỉ mới chú trọng đến việc xây dựng chính sách tín dụng, thiết kế các quy trình tín dụng phù hợp với mục tiêu phát triển của ngân hàng, với các quy định của pháp luật về hoạt động tín dụng, nhưng chưa thực sự chú trọng hoàn thiện KSNB đối với nghiệp vụ tín dụng Chính sự khiếm khuyết này đã tạo kẻ hở cho các sai phạm về nghiệp vụ

và đạo đức của những người làm công tác tín dụng và không tạo sự cảnh báo kịp thời về các khoản tín dụng có vấn đề cho các cấp lãnh đạo của ngân hàng dẫn đến chất lượng tín dụng không cao, tỷ lệ nợ xấu của các NHTM ngày một tăng và nghiêm trọng hơn, ngày càng có nhiều vụ án liên quan đến tội phạm trong lĩnh vực ngân hàng với quy mô ngày càng lớn Từ thực trạng đó cho thấy cần phải nâng cao nhận thức về vai trò của KSNB hoạt động tín dụng trong việc hạn chế rủi ro tín dụng

Ngân hàng TMCP ABBank - Chi nhánh Đà Nẵng là Chi nhánh trực thuộc của ABBank được thành lập năm 2006 Tại Chi nhánh, KSNB tín dụng đối với khách hàng cá nhân cũng được chú trọng triển khai thực hiện, nhưng trong quá trình thực hiện thì KSNB vẫn còn có những hạn chế như: sự tồn đọng những sai sót, gian lận trong việc bảo toàn tài sản, số liệu, sổ sách; việc báo cáo, cung cấp thông tin cho các đơn vị liên quan nhiều lúc vẫn chưa rõ ràng giữa các bộ phận trong đơn vị, nên thông tin cập nhật chậm trễ, gây ra những chênh lệch, chồng chéo giữa các số liệu Điều này đã làm ảnh hưởng đến quá trình phát triển, đến uy tín cũng như quá trình xây dựng hình ảnh của

2 Mục tiêu nghiên cứu

Nghiên cứu, đánh giá thực trạng KSNB hoạt động tín dụng đối với khách hàng cá nhân Rút ra những kết quả đạt được và những hạn chế về kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng đối với khách hàng cá nhân tại NHTM Cổ phần An Bình - Chi nhánh Đà Nẵng Từ đó, đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện KSNB hoạt động tín dụng đối với khách hàng cá nhân tại Ngân hàng TMCP ABBank - Chi nhánh Đà Nẵng

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

Đối tượng nghiên cứu:

Nghiên cứu những vấn đề lý luận và thực tiễn về kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng đối với khách hàng cá nhân tại Ngân hàng TMCP An Bình - Chi nhánh Đà Nẵng

Phạm vi nghiên cứu:

Luận văn nghiên cứu về KSNB, nhưng trong đó chỉ tập trung vận dụng 3 yếu tố của hệ thống KSNB: Nhận diện và đánh giá rủi ro; Hoạt động kiểm soát và sự phân công, phân nhiệm; Hoạt động giám sát Vì đây là 3 yếu tố chính trong KSNB hoạt động tín dụng khách hàng cá nhân ở ABBank – CN

Đà Nẵng

4 Phương pháp nghiên cứu

Phương pháp phân tích và tổng hợp: dựa vào các sơ đồ và các bảng tại chương 2 để phân tích nhằm để làm rõ cách thức tổ chức thực hiện KSNB đối với KHCN tại ABBank – CN Đà Nẵng Sau đó thực hiện tổng hợp dựa trên kết quả phân tích để đánh giá thực trạng KSNB trong hoạt động tín dụng đối với KHCN tại ABBank – CN Đà Nẵng

Phương pháp so sánh: Được thực hiện trong việc đối chiếu, phân tích giữa các văn bản của NHNN với hoạt động KSNB của Ngân hàng TMCP An Bình – CN Đà Nẵng Đồng thời dựa vào các bảng 2.1, 2.2, 2.3, 2.4 để đối

chiếu các dữ liệu, số liệu thu thập được qua nhiều năm, từ đó đưa ra các tỷ lệ nhằm xác định, so sánh sự biến động của các chỉ tiêu qua các năm

Phương pháp quy nạp: Được thực hiện từ việc khái quát kinh nghiệm thực tiễn, quá trình quan sát, phân tích và so sánh để tổng kết, đưa ra kết luận chung về hoạt động KSNB

5 Ý nghĩa khoa học và thực tiễn của đề tài

- Về mặt khoa học: Hệ thống hóa, làm rõ được cơ sở lý thuyết về kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng đối với khách hàng cá nhân trong các NHTM

- Về mặt thực tiễn: Qua đánh giá được thực trạng, đã trình bày được các giải pháp hoàn thiện kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng đối với khách hàng

cá nhân tại Ngân hàng TMCP An Bình - Chi nhánh Đà Nẵng

6 Bố cục đề tài

Nghiên cứu này được thực hiện theo cấu trúc gồm 3 chương:

Chương 1: Cơ sở lý thuyết về kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng đối với khách hàng cá nhân trong ngân hàng thương mại

Chương 2: Thực trạng kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng đối với khách hàng cá nhân tại Ngân hàng TMCP An Bình - Chi nhánh Đà Nẵng

Chương 3: Giải pháp hoàn thiện kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng đối với khách hàng cá nhân tại Ngân hàng TMCP An Bình Chi nhánh Đà Nẵng

7 Tổng quan tài liệu nghiên cứu

Tín dụng cá nhân là hoạt động mang lại thu nhập lớn cho các ngân hàng thương mại cổ phần Việt Nam Tuy nhiên nó cũng tiềm ẩn nhiều rủi ro tín dụng cho các ngân hàng Để hoạt động của ngân hàng được phát triển bền vững thì tất yếu cần phải có KSNB, bởi vì đây là một trong những công cụ quan trọng và đáng tin cậy để đảm bảo cho an toàn của NHTM

Qua nghiên cứu, tại Việt Nam đã có rất nhiều nghiên cứu liên quan đến kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng tại NHTM Một số đề tài tiêu biểu được tác giả chọn lọc có thể kể đến là:

(1) Nghiên cứu của Trần Thị Minh Thảo (2017) bàn về hoàn thiện công tác kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng của ngân hàng TMCP Xuất Nhập khẩu Việt Nam Tác giả cho rằng thực tiễn hoạt động tín dụng của ngân hàng TMCP Xuất Nhập Khẩu Việt Nam (Eximbank) cho thấy rủi ro tín dụng và tỷ

lệ nợ xấu có xu hướng ngày càng gia tăng, khiến cho chi phí trích lập dự phòng rủi ro tín dụng lớn Điều này phần nào cho thấy công tác kiểm soát nội

bộ hoạt động tín dụng của Eximbank chưa thực sự hiệu quả, chưa đạt được mức kỳ vọng phòng chống rủi ro của Ban lãnh đạo ngân hàng, nhằm giảm tổn thất về mức tối thiểu cho ngân hàng Vậy nên xuất phát từ thực tế trên tác giả

đã thực hiện đề tài nghiên cứu này với mong muốn đóng góp vào sự phát triển của ngân hàng Tác giả cũng đã căn cứ theo KSNB của COSO để phân tích và nhận xét KSNB hoạt động tín dụng của Eximbank Bài nghiên cứu đã nêu ra được những ưu điểm – nhược điểm cụ thể của mỗi yếu tố để đánh giá kết quả công tác KSNB dưới dạng 2 thước đo là thước đo số lượng và thước đo chất lượng trong giai đoạn 2012 – 2015 Đồng thời cũng nhận rõ được những mặt hạn chế trong công tác KSNB hoạt động tín dụng tại Eximbank Đây chính là

cơ sở để tác giả đưa ra kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác KSNB hoạt động tín dụng tại Eximbank Tuy nhiên trên cơ sở lý luận của COSO, khi phân tích KSNB của một đơn vị sẽ được cấu thành từ 5 yếu tố là Môi trường kiểm soát, nhận diện và đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm soát, thông tin và giám sát Thì bài viết của tác giả chỉ đặt trọng tâm nghiên cứu về nhận diện, đánh giá rủi ro

và hoạt động kiểm soát, mà bỏ qua phân tích, đánh giá về ba yếu tố còn lại Điều này có thể dẫn đến kết luận về thực trạng KSNB tại chi nhánh còn nhiều thiếu sót, các đề xuất biện pháp chưa đầy đủ

(2) Nghiên cứu của Hồ Thị Hoàng Thu (2019) bàn về kiểm soát hoạt động tín dụng tại ngân hàng TMCP Đầu tư và Phát triển Việt Nam – Chi nhánh Phố Núi Tác giả cho rằng hoạt động của bộ máy KSNB tín dụng ở ngân hàng hiện nay chưa thực sự phát huy hiệu quả; hệ thống quy trình, quy định về kiểm soát rủi ro trong hoạt động tín dụng còn chồng chéo Vấn đề này không chỉ phản ánh thực trạng về chất lượng tín dụng, quy trình nghiệp vụ ngân hàng, đạo đức nghề nghiệp của nhân viên Ngân hàng mà còn là minh chứng rõ nét về thực trạng hoạt động của hệ thống KSNB tín dụng còn nhiều bất cập Do đó cần phải có sự nghiên cứu, hoàn thiện hệ thống KSNB tại ngân hàng BIDV – chi nhánh Phố Núi Tác giả đã căn cứ vào nội dung kiểm soát 5 yếu tố của COSO, đánh giá thực trạng KSNB hoạt động tín dụng tại ngân hàng BIDV – chi nhánh Phố Núi Trong đó bài nghiên cứu tập trung đánh giá

về quy trình đánh giá rủi ro, hoạt động giám sát của đơn vị, thống kế tình hình thực hiện công tác kiểm tra trực tiếp hoạt động tín dụng giai đoạn 2015 - 2017 bao gồm số cuộc kiểm tra, số lượng sai phạm phát hiện của toàn hệ thống trong lĩnh vực tín dụng và chi phí ước tính cho bộ phận kiểm tra, giám sát của dụng BIDV Chi Nhánh Phố Núi, góp phần đánh giá kết quả KSNB tại đơn vị được thực hiện có hiệu quả hay không Tuy nhiên bài nghiên cứu cũng chỉ đang phân tích và đánh giá thực trạng hoạt động KSNB dựa trên ý kiến chủ quan mà chưa có nhiều bằng chứng cụ thể để chứng minh cho những đánh giá của tác giả

(3) Nghiên cứu của Vũ Thị Hương Lan (2019) bàn về hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại ngân hàng Phát Triển Việt Nam Bài luận văn được thực hiện nhằm đề xuất các giải pháp hoàn thiện hệ thống KSNB, góp phần nâng cao chất lượng hoạt động của Ngân hàng TMCP Phát Triển (VDB) Tác giả đã đưa ra đầy đủ những cơ sở lý luận về hệ thống kiểm soát nội bộ theo COSO, Basel và Ngân hàng Nhà nước; lấy đó là cơ sở để áp dụng vào thực

tiễn KSNB của VDB Nhìn chung, luận văn đã phân tích, đánh giá được thực trạng KSNB tại Ngân hàng TMCP Phát Triển trong giai đoạn 2013 – 2018, từ

đó có thể rút ra được những ưu thế, chỉ ra những hạn chế còn tồn tại và đưa ra giải pháp tăng cường công tác KSNB tại VDB Ngoài ra, tác giả còn minh họa

cụ thể tình hình KSNB thực tiễn của Ngân hàng Chính sách xã hội, góp phần giúp cho quản lý cấp cao của VDB tham khảo kinh nghiệm về hoàn thiện KSNB tại các NHTM tại Việt Nam và rút ra những bài học kinh nghiệm cho VDB Đồng thời, tác giả cũng đề xuất được phương hướng và một số giải pháp chủ yếu nhằm hoàn thiện và tăng cường hệ thống KSNB của VDB Tuy nhiên những giải pháp của tác giả đề xuất vẫn còn mang tính chất lý thuyết và phiến diện theo quan điểm của tác giá chứ vẫn chưa thực hiện khảo sát thực tế nên những giải pháp này đôi chỗ vẫn chưa được khả thi

(4) Nghiên cứu của Trương Thị Hồng Phương (2020) bàn về hệ thống kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng cá nhân tại các ngân hàng thương mại cổ phần Tác giả đã tìm hiểu và nhận thấy rằng sau cuộc khủng hoảng tài chính toàn cầu, nhiều ngân hàng đã giác ngộ và có ý thức hơn trong việc rủi ro tín dụng Mục tiêu của bài viết là cung cấp cho người đọc các thông tin chính xác

về khung khái niệm của mô hình mối quan hệ giữa kiểm soát nội bộ (KSNB)

và rủi ro tín dụng (RRTD) tại các ngân hàng thương mại (NHTM) ở Việt Nam Bài nghiên cứu đã thu thập các nghiên cứu trước đây, sử dụng phương pháp mô tả và phân tích để từ đó đề xuất mô hình mối quan hệ giữa KSNB và RRTD Tác giả xem năm thành phần của KSNB là các biến độc lập; ngoài ra còn sử dụng các biến kiểm soát khác như là: Tỷ lệ đòn bẩy tài chính, Quy mô ngân hàng, Tỷ lệ lạm phát và Tốc độ tăng trưởng GDP để có thể mô tả được nhu cầu của việc thực hiện KSNB trong hệ thống ngân hàng Bên cạnh đó, của nghiên cứu này còn mở ra một hướng tiếp cận mới về mối quan hệ giữa KSNB với RRTD, KSNB hiệu quả thì sẽ hạn chế được RRTD Tuy nhiên,

nghiên cứu này chỉ dừng lại ở bước tìm hiểu cơ sở lý thuyết với các giả thuyết cần được kiểm định trong các nghiên cứu định lượng tiếp theo

(5) Nghiên cứu của Trương Thị Hồng Phương (2020) bàn về hệ thống kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng cá nhân tại các ngân hàng thương mại cổ phần Bài báo đã hệ thống hóa KSNB hoạt động tín dụng của các ngân hàng theo COSO và Thông tư số 44/2011/TT-NHNN ngày 29/12/2011 của Ngân hàng Nhà nước Tác giả cho rằng, trước những thay đổi của yếu tố vĩ mô cùng

sự cạnh tranh khốc liệt trên thị trường tài chính, đặc biệt là khi Việt Nam đang hội nhập thế giới thì việc rủi ro tín dụng sẽ tiềm ẩn cao Vậy nên một trong các biện pháp hữu hiệu để quản trị rủi ro tín dụng cá nhân được các ngân hàng quan tâm là xây dựng một hệ thống kiểm soát nội bộ vững mạnh, hiệu quả hoạt động kinh doanh của các ngân hàng Đồng thời bài viết cũng nêu rõ đầy

đủ khái quát về KSNB theo chuẩn COSO bao gồm 5 bộ phận chính, đặc điểm tín dụng và thực trạng KSNB, có thể đưa ra được những biện pháp hoàn thiện nhằm nâng cao chất lượng hoạt động tín dụng nói riêng và hoạt động của hệ thống ngân hàng nói chung, phương hướng hoàn thiện hệ thống KSNB Tuy nhiên bài nghiên cứu chỉ mới nêu lên các quan điểm đánh giá dựa trên lý thuyết chứ vẫn chưa đưa ra những số liệu cụ thể

(6) Nghiên cứu của Trương Nguyễn Tường Vy (2020) bàn về đánh giá tính hữu hiệu của kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng tại các ngân hàng thương mại Việt Nam theo COSO Mục tiêu của tác giả là nghiên cứu các tiêu chí đánh giá Tính hữu hiệu của kiểm soát nội bộ (KSNB) hoạt động tín dụng tại các ngân hàng thương mại (NHTM) theo khuôn mẫu KSNB của COSO Qua các nghiên trước, Tác giả cho rằng hầu hết các học giả đánh giá về Tính hữu hiệu của việc thiết lập KSNB tại các NHTM đều sử dụng khuôn mẫu về KSNB của COSO Tuy nhiên, việc vận dụng khuôn mẫu này vào một hoạt động cụ thể, đặc biệt là hoạt động tín dụng lại chưa được nhiều học giả quan

tâm nghiên cứu Kết quả nghiên cứu cho thấy, Tính hữu hiệu của KSNB hoạt động tín dụng được đánh giá qua sự hiện hữu của các nhân tố: Môi trường kiểm soát, Đánh giá rủi ro tín dụng, Hoạt động kiểm soát tín dụng, Thông tin

và truyền thông, Hoạt động giám sát tín dụng Đồng thời, các nhân tố này phải vận hành theo đúng chức năng của chúng trong thực tế và cùng hoạt động như một thể thống nhất Bên cạnh đó, nghiên cứu cũng đề xuất phương pháp đánh giá mục tiêu hiệu quả hoạt động tín dụng qua tiếp cận khuôn mẫu KSNB của COSO và tổng quan các nghiên cứu có liên quan

Nhìn chung, có rất nhiều nghiên cứu về KSNB trong Ngân hàng thương mại, dựa trên các quy chuẩn cơ sở lý thuyết chung và hệ thống kiểm soát nội

bộ tại các đơn vị chưa được thiết lập, vận hành hiệu quả Do đó nghiên cứu đề tài “Kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng đối với khách hàng cá nhân tại Ngân hàng TMCP An Bình Chi nhánh Đà Nẵng” sẽ tiếp tục dựa trên cơ sở lý luận chung về KSNB, từ đó đánh giá thực tiễn hoạt động KSNB và đề xuất giải pháp thực hiện tốt hơn trong công tác KSNB hoạt động tín dụng đối với khách hàng cá nhân tại Ngân hàng TMCP An Bình Chi nhánh Đà Nẵng Đồng thời hi vọng nghiên cứu này cũng có thể đóng góp thêm một phần nào đó vào kho tài liệu nghiên cứu KSNB hoạt động tín dụng khách hàng cá nhân, góp phần hoàn thiện nghiên cứu

CHƯƠNG 1

CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG ĐỐI VỚI KHÁCH HÀNG CÁ NHÂN TRONG

NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI

1.1 NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI VÀ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TRONG NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI

1.1.1 Ngân hàng thương mại

Theo Thông tư 14/VBHN-NHNN của Ngân hàng Nhà Nước Việt Nam

ngày 21/08/2018, khái niệm NHTM được hiểu: “Là loại hình ngân hàng được thực hiện tất cả các hoạt động ngân hàng và các hoạt động kinh doanh khác theo quy định của Luật các tổ chức tín dụng nhằm mục tiêu lợi nhuận”

Như vậy, NHTM là một tổ chức kinh doanh tiền tệ thông qua các nghiệp vụ huy động các nguồn vốn tạm thời nhàn rỗi trong nền kinh tế để cho vay, đầu

tư và thực hiện các nghiệp vụ tài chính khác

1.1.2 Hoạt động tín dụng Ngân hàng thương mại

a Khái niệm tín dụng

Theo Luật các tổ chức tín dụng số 47/2010/QH12 (Quốc hội, 2010) quy định thì “Cho vay là hình thức cấp tín dụng, theo đó bên cho vay giao hoặc cam kết giao cho khách hàng một khoản tiền để sử dụng vào mục đích xác định trong một thời gian nhất định theo thỏa thuận với nguyên tắc có hoàn trả

cả gốc và lãi.”

Như vậy, tín dụng ngân hàng là một phạm trù kinh tế phản ánh mối quan

hệ giữa người cho vay và người vay Theo đó, người cho vay có nhiệm vụ chuyển giao quyền sử dụng tiền hoặc hàng hóa cho vay cho người đi vay trong một thời gian nhất định người đi vay có nghĩa vụ trả số tiền hoặc giá trị hàng hóa đã vay khi đến hạn trả nợ có kèm hoặc không kèm theo một khoản

lãi Trong nền kinh tế; ngân hàng đóng vai trò là một định chế tài chính trung gian; vì vậy trong quan hệ tín dụng với các nhà ngân hàng và cá nhân; ngân hàng vừa là người cho vay đồng thời vừa là người đi vay Với tư cách là người đi vay ngân hàng nhận tiền gửi của các nhà ngân hàng và cá nhân hoặc phát hành chứng chỉ tiền gửi, trái phiếu để huy động vốn trong xã hội Trái lại, với tư cách là người cho vay thì ngân hàng cho các ngân hàng và cá nhân vay tiền

Hiện nay trong các ngân hàng thương mại, tín dụng được chia thành hai mảng chính:

+ Tín dụng cá nhân: Phục vụ đời sống như: Vay mua nhà, mua ôtô, du học, kinh doanh, phục vụ đời sống cá nhân

+ Tín dụng doanh nghiệp: Phục vụ các khách hàng doanh nghiệp, nhu cầu vốn cho sản xuất kinh doanh như: Thanh toán công nợ khác (trừ trường hợp vay trả nợ ngân hàng khác), cho vay bổ sung vốn lưu động, mua sắm tài sản

b Nguyên tắc tín dụng của Ngân hàng thương mại

Nguyên tắc tín dụng của NHTM được quy định rõ tại Thông tư 39/2016/TT-NHNN (NHNN, 2016) quy định về hoạt động cho vay của tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài đối với khách hàng do NHNN Việt Nam ban hành như sau: “Hoạt động cho vay của tổ chức tín dụng đối với khách hàng được thực hiện theo thỏa thuận giữa tổ chức tín dụng và khách hàng, phù hợp với quy định tại Thông tư này và các quy định của pháp luật có liên quan bao gồm cả pháp luật về bảo vệ môi trường Khách hàng vay vốn tổ chức tín dụng phải đảm bảo sử dụng vốn vay đúng mục đích, hoàn trả nợ gốc

và lãi tiền vay đúng thời hạn đã thỏa thuận với tổ chức tín dụng” Nguyên tắc tín dụng ngân hàng được thực hiện trên 3 nguyên tắc sau:

 Nguyên tắc cho vay theo kế hoạch thoả thuận trước (vốn vay phải được sử dụng đúng mục đích): Sau khi được chấp thuận cho vay, người được cho vay phải sử dụng vốn theo đúng với mục đích vay được thể hiện trong hồ

sơ vay vốn

 Nguyên tắc tiền cho vay phải được hoàn trả sau một thời gian nhất định cả vốn lẫn lãi: Khi trả, người được cho vay sẽ phải trả cả gốc lẫn lãi cho phía ngân hàng Tiền lãi có thể trả theo kỳ theo thỏa thuận giữa hai bên trong

hồ sơ vay vốn

 Vốn vay phải có giá trị tương đương làm đảm bảo: Nguyên tắc này đặt

ra theo yêu cầu tất yếu khách quan của quy luật lưu thông tiền tệ; đòi hỏi các ngân hàng khi cấp tín dụng; phải dựa trên cơ sở tài sản thế chấp hợp pháp; và

có các vật tư có giá trị tương đương

1.2 HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG ĐỐI VỚI KHÁCH HÀNG CÁ NHÂN 1.2.1 Phân loại tín dụng cá nhân

Trong nền kinh tế thị trường, hoạt động cho vay của NHTM rất đa dạng với nhiều loại hình tín dụng khác nhau Việc áp dụng hình thức cho vay nào là tùy thuộc vào đặc điểm kinh tế của đối tượng sử dụng vốn tín dụng nhằm sử dụng và quản lý vốn tín dụng có hiệu quả và phù hợp với sự vận động cũng như đặc điểm kinh tế khác nhau của đối tượng tín dụng

a Phân loại tín dụng theo các tiêu thức sau

 Phân loại theo mục đích sử dụng vốn

- Cho vay phục vụ sản xuất kinh doanh: Đáp ứng nhu cầu vốn phục vụ sản xuất kinh doanh gồm bổ sung vốn lưu động, mua máy móc thiết bị, cải tiến công nghệ, xây dựng/mở rộng nhà xưởng,

- Cho vay tiêu dùng cá nhân: Là hình thức vay tín chấp hoặc vay thế chấp dùng cho mục đích tiêu dùng cho cá nhân và gia đình Đối với việc vay

vốn tổ chức tín dụng để tiêu dùng, bạn có thể lựa chọn các mục đích vay vốn sau: Vay tiền mua đồ nội thất gia đình Vay tiền mua hoặc sửa chữa nhà cửa

- Cho vay mua bán bất động sản

- Cho vay sản xuất nông nghiệp

- Cho vay kinh doanh xuất nhập khẩu

- Tín dụng ngắn hạn: Có thời hạn không quá 12 tháng

- Tín dụng trung hạn: Có thời hạn cho vay từ trên 12 tháng đến 60 tháng

- Tín dụng dài hạn: Có thời hạn cho vay lớn hơn 60 tháng

 Phân loại theo mức độ tín nhiệm của khách hàng

- Cho vay không có bảo đảm: Là loại cho vay không có tài sản thế chấp, cầm cố, hoặc bảo lãnh của người khác mà chỉ dựa vào uy tín của bản thân khách hàng vay vốn để quyết định cho vay

- Cho vay có bảo đảm: là loại cho vay dựa trên cơ sở các bảo đảm cho tiền vay như thế chấp, cầm cố, hoặc bảo lãnh của một bên thứ ba nào khác

- Cho vay từng lần: là hình thức cho vay theo món, khi có nhu cầu, khách hàng xin vay một khoản tiền cho một mục đích sử dụng vốn cụ thể như: Thanh toán cho việc mua hàng và các chi phí sản xuất kinh doanh khác

- Cho vay theo hạn mức tín dụng: là phương thức cho vay mà ngân hàng

sẽ cấp một hạn mức vay nhất định, doanh nghiệp duy trì mức dư nợ không vượt quá mức đã cấp Theo đó, doanh nghiệp được ngân hàng xác định cho một hạn mức tín dụng duy trì trong một khoảng thời gian nhất định để căn cứ cho việc vay lần sau

- Cho vay trả nợ một lần khi đáo hạn

- Cho vay có nhiều kỳ hạn trả nợ, cho vay trả góp

- Cho vay trả nợ nhiều lần nhưng không có kỳ hạn trả nợ cụ thể mà tùy theo khả năng của khách hàng để trả nợ bất cứ lúc nào

 Phân loại theo đối tượng tín dụng

- Tín dụng vốn lưu động: Là loại tín dụng được dùng hình thành vốn lưu động của các tổ chức kinh doanh

- Tín dụng vốn cố định: Là loại tín dụng được dùng hình thành tài sản

cố định

b Các hình thức tín dụng cá nhân

- Vay tín chấp: Là hình thức vay vốn ngân hàng không cần tài sản đảm bảo Hình thức vay này dựa hoàn toàn trên uy tín của người vay Hình thức vay này phù hợp với cá nhân với những nhu cầu nhỏ như mua sắm, vui chơi giải trí Lãi suất cho khoản vay khá cao, thời gian vay tối đa là 60 tháng

- Vay thấu chi: Đây là hình thức vay cho những khách hàng cá nhân khi

có nhu cầu sử dụng vượt số tiền hiện có trong tài khoản thanh toán của cá nhân Hạn mức được cấp chỉ gấp 5 lần lương Hồ sơ vay yêu cầu có chứng thực về khoản thu nhập cố định mỗi tháng

- Vay thế chấp: Là hình thức vay truyền thống của ngân hàng Theo hình thức vay này người đi vay phải có tài sản đảm bảo Hạn mức vay khá cao lên đến 80% – 120% giá trị tài sản cầm cố Lãi suất không quá cao, phù hợp với khoản vay Thời hạn vay kéo dài lên đến 25 năm theo nhu cầu người vay Hình thức vay này phù hợp cho cả doanh nghiệp và cá nhân

- Vay trả góp: Đây là hình thức tín dụng mà qua đó ngân hàng cho khách hàng vay để mua tài sản, hàng hoá khi khách hàng không có đủ tiền trả một lúc Khi vay vốn, ngân hàng cho vay và khách hàng xác định và thoả thuận số lãi tiền vay phải trả cộng với số nợ gốc được chia ra để trả nợ theo nhiều kỳ

hạn trong thời hạn cho vay

- Cho vay thông qua nghiệp vụ phát hành và sử dụng thẻ: Với hình thức này, ngân hàng cho phép khách hàng trong phạm vi hạn mức để thanh toán tiền mua hàng hoá, dịch vụ tại các cơ sở bán hàng có chấp nhận thanh toán thẻ hay rút tiền mặt tại các máy rút tiền tự động Hình thức tín dụng này đem lại cho khách hàng tính tự chủ cao và tiết kiệm thời gian

1.2.2 Quy trình tín dụng khách hàng cá nhân

Quy trình tín dụng KHCN là trình tự các bước phải tiến hành từ khi bắt đầu đến khi kết thúc một vòng quay của vốn tín dụng Quy trình tín dụng là yếu tố quan trọng thường gồm có 6 bước

Bước 1: Tiếp nhận hồ sơ của KHCN

Sau khi làm rõ mục đích vay vốn và xác minh sơ bộ về khả năng tài chính của khách hàng, nhân viên tín dụng sẽ giúp hướng dẫn cách làm hồ sơ sao cho phù hợp Tuy nhiên về cơ bản, một bộ hồ sơ vay sẽ gồm có:

Hồ sơ khách hàng: CMND/ hộ chiếu, Sổ hộ khẩu/ giấy tờ chứng minh cư trú thường xuyên, Giấy đăng ký kết hôn (nếu đã kết hôn)

Hồ sơ khoản vay: Giấy đề nghị vay vốn và phương án sử dụng vốn, Tài liệu chứng minh mục đích vay vốn, Tài liệu chứng minh thu nhập: hợp đồng lao động, xác nhận lương,

Bước 2: Thẩm định điều kiện vay cá nhân

Đây là khâu quan trọng nhất của quy trình cho vay cá nhân nhằm xác minh tính chính xác của giấy tờ khách hàng đã cung cấp cho ngân hàng đồng thời làm căn cứ cho quyết định về việc cho vay vốn hay không và quyết định

đó có chính xác hay không đều dựa trên kết quả bước thẩm định này

- Kiểm tra hồ sơ và mục đích vay vốn

- Điều tra và thu thập thông tin về khách hàng vay vốn

- Kiểm tra xác minh thông tin

- Phân tích và thẩm định khách hàng vay vốn

Bước 3: Phân tích tín dụng

Phân tích tín dụng là một bước trong quy trình cho vay cá nhân nhằm xác định rủi ro và các biện pháp hạn chế rủi ro Nội dung phân tích tín dụng thường bao gồm: thu thập và phân tích thông tin nhằm xác định uy tín, tư cách pháp lý, khả năng tài chính và khả năng thanh toán của người đi vay trong quá khứ, hiện tại và cả tương lai

Bước 4: Quyết định và hợp đồng tín dụng

Bước tiếp theo trong quy trình cho vay cá nhân đó chính là quyết định và

ký kết hợp đồng tín dụng Hợp đồng tín dụng chính là văn bản viết ghi lại thỏa thuận giữa khách hàng và Ngân hàng Hai bên có trách nhiệm phải tuân thủ đúng các yêu cầu của nhau

Bước 5: Giải ngân và giám sát tín dụng

Sau quá trình xem xét nguồn vốn, điều kiện thanh toán, phương thức và lãi suất cho vay, nhân viên tư vấn sẽ nộp hồ sơ và báo cáo thẩm định cho cán

bộ xét duyệt để tiến hành kiểm tra, xem xét đồng thời có thể tái thẩm định (nếu cần thiết), sau đó trình lên giám đốc duyệt

Khi đó giám đốc sẽ căn cứ vào hồ sơ và báo cáo thẩm định để xem xét việc cho vay hay không Nếu hồ sơ được duyệt thì nhân viên tín dụng sẽ thông báo đến khách hàng và tiến hành gặp để ký kết hợp đồng vay cá nhân

Ở bước này, ngân hàng sẽ tiến hành phát tiền cho khách hàng theo hạn mức tín dụng đã ký kết trong hợp đồng tín dụng

Nhân viên tín dụng thường xuyên kiểm tra việc sử dụng vốn vay thực tế của khách hàng, hiện trạng tài sản đảm bảo, tình hình tài chính của khách hàng, để đảm bảo khả năng thu nợ

Bước 6: Thu nợ

Đây là bước cuối cùng trong quy trình cho vay cá nhân Việc thu nợ khi tới hạn là việc làm hàng tháng của ngân hàng bao gồm tiền lãi và một phần

khoản vay gốc Số tiền này đã được thỏa thuận và quy định rõ trong hợp đồng vay vốn đã ký trước đó

Một số trường hợp trả nợ trễ hoặc trả không đủ thì ngân hàng sẽ xem xét khả năng tài chính của khách hàng để có các phán quyết tín dụng mới phù hợp

1.2.3 Rủi ro đối với tín dụng khách hàng cá nhân

a Khái niệm rủi ro tín dụng khách hàng cá nhân

Theo Thông tư 02/2013/TT-NHNN (NHNN, 2013) của NHNN quy định

về phân loại tài sản có, mức trích, phương pháp trích lập dự phòng rủi ro và việc sử dụng dự phòng để xử lý rủi ro trong hoạt động của tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài, RRTD được định nghĩa: “Rủi ro tín dụng là tổn thất có khả năng xảy ra đối với nợ của tổ chức tín dụng do khách hàng không thực hiện hoặc không có khả năng thực hiện một phần hoặc toàn bộ nghĩa vụ của mình theo cam kết”

Từ định nghĩa trên có thể thấy rủi ro tín dụng là các tổn thất phát sinh từ việc khách hàng không trả được đầy đủ cả gốc và lãi của khoản vay hoặc khách hàng thanh toán nợ gốc và lãi không đúng hạn sau khi được cấp các khoản tín dụng (cả trong và ngoại bảng)

Một trong những hoạt động chính của ngân hàng thương mại là hoạt động cho vay nên rủi ro tín dụng là một nhân tố hết sức quan trọng, đòi hỏi các ngân hàng phải có khả năng phân tích, đánh giá và quản lý rủi ro hiệu quả vì nếu ngân hàng chấp nhận nhiều khoản cho vay có rủi ro tín dụng cao thì ngân hàng có khả năng phải đối mặt với tình trạng thiếu vốn hay tính thanh khoản thấp Điều này có thể làm giảm hoạt động kinh doanh thu lợi nhuận của ngân hàng, thậm chí phá sản Vì thế bộ phận quản trị rủi ro tín dụng là bộ phận không thể thiếu trong cơ cấu tổ chức của bất kỳ ngân hàng thương mại nào

b Phân loại rủi ro tín dụng cá nhân

Tín dụng cá nhân có mức độ rủi ro cao Rủi ro trong cho vay đối với khách hàng cá nhân cao hơn cho vay doanh nghiệp Điều này xuất phát từ các nguyên nhân sau:

- Rủi ro về lãi suất

Các khoản tín dụng cá nhân có mức lãi suất cho vay chưa linh hoạt, mức

độ rủi ro của khoản vay cao và kém nhạy bén với lãi suất Khách hàng cá nhân thường rất quan tâm đến khoản tiền phải trả hàng tháng Đối với các khoản cho vay ngắn hạn, lãi suất được ấn định ngay từ đầu và không thay đổi cho đến hết thời hạn vay Đối với những khoản vay trung và dài hạn, lãi suất cho vay thường được ưu đãi trong 1-2 năm đầu, những năm sau sẽ thay đổi dựa trên cơ sở lãi suất huy động, cộng với một biên độ dao động nhất định tuỳ theo từng thời điểm do ngân hàng đề xuất

- Rủi ro đạo đức

Khả năng hoàn trả nợ vay đối với các khoản cho vay cá nhân phụ thuộc vào thu nhập của người đi vay Tuy nhiên, đối với những khách hàng cá nhân

có thể do nhiều yếu tố chủ quan và khách quan mà họ không thể thực hiện trả

nợ hoặc trì hoãn trả nợ, từ đó gây ảnh hưởng đến hiệu quả cho vay của ngân hang, nguyên nhân thường là vì suy thoái nền kinh tế, dịch bệnh, thời tiết làm ảnh hưởng đến năng lực tài chính của người đi vay, do đó khả năng hoàn trả

nợ của khách hàng cũng giảm đi

- Rủi ro do thông tin bất cân xứng

Thu thập thông tin, hồ sơ về khách hàng là một trong những yếu tố quan trọng để ngân hàng xem xét khách hàng có khả năng được vay hay không Tuy nhiên, việc đánh giánguồn trả nợ, mục đích sử dụng vốn, tuổi tác, sức khỏe,… thường không rõ ràng và đầy đủ nên dễ dẫn đến rủi ro thông tin bất cân xứng, việc thẩm định khách hàng cũng sẽ không chính xác

- Rủi ro tác nghiệp

Do đặc điểm của tín dụng cá nhân là quy mô mỗi khoản vay nhỏ thậm chí không đáng kể nhưng số lượng khoản vay lại, do đó cán bộ thẩm định cần phải nhanh chóng hoàn thành các bước trong quá trình cho vay từ lúc tiếp nhận hồ sơ, thẩm định khách hàng, giải ngân cho đến lúc thu hồi nợ Và cũng chính vì vậy, trong quá trình thẩm định hồ sơ tín dụng các cán bộ thường hay chủ quan, lợi dụng sự lỏng lẻo của công tác quản lý và sơ hở của các quy định

để lừa đảo chiếm đoạt tài sản của khách hàng, hoặc thông đồng với khách hàng gây ra những tổn thất cho ngân hàng

Ngoài ra tiêu chí nguyên nhân phát sinh rủi ro còn được phân loại theo các tiêu chí khác nhau như phân loại theo tính khách quan, chủ quan của nguyên nhân phát sinh rủi ro; … Có thể thấy quy trình tín dụng của ngân hàng luôn tiềm ẩn rất nhiều rủi ro, vì vậy các nhà quản trị ngân hàng cần thực hiện KSNB phù hợp đối với đơn vị mình để đưa ra những giải pháp nhằm giảm thiểu RRTD

1.2.4 Vai trò của tín dụng đối với khách hàng cá nhân

Có thể nói rằng hầu hết các chủ thể trong nền kinh tế, dù là trực tiếp hay gián tiếp cũng đều được hưởng những lợi ích do hoạt động của ngân hàng mang lại Hoạt động tín dụng cá nhân cũng không làngoại lệ khi có những vai trò sau đây:

 Đối với nền kinh tế - xã hội

Tín dụng cá nhân có tác động quyết định đến sự phát triển của quá trình tái sản xuất xã hội, kích cầu trong nền kinh tế, nâng cao hiệu quả sử dụng vốn, tạo công ăn việc làm, nhằm nâng cao chất lượng cuộc sống, giảm tệ nạn xã hội góp phần ổn định trật tự xã hội, thúc đẩy lực lượng sản xuất góp phần quan trọng trọng việc phục hồi và phát triển kinh tế của các nước trên thế giới

Tín dụng cá nhân đáp ứng nhu cầu về vốn cho nền kinh tế là người trung gian điều hoà quan hệ cung cầu về vốn trong nền kinh tế, hoạt động tín dụng

đã thông dòng cho vốn chảy từ nơi thừa vốn đến nơi thiếu vốn

 Đối với ngân hàng

- Mở rộng thương hiệu cho ngân hàng: Khi có nhiều khách hàng có nhu cầu cần vay và số lượng khách cá nhân đến càng nhiều thì sẽ giúp cho thương hiệu cũng như hình ảnh của ngân hàng được phổ biến rộng rãi đáng

kể Với tư cách là trung gian tài chính kinh doanh trên nguyên tắc tiền gửi

và dung vốn huy động để cho vay lại, ngân hàng cũng sẽ thu được lợi được lợi nhuận từ khoản chênh lệch lãi suất huy động và lãi suất vay Ngoài ra, ngân hàng còn cung cấp các sản phẩm khác như phát hành thẻ, dịch vụ ngân hàng điện tử để phục vụ tối đa nhu cầu của khách hàng, hỗ trợ khách hàng theo dõi trực tuyến riêng biệt khoản vay của mình qua online vừa giúp ngân hàng thu được các loại phí dịch vụ, vừa tạo ra nét riêng biệt so với các ngân hàng cạnh tranh khác

- Góp phần phân tán rủi ro cho ngân hàng: Nếu một ngân hàng chỉ tập trung cho các khách hàng ngân hàng có nhu cầu vay vốn lớn, thì khi các ngân hàng mất khả năng thanh khoản thì sẽ gây ảnh hưởng rất lớn đến hoạt động kinh doanh của ngân hàng.Do vậy, các ngân hàng phát triển tín dụng cá nhân như một sự phân tán rủi ro vì với số lượng khách hàng cá nhân đông, số tiền vay ít thì khi có một khách hàng hoặc một số ít khách hàng gặp rủi ro dẫn đến không có khả năng trả nợ thì ít gây ảnh hưởng đến tình hình hoạt động kinh doanh của ngân hàng

 Đối với khách hàng cá nhân

Tín dụng góp phần nâng cao mức sống của dân cư: Con người luôn có những nhu cầu về tinh thần và vật chất ngày càng đa dạng cao, nhưng kinh tế việc trong việc chi trả đôi khi lại vượt quá mức khả năng thanh toán của họ Ở

một chừng mực nào đó, tín dụng cá nhân giúp cho các khách hàng linh hoạt hơn trong việc giải quyết vấn đề thỏa mãn nhu cầu của bản thân Thay vì phải tích lũy đủ vốn ở hiện tại để thực hiện kế hoạch của bản thân, người tiêu dùng

sẽ khéo léo phối hợp giữa thoả mãn nhu cầu ở hiện tại với khả năng thanh toán ở hiện tại và tương lai Nghĩa là họ sẽ tiêu dùng trước bằng cách lựa chọn phương án vay vốn ngân hàng rồi tích lũy và hoàn trả sau cho ngân hàng Ngoài ra, tín dụng cá nhân còn tài trợ vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh của các hộ gia đình giúp họ có điều kiện để mở rộng quy mô sản xuất, thúc đẩy kinh tế hàng hóa phát triển

1.3 KHÁI QUÁT VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TRONG CÁC NHTM

1.3.1 Kiểm soát nội bộ theo BASEL

Ủy ban Basel về giám sát ngân hàng (BCBS – Basel Committee on Banking Supervision) cũng dựa trên báo cáo COSO 1992 để đưa ra lý thuyết

về kiểm soát nội bộ ngân hàng Báo cáo Basel 1998 đã định nghĩa kiểm soát

bộ trong ngân hàng như sau:

“Kiểm soát nội bộ là một quá trình bị chi phối bởi Hội đồng Quản trị, các nhà quản lý cao cấp và nhân viên Nó không chỉ là một thủ tục hay chính sách được thực hiện tại một thời điểm cụ thể mà là một hoạt động liên tục ở mọi cấp trong ngân hàng Hội đồng Quản trị, các nhà quản lý cao cấp có trách nhiệm thiết lập một nền văn hóa thích hợp để trợ giúp cho quá trình kiểm soát nội bộ cũng như liên tục giám sát sự hữu hiệu của nó, tuy nhiên mỗi cá nhân trong tổ chức phải tham gia quá trình này Các mục tiêu chính của kiểm soát nội bộ được phân loại như sau:

+ Sự hữu hiệu và hiệu quả của các hoạt động

+ Sự tin cậy, đầy đủ và kịp thời của thông tin tài chính và quản trị

+ Sự tuân thủ pháp luật và các quy định liên quan.”

 Các nguyên tắc và thủ tục KSNB theo BASEL (Phụ lục 01)

- Giám sát điều hành và văn hoá kiểm soát: Hội đồng quản trị (HĐQT)

có trách nhiệm xét duyệt, kiểm tra chiến lược kinh doanh, chính sách của ngân hàng, hiểu những rủi ro trọng yếu của ngân hàng Ban điều hành chịu trách nhiệm thực hiện chiến lược của HĐQT, có sự phân công trách nhiệm rõ ràng trách nhiệm giữa các bộ phận Làm cho nhân viên hiểu rõ tầm quan trọng của kiểm soát

- Nhận biết và đánh giá rủi ro: Xác định, đánh giá những rủi ro trọng yếu như rủi ro tín dụng, rủi ro thanh khoản ảnh hưởng đến việc thực hiện kế hoạch của ngân hàng

- Hoạt động kiểm soát, phân công phân nhiệm: Hoạt động kiểm soát diễn

ra hàng ngày tại ngân hàng Phân công hợp lý công việc

- Thông tin truyền thông: Thông tin tin cậy, kịp thời, sử dụng dữ liệu bằng máy tính an toàn, bảo mật

- Giám sát và sửa chữa sai phạm trọng yếu: Hiệu quả của HTKSNB là việc theo dõi và kiểm tra liên tục Những sai phạm trọng yếu phải được báo cáo kịp thời đến Ban điều hành và HĐQT

1.3.2 Kiểm soát nội bộ theo quy định của Ngân hàng nhà nước Việt Nam

Theo quy định tại Thông tư số 44/2011/TT-NHNN ngày 29/12/2011 quy định về Hệ thống kiểm soát nội bộ và kiểm toán nội bộ của tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài thì: “Kiểm soát nội bộ là việc kiểm tra, giám sát đối với các cá nhân, bộ phận trong việc thực hiện cơ chế, chính sách, quy định nội bộ, chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp, văn hóa kiểm soát nhằm kiểm soát xung đột lợi ích, kiểm soát rủi ro, đảm bảo hoạt động của ngân hàng thương mại, chi nhánh ngân hàng nước ngoài đạt được các mục tiêu đề ra đồng thời tuân thủ quy định của pháp luật”

Hoạt động KSNB tại các NHTM cổ phần Việt Nam được thực hiện theo quy định Luật số 47/2010/QH12 (Quốc hội, 2010) và Luật số 17/2017/QH14 (Quốc hội, 2017)

Năm 2011, NHNN đã ban hành Thông tư số 44/2011/TT-NHNN (NHNN, 2011) để quy định về KSNB trong các NHTM Tuy nhiên thông tư

44 được đánh giá là đã cũ và chưa thật sự đầy đủ, do đó NHNN đã ban hành thông tư 13/2018/TT-NHNN quy định về hệ thống KSNB của các NHTM, chi nhánh ngân hàng nước ngoài để bổ sung và hoàn chỉnh thông tư 44 nhằm đáp ứng yêu cầu của KSNB trong hoạt động ngân hàng Thông tư 13 được ban hành góp phần giải quyết được những tồn đọng, hạn chế trong việc xây dựng

hệ thống KSNB trong NHTM Theo đó, hệ thống KSNB được xây dựng theo

ba tuyến bảo vệ độc lập như sau:

(ii) Các bộ phận có chức năng phân bổ hạn mức rủi ro, kiểm soát rủi ro, giảm thiểu rủi ro (thuộc bộ phận kinh doanh hoặc bộ phận độc lập) đối với từng loại hình giao dịch, hoạt động kinh doanh;

(iii) Bộ phận nhân sự, bộ phận kế toán

b Tuyến bảo vệ thứ hai

Tuyến bảo vệ thứ hai có chức năng xây dựng chính sách quản lý rủi ro, quy định nội bộ về quản trị rủi ro, đo lường, theo dõi rủi ro và tuân thủ quy định pháp luật do các bộ phận sau thực hiện:

 Bộ phận tuân thủ

1 Tùy theo quy mô, điều kiện và mức độ phức tạp của hoạt động kinh doanh, ngân hàng thương mại, chi nhánh ngân hàng nước ngoài quyết định cơ cấu tổ chức, nhiệm vụ, quyền hạn của bộ phận tuân thủ đảm bảo tính độc lập, không xung đột lợi ích của bộ phận tuân thủ

2 Nhiệm vụ, quyền hạn của bộ phận tuân thủ do Tổng giám đốc (Giám đốc) ngân hàng thương mại, chi nhánh ngân hàng nước ngoài quyết định, đảm bảo bộ phận tuân thủ có tối thiểu các nhiệm vụ sau đây:

a) Giúp Tổng giám đốc (Giám đốc) trong việc:

(i) Thực hiện quy định tại điểm d khoản 2 Điều 5 Thông tư này;

(ii) Báo cáo Hội đồng quản trị, Hội đồng thành viên, ngân hàng mẹ, Ban kiểm soát các vi phạm nghiêm trọng trong việc tuân thủ quy định của pháp luật, thay đổi quy định liên quan của pháp luật theo quy định nội bộ của ngân hàng thương mại, chi nhánh ngân hàng nước ngoài;

(iii) Rà soát, đánh giá quy định về nhiệm vụ, quyền hạn của bộ phận tuân thủ để trình Tổng giám đốc (Giám đốc) sửa đổi, bổ sung nếu cần thiết;

b) Báo cáo định kỳ, đột xuất cho Tổng giám đốc (Giám đốc) về tình hình tuân thủ quy định của pháp luật; báo cáo Tổng giám đốc (Giám đốc), thông báo cho các bộ phận liên quan về thay đổi quy định liên quan của pháp luật theo quy định nội bộ của ngân hàng thương mại, chi nhánh ngân hàng nước ngoài;

c) Hỗ trợ các bộ phận liên quan trong việc xây dựng, rà soát quy định nội

bộ đảm bảo tuân thủ quy định của pháp luật; xử lý các vướng mắc về việc tuân thủ quy định của pháp luật theo quy định nội bộ của ngân hàng thương mại, chi nhánh ngân hàng nước ngoài

 Bộ phận quản lý rủi ro

1 Tùy theo quy mô, điều kiện và mức độ phức tạp của hoạt động kinh doanh, ngân hàng thương mại tự quyết định cơ cấu tổ chức của bộ phận quản

lý rủi ro thuộc tuyến bảo vệ thứ hai và có tối thiểu các chức năng sau:

a) Giúp Hội đồng rủi ro trong việc:

(i) Đề xuất, tham mưu các nội dung quy định tại khoản 2 Điều 11 Thông

bộ của ngân hàng thương mại, chi nhánh ngân hàng nước ngoài;

e) Lập kịch bản kiểm tra sức chịu đựng theo quy định tại điểm a khoản 2 Điều 28 Thông tư này trên cơ sở phối hợp với bộ phận kinh doanh, bộ phận tuân thủ và các bộ phận khác có liên quan;

g) Thực hiện báo cáo nội bộ về quản lý rủi ro theo quy định nội bộ của ngân hàng thương mại

2 Bộ phận quản lý rủi ro của chi nhánh ngân hàng nước ngoài có cơ cấu

tổ chức, chức năng, nhiệm vụ do ngân hàng mẹ quyết định

c Tuyến bảo vệ thứ ba

Tuyến bảo vệ thứ ba có chức năng kiểm toán nội bộ kiểm toán nội bộ do

bộ phận kiểm toán nội bộ thực hiện

a) Kiểm tra, đánh giá độc lập việc tuân thủ cơ chế, chính sách, quy định nội bộ về giám sát quản lý cấp cao, kiểm soát nội bộ, quản lý rủi ro và đánh giá nội bộ về mức đủ vốn của Hội đồng quản trị, Hội đồng thành viên, Tổng giám đốc (Giám đốc), cá nhân, bộ phận, bao gồm cả việc xác định tồn tại, hạn chế và nguyên nhân;

b) Rà soát, đánh giá độc lập tính thích hợp, tuân thủ quy định của pháp luật của cơ chế, chính sách, quy định nội bộ về giám sát quản lý cấp cao, kiểm soát nội bộ, quản lý rủi ro và đánh giá nội bộ về mức đủ vốn, bao gồm cả việc xác định các tồn tại, hạn chế và nguyên nhân;

c) Đề xuất, kiến nghị đối với cấp có thẩm quyền và các bộ phận liên quan để xử lý các tồn tại, hạn chế;

d) Các nội dung khác theo quy định nội bộ của bộ phận kiểm toán nội bộ

1.4 KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG ĐỐI VỚI KHÁCH HÀNG CÁ NHÂN

1.4.1 Vận dụng KSNB trong hoạt động tín dụng đối với khách hàng

cá nhân

Theo quan điểm KSNB của NHNN, hệ thống KSNB được cấu thành dựa trên ba tuyến bảo vệ chính và tập trung vận hành KSNB theo các bộ phận sau: Nhận diện và đánh giá rủi ro tín dụng; Hoạt động kiểm soát và sự phân công phân nhiệm; Giám sát kiểm soát

a Nhận diện và đánh giá rủi ro

Đối với mọi hoạt động của đơn vị đều có phát sinh những rủi ro và khó

có thể kiểm soát tất cả Vì vậy, các nhà quản lý phải đánh giá và phân tích

những nhân tố ảnh hưởng tạo nên rủi ro làm cho những mục tiêu có thể không đạt được và cố gắng kiểm soát để tối thiểu hóa những tổn thất do các rủi ro này gây ra

Đối với TCTD, rủi ro là khả năng xảy ra tổn thất làm giảm vốn tự có, thu nhập dẫn đến làm giảm tỷ lệ an toàn vốn hoặc hạn chế khả năng đạt được mục tiêu kinh doanh của TCTD Rủi ro rất đa dạng, có thể phân tích theo nhiều khía cạnh/tiêu thức khác nhau, đồng thời các loại rủi ro có mối quan hệ chặt chẽ với nhau, rủi ro này có thể là nguyên nhân dẫn đến rủi ro khác

Nhận diện và đánh giá rủi ro là bước quan trọng đầu tiên để có cơ sở xác định và thiết lập các thủ tục kiểm soát thích hợp nhằm quản lý các rủi ro đạt được các mục tiêu đề ra

- Phân tích và đánh giá rủi ro: đây là nghiệp vụ khá phức tạp vì rủi ro tín dụng KHCN rất khó định lượng, tuy nhiên NHTM cần phải dự đoán được một phần nào đó khả năng rủi ro có thể xảy ra

- Quản lý rủi ro là những giải pháp ứng phó phù hợp, kịp thời với các rủi

ro tỉn dụng xảy ra

b Hoạt động kiểm soát và sự phân công, phân nhiệm

Hoạt động kiểm soát là những chính sách và thủ tục để đảm bảo cho quá trình, hoạt động tín dụng được thực hiện theo đúng chỉ thị của Hội đồng quản trị, Tổng Giám đốc yêu cầu Hoạt động kiểm soát gồm 2 bước: (i) thiết lập các chính sách và thủ tục kiểm soát trong hoạt động tín dụng KHCN; (ii) xác định các chính sách và thủ tục kiểm soát có được tuân thủ theo đúng chỉ thị của Hội đồng quản trị, Tổng Giám đốc

- Phân chia trách nhiệm: Mục đích để cho các nhân viên kiểm soát lẫn nhau và thực hiện đúng chức năng, nhiệm vụ của từng cá nhân, bộ phận

- Kiểm soát quá trình xử lý thông tin: Kiểm soát chặt chẽ hệ thống chứng

từ, sổ sách và việc phê duyệt nghiệp vụ tín dụng nhằm kiểm tra tính xác thực, đầy đủ trong việc xử lý thông tin

- Kiểm soát, bảo vệ vật chất: Hạn chế các nhân viên không phận sự tiếp cận phần mềm, tài sản của đơn vị … Điều tra nguyên nhân, qua đó phát hiện những yếu kém tồn tại trong đơn vị

- Phân tích rà soát: Đơn vị thường xuyên rà soát thì có thể phát hiện những vấn đề bất thường, để có thể thay đổi kịp thời chiến lược hoặc kế hoạch, điều chỉnh thích hợp

Các thủ tục kiểm soát được Hội đồng quản trị, Tổng Giám đốc xây dựng dựa trên ba nguyên tắc cơ bản: Nguyên tắc phân công phân nhiệm; Nguyên tắc bất kiêm nhiệm; Nguyên tắc ủy quyền và phê chuẩn

- Nguyên tắc phân công phân nhiệm: yêu cầu trách nhiệm công việc được phân chia cụ thể cho nhiều bộ phận và cho nhiều người trong bộ phận nhằm tạo sự chuyên môn hóa trong công việc sai sót ít xảy ra, và khi xảy ra thường dễ phát hiện

- Nguyên tắc bất kiêm nhiệm: quy định yêu cầu thực hiện đúng chức năng nhiệm vụ được giao sự nhằm ngăn ngừa lạm dụng quyền hạn

- Nguyên tắc ủy quyền và phê chuẩn: Theo sự ủy quyền của Hội đồng quản trị, Tổng Giám đốc, các cấp dưới được giao cho quyền quyết định và giải quyết một số công việc trong phạm vi ủy quyền

c Hoạt động giám sát

Hoạt động giám sát là quá trình đánh giá chất lượng của hệ thống KSNB theo thời gian với mục tiêu chính là nhằm đảm bảo cho hệ thống KSNB luôn hoạt động hữu hiệu Ví dụ: Công việc giám sát như thường xuyên rà soát, báo cáo chất lượng và đánh giá tính hiệu quả của hoạt động kiểm soát, hoặc theo dõi Ban Lãnh đạo cũng như nhân viên có nghiêm túc tuân thủ các chuẩn mực

Thực hiện giám sát thì có giám sát thường xuyên và giám sát định kỳ: Giám sát thường xuyên được hiểu là giám sát, quản lý thường xuyên các công việc diễn ra hàng ngày tại đơn vị; giám sát định kỳ được thực hiện tuỳ thuộc vào mức độ rủi ro được kiểm soát

Kiểm toán nội bộ là hoạt động giám sát một cách độc lập hệ thống

KSNB trong một tổ chức, được thiết kế ngoài quy trình hoạt động hàng ngày 1.4.2 Nguyên tắc kiểm soát nội bộ trong hoạt động tín dụng đối với khách hàng cá nhân

Để hệ thống KSNB của NHTM hoạt động có hiệu quả cần tuân thủ các nguyên tắc sau:

- Nguyên tắc 1: Các rủi ro có nguy cơ ảnh hưởng xấu đến hiệu quả và mục tiêu hoạt động tín dụng KHCN phải được nhận dạng, đo lường, đánh giá thường xuyên để kịp thời phát hiện và có biện pháp quản lý rủi ro thích hợp Khi có sự thay đổi phải thực hiện rà soát, sửa đổi, bổ sung các quy trình, quy định kiểm soát nội bộ phù hợp

- Nguyên tắc 2: Hoạt động của hệ thống kiểm soát nội bộ là một phần không tách rời của hoạt động tín dụng KHCN Kiểm soát nội bộ được thiết

kế, cài đặt, tổ chức thực hiện ngay trong mọi quy trình nghiệp vụ hoạt động tín dụng KHCN của ngân hàng

- Nguyên tắc 3: Phân cấp ủy quyền phải được thiết lập, thực hiện hợp lý,

cụ thể, rõ ràng, tránh xung đột lợi ích; bảo đảm một cán bộ không đảm nhiệm cùng một lúc những cương vị

- Nguyên tắc 4: Bảo đảm chấp hành chế độ hạch toán, kế toán theo quy định và phải có hệ thống thông tin nội bộ về tài chính, về hoạt động, về tình hình tuân thủ hoạt đọng tín dụng KHCN và tình hình kinh tế, thị trường bên ngoài hợp lý, tin cậy, kịp thời nhằm phục vụ cho công tác quản trị, điều hành hiệu quả

- Nguyên tắc 5: Hệ thống thông tin, công nghệ thông tin của ngân hàng phải được giám sát, bảo vệ hợp lý, an toàn và phải có cơ chế quản lý dự phòng độc lập nhằm xử lý kịp thời những tình huống bất ngờ, bao gồm cả thiên tai, cháy, nổ, hệ thống bị xâm nhập, đảm bảo tuân thủ các quy định về

an toàn, bảo mật hệ thống công nghệ thông tin, đảm bảo hoạt động kinh doanh thường xuyên, liên tục của ngân hàng

- Nguyên tắc 6: Bảo đảm cán bộ, nhân viên KHCN của ngân hàng đều phải hiểu được tầm quan trọng của hoạt động kiểm soát nội bộ; vai trò của từng cá nhân trong quá trình kiểm soát nội bộ có liên quan đến chức năng, nhiệm vụ được giao và phải thực hiện đầy đủ, hiệu quả các quy định, quy trình kiểm soát nội bộ liên quan

- Nguyên tắc 7: Người điều hành bộ phận tín dụng KHCN và cá nhân có liên quan phải thường xuyên xem xét, đánh giá về tính hiệu lực và hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ; các tồn tại, bất cập của hệ thống kiểm soát nội

bộ phải được báo cáo kịp thời với cấp quản lý trực tiếp, Hội đồng quản trị, Hội đồng thành viên, Ban kiểm soát

- Nguyên tắc 8: Cá nhân, bộ phận tín dụng KHCN ở các cấp của ngân hàng phải thường xuyên, liên tục kiểm tra và tự kiểm tra việc thực hiện các quy định, quy trình nội bộ có liên quan và phải chịu trách nhiệm về kết quả thực hiện hoạt động nghiệp vụ được giao trước tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài và trước pháp luật

- Nguyên tắc 9: Lãnh đạo đơn vị, bộ phận tín dụng KHCN của ngân hàng phải báo cáo về kết quả tự đánh giá về hệ thống kiểm soát nội bộ tại đơn vị mình; đề xuất biện pháp xử lý đối với những tồn tại, bất cập (nếu có) gửi lãnh đạo cấp quản lý trực tiếp theo định kỳ hoặc đột xuất, theo yêu cầu của lãnh đạo cấp quản lý trực tiếp

1.5 CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN CHẤT LƯỢNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG ĐỐI VỚI KHÁCH HÀNG

CÁ NHÂN

1.5.1 Nhân tố bên trong

 Chính sách và hệ thống pháp luật của Nhà nước

Các quy định cần phải được ban hành đầy đủ, thống nhất, đồng bộ các văn bản pháp lý liên quan đến kiểm soát nội bộ và thuế GTGT, đặc biệt là công tác hoàn thuế GTGT, còn phải đảm bảo lợi ích cho các bên thực hiện, tăng cường tính tuân thủ, minh bạch, từ đó có cách thức điều chỉnh hành vi thực thi pháp luật, hướng các bên tham gia theo một trật tự, khách quan, phù hợp với quy luật phát triển và lợi ích của các bên tham gia trong hoạt động KT-XH

 Môi trường văn hóa xã hội

Văn hoá xã hội sẽ tác động đến tư tưởng, những hệ thống hành vi, ứng xử, thái độ và ý thức của mỗi người và cộng đồng Đối với một số quốc gia, một số ngành nói riêng và ngành ngân hàng nói chung, yếu tố môi trường văn hóa xã hội cũng góp phần tạo nên lợi thế cạnh tranh cho các ngân hàng thương mại khác Sự thay đổi của môi trường văn hóa xã hội có thể dẫn đến những thay đổi trong hoạt động của ngân hàng Khi sự quan tâm của chính phủ, của người tiêu dùng lớn thì

áp lực đối với các ngân hàng trong quá trình triển khai hoạt động kinh doanhngày càng tăng cao, tạo ra những thách thức không nhỏ đối với ngân hàng

1.5.2 Nhân tố bên ngoài

 Quy mô và nguồn lực của ngân hàng

Vốn điều lệ, cơ sở vật chất, trang thiết bị và tiềm lực tài chính được coi

là “phần xác” của ngân hàng, góp phần hoàn thiện một tổ chức đầy đủ, phát triển bền vững với những giá trị vượt trội Quy mô ngân hàng ảnh hưởng rất lớn đến quy trình kiểm soát nội bộ ngân hàng vì nó tác động trực tiếp đến nhân sự của Đơn vị